Аналіз господарської діяльності ПАТ "Чернігів хлібокомбінат"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

Вступ

1. Теоретична частина

1.1 Загальні характеристики галузі

1.2 Загальні відомості ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат»

2. Аналіз фінансових показників ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат»

3. Аналіз використання виробничих ресурсів та визначення їх впливу на фінансові результати

4. Аналіз обсягу товарної продукції та визначення її впливу на фінансові показники

5. Вплив економічних факторів на фінансові результати та рентабельність

6. Резерви та шляхи вдосконалення підприємства

Висновок

Список використаної літератури

Вступ

В даній роботі ми проаналізуємо Публічне акціонерне товариство «Чернігівський Хлібокомбінат».

Головний офіс знаходиться за адресою: м. Чернігів, вул. Борисенка, 41. Керівником та головою правління є Заїка Ольга Михайлівна

Публічне акціонерне товариство „Чернігівський хлібокомбінат” складається з таких підрозділів: 1.Хлібозавод № 1, побудований в 1935 році по вул. Любецькій, буд. 22, був призначений для виробництва формових видів хліба. В зв'язку із зменшенням попиту на хліб формовий, на заводі проведено ряд реконструкцій: - установлена технологічна лінія по виробництву подового хліба овальної форми ; - установлена лінія по виробництву булочного дріб'язку; - лінія по виробництву формового хліба переобладнана для випічки хліба різних видів, в тому числі заварних невеликими партіями; - установлена лінія по виробництву батонів; За рахунок впровадження цих заходів потужність заводу складає 41.1тонн/добу. Хлібозавод № 2, побудований в 1965 році по вул. Борисенко, буд. 41, призначений для виробництва подового хліба, булочних виробів, сухарів. На протязі останніх років здійснена реконструкція технологічної лінії №1 та №3 з перепрофілюванням для виробництва хліба житньо-пшеничного подового овальної форми. Потужність хлібозаводу -61.9тонн /добу. До складу хлібозаводу № 2 входять: - кондитерський цех потужністю 513 тонн кондитерських виробів на рік, який виробляє торти та тістечка; Механічна пекарня розташована по вул. Пушкіна,24 . Виробляли булочні та здобні вироби, потужність 18,5тонн/добу. З січня 2013року зупинена на консервацію. Має дочірнє підприємство ТОВ «Чернігівпродукт».

Об'єктом роботи є оцінка впливу ресурсів підприємства на узагальнюючі показники.

Мета розрахункової роботи є визначення специфічних рис підприємства, що впливають на показники.

Для виконання поставленої задачі нам необхідні наступні завдання:

1. Виявлення та розрахунок резервів підприємства (у формі таблиці).

2. Розробка пропозицій щодо покращення діяльності підприємства, збільшення прибутку підприємства.

Інформаційна база: баланс підприємства, звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід), примітки до річної фінансової звітності.

фінансовий економічний рентабельність хлібопекарський

1. Теоретична частина

1.1 Загальні характеристики галузі

Хлібопечення -- найбільш розвинута галузь харчової промисловості України. Вона займає одне з перших місць у виробничій діяльності споживчої кооперації нашої держави. Розширення виробництва є важливим завданням в сучасних умовах. Ефективно можна вирішити це за вдяки зміні старих пристроїв на більш новітні та досконалі. Це допоможе збільшити та покращити асортимент, покращити якість та добитися зниження цін на готову продукцію. Щорічно в Україні виробляється близько 1,8 млн. тонн хліба та хлібобулочних виробів, понад 70 відсотків від загального обсягу випікають великі промислові підприємства, решту - приватні пекарні, мережа торгівлі, великі супермаркети та інші виробники.

Асортимент продукції дуже широкий і різноманітний та щорічно оновлюється. Потужності промислових хлібозаводів використовуються на 30-40 %, за винятком хлібозаводів Києва і деяких великих міст -- тут заводи працюють на повну потужність. Мова йде про високу конкурентоздатність продукції та її якість. У структурі виробництва 72 % хліба і хлібобулочних виробів випікають промислові хлібозаводи, розташовані в містах і районних центрах, їх близько 400. Ще 6 % хліба виробляють підприємства колишньої системи «Укркоопспілка», таких хлібозаводів близько 500. Як правило, це хлібозаводи невеликої потужності та обслуговують сільську зону, 1,5 % хліба припадає на частку підприємства «Укрпродсоюза», і, нарешті, 20 % хліба і хлібобулочних виробів випікають малі пекарні.

Зміни кількості населення в довготривалому періоді свідчить про зменшення чисельності жителів України. Дана тенденція призводить до зниження числа потенційних споживачів підприємств харчової промисловості, до зниження виробництва. В даному випадку підприємства мають здійснити перехід на ширший асортимент виробів або зорієнтувати свою увагу на сегменти ринку, які раніше залишалися поза їх увагою.

Аналізуючи тенденцію споживання хліба населенням України, можна зробити висновок про поступове зниження рівня споживання цього продукту, це говорить про те що хлібопекарським підприємствам слід змінювати стратегію господарської діяльності для утримання відповідних позицій на ринку хлібобулочних виробів.

