Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Цель и значение экономического анализа предприятия в современных условиях рыночной экономики. Анализ имущественного, финансового положения и текущей деятельности предприятия. Оценка потенциального банкротства, разработка направлений по совершенствованию.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 08.10.2015 |
| Размер файла | 264,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- Глава 1. Роль и значение анализа хозяйственной деятельности в работе предприятия
- 1.1 Актуальность и необходимость анализа экономической деятельности предприятия
- 1.2 Сущность и значение экономического анализа в современных условиях в рыночной экономике
- Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Тандем Имидж»
- 2.1 Анализ имущественного положения
- 2.2 Анализ финансового положения
- 2.3 Анализ текущей деятельности
- Глава 3. Оценка и разработка направлений по совершенствованию деятельности ООО «Тандем Имидж»
- 3.1 Анализ финансовых результатов
- 3.2 Оценка потенциального банкротства
- 3.3 Разработка направлений по совершенствованию деятельности ООО «Тандем Имидж»
- Заключение
- Библиографический список
- Приложение 1
- Приложение 2
- Приложение 3
- Приложение 4
- Приложение 5
- Приложение 6
- Приложение 7
Введение
Экономическому анализу всегда придавалось большое значение. Он позволяет определить эффективность как отдельного предприятия, группы предприятий, так и в конечном счете , всей экономики в целом. Но с переходом на рыночный путь развития, с созданием рыночной экономики, с появлением огромного количества независимых самостоятельных предприятий и организаций, экономический анализ приобретает еще большую важность. экономический анализ рыночный банкротство
Задачами экономического анализа финансового состояния являются : объективная оценка использования финансовых ресурсов на предприятии, выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшение отношений между предприятиями и внешними финансовыми, кредитными, контрольными органами и др.
Финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.
Целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможностей повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.
Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств . В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников ( акционеров ) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы.
Cостояние предприятий характеризует размещение и использование средств предприятия. Оно обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников, если они предусмотрены планом, а также скоростью оборота производственных фондов и оборотных средств. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной деятельности, то финансовое состояние, определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем.
Проявляется финансовое состояние в платежеспособности предприятий, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет.
Основными показателями финансового состояния являются :
- обеспеченность собственными оборотными средствами ;
- соответствие фактических запасов материальных средств нормативу ;
- обеспеченность запасов предназначенными для них источниками средств ;
- иммобилизация оборотных средств ;
- платежеспособность предприятия.
Работа посвящена анализу экономической деятельности ООО «Тандем Имидж» по итогам работы за 2005 и 2006 годы.
Данный анализ состоит из нескольких этапов : анализ имущественного состояния, исследование показателей финансовой устойчивости предприятия, проводится анализ ликвидности баланса предприятия и рассчитываются специальные показатели ликвидности предприятия в целом. После общей характеристики финансового состояния и изменения за отчетный период следующей важной задачей анализа финансового состояния является анализ основных результатов прибыльности предприятия и факторный анализ прибыли предприятия - в структурном аспекте и в динамике.
В качестве инструментария для анализа используются финансовые коэффициенты . Это относительные показатели состояния предприятия, которые выражают отношение одних абсолютных показателей к другим.
Коэффициенты используются : для сравнения показателей состояния ; для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения состояния предприятия ; для определения нормальных ограничений и критериев различных сторон финансового состояния.
Система коэффициентов по экономическому смыслу может быть подразделена на ряд характерных групп : показатели оценки рентабельности предприятия ; показатели оценки эффективности управления или прибыльности продукции ; показатели оценки деловой активности или капиталоотдачи ; показатели оценки ликвидности активов баланса как основы платежеспособности .
На основе рассчитанных отдельных показателей и коэффициентов, характеризующих финансовое состояние фирмы, можно сделать более детальные выводы о финансовом положении предприятия и выявить резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия, подготовить предложения по улучшению работы ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ».
Глава 1. Роль и значение анализа хозяйственной деятельности в работе предприятия
1.1 Актуальность и необходимость анализа экономической деятельности предприятия
Экономическому анализу всегда придавалось большое значение. Он позволяет определить эффективность как отдельного предприятия, группы предприятий, так и в конечном счете, всей экономики в целом. Но с переходом на рыночный путь развития, с созданием рыночной экономики, с появлением огромного количества независимых самостоятельных предприятий и организаций, экономический анализ приобретает еще большую важность.
Возрастает необходимость в проведении экономического анализа: если при плановой экономике предприятие, бывшее тогда государственным, могло рассчитывать на получение денежных средств от государства - на различные дотации и финансирование, а также на получение кредитов в государственном банке даже при неблагоприятном финансовом положении, то есть могло рассчитывать на выживаемость даже при невнимательном отношении к своей финансово - экономической деятельности, то в условиях рынка ситуация значительно меняется. Произошло разгосударствление экономики. Предприятия стали не только государственными, а в подавляющем своем большинстве - частными или акционерными. Изменилась схема финансирования предприятий, главной целью и главным экономическим смыслом работы предприятия стало получение прибыли. Изменились и взаимоотношения отдельного предприятия с внешней экономической средой. При самостоятельном выборе партнера стало важным и нужным получение как можно более полной и обширной информации о его финансово - экономической деятельности, а экономический анализ - важный инструмент для обработки данной информации в целях вынесения хозяйственно - управленческого решения. При выборе банка, особенно после печально известных случаев банковских банкротств и потерь денег клиентами банка, анализ финансового состояния банковской организации, ее перс- пектин развития, учитывая не только “ статическое “ положение на сегодняшний день, стало необходимостью для каждого хозяйствующего субъекта.
