Анализ и оценка финансового состояния торговой организации, пути повышения ее платежеспособности на материалах ТКУП "Универмаг Беларусь"

84,21

Из данных, представленных в таблице 2.1, следует, что общий объем розничного товарооборота торговли ТКУП «Универмаг Беларусь» в действующих ценах в 2014 году увеличился на 15456 млн. р., или на 2,55 %, по сравнению с 2013 годом. При этом товарооборот в сопоставимых ценах сократился на 85678 млн. р., или на 14,17 % к товарообороту прошлого года. Индекс цен равен 1,165. Следовательно, увеличение товарооборота в действующих ценах было вызвано исключительно ростом цен, а физический объем товарооборота за отчетный период сократился.

Выручка от реализации по ТКУП «Универмаг Беларусь» в действующих ценах в 2014 году увеличилась на 17276 млн р., или на 3,23 %, по сравнению с 2013 годом. При этом выручка от реализации в сопоставимых ценах уменьшилась на 75857 млн р., или на 14,17% к выручке прошлого года. Следовательно, увеличение выручки отреализации в действующих ценах было вызвано исключительно ростом цен.

Доход от реализации ТКУП «Универмаг Беларусь» в 2014 году увеличился в большей степени (+5,29 %), чем выручка от реализации (+3,23 %). Это привело к росту уровня дохода от реализации на 0,45 % к выручке, в результате чего уровень дохода от реализации в 2014 году был равен 23,02 % к выручке.

В целом по организации расходы на реализацию в 2014 году по сумме возросли на 8922 млн р., или на 8,23 % к расходам 2013 года, а их уровень увеличился на 0,98 % к выручке и составил в 2014 году 21,21 %. Рост уровня расходов свидетельствует о снижении эффективности использования текущих расходов торговой организации.

Сумма прибыли от реализации продукции, товарот и услуг снизилась на -2532 млн.руб. за счет увеличения управленческих расходов на 817 млн.руб. ( на 0,11% к выручке уровень увеличился) и расходов на реализацию на 8105 млн.руб. ( уровень увеличился на 0,86 %).

Сумма налогов и сборов из прибыли в результате снижения суммы прибыли сократилась на 12,75 %, а уровень налогов и сборов из прибыли уменьшился на 0,07 % к выручке и составил 0,39 %.

Чистая прибыль торговой организации сократилась за счет снижения прибыли от реализации, а в точности за счет увеличения управленческих расходов на 0,11% к выручке уровень увеличился и расходов на реализацию, уровень увеличился на 0,86%. (постоянные затраты увеличились). Так, чистая прибыль в 2014 году уменьшилась по сравнению с 2013 годом на 895 млн. р., или на 34,87 %, и в 2014 году была равна 1672 млн р., а уровень чистой прибыли снизился на 0,18 % и в 2014 году составил 0,30 % к выручке.

Среднегодовая стоимость основных фондов в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 10,33 % за счет вложения в долгосрочные активы на 2487 млн. руб по сравнению с 2013 годам, а среднегодовая величина оборотных средств - на 0,69 % за счет увеличения запасов на 12017 млн.руб ( уровень запасов увеличился на 1,67% к обороту) и увеличения денежных средств на 4093 млн.руб. ( увеличился уровень ДС на 0,71% к обороту) по сравнению с 2013 годом. В результате существенного сокращения прибыли до налогообложения в 2014 году по сравнению с 2013 годом снизились все показатели рентабельности. Так, рентабельность основных фондов за 2014 год уменьшилась на 1,40 %, рентабельность оборотных средств - на 1,13 %, рентабельность функционирующего капитала - на 0,63 %, рентабельность фонда заработной платы - на 2,22 %.

Фонд заработной платы за 2014 год по сравнению с 2013 годом увеличился на 3,18 % за счет повышения оплаты труда работникам, при этом среднесписочная численность работников сократилась на 80 человек, или на 7,80 %, и в 2014 году составила 946 человек.

Показатель выручки на 1 работника в действующих ценах за анализируемый период увеличился на 25,63 %, а в сопоставимых ценах он снизился на 5,20 %. Среднемесячная заработная плата за 2014 год увеличилась на 577,11 тыс. р., или на 11,90 %, и составила 5425,39 тыс. р. в месяц. Следовательно, в торговой организации ТКУП «Универмаг Беларусь» соблюдается экономически правильное соотношение, при котором темпы роста производительности труда в действующих ценах должны быть выше темпов роста номинальной среднемесячной заработной платы.

