Бюджетно-налоговая политика в трансформационной экономике Беларуси

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Макроэкономика

на тему: Бюджетно-налоговая политика в трансформационной экономике Беларуси

Студентка

УЭФ, 2-ой курс, ДЭБ-1

В.В.Шелест

Руководитель

канд. экон. наук, доцент

Н.Н.Бондарь

МИНСК 2014



Введение

Основной задачей государства на всех этапах его развития является стабилизация экономики. В нынешнее время государство активно применяет инструменты вмешательства в экономику. К основным 2 видам вмешательства государства в рыночную экономику можно отнести бюджетно-налоговую и кредитно-денежную политику.

В данной курсовой работе раскрывается роль бюджетно-налоговой (фискальной) политики в государственной экономике и рассматриваются её виды и основные инструменты. Также рассматриваются особенности и эффективность реализации фискальной политики в Республике Беларусь.

Объектом исследования является фискальная политика как важнейший инструмент государственного регулирования экономики.

Предмет исследования - характерные черты и направления реализации фискальной политики в экономике Республики Беларусь.

Бюджетно-налоговой политикой принято называть область экономики, непосредственно связанную с взаимодействием государственных органов и всех остальных субъектов хозяйственной деятельности. Основными задачами такого взаимодействия является сглаживание колебаний экономического цикла, обеспечение устойчивых темпов экономического роста, достижение высокого уровня занятости, снижение инфляции.

Это взаимодействие достигается через систему государственных расходов, налогообложения и трансфертных платежей. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, бюджетно-налоговая политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.

Цель данной курсовой работы: раскрыть сущность понятия бюджетно-налоговой политики и рассмотреть её особенности в Республике Беларусь.

Исходя из цели работы, были поставлены следующие задачи:

1) рассмотреть сущность бюджетно-налоговой политики;

2) определить цели бюджетно-налоговой политики;

3) осветить виды и инструменты бюджетно-налоговой политики;

4) изучить особенности бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь.

Поставленные вопросы определили структуру курсовой работы, которая включает в себя введение, две главы, заключение, список использованных источников и приложение.

В данной курсовой работе использовались такие методы исследования, как анализ и синтез, сравнительный анализ, группировка, индукция, дедукция, восхождение от общего к частному, метод анализа документов.

Тема бюджетно-налоговой политики достаточно хорошо исследована в науке. С давних времен она волнует и будоражит умы политиков и экономистов, вызывает жаркие споры и постоянные дискуссии. И в настоящее время, когда ежегодно утверждается проект государственного бюджета, происходят различные споры и дискуссии, в которых участвуют министерства, исследовательские институты, государственные предприятия и частный сектор. бюджетный налоговый экономический государство

Эта тема сегодня очень актуальна, т.к. наша экономика и налоговая сфера, в частности, находится в неустойчивой стадии развития. От того, как правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику, зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране, и судьба всей страны в целом. Правительству необходимо выбрать такое направление, которое, сокращая ненужные государственные расходы, минимизировало бы налогообложение субъектов хозяйствования, тем самым создавало наиболее благоприятные условия для развития бизнеса и в то же время не лишало бы трансфертных выплат тех, кто в них действительно нуждается. Кроме того, бюджетно-налоговая политика играет важную роль в осуществлении экономической политики государства, в реализации социальных, экологических и иных государственных программ.

В Республике Беларусь бюджетно-налоговая сфера находиться в неустойчивой стадии развития, что связано с переходом экономической системы к рыночному типу. Республике Беларусь необходимо разработать принципы новой бюджетно-налоговой политики, соответствующей задачам развития переходной экономики, причем в разработке принципов нельзя обойтись без заимствования передового опыта, накопленного развитыми странами мира.

При работе над темой данной курсовой работой были использованы труды отечественных и зарубежных авторов, посвященных финансовой политике государства, учебные пособия, статьи экономических журналов, статистические данные, а также материалы сайтов Интернета.



1. Бюджетно-налоговая политика: понятие, цели, инструменты, виды

1.1 Понятие бюджетно-налоговой политики

Экономическая политика - совокупность государственных мер, направленных на то, чтобы упорядочить ход экономических процессов, оказать на них влияние или предопределить их результаты [8, с.674].

В зависимости от области государственного воздействия на экономические процессы и способов, инструментов осуществления государственной экономической политики различают разные ее виды. В укрупненном плане принято выделять фискальную (финансово-бюджетную политику), монетарную (кредитно-денежную) и внешнеэкономическую политику.

В настоящее время существует несколько понятий для определения фискальной политики: «бюджетно-налоговая политика», «финансово-бюджетная», «налогово-бюджетная политика». Многообразие таких понятий объясняется тем, что в русском языке нет точного синонима слова «fiscal» - фискальный, финансовый. Например, в I в. до н.э. фиском (от лат. fiscus - корзина) называлась особая козна, куда поступали доходы от личного состояния римского императора Августа. А с IV в. н.э. фиском стал называться единый общегосударственный центр Римской империи или казна, куда стекались все виды доходов и сборов и откуда шли указания о чеканке монет, порядке сбора налогов, производились выплаты [6, с. 358].

Понятие фискальной политики как реального инструмента государственного регулирования экономики связано с именем Дж. М. Кейнса и кейнсианцами (А. Пигу, Р. Харрод, Э. Хансен). С точки зрения кейнсианской теории, сущность фискальной политики состоит в управлении в определённых целях совокупным спросом посредством манипулирования налогами, трансфертами и правительственными закупками.

