Анализ прибыли предприятия ООО "Колорит"

Если отталкиваться от мнения, что минимальный уровень рентабельности рознично торгового предприятия желательно, что бы составлял 3 - 5% к обороту, то рентабельность продаж предприятия можно назвать удовлетворительным (уровень рентабельности исчисленный по прибыли от реализации товаров в 2012 г. - 1,33%). В Российском статистическом ежегоднике за 2011 г. следующие данные: рентабельность продаж торгового предприятия - 4,9; рентабельность активов - 3,0%.

Рентабельность деятельности.

Прибыль образуется, как разность между доходами и затратами, что обусловливается правомерность использования в анализе показателя рентабельности, исчисляемого, как отношение полученной прибыли к затратам предприятия. Уровень рентабельности торговой деятельности может выражаться, таким образом, в процентах не только к товарообороту, но и к издержкам обращения. Эти показатели существенно дополняют друг друга, так как для определения эффективности деятельности затраты предприятия должны определенным образом соотноситься с прибылью от реализации товаров.

С аналитической точки зрения представляет интерес сопоставления таких пар, как прибыль от реализации товаров (издержки обращения и балансовая прибыль), затраты предприятия, которые позволяют выявить приоритетность видов деятельности предприятия (приложение 6).

Сопоставив приложения 5 6, увидим, что из-за убыточности внереализационных операций, рентабельность издержек обращения, выше рентабельности текущих расходов, что в 2012г., что в 2011г.

Таблица 3.2.1.

Расчет рентабельности торгового и финансового - хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО «Колорит».

Показатели в тыс. руб.	2011 г.	2012 г.
1. Издержки обращения	4534	2909
2. Затраты предприятия	4776	3129
3. Прибыль от реализации	242	220
4. Балансовая прибыль	31	131
5. Рентабельность издержек обращения, %	0,68	7,56
6. Рентабельность текущих расходов, %	0,65	4,19



Оценка уровней показателей рентабельности связана с серьезными ограничениями, с которыми необходимо считаться. Определенные трудности представляет отсутствие общепринятых стандартов или норм различных показателей рентабельности для торговых организаций. Такие трудности могут быть частично преодолены посредством:

· Сопоставлением показателей предприятия с показателями других предприятий отрасли;

· Определение показателей за ряд лет;

· Сопоставление фактических и плановых показателей;

· Внутрифирменного сопоставления показателей

· Сопоставление альтернатив с целью выбора наиболее оптимального варианта при принятии управленческого решения.

Рентабельность капитала.

Эффективность использования ресурсов торгового предприятия характеризуется системой показателей рентабельности, в которой каждый показатель обладает определенными возможностями и ограничениями.

С точки зрения собственников предприятия основным показателем является отношение чистой прибыли к собственному капиталу.

Показатель рентабельности собственного капитала рассчитывается ежегодно на основе данных баланса и отчета о прибылях и убытках (таблица 3.2.2).

Таблица 3.2.2.

Расчет рентабельности собственного капитала торгового предприятия ООО «Колорит».

Показатели в тыс. руб.	2011 г.	2012 г.
1. Собственный капитал
- на начало года	2668	-
- на конец года	2630	787
2. Средняя величина собственного капитала в течении года	2649	787
3. Чистая прибыль	31	131
4. Рентабельность собственного капитала

Как видно, рентабельность капитала в 2012г. (19,97%) ниже, чем в 2011г. (49,54%). Этому способствовало уменьшение прибыли более чем в 2 раза, тогда как средняя величина собственного капитала изменилась незначительно (в 1,2 раза) по сравнению с 2011г.

Рентабельность используемых ресурсов.

Самостоятельное значение имеет показатель рентабельности, исчисляемый, как отношение прибыли на оплату труда. В расчетах данного, как отношение прибыли к расходам на оплату труда. В расчетах данного показателя может использоваться либо вся сумма расходов на оплату труда, либо только расходы, включаемые в издержки обращения. Интерес представляет также такой показатель, как отношение прибыли к численности работников. По сравнению с предыдущим показателем стоимостный знаменатель в расчетной формуле заменяется натуральным, что обеспечивает универсальность такого показателя рентабельности для сравнительного анализа предприятий торговли (таблица 3.2.3).