Торговая площадь в 2014 году по сравнению с 2013 годом в ТКУП «Универмаг Беларусь» увеличилась на 276 м2, или на 3,12 %, и в 2014 году была равна 9114 м2, при этом показатель товарооборота на 1 м2 торговой площади уменьшился на 0,38 млн р., или на 0,55 % в действующих ценах и на 10,81 млн р., или на 15,79 %.

Структура розничного товарооборота торговли ТКУП «Универмаг Беларусь» представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ структуры розничного товарооборота торговли ТКУП «Универмаг Беларусь» за 2013 - 2014 гг.

Как следует из данных, представленных в таблице 2.2, в динамике удельный вес непродовольственных товаров снизился за счет снижения объемов продаж, а удельный вес продовольственных товаров увеличился на 0,26 % от общей величины товарооборота за счет увеличения объема продаж. При этом удельный вес товарооборота по продовольственным товарам и табачным изделиям за 2014 год составил 14,68 %, по непродовольственным - 85,32 %. Наибольший удельный вес в объеме товарооборота ТКУП «Универмаг Беларусь» имеют выручка от реализации нижнего белья (10,78 % по данным за 2014 год), верхней одежды (9,73 %), обуви (9,00 %), текстильных товаров (5,30 %), домашней утвари, ножевых изделий, фаянсовой посуды, изделий из стекла, фарфора и керамики (5,08 %), парфюмерных и косметических товаров и туалетных принадлежностей (5,05 %). По сумме наибольшее увеличение товарооборота произошло по таким товарным группам, как нижнее белье (+13674 млн р.), парфюмерные и косметические изделия (+6251 млн р.), галантерейные товары (+3866 млн р.), сувениры, изделия кустарного промысла и предметы культового и религиозного назначения (+2293 млн р.), игры и игрушки (+1722 млн р.).

По сумме товарооборот уменьшился по таким товарным группам, как верхняя одежда (-10216 млн р.), обувь (-4293 млн р.), бытовые электрические приборы (-2790 млн р.), трикотажные изделия (-2395 млн р.), ювелирные изделия (-1619 млн р.), аудио- и видеоаппаратура (-1406 млн р.) и др.

Методика анализа прибыли и рентабельности. Метод цепных подстановок приставлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Методика анализа прибыли и рентабельности. Метод цепных подстановок

На снижение прибыли ТКУП “Универмаг Беларусь” в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 2532 млн.руб. оказали влияние следующие факторы: за счет роста объема выручки прибыль возросла на 404,6 млн.руб., за счет роста уровня доходов от реализации прибыль возросла на 2487,92 млн.руб., за счет роста уровня доходов прибыль уменьшилась на 5418,12 млн.руб. За счет сокращения убытка от прочих доходов и расходов по текущей деятельности прибыль до налогообложения увеличилась на 1259 млн.руб., за счет роста прибыли от инвестиционной, финансовой и иной деятельности прибыль до налогообложения возросла на 65 млн.руб. Прибыль до налогообложения снизилась на 1208 млн.руб.

Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости.

Анализ скорости обращения товарных запасов одновременно помогает выявить причины их изменения и определить пути их ускорения товарооборачиваемости. Необходимые данные представлены в таблице 2.4

Таблица 2.4 - Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости ТКУП “Универмаг Беларусь”

Рост товарооборота на 15456 млн.руб. привел к увеличению товарных запасов на 2238,54 млн.руб., а замедление товарооборачиваемости на 5,66 дня увеличило товарные запасы на 9762,46 млн. руб. Вместе с тем замедление товарооборачиваемости по сравнению с прошлым годом потребовало дополнительных средств в размере 9753,99 млн.руб. Размер потерянной прибыли за счет замедления товарооборачиваемости составил в размере 157 млн.руб.

ТКУП “Универмаг Беларусь” следует принять меры по ускорению товарооборачиваемости товаров, что увеличит прибыль организации.