В настоящее время существует множество различных определений фискальной политики. Очень часто они являются противоположными по своей сути. Большинство авторов сходятся во мнении, что фискальная политика - это часть экономической политики государства, но расходятся в определении объекта фискального регулирования:

1. Фискальная политика представляет собой формирование государственного бюджета через систему налогообложения и манипулирование средствами государственного бюджета для достижения поставленных целей (рост производства, занятости, снижения темпов инфляции) [9, с. 285].

2. Фискальная политика - это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных доходов и расходов [3, с. 166].

3. Фискальная политика - это целенаправленное манипулирование государственными расходами и налоговыми поступлениями … для обеспечения полной занятости, стабильности цен и экономического роста [7, с. 256].

4. Фискальная (финансово-бюджетная) политика - решения, принимаемые правительством относительно общего уровня государственных закупок или налогов [12, с. 444].

5. Фискальная политика - это меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости, равновесия платежного баланса и экономического роста при производстве неинфляционного ВВП [5, с.271].

Таким образом, фискальная политика есть совокупность мер, предпринимаемых правительственными органами при изменении государственных расходов и налогообложения для достижения определённых социально-экономических целей.



1.2 Виды и цели фискальной политики

Как уже отмечалось раньше, под фискальной политикой понимают совокупность мер, предпринимаемых правительственными органами по изменению государственных расходов и налогообложению.

Основными целями фискальной политики выступают:

1. Сглаживание колебаний экономического цикла;

2. Достижение высокого уровня занятости;

3. Обеспечение устойчивых темпов экономического роста;

4. Снижение инфляции;

Важнейшая задача фискальной политики - это привлечение денежных ресурсов и формирование централизованных государственных фондов, которые позволяют проводить экономическую политику.

В зависимости от срочности преследуемых целей выделяют долгосрочную (свыше 5 лет), среднесрочную (1-3 года) и краткосрочную, или конъюнктурную, политику (до 1 года) [14, с. 20].

В случае если фискальная политика выстраивается в зависимости от фазы промышленного цикла, она может принимать две формы существования - антициклическую и проциклическую. В рамках антициклической политики различают стимулирующую и сдерживающую бюджетно-налоговые политику.

Стимулирующая фискальная политика имеет место в период циклического спада экономики. Она предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. Главная её цель - смягчить грядущий экономический спад и ускорить его преодоление. Осуществление этой цели связано с проведением налоговой реформы и оптимизацией структуры государственных расходов. Вариант, имеющий прицел на долговременную перспективу, предполагает ускоренное обновление основного капитала, совершенствование экономического потенциала.

Представлено с помощью модели «совокупный спрос - совокупное предложение» смещение кривой совокупного спроса вправо вследствие увеличения государственных расходов, снижения налогов или сочетания этих мер. При смещении кривой совокупного спроса наблюдается увеличение реального объёма выпуска (ВВП).

Сдерживающая (рестрикционная) фискальная политика предполагает снижение государственных расходов, увеличение налогов или комбинирование этих мер с целью ограничения циклического подъёма экономики. Такие меры позволяют снизить инфляцию спроса в краткосрочном периоде. Представлено смещение кривой совокупного спроса влево вследствие сокращения государственных расходов, повышения налогов или их сочетания. При смещении кривой совокупного спроса наблюдается уменьшение реального объёма выпуска ( ВВП).

Если в антициклическую фискальную политику встраиваются элементы денежно-кредитной политики, то в таком случае говорят об антициклической экономической политике [14, с.21].

Стимулирующая фискальная политика обычно приводит к возникновению дефицита бюджета, а сдерживающая - к бюджетному профициту.

Таким образом, в зависимости от срочности целей фискальную политику можно разделить на несколько видов.

Фискальная политика в зависимости от механизма реагирования на изменения экономической ситуации делится на дискреционную и недискреционную (автоматическую), в соответствии с чем определяется механизм её функционирования, конкретизируются формы и методы её регулирования.



1.3 Инструменты фискальной политики

Фискальная политика в государстве проводится с помощью своих инструментов. Инструменты фискальной политики государства - это экономические механизмы, с помощью которых достигаются цели, поставленные перед фискальной политикой.

Набор инструментов фискальной политики включает государственные субсидии, манипулирование различными видами налогов (личный подоходный налог, налог на корпорации, акцизы) путем изменения налоговых ставок или аккордных налогов. Кроме этого, к инструментам фискальной политики относятся трансфертные платежи и другие виды государственных расходов.

Различные инструменты по-разному воздействуют на экономику. Например, увеличение аккордного налога приводит к уменьшению совокупных расходов, но не приводит к изменению мультипликатора, в то время как рост ставок личного подоходного налога вызовет уменьшение и совокупных расходов, и мультипликатора.

Важное значение имеет также выбор отдельного вида государственных расходов, поскольку в каждом случае эффект мультипликатора может быть различным [4, с.75].

В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, и соответствующего ей вида фискальной политики, инструменты фискальной политики государства используются по-разному. Так, инструментами стимулирующей фискальной политики выступают: 1) увеличение государственных закупок; 2) снижение налогов; 3) увеличение трансфертов.

Инструментами сдерживающей фискальной политики являются: 1) сокращение государственных закупок; 2) увеличение налогов; 3) сокращение трансфертов.

Одним из главных инструментов фискальной политики являются налоги, представляющие собой принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций [5, с. 405].

