Анализ показателей себестоимости реализованной продукции РУП "Гидропривод"

- внедрение высокопроизводительного оборудования;

Основными потребителями продукции являются РУП «Минский тракторный завод», РУП ГЗ «Гидропривод», РУП «Бобруйский завод тракторных деталей и агрегатов», а так же предприятия производители сельскохозяйственной и мобильной техники, предприятия общего машиностроения, производители универсального и специализированного станочного оборудования Республики Беларусь, СНГ и стран дальнего зарубежья.
Наличие сертификата соответствия СТБ ISO 9001-2009 «Система менеджмента качества» гарантирует высокое качество продукции.
Современное оборудование, гибкие технологии и, прежде всего, квалифицированные кадры, позволяют изготавливать продукцию широкой номенклатуры и наладить производство по мировым стандартам.

Основные технико-экономические показатели деятельности организации представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные технико-экономические показатели деятельности РУП «Гидропривод» за 2009-2011гг.

Темп роста объемов производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность производства. С начала 2009г. произведено товарной продукции в сопоставимых ценах на 14307 млн р., в действующих отпускных ценах на 14958 млн р.

Рисунок 2.1 - Объем производства в фактических и сопоставимых ценах за период 2009 - 2011 гг.

В 2010 году рост объема производства в фактических ценах составил 51279 млн.р., что на 17,8% больше по отношению к аналогичному периоду прошлого года, к 2011г. объем производства продукции составил 93216 млн.р.,что на 81,8% больше чем в 2010г. В сопоставимых ценах 2011 г. объем производства продукции составил 165775 млн.р., что на 183,6% больше по отношению к 2010г. или на 59068 млн.р.

Выручка от реализации продукции в 2010г. составила 51911 млн.р., что на 15,9% больше чем в 2009г., в 2011г. выручка от реализации составила 96386 млн.р., что на 85,7% больше по отношению к аналогичному периоду прошлого года.

Также за увеличением показателя выручки от реализации продукции к 2011г. возросла прибыль от реализации продукции, Так в 2010г. прибыль от реализации составила 1434 млн.р., а к 2011г. прибыль составила 9807 млн.р., что на 8373 млн.р. больше по отношению к 2010г.

Рисунок 2.2 - Изменение выручки от реализации продукции и прибыли от реализации за период 2009 -2011 гг.

Себестоимость произведенной продукции за анализируемый период увеличивалась, так в 2010г. по отношению к 2009г. себестоимость возросла на 16,0%, а к 2011г. увеличение себестоимости произведенной продукции составило 71,2% или 35834 млн.р.

Затраты на 1 руб. товарной продукции за анализируемый период снижались, так в 2010г. по отношению к 2009г. снизились на 0,01руб., а к 2011г. снижение затрат на 6,12% по отношению к 2010г. или на 0,06 руб., несмотря на увеличение себестоимости произведенной продукции за анализируемый период.

Представим графически снижение затрат на производство продукции на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Изменение себестоимости от реализации продукции за период 2009 - 2011 гг.

Положительным фактором можно отметить увеличение рентабельности продаж. Так в 2009г. рентабельность продаж составляла 2,89%, к 2010г. рентабельность снизилась и составила 2,76%, а к 2011г. рентабельность значительно возросла и составила 10,17%.

Среднесписочная численность персонала изменялась следующим образом, так в 2009г. численность составляла 1452 чел, к 2010г. сократилась до 1400 чел., а к 2011г. численность насчитывала 1418 чел., что на 1,3% больше чем в 2010г.

Фактор производительности труда имеет тенденцию к увеличению, в фактических ценах 2010 г. производительность увеличилась на 22% к 2009г., а в 2011г. увеличение производительности составило 79,5%. В сопоставимых ценах производительность возросла на 39,3% и 179,6% соответственно по годам. На увеличение производительности повлиял рост среднегодовой и заработной платы, а также увеличение фонда заработной платы. В 2010г. фонд заработной платы возрос на 32,5% по отношению к 2009г., а к 2011г. на 113,8% или на 1818 млн.р.

Среднегодовая стоимость основных средств за анализируемый период увеличивалась, так в 2009г. стоимость основных средств составила 20781 млн.р., а к 2011г. показатель составил 80723 млн.р., что на 227,6% больше по отношению к 2010г.

Фондоотдача показывает, сколько продукции производит предприятие на каждую единицу стоимости основных фондов, которые были в нее вложены. Так данный показатель за анализируемый период снизился и составил в 2010г. 2,08., а в 2011г., 1,15 руб.