2.2 Анализ финансового состояния деятельности ТКУП “Универмаг Беларусь”

Анализ финансового состояния организации, структуры ее баланса и прибыли. Расчет аналитических показателей, характеризующих финансовое состояние ТКУП “Беларусь”, выполнен в соответствии с инструкцией о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утвержденной Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 27 декабря 2011г. №140/206, с использованием в качестве основы предусмотренных данной Инструкцией аналитических форм. Оценку финансовой устойчивости торговой организации. Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ТКУП «Универмаг Беларусь» за 2014 год приведена в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ финансового состояния организации и прибыли ТКУП “Универмаг Беларусь”

Из данных, представленных в таблице 2.5, следует, что неудовлетворительное значение на 01.01.2014 г. имеет большинство рассчитанных коэффициентов финансовой устойчивости. Соответствуют минимальной границе допустимого значения лишь коэффициенты обеспеченности финансовых обязательств автономии, финансовой напряженности, соотношения заемных и собственных средств. Кроме того, в динамике значения большинства рассчитанных коэффициентов финансовой устойчивости ухудшились. В этой связи руководству ТКУП «Универмаг Беларусь» следует обратить пристальное внимание на сложившуюся ситуацию и принять меры по укреплению финансового состояния торговой организации, повышению финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности. Платежеспособность ТКУП “Универмаг Беларусь” приобретает неустойчивый характер финансовой неплатежеспособности.

Организации неспособна своевременно в полном объеме выполнять краткосрочные обязательства за счет оборотных средств. Обеспеченность организации собственными оборотными средствами снизился на 0,01%, коэффициент текущей ликвидности снизился на 0,01 %, но организация на данный момент признается платежеспособной, а баланс признается удовлетворительным, но большинство показателей находятся не в норме. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность организации выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств и финансовых вложений, данный показатель ниже нормы, но наблюдается его увеличение на 0,03. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств снизился на 0.02. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами по своим обязательствам находится в норме, но его показатель вырос на 0,03.

Коэффициент капитализации - показатель, характеризующий соотношение собственных и заемных средств организации. Данный коэффициент позволяет оценить предпринимательский риск. Чем выше значение коэффициента, тем больше организация зависима в своем развитии от заемного капитала, тем ниже финансовая устойчивость, но в то же время, более высокий уровень коэффициента говорит о большей возможной отдачи от собственного капитала (более высокая рентабельность собственного капитала). Коэффициент капитализации снизился на 0,15. Ухудшение показателей платежеспособности и общей ликвидности привело к снижению роста прибыльности деятельности организации, поэтому нужно срочно предпринять соответствующие меры для улучшения данных показателей.

Анализ структуры разделов I и II бухгалтерского баланса, расчеты представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 -- Анализ структуры разделов I и II бухгалтерского баланса ТКУП “Универмаг Беларусь”

Краткие выводы: анализ структуры актива бухгалтерского баланса показывает, что активы увеличились на 15314 млн. руб., главным образом за счет запасов, в абсолютной величине запасов (+12017 млн. руб.). Долгосрочные активы в абсолютном отношении увеличились на 665 млн.руб., увеличение произошло преимущественно за счет вложения в долгосрочные активы на 2487 млн.руб. или 1.03 % к выручке, удельный вес долгосрочных активов снизился на -3.19%. Краткосрочные активы в абсолютном отношении увеличились на 14649 за счет увеличения запасов, удельный вес краткосрочных активов увеличился на 3.19 %.

Анализ структуры III - V бухгалтерского баланса, расчеты представлены в таблице 2.6

Таблица 2.6 -- Анализ структуры III - V бухгалтерского баланса ТКУП “Универмаг Беларусь”

Краткие выводы: анализ структуры пассива бухгалтерского баланса показывает, что за 2014 год капиталы и резервы увеличились на 15314 млн. руб., в основном за счет краткосрочной кредиторской задолженности (154496 млн. руб.)

Анализ структуры прибыли организации и ее использования, расчеты представлены в таблице 2.7

Таблица 2.7 -- Анализ структуры прибыли организации и ее использования ТКУП “Универмаг Беларусь”

Краткие выводы: анализ структуры прибыли позволяет заключить, что в 2014 году произошло увеличение валовой прибыли на 6390 млн. руб. за счет увеличения цен, уменьшение прибыли от реализации товаров на -2532 млн. руб. в основном за счет увеличения расходов на реализацию на 8105 млн.руб., уменьшение размера налогооблагаемой прибыли от реализации на сумму -494 млн. руб. за счет снижения прибыли от текущей деятельности. Снижение объема прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов, иных платежей, произошло на -895 млн.руб. за счет снижения прибыли до налогообложения, а также за счет увеличения прочих налогов и сборов, исчисляемых из прибыли на 181 млн.руб.