Налоги выполняют три основные функции [5, с. 394]:

фискальную, заключающуюся в сборе денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционировании государства;

экономическую, предполагающую использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, воздействия на расширение или сдерживание производства, стимулируя производителей в развитии разнообразных видов хозяйственной деятельности;

социальную, направленную на поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

В современной экономике существуют различные виды налогов. Основную их группу составляют прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги - это налоги на доходы физических и юридических лиц или на объекты имущества. Здесь лицо, чей доход или имущество облагается налогом, и лицо, уплачивающее налог, совпадают. Прямые налоги обладают рядом преимуществ: они выплачиваются из дохода (прибыли, процентов, дивидендов), значит, более справедливы; чётко определён круг плательщиков; при переложении налогов на других лиц существуют определённые трудности. Основными прямыми налогами являются налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц и поимущественные налоги.

Косвенные налоги - это те налоги, которые включаются в цену товара или услуги, увеличивая её. Такие налоги перечисляются в налоговые органы предприятиями, фирмами, а фактически оплачивает их потребитель. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины [10, с. 116].

В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают государственные и местные налоги.

В зависимости от использования налоги делятся на:

общие, предназначенные для финансирования текущих и капитальных расходов бюджета, без закрепления за каким-либо определенным видом расходов;

специальные налоги, имеющие целевое назначение

В зависимости от характера ставок различают налоги [5, с. 394, 395]:

твердые (фиксированные), устанавливающиеся в абсолютной сумме на единицу налогообложения независимо от различных экономических показателей, связанных с деловой активностью;

регрессивные, при которых процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода;

пропорциональные, проявляющиеся в том, что независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки;

прогрессивные, при которых процент изъятия возрастает по мере увеличения дохода.

Группа американских специалистов во главе с А. Лаффером изучила зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Эта зависимость отражена кривой Лаффера.

Согласно кривой Лаффера, при ставке r = 0 налоговые поступления равны нулю. По мере возрастания ставки налога они увеличиваются. При ставке r0 государство получает максимальную сумму налоговых поступлений R0. Дальнейшее возрастание налоговой ставки будет сопровождаться уменьшением налоговых поступлений (чрезмерно высокие ставки сдерживают развитие производства, что сужает базу налогообложения). При ставке налога, равной 100 %, производство становится бессмысленным.

Проблема заключается в определении величины r0. Лаффер считал, что ставка подоходного налога не должна быть выше 50 %. Некоторые экономисты утверждают, что теория Лаффера не учитывала практику, а кривая Лаффера, скорректированная в соответствии с реальной жизнью, будет иметь несколько иной вид, так как наивысшая ставка подоходного налога r0 будет находиться между 50 и 75 %.[10,с.220-223].

Налоги могут воздействовать на совокупный спрос. Например, при снижении подоходного налога увеличиваются доходы населения. Это приводит к расширению потребительского спроса, стимулируя полное использование производственных мощностей. Если уменьшается налог на прибыль корпораций, то часть дохода используется для инвестирования. Это вызывает приращение совокупного спроса, а значит, рост реального ВВП.

Такой инструмент фискальной политики государства как налоги тесно связан с другим инструментом бюджетно-налоговой политики - государственными расходами. Средства, изымаемые в виде налогов, идут в государственный бюджет, впоследствии расходуясь на различные цели государства.

Расходы в зависимости от их роли в процессе общественного воспроизводства делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы составляют бюджет текущего потребления, а капитальные - бюджет развития. К первым относят затраты на оборону; трансфертные платежи; расходы на содержание органов государственной власти и управления; науку; выплату процентов по государственному долгу и т.д. Вторые - связаны с финансовыми вложениями в основной капитал и прирост материальных оборотных средств. [8, с.110]

В странах с рыночной экономикой принято государственные расходы делить на 4-е группы:

-государственные закупки товаров и услуг (платежи за товары, закупаемые дли текущего потребления, заработная плата работников, занятых в государственном секторе, национальная оборона и т.д.);

-государственные инвестиции;

-трансфертные платежи;

-проценты по государственному долгу.

К текущим расходам здесь относят государственные закупки товаров и услуг, трансферты и расходы по обслуживанию государственного долга, а к капитальным - инвестиции. Согласно другой классификации, выделяют следующие категории расходов: поддержание уровня доходов; национальная оборона; образование и здравоохранение; сельское хозяйство, природные ресурсы и окружающая среда; торговля, жилье, транспорт; проценты по государственному долгу.

Основная часть государственных расходов проходит через госбюджет, включающий в себя бюджеты федерального правительства и местных властей.

Государственный бюджет - это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия (доходов). В современных условиях бюджет является также мощным рычагом государственного регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, а также осуществления антикризисных мероприятий.

Государственный бюджет представляет собой централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для содержания государственного аппарата, вооруженных сил, а также выполнения необходимых социально-экономических функций.

Государственные расходы всегда носят целевой и, как правило, безвозвратный характер. Безвозвратное предоставление государственных средств из бюджета на целевое развитие называется бюджетным финансированием. Этот режим расходования финансовых ресурсов отличается от банковского кредитования, которое предполагает возвратный характер кредита. Надо заметить, что безвозвратность предоставления финансовых ресурсов не означает произвольности в их использовании. Всякий раз при применении финансирования государство разрабатывает порядок и условия использования денег для целевого направления и обеспечения общего экономического роста и улучшения жизни населения.

