История возникновения и развития государственного бюджета Беларуси

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Республики Беларусь

Бобруйский филиал

«БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра «Экономика и управление»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Макроэкономика»

тема: «История возникновения и развития государственного бюджета Беларуси»

Выполнила: Михальцова В.В.

Студентка 2 курса БУЗ ССО 123

1. История развития бюджета

Бюджет -- центральное звено финансовой системы, в любом государстве, он включает одно и то же: налоги, займы, расходы и т.д. Сущность этих категорий не меняется при переходе от одной общественно-экономической формации к другой. Сегодня бюджет необходим каждому государству для удовлетворения общественных потребностей в денежном фонде. бюджет рыночный дефицит государственный

Но история финансов свидетельствует, что бюджет не был присущ государству на всех стадиях его развития. Долгое время государство вообще не имело бюджета. Однако во всех европейских государствах, и в России в том числе, собирались доходы и производились расходы, т. е. существовала известная, основанная на юридических нормах, система доходов и расходов. Бюджет же появился тогда, когда государство в свою финансовую деятельность ввело плановое начало -- стало составлять смету доходов и расходов на определенный период.

Бюджет (Bydjet) в переводе с английского означало мешок. Когда палата общин в Англии XVI -- XVII вв. утверждала субсидию королей, то перед окончанием заседания канцлер казначейства (министр финансов) открывал портфель, в котором хранилась бумага с соответствующим законопроектом. Это действие условно называлось открытием бюджета, позже название портфеля было перенесено на документ. С конца XVII в. бюджетом стал называться и документ, который содержал утверждаемые парламентом план доходов и расходов государства.

Конечно, правильнее было бы назвать этот документ бюджетным планом. Иначе этот документ называли также «роспись денежных доходов и расходов государства», «смета доходов и расходов государства», «государственная роспись».

Так что же такое бюджет? Для определения данного понятия обратимся к понятию «финансы». Финансы -- это система императивных денежных отношений, в процессе которых аккумулируются, распределяются и используются централизованные и децентрализованные фонды денежных средств. Бюджет также представляет собой систему денежных отношений.

То есть бюджет -- это система императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд.

Но обратимся к истории.

Глубокие перемены, произошедшие в конце XVIII -- начале XIX столетий в области политики, в социальных отношениях и в сфере экономики, повлекли за собой коренные перемены в государственном порядке.

Одним из общих признаков новых условий государственной жизни было быстрое увеличение государственных бюджетов и долгов. Этот рост вначале казался явлением исключительным.

Финансисты начала XIX в. считали, что с наступлением спокойных времен бюджет уменьшиться, но рост бюджетов к концу XIX в. превзошел все ожидания. Возник вопрос о необходимости планомерной деятельности. Средством достижения такой планомерности стал государственный бюджет, нашедший свое цифровое выражение в форме государственной росписи доходов и расходов. С этой точки зрения бюджет превратился в необходимое условие развитого государственного хозяйства.

Итак, существенный признак бюджета -- его плановость. Бюджет (в теории и на практике) -- это план государственного хозяйства на предстоящий период. Момент плановости есть родовой признак, объединяющий бюджет с другими видами финансовых планов. Плановая природа бюджета хорошо просматривается на фоне нерегулируемого народного хозяйства, каким оно было до первой половины XX в.

Как и любой другой план, государственный бюджет должен составляться на определенный период. Во многих государствах таким периодом был избран один год, который получил название финансового. Финансовым годом, или периодом, называется время, протекающее между открытием и закрытием государственного счетоводства. В большинстве стран он соответствует календарному году (страны СНГ, Италия, Франция и др.), а в некоторых начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта (Великобритания, Япония), или длится с 1 июля по 30 июня (Канада), с 1 октября по 30 сентября (США), с 1 марта по 28 февраля (Турция). Отличие финансового года от календарного объясняется исторически сложившейся практикой, сроками созыва сессий парламентов.

В историческом процессе ГБ РБ выделены этапы, соответствующие отдельным периодам развития государства.

1 этап -- с IХ в. до конца ХII в. -- характеризуется зарождением бюджета в волостях-княжествах Полоцкой Руси и его развитие в составе древнерусского государства. На этом этапе закладываются основы бюджетного устройства, системы государственных доходов, организации их сбора.

2 этап -- с ХIII в. до конца ХVIII в. -- отражает развитие ГБ в Белорусско-Литовском государстве - ВКЛ, Речи Посполитой и заканчивается воссоединением белорусских земель с Россией. Продолжает формироваться бюджетная система, укрепляются бюджеты городов. Осуществляется переход к налоговому государству. Доходы государственной казны увеличиваются за счет развития косвенного налогообложения, с развитием товарно-денежных отношений все больше платежей поступает в денежной форме, происходит трансформация бюджета в финансовую категорию. Вырабатывается механизм сбора государственных доходов и контроля за их поступлением.

3 этап -- с конца ХV в. по 1919 связан с формированием бюджетов белоруской губерний в составе России и заканчивается образованием БССР. На этом этапе в России формируется многоуровневая бюджетная система: образуются местные бюджеты -- земские, городские, мирские: в них впервые появляются расходы на хозяйственные мероприятия территорий и социальные нужды населения. Укрепляется налоговая система, широкое распространение получили акцизы. Бюджеты белоруской губернии участвовали в формировании общеимперских доходов.

