Анализ использования основных фондов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Камчатский государственный технический университет

Кафедра «Экономики и управления» «экономический анализ»

Контрольная работа

Выполнил студент

Жукова А.С

Преподаватель доцент

Аванесова Т.И.

Петропавловск - Камчатский 2011



1. Анализ эффективности использования основных фондов и нематериальных активов

Использование основных фондов представлено показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности. Фондоотдача. Эффективность использования основных фондов характеризует показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение объема выпуска продукции за год к среднегодовой полной стоимости основных фондов. На уровне же отраслей в качестве показателя продукции используется выпуск или валовая добавленная стоимость, а на уровне экономики в целом -- стоимость валового внутреннего продукта. Фондоотдача это объем выпущенной продукции деленный на среднюю сумму промышленно-производственных основных фондов по первоначальной стоимости.

,

Рациональное использование основных производственных фондов необходимо для увеличения производства общественного продукта и национального дохода. Повышение уровня использования основных фондов позволяет увеличить размеры выпуска производства без дополнительных капитальных вложений и в более короткие сроки. Ускоряет темпы производства, уменьшает затраты на воспроизводство новых фондов и снижает издержки производства. Экономическим эффектом повышения уровня использования основных фондов является рост общественной производительности труда. Фондоотдача показывает, сколько продукции (или прибыли) получает организация с каждого рубля имеющихся у нее основных фондов. Определим способом абсолютных разниц влияние на объем продукции двух факторов, связанных с основными фондами:

· количественный (экстенсивный) фактор -- сумма основных фондов;

· качественный (интенсивный) фактор -- фондоотдача.

Фондоемкость. Фондоемкость является обратной величиной от фондоотдачи. Она характеризует сколько основных производственных фондов приходится на 1 рубль произведенной продукции. Фондоемкость это средняя сумма промышленно производственных основных фондов по первоначальной стоимости деленная на объем выпущенной продукции.

,

Снижение фондоемкости означает экономию труда. Величина фондоотдачи показывает сколько продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные фонды, и служит для определения экономической эффективности использования действующих основных производственных фондов. Величина фондоемкости показывает, сколько средств нужно затратить на основные фонды, чтобы получить необходимый объем продукции. Таким образом -- фондоемкость показывает, сколько основных фондов приходится на каждый рубль выпущенной продукции. Если использование основных фондов улучшается, то фондоотдача должна повышаться, а фондоемкость -- уменьшаться. При расчете фондоотдачи из состава основных фондов выделяются рабочие машины и оборудование (активная часть основных фондов). Сопоставление темпов роста и процентов выполнения плана по фондоотдаче в расчете на 1 рубль стоимости основных промышленно-производственных фондов и на 1 рубль стоимости рабочих машин и оборудования показывает влияние изменения структуры основных фондов на эффективность их использования. Второй показатель в этих условиях должен опережать первый (если возрастает удельный вес активной части основных фондов).

Фондовооруженность. Фондовооруженность оказывает огромное влияние на величины фондоотдачи и фондоемкости. Она применяется для характеристики степени оснащенности труда работающих.

,

Фондовооруженность и фондоотдача связаны между собой через показатель производительности труда (Производительность труда = Выпуск продукции / Среднесписочная численность работников).

Таким образом, фондоотдача = производительность труда / фондовооруженность.

Для повышения эффективности производства, важно, чтобы был обеспечен опережающий рост производства продукции по сравнению с ростом основных производственных фондов.

Анализ состояния и использования основных фондов. Объем выпуска продукции находится в зависимости от многих факторов, которые могут быть сгруппированы в три основные группы:

· факторы, связанные с наличием, использованием средств труда, т.е. основных промышленно-производственных Фондов (средств);

· факторы, связанные с обеспеченностью предметами труда (материальными ресурсами) и их использованием;

· факторы, связанные с наличием, движением и использованием трудовых ресурсов.