Таблица 3.2.3.

Расчет рентабельности трудовых ресурсов торгового предприятия ООО «Колорит».

Показатели в тыс. руб.	2011 г.	2012 г.
1. Балансовая прибыль	31	131
2. Затраты на персонал	1690	1218
3. Численность работников	61	58
4. Рентабельность расходов на оплату труда, %	1,83	10,75
5. Прибыль на одного работника, %	0,50	2,25

Данные таблицы показывают, что в 2012г. по сравнению с 2011г. сумма прибыли на одного работника увеличилась в 2,3 раза; балансовая прибыль увеличилось в 2,3 раза. При этом затраты на оплату труда увеличились незначительно (3,7%), а сокращение работников так же было незначительным - 1 человек, т.е. сокращение персонала составляет 2,6%. Рентабельность расходов на оплату труда увеличилась в 2,2 раза.

Таблица 3.2.4

Анализ товарооборота торгового предприятия ООО «Колорит».

Годы	Товарооборот	% выполнения	Отклонение (+;-)	Темп роста
	План	Факт
2009	21990	20523	93,3	-1467
2010	21260	22355	105,2	1095
2011	25840	29255	113,2	3415
2012	16585	26586	100,0	1

3.3 ПРОГНОЗИРОВАНИЕ (ПЛАНИРОВАНИЕ) ПРИБЫЛИ И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Экономической основой составления плана прибыли является:

· Запланированный объем и структура оборота;

· Задание на плановый период по приросту сети;

· Изменения в организационной структуре, ставках, тарифах, уровнях торговых надбавок и наценок и других условий расчета.

При планировании прибыли можно использовать:

· Прогноз рентабельности;

· Анализ ликвидности баланса;

· Оценку перекрытия ликвидности;

· Регрессное определение минимального оборота.

При прогнозировании прибыли от реализации продукции (робот, услуг) используются среднегодовые темпы изменения рентабельности за 3-5 лет, предшествующих планируемому периоду. При изменении условий формирования доходов и затрат предприятия это темпы корректируются. Сумму прибыли можно определять, как произведение прибыли от реализации текущего года на спрогнозированный темп ее изменения в плановом году, или как произведение запланированного товарооборота на проектируюмую рентабельность деленное на 100.

Оценивая возможный уровень рентабельности можно соизмерить величину прибыли с расходами и объемом товарооборота. Для этого определяют точку преломления прибыли и убытков или порог рентабельности. Эта точка характеризует такой объем оборота, когда нет убытков, но и нет прибыли. Определение критической точки может осуществляться расчетным или графическим способом.

Одним из вариантов анализа лимита рентабельности является оценка перекрытия ликвидности. В этом случае издержки предприятия подразделяются на денежные расходы и те, которые с ними не связаны. Точка пересечения кривой стоимости, соответствующая денежным расходам с кривой оборота показывает величину минимального оборота, необходимого для сокращения ликвидности.

При помощи регрессивного распределения минимального оборота можно установить зависимость между плановой прибылью и товарооборотом и получить предельную прибыль.

На предстоящий период можно рассчитать и по источникам образования.

Так, прибыль от реализации товаров, работ и услуг определяется как разница между суммой валового дохода от реализации, рассчитанной на предстоящий период, и суммой издержек обращения.

Прибыль от реализации с тарой и устанавливается с ориентировкой на фактически сложившиеся результаты и с учетом предстоящих изменений в товарообороте, его объеме и структуре.

Прибыль от плановых услуг, представленный покупателям (комплектование заказов, доставка товаров на дом и др.) определяется исходя из возможного объема таких услуг и цен на них.

После определения плановых величин прибыли из отдельных источников составляется сводный план прибыли. Затем разрабатывается и утверждается администрацией предприятия, с одобрения трудового коллектива, сметы расходования фонда накопления и фонда потребления.