4 этап -- с 1919 г. по 1990 г. -- охватывает период развития бюджета БССР в основном в составе СССР. На этом этапе: ряд мероприятий по реорганизации финансовых отношений на основе перестроения хозяйственного механизма, преобразования форм и методов руководства экономикой. Изменяется состав и структура доходов и расходов бюджета БССР, укрепляется доходная база местных бюджетов. Бюджетная система Беларуси формируется как часть единой бюджетной системы мощного государства, способная к самостоятельному функционированию.

5 этап -- с 1991 г. по настоящее время -- характеризует развитие бюджета и формирование национальной бюджетной системы РБ в условиях суверенитета и рыночных преобразований.

2. Необходимость и условия возникновения бюджета

Бюджет зародился на ранних этапах общественного развития не как финансовая категория, а в виде особой системы общественных отношений, связанных с мобилизацией определенных доходов в форме материальных ценностей для создания бюджетного фонда (государственной казны) и осуществлением государственных расходов. Процесс трансформации бюджета в финансовую категорию происходил одновременно с развитием общества, государства и товарно-денежных отношений, в этих условиях бюджет формируется как фонд денежных средств. Изначально формирование бюджетного фонда связано с объективной необходимостью совместного удовлетворения общественных потребностей посредством государства.

Бюджет - это элемент организации управления обществом и государством. Он является важнейшим правительственным документом, отражающим приоритеты, которым принимающиеся на государственном и региональном уровне решения отдают предпочтения.

На начальных ступенях развития человеческого общества государство имело возможность значительную часть своих затрат покрывать за счет поступлений от государственных хозяйств, имуществ, использования рабского труда, поступлений от военных действий (дань с побежденных, пленные, грабеж). Стоит отметить, что доходы и расходы государства носили стихийный характер, т.е. не планировались заранее.

С развитием товарно-денежных отношений, а вслед за ними - и государственных институтов, расширяются функции государства. Государство начинает осуществлять созидательные функции: строить города, дороги, оказывать поддержку неимущим гражданам. В этих условиях появляется необходимость и возможность покрывать растущие потребности государства денежными сборами, налогами, торговыми пошлинами. Это приводит к тому, что начинают составляться разрозненные сметы затрат и доходов, которые впоследствии обретают форму объединенных государственных ресурсов - государственного бюджета.

Существование бюджетных отношений вне государства невозможно, поскольку их функционирование предопределено объективной необходимостью удовлетворения общественных потребностей посредством государства. Происхождение общественных потребностей теряется в глубокой древности. Тем не менее, древний период и начало средних веков принято считать эпохой начального развития общественных потребностей. Позже, когда люди подметили выгоду в удовлетворении потребностей совместными усилиями, они стали образовывать союзы. Изначально это были крестьянские земледельческие общины, затем возникли городские общины - государства древнего мира, средневековые городские и церковные общины и уже позже - государство.

Необходимость возникновения бюджета связана постепенным ростом, появлением новых потребностей, которые лучше было бы удовлетворять за счёт общих средств. Также развивались и общественные потребности. Рост государственных расходов на вооружение, войны, суд и управление, народное образование требовали значительного увеличения бюджетного фонда. Таким образом, организационная деятельность государства по удовлетворению общественных потребностей требует мобилизации определённых доходов для создания бюджетного фонда.

В то же время, выступая формой существования объективных финансовых отношений и выполняя особую роль по удовлетворению общегосударственных потребностей, бюджет может рассматриваться как самостоятельная категория. Ее экономическая сущность состоит в объективно функционирующих специфических денежных отношениях, складывающихся у государства с предприятиями, организациями и населением.

3. Бюджет как экономическая категория и финансовый план государства

Аргументация определения бюджета как экономической категории:

1) перераспределительные процессы, происходящие через бюджетную систему реальны и поэтому бюджет объективен как способ функционирования финансовых отношений;

2) бюджет необходим гос-ву для выполнения его функций и удовлетворения общественных потребностей;

3) бюджет любого гос-ва включает одни и те же категории: налоги, займы, расходы и т.д. вне зависимости от общественного строя и прочего.

В литературе чаще всего употребляется английское происхождение термина «бюджет», которое означает чемодан или мешок с деньгами. В 17 в. бюджетом стал называться план госрасходов и доходов.

Двойственность определения бюджета:

1-совокупность особой сферы финансовых отношений, т.е. бюджет определяется как отношения (экономический базис);

2-форма практического использования бюджетных отношений (надстройка).

Систематизация подходов к определению понятия бюджет:

1-бюджет как совокупность экономических отношений;

2-бюджет как финансовый план, документ, закон;

3-бюджет как форма образования и использования финансовых ресурсов.

В 1 и 3 - экономический аспект определения

Во 2 и 3 - организационно-правовой и политический аспект

Признаки бюджета как экономической категории:

- финансовый характер отношений (всегда денежные отношения);

- характеристика объекта бюджетного перераспределения;

- общественное предназначение бюджета (чем выше уровень социально-экономического развития общества, тем выше предназначение);

- степень проявления у бюджетных отношений признака императивности (взаимная соподчиненность): все граждане в принудительном порядке участвуют в формировании бюджета и внутри бюджетной системы во взаимоотношениях между различными уровнями управления.