Формирование рыночной экономики обуславливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне - на уровне отдельных предприятий и их внутренних подразделений. Анализ на микроуровне связан с повседневной финансово - хозяйственной деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров.
На рис. 1.6 приведена классификация видов экономического анализа.
Экономический анализ финансово - хозяйственной деятельности представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью :
- оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия;
- оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции финансового их обеспечения ;
- выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации ;
- спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов.
Практика выработала некоторые общие требования к проведению экономического анализа деятельности предприятия, к которым можно отнести следующие :
Анализ должен базироваться на использовании системы конкретных показателей, характеризующих финансово - хозяйственную деятельность предприятия в целом и ее отдельные стороны.
Анализ может осуществляться двумя путями :
- от общего к частному - дедуктивный ( финансово - экономический ),
- от частного к общему - индуктивный ( техника - экономический ) .
Как правило, используются оба аспекта анализа, что позволяет углу -
бить его и обогатить результаты аналитической работы.
Своевременность анализа, подбор необходимой и достоверной информации, уверенность в сопоставимости данных в динамике позволяет свести к минимуму ошибки в оценке деятельности предприятия.
Рис. 1.6. Классификация видов экономического анализа
То есть предприятие заинтересовано в познании и применении методов экономического анализа в условиях рынка для выбора наиболее надежных партнеров своего хозяйствования, а не только для “ внутренних “ целей - для анализа своего финансового состояния, планирования деятельности и нахождения перспектив своего развития.
Но также в рыночной экономике существует и другая сторона применения методов экономического анализа на предприятии. Предприятие и само выступает как объект исследования для внешней экономической среды. Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы ( банки, кредитные учреждения и прочее ) , поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия ; кредиторам и поставщикам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита ; потенциальным собственникам и кредиторам - выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т. д. Следует отметить, что только руководство ( администрация ) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.
Вторая группа пользователей бухгалтерской отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.
В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает не-достаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники ( данные производственного и финансового учета ) . Тем не менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.
Введение в действие нового плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерской отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывают необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности, эффективности предпринимательской деятельности. Основным источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.
1.2 Сущность и значение экономического анализа в современных условиях в рыночной экономике
Анализ ( от греческого analysis - разложение ) - метод научного исследования явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы.
На современном этапе одной из основных задач является совершенствование управления народным хозяйством в целом и всех его отраслей, а также отдельных предприятий.
Деятельность любой фирмы целенаправленна, то есть предполагается, что будет получен определенный результат, зависящий от ресурсов, находящихся в распоряжение предприятия, степени учета факторов риска, состояния внешней и внутренней среды фирмы , условий во внешней среде ( рис. 1.1 ).
Рис. 1.1. Влияние различных факторов на результат деятельности предприятия
В результате влияния множества факторов социально - экономического и политического характера возникают проблемные ситуации, когда полученные результаты отличаются от ожидаемых.
В связи с этим возникает ряд вопросов, решение которых без анализа просто не-возможно : причины сложившейся ситуации, выбор среди множества альтернатив, целесообразное использование ресурсов фирмы.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что анализ в управлении предприятием имеет очень большое значение и является важным этапом в ходе принятия любого управленческого решения.
Анализ как суть, изучается многими науками. Но анализ экономики, анализ финансово - хозяйственной деятельности и ее конечных результатов - область исключительно экономического анализа. Анализом в более широком смысле занимается теория экономического анализа, в профессиональном - экономический анализ финансово - хозяйственной деятельности в соответствующих отраслях.
Экономический анализ тесно связан с планированием.
Нестабильность и неопределенность будущего привела к тому, что планирование от прошлого к будущему, широко практиковавшееся в нашей стране ранее, стало не-эффективным. Отсюда стала вполне очевидна невозможность принятия решения без предварительного определения стратегического плана на перспективу.
Стратегическое планирование - это процесс выбора целей его развития, обоснование стратегии их реализации при условии соблюдения социальной миссии предприятия.
Финансовая стратегия - это генеральный план действий по обеспечению предприятия денежными средствами.
Количество этапов стратегического планирования, содержание и их последовательность могут быть различными в зависимости от размера предприятия, формы собственности, масштаба деятельности и других факторов. Но анализ является необходимым и обязательным этапом стратегического планирования независимо от вышеперечисленных факторов, что наглядно показано на рисунках 1.2 и 1.3.
Рис. 1.2. Процесс стратегического планирования. Вариант 1
Рис. 1.3. Процесс стратегического планирования. Вариант 2
Принятие оптимальных управленческих решений превратилось сейчас в важную проблему, решить которую помогает изучение теории принятия управленческого решения. Теория принятия управленческого решения исходит из многовариантности, неопределенности, влияния дополнительных факторов на каждый отдельно взятый вариант.
Выбор наилучшего варианта требует разработки возможных курсов действий и их обоснования путем проведения экономического анализа различных управленческих вариантов. Основные этапы процесса принятия рационального решения представлены на рис. 1.4.