Основными методами планирования в торговом предприятии являются:

· Метод прямого счета. Прибыль планируется на основе предварительного спрогнозированного валовых доходов и издержек обращения, как разница между ними. Сложность заключается в экономически обоснованном планировании этих исходных показателей валового дохода и издержек обращения. При планировании издержек обращения применяется постатейный расчет издержек обращения и планирования общего уровня с использованием математических методов корреляционной зависимости издержек, товарооборота.

· Экстраполяция на основе анализа показателей динамики и рентабельности и факторного анализа прибыли, и на основе установления тесноты связей прибыли с соответствующими факторами с использованием математического уравнения гиперболы.

· Аналитический метод применяется для планирования прибыли на промышленных предприятиях, применяемый при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что позволяет определить влияние факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравниваемой продукции в целом.

При планировании валового дохода необходим системный подход, т.е. должна быть обеспечена взаимная увязка всех показателей плана предприятия. Оно строго увязывается с рассчитанным на плановый период объемом товарооборота и прибыли.

В процессе составления плана валового дохода вносят небольшие изменения в плановую структуру товарооборота в целях повышения размера валового дохода или пересматривается смета издержек обращения в целях изыскания возможностей по сокращению отдельных расходов для обеспечения рассчитанного размера прибыли.

Валовой доход предприятия исчисляется в абсолютном и относительном выражении. Абсолютным показателем валового дохода является сумма (размер), а относительным - уровень (процентные отношения суммы валового дохода к товарообороту).

Планирование валового дохода можно произвести методом технико-экономических расчетов и экономико-статистическим методом. При технико-экономическом расчете планирования сумма валового дохода от реализации определяется на основе объема и структуры (при необходимости и внутри ассортиментной структуре) планового задания по товарообороту и установленных размеров торговых надбавок. Сумма торговых надбавок по каждой товарной группе рассчитывается умножением объема товарооборота по каждой товарной группе на размер надбавки и делением полученного результата на 100. Общий валовой доход от реализации по предприятию определяется путем суммирования валового дохода по отдельным товарным группам. Деление общей суммы на товарооборот и умножение на 100 рассчитывается средний уровень валового дохода в процентах к товарообороту.

По тем товарным группам, который имеет сложный внутригрупповой ассортимент, целесообразно вычислить размер средней торговой надбавки по каждой товарной группе.

Из суммы реализованных средств, полученных умножением товарооборота группы на средний уровень торговых надбавок, вычисляется сумма наценок предоставляемых:

- поставщикам в связи со складской поставкой товаров, по которым не установлены оптово- сбытовые накидки;

- поставщикам за фасовку товаров;

- покупателям при мелкооптовом отпуске товаров.

Если в планируемом году структура товарооборота существенно не изменится, и не предполагаются большие изменения в условиях закупки товаров, то валовые доходы по плану могут определяться исходя из установленного объема товарооборота на будущий год и среднего их уровня за текущие и прошлые годы, т.е. экономико-статистическим методом.

Планируемая сумма прибыли находится в обратной зависимости от издержек обращения, тем выше прибыль. Поэтому предприятие стремится к получению оптимального размера издержек обращения.

Планируя издержки обращения, предприятие самостоятельно утверждает план и доводит его до структурных подразделений. Планирование издержек обращения имеет связь с прибылью, валовым доходом, оборотными средствами, банковскими кредитами.

При планировании руководствуются различными методами:

1. С использованием технико-экономических нормативов.

2. Экономико-математическое моделирование.

Технико-экономические нормативы применяются при определении затрат труда, расходов на транспорт, на содержание помещений и инвентаря, расходов по таре и др. Если требуется определить расходы по перевозке грузов, необходимо учесть: объем грузооборота на норму тарифов за погрузоразгрузочные работы.

В основном перевозки осуществляются железнодорожным транспортом на условиях цены франко-станции назначения. Торговые предприятия получают товары и оплачивают расходы только на разгрузку вагона на станции назначения и доставку их в магазины. Поэтому расходы по перевозке планируют только на ту часть товаров, которые будут доставлены на условиях цены франко-станции отправления.