Бюджет как экономическая категория - это система императивных денежных отношений между государством и другими субъектами воспроизводства по поводу перераспределения национального дохода в процессе образования централизованного фонда денежных средств и его использования для удовлетворения общественных потребностей.

Плановость - это родовой признак бюджета, который объединяет его с другими финансовыми планами макроэкономики.

Любой финансовый план, в т.ч. бюджет, составляется на определенный период. Бюджет обычно составляется на 1 финансовый год.

Финансовый год во многих странах не совпадает с календарным (это объясняется стремлением приблизить формирование и использование бюджета к периодам наибольшей платежеспособности налогоплательщика, а также учесть сезонность определенных видов экономической деятельности и особенности удовлетворения общественных потребностей в разные периоды времени).

В современных условиях с целью развития бюджетных отношений, бюджет составляется на финансовый год и плановый период.

Таким образом, стремятся повысить качество бюджетного планирования и увязать с прогнозами.

По своей природе бюджет - это политический акт или это средство (орудие) борьбы между ветвями власти.

Через бюджет проходят расходы государства, связанные с внешнеэкономической деятельностью.

Бюджет как финансовый план - это юридически оформленный документ, где в количественном выражении отражается процесс получения и перераспределения гос-вом денежных ресурсов.

4. Государственное регулирование рыночной экономики и роль бюджета в этом процессе

Государственный бюджет - это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия. Он состоит из центрального и местных бюджетов, проекты и отчёты об использовании которых ежегодно обсуждаются и принимаются соответствующими законодательными органами.

В условиях рыночных реформ происходит отказ от концепции ``бюджета всего народного хозяйства'', означавшей огосударствление воспроизводственного процесса. Новый тип бюджета базируется на подходе к нему на основе категории общественных благ. Этот подход свойственен рыночным воззрениям на бюджет, его функциям в современной жизни. Суть его в том, что государство взимает налоги и формирует бюджет для того, чтобы иметь возможность предоставлять общественные блага, призванные удовлетворять совместные потребности (продукция оборонного характера, инфраструктура, блага науки, культуры, образования, управления). Одновременно должны устраняться отрицательные внешние эффекты, возникающие при потреблении ряда частных благ (например, по охране окружающей среды).

Государственный бюджет всегда представляет собой компромисс, отражающий соотношение сил основных групп - носителей различных социально - экономических интересов в стране. Это компромисс между собственниками и работающими по найму по вопросам налогообложения собственности, доходов и заработной платы, по поводу бюджетных расходов на социальные цели; компромисс между общегосударственными, региональными и местными интересами по поводу источников доходов и масштабов перераспределения средств; между промышленными и аграрными районами в отношении распределения налогов бюджетных дотаций, ориентиров территориальной структурной политики; между интересами отдельных отраслей и фирм по поводу налогов и субсидий, льготных кредитов и госзаказов, подрядов на строительство и инвестиционных премий. Каждый такой компромисс сопровождается политической борьбой - предвыборной и парламентской, фракционной и публичной.

Основные функции бюджета в рыночной экономике:

аккумуляция и централизация финансовых ресурсов на нужды государства и общества в целом;

регулирование социально-экономических процессов;

инвестиционная функция;

перераспределение финансовых ресурсов (территориально-региональное, межотраслевое, межведомственное, социальное);

функция социальной защиты;

стимулирование предпринимательской деятельности (накопление капитала);

контроль за финансовыми доходами и расходами государства и взаимосвязанных с ним структур.

В современной экономике бюджет выполняет и особые функции финансового обеспечения перехода к рыночной экономике, формирование макроэкономических параметров и рыночной среды, а также рыночного поведения субъектов экономики.

Функции бюджета взаимосвязаны, взаимно влияют друг на друга. Наиболее тесной является связь между первой и шестой функциями. В упрощенном виде она представлена в форме зависимости: чем меньше аккумуляция и централизация средств в бюджете, тем больше стимулирование предпринимательской деятельности и склонность к накоплению капитала. На практике это выражается уровнем (тяжестью) налогообложения бизнеса; механизмом и степенью административного, налогового, валютного контроля; масштабами и способами финансовой поддержки предпринимательства.

Но не следует преуменьшать значение и других функций бюджета. Например, функция регулирования, воздействия на макроэкономические параметры (процентную ставку, денежную массу, валютный курс) прямо затрагивает интересы и финансовое положение предприятий, банков, финансовых институтов, рынка ценных бумаг. Функция социальной защиты страхует сферу предпринимательства от социального взрыва. Беря на себя бремя социальных расходов, государство позволяет предприятиям и предпринимателям уменьшать издержки производства. Эти расходы придают рыночной экономике социальную ориентированность, гуманизируют ее.

5. Понятие бюджетного дефицита, его возникновение

Бюджетный дефицит -- превышение расходов бюджета над его доходами. В случае превышения доходов над расходами возникает бюджетный профицит.

Причины образования бюджетного дефицита

Причинами возникновения бюджетного дефицита могут выступать:

Рост государственных расходов в связи со структурной перестройкой экономики и необходимостью развития промышленности.