Рис. 1.4. Основные этапы процесса принятия рационального решения
Свободная рыночная экономика, организация и управление невозможны без использования маркетинговых принципов, без разработки тщательно обоснованной программы маркетинга.
Маркетинговые программы и контроль за их выполнением невозможны без анализа влияния на экономику предприятия внешней и внутренней Среды, анализа состояния рынка, анализа конкурентной обстановки, анализа рыночных цен и формирования собственной ценовой тактики, анализа конечных финансовых результатов .
Экономический анализ, следовательно, является одним из важных слагаемым научно обоснованного планирования, регулирования, управления.
Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, ассоциаций, социально - экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации. То есть экономический анализ имеет дело с хозяйственными процессами предприятий, объединений, других подразделений и конечными производственно - финансовыми результатами их деятельности.
В качестве информационной базы экономического анализа используют плановую и прогнозную информацию, отчетные данные предприятия ( бухгалтерские, статистические ), некоторые заданные экономические параметры ( налоговые и процентные ставки, страховые платежи, отраслевые уровни рентабельности и другие ).
Анализ позволяет установить и количественно выразить зависимость между конечными результатами деятельности предприятия и ресурсами производства ( материальными, финансовыми, человеческими, информационными, временными ) , которыми она располагает для того, чтобы осуществлять текущую деятельность и развитие предприятия.
В процессе проведения экономического анализа ставится ряд задач, к числу важнейших из которых можно отнести следующие :
- повышение научно - экономической обоснованности бизнес - планов и нормативов ( в процессе их разработки ) . В целом бизнес - план представляет собой серьезный аналитический документ . Он состоит из ряда разделов, каждый из которых включает в себя определенную систему показателей.
Повышение научно - экономической обоснованности бизнес - планов и нормативов достигается в первую очередь осуществлением обстоятельного ретроспективного анализа хозяйственной деятельности . Построение временных рядов за значительный период позволяет установить определенные экономические закономерности в хозяйственном развитии. Далее выявляются основные факторы, которые оказывали в прошлом и могут оказывать в будущем существенное влияние на финансово - хозяйственную деятельность данного предприятия.
Ретроспективный и текущий анализ завершается перспективным ( прогнозом ), который дает прямой выход на планово - предположительные показатели.
Во всех случаях используются методы сравнительного анализа конечных производственно - финансовых результатов, показателей социально - экономической эффективности предприятий и организаций. Таким образом, бизнес - планы обосновываются необходимыми экономическими расчетами;
- объективное и всестороннее изучение по данным учета и отчетности, выполнение установленных бизнес - планом и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, выполненных работ и услуг ;
- контроль за осуществлением требований коммерческого расчета и оценка конечных финансовых результатов ;
- определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и Финисовых ресурсов ;
- выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса. Действительная полезность экономического анализа состоит и в выявлении неиспользованных резервов на всех стадиях производственного процесса ;
- обоснование и проверка оптимальности управленческих решений
Принять правильное управленческое решение, выявить его рациональность и эффективность можно лишь на основе экономического анализа .
Задачи экономического анализа также можно представить в виде схемы ( рис. 1.5 ).
Рис. 1.5. Задачи экономического анализа
Таким образом, сущность экономического анализа - комплексное изучение деятельности предприятия в соответствии с поставленными целями, представленное через систему экономической информации .
Организация и основные техника - экономические показатели ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ»
В мае 1905 года Компания «Тандем Имидж» (оперативная полиграфия) получила лицензию на издательскую деятельность и вошла в состав Группы компаний «Тандем».
Штат предприятия укомплектован опытными специалистами в области компьютерной графики, дизайна, печатного производства, рекламной и редакционно-издательской деятельности. Предприятие активно сотрудничает с типографиями и рекламными агентствами г. Санкт-Петербурга, Апатитов, Мурманска.
Специальное оборудование и творческий подход к задаче позволяют нам реализовывать самые смелые идеи в кратчайшие сроки и с высоким качеством.
Крупные проекты:
- Мультимедийный компакт-диск «Мурманская область партнёр для бизнеса»
- Атлас Мурманска
- 30 стендов для международной музейной выставки «Соседи на севере (1945г.-1960г.)» (Россия, Швеция, Норвегия, Финляндия).
- CD-визитка (Пароходство)
- Школьный альбом на компакт-диске
- Сайты
ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ» - коммерческая фирма, главной целью деятельности которой является получение прибыли. Как экономический субъект, данное предприятие является производителем определенных товаров и услуг, необходимых на российском рынке, т. е. удовлетворяет платежеспособный спрос на эти товары и услуги. Также предприятие, привлекая для выполнения своих хозяйственных и иных обязательств наемную рабочую силу, т. е. сотрудников - менеджеров, бухгалтеров, администрацию, рабочих и других, способствует решению проблемы занятости населения.
ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ» является малым предприятием со средней численностью работающих 20 человек. Но именно малые предприятия наиболее мобильны в условиях рынка, более чутки к изменениям рыночной конъектуры и наиболее способны к четкому управлению со стороны администрации. Данная численность предприятия в этом конкретном случае позволяет выполнять требования клиентов максимально эффективно и позволяет поддерживать работоспособность фирмы, хотя на определенных этапах своей деятельности предприятие имело не очень хорошие финансовые результаты.