1.2 Загальні відомості ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат»

Відкрите акціонерне товариство „Чернігівський хлібокомбінат” засноване згідно з наказом № 1007 регіонального відділення Фонду держмайна України по Чернігівській області від 30.07.1996 року, створено шляхом перетворення державного підприємства-хлібокомбінату Чернігівського виробничого об'єднання хлібопекарної промисловості у ВАТ «Чернігівський хлібокомбінат». Зареєстровано Чернігівським МВК Ради народних депутатів, розпорядження № 274-р від 31 липня 1996 року . Нове свідоцтво про державну реєстрацію №583090. 16.09.2010р.згідно наказу № 102 від 16.09.10р. підприємство перейменовано в ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат». Нове свідоцтво про державну реєстрацію Серія АОО №583090 видано 16.09.2010 року. З 05.08.2014 року виробництво хліба на ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат» було зупинено в зв'язку з передачею в оперативну оренду всіх виробничих потужностей іншому підприємству яке і виробляло хлібобулочну продукцію. ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат» здійснював реалізацію хлібобулочних виробів за договорами комісії. 3 07.11.2014 року відбулося відчуження рухомого та нерухомого майна в зв'язку з чим відбулось звільнення майже всіх працівників.

Основні види продукції, що виробляє публічне акціонерне товариство «Чернігівський хлібокомбінат» - хлібобулочні та кондитерські вироби.

2. Аналіз фінансових показників ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат»

Аналіз фінансового стану базується на даних фінансової звітності та бухгалтерського обліку, на розрахунку й зіставленні значної кількості показників і коефіцієнтів. Фінансово-економічний аналіз дає змогу реалізувати такі завдання: оцінити результати й ефективність діяльності підприємства, його поточний фінансовий стан, скласти прогноз розвитку фінансово-економічних показників на найближчу перспективу; оцінити динаміку фінансових показників за певний період часу і фактори, що викликали відповідні зміни; оцінити наявні фінансові обмеження на шляху реалізації організаційних перетворень; виявити й оцінити можливі джерела фінансування заходів щодо реструктуризації і можливий ефект від їх реалізації. Набір джерел інформації та методів, що застосовуються, і кількість показників, що розраховуються при проведенні фінансово-економічного аналізу, залежать від цілей дослідження. Основні методи, використовувані для здійснення фінансово-економічного аналізу, згруповано в табл. 2 (5.5).

Таблиця 1 (5.5) - Узагальнююча характеристика діяльності ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат» у звітному році в порівнянні з попереднім (базовим) періодом

Найменування показника	Базовий період	Звітний період	Темп росту, %	Абсолютне відхилення
1	2	3	4	5
Для виробничих підприємств (промисловості та сільського господарства)
1.Обсяг товарної продукції:
- в діючих цінах;	95778,00	82821,00	86,47	-12957,00
- в порівнювальних цінах	95778,00	78494,04	81,95	-17283,96
- індекс цін	100,00	105,51	105,51	5,51
2. Витрати на виробництво продукції	76268,00	64164,00	84,13	-12104,00
Для комерційних підприємств всіх галузей
Узагальнюючі показники
1. Обсяг реалізованої продукції, (чистий дохід), тис. грн., а також	95778,00	82821,00	86,47	-12957,00
чистий дохід, скорегований на індекс цін	95778,00	78494,04	81,95	-17283,96
2. Інший операційний дохід, тис. грн.	531,00	309,00	58,19	-222,00
3. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) тис. грн.	76268,00	64164,00	84,13	-12104,00
4. Валовий прибуток, тис. грн.	19510,00	18657,00	95,63	-853,00
5. Операційні витрати, тис. грн.	96178,00	82772,00	86,06	-13406,00
6. Прибуток від операційної діяльності, тис. грн. (рентабельність операційної діяльності)	131,00	358,00	273,28	227,00
7. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, тис. грн.	0,00	332,00	х	332,00
8. Чистий прибуток,тис. грн.	-420,00	159,00	-37,86	579,00
9. Рентабельність продажу, %	Х	Х	Х	Х
9.1 Валова,%	20,37	22,53	110,59	2,16
9.2 Операційна, %	0,14	0,43	316,04	0,30
9.3 Чиста, %	-0,44	0,19	-43,78	0,63
Ресурсні показники та показники їх використання
10.Середньорічна вартість основних засобів (розрахувати за первісною вартістю), тис. грн.	15046,00	15858,00	105,40	812,00
11.Середньорічна вартість оборотних засобів, тис. грн.	12918,50	17308,00	133,98	4389,50
12. Середньоспискова чисельність працюючих, осіб	484,00	417,00	86,16	-67,00
13. Фонд оплати праці, тис. грн.	14889,00	14712,00	98,81	-177,00
14. Фондовіддача, грн. /грн.	5,50	6,04	109,72	0,54
15. Коефіцієнт оборотності оборотних засобів	7,41	4,79	64,54	-2,63
16. Продуктивність праці, грн/ос.	197,89	198,61	100,37	0,72
17. Середньомісячна заробітна плата працюючого	30,76	35,28	114,69	4,52

Як видно з наведеної таблиці у 2013 році чистий дохід підприємства зменшився на 12957 тис. грн у діючих цінах та 17283,96 тис. грн у порівнювальних. Зменшення чистого доходу у порівнювальних цінах свідчить про зменшення обсягу продажу у натуральних показниках у звітному році. Але загалом діяльність підприємства покращилась, адже чиста рентабельність зросла на 0,63 %. Основними причинами зменшення чистого доходу можна назвати такі - зменшення обсягу виробництва через значну конкуренцію. У 2013 році до Чернігівської області почав постачати свою продукцію Київ, також не варто забувати про те, що такі супермаркети як «Союз», «Седам», «Квартал» та деякі інші випікають свою випічку. Також погіршилась робота відділів логістики та збуту у порівнянні з попередніми роками. Ну і , звичайно, не можна забувати про ріст цін. Все перелічене вище зумовило зменшення обсягів виробництва.