Анализ данных о показателях финансовой независимости РУП «Гидропривод» представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Показатели финансовой независимости РУП «Гидропривод» за 2009-2011 гг.

Проанализировав таблицу 2.2 видно, что коэффициент финансовой независимости в 2010 году равен 0,56, что на -0,06 меньше чем в предыдущем году. В 2011г. показатель повысился на 0,07 и составил 0,63. Это означает, что 63 % всех активов организации занимают собственные источники финансирования, что свидетельствует о не высокой финансовой самостоятельности организации.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами в 2010 году составляет 0,44, что на 0,07 больше, чем в 2009 году. А в 2011г. показатель снизился до 0,37. Это значит, что 37 % заемных и привлеченных источников финансирования участвуют в формировании активов организации. Значение данного коэффициента не должно превышать 0,85. Коэффициент финансового левериджа в 2010 году увеличился на 0,20 и составил 0,79. В 2011 по отношению к 2010 показатель снизился и составил 0,58%. Он характеризует сумму заемных и привлеченных источников финансирования, приходящуюся на 1 р. собственных средств. Уменьшение значения данного коэффициента свидетельствует об уменьшении зависимости организации от внешних источников финансирования.

Коэффициент маневренности собственных средств в 2009 году составил 0,10, а к 2010г. значение показателя отрицательное и составляет -0,09 . А в 2011г. показатель и составил -0,17.

Произведем оценку рентабельности деятельности (Приложение А), данные представим в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Показатели рентабельности деятельности РУП «Гидропривод» за 2010-2011 гг.

Рентабельность активов характеризует сумму прибыли, полученную со 100 р. использованных активов. В 2011году рентабельность увеличилась на +2,7% и составила 7,9%. Увеличение данного показателя свидетельствует об увеличении эффективности использования активов.

Рентабельность расходов характеризует сумму прибыли от реализации, полученную со 100 р. понесенных расходов, связанных с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг), раскрывает окупаемость расходов в основную текущую деятельность. В 2011 году рентабельность расходов в организации увеличилась на 8,8% и составила 16,3%.

Рентабельность продаж характеризует долю прибыли от реализации в выручке от реализации товаров, продукции, работ, услуг в цене реализации. В 2011 году этот показатель увеличился на 7,9% и составил 14,3%. Увеличение рентабельности продаж свидетельствует об снижении расходов, связанных с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг).

Таким образом можно сказать, что предприятие РУП «Гидропривод» ежегодно наращивает объемы производства и реализации продукции, так же наблюдается увеличение прибыли от реализации продукции и увеличение рентабельности продаж, что положительно сказывается на деятельности предприятия.

2.2 Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Проведем анализ состава и структуры материальных затрат предприятия РУП «Гидропривод» за 2009 - 2011гг., данные представим в таблице 2.4

Таблица 2.4 - Анализ состава и структуры материальных затрат РУП «Гидропривод» за период 2009-2011 гг.

По данным таблицы 2.4 видно, что за анализируемый период материальные затраты увеличивались, в 2009 г. сумма материальных затрат составила 20129 млн.р., к 2010 г. произошло увеличение на 29,3%, а к 2011г. сумма материальных затрат увеличилась на 78,6%% и составила 46462 млн.р.

Стоимость сырья и материалов изменялась следующим образом: в 2009 г. стоимость сырья и материалов составила 1795 млн.р., по уд весу 8,9%, к 2010 г. стоимость сырья и материалов возросла на 23,2% и составила 2214 млн.р., по удельному весу 8,5%, к 2011 г. стоимость сырья и материалов с учетом покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, а также выполненных работ сторонними организациями составила 35251млн.р.

Стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов в 2010г. составила 17859 млн.р., что на 30,8%% больше по отношению к 2009 г., по уд. весу 67,8 в 2009г. и 68,6% в 2010г.

Стоимость выполнения работ и услуг производственного характера, выполненные другими организациями в 2010 г. составила 922 млн.р., что на 358 млн.р. больше по отношению к 2009 г., по удельному весу произошло увеличение с 2,8% до 3,5%.

Затраты на топливо, электроэнергию и тепловую энергию увеличивались соответственно по годам. По удельному весу электроэнергия занимает значительную долю в общей сумме материальных затрат. Так в 2009г. удельный вес электроэнергии составил 15,5%, к 2010г. 14,8%, а к 2011г. 17,3%.