Если государственные расходы превышают доходы, то имеет место дефицит государственного бюджета. Бюджетный дефицит - это сумма, на которую государственные расходы превысили государственные доходы. Существует несколько способов финансирования бюджетного дефицита. Один из них - это повышение налоговых ставок, введение специальных налогов. Но он используется редко, так как ведет к снижению деловой активности и к сокращению объёма производства. Другой способ - это долговое финансирование. Различают внутреннее и внешнее долговое финансировании. Внутреннее имеет место тогда, когда для покрытия бюджетного дефицита осуществляется выпуск и продажа ценных государственных бумаг на открытом фондовом рынке субъектам хозяйствования и населению данной страны. Внешнее долговое финансирование связано с продажей ценных государственных бумаг правительствам, населению других стран. Третий способ - это денежное финансирование, но прямая эмиссия денег центральным банком сейчас почти не используется [10, с.206].

Бюджетные дефициты порождают государственный долг. Государственный долг - это сумма задолженности страны своим или иностранным лицам, правительствам других стран. Он состоит из общей накопленной суммы бюджетных дефицитов и суммы финансовых обязательств иностранным кредиторам. Различают внутренний и внешний долг страны. Внутренний - это долг государства населению, субъектам хозяйствования своей страны. Внешний - задолженность лицам и правительствам других стран. Внешний долг может создаваться не только правительством, но и центральным банком, когда он заимствовал валютные средства с целью стабилизации обменного курса. Внутренний долг может трансформироваться во внешний, если ценные бумаги правительства начинают котироваться на международных финансовых рынках.

Структура государственных расходов в каждой стране имеет свои особенности. Они обусловлены не только национальными традициями, организацией образования и здравоохранения, но главным образом характером административной системы, структурными особенностями экономики, развитием оборонных отраслей, численностью армии и др. Но везде действует одна тенденция - доля государственных расходов в национальном доходе, валовом внутреннем продукте возрастает. Ее предсказал немецкий экономист А. Вагнер еще в XIX веке. Он сформировал «закон возрастающей государственной активности», согласно которому государственные расходы промышленно развитых стран должны расти быстрее, чем объемы национального производства и дохода [10, с.199-202].

Государственные трансферты, являясь одним из инструментов фискальной политики, представляют собой выплаты государственных органов, не связанные с движением товаров и услуг. Они перераспределяют доходы государства, полученные от налогоплательщиков, через пособия, пенсии, выплаты по социальному страхованию и т.д. [9, с. 671]. Трансфертные платежи имеют более низкий мультипликатор по сравнению с другими государственными расходами, поскольку часть этих сумм сберегается. Мультипликатор трансфертных платежей равен мультипликатору государственных расходов, умноженному на предельную способность к потреблению. Преимуществом трансфертных платежей является то, что они могут быть направлены определенным группам населения. Социальные трансферты (пенсии, стипендии, различные пособия) входят в средний доход, и эти выплаты позволяют увеличить бюджет семьи на 10-12 % [9, с. 409].

Таким образом, инструменты фискальной политики по-своему влияют на экономическую ситуацию, помогая достичь целей, поставленных перед фискальной политикой. Основными инструментами фискальной политики государства являются налоги и государственные расходы. Инструменты фискальной политики взаимосвязаны и их роль в реализации той или иной политики государства велика.



2. Бюджетно-налоговая политика за рубежом

2.1 Современное состояние бюджетно-налоговой политики в России и перспектива ее развития

В бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008-2010 годах были определены стратегические ориентиры на среднесрочную перспективу - содействие социальному и экономическому развитию Российской Федерации при безусловном учете критериев эффективности и результативности бюджетных расходов. Исследование проблемы бюджетно-налогового администрирования позволяет раскрыть многие сложные и специфические аспекты деятельности налоговых и финансовых органов, государственных и ведомственных структур, законодательных и исполнительных органов власти субъектов Федерации, органов местного самоуправления.

В бюджетной классификации Российской Федерации содержится новое определение - администраторы поступлений в бюджеты Российской Федерации к Федеральному закону "О Бюджетной классификации РФ". Администраторами поступлений в бюджеты РФ в 2007г. являются 62 ведомства, министерства, службы, агентства, а также Центральный банк РФ, территориальные фонды обязательного медицинского страхования и др. Таким образом, в нормативно-правовом отношении в понятии "администратор поступлений в бюджет" объединены как налоговые органы Федеральной налоговой службы, так и органы исполнительной власти принципиально иного функционального назначения, но которым также вменена функция администрирования бюджетных доходов.

В результате внесения комплексных поправок в Бюджетный кодекс РФ была создана законодательная основа для эффективного функционирования и развития бюджетной системы страны, повышения результативности бюджетных расходов и реструктуризации бюджетного сектора. Законодательно определен новый механизм использования нефтегазовых доходов федерального бюджета, установлены параметры формирования нефтегазового трансферта и ограничения на размер дефицита федерального бюджета.

Действовавший в 2004-2007 годах Стабилизационный фонд РФ выполнил возложенные на него задачи поддержания макроэкономической стабильности, защиты экономики и бюджетной системы от колебаний внешнеэкономической конъюнктуры, снижения долговой нагрузки.

Сформированы Резервный фонд, призванный обеспечить сбалансированность федерального бюджета и исполнение принятых расходных обязательств в случае недостаточности нефтегазовых доходов, и фонд национального благосостояния, ориентированный, прежде всего на накопление финансовых средств для обеспечения долгосрочной устойчивости пенсионной системы.