Негативним є зменшення коефіцієнту оборотності на 2,63. Слід зазначити, що у звітному році відбулося збільшення фондовіддачі на 0,54 грн./грн., що свідчить про більш ефективне використання основних засобів.

До зменшення чистого доходу призвело зменшення, кількості працюючих на 67 осіб. Збільшення фонду оплати праці спряло збільшенню собівартості продукції. Збільшення собівартість продукції за рахунок, заробітної плати та нарахувань на неї, амортизації та інших витрат. Витрати на заробітну плату зросли через підвищення середньомісячної зарплати працюючого на 4,52. Амортизаційні відрахування зросли за рахунок зростання основних засобів на підприємстві.

Проаналізуємо:

- узагальнюючи фінансові результати діяльності підприємства;

- відносні показники інтенсивності на одну гривню реалізованої продукції.

Результати оформимо в таблицю 2 (5.3)

Таблиця 2 (5.3) - Аналіз узагальнюючих фінансових результатів діяльності ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат»

Найменування показника	Базовий період	Звітний період	Темп росту, %	Абсолютне відхилення
1. Обсяг реалізованої продукції, чистий дохід, тис. грн. у тому числі за видами діяльності	95778	82821	86,47	-12957
2. Інший операційний дохід, тис. грн.	531	309	58,19	-222
3. Операційні витрати, тис. грн., у тому числі	96178	82772	86,06	-13406
3.1. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) тис. грн.	76268	64164	84,13	-12104
3.2. Адміністративні витрати, тис. грн.	4551	5132	112,77	581
3.3 Витрати на збут, тис. грн.	13298	11924	89,67	-1374
3.4 Інші операційні витрати, тис. грн.	2061	1552	75,30	-509
4. Прибуток від операційної діяльності, тис. грн.	131	358	273,28	227
5.Операційний прибуток на одну гривню чистого доходу та іншого операційного доходу* (рентабельність продажу від операційної діяльності), грн./ грн.	0,001360	0,004307	316,61	0,003
6. Операційні витрати на одну гривню чистого доходу та іншого операційного доходу**, грн./ грн.	0,998640	0,995693	99,70	-0,003
Перевірка правильності розрахунків за пп. 5-6	1,000000	1,000000	-	-
7. Прибуток від звичайної діяльності, тис. грн.	0	332	273,28	227
8.Прибуток від звичайної діяльності на одну грн. чистого доходу (рентабельність продажу від звичайної діяльності)	0,000	0,004	316,61	0,003
9. Чистий прибуток, тис. грн.	-420	159	99,70	-0,003
10. Чистий прибуток на одну грн. чистого доходу (чиста рентабельність продажу), грн./грн.	-0,004	0,0019	-	0,006

У звітному році чистий дохід порівняно з попереднім роком зменшився на 12957 тис. грн. На це вплинули 2 різновекторні фактори:

- зменшення кількості реалізованої продукції;

- зменшення середньої ціни на продукцію.

На прибуток від операційної діяльності у звітному 2013 році порівняно з 2012 роком вплинули наступні фактори:

- зменшення чистого доходу на 12957 тис. грн зменшило прибуток також на 12957 тис. грн.;

- зменшення іншого операційного доходу на 222 тис. грн. зменшило прибуток на 222 тис. грн.;

- зменшення операційних витрат на 13406 тис. грн. призвело до збільшення прибутку на 13406 тис. грн.

В результаті прибуток збільшився на 227 тис. грн.

Виходячи з таблиці 2 (5.3), можна сказати, що підприємство працювало більш ефективно у 2013 році, порівняно з 2012 роком. Про це свідчить зменшення операційних витрат на одну гривню чистого доходу та іншого операційного доходу та збільшення операційного прибутку на одну гривню чистого доходу та іншого операційного доходу. Слід зазначити, що чиста рентабельність збільшилась і становить 0,002 грн./грн..

Для того, щоб зробити більш точні та правильні висновки, обрахуємо чистий дохід у порівняльних цінах та зведемо ці розрахунки у таблицю 3 (5.3.1)

Таблиця 3 (5.3.1) - Показники чистого доходу у діючих та порівняльних цінах

Чистий дохід	Базовий період	Звітний період	Темп росту, %	Абсолютне відхилення
У діючих цінах, тис. грн.	95778	82821,00	86,47	-12957,00
- індекс цін, %	100	105,51	105,51	5,51
в порівнювальних цінах, тис. грн.	95778	78494,04	81,95	-17283,96

Виходячи з таблиці 3 (5.3.1), можна зробити висновок, що за рахунок зміни кількості та структури продукції (без впливу цін) чистий дохід у 2013 році зменшився на 17283,96 тис. грн. (18,05%) порівняно з 2012 роком.