Предметом деятельности ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ» является :
- производство и реализация товаров народного потребления ;
- редакционное - издательская деятельность и изготовление печатной продукции ;
- рекламная деятельность ;
- подготовка учебных материалов и их распространение ;
- операции с ценными бумагами ;
- коммерческая торговля ;
- заключение контрактов как с российскими, так и с зарубежными партнерами .
ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ» в своей деятельности руководствуется действующим законодательством и несет всю полноту ответственности за соблюдением интересов государства, граждан, выполнения принятых на себя обязательств .
Основной вид деятельности ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ» - производство рекламной продукции и оказание рекламных услуг. В рыночных условиях поиск партнеров и потребителей стал играть одно из первостепенных значений, в чем и может помочь обращение к рекламным агентствам . Реклама включает в себя не только размещение рекламных носителей ( будь то рекламные теле- , видео- , радиоролики или объявления в газетах ) в средствах массовой информации, но также и является сферой деятельности , производящей рекламные продукты - те же самые рекламные носители, от качества которых напрямую зависит способность привлечь и заинтересовать потенциального потребителя рекламируемого товара . Это могут быть не только объявления текстовые или макеты объявлений с использованием профессиональных слайдов и фотографий, но также и наружная реклама - щиты, вывески, переносные конструкции и другое .
В связи с вышеизложенным, целесообразно рассмотреть организационную структуру ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ». Предприятие является малым,
то есть не обладает значительным количеством трудовых ресурсов, но функциональные обязанности каждой группы работников распределены достаточно четко, чтобы система функционирования предприятия могла действовать слаженно .
Главным органом управления фирмы является собрание учредителей. Оно назначает на должность директора предприятия, который является официальным главным представителем интересов фирмы и уполномоченным принимать финансово - хозяйственные решения различной сложности. Директор нанимает на работу персонал, заключает договора, несет ответственность за совершаемые сделки. Поскольку предприятие небольшое, у директора ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ» один заместитель - заместитель директора по производственной деятельности . Это необходимо в связи с тем, что деятельность фирмы можно условно разделить на два вида : взаимодействие с окружающей средой ( поиск клиентов, заключение договоров, их обслуживание - т. е. контакты с клиентами ; взаимодействие с другими контрагентами и государственными органами - налоговой инспекцией, фондами обязательной регистрации ) и собственно производство рекламной продукции ( более узко - производство рекламной продукции, требующее достаточного количества физического труда, материалов, основных и оборотных средств ) .
Офис и производство отделены между собой не только функционально, но и территориально - офисное помещение находится в центре Мурманска, а производственное - на окраине. Это связано с тем, что заказчики, приходя в офис фирмы, должны вынести благоприятное впечатление о предприятие - о его надежности, стабильности и состоятельности. Но аренда подобного помещения стоит достаточно дорого. Поэтому производственная деятельность ведется в более дешевом помещении, и более приспособленном для данного вида деятельности.
Офис и производство связаны между собой единым процессом обслуживания клиентов : менеджеры и агенты офиса находят клиентов, подготавливают и заключают хозяйственные договора на продажу рекламных работ и услуг. Затем данные о полученных заказах и необходимости их выполнения передаются на производство. В наше время, особенно в рекламной отрасли, необходимо внедрение современной техники. Поэтому чтобы производство могло выполнить заказ на создание щита или даже просто таблички, необходимо, чтобы дизайнеры создали макет данного изделия в компьютерном варианте с помощью современных графических программ. Например, для производства вывески из пленки делается макет данной вывески на компьютере с учетом того, что данный компьютерный файл будет использоваться для порезки пленки на плоттере ( специальное устройство, управляемое с помощью компьютера ) . Затем правильно вырезанные пленочные знаки и символы переносятся мастерами на прочную основу. Чаще всего это пластиковая основа. После того, как вывеска создана в стенах производственного помещения, необходимо ее укрепить в нужном заказчику месте . Бригада рабочих выезжает по заданному адресу. Производит монтаж и установку данной конструкции. К офису также относится бухгалтерия ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ» , которая начисляет заработную плату на всех сотрудников предприятия, ведет учет и контроль хозяйственной деятельности, отчитывается в фондах занятости, пенсии, соцстрахования, в Управлении статистики и ГНИ. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера и бухгалтера - кассира. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно Директору предприятия.
Таким образом, взаимодействие офиса и производства обеспечивает целостность фирмы и возможность ее нормального существования в условиях рынка. Дает возможность осуществлять заказы фирм - контрагентов на различные виды рекламных услуг : дизайнерские работы, составление медиан - планов рекламной компании, присчитывание эффективности рекламных проектов, разработка оригинал - макетов, изготовление щитов, конструкций для рекламы. Также работа бухгалтерии фирмы позволяет привлекать не только отечественных, но и зарубежных заказчиков.
Основные техника - экономические показатели
ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ»
1. Средняя стоимость средств труда ( СССТ ) - показатель берется по остаточной стоимости ( т. е. за минусом износа ) :
СССТ05 = ( 43858 + 57595 ) / 2 = 50726,5 руб.
СССТ06 = ( 57595 + 56145 ) / 2 = 56870,0 руб.