Сокращение доходов государственного бюджета в период экономического кризиса.

Чрезвычайные обстоятельства (войны, массовые беспорядки, крупные катастрофы, стихийные бедствия)

Неэффективность финансовой системы государства.

Политический популизм, выражающийся в росте социальных программ, не обеспеченных финансовыми ресурсами.

Коррупция в государственном секторе.

Неэффективность налоговой политики, вызывающая увеличение теневого сектора экономики.

Проблема сокращения бюджетного дефицита весьма серьёзна по ряду причин. Во-первых, объём необходимых государственных расходов велик. Эти обязательства накапливаются десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение других, является непопулярной мерой и затрагивает интересы различных групп населения. Во-вторых, находить новые источники пополнения бюджета достаточно сложно. Рост налогов негативно сказывается на деловой активности в экономике, способствует криминализации экономики (уклонению от налогообложения, росту теневой экономики).

Классификация бюджетного дефицита

Бюджетный дефицит можно классифицировать по ряду критериев.

По характеру возникновения, бюджетный дефицит может быть случайным либо действительным. Случайный (кассовый) бюджетный дефицит как правило обусловлен временными разрывами в поступлении и расходовании средств. Случайный дефицит в основном характерен для местных бюджетов, так как они в большей степени зависят от одного источника финансирования. Действительный дефицит объясняется невосполняемым отставанием роста доходов бюджета от роста расходов. Действительный дефицит закладывается в законе о бюджете на финансовый год в качестве предельной величины но может оказаться выше или ниже в процессе исполнения бюджета.

По продолжительности, бюджетный дефицит может быть хроническим или временным. Хронический дефицит повторяется в бюджете из года в год. Чаще всего хронический дефицит является следствием продолжительного экономического кризиса. Временный дефицит может длиться в течение не столь долгого срока. Он является не столь опасным для экономики и возникает в силу случайных колебаний доходов и расходов. Проблема заключается в том, что временный дефицит, при неумелом управлении также может перерасти в хронический.

По отношению к плану бюджетный дефицит может быть плановым то есть предусмотренным законодательным актом о бюджете или внеплановым, объясняющимся непредвиденным ростом расходов или резким сокращением доходов.

С учетом расходов по обслуживанию государственного долга, бюджетный дефицит может быть первичным либо вторичным. Первичный дефицит это чистое превышение расходов бюджета над доходами. Вторичный бюджетный дефицит не подразумевает превышения расходов над доходами, но объясняется наличием дополнительных расходов на процентное обслуживание уже существующего бюджетного долга.

В мировой практике также различают следующие виды дефицита госбюджета:

циклический дефицит -- спад деловой активности и сокращение налоговых поступлений.

структурный дефицит -- положительное либо отрицательное сальдо бюджета при наличии естественного уровня безработицы, при наличии естественного уровня ВВП, при ставках налога и трансфертных платежей, определенных законодательством. Такой дефицит является результатом дискреционной фискальной политики.

6. Бюджетный дефицит на современном этапе и источники его финансирования

Дефицит республиканского бюджета за январь-февраль 2012 года составил Br0,9 трлн., или 1,3% к ВВП (в январе профицит составлял Br0,4 трлн., или 1,3% к ВВП), сообщает Министерство финансов РБ.

Различают два вида финансирования бюджетного дефицита -- денежное и долговое.

Денежное финансирование означает, что для покрытия бюджетного дефицита правительство получает кредиты центрального банка. Фактически это подразумевает выпуск в обращение (эмиссию) дополнительных денежных средств. Такое финансирование используется лишь в крайних случаях, так как его использование влечет за собой весьма негативные последствия для экономики. В результате реализации такого инструмента денежная масса национальной валюты увеличивается на величину, не обеспеченную товарами и услугами. Как следствие растет инфляция, нарушается нормальный механизм ценообразования, что в итоге влечет за собой падение курса национальной валюты. Помимо этого, отрицательным следствием раскручивания инфляции может стать проявление «эффекта Танзи». Суть этого явления заключается в том, что налогоплательщики начинают сознательно оттягивать уплату налогов в государственный бюджет. За время отсрочки деньги частично обесцениваются, фактическая налоговая нагрузка снижается, что в свою очередь опять же уменьшает доходы бюджета и усугубляет бюджетный дефицит. Таким образом, финансовая система страны расшатывается всё больше.

Поэтому законодательство многих стран накладывает жесткие ограничения на использование такого метода финансирования бюджетных дефицитов. В ряде стран кредитование правительства центральным банком запрещено. По бюджетному кодексу Российской Федерации в настоящее время в России денежное финансирование дефицитов бюджетов также запрещено.

Долговое финансирование осуществляется путем выпуска доходных государственных обязательств, которые размещаются и свободно обращаются на фондовом рынке, а по истечении определенного срока погашаются государством. Поскольку деньги для покрытия бюджетного дефицита занимаются на рынке, прироста денежной массы не происходит.

Таким образом, различаются следующие источники долгового финансирования дефицитов:

-Кредиты банков и небанковских кредитных организаций.

-Кредиты иностранных государств, международных финансовых организаций.

-Государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени государства.

-Бюджетные кредиты получаемые от других уровней бюджетной системы (как правило от вышестоящих нижестоящим).