Проаналізуємо фактори, що впливають на чистий прибуток ( таблиця 4 (5.4))

Таблиця 4 (5.4) - Аналіз чистого прибутку

Показники	2012 рік	2013 рік	Індекс зміни показника	Абсолютне відхилення
1. Валовий прибуток	19510	18657	0,956278831	-853
2. Фінансові результати від операційної діяльності	131	358	2,732824427	227
у тому числі			-	0
- доходи від іншої операційної діяльності	531	309	0,581920904	-222
- витрати від іншої операційної діяльності	2061	1552	0,753032508	-509
3. Від фінансової діяльності			-	0
- доходи	0	1	-	1
- витрати	0	0	0	0
5. Від іншої діяльності				0
- доходи	77	8993	0	8916
- витрати	216	9020	41,75925926	8804
6.Фінансовий результат від звичайної діяльності (до оподаткування)	0	332	-	332
7. Податок на прибуток	412	173	0,419902913	-239
8. Чистий прибуток (збиток)	-420	159	-0,378571429	579

Прибуток від звичайної діяльності у 2013 році, якщо порівнювати з 2012 роком, збільшився на 332 грн. за рахунок появи доходу від фінансової діяльності. Зменшення податку на прибуток збільшило розмір прибутку. Отже, в результаті чистий прибуток збільшився на 133 тис. грн.

На рисунку 2 представлена зміна чистого прибутку за 2011-2013 роки.

Рисунок 1 - Величина прибутку ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат» у 2011-2013 роках, тис. грн.

3. Аналіз використання виробничих ресурсів та визначення їх впливу на фінансові результати

Виробничі ресурси (чинники виробництва) -- це все те, що необхідно для організації виробництва благ. Для того, щоб отримати певні блага необхідно організувати їх виробництво. У виробництві будуть задіяні виробничі ресурси.

До таких факторів належать: фінансові ресурси,трудові ресурси, основні фонди, оборотні кошти, його виробничий потенціал, ефективність виробництва, тощо.

Основні фонди -- це сукупність вироблених суспільною працею матеріально-речових цінностей, що діють протягом тривалого періоду. До основних фондів в соціалістичній економіці відносять будівлі, споруди, передавальні пристрої, машини, обладнання, транспортні засоби, інструменти, виробничий і господарський інвентар, робоча і продуктивна худоба та інші

Фінансові ресурси -- це кошти, що перебувають у розпорядженні підприємств і призначені для виконання ними певних фінансових зобов'язань.

Формуються за рахунок створення підприємства, власних та прирівняних до них коштів, мобілізуються на фінансовому ринку, надходять у порядку розподілу грошових надходжень.

Найбільш узагальнюючим показником використання основних засобів є фондовіддача, яка визначається за формулою:

Проаналізуємо вплив ефективності використання основних фондів виробничого призначення на обсяг реалізованої продукції.

Розрахунки зведемо у таблицю 5 (4.1)

Таблиця 5 (4.1) - Аналіз впливу використання основних засобів на чистий дохід

Показники	Попередній період	Звітний період	Зміни (+;-;?)
1. Обсяг товарної (реалізованої ) продукції, тис. грн	95778	82821	Результуючий фактор, V= -12957
2. Середньорічна величина основних засобів, тис.грн	15046	15858	Кількісний фактор, Сосн= 812
3. Фондовіддача*, грн/грн	5,50	6,04	Якісний фактор, f =0,54
4. Вплив факторів на обсяг товарної ( реалізованої) продукції	610105,86	432325,62	177780,24
5. Вплив змін величини фондів, тис. грн.	V Сосн =812*5,50= 4469,67
6. Вплив зміни рівня використаних основних фондів (фондовіддачі), тис. грн.	Vf =0,54*15858= 8487,33
7. Загальне відхилення, перевірка	V Сосн + Vf = 4469,67+8487,33=12957
8. Перевірка	V=82821-95778 = 12957

де,

Чистий дохід у звітному році, порівняно з попереднім, зменшився на тис. 12957 грн. На це вплинули зміна середньорічної вартості основних фондів та зміна фондовіддачі. Зростання основних фондів на 812 тис. грн. призвело до збільшення чистого доходу від реалізації продукції на 133558тис. грн., а збільшення фондовіддачі на 0,54 - до збільшення чистого доходу на 4469,67 тис. грн. Отже, зростання основних фондів та фондовіддачі, призвело до збільшення чистого доходу на 12957 тис. грн.

Розрахуємо коефіцієнт зносу основних засобів

2012: 8762 / 15479 * 100 = 56,61;

2013: 8978 / 16237 * 100 = 55,29;

Розрахуємо коефіцієнт придатності основних засобів

2012: 100% - 56,61 = 43,39;

2013: 100% - 55,29 = 44,71;

Судячи з розрахованих нами коефіцієнтів зносу стан придатності основних засобів на підприємстві у 2013 році у порівнянні з 2012 покращився, але не достатньо. Обладнання на підприємстві є застарілим, що свідчить про низьку конкурентоспроможність підприємства та застаріле обладнання, яке важко або і не можливо використовувати для нових технологій виробництва.