Статья «Расходы на аренду помещений». Планируют исходя из размера площади арендованных помещений и ставок арендной платы.

Статья «Расходы по амортизации основных фондов». Исчисляют исходя из их стоимости и норм амортизационных отчислений.

Статья «Расходы на оплату труда». В основу планирования берется штатное расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и а их основе фонд заработной платы.

Статья «отчисления на социальные нужды». До 01. 01.2001г., то есть до вступления в силу ч. 2. Налогового Кодекса гл. 24 «Единый социальный налог». Планируется 38,5% от спрогнозированного фонда оплаты в фонды:

социальное государственное страхование;

пенсионный фонд;

государственный фонд занятости;

фонд медицинского страхования.

Статья «расходы на ремонт основных средств». Включает расходы на проведение всех видов ремонта основных производственных средств, в том числе расходов по ремонту арендованных основных средств. Для расчета составляется смета расходов по ремонту основных средств.

При планировании предпочтительно делать прогноз на основе данных анализа предыдущих лет (особенно для организаций с простой организационной структурой), этот способ прост, так как не требует отвлечения от работы специалистов для проведения более глубокого анализа каким-либо другим способом. Кроме того, при этом способе виден процесс развития предприятия в динамике. Хотя есть и недостаток, в случае если в предыдущие годы были негативные моменты в деятельности организации, то и прогноз будет некачественен, и даже ошибочным.

Прогнозирование товарооборота.

Прогнозирование товарооборота является главным показателем плана экономического и социального развития предприятия в 2012г. товарооборот в организации составил 16586 т.р. Он меньше товарооборота 2011 г. на 9676 т.р. (16586-26262).

Планирование товарооборота основывается на данных анализа его за рад предшествующих лет.

Из таблицы видно, что план товарооборота в организации из года в гоа выполняется. В 2011 г. произошло перевыполнение плана на 4,13%, что составило в сумме 4086 т.р. (21486 - 210400). В 2012 г. организацией был перевыполнен план на 1 т.р. (16586 - 16585), что составило 0,01% перевыполнения плана.

При планировании товарооборота в организации используется опытно-статистический метод, основанный на изучении состояния выполнения плана товарооборота за предшествующие годы, с учетом перспектив развития в предстоящем периоде. В 2013 г. по товарам предприятия ожидается повышение цен в среднем на 28%.

Так, темп прироста на 2013 г. прогнозируется 13,6%. Таким образом, проектируемый товарооборот составляет: (16586 х 13.6%): 100% = 18840 т.р. Сумма планируемого прироста: (16586 х 13,6%): 100% = 18840 т.р.

Прогнозирование валового дохода.

Источником валового дохода предприятия является торговая надбавка. Надбавка рассматривается как вид цены за услуги по реализации продукции.

Надбавка обеспечивает одинаковые условия реализации каждого товара. С экономической точки зрения торговая надбавка является частью стоимости товара и особым самостоятельным элементом цены. Особенность эта заключается в том, что здесь объединяются два различных по своему экономическому значению элемента цены - затраты и чистый доход.

В 2012 г. сумма торговой надбавки в предприятии составила 3129 т.р., при плане 2985 т.р. План был выполнен на 4,8%, что составляет 144 т.р.

Планирование валового дохода - одна из важнейших стадий экономического обоснования финансового плана предприятия определения чистой прибыли. Плановые расчеты валового дохода базируются на его анализе за предшествующий период.

Проведение анализа валового дохода проводят на основании приложении 5.

В 2012 г. получила сверхплановых валовых доходов на 144 т.р. (3129 -2985), что явилось результатом воздействия среднего уровня вшювого дохода на 0,86% (18,86 -18,0).

Необходимо также определить влияние факторов на сумму валового дохода.,

Влияние перевыполнения плана на сумму валового дохода определяют умножением планового уровня валового дохода на величину перевыполнения плана товарооборота.

(18% х 1): 100% = 0,18 т.р.

Влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму валового дохода.

(0,86% х 16586): 100% = 142,6 т.р.

Сумма влияния двух факторов соответствует сумме отклонения фактических доходов от плановых.