Анализ должен изучить и измерить влияние этих факторов на объем выпуска продукции. При этом, влияние каждой группы факторов (ресурсов) определяется при прочих равных условиях, т.е., предполагается, что факторы, относящиеся к другим группам, действовали так, как было предусмотрено. Рассмотрим первую группу факторов (ресурсов), влияющих на объем выпуска продукции. При прочих равных условиях объем продукции будет тем больше, чем больше сумма основных фондов и чем лучше их использование. Основными источниками информации для анализа основных фондов являются: ф. №5 годового отчета «Приложение к балансу», инвентарные карточки по учету основных средств, акты приема-передачи основных средств, накладные на внутреннее перемещение основных средств, акты приема-передачи отремонтированных, реконструируемых, модернизированных объектов основных средств,

Основные фонды (средства) представляют собой средства труда, используемые для изготовления продукции или для обслуживания процесса производства. Анализ следует начать с изучения структуры основных фондов, т.е. соотношения различных групп основных фондов в общей сумме их стоимости. Необходимо, чтобы в структуре основных фондов увеличивался удельный вес их активной части, т.е. рабочих машин и оборудования, которые непосредственно воздействуют на предметы труда, т.е. на материалы. При этом отдача от использования основных фондов увеличивается. Затем следует проверить, как обновляются основные фонды, и исчислить такие показатели:

1) Коэффициент обновления основных фондов

2) Коэффициент выбытия основных фондов

3) Коэффициент прироста ОФ

Эти коэффициенты следует исчислить за несколько периодов и проследить динамику обновления, выбытия и прироста основных фондов.

Затем необходимо изучить возрастной состав оборудования, что очень важно для характеристики технического состояния основных фондов. С этой целью оборудование группируют по срокам эксплуатации. Такая группировка показывает удельный вес нового оборудования, отдача от использования которого наиболее высока, долю оборудования со средними сроками эксплуатации, а также процент устаревших средств труда.

Состояние основных фондов выражается также коэффициентами их износа и годности. Сравнение этих показателей за несколько лет показывает тенденции их изменения (следует иметь в виду, что коэффициенты обновления и выбытия исчисляются за данный период, а коэффициенты износа и годности -- на начало и конец периода).

Показатели обслуживания машин и оборудования Рассмотрим далее показатели, характеризующие обслуживание машин и оборудования. Это показатели специализации персонала. Уровень механизации труда это количество рабочих, обслуживающих механизированное оборудование деленное на общую численность производственных рабочих.

Уровень автоматизации труда это количество рабочих, обслуживающих автоматизированное оборудование деленное на общую численность производственных рабочих.

Анализ использования основных фондов. Проанализировав состояние основных фондов, переходим к анализу их использования. Наиболее общими показателями использования основных фондов является: фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность (см. начало статьи).

Показатели использования оборудования

После изучения общих показателей использования основных фондов необходимо рассмотреть использование оборудования как наиболее активной части основных фондов, от которой в основном и зависит выпуск продукции. Экстенсивное использование оборудования может быть также охарактеризовано коэффициентом экстенсивного использования оборудования. Коэффициент экстенсивного использования оборудования -- это фактическое количество отработанных, оборудованием станко-часов деленое на базисное (плановое) количество отработанных оборудованием станко-часов.

,

Интенсивного использования оборудования, т.е. использования производительности. Его анализируют путем сравнения фактических показателей съема продукции за один станко-час (машино-час) с плановыми, с показателями предыдущих периодов, а также с показателями других предприятий родственного профиля по группам однотипного оборудования

Использование оборудования по производительности может быть охарактеризовано коэффициентом интенсивного использования оборудования. Коэффициент интенсивного использования оборудования - это фактическая средняя выработка продукции за один отработанный станко-час деленная на базисную (плановая) средняя выработка продукции за один отработанный станко-час. Интегральное использование оборудования, т.е. одновременно по времени и по производительности, выражается коэффициентом интегрального использования оборудования, который определяется как произведение коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования оборудования.

В заключение проведенного анализа следует обобщить резервы увеличения выпуска продукции, связанные с основными фондами.

Такими резервами могут быть:

· ввод в действие неустановленного оборудования;

· повышение сменности работы оборудования;

· устранение причин сверхплановых целосменных и внутрисменных простоев оборудования;

· снижение планируемых потерь времени работы оборудования;

· осуществление организационно-технических мероприятий, направленных на сокращение затрат времени работы оборудования на выпуск единицы продукции.