Проаналізуємо фактори, що впливають на зміни фонду оплати праці робітників та визначимо відносне відхилення фонду оплати робітників за методом вирівнювання початкових точок аналізу.

Результати занесемо в таблицю 6 (4.2).

Таблиця 6 (4.2) -- Аналіз фонду заробітної плати

Показники	2012 рік	2013 рік	Зміни (+;-;D)
1. Фонд оплати праці , тис.грн.	14889	14712	ФОП= -177
2. Кількість робітників, осіб	484	417	r = -67
3. Середньорічна заробітна плата, тис. грн	30,76	35,28	зпл = 4,52
4. Вплив факторів на фонд оплати праці:
- кількості робітників;	ФОПr= -67*30,76 = -2061,08
- середньорічної заробітної плати	ФОПзпл = 4,52*417=1884,08
5. Загальне відхилення	ФОП =14712 - 14889= -177
6. Перевірка	ФОПr + ФОПзпл =-2061,08+1884,08= -177
7. Відносне відхилення фонду оплати робітників	Е(П)ФОП = 14712-14889*(82821/95778)=-204,69

В звітному (2013) році фонд оплати праці робітників зменшився на 177 тис. грн. До цього призвела зміна середньорічної заробітної плати на 4,52тис. грн, та зміна кількість працівників на підприємстві, яка зменшилась на 67 чоловік. На зміну фонду оплати праці позитивно вплинуло збільшення середньорічної заробітної плати, величина цього впливу становить 1884,08тис. грн., а зменшення кількості робітників призвело до зменшення фонду оплати праці на 2061,08 тис. грн.. Розрахувавши показник відносного відхилення фонду оплати праці робітників можна стверджувати, що фонд оплати праці можна зменшити у звітному році на 204,69 тис. грн.

Розглянемо вплив продуктивності праці на обсяг реалізованої продукції ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат». Ці данні внесемо в таблицю 7 (4.3).

Таблиця 7 (4.3) - Аналіз впливу продуктивності праці на чистий дохід ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат».

Показники	Попередній період	Звітний період	Зміни (+;-;?)
1. Чистий дохід, тис. грн	95778	82821	Результуючий фактор -12957
2. Кількість працюючих, чол	484	417	Кількісний фактор, ?Ч = -67
3. Виробіток на одного працюючого, тис. грн./чол.	197,89	198,61	Якісний фактор, ?В = 0,72
4. Вплив факторів на обсяг продукції	VЧ =?Ч *Вп VВ =В* Чзв
- Кількості працюючих	VЧ = -67*197,89=-13258,52
- виробітку на одного працюючого	VВ =0,72*417=301,52
5. Загальне відхилення	V= VЧ +VВ= -13258,52+301,52=-12957,00
6. Перевірка	V =82821-95778= -12957,00
Відносне вивільнення працюючих	Е(П) = Чзв - Чб*Тv =(417-484)*( 82821/95778) = -57,9

Чистий дохід у звітному році, порівняно з попереднім, зменшився на 12957тис. грн. На це вплинули зміна кількості працюючих та зміна виробітку на одного працюючого. Кількість працюючих у звітному році зменшилась на 67 чол., що призвело до зменшення обсягу реалізованої продукції на 13258,52 тис. грн. Продуктивність праці у звітному році покращилась, оскільки виробіток на одного працюючого збільшився на 0,72 грн./чол. Це також позитивно вплинуло на обсяг чистого доходу, який збільшився на 301,52 тис. грн.. Вплив інтенсивного фактору складає 301,52 , а вплив екстенсивного є негативним ( -13258,52), що в кінцевому підсумку сприяло зменшенню обсягу реалізованої продукції на 12957,00 тис. грн., оскільки влив екстенсивного фактору перекрив дію інтенсивного фактору.

Розрахувавши відносне вивільнення, бачимо, що у звітному році, порівняно з базовим, маємо економію у 58 чол.

Для того, щоб збільшити чистий дохід необхідно: збільшити кількість працюючих;

Проаналізуємо вплив величини оборотних коштів і швидкості їх обороту на обсяг чистого доходу.

Таблиця 8 (4.4) - Аналіз впливу використання оборотних засобів на чистий дохід ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат».

Показники	Попередній період	Звітний період	Зміни (+;-;?)
1. Чистий дохід, тис. грн	95778	82821	Результуючий фактор -12957
2. Середньорічні залишки нормових оборотних коштів, тис.грн	12918,5	17308	Кількісний фактор, Соб = 4389,5
3. Кількість обертів оборотних коштів	7,41	4,79	Якісний фактор, n= -2,63
4. Тривалість 1 оберту, днів	49,23	76,28	27,05
5. Вплив факторів на обсяг продукції:	VСоб =Соб*пп Vn =n* Собзв
- Розміри оборотних коштів;	VСоб = 4389,5*7,41=32543,83
- Кількість обертів	Vn = -2,63*17308= - 45500,83
6. Загальне відхилення	V= VСоб +Vn = 32543,83- 45500,83= -12957
7. Перевірка	V =82821-95778= - 12957

Чистий дохід у звітному році, порівняно з попереднім, зменшився на 12957тис. грн. На нього вплинули зміна середньорічних залишків оборотних коштів та зміна кількості їх оборотів. Величина оборотних коштів у звітному році збільшилась, як ми можемо побачити у табл. 8 (4.4), що сприяло збільшенню чистого доходу на 32543,83тис. грн. Хоча ефективність використання оборотних коштів, тобто кількість їх оборотів, навпаки знизилась на 2,63 оберти, що посприяло зменшенню чистого доходу на 45500,83. Позитивний влив екстенсивного фактору не зміг перекрити негативного впливу зміни середньорічних залишків оборотних коштів. Вплив зменшення кількості обертів є значно більшим, ніж вплив на чистий дохід збільшення кількості середньорічних залишків нормових оборотних коштів, а тому в загальному підсумку чистий дохід зменшився на 12957 тис. грн., що й підтверджує перевірка.