Показатели, характеризующие деловую активность и финансовое состояние ТКУП “Универмаг Беларусь”, представлены в таблице 2.8. Исходные данные для расчета представлены в Приложении А,Б,В.

Таблица 2.8 -- Показатели, характеризующие деловую активность и финансовое состояние ТКУП “Универмаг Беларусь”

Выручка от реализации продукции выросла на 17276 млн.р., Рентабельность совокупного капитала (активов) снизилась на 1,09 п. пункта, рентабельность продаж, (характеризует прибыльность продукции) снизилась на 0,53 п.п., коэффициент финансовой независимости снизился на 3,42 п. пункта. Можно утверждать, что основным источником финансирования активов организации является привлеченный и собственный капитал. Коэффициент устойчивого финансирования снизился на 0,03 п. пункта, оборачиваемость товарных запасов снизилась на 0,61п. пункта, оборачиваемость собственного капитала повысилась на 0,14 п. пункта, оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась на 0,53 п. пункта, оборачиваемость оборотных средств снизилась на 0,51п. пункта.

Проанализировав показатели, характеризующие деловую активность и финансовое состояние ТКУП “Универмаг Беларусь”, видим снижение в основном по всем рассчитанным показателям по сравнению с предыдущим годом. Финансовое состояние приобретает неустойчивое (кризисное) состояние.

Методическое обеспечение диагностики кризисного состояния организации

Формулу Z-счета Альтмана, вероятность банкротства организации:

Z = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5

где К1 - отношение краткосрочных активов к активам, К2 - отношение нераспределенной прибыли к активам, К3 - отношение доходов от основной деятельности к активам, К4 - доля рыночной стоимости акций в пассивах, К5 - отношение объема продаж к активам

Если Z-счет Альтмана меньше или равен 1,23 - вероятность банкротства высока и наоборот.

Z = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5

коэффициент Лиса и определить вероятность банкротства организации

Z = 0,063К1 + 0,092К2 + 0,057К3 + 0,0018К4,

где К1 - отношение оборотного капитала к активам; К2 - доля прибыли от реализации в активах; К3 - доля прибыли в активах; К4 - отношение балансовой стоимости собственного капитала к заемному

Рейтинговое число, определите вероятность банкротства

R = 2 Ко + 0,1 Ктл + 0,08 Ки + 0,4 Км + Кпр,

где Ко - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Ктл - коэффициент текущей ликвидности

Ки - коэффициент оборачиваемости всего вложенного капитала

Км - коэффициент менеджмента, выражаемый рентабельностью продаж

Кпр - коэффициент рентабельности собственного капитала, рассчитываемый по прибыли (итоговой)

Если R больше или равно 1, то вероятность банкротства низка и наоборот.

коэффициент Таффлера

Z = 0,53К1 + 0,13К2 + 0,18К3 + 0,16К4,

где К1 - отношение прибыли от реализации к краткосрочным обязательствам

К2 - отношение краткосрочных активов ко всем обязательствам;

К3 - отношение краткосрочных обязательств ко всем активам;

К4 - отношение выручки от реализации к активам.

двухфакторную модель

Z = -0,3877 - 1,0736К1 + 0,0579К2

где К1 -коэффициент текущей ликвидности;

К2 - отношение заемных средств к валюте баланса, в %;

если Z меньше 0, то вероятно предприятие останется платежеспособным и наоборот интегральной модели, разработанной кафедрой экономики торговли БГЭУ

Z = 0,9863 + 1,098К1 + 1,4211К2

где К1 -коэффициент наличия собственных оборотных средств;

К2 - коэффициент рентабельности товарооборота

если Z меньше 1, то вероятность экономической несостоятельности в течение ближайших 1-2 лет очень высока

если в интервале от 1 до 1,7 - средняя

если более 1,7 - крайне мала

Вывод по главе: проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ТКУП “Универмаг Беларусь” за 2013-2014 года. Анализ проводился на основании первичных документов, регистров бухгалтерского и налогово учета, реестров и пояснений и иных документов, предоставленной организацией ТКУП “ Универмаг Беларусь”. Особый анализ был проведен по годовой отчетности. Источниками информациями для проведения анализа финансового состояния ТКУП “ Универмаг Беларусь” являлись в соответствии с Инструкцией о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 27.12.2011 № 140/206:

-бухгалтерский баланс (форма 1);

-отчет о прибылях и убытках (форма 2);

-отчет о движении денежных средств (форма 4).