Поступления от продажи имущества находящегося в государственной собственности:

-акции и доли участия в предприятиях,

-земельные участки и объекты природопользования,

-государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней.

Преимущество долгового финансирования очевидно. Однако существуют и негативные стороны государственного заимствования. Выпущенные государством ценные бумаги обычно рассматриваются участниками фондового рынка как весьма надёжные. Приобретая государственные обязательства, владельцы капитала сокращают таким образом инвестиции в реальный сектор экономики. Это влечёт снижение предпринимательской активности, ставя под вопрос перспективы экономического роста.

Для финансирования дефицита бюджета используются различные источники, которые делятся на внутренние и внешние.

Финансирование дефицита за счет внутренних источников включает:

-средства, поступившие от размещения государственных ценных бумаг, номинированных в национальной валюте;

-бюджетные кредиты;

-кредиты, предоставленные кредитными организациями, международными финансовыми организациями;

-иные источники внутреннего финансирования дефицита бюджета:

-поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности государства или региона;

-поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней;

-курсовая разница по средствам бюджета;

-прочие источники внутреннего финансирования дефицита бюджета.

В состав источников внешнего финансирования дефицита бюджета включаются:

-средства, поступившие от размещения государственных займов, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг от имени государства или соответствующего региона, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

-кредиты иностранных государств, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц в иностранной валюте, включая целевые иностранные кредиты (заимствования);

-кредиты кредитных организаций в иностранной валюте.

-прочие источники внешнего финансирования дефицита бюджета.

7. Государственный долг, его содержание

Государственный долг - необходимость покрытия нужд правительства в денежных средствах, т.е., перефразировав, можно сказать, что правительства начали занимать средства для удовлетворения различных целей с момента появления государства и денег.

Основной возникновения государственного долга является бюджетный дефицит, который представляет собой сумму превышения расходов из бюджета над его доходами.

Как только государство стало планировать свои доходы и расходы, появилась проблема их сбалансирования. В условиях функционирования рыночных отношений трудно обеспечить бюджетное равновесие. В бюджетный дефицит характерен сегодня для большинства развитых стран, которые признали его объективность и приняли принципиально новую политику - политику бюджетного дефицита.

Итак, бюджетный дефицит - система экономических отношений, связанных с привлечением дополнительных доходов сверх имеющихся у государства и их использованием на финансирование расходов, не обеспеченных собственными доходами.

Необходимо также отметить, что, не смотря на существенное мнение о положительном влиянии бюджетного дефицита на развитие экономики, все же мировая практика подтверждает, что существуют определенные пределы бюджетных дефицитов, нарушение которых может отрицательно сказаться на состоянии национальной экономики.

Итак, дефицит госбюджета является исходной причиной, основой формирования государственного долга страны: его образование обусловлено, прежде всего, несоответствием между потребностями держава в финансировании своих расходов и ее возможностями. Государство всегда испытывает недостаток в финансовых ресурсах для выполнения своих функций, следствием чего и является образование дефицита бюджета. Поэтому перед государством встает проблема поиска дополнительных источников средств, с одной стороны, и эффективного и действенного их использования - с другой. Таким источниками традиционно для всех стран являются внутренние и внешние заимствования, формирующие государственный долг.

Так что же представляет собой государственный долг?

В соответствии с законодательством Республики Беларусь государственный долг представляет собой совокупность долговых обязательств страны, возникших в результате внешних и внутренних государственных заимствований, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным Республикой Беларусь и предъявленным к оплате.

Причины возникновения государственного долга обусловлены, как правило, кризисными и наиболее трудными периодами в жизни государства: войнами, спадом производства, ростом предельных производственных издержек, неконтролируемой эмиссией национальных денежных единиц, ростом оборота в теневой экономике, потерь, хищений и т.д. И, безусловно, основной причиной появления и увеличения государственного долга является финансирование дефицита государственного бюджета за счет внутреннего и внешнего займов (неслучайно они называются долговыми способами покрытия бюджетного дефицита).

Соответственно различают два вида государственного долга: внутренний и внешний.

Внутренний государственный долг - это долг государства в лице его правительства перед физическими и юридическими лицами (населением и субъектами хозяйствования), связанный с заимствованием внутри страны денежных средств, необходимых для покрытия дефицита бюджета. Иными словами, внутренний государственный долг есть долг правительства перед гражданами своей страны, равный общей номинальной стоимости имеющихся у них государственных облигаций. Исходя из приведенного определения следует, что внутренний государственный долг порождается бюджетными дефицитами, так называемым долговым финансированием.

Внутренний государственный долг - задолженность государства перед своими гражданами - образуется в результате выпуска долговых обязательств с целью финансирования дефицита госбюджета и требует большой осторожности в своем использовании.

Внешний государственный долг - это суммарная задолженность страны иностранными гражданами, другими государствам и международным финансовым организациям. Т.е. внешний долг есть результат заимствований за пределами государства.

Таким образом, в связи с серьезными негативными последствиями внешнего долга обычно законодательно устанавливается его лимит.

Итак, основной причиной и источником формирования государственного долга является наличие дефицита государственного бюджета, который в свою очередь погашается с использованием механизма внутреннего и внешнего заимствования.