Для того, щоб збільшити обсяг чистого доходу необхідно:

- збільшити кількість оборотів за рахунок впровадження більш ефективної технології;

- скоротити терміни погашення розрахунків з покупцями.

Відобразимо аналіз оборотності в таблиці 9.

Таблиця 9- Аналіз терміну оборотності

Найменування показника	2012	2013	Термін оборотності, днів
			2012	2013
Дебіторська заборгованість за товати, роботи, послуги	4082,00	4094,00	15,34	17,80
Готова продукція	43,00	65,00	0,16	0,28
Виробничі запаси	5223,00	5116,00	19,63	22,24
Дебіторська заборгованість за розрахунками за виданими авансами	3071,00	3410,00	11,54	14,82

У 2013 році у порівнянні з 2012 терміни розрахунків з дебіторами, реалізації готової продукції та використання виробничих запасів значно збільшились. Це є негативною тенденцією оскільки через інфляцією гроші втрачають свою купівельну спроможність.

Визначимо вплив використання матеріалів на чистий дохід і данні внесемо в таблицю 10 (4.5).

Таблиця 10 (4.5) - Аналіз впливу використання матеріалів на чистий дохід ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат».

Показники	Попередній період	Звітний період	Зміни (+;-;?)
1. Чистий дохід, тис. грн	95778	82821	Результуючий фактор -12957
2. Матеріальні витрати	54465	55534	Кількісний фактор, ?ВМ =1069
3. Матеріаловіддача	1,76	1,49	Якісний фактор, ?МВ = -0,27
4. Вплив факторів на обсяг продукції:	VВМ =ВМ*МВп VМВ =МВ* ВМзв
- Матеріальних затрат	VВМ =1069*1,76=1879,86
- Матеріаловіддачі	VМВ =-0,27*55534= - 14836,86
6. Загальне відхилення	V= VВМ +VМВ=1879,86-14836,86= -12957,00
7. Перевірка	V =82821-95778= -12957

Як ми можемо бачити у таблиці 10 (4.5), у звітному році спостерігається збільшення матеріальних затрат на виробництво продукції на1069 тис. грн. Це призвело до збільшення обсягу реалізованої продукції на 1879,86тис. грн. Проте, матеріаловіддача зменшилась, а це є негативною тенденцією, оскільки обсяг реалізованої продукції в результаті зменшився на 14836,86тис. грн. Вплив інтенсивного фактору перевищив вплив екстенсивного. Отже, чистий дохід зменшився на 12957,00 тис. грн. через зменшення матеріаловіддачі.

Результати впливу всіх екстенсивних та інтенсивних факторів представлені в результативній таблиці 11 (4.5.1), що дає змогу визначити резерви підприємства.

Таблиця 11 (4.5.1) - Вплив екстенсивних та інтенсивних факторів ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат».

	Вплив на приріст обсягу продукції	Перевірка
	інтенсивного фактору	екстенсивного фактору
Трудові ресурси	301,52	-13258,52	301,5247934+ (-13258,52479) = -12957
Матеріальні ресурси	-14836,86	1879,86	-14836,86197 + 1879,861966 = -12957
Основні засоби	8487,33	4469,67	8487,330187 + 4469,669813 = 12957
Обігові фонди	-45500,83	32543,83	-45500,83489 + 32543,83489 =-12957

Отже, виходячи з даних таблиці можемо побачити, що найбільший вплив на зростання обсягу реалізованої продукції мали інтенсивні фактори, особливо зменшення обігових фондів.

Можна запропонувати наступні заходи для покращення діяльності підприємства:

1) застосовувати більш прогресивну та ефективну технологію виробництва;

2) збільшити кількість замовлень;

3) найняти робітників, при умові,що вони будуть забезпечені роботою;

Збільшення чисельності працівників, збільшення матеріаловіддачі, та збільшення обертів обігових фондів до базисного рівня є резервом зростання випуску продукції і складає 73596,21 тис. грн. (13258,52+14836,86+45500,83).

Вплив екстенсивного та інтенсивного фактору наведено на рис. 2.

Рисунок 2 - Вплив екстенсивного та інтенсивного факторів на приріст обсягу продукції

Використовуючи отримані результати, визначимо вплив факторів на фінансові результати.

Розрахуємо зміну прибутку за рахунок фондовіддачі, зміни кількості обертів та зміни виробітку і зведемо дані у таблицю 12 (4.6.1).

Таблиця 12 (4.6.1) - Розрахунок зміни прибутку за рядом показників ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат».