0,18 + 142,6 = 142,24 т.р.

Размер снижения уровня к 2005 г. 18,86 - 18,26 = 0,4.

Темп снижения (0,4 : 18,26) х 100% = 2,19%.

Валовой доход предприятие запланировала в сумме 4500 т.р., что составляет при этом 20%. Это выше среднего процента 2012 г. на 1,14% (20% - 18,86%). Сумма валового дохода 2012 г. ниже ожидаемой в 2013 г. на 1371т.р. (4500 - 3129). Увеличение суммы валового дохода влияет на суммы прибыли.

Таблица 3.3.1.

Расчет валового дохода от реализации в торговом предприятии ООО «Колорит» на 2007 г.

Показатели в тыс. руб.	Сумма
1. Торговая надбавка, %	25
2. Планируемый товарооборот	18000
3. Сумма торговой надбавки	4500
4. Ставка НДС, %	-
5. Сумма НДС	-
6. Валовой доход	4500

Прогнозирование издержек обращения.

Планирование издержек обращения направлено на ликвидацию излишних расходов, а также на то, чтобы при высоком качестве торгового обслуживания обойтись наименьшими потерями. Поэтому в организации важным этапом планирования затрат является их анализ. Анализ издержек обращения необходимо проводить потому, что издержки обращения при неизменных торговых надбавках - основным фактор обеспечение рентабельности работы организации.

Следующим этапом анализа является исследование состава издержек обращения. Каждую статью издержек обращения она тщательно анализирует. Организация ищет пути и разрабатывает мероприятия по сокращению издержек обращения. Так, для сокращения транспортных расходов она добивается за счет полной загрузки машин уменьшение порожнего пробега. Использование прицепов и тягачей, расширение централизованной и кольцевой доставки товаров. В связи с этим осуществляем планирование по статьям издержек см. таблицу 3.3.



Таблица 3.3.2.

Планирование по статьям издержек торгового предприятия ООО «Колорит»

Статьи издержек обращения	2011 г.	2012г.	Отклонение (+;-)	План на 2007г.	Отклонение плана от факт. 2012г. (+;-)
1. Транспортные расходы	200	80	-120	60	-20
2. Расходы по оплате труда	1690	1218	-472	1200	-18
3. Отчисления на социальные нужды	235	185	-50	170	-Т5
4. Расходы на аренду и содержание зданий	-	69	69	-	-69
5. Амортизация основных средств	-	65	65	130	65
6, Расходы на ремонт) основных средств	131	37	-94	30	-7
7. Износ Санитарной и спец. одежды	-	-	-	-	-
8. Плата за электро- и теплоэнергию	158	121	-37	130	9
9. Расходы на хранение	-	-	-	-	-
10. Расходы на рекламу	-	-	-	-	-
11. Затраты по оплате % за пользование займами	-	-	-	-	^¦-
12. Потери товаров и технологические отходы	23	2	-21	2	-
13. Расходы на тару	88	110	22	105	-5
14. Прочие расходы	2097	1132	-965	1000	-132
Итого:	4534	2909	-1625	2722	-187

Планирование транспортных расходов производится предприятием по составным элементам, видам транспорта. В организации преобладают расходы по автоперевозкам. Для прогнозирования этих расходов используется расчет транспортного грузооборота. Транспортный грузооборот запланирован в размере 15 т.р. при тарифе за перевозку 1 тонны груза 350 р. Таким образом, расходы за перевозку определяются путем умножения тарифа за перевозку 1 тонны на транспортный грузооборот. Он составляет 5250 т.р. (350x15000).

В основу планирования фонда оплаты труда берется штатное расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы на месяц, квартал, год. На 2013 г. изменений в штатном расписании не планируется. Руководство планирует повысить среднюю заработную плату работников на 150 р. (4100 -- 3950). Это приведет к увеличению расходов на оплату труда работников на 5,55 т.р. (77,62-72,07).