8. Бюджет Республики Беларусь дореволюционного периода

Государственные расходы в дореволюционной Беларуси также характеризовались некоторыми особенностями. В состав расходов государственного бюджета входили военные расходы, расходы на содержание государственных железных дорог, органов государственного управления, юстиции и контроля, Министерства финансов и другие.

Военные расходы по своей величине занимали первое место среди всех расходов бюджета (около 30%).

С 1900 по 1914 год расходы превышали доходы. В 1913 г. удельный вес расходов (без военных расходов и расходов на содержание железных дорог) составлял: по органам государственного управления, юстиции и контроля - 24,5%, Министерству финансов - 44,5%, хозяйственным министерствам - 12%, просвещению - 11% и прочим - 8%.

В составе расходов государственного бюджета полностью отсутствовали расходы на здравоохранение. Они были переложены на местные бюджеты.

9. Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды, их происхождение и роль. Особенности развития внебюджетных фондов.

Ко внебюджетным фондам можно отнести фонд социальной защиты населения и целевые внебюджетные фонды.

Социальная защита населения в Республике Беларусь регламентирована Законом Республики Беларусь «Об основах государственного социального страхования», введенным в действие с 1 апреля 1995 г. Социальное обеспечение может проводиться на основе обязательного государственного, а также добровольного и дополнительного социального страхования.

Основными принципами государственного социального страхования являются:

1. участие работающих граждан и нанимателей в создании государственных страховых фондов;

2. солидарный характер их создания, обеспечивающий содержание нетрудоспособных и неработающих трудоспособными и работающими;

3. гарантированность пенсий, пособий и прочих социальных выплат;

4. равенство граждан в праве на социальное страхование;

5. дифференциация условий и размеров пенсий, пособий и прочих социальных выплат.

Добровольное и дополнительное социальное страхование может осуществляться негосударственными страховыми органами (страховщиками) за счет собственных средств нанимателей или самих граждан.

Обязательному государственному страхованию подлежат лица, работающие на основе трудовых договоров; членства в кооперативах, предприятиях и обществах коллективных форм собственности. Государственное социальное страхование может также распространяться и на другие категории граждан при условии оплаты страховых взносов (предпринимателей; членов крестьянских хозяйств; творческих работников; работников, работающих по договорам подряда; иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в Республике Беларусь).

Средства государственного социального страхования размещаются во внебюджетном фонде социальной защиты населения, не подлежат изъятию, не облагаются налогами и не могут быть использованы на цели, не предусмотренные законодательством о государственном социальном страховании.

Фонд социальной защиты населения Республики Беларусь создан 1 июля 1993 г. на основе пенсионного фонда и фонда социального страхования, является органом государственного управления финансами социального страхования и структурным элементом Министерства социальной защиты, населения. Источниками его финансовых ресурсов являются:

а) обязательные взносы нанимателей и граждан;

б) добровольные страховые взносы выше перечисленных категорий граждан (предприниматели, члены кооперативных хозяйств и т. д.);

в) ассигнования из республиканского бюджета на выплату пенсий и пособий военнослужащим срочной службы и их семьям и прочие расходы;

г) доходы от инвестиционной деятельности (капитализации средств);

д) средства, поступающие по регрессным искам;

е) добровольные пожертвования.

Кроме того, в фонд поступают суммы начисленной пени, а также финансовых санкций и штрафов. Пеня начисляется на сумму недоимки за каждый день просрочки в размере 1/2 учетной ставки Национального банка. К недоимке относятся не внесенная в срок сумма страховых взносов и сумма задолженности, выявленная у плательщика взносов. Финансовые штрафы и санкции взыскиваются в следующих случаях: а) за отказ от регистрации в качестве плательщика страховых взносов в местных органах фонда в размере 10 % полагающихся к уплате сумм страховых взносов; б) за сокрытие и занижение при начислении страховых взносов суммы оплаты труда в размере всей суммы сокрытого (заниженного) фонда оплаты труда, а при повторном нарушении штраф взимается в двойном размере.

Страховые взносы уплачиваются один раз в месяц в день, определенный коллективным договором для выплаты заработной платы за истекший месяц. При этом наниматель представляет в банк платежное поручение на перечисление страховых взносов в фонд, и только после этого банк выдает средства на оплату труда.

1. Страховые взносы являются централизованными доходами государства, так как внебюджетные фонды относятся к государственной форме собственности и порядок установления и уплаты взносов регламентирован государством;

2. Страховые взносы представляют обязательный платеж из суммы сокрытых, заниженных или не внесенных в установленный срок платежей, взыскиваются в принудительном порядке;

3. Страховые взносы, аккумулируемые в специальных фондах, используются целенаправленно;

4. Страховым взносам присущ возвратный характер, но возвратность не адекватна уплаченным суммам;

5. Привлекаемые страховые взносы обезличены, отсутствует персонификация;

6. Временно свободные средства могут инвестироваться для получения дополнительных доходов.

Основным источником формирования финансовых ресурсов фонда являются обязательные страховые взносы нанимателей и граждан. Их размер основан на тарифах, устанавливаемых Верховным Советом Республики Беларусь, и может зависеть от состояния техники безопасности и условий труда.