2. Доля амортизации в стоимости продукции ( ДАП ) - отклонение износа по данным на начало и конец года, деленное на выручку от реализации продукции в процентах :
ДАП05 = ( 102439 - 101805 ) / 430677 * 100 = 0,1 %
ДАП06 = ( 103889 - 102439 ) / 289133 * 100 = 0,5 %
По сравнению с 2005 годом, в 2006 году доля амортизации в стоимости продукции возросла в пять раз, но в среднем этот показатель остается достаточно низким. Данный показатель свидетельствует о небольшой доле затрат, включаемых в себестоимость продукции в связи с использованием основных фондов предприятия. Это в настоящее время характерно для малых предприятий, которым не хватает значительных капиталовложений для приобретения нового оборудования.
3. Важнейшим показателем использования основных производственных фондов является фондоотдача ( ФО ), которая определяется отношением стоимости годового объема продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов ( ОПФ ) :
ФО05 = 430677 / 50726,5 = 8,49 руб. продукции на 1 руб. ОПФ
ФО06 = 289133 / 56870,0 = 5,08 руб. продукции на 1 руб. ОПФ
Показатель фондоотдачи снизился по сравнению с 2005 годом. Это говорит о снижении эффективности использования производственных фондов.
Если обратиться к данным аналитического учета, то видно, что это произошло из - за неиспользования дорогостоящих основных фондов ( “ заморожено “ рекламное табло, которое не используется в данном периоде в связи с его неисправностью ). В данном случае стоит вопрос либо о продаже и списании неиспользуемых основных фондов, либо о реанимации данных фондов и восстановлении их способности приносить прибыль предприятию. Этот вопрос стоит еще и потому, что на основные фонды, которые являются частью имущества предприятия, начисляется нА-лог на имущество, ставка которого является 2 % в год.
4. Стоимость валовой продукции - выручка от реализации продукции, Работ, услуг ( ВП ) :
ВП05 = 430677 руб.
ВП06 = 289133 руб.
5. Стоимость материалов ( СМ ) :
СМ05 = ( 16338 - 3416 ) / 2 = 0677 руб.
СМ06 = ( 18866 - 16338 ) / 2 = 17602 руб.
6. Материалоотдача ( выход продукции на один рубль затраченных предметов труда ) = ВП / СМ :
М05 = 430677 / 0677 = 43,60 руб. продукции на 1 руб. материалов
М06 = 289133 / 17602 = 16,43 руб. продукции на 1 руб. материалов
7. Относительная экономия ( перерасход ) материальных затрат ( Эм ) :
Эм = СМ06 - СМ05 * Темп роста валовой продукции
Эм ( перерасход ) = 17602 - 0677 * ( 289133 / 430677 ) = 10051,12 руб.
Это означает, что для производства фактического количества продукции потребовалось бы меньше материальных ресурсов на 10051,12 руб. по сравнению с фактически израсходованными. Но также это может и означать, что в 2005 году предприятие выполняло больше работ и оказывало услуг, связанных в основном с обслуживанием клиентов без затрат материалов ( т. е. доля производственной деятельности по сравнению с деятельностью офиса была меньше ), а в 2006 году ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ» имело больше заказчиков, целью которых было получить услуги, связанные не только с разработкой фирменного стиля, оригинал - макетов, дизайна, но и также - с созданием вывесок, щитов и других элементов наружной рекламы, которые более материалоемки.
8. Средняя численность работающих ( ЧР ) :
ЧР05 = 21 человек ,
ЧР06 = 19 человек
9. Фонд оплаты труда ( ФОТ ) :
ФОТ05 = 63000 руб. ,
ФОТ06 = 60800 руб.
10. Производительность труда ( ПТ ) - среднегодовая выработка продукции на одного работающего = отношение валовой продукции к средней численности работающих :
ПТ05 = 430677 / 21 = 20508,43 руб. / раб.
ПТ06 = 289133 / 19 = 15217,53 руб. / раб.
Хотя численность работающих не возросла, а уменьшалась, производительность труда тоже уменьшалась. Это негативный признак, говорит о неполном использовании трудовых ресурсов и показывает резерв для получения большей прибыли при максимальном использовании трудовых ресурсов.
11. Прибыль ( убыток ) от реализации :
Пб от Р05 = 27615 руб.
Пб от Р06 = 18187 руб.
12. Количество выпускаемой продукции - среднее количество условных заказов в год ( З ) :
З05 = 480 шт.
З06 = 321 шт.
13. Балансовая прибыль ( убыток ) , ( Пб ) :
Пб05 = 17823 руб.
Пб06 = 10951 руб.