Расходы на аренду содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря планируется по составным элементам. В 2013 году предприятие планирует арендовать торговые павильоны и палатки на рынках города и районных центрах области для организации розничной торговли. Расходы на ремонт основных средств включают расходы на проведение всех видов ремонта основных средств, в том числе расходы по ремонту арендованных зданий. Их планирование основывается на составление сметы расходов по ремонту основных средств.

Экономическое обоснование плана прибыли от реализации предприятии на 2013 г. (таблица 3.3.3).

Таблица 3.3.3.

Прогнозирование прибыли от реализации ООО «Колорит» на 2007 г.

Показатели в тыс. руб.	2012 г.	2013 г. план	отклонение (+;-)
1. Товарооборот	16585	18840	2255
2. Валовой доход:
2.1. В сумме	3129	3554	425-
2.2. В%кобороту 18,86 i	17,57	-1,29
3. Издержки обращения:
3.1. В сумме	2909	2513	-396
3.2. В % к обороту	17,53	15,14	-2,39
4. Прибыль от реализации	220,0	250,0	30
5. Рентабельность продаж	1,33	1,51	0,18



В 2013 г. ожидается увеличение прибыли от реализации до 250 т.р. за счет увеличения объемов продаж на 2255 т.р., снижения издержек обращение на 398 т.р., эффективной работы высоко квалифицированных специалистов и работников организации.

Для определения коммерческо-финансовой эффективности работы организации используются коэффициент прибыльности продажи. Он определяется отношением суммы прибыли от реализации к товарообороту. В 2013 г. планируется повышение рентабельности на 0,18% (1,51 - 1,33).

Прогнозирование прибыли от реализации продукции в 2013 г. приведена в таблице 3.3.3.

Прогнозирование валовой прибыли и прибыли остающейся в распоряжении организации.

Валовая прибыль организации представляет собой сумму прибыли от реализации и доходов по этим операциям. В 2013г. ожидается увеличение суммы внереализационных доходов до 148 т.р., т.е. на 77 т.р. (148 - 71). Планируется сдача в аренду еще 2 складских помещения. В то же время планируется снижение внереализационных расходов на 38 т.р.

Ожидается увеличение чистой прибыли в 2013г. до 170 т.р. Это на 39 т.р. (170 - 131) больше чем в 2012г. При этом налог на прибыль составит 4467 т.р.

Рентабельность организации определяется отношением чистой прибыли к средней величине собственного капитала. В 2013г. прогнозируется повышение рентабельности предприятия до 4,5%, она вырастет по сравнению с отчетным годом на 1,66% (4,5 - 2,84). Это свидетельствует о повышении эффективности хозяйственной деятельности организации.

Прогнозирование прибыли подробно рассмотрено в таблице 3.3.4



Таблица 3.3.4.

Прогнозирование прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия ООО «Колорит» на 2013г.

Показатели в тыс. руб.	2012г.	план на 2013г.	отклонение (+;-)
1. Прибыль от реализации	220	250	30
2. % к получению	-	-	-
3. Сальдо внереализационных операций	20	20	-
4. Прочие внереализационные доходы	-	-	-
5. Прочие операционные расходы	69	60	-9
6. Прибыль до налогообложения	131	170	39
7. Налог на прибыль	-	-	-
8. Чистая прибыль	131	170	39
9. Рентабельность продаж, по чистой прибыли, %	0,79	0,94	0,15

Резервы увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности. Расчеты плана прогноза на 2013г. позволяют определить следующие резервы увеличения прибыли: 1. Получить дополнительную прибыль в сумме 218 т.р. за счет прироста товарооборота на сумму 767 т.р. Прирост товарооборота в предприятии прогнозируется за счет повышения объемов продаж. Для этого организация ищет новые пути сбыта товаров, привлекает частных предпринимателей, организации общественного питания (столовые, буфеты и т.д.).

Кроме того, ожидается повышение цен на товары, особенно на товары, пользующиеся большим спросом у населения. К таким товарам можно отнести макаронные, кондитерские, табачные изделия, мясопродукты, рыбные консервы, рис.