В целях обеспечения преемственности и предсказуемости бюджетных проектировок, создания правовой основы для заключения многолетних государственных контрактов, формирования среднесрочных ориентиров для бизнеса осуществляется переход всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации к среднесрочному финансовому планированию; федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации формируются и утверждается на 3-летний период.

В 2007 году федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации впервые были приняты на 2008 год и на плановый период 2009-2010 годов, что позволило заложить основу для формирования в текущем году бюджетных проектировок на 2009-2011 годы в формате "скользящей трёхлетке". Многие субъекты Российской Федерации и муниципальные образования также утвердили свои первые 3-летние бюджеты. Дальнейшее совершенствование системы среднесрочного финансового планирования сдерживается, в частности, отсутствием утвержденного правительством Российской Федерации порядка разработки прогноза социально-экономического развития Российской Федерации. Законодательно установлены нормы, направленные на повышение результативности бюджетных расходов.

В качестве новых бюджетных инструментов введены долгосрочные и ведомственные целевые программы, государственные и муниципальные контракты, упорядочены механизмы планирования и осуществления бюджетных инвестиций, созданы предпосылки для развития новых форм оказания и финансового обеспечения государственных и муниципальных услуг.

Однако практическое внедрение этих инструментов и механизмов неоправданно затянулось. правительство Российской Федерации в установленные сроки не утвердило порядки формирования, реализации и оценки эффективности долгосрочных целевых программ, формирования и реализации федеральной адресной инвестиционной программы, формирования и финансового обеспечения государственного задания федеральным государственным учреждениям. Не создана в полном объёме нормативная и методическая база формирования и финансового обеспечения государственных заданий автономных учреждениям.

Поправками к бюджетному кодексу Российской Федерации более четко определены состав и полномочия участников бюджетного процесса, расширена самостоятельность и повышена ответственность главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств при составлении и исполнении бюджетов, формировании и представлении бюджетной отчетности.

С 2008 года внедрена система мониторинга качества финансового управления, осуществляемая главными распорядителями средств федерального бюджета. В то же время переход к новой организации бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы сдерживается устаревшими законодательными нормами, регламентирующими осуществление государственного и муниципального финансового контроля, ответственность за нарушение бюджетного законодательства, а также сложившейся практикой внесения изменений в утвержденные бюджеты, особенно в конце финансового года Бюджетное послание Президента Российской Федерации. [17]

2.2 Бюджетно-налоговая политика Германии

Экономика Германии организована по принципу социально-рыночной экономики, характеризующейся сочетанием социального баланса и рыночной свободы. Данная экономическая модель предполагает в значительной мере свободные действия рыночных сил, однако, основной упор делается на социальном обеспечении, что обеспечивает компромисс между экономическим ростом и равномерным распределением богатства. В центр системы поставлена предпринимательская деятельность государства, обеспечивающее равномерное распределение социальных благ в обществе. Социальное партнерство между профсоюзами и работодателями обеспечивает достаточно прочный социальный мир. Реформы в системах социального страхования и структурные реформы на рынке труда нацелены на снижение побочных расходов на рабочую силу и стимулирование экономического роста.

В последнее время Германия испытывает определённые трудности в реализации бюджетно-налоговой политики. Высокий уровень социальных гарантий привел к тому, что 40 % чистой прибыли немецких компаний идет на оплату труда и на отчисления в социальные фонды. Из 100 евро чистой заработной платы в среднем на отчисления работодателей в социальные фонды приходится 81 евро. Для поддержания социальных пособий на должном уровне используется мощный фискальный пресс на население и компании. Уровень налогообложения в стране к концу 1990-х годов достиг значительных размеров. Так, если в США на налоги тогда отчислялось около 32 % нераспределенной прибыли, в Великобритании - 45 %, то в Германии этот показатель достигал 65 %. На сегодняшний день ставка налога на нераспределенную прибыль в ФРГ составляет 50 %.

Особенностью экономического пути развития Германии является так называемый "рейнский капитализм", характеризующийся значительной ролью банков в экономике страны. Банки являются в Германии крупными акционерами промышленных компаний и компаний сферы услуг, поэтому они активно вмешиваются в процесс принятия бизнес-решений. Таким образом, позиции банков в экономике Германии с учетом их реального влияния на бизнес оказываются более сильными, чем в других странах мира.

Также для проводимой экономической политики Германии характерна высокая степень индустриализации. По сравнению со многими развитыми странами мира здесь очень большую долю в производстве ВВП составляет промышленность - основное направление специализации ФРГ в мировой экономике.

В Германии, в силу исторически обусловленных причин, наблюдается неравномерное экономическое развитие в рамках территории страны. Интеграция и модернизация экономики востока Германии остается проблемой, требующей времени и больших финансовых затрат. Ежегодные вклады федерального правительства здесь составляют около 100 млрд долларов.

Ещё одной особенностью немецкой экономики является её экспортная ориентированность. Государство заинтересовано в открытом рынке и за последнее десятилетие были достигнуты значительные расширения присутствия на мировом рынке. По данным Международного валютного фонда, с 1997 года экспорт товаров и услуг рос сильнее, чем объёмы мировой торговли. Даже в 2001 году, когда объём мировой торговли сократился на 0,2 %, экспорт ФРГ вырос на 6,7 %. Важнейшими торговыми партнерами являются страны Европейского союза, особенно Франция (в 2004 г. сюда было экспортировано товаров и услуг на сумму 75 млрд евро) и Великобритания (61 млрд евро), также США, Индия, Китай и страны Восточной Европы в связи с расширением ЕС на Восток.