14. Производственные площади :
Общая занимаемая площадь Sо = 220 м2
В т. ч. : а) Производственная площадь Sп. = 150 м2
б) Площадь офисного помещения Sуф = 70 м2
Для наглядности, представим рассчитанные техника - экономические показатели в виде сводной таблицы :
Таблица 1.1 Основные техника - экономические показатели ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ»
|
ПОКАЗАТЕЛЬ |
2005 год |
2006 год |
Абсолют. отклонен. |
Относит. отклонен. |
|
|
Средняя стоимость средств труда,руб. |
50726,5 |
56870,0 |
6143,5 |
112,1 |
|
Фондоотдача ( руб. продукции на1 руб. ОПФ ) |
8,49 |
5,08 |
- 3,41 |
59,8 |
|
|
Стоимость валовой продукции, руб. |
430677 |
289133 |
- 141544 |
67,1 |
|
|
Стоимость материалов, руб. |
0677 |
17602 |
7725 |
178,2 |
|
|
Материалоотдача ( руб. продукции на 1 руб. материалов ) |
43,60 |
16,43 |
- 27,17 |
37,7 |
|
|
Относительная экономия ( перерасход ) материальных затрат, руб. |
10051,12 |
||||
Средняя численность работающих,( чел ) |
21 |
19 |
- 2 |
90,5 |
|
|
Фонд оплаты труда, руб. |
63000 |
60800 |
- 2200 |
96,5 |
|
|
Производительность труда,руб. / раб. |
20508,43 |
15217,53 |
- 5290,9 |
74,2 |
|
|
Прибыль (убыток)от реализации,руб |
27615 |
18187 |
- 9428 |
65,9 |
|
|
Количество заказов в год, шт. |
480 |
321 |
- 159 |
66,9 |
|
|
Балансовая прибыль, руб. |
17823 |
10951 |
- 6872 |
61,4 |
|
|
Общая занимаемая площадь, м2 |
220 |
220 |
0 |
0,00 |
|
|
Производственная площадь, м2 |
150 |
150 |
0 |
0,00 |
|
|
Площадь офисного помещения,м2 |
70 |
70 |
0 |
0,00 |
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Тандем Имидж»
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств ( активов ) и источниками их формирования собственного капитала и обязательств, ( пассивов ) . Эти сведения представлены в балансе предприятия.
Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во - первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения по-требности собственного оборотного капитала за счет прибыли, и во - вторых, ско-рость оборачиваемости оборотных средств ( активов ) . Можно сказать, что финансо-вое состояние, определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Сигнальным показателем, в котором проявля-ется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под кото-рой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюд-жет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что фи-нансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственных факторов, яв-ляется наиболее обобщающим показателем. Следовательно, Отчет о финансовых результатах и их использовании также привлекается для анализа финансового состояния.
Задачами экономического анализа финансового состояния являются : объективная оценка использования финансовых ресурсов на предприятиях, выявление внутрихо-зяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшение от-ношений между предприятиями и внешними финансовыми, кредитными органами и др.
Анализ финансово - хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской отчет-ности может быть выполнен с различной степенью детализации.
Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц, логика отбора и составления которых предполагает анализ состояния и динамики экономического потенциала предприятия, результатов и эффективности его использования.
2.1 Анализ имущественного положения
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников . Необходимость и целесообразность вертикального анализа в том, что переход к относительным показателям позволяет не только проводить сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, но и в определенной степени сглаживать негативное влияние инфляционных процессов
Для общей оценки динамики финансового состояния предриятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности ( статьи актива ) и срочности обязательств ( статьи пассива ). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме ( см. табл. 2.1 ) :
Таблица 2.1 Агрегированный баланс предприятия
|
АКТИВ |
ПАССИВ |
|
|
1. Имущество |
1. Источники имущества |
|
|
1.1. Иммобилизованные активы |
1.1. Собственный капитал |
|
|
1.2. Мобильные, оборотные активы |
1.2. Заемный капитал |
|
|
1.2.1. Запасы и затраты |
1.2.1. Долгосрочные обязательства |
|
|
1.2.2. Дебиторская задолженность |
1.2.2. Краткосрочные кредиты изаймы |
|
1.2.3. Денежные средства и ценныебумаги |
1.2.3. Кредиторская задолженность |
В таблицах 2.2 и 2.3 представлено структурное представление (вертикальный анализ ) агрегированного баланса ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ» за 2005 и 2006 годы .
Таблица 2.2 Вертикальный анализ агрегированного баланса за 2005 год
|
Актив |
На начало 2005 г. |
На конец 2005г. |
Отклонение |
||||
|
баланса |
руб. |
% |
руб. |
% |
руб. |
% |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1. Имущество |
230069 |
100,0 |
457931 |
100,0 |
226942 |
0,0 |
|
1.1.Иммобилизованныеактивы |
43858 |
19,0 |
58619 |
12,8 |
14761 |
-6,2 |
|
|
1.2. Оборотные активы |
43006 |
18,7 |
264320 |
57,7 |
221222 |
39 |
|
|
1.2.1. Запасы и затраты |
6002 |
2,6 |
24349 |
5,3 |
18347 |
2,7 |
|
1.2.2. Дебиторскаязадолженность |
8811 |
3,8 |
31277 |
6,8 |
22466 |
3,0 |
|
|
1.2.3Денежные средства |
28285 |
12,2 |
208694 |
45,6 |
180409 |
33,4 |
|
|
1.3. Убытки |
144033 |
62,4 |
134992 |
29,5 |
- 9041 |
-32,9 |
|
|
Пассив баланса |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1.Источники имущества |
230069 |
100,0 |
457931 |
100,0 |
226942 |
0,0 |
|
1.1. Собственныйкапитал |
74759 |
32,4 |
74759 |
16,3 |
0 |
-16,1 |
|
|
1.2. Заемный капитал |
156230 |
67,6 |
383172 |
83,7 |
226942 |
16,1 |
|
1.2.1. Долгосрочныеобязательства |
0 |
- |
0 |
- |
0 |
- |
|
1.2.2. Краткосрочныекредиты и займы |
0 |
- |
0 |
- |
0 |
- |
|
1.2.3. Кредиторскаязадолженность |
121230 |
52,5 |
348172 |
76,0 |
226942 |
23,5 |
|
|
1.2.4. Прочие пассивы |
35000 |
15,2 |
35000 |
7,6 |
0 |
-7,6 |
Из данных, полученных в таблице 2.2 , видно, что за 2005 год структура актива баланса предприятия улучшилась. Увеличилось имущество баланса, что было обусловлено ростом всех статей актива баланса, исключая убытки, которые снизились в абсолютном отношении и стали иметь меньший удельный вес в валюте баланса. Это очень положительные изменения, свидетельствующие об улучшающемся финансовом положении фирмы. Значительный рост в удельном весе имеют денежные средства - наиболее ликвидная часть имущества предприятия. Дебиторская задолженность значительно возросла, увеличилась ее доля в структуре имущества предприятия. Удельный вес запасов и затрат - средств, необходимых для производства, возрос более чем в два раза. Наибольший рост в удельном весе имеют оборотные активы. Это также служит положительным показателем и свидетельствует о том, что фирма вкладывает свои ресурсы в наиболее ликвидные активы (иммобилизованные активы ( т. е. основные и прочие внеоборотные средства ) возросли незначительно ), возможно именно этим и объясняется погашение в течение года части убытков прошлых лет и уменьшение их доли в общей структуре баланса.