Показник	Розрахунок
Фондовіддача	(6,04 - 5,50)*15858*0,00=0,00
Кількість обертів оборотних коштів	(4,79-7,41)*17308*0,00=0,00
Виробіток	(198,61-197,89)*417*0,00=0,00

За даними таблиці можна зробити висновок, що за рахунок збільшення фондовіддачі та виробітку на одного працюючого та зменшення кількості оберів оборотних коштів прибуток не змінився.

Визначимо зміну рентабельності капіталу та розрахунки зведемо в таблицю 13 (4.6.2).

R^общ 0,00/ ( 1/5,50+1/4,79) = 0,00 - базовий період;

R^общ = 0,004/ ( 1/6,04 +1/7,41) = 0,011 - звітний період

Таблиця 13 (4.6.2) - Розрахунок зміни рентабельності капіталу

Фактори	Коригуюче значення	Величина впливу
Рентабельність	0,013	0,013
Фондовіддача	0,013	0,001
Кількість оборотів	0,011	-0,0026

Зробимо перевірку правильності розрахунків:

0,011 - 0,00 = 0,011

0,013+0,001+(0,0026)= 0,011

Як можемо побачити з таблиці, рентабельність капіталу у звітному році збільшилась на 1,3% за рахунок зміни рентабельності, та на 0,1%- за рахунок зміни фондовіддачі, а через зміну кількості оборотів зменшилась на 0,26%.

Для більш детального визначення впливу факторів на фінансові результати перейдемо від аналізу використання виробничих факторів до аналізу обсягів товарної продукції

4. Аналіз обсягу товарної продукції та визначення її впливу на фінансові показники

Показниками обсягу виробництва продукції є:

1. Валова продукція підприємства

2. Товарна продукція (Обсяг продукції, послуг).

3. Реалізована

4. Чиста продукція

5. Нормативна чиста продукція.

Товарна продукція -- це та частина валової продукції, яка реалізована за межі підприємства різним споживачам. Вона визначається в натуральній і вартісній (грошовій) формах. На кожному підприємстві вартість товарної продукції розраховується за поточними цінами реалізації, рівень яких залежить від каналу і строків реалізації продукції, її якості, кон'юнктури ринку та інших факторів. Грошові надходження від продажу товарної продукції називають грошовим доходом або грошовою виручкою підприємства. Це -- важливий показник господарської діяльності, на основі якого визначають прибуток по кожній галузі і підприємству в цілому. За інших однакових умов воно матиме тим більший прибуток, чим більший грошовий дохід одержано від реалізації продукції, і навпаки.

Проаналізуємо динаміку випуску окремих видів продукції ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат».

Результати зведемо у таблицю 14 (3.4)

Таблиця 17 (3.4) - Аналіз впливу цін ( основних) видів продукції, (або груп продукції) на загальний товарний випуск ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат».

Продукція, що випускається	Попередній період	Звітний період	Величина впливу ціни на зміну обсягу продукції, грн
	Кількість, т	Ціна	Загальна вартість (тис.грн.)	Кількіст, т	Ціна	Загальна вартість
Хлібобулочні вироби	18121,6	5298,96	96025,7	16201	4802,54	77806	-8042510,38
Кондитерські вироби	108	34293,52	3703,7	-	-	-	-
Всього за основними видами продукції	18229,6	5470,74	99729,4	16201	4802,54	77806	-8042510,38

+

+

Таблиця 18 (3.5) - Аналіз впливу кількості окремих ( основних) видів продукції, (або груп продукції) на загальний товарний випуск ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат».

Продукція, що випускається	Попередній період	Звітний період	Величина впливу зміни кількості виробів на зміну обсягу продукції, грн
	Кількість , т	Ціна	Загальна вартість ( тис.грн)	Кількість, т	Ціна	Загальна вартість
Хлібобулочні вироби	18121,6	5298,96	96025,7	16201	4802,54	77806	-10177189,62
Кондитерські вироби	108	34293,52	3703,7	-	-	-	-
Всього за основними видами продукції	18229,6	5470,74	99729,4	16201	4802,54	77806	-10177189,62

Загальний випуск продукції у 2013 році порівняно з 2012 роком зменшився на 21923,4 тис. грн. (77806-99729,4).

На це вплинули зміна ціни та кількості продукції, що випускається. Зокрема зміна цін у 2013 році призвела до зменшення загального обсягу продукції на 8042510,38 грн.

Загальний вплив кількості на обсяг продукції в цілому складає 10177189,62 грн. В сумі вплив зміни ціни та кількості дорівнює 18229,6грн.

Таблиця 19 (3.6) - Аналіз асортиментних зрушень ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат» .

Продукція, товари, послуги	Питома вага, %	Кількість продукції, т	Відхилення, т	Ціна за одиницю виробу (товару, послуги) в попередньому періоді	Величина впливу структурних зрушень
	Попередній період	Звітний період	Звіт	Звіт за структурою попереднього періоду
Хлібобулочні вироби	99	100	16201	18121,6	-1920,6	5298,96	-10177189,62
Кондитерські вироби	1	-	-	108	-	34293,52	0
Всього	100	100	16201	18229,6	-1920,6	х	-10177189,62

Аналіз асортиментних зрушень показав, що збільшення питомої ваги хлiба та хлiбобулочних, а також зменшення питомої кондитерських виробiв у 2013 році порівняно з попереднім роком призвело до зменшення обсягу продукції на 10177189,6 грн.