Главная цель финансовой политики государства, по мнению секретаря финансов Германии, профессора X. Цитцельсбергером, - это сокращение структурной и конъюнктурной безработицы. Условия инвестирования должны стать вполне конкурентоспособными. Снижение налогов даст существенный экономический и финансово-психологический стимул для немецких и иностранных инвесторов. Одновременно будет создана предпосылка для оживления экономического роста в стране, что может сказаться уже в краткосрочной перспективе. Согласно имеющимся расчетам, бюджетно-налоговые меры позволят ежегодно достигать дополнительного прироста темпов развития примерно на 1%. [17]



3. Особенности бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь

В данной главе рассматриваются особенности фискальной политики в Республике Беларусь в условиях переходной экономики, т.е. в условиях рыночных преобразований. В Республике Беларусь бюджетно-налоговая политика проходит этап становления, но, как и во всех странах с рыночной экономикой, фискальная политика осуществляется для обеспечения роста ВВП, высокого уровня занятости и умеренных темпов инфляции.

Из написанного в первой главе следует, что фискальная политика представляет собой использование налогов и государственных расходов для воздействия на процесс производства и потребления. Главным элементом финансовой системы является государственный бюджет, который отражает экономические отношения государства с юридическими лицами и населением при использовании средств для финансирования хозяйства, социального обеспечения, развития науки, культуры, образования, обеспечения обороны страны и управления обществом.

Первый самостоятельный бюджет Республики Беларусь был составлен на 1991 г. на основе принятой Верховным Советом БССР в июле 1990 г. Декларации «О государственном суверенитете Белорусской Советской Социалистической Республики»; «Концепции экономического суверенитета Белорусской ССР»; принятых Верховным Советом БССР в октябре 1990 г. «Основных положений программы перехода Белорусской ССР к рыночной экономике». [15, с. 42]

Формирование бюджета Республики Беларусь законодательно закреплено в новой Конституции Республики Беларусь, Законе ^«О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах», Законе «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», Законе «О бюджетной классификации Республики Беларусь», налоговом законодательстве. На основе этих законов принимается закон «О бюджете Республики Беларусь» на каждый год, который регулирует экономические отношения по формированию и использованию государственного бюджета, проведению фискальной политики в условиях социально ориентированной рыночной экономики. [15, с. 44]

С 1992 г. система налогообложения в Республике Беларусь находится в состоянии постоянного реформирования, что выражается в апробации видов налогов, их ставок, налоговых льгот, определении структуры республиканских и местных налогов, уточнении их функциональной роли и т.д. Был использован опыт применения форм и методов налогового регулирования и проанализированы модели налоговых систем развитых рыночных экономик, но Республика Беларусь не пошла по пути простого их копирования. Поэтому процесс реформирования налоговой системы и системы государственных расходов занимает столь длительное время.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бюджетном устройстве, страна перешла на самостоятельное построение бюджетов различных уровней власти: республиканского, регионального (область, район) и местного (административные группы, в том числе города и районы в городах). Согласно Закону Республики Беларусь «О налогах и сборах», при использовании налоговых поступлений применяется способ долевого участия, который закрепляет зависимость развития местной экономики от Центра, предполагает субсидирование нижестоящих бюджетов. Данный механизм заимствован от прежней практики централизованного регулирования вышестоящими органами доходов местных бюджетов. [14, с.113]

Бюджетно-налоговая политика в Республике Беларусь как целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управления государственным долгом является основным инструментом экономической политики государства.

Приоритетами налоговой политики Республики Беларусь по-прежнему остаются дальнейшее упрощение налоговой системы, снижение налогового давления на экономику и улучшение налогового администрирования.

Продолжается совершенствование механизма взимания и уплаты основных применяемых налогов и сборов (НДС, налоги на прибыль и доходы, экологический налог).

Завершающим этапом формирования налоговой системы Республики Беларусь является вступление в силу с 1 января 2010 года Особенной части Налогового кодекса. По сути, особенная часть представляет собой свод налоговых законов, но созданный не путем простого объединения в одном документе ранее действовавших актов, а с одновременным их совершенствованием. [16]

Налоговый кодекс Республики Беларусь стал единым, комплексным актом, который собрал воедино все то, что связано с налогообложением, начиная от правил установления налогов и заканчивая порядком осуществления налоговых проверок и обжалования действий налоговых органов, и обеспечил прозрачный и стабильный механизм налогообложения.

Концентрация финансовых ресурсов осуществляется в первую очередь на приоритетных государственных программах. Это позволяет выполнять гарантированные государством социальные обязательства перед гражданами, не допуская дестабилизирующего воздействия на реальный сектор экономики и банковскую систему.

Значительную часть в государственной казне, как и прежде, составляют расходы на выполнение государственных социальных стандартов, пенсий, стипендий, социальных пособий и других выплат социального характера. При этом упор делается на адресную социальную поддержку.