За счет снижения издержек обращения планируется получить прибыль 63 т.р. Экономия издержек обращения по расчету на 2013г. составит 226 тр. снижение на эту сумму предполагается достичь за счет:

снижения расходов на транспортировку путем организации централизованного завоза в свои магазины и в магазины некоторых муниципальных предприятий, с которыми заключены договоры на доставку с оплатой этой части транспортных расходов 950 т.р.;

снижение расходов на хранение за счет ускорения оборачиваемости и в результате сокращения потерь при хранении и высвобождении складских помещений, которые можно сдавать в аренду, на сумму 7 т.р.;

за счет сокращения расходов на тару 5 т.р. путем замены стеклотары пластиковыми бутылками и за счет улучшения хранения и ремонта тары;

- на 250 т.р. снизится расходы на ремонт основных средств за счет использования более экономичных и ремонтных материалов и сокращение расходов на оплату ремонтных работ путем создания ремонтных бригад, исключив труд временных рабочих.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении подробно изучив вопросы по управлению прибылью и рентабельностью торгового предприятия ООО «Колорит» на мой взгляд можно сделать следующие выводы и обобщения:

Прибыль является основным показателем оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В выпускной квалификационной работе раскрыты основные понятия прибыли, ее виды, источники формирования и резервы ее увеличения. Основные аспекты управления прибылью и рентабельностью в работе рассмотрены на примере предприятия розничной торговли.

Основным источником прибыли любого торгового предприятия является прибыль от основной, т.е. от торговой деятельности. Поэтому анализ прибыли от реализации товаров является основой системы управления прибыль. И рентабельностью торгового предприятия.

Анализ прибыли позволил выявить основные факторы, влияющие на ее уровень: объем товарооборота, уровень валового дохода, уровень издержек обращения.

Так анализ показал, что в организации в 2011г. товарооборот вырос по сравнению с предшествующим годом на 77584 т.р. (182842 - 105258), т.е. темп роста - 174%. При этом план товарооборота был перевыполнен на 100,85%. Рост товарооборота сопровождался, соответственно, ростом валового дохода и издержек обращения. Однако, темп роста валового дохода (178%) опережал темп роста издержек обращения (139%). Эти два фактора обеспечили соответствующий темп роста прибыли от реализации товаров (234%). Дальнейший детальный анализ издержек обращения позволил установить резервы повышения прибыли.

* Коммерческая деятельность любой торговой организации должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах. Для этого в работе представлена система показателей рентабельности, которые позволяют оценить эффективность преобразования ресурсов в результаты. Так, в 2011г. экономическая деятельность торгового предприятия была рентабельной (рентабельность продаж по прибыли от реализации товаров - 4,5%, рентабельность издержек обращения 52%, рентабельность собственного капитала - 20%).

В результате проведенного факторного анализа прибыли были выявлены резервы ее повышения, что позволило разработать план по прибыли на следующий год.

На основе расчета плана прогноза по товарообороту, валовым доходам, издержкам обращения, спрогнозировано увеличение прибыли в 2012г. на 7668 т.р. (за счет снижения издержек обращения на 6667 т.р. и за счет перевыполнения плана товарооборота на 2182 т.р.) при этом соответственно прогнозируется повышение рентабельности продаж организации до 6,85%.



ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Оценка платежеспособности торгового предприятия ООО «Колорит»

Показатели в тыс. руб.	2010 г.	2011г.	2012г.
1. Оборотные активы, в том числе:	3026	4631	3164
- запасы	2053	2628	2739
- НДС по приобретенным ценностям	-	-	-
- дебиторская задолженность	964	1990	386
- краткосрочные финансовые вложения	-	-	-
- денежные средства	9	13	39
2. Краткосрочные обязательства	-	-	-
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,14	0,11	0,08
4. Коэффициент промежуточной ликвидности	0,45	0.43	0,37
5. Коэффициент общей ликвидности	1,08	1,12	1,10



ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Оценка финансовой устойчивости торгового предприятия ООО «Колорит»

Показатели в тыс. руб.	2010г.	2011г.	2012г.
1. Инвестированный капитал	-		-
2. Собственный капитал	2668	2630	787
3. Необоротные активы	4413	4779	3387
4. Собственные оборотные средства	-1745	-2149	-2600
5. Оборотные активы	3026	4631	3164
6. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами
7. Коэффициент маневренности собственных средств	0,12	0,12	0,13
8. Коэффициент автономии предприятия	0,63	0,59	0,44

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО «Колорит» за 2010 - 2012 гг.