ТКУП “ Универмаг Беларусь” была признана платежеспособной, но на грани ее потерять, ее финансовое состояние - неустойчивым. Неплатёжеспособность на данном этапе носит неустойчивый характер.

Подводя итоги проведенному анализу основных показателей работы ТКУП «Универмаг Беларусь», можно сделать вывод о снижении эффективности функционирования торговой организации в 2014 году по сравнению с 2013 годом, а также об ослаблении ее финансовой устойчивости. Снижение эффективности подтверждается уменьшением уровня прибыли от реализации (-0,53 % к выручке), прибыли от текущей деятельности (-0,25 % к выручке), прибыли до налогообложения (-0,25 % к выручке) и чистой прибыли (-0,18 % к выручке), а также снижением всех рассчитанных показателей рентабельности. Основной причиной снижения эффективности работы ТКУП «Универмаг Беларусь» явился значительный рост уровня расходов на реализацию (на 0,98 % к выручке), снижение выручки от реализации в сопоставимых ценах (на 12,74 %), увеличение товарных запасов (на 1,65%).

3. Пути повышения платежеспособности торговых организаций

3.1 Мероприятия по увеличению объемов выручки от реализации на планируемый год ТКУП “Универмаг Беларусь”

Планируется расширение действующей организации, что представляют собой экстенсивные формы расширенного воспроизводства основных фондов, а также в интенсивные формы.

Комплекс мероприятий по увеличению объемов выручки от реализации по организации розничной продажи товаров и ее стимулированию ТКУП "Универмаг Беларусь", представим в виде программы (таблица 3.1).

Таблица 3.1 -- Мероприятия по увеличению объемов выручки от реализации на планируемый год ТКУП “Универмаг Беларусь” на прогнозируемый год

При условии выполнения данных мероприятий будет увеличен розничный товарооборот торгового предприятия.

Исходя из вышеизложенного финансового анализа деятельности в ТКУП «Универмаг Беларусь», основными направлениями повышения экономической эффективности на данном предприятии являются:

- улучшение информационного обеспечения коммерческой деятельности;

- внедрение новых и совершенствование существующих внутримагазинных факторов, повышающих продажи;

- организация оказания торговых услуг покупателям;

- совершенствование ассортиментной политики;

- широкое применение методов и способов стимулирования продаж;

- инвестиции в программное обеспечение;

- совершенствование договорной работы с поставщиками товаров.

Для того чтобы обеспечить успешную реализацию товаров конечным потребителям, на розничных торговых предприятиях должна проводиться повседневная работа по изучению и прогнозированию покупательского спроса населения.

3.2 Автоматизация и оптимизация торгового процесса как инструмент повышения рентабельности деятельности организации, впоследствии повышение платежеспособности организации

Грамотное управление бизнес-процессами компании является залогом достижения всех поставленных целей и позволяет повысить рентабельность деятельности организации. выраженные в увеличении прибыли от реализации товаров, сокращение расходов на реализацию и сокращении времени, затрачиваемого на обработку информации. Одним из путей автоматизации и оптимизации деятельности организации является внедрение современных компьютерных систем и инновационных технологий. В качестве мероприятия по автоматизации торговой деятельности, можно предложить внедрение SL Retail Trade системыSAP[27].

SL Retail Trade (системная программа, созданная на базе SAP ERP) системы SAP обеспечивают комплексное управление ключевыми аспектами финансовой, управленческой и коммерческой деятельности предприятия и охватывают сферы планирования, финансов и бухгалтерии, материально технического снабжения, управления человеческими ресурсами, сбыта, управления запасами и предоставления услуг. Такие системы призваны предоставлять руководству полную и оперативную информацию для принятия управленческих решений, а также обеспечивать эффективный обмен данными с деловыми партнерами.

РЕЗУЛЬТАТЫ ВНЕДРЕНИЯ SAP ERP ДЛЯ БИЗНЕСА (автоматизация и оптимизация торгового процесса):

-увеличение выручки (удовлетворенность покупателей,маркетинг, продажи);

-сокращение издержек (закупки, финансы, эффективность внутренних процессов)

-оптимизация оборотного капитала (управление запасами и складом);

-сокращение рисков (отслеживание операций и движение ТМЦ)

-создание единого информационного пространства для поддержки всех бизнес-процессов компании;

-обеспечить ...