Представим графически структуру материальных затрат в РУП «Гидропривод» за 2010 г. на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 - Структура материальных затрат РУП «Гидропривод» за 2010 г.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что основным элементом в

структуре материальных затрат являются покупные комплектующие изделия и

материалы в 2010г. удельный вес в структуре общих затрат составил 68,6%

Рассмотрим изменение затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды на предприятии РУП «Гидропривод» за 2009 - 2011 г., данные представим в таблице 2.5

Таблица 2.5 - Анализ состава и структуры затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды в РУП «Гидропривод»

Расходы на оплату труда за анализируемый период изменялись следующим образом: расходы на оплату труда в 2009 г. составили 13 088 млн.р., по удельному весу из общих затрат на оплату труда расходы составили 74,2%,

К 2010 г. расходы на оплату труда возросли на 23,5% и составили 16160 млн.р., по удельному весу составили 73,9%. К 2011 г. расходы на оплату труда составили 25201 млн.р., что на 55,9% больше по отношению к 2010 г.

Отчисления на социальные нужды возросли на 24,7% и 55,8% соответственно по годам.

Рассмотрим анализ состава и структуры амортизационных отчислений на предприятии РУП «Гидропривод» за период 2009 -2011 гг., данные представим в таблице 2.6.

Амортизация основных средств за анализируемый период изменялась следующим образом: в 2010г. сумма амортизационных отчислений возросла на 90,6% по отношению к 2009 г., а в 2011 г. по отношению к 2010 г.произошло снижение на 73%. В том числе за счет амортизации основных и нематериальных активов. Амортизация основных средств изменялась следующим образом: в 2010 г. сумма амортизации основных средств составила 2167 млн.р., что на 88,7% больше чем в 2009г., по удельному весу 98,9%, а в 2011 г. сократилась на 72,8%, по удельному весу составила 99,7%. Амортизация нематериальных активов в 2010 г. составила 22 млн.р., к 2011 г. сократилась и составила 2 млн.р., по удельному весу сократилась с 1,1% до 0,3%.

Таблица 2.6 - Анализ состава и структуры амортизационных отчислений на предприятии РУП «Гидропривод» за 2009-2011 гг.

Рассмотрим изменение прочих затрат на предприятии РУП «Гидропривод» за период 2009 - 2011г., данные представим в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Анализ состава и структуры прочих затрат РУП «Гидропривод» за период 2009 - 2011 гг.

Анализ прочих затрат свидетельствует об снижении затрат за анализируемый период. В 2010 г. по отношению к 2009 г. прочие затраты снизились на 35,9%, за счет снижения затрат на платежи по страхованию на - 95 млн.р., снижения начисленных налогов, сборов (пошлины), платежей и отчислений, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг на -162 млн.р., процентов по полученным кредитам и займам на - 33 млн.р. и снижения других затрат на - 1290 млн.р.

По удельному весу значительную долю составляют проценты по полученным кредитам и займам в 2010г. их удельный вес составил 54,9% , услуги других организаций 20,7%.

Рассмотрим изменение затрат на 1 руб. товарной продукции на предприятии РУП «Гидропривод» за период 2009 - 2011гг., данные представим в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции в РУП «Гидропривод» за 2009 - 2011гг.

Затраты на 1 руб. товарной продукции в 2009 г. составили 0,99 руб., к 2010 г. затраты снизились на +0,01руб. и составили 0,98 тыс. руб., в 2011 г. затраты на 1 руб. товарной продукции так же снизились на -0,06 тыс. руб. и составили 0,92 тыс. руб.

Рассмотрим показатели эффективности использования материальных ресурсов в ОАО «Гомельский мотороремонтный завод» данные представим в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Показатели эффективности использования материальных ресурсов в РУП «Гидропривод» за 2009 - 2011г.

Невысокий рост материалоотдачи обусловлен превышением темпов роста выпуска продукции над темпами роста материальных затрат.

На каждый рубль выпущенной продукции приходится материальных затрат в 2009г. 0,46, к 2010г. 0,51, а к 2011г показатель снизился до 0,49.

Выпуск продукции на 1 руб. потребленных материальных ресурсов в 2009г. составил 2,16, к 2010г. показатель составил 1,97, а к 2011г. показатель увеличился на 0,03 руб. и составил 2 руб. Таким образом анализ материальных затрат показал, что за анализируемый период материальные затраты увеличивались, за счет увеличения стоимости сырья и материалов, стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, а также выполненных работ сторонними организациями. Также увеличивались затраты на топливо, электроэнергию и тепловую энергию. Основным элементом в структуре материальных затрат являются покупные комплектующие изделия и материалы. Затраты на 1 руб. товарной продукции за анализируемый период имели тенденцию к снижению.