2. Анализ эффективности использования нематериальных активов

К нематериальным активам относятся патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, права на пользование природными и иными ресурсами, программные продукты для ЭВМ, новые технологии и технические решения, приносящие выгоду в процессе хозяйственной деятельности. Инвестиции в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их применения, и за счет амортизационных отчислений. С развитием рыночных отношений увеличиваются размер и доля нематериальных активов в общей сумме капитала предприятия. Увеличивается и экономический интерес в повышении доходности предприятия за счет использования исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности. Отсюда анализ эффективности использования нематериальных активов имеет важное значение. Объектами анализа являются: фонд нематериальный актив износ

· объем и динамика нематериальных активов;

· структура и состояние нематериальных активов по видам, срокам полезного использования, источникам образования, правовой защищенности;

· доходность и оборачиваемость нематериальных активов;

· ликвидность нематериальных активов и степень риска вложений капитала в данный вид активов.

В ходе последующего анализа целесообразно изучить состав нематериальных активов по источникам их поступлений: государственные субсидии, внесенные учредителями, приобретенные за плату или в обмен на другое имущество, полученные безвозмездно от юридических и физических лиц. На анализируемом предприятии все нематериальный активы сформированы за счет собственных средств предприятия.

По степени правовой защищенности различают следующие группы нематериальных активов: защищенные авторскими правами, патентами на изобретение; свидетельствами на полезную модель; зарегистрированными лицензиями; патентами на промышленные образцы; свидетельствами на товарный знак; свидетельствами на право пользования наименованием мест происхождения товара; свидетельствами об официальной регистрации программных продуктов, баз данных и т.д.

По степени ликвидности и риска инвестиции в нематериальные активы могут быть разбиты на три группы: высоколиквидные, среднеликвидные и трудноликвидные. Вообще нематериальные активы при оценке ликвидности имущества предприятия принято относить к низколиквидным, так как реализовать их значительно труднее, чем основные средства и оборотные активы. Необоснованный рост нематериальных активов приводит к уменьшению собственного оборотного капитала, снижению показателя текущей ликвидности и замедлению оборачиваемости совокупного капитала.

Вложение средств в нематериальные активы преследует цель - получение дополнительной прибыли от их использования. Поэтому эффективность их использования оценивается по уровню дополнительного дохода на рубль вложенного капитала в нематериальные активы (ДВК):

,

Величина этого показателя зависит от рентабельности данного вида активов (отношение полученной прибыли к сумме амортизации нематериальных активов) и коэффициента их оборачиваемости (отношение суммы годовой амортизации по нематериальным активам к среднегодовой первоначальной их стоимости). Взаимосвязь данных показателей можно представить следующим образом:

,

где П - прибыль, полученная от использования нематериальных активов; НА -- среднегодовая стоимость нематериальных активов;

Ам - сумма годовой амортизации по нематериальным активам.

Из табл. 14.7 следует, что за отчетный год отдача нематериальных активов снизилась на 0,02 руб. Этому способствовало уменьшение рентабельности и снижение коэффициента оборачиваемости данного вида активов.

Если для расчета эффективности использования нематериальных активов по предложенной методике отсутствует информация о сумме прибыли, полученной от применения интеллектуального продукта, то доходность нематериальных активов рассчитывается по общепринятой формуле доходности всего капитала:

,

где В - выручка от реализации продукции и услуг; П/В - рентабельность продаж; В/НА - отдача материальных активов. Эффективность нематериальных активов будет повышаться, если темпы роста прибыли и выручки будут опережать темпы роста нематериальных активов.

3. Задача

Рассчитать влияние:

· среднесписочной численности всего промышленно-производственного персонала и среднегодовой выработки 1 работающего;

· среднегодовой выработки одного рабочего и среднесписочной численности рабочих на выпуск товарной продукции.