Рассмотрим доходы и расходы консолидированного бюджета Республики Беларусь в первом полугодии 2012 года по сравнению с первым полугодием 2011. Структура консолидированного бюджета Республики Беларусь с 2007 по 2012 года представлена в таблице Приложения А. [11]

По итогам I квартала 2012 года доходы консолидированного бюджета составили 34,3 трлн руб. и увеличились по сравнению с соответствующим периодом прошлого года в 2,6 раза (в реальном выражении - на 25,1 %) Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 32,5 % (в 1 квартале 2011 года -31 % ВВП). Основная доля доходов консолидированного бюджета (около 90 %) формировалась за счет налоговых поступлений. За I полугодие 2011 года в бюджет поступило 31,6 трлн руб. налоговых доходов. По сравнению с аналогичным периодом 2011 года поступления увеличились в 2,6 раза (в реальном выражении - на 25,1 %). Неналоговые доходы в I полугодии 2012 года сложились в сумме 2,7 трлн. руб. и по сравнению с I полугодием 2011 года увеличились в 2,7 раза (в реальном выражении - на 29,9 %).

Формирование налоговых доходов в I полугодии 2012 года на 92,9 % обеспечено поступлениями налога на добавленную стоимость (26,6 %), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности(15,8 %), налога на прибыль (28,4 %), подоходного налога (11,6 %), акцизов(6,8 %), налогов на собственность (3,7 %). [11]

Изменение структуры налоговых доходов по сравнению с I кварталом 2011 года вызвано, главным образом, увеличением в 2012 году доли налога на прибыль (+10 п. п.) за счёт произведенной доплаты по налогу на прибыль по фактически сложившейся прибыли 2011 года.

В разрезе основных доходных источников бюджета поступления в I квартале 2012 года составили:

- по налогу на добавленную стоимость 8,4 трлн. руб. (прирост поступлений к соответствующему периоду 2011 года 140,7 %, в реальном выражении - 15,8 %);

- по налоговым доходам от внешнеэкономической деятельности 5,0 трлн. руб. (прирост 151,6 %, в реальном выражении - 21,0 %);

- по налогу на прибыль 9,0 трлн. руб. (прирост 303,7 %, в реальном выражении - 94,2 %);

- по подоходному налогу 3,7 трлн. руб. (прирост 118,0 %, в реальном выражении - 4,9 %);

- по акцизам 2,1 трлн. руб. (прирост 137,3 %, в реальном выражении снижение на 14,1 %);

- по налогам на собственность 1,2 трлн. руб. (прирост 102,1 %, в реальном выражении снижение на 2,8%).

В структуре консолидированного бюджета 53,1 % составляют доходы республиканского бюджета и 46,9 % - доходы местных бюджетов (без учета безвозмездных поступлений).

Расходы консолидированного бюджета в январе-марте 2012 г. профинансированы в сумме 30,9 трлн. руб. (на 15,9 % выше уровня I квартала 2011 года в реальном выражении). Относительно ВВП расходы бюджета сократились на 1 п.п., составив 29,3 % ВВП. Динамика расходов консолидированного бюджета в январе-марте 2012 г. определялась, главным образом, исполнением принятых социальных обязательств государства, в частности, выплатой заработной платы, пенсий, пособий. Значительное влияние на исполнение бюджетных обязательств оказали инфляционные процессы и девальвация национальной валюты. В этих условиях в текущем году реализуется жесткая бюджетная политика, направленная на оптимизацию государственных расходов, снижение дефицита консолидированного бюджета и поддержание макроэкономической стабильности. Введены ограничения на бюджетные расходы - их финансирование осуществляется в пределах поступающих доходов без привлечения заемных средств и ранее накопленных остатков бюджета. При этом приоритетами финансирования определены: обеспечение функционирования бюджетных учреждений; расходы на медицинское обслуживание; оплата потребленных энергоресурсов; обслуживание и погашение государственного долга.

Бюджет первого полугодия 2012г. сохранил свою социальную направленность. Объем средств, направленных на финансирование социальной сферы (здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, образование, социальная политика), составил 31,2 трлн. рублей. [11]

Таким образом, структура доходной части бюджета Республики Беларусь на 2012 год не претерпела существенных изменений по сравнению с предыдущим. Основными источниками поступлений по-прежнему являются налоги и, в частности, косвенные, тогда как в большинстве стран мира основным источником поступлений в бюджет являются прямые налоги.

Расходы бюджета на 2012 год сформированы исходя из реальных возможностей доходной части и с учетом политики снижения уровня его дефицита. Бюджет сохраняет социальную направленность расходов.

Фискальная политика в Республике Беларусь имеет следующие направления:

1) Обеспечение роста экономики, укрепление финансово-кредитной системы;

2) Поэтапное сокращение налоговой нагрузки и упрощение налоговой системы;

3) Повышение уровня жизни посредством увеличения зарплаты, пенсий, пособий и других выплат населению, укрепления материальной базы учреждений социальной сферы, государственной поддержки строительства жилья;

4) Государственная поддержка приоритетных отраслей реального сектора экономики.

5) Сокращение доли государственных расходов в ВВП. [2]

Вместе с тем при реализации фискальной политики в настоящее время, я считаю, существует ряд проблем, среди которых можно выделить следующие:

1)Актуальным остается вопрос выявления уклонения от уплаты налогов. При этом следует выделить такие формы как сокрытие и неправильное определение налоговой базы для исчисления косвенных налогов, хозяйственная политика субъектов хозяйствования, направленная на снижение налогооблагаемой прибыли, а также выплата в ряде случаев заработной платы сотрудникам некоторых коммерческих предприятий заработной платы, не отраженной в данных бухгалтерского учета с целью снижения величины налоговых платежей, налоговой базой для определения которых является заработная плата.

2)Сложность и противоречивость значительной части норм налогового законодательства.