2.3 Анализ состава и структуры себестоимости продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) - это стоимостная оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Проведем анализ состава и структуры затрат по данным 2009-2011гг. на примере РУП «Гидропривод». Для анализа используются аналитические таблицы 2.10

По данным таблицы 2.10 видно, что себестоимость за анализируемый период увеличивалась, так в 2009 себестоимость продукции составила 42847 млн.р., к 2010г. себестоимость возросла на 18,6% и составила 50824 млн.р., к 2011г. себестоимость продукции возросла на 65,9% и составила 84316 млн.р.

Таблица 2.10 - Анализ состава себестоимости РУП «Гидропривод»за период 2009 - 2011 гг.

Представим графически изменение себестоимости продукции за анализируемый период на рисунке 2.5.

За 2010 г. по сравнению с 2009 г. материальные затраты возросли на 29,3%, к 2011 г. материальные затраты увеличились на 78,6% и составили 46462 млн.р. По удельному весу в 2010г. материальные затраты составили 51,2%, что на 4,3% больше, чем в 2009г., в 2011г. материальные затраты по удельному весу возросли на 3,9% и составили 55,1%.

Затраты на оплату труда в 2010 г. составили 16397 млн.р., что на 25,2% больше по сравнению с 2009 г. к 2011 г. затраты на оплату труда возросли на 53,7% и составили 25201 млн.р. По удельному весу в 2010 г. затраты на оплату труда составили 32,2%, что на 1,7% больше, чем в 2009 г. к 2011 г. по удельному затраты на оплату труда снизились на 2,3% и составили 29,9%.

Рисунок 2.5 - Анализ изменения себестоимости продукции за 2009 - 2011 гг.

Отчисления на социальные нужды к 2010 г. увеличились на 16,3% по отношению к 2009 г., а к 2011 г. возросли на 67%, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. По удельному весу отчисления на социальные нужды в 2009г. составляли 10,6%, а к 2010 г. снизились на 0,2% и в 2011г. удельный вес затрат составил 10,5%.

Сумма амортизационных отчислений изменялись следующим образом: в 2009 г. сумма отчислений составила 1148 млн. р., к 2010 г. сумма амортизационных отчислений сократилась на 48,5% и составила 591 млн.р., а к 2011 г. амортизационные отчисления составили 2189 млн.р., что на 270,4% больше по отношению к 2010 г. По удельному весу амортизационные отчисления изменялись следующим образом, так в 2010г. снижение составило 1,5% и удельный вес затрат составил 1,2%, а к 2011 г. удельный вес затрат на амортизационные отчисления увеличился на 1,4% и составил 2,6%. Сумма прочих затрат к 2010 г. по отношению к 2009 г. снизилась на 36% и составила 2510 млн.р., а к 2011 г. произошло также снижение на 36,3% и сумма прочих затрат составила 1599 млн. р. Удельный вес прочих затрат в 2010г. составил 4,9%, что на 4,2% меньше чем в 2009 г., а к 2011 г. удельный вес прочих затрат снизился на 3,0% и составил 1,9%. На рисунке 2.3.1 представим графически состав себестоимости за период 2011 г. на предприятии РУП «Гидропривод» (рисунок 2.5).

Итак как мы видим, в общей структуре себестоимости основная доля приходится на материальные затраты, за анализируемый период материальные затраты имели тенденцию к увеличению. После материальных затрат в общей структуре себестоимости можно отметить затраты на оплату труда, они так же за анализируемый период увеличивались.

Рисунок 2.6 - Анализ состава себестоимости РУП «Гидропривод» за 2009 - 2011 гг.

Меньше всего приходится затрат на амортизацию и прочие затраты. Отчисления на социальные нужды и прочие затраты за период 2009-2011гг. также увеличивались.

2.4 Калькулирование себестоимости продукции в РУП «Гидропривод»

Определение себестоимости, связанной с производством и реализацией продукции, называется калькулированием, а документ, в котором они отражаются - калькуляцией.

Таблица 2.11 - Калькуляция себестоимости единицы продукции клапана главного управления

При анализе калькуляции себестоимости единицы продукции клапана главного управления на материальные затраты приходится 21% в общей сумме себестоимости, на основную заработную плату 13,1% на дополнительную заработную плату 1,35%.

Отчисление на социальное страхование составило 4,9%.

Общепроизводственные расходы в общей сумме себестоимости составили 33,5%, общехозяйственные расходы 25,4%. Заводская себестоимость составляет 99,5%.

Анализ заводской себестоимости изделия показал, что основная доля в общей структуре себестоимости приходится на материалы, основная заработная плата производственных рабочих и общепроизводственные расходы.