Показатели в тыс. руб	2010 г.	2011 г.	2012г.	отклонения по годам (+;-)	темп роста по
					годам (%)
				2011г.	2012г.
						2011г.	2012г.
1. Товарооборот	20075	10525	16586	6187	9676		63,2
2. Валовой доход	3635	4776	2985	1141	1791		62,5
3. Уровень валового дохода %	18,11	18,18	18,00	0,07	0,18	-	-
4. Издержки обращения	3167	4534	2909	1367	1625		64,16
5. Уровень издержек обращения %	15,78	17,26	17,53	1,48	0,27	-	-
6. Товарные запасы	2053	2628	2739	575	111		104,22
7. Товарооборачиваемость, дн	20	28	23	8	-5		82,14
8. Среднесписочная численность работников, чел.	56	55	50	-1	5		99,90
9. Затраты на оплату труда	1421	1690	1218	269	472		72,07
10. Производительность труда	358,48	477,49	331,72	119,01	145,72		69,47
11. Торговая площадь, м2	9749	9749	9749	0	0	-	-
12. Товарооборот на 1 м торговой площади	2,06	2,69	1,70	0,63	0,99		63,20
13. Прибыль от реализации	210	242	220	32	22		90,90
14. Балансовая прибыль	49,0	31	131	- 18	100		422,5
15. Рентабельность продаж по прибыли от реализации, %	1,05	0,92	1,33	-0,13	0,41	-	-
16. Рентабельность продаж по балансовой прибыли, %	0,24	0,12	0,79	-0,12	0,67	-	-



ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли торгового предприятия ООО «Колорит» за 2012г.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменения по сравнению
	сумма	уд. вес в бал. приб.	План	Факт	С планом	С5005Р:
			сумма	структурам/о	сумма	структура,%	В сумме	по уровню,%	в сумме	по уровню,0/;.
Балансовая прибыль	31,0	100	50,0	100	131,0	100	81	-	100	-
Прибыль
от	242	780,64	85,0	170,0	220,0	167,94	135	2,06	-22,0	-610
реализации
Прибыль от внереализационных операций
	-211	-680	-35,0	-70,0	-89,0	-67,94	-54,0	-2,06	-78,0	-610

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Анализ прибыли от реализации торгового предприятия ООО «Колорит».

Показатели	План	Факт.	% выполнения	отклонение (+;-)
	На 2011 г.	за 2011 г.
1. Товарооборот	16585	16586	100	1
2. Валовой доход	-	-	-	-
2.1. В сумме	2985	3129	104,82	144
2.2. В % к обороту	18	18,86	104,78	0,86
3. Издержки обращения	-	-	-	-
3.1. В сумме	2900	2909	100,04	9
3.2. В % к обороту	17,48	17,53	-	0,05
4. Прибыль от реализации	85,0	220,0	258,82	135
5. Рентабельность по прибыли от реализации, %	0,51	1,33	260,78	0,82

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Расчет показателей рентабельности продаж торгового предприятия ООО «Колорит».

Показатели в тыс. руб.	2010 г.	2011 г.
1. Выручка (нетто) от реализации товаров	26262	16586
2. Себестоимость реализации товаров	21486	13457
3. Коммерческие расходы	4534	2909
4. Прибыль от реализации	242	220
5. Проценты к получению	-	-
6. Прочие операционные доходы	-	-
7. Прочие операционные расходы	387	69
8. Прочие внереализационные доходы	312	-
9. Прочие внереализационные расходы	136	20
10. Прибыль отчетного периода	31	131
11. Рентабельность продаж (%)
- по прибыли от реализации товаров	0,92	1,33
- по балансовой прибыли	0,12	0,79

Размещено на Allbest.ru

...