Питома вага кожного виду продукції у загальному обсягу у 2012, 2013 роках представлена на рис. 3,4 відповідно.



Рисунок 3 - Питома вага кожного виду продукції у загальному обсягу ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат» у 2012 році

Рисунок 4 - Питома вага кожного виду продукції у загальному обсягу ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат» у 2013 році

Охарактеризуємо структуру витрат по економічним елементам звітного року данні внесемо в таблицю 20 (5.1).

Таблиця 20 (5.1) - Аналіз витрат за економічними елементами ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат».

Статті витрат	Попередній період	Звітний період	Відхилення
	Абсолютне значення	Питома вага	Абсолютне значення	Питома вага	Абсолютне значення	Питома вага
1. Матеріальні витрати	54465,00	64,52	55534,00	66,29	1069,00	1,77
2. Оплата праці	14889,00	17,64	14712,00	17,56	-177,00	-0,08
3. Відрахування на соц. Заходи	5487,00	6,50	5364,00	6,40	-123,00	-0,10
4. Амортизація	683,00	0,81	756,00	0,90	73,00	0,09
5. Інші витрати	8893,00	10,53	7405,00	8,84	-1488,00	-1,70
Всього операційних витрат	84417,00	100,00	83771,00	100,00	х	х
Розрахункові показники
1. Рівень живої праці	82,1564377	х	83,85479462	х	1,69835693	х
2. Рівень перенесеної праці	17,8435623	х	16,14520538	х	-1,6983569	х
3. Матеріаломісткість	64,518995	х	66,2926311	х	1,77363611	х

З таблиці 20 (5.1) бачимо, що матеріаломісткість у звітному порівняно з попереднім роком збільшилась на 1,7% і становила 66,3%. За даного рівня матеріаломісткості можна сказати, що виробництво на підприємстві матеріаломістке.

Рівень живої праці розраховуємо за формулою:

Рівень уречевленої праці розраховуємо за формулою:

Матеріаломісткість розраховуємо за формулою:

Витрати на заробітну плату у звітному році зменшилися на 177 тис. грн., їх питома вага зменшились на 0,08 %, і залишалися на рівні 17,56 тому підприємство є трудомістким, більше того на цьому підприємстві окремі види робіт виконуються ручним способом.

Нарахування на заробітну плату залежать від розміру самої зарплати, а тому їх рівень у 2013 році також зменшився на 123 тис. грн.

Питома вага амортизації складає 0,90 %, отже, підприємство - нефондомістке. Трудомістке підприємство має низький рівень механізації та високий рівень живої праці (83,85%), який у звітному році порівняно з попереднім зріс на 1,7%.

Водночас рівень уречевленої праці у 2013 році (16,15%) навпаки зменшився на 1,7%. На економіку підприємства з високим рівнем уречевленої праці впливають такі зовнішні чинники:

- ціна (повна залежність від ринку, на якому купуємо матеріали);

- постачання матеріалів і сировини з-за кордону ( залежність від зовнішніх постачальників зумовлена рівнем виконання договорів).

Аналіз витрат за економічними елементами у 2012-2013 роках представлено на рис.5.

Рисунок 5 - Аналіз витрат за економічними елементами ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат» у 2012-2013 роках

Питому вагу витрат у загальному складі можемо бачити на рис. 6, 7, відповідно.

Рисунок 6 - Склад витрат за елементами ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат» у 2012 році.

Рисунок 7 - Склад витрат за елементами ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат» у 2013 році.

Визначимо вплив на собівартість продукції випередження (відставання) темпу росту продуктивності праці в порівнянні з темпом росту середньої заробітної плати. Результати занесемо в таблицю 21 (5.2).

Таблиця 21 (5.2)- Аналіз собівартості продукції ПАТ «Чернігівський хлібокомбінат».

Показники	Попередній період	Звітний період	Індекс зміни показників	Величина впливу фактору на зміну собівартості
Виробіток на одного працюючого, грн/ чол.	197,89	198,61	1,00	х
Середньорічна заробітна плата працюючого, грн.	30,76	35,28	1,15	2,51
Питома вага заробітної плати у собівартості в базисному періоду в, % (d3)	17,64	17,56	1,00	1911,34
Собівартість товарної продукції ( З пол mn)	76268,00	64164,00	0,84	х

Виробіток на одного працюючого розраховується за формулою:

де,;

;

Визначаємо вплив середньорічної ЗП працюючого на зміну собівартості за формулою:

Зміна собівартості: Э_з= З^пол_mn3d / 100%

Як ми можемо бачити з таблиці, темп росту виробітку значно менше темпу росту заробітної платі, що є негативною тенденцією для підприємства.

Збільшення середньорічної заробітної плати призвело до збільшення собівартості на 2,51 тис. грн., а збільшення питомої ваги у собівартості призвело до її зміни на 1911,34 тис. грн.

5. Вплив економічних факторів на фінансові результати та рентабельність

Визначаємо вплив факторів на фінансові результати зміни прибутку за рахунок зміни фондовіддачі (реальної).

Для розрахунку використовуємо формулу :

,

де - фондовіддача відповідно у звітному та попередньому періодах;

- ...