Соотношение собственного и заемного капиталов говорит об автономии предприятия в условиях рыночных связей, о его финансовой устойчивости. Собственный капитал на начало 2005 года в два раза меньше заемного капитала, а на конец 2005 года структура пассивов изменилась - заемный капитал вырос, а собственный остался на прежнем месте. Поэтому автономия предприятия снизилась, а доля собственного капитала в структуре баланса уменьшелась почти вдвое. Это свидетельствует, с одной стороны, о зависимости ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ» от кредиторов ( покупателей, перечисляющих авансовые платежи и др. ) . Данное предприятие в 2005 году не имело долгосрочных и краткосрочных займов.
Кредиторская задолженность - статья баланса, которая имеет наибольший удельный вес. Ее значение возросло. Это свидетельствует о том, что покупатели и заказчики перечисляют в счет авансов за работы и услуги денежные средства в большом количестве. С одной стороны, это положительный момент, так как предприятие ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ» для выполнения своих работ пользуется заемными средствами, увеличивая возможности собственного производства и снижая необходимость дополнительных собственных капиталовложений. Но также это свидетельствует о том, что предприятие ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ» достаточно сильно зависит от своих покупателей. Ведь деньги, вложенные в производство и оказание услуг , из средств заказчика, при неподписании заказчиком акта сдачи - приемки работ ( т. е. принятия этих работ ) , эти деньги должны быть возвращены заказчику ( т. к. работы не выполнены ). В этом случае предприятие теряет деньги, которые оно бы получило в качестве прибыли, и теряет денежные средства, затраченные на производство данной продукции.
Проанализируем статьи годового баланса за 2006 год и сравним их с показателями 2005 года.
Таблица 2.3 Вертикальный анализ агрегированного баланса за 2006 год
|
Актив |
На начало 2006г. |
На конец 2006 г. |
Изменение |
||||
|
баланса |
руб. |
% |
руб. |
% |
руб. |
% |
|
|
1. Имущество |
457931 |
100,0 |
443540 |
100,0 |
-14391 |
0,0 |
|
1.1.Иммобилизованыеактивы |
58619 |
12,8 |
57169 |
12,9 |
-1450 |
0,1 |
|
|
1.2.Оборотные активы |
264320 |
57,7 |
243775 |
55,0 |
-20545 |
-2,7 |
|
|
1.2.1.Запасы и затраты |
24349 |
5,3 |
33863 |
7,6 |
9514 |
2,3 |
|
1.2.2.Дебиторскаязадолженность |
31277 |
6,8 |
104771 |
23,6 |
73494 |
16,8 |
|
1.2.3.Денежныесредства |
208694 |
45,6 |
105081 |
23,7 |
-103613 |
-21,9 |
|
|
1.3. Убытки |
134992 |
29,5 |
142655 |
32,2 |
7663 |
2,7 |
|
|
Пассив баланса |
|||||||
1. Источникиимущества |
457931 |
100,0 |
443540 |
100,0 |
-14391 |
0,0 |
|
1.1. Собственныйкапитал |
74759 |
16,3 |
74759 |
16,9 |
0 |
0,6 |
|
|
1.2. Заемный капитал |
383172 |
83,7 |
368781 |
83,1 |
-14391 |
-0,6 |
|
1.2.1. Долгосрочныеобязательства |
0 |
- |
0 |
- |
0 |
- |
|
1.2.2. Краткосрочныекредиты и займы |
0 |
- |
0 |
- |
0 |
- |
|
1.2.3. Кредиторскаязадолженность |
348172 |
76,0 |
333665 |
75,2 |
-14507 |
-0,8 |
|
|
1.2.4. Прочие пассивы |
35000 |
7,6 |
35117 |
7,9 |
117 |
0,3 |
В 2006 году по сравнению с 2005 годом произошли изменения в имущественном положении ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ».