В настоящее время для основной массы плательщиков установлен тариф в размере 35 % от фонда оплаты труда, для предпринимателей и фермерских хозяйств -- 15 % от их доходов, для граждан -- 1 % от заработной платы, для коллегии адвокатов -- 5 %, а для предприятий и организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, -- 30 %.

Для организаций и предприятий, использующих труд инвалидов, пенсионеров, ветеранов войны, труда и Вооруженных сил, установлены льготы, регламентированные законодательством. В частности, для предприятий, организаций, объединений и учебных учреждений общества инвалидов и пенсионеров тариф установлен в размере 4,7 %. Предприятия при благотворительных организациях, на которых работает не менее 50 % инвалидов и пенсионеров, производят отчисления в размере 20,4 % от фонда оплаты труда.

Выплаты из фонда производятся при наступлении следующих страховых случаев: болезнь или временная нетрудоспособность, включая нетрудоспособность, связанную с беременностью и родами; рождение ребенка и уход за ним до достижения им возраста трех лет; инвалидность; достижение пенсионного возраста; потеря кормильца; потеря работы; производственные травмы и профессиональные заболевания; смерть застрахованного или члена его семьи.

Средства фонда используются на выплату: пенсий по возрасту, инвалидности, в случае потери кормильца, за выслугу лет; пособий и компенсаций в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями; пособий, связанных с рождением ребенка и уходом за ним; пособий по болезни и временной нетрудоспособности, а также пособий, связанных с санаторно-курортным лечением и оздоровлением; пособий по безработице; пособий на погребение.

При одновременном наступлении таких страховых случаев, как инвалидность, достижение пенсионного возраста и потеря работы, выплачивается один вид пенсий или пособия.

Организация социального страхования базируется на следующих принципах: всеобщность, универсальность, комплексность, самоуправление, а в странах с развитой рыночной экономикой и самоокупаемость.

Система социального страхования может быть двух видов: государственной и негосударственной и предназначена для обеспечения восстановления и сохранения трудоспособности работников; обеспечения нетрудоспособных лиц. Материальной основой этих обеспечений выступают специализированные фонды денежных средств.

Процесс формирования фондов социального страхования осуществляется в соответствии с требованиями объективных законов расширенного воспроизводства. Отношения по поводу формирования и использования фондов социального страхования опосредуют распределение национального дохода, аккумуляцию его частей в специализированных фондах. Субъектами отношений выступают государство, предприятия и организации различных форм собственности, население.

Вместе с тем эти распределительные отношения обусловлены спецификой социального страхования, проявляющейся в наличии первичного и вторичного распределения. Первичное распределение осуществляется в процессе формирования фондов за счет отчислений от доходов предприятий и организаций. Вторичное -- проявляется при поступлении в фонд социальной защиты населения (ФСЗН) и последующем использовании средств из государственного бюджета и из заработной платы работников. Определенная часть национального дохода проявляется через отношения по поводу формирования и использования ФСЗН и реализуется в сфере социального обеспечения для поддержки на случай болезни, полной потери трудоспособности, неудовлетворительного материального положения неполных и многодетных семей.

Итак, социальное страхование представляет собой часть денежных отношений по распределению и перераспределению национального дохода с целью формирования и использования фондов, предназначенных для содержания лиц, не участвующих в общественном труде.

ПОЛОЖЕНИЕ о взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей (в ред. постановлений Совмина от 30.06.1999 N 1008, от 20.12.1999 N 1963, от 27.12.1999 N 2004, от 23.06.2000 N 939, от 10.08.2000 N 1239, от 20.10.2000 N 1617)

В порядке, предусмотренном настоящим Положением, производится взыскание не внесенных в установленные сроки в бюджет Республики Беларусь, государственные целевые бюджетные фонды, целевые бюджетные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов обязательных платежей:

общегосударственных и местных налогов и сборов;

неналоговых платежей.

Порядок исчисления налоговых платежей в бюджет устанавливается законодательными актами Республики Беларусь. Уплата налоговых платежей в бюджет производится в сроки, установленные актами законодательства.

Сроки уплаты платежей в государственные целевые бюджетные фонды, целевые бюджетные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов определяются Советом Министров Республики Беларусь либо по его поручению Министерством финансов или другим уполномоченным органом.

При поступлении сумм в уплату задолженности в первую очередь погашается задолженность по обязательным платежам в бюджет, государственные целевые бюджетные фонды, целевые бюджетные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов, а затем пеня и экономических санкции. При взыскании задолженности путем обращения взыскания на иное имущество в первоочередном порядке покрываются расходы по ее взысканию (затраты на хранение, оценку, транспортировку, реализацию имущества и другие).

Взыскание задолженности с граждан по налоговым платежам, исчисленным в связи с предпринимательской деятельностью, производится в судебном порядке через хозяйственный суд.

Суммы экономических санкций, примененных по актам проверок, не внесенные индивидуальным предпринимателем в бюджет и государственные бюджетные и внебюджетные фонды в установленные сроки, взыскиваются в бесспорном порядке по распоряжению контролирующего органа, наделенного правом бесспорного взыскания, со счетов правонарушителя в национальной валюте, а при недостаточности средств в национальной валюте - в иностранной валюте с его счетов или со счетов дебиторов.