2.5 Факторный анализ себестоимости продукции РУП «Гидропривод»

Рассмотрим показатели эффективности использования материальных ресурсов РУП «Гидропривод» данные представим в таблице 2.12.

Увеличение материалоемкости приводит к необходимости иметь большие запасы материалов, перевозка и переработка которых повышают трудоемкость и себестоимость изделий. Материалоемкость за анализируемый период изменялась следующим образом: в 2009г. материалоемкость составила 0,46 руб., к 2010г. возросла на 0,04 руб. и составила 0,50 руб. А в 2011г. снизилась на 0,01 руб. и составила 0,49 руб.

Таблица 2.12 - Показатели эффективности использования материальных ресурсов в РУП «Гидропривод» за 2009 - 2011 гг.

Увеличение материалоемкости приводит к необходимости иметь большие запасы материалов, перевозка и переработка которых повышают трудоемкость и себестоимость изделий. Материалоемкость за анализируемый период изменялась следующим образом: в 2009г. материалоемкость составила 0,46 руб., к 2010г. возросла на 0,04 руб. и составила 0,50 руб. А в 2011г. снизилась на 0,01 руб. и составила 0,49 руб.

Используя методику факторного анализа, определим размер влияния таких факторов, как объем выпуска продукции и общая величина материальных затрат на изменение общей материалоемкости. Результаты анализа приведены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Определение оценки влияния экстенсивности и интенсивности использования материальных затрат прирост выпуска продукции

Определим относительную экономию или перерасход материальных ресурсов. Для этого необходимо плановый уровень материальных затрат пересчитать на фактический объем выпущенной продукции.

46462 * 1,099=51061,7 млн. руб.

Таким образом, наращивание объемов производства продукции, как правило, сопровождается соответствующим увеличением использованных материальных ресурсов.

Показатель относительной экономии материальных ресурсов составил:

0,49 (46462 : 51061,7) = 0,44 млн. руб.

Абсолютное отклонение фактического расхода материальных ресурсов от пересчитанного составило:

46462-51061,7= - 4599,7 млн. руб.

Что также свидетельствует о снижении удельных расходов по основным материалам.

Далее целесообразно исследовать показатель прибыли на рубль материальных затрат, так как этот показатель наиболее полно характеризует эффективность использования материальных ресурсов. Повышение его уровня положительно характеризует деятельность организации в целом. Необходимо изучить динамику данного показателя, а также установить факторы, влияющие на изменение его величины. Для анализа применяется следующая модель.

(2.1)

где, - рентабельность продаж; - доля выручки в объеме выпуска товарной продукции; - материалоотдача.

Таблица 2.14 - Исходные данные для анализа прибыли на 1 руб. материальных затрат на предприятии РУП «Гидропривод»

Из таблицы 2.14 следует, что за анализируемый период отдача материальных затрат в виде прибыли, приходящейся на 1 руб. материальных затрат, выросла на 15,6 руб. Это произошло за счет изменения:

1. Изменение фондорентабельности за счет фондоотдачи основных средств: 0,03 * 1,01* 2,76 = 0,084 млн.р.;

2. Изменение фондорентабельности за счет доли реализованной продукции: 2,0 * 0,2 * 2,76 = 1,104 млн.р.;

3. Изменение фондорентабельности за счет рентабельности продаж: 7,4 * 1,03 * 2,0 = 15,24 млн.р.

Рентабельность продаж за анализируемый период имела тенденцию к увеличению, так 2010 г. показатель составил 2,76%, к 2011 г. увеличился на 7,4% и составил 10,1%. Доля выручки в общем объеме производства в 2010г. 101% а в 2011 г. 103%.

Материалоотдача за анализируемый период изменялась следующим образом:, в 2010 показатель составил 1,97 млн.р., к 2011г. показатель увеличился на 0,03 млн.р. и составил 2,0 млн.р.

Прибыль на 1 руб. материальных затрат изменялась следующим образом. В 2010г. составил 5,5 руб., а к 2011г. показатель увеличился на 15,6 руб. и составил 21 руб., что свидетельствует об эффективном использовании ресурсов предприятия по сравнению с предыдущим годом.

Определим влияние факторов на увеличение прибыли на 1 руб. материальных затрат:

(2.2)

(2.3)

(2.4)

себестоимость валовой экономический

где, х1 - рентабельность продаж; х2 - доля выручки в общем объеме производства; х3 - материалоотдача.

у=10,1*1,03*2,0=20,81млн.р.

млн.р.

млн.р.

Таким образом на увеличение прибыли на 1 руб материльных затрат оказали значительное влияние рентабельность продаж, доля выручки в общем объем производства и материалоотдача.

Размещено на Allbest.ru