3)Наличие высокой ставки рефинансирования в размере 40 %, не позволяющей в настоящее время осуществлять полноценное техническое перевооружение и модернизацию основных производственных фондов. Особенно остро эта проблема касается многих государственных предприятий.

4)Развитие новых форм ведения торговли и оказания услуг посредством сети Интернет. Подобная организация ведения бизнеса существенным образом затрудняет выявление хозяйственных операций и определение правильности исчисления налогов и неналоговых платежей.

5)В условиях значительного роста цен на энергоносители и отрицательном cсальдо внешней торговли усложняется достижение основной цели фискальной и кредитно-денежной политики - обеспечение устойчивого экономического развития государства. Соответственно снижается уровень социальной защищенности малообеспеченных слоев населения. [2]

Минфин Беларуси обратился к Всемирному банку с просьбой предоставить рекомендации в отношении возможных вариантов проведения фискальных реформ по приоритетным направлениям бюджетной политики и их последовательности. В ответ на это ВБ презентовал первую часть двухэтапного обзора государственных расходов, в котором предложены варианты проведения фискальных реформ по приоритетным направлениям бюджетной политики. Рекомендации направлены на сокращение масштаба государственного управления экономикой при одновременном принятии соответствующих мер по смягчению последствий реформ для наиболее уязвимых категорий населения. [1]

Несмотря на значительную консолидацию бюджета, предпринятую за последние три года, расходы государственного сектора по-прежнему составляют около 50 % ВВП, что примерно на 3 процентных пункта превышает средний показатель по региону и почти на 5 % выше, чем в странах с аналогичным уровнем доходов на душу населения. Обусловленные этим размер и структура налоговой нагрузки ослабляют конкурентоспособность экономики Беларуси.

В первую очередь эксперты ВБ рекомендуют властям Беларуси сократить расходы на сельское хозяйство. "Не реформированное и неэффективно функционирующее сельское хозяйство Беларуси является бременем для государственного бюджета. Удельный вес сектора в ВВП составляет 8 %; при этом он получает до 5 % ВВП в виде государственной поддержки", - отмечают эксперты ВБ. По их словам, "сектор является в значительной мере нерентабельным и характеризуется наличием предприятий со стремительно растущим уровнем задолженности, что создает значительные фискальные риски". Поэтому программа реформирования сельского хозяйства требует "реализации совокупности взаимосвязанных фискальных и структурных реформ, включая сокращение государственной поддержки и субсидирования сельскохозяйственной отрасли".

Всемирный банк также советует пересмотреть финансовый характер энергетических услуг. Дело в том, что, с одной стороны, рост цен на энергоносители, импортируемые из России, оказывает серьезное воздействие на энергетический рынок, с другой - бюджетные расходы в результате заниженных тарифов составляют около 2 % ВВП. Поэтому "энергетические субсидии являются в значительной степени несправедливыми, снижают стимулы для повышения энергоэффективности и лишают сектор тех финансовых средств, которые необходимы для инвестиций и осуществления текущих мероприятий по техническому обслуживанию". "Результаты анализа подтверждают необходимость комплексного реформирования энергетической политики посредством реформирования тарифов и укрепления регуляторной среды энергетического сектора с целью создания более благоприятных условий для частных инвестиций и конкуренции", - сказано в докладе.[1]

Эксперты ВБ также подчеркивают необходимость реформирования пенсионной системы в Беларуси. По их оценкам, "старение населения будет увеличивать нагрузку на пенсионную систему страны. Вследствие этого, согласно прогнозам, уже в 2014 году профицит бюджета пенсионного фонда сменится структурным дефицитом на фоне снижения коэффициентов замещения для будущих пенсионеров". В связи с этим эксперты Всемирного банка предлагают повысить пенсионный возраст, заменить индексации пенсий в связи с ростом заработной платы на индексацию в связи с ростом цен, снизить ставки взносов и ввести условно-накопительные счета.

В докладе также отмечается, что в Беларуси функционирует одна из наиболее масштабных систем социальной помощи в регионе, общий объем расходов на которую составляет 2,7 % ВВП при охвате почти половины населения страны. Однако существующий категориальный механизм соцпомощи приводит к тому, что "значительную часть пособий получают домашние хозяйства, которые не являются малообеспеченными". Поэтому "в системе социальной помощи необходимо перераспределение средств от неадресных на адресные программы". [1]

По-моему мнению, предложенные варианты реформ могут обеспечить ежегодную экономию бюджетных средств в объеме до 4% ВВП в среднесрочный период.

Таким образом, проведенный анализ фискальной политики Республики Беларусь свидетельствует, что она прогрессивна и направлена на обеспечение устойчивого экономического развития государства.



Заключение

Таким образом, в работе достигнута поставленная во введении цель, путем решения соответствующих задач, т. е. всестороннее изучение понятия фискальная политика, рассмотрение целей, видов и инструментов фискальной политики, анализ и оценка состояния бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь.

На основе проведенного в работе исследования можно сделать следующие содержательные выводы:

1) Под фискальной политикой понимают совокупность мер, предпринимаемых правительственными органами при изменении государственных расходов и налогообложения для достижения определённых социально-экономических целей.

2) Бюджетно-налоговая политика имеет краткосрочные и долгосрочные цели, для реализации которых государство применяет стимулирующую и сдерживающую фискальную политику.

3) Фискальная политика в зависимости от механизма реагирования на изменения экономической ситуации делится на дискреционную и недискреционную.

...