Арест имущества должника заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета распоряжаться этим имуществом.

Опись имущества должника - юридического лица производится в присутствии собственника либо его представителя или уполномоченного им лица, а в случае их отсутствия - в присутствии двух понятых с уведомлением собственника по его юридическому адресу о явке в орган взыскания.

Если в связи с отдаленностью местонахождения (хранения) имущества обеспечить присутствие понятых или собственника, или его представителя, или уполномоченного им лица не представляется возможным, опись и (или) изъятие у правонарушителя предметов, вещей и документов производится работниками органа взыскания без их участия с уведомлением собственника по его юридическому адресу о явке в орган взыскания.

В опись имущества должника - юридического лица включается любое его имущество, находящееся на территории Республики Беларусь.

Опись имущества должника - гражданина производится в его присутствии, а в случае отсутствия должника - в присутствии одного из совершеннолетних членов его семьи и двух понятых.

В случае отсутствия должника-гражданина, совершеннолетних членов его семьи либо наследников опись имущества производится в присутствии двух понятых с обязательным участием представителей местного исполнительного и распорядительного органа.

Акт описи имущества должника-гражданина подписывается составителем акта, должником (в случае его отсутствия совершеннолетним членом его семьи) и присутствующими при описи лицами.

Наложение ареста на имущество может быть произведено одновременно с обследованием производственных, складских, торговых и иных помещений, которые используются или могут использоваться для извлечения доходов, а также с личным досмотром правонарушителя, находящихся при нем вещей, ценностей, документов, транспортных средств в соответствии с законодательством.

Должностное лицо органа взыскания вправе изъять у должника имущество, на которое наложен арест (вещи, товарно-материальные ценности, неоприходованные товары, сырье, полуфабрикаты, готовую продукцию, денежную выручку), и документы, являющиеся объектами нарушений законодательства о налогах и предпринимательстве или вещественным доказательством по этим делам.

Валютные ценности подлежат внесению в отдельный акт описи имущества, изъятию с отметкой об этом в акте и сдаче на хранение в 3-дневный срок в Национальный банк либо в его главные управления по областям и г.Минску до принятия решения об обращении взыскания задолженности на эти ценности или об их возврате.

Арест имущества должника заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета распоряжаться этим имуществом.

Опись имущества должника - иностранного юридического лица производится в присутствии собственника либо его представителя или уполномоченного им лица.

Решение органа взыскания либо суда о взыскании задолженности путем обращения этого взыскания на имущество должника передается в Комиссию с приложением описи имущества.

Предприятия, осуществляющие реализацию имущества в счет погашения задолженности по обязательным платежам, переданного Комиссией, зачисляют суммы от реализации обращенного в доход Республики Беларусь имущества на соответствующий бюджетный счет не позднее 10 дней со дня его реализации.

Взыскание в бюджет сумм задолженности с дебиторов производится по распоряжению органа взыскания в бесспорном порядке на основании материалов проверки органа взыскания либо заявления должника и (или) акта сверки дебиторской задолженности, фактически числящейся по расчетам между ними. Инкассовое распоряжение на взыскание сумм задолженности с дебиторов выдается банку, обслуживающему данный орган взыскания.

Ответственность за достоверность данных о дебиторах и размере дебиторской задолженности несет должник по обязательным платежам в бюджет, государственные целевые бюджетные фонды, целевые бюджетные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов.

Решения о применении экономических санкций к нарушителям, принятые государственными контролирующими органами, не наделенными правом их бесспорного взыскания, подлежат исполнению налоговыми органами.

Суммы экономических санкций, примененных к правонарушителям контролирующими органами, не наделенными правом их бесспорного взыскания, взыскиваются в бюджет в бесспорном порядке по распоряжению инспекции Государственного налогового комитета со счетов в национальной валюте, а при недостаточности средств в национальной валюте - со счетов в иностранной валюте, а также со счетов дебиторов должников. В случае отмены вышестоящим контролирующим органом либо судом постановления контролирующего органа о применении экономической санкции возврат сумм из бюджета Республики Беларусь производится органом взыскания на основании решения об отмене постановления с начислением пени в порядке, предусмотренном Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".

Налоговые органы могут предоставлять отсрочку и рассрочку по уплате экономических санкций, примененных налоговыми органами, на срок до 12 месяцев При этом общий срок предоставления Государственным налоговым комитетом и инспекциями Государственного налогового комитета по областям и г.Минску отсрочки и рассрочки уплаты экономических санкций не может превышать 12 месяцев.

Списание долгов производится и порядке, установленном законодательством.

Возврат обращенного в доход Республики Беларусь имущества либо денежных средств, полученных от реализации имущества, осуществляется в порядке, установленном актами законодательства.

Зачет переплаты в погашение задолженности по другим причитающимся с плательщика суммам производится инспекцией Государственного налогового комитета без заявления налогоплательщика с уведомлением последнего.

Жалобы должников на неправомерные действия должностных лиц и решения инспекций Государственного налогового комитета, допущенные ими при взыскании платежей, подаются в порядке и в сроки, установленные статьей 14 Закона Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь", а на действия должностных лиц органов взыскания и их решения - в порядке, установленном законодательством.

Размещено на Allbest.ru

...