Из данных, полученных в таблице 2.3 , видно, что за 2006 год структура баланса предприятия ухудшилась. Уменьшелось имущество баланса, что явилось следствием снижения как иммобилизованных активов,так и оборотных активов. Причем оборотные активы снизились на большее процентное соотношение, чем основные средства и прочие иммобилизованные активы. Снижение оборотных активов обусловлено снижением свободных денежных средств предприятия - то есть средств на расчетном, валютном счете и в кассе предприятия, то есть наиболее ликвидной части средств предприятия. Произошел отток денежных средств. Вместе с тем показатель по статье “ Запасы и затраты” вырос, что свидетельствует об увеличении производственных запасов. Удельный вес дебиторской задолженности также вырос, причем более чем в три раза. Необходимо проанализировать данную задолженность, так как она представляет собой денежные средства, причитающиеся предприятию, и которые на данный период находятся у других организаций. Данная статья может служить резервом увеличения статьи “ Денежные средства “ и может повлиять в будущем на снижение статьи “ Убытки “ .
Процентная доля собственного капитала в 2006 году увеличилась не намного, но процентная доля заемного капитала немного снизилась. Однако превышение доли заемного капитала над собственным осталось значительным. В 2006 году предприятие также не пользовалось займами.
Кредиторская задолженность по-прежнему имеет большой удельный вес, хотя ее значение и снизилось по сравнению с 2005 годом. Данный факт говорит о том, что задолженность предприятия отдельным категориям кредиторов ( в данном случае - работникам, органам социального страхования и обеспечения и задолженность перед бюджетом ), понизилась. Но если рассмотреть статьи баланса более детально, видно, что сумма полученных авансов напротив возросла по сравнению с 2005 годом.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что имущественное положение ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ» ухудшилось - в 2006 году выросла статья “ Убытки “, произошли негативные изменения как в статьях актива, так и пассива баланса.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста ( снижения ).
В таблицах 2.4 и 2.5 представлен горизонтальный анализ агрегированного баланса ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ» за 2005 и 2006 годы.
Таблица 2.4 Горизонтальный анализ агрегированного баланса за 2005 год
|
Актив баланса |
Начало2005 г. |
Конец2005 г. |
Абсолют.отклонен |
Относит.отклонен |
|
|
1. Имущество |
230069 |
457931 |
226942 |
106,25 |
|
|
1.1. Иммобилизованные активы |
43858 |
58619 |
14761 |
133,66 |
|
|
1.2. Оборотные активы |
43006 |
264320 |
221222 |
613,30 |
|
|
1.2.1.Запасы и затраты |
6002 |
24349 |
18347 |
405,68 |
|
|
1.2.2.Дебиторская задолженность |
8811 |
31277 |
22466 |
354,06 |
|
|
1.2.3.Денежные средства |
28285 |
208694 |
180409 |
737,83 |
|
|
1.3. Убытки |
144033 |
134992 |
-9041 |
93,72 |
|
|
Пассив баланса |
|||||
|
1. Источники имущества |
230069 |
457931 |
226942 |
106,25 |
|
|
1.1. Собственный капитал |
74759 |
74759 |
0 |
100,00 |
|
|
1.2. Заемный капитал |
156230 |
383172 |
226942 |
245,26 |
|
|
1.2.1.Долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
0 |
- |
|
1.2.2.Краткосрочные кредитыи займы |
0 |
0 |
0 |
- |
|
|
1.2.3Кредиторская задолженность |
121230 |
348172 |
226942 |
287,20 |
|
|
1.2.4.Прочие пассивы |
35000 |
35000 |
0 |
100,00 |
Данные полученные при вертикальном анализе, только подтверждаются горизонтальным анализом, с небольшими различиями. Имущество баланса увеличилось почти в два раза, что является положительным моментом. Наибольший темп роста имеют денежные средства - наиболее ликвидная часть имущества предприятия. Дебиторская задолженность возросла в 3,5 раза. Запасы и затраты - средства, необходимые для производства, увеличились в 4 раза. На втором месте по темпу роста находятся оборотные активы, что также является положительной тенденцией, возможно это и явилось причиной снижения статьи “ Убытки “ .
Собственный капитал не изменился, а заемный капитал увеличился почти в 2,5 раза, что говорит о низкой автономии предприятия.
Наибольший удельный вес имеет кредиторская задолженность, причем на конец 2005 года ее значение возросло.
Статья “ Прочие пассивы “ не изменилась.
Рассмотрим горизонтальный анализ агрегированного баланса ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ» за 2006 год.
Из данных, полученных в таблице 2.5 ( см. ниже ) , видно, что структура баланса в целом ухудшилась. Имущество баланса уменьшелось, что повлекло за собой снижение темпов роста как иммобилизованных активов, так и оборотных средств. Доля денежных средств сократилась вдвое. Но производственные запасы возросли. Дебиторская задолженность увеличилась более чем в 3 раза, это говорит о том, что данная статья может служить резервом увеличения статьи “ Денежные средства “ и может повлиять в будущем на снижение статьи “ Убытки “.
Собственный капитал не увеличился, но заемный капитал, пусть незначительно, но уменьшился. Темп роста кредиторской задолженности в 2006 году, по сравнению с 2005 годом, снизился, то есть задолженность предприятия отдельным категориям кредиторов, уменьшилась.
В целом, можно сделать вывод, что имущественное положение ООО «ТАНДЕМ ИМИДЖ» в 2006 году ухудшилось. Но нельзя забывать о том,что 17 августа 2006 года стоимость рубля резко упала, произошел экономический спад производства, что отразилось во всех отраслях хозяйствования.
Таблица 2.5 Горизонтальный анализ агрегированного баланса за 2006 год
|
Актив баланса |
Начало2006 г. |
Конец2006 г. |
Абсолют.отклонен. |
Относит.отклонен. |
|