№ п/п	Показатели	Ед. измерения	План	Отчет
1	2	3	4	5
1. 2.	Товарная продукция Среднесписочная численность всего ППП в том числе: рабочих	тыс. руб. чел.	42450 311 290	43600 324 285

I. Среднегодовая выработка 1-работающего, 2-рабочего

1. СГппп (пл)

СГппп (отч)=

2. СГ (пл) =

СГ(отч) =152,98 тыс. руб

II. Удельный вес рабочих в среднесписочной численности всего промышленно - производственного персонала

УД (пл) 25

УД (отч)

III. Модель для анализа:

(план)

(отчет) 152,98 * 0,8796 = 134,6

,

43600 - 42450 = 1150 тыс. руб.

По данным приложения 1 и 2 дать оценку финансовой устойчивости предприятия на начало года.

Расчет:

1. ЗЗ=стр.210+стр.220 = 41795+2074=43869

ЗЗк = 38442+2527=40969

2. СОС = стр.490 - стр.190 = 117792-74465=43327

СОСк = 118977-74215=44762

3. СД = стр. 490 - стр.190 + стр.590 = 43327+1360=44687

СДк = 44762+2402=47164

4. ОИ = стр.490 -стр.190 + стр.590 +стр.610 = 44687+5449=50136

ОИк = 47164+10340=57504



5. ФС = СОС - ЗЗ = 43327-43869= -542

ФСк=44762-40969=3792

6. ФТ = СД - ЗЗ = 44687-43869=818

ФТк=47164-40969=6195

7. ФО = ОИ - ЗЗ = 50136-43869=6267

ФОк=57504-40969=16535

Классификация типа финансового состояния организации

Показатели	на начало года	На конец периода
1.Общая величена запасов (ЗЗ) 210+220	43869	40969
2.Наличие собственных оборотных средств (СОС)	43327	44762
3.Собственные и долгосроч заемные источники (СД)	44687	47164
4. Общая величина источников (ОИ)	50136	57504
5. ФС = СОС - ЗЗ	-542	3792
6. ФТ = СД - ЗЗ	818	6195
7. ФО = ОИ - ЗЗ	6267	16535

Как показывают данные таблицы в начале анализируемого периода, в организации более, менее устойчивое положение. Кроме собственных оборотных средств в начале года в которых заметен недостаток. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем снижения запасов и затрат.

Наименование показателя	Способ расчета	Нормальное ограничение нижн. граница 0,1 опт.
1. Коэффициент мобильности (обеспеченности собственными средствами)	К1 = (стр. 490-стр190)/стр.290	Э1
2. Коэффициент обеспеченности мат. запасов собственными средствами	К2=(стр.490-190)/стр.210	Э2
3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	К3=(стр.590+стр.690)/стр.490	Э3 ?0,5
4. Коэффициент автономии	К4=стр.490/стр.700	Э4>0,5
5. Коэффициент финансирования (долгосрочного привлечения заемных средств)	К5=стр.490/(стр.590+стр.690)	Э5
6. Коэффициент финан. независимости	К6 = 690/490	Э6
7. Коэффициент обеспеченности внеоборотных активов собственным капиталом	К7 = 190/490	Э7 ? 1,5
8. Коэффициент соотношение оборотного и внеоборотного капитала	К8 = 290/190	Э8, 0,5-1
9. Коэффициент маневренности	К9 = СОС/490	Э9 > 0,3

Исходя из данных баланса (см. Приложение 1) в анализируемой организации коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, имеют значения.

Показатели	на начало периода	на конец периода	Отклонение
К-т обеспеченности собственными средствами (К1)	0,586	0,559	0,027
К-т обеспеченности материальных запасов собственными средствами (К2)	1,037	1,164	-0,127
К-т соотношения заемных и собственных средств (К3)	0,259	0,297	-0,038
К-т автономии (К4)	0,794	0,771	0,023
К-т финансирования (К5)	3,854	3,368	0,486
Коэффициент финан. независимости ( К6)	0,248	0,277	-0,029
Коэффициент обеспеченности внеоборотных активов собственным капиталом (К7)	0,632	0,624	0,008
Коэффициент соотношение оборотного и внеоборотного капитала (К8)	0,992	1,079	-0,087
Коэффициент маневренности (К9)	0,368	0,376	0,008

Как показывают данные таблицы, динамика коэффициента соотношения заемных и собственных средств (К3) свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, т.к. для этого необходимо, чтобы этот показатель был меньше 0,5. Однако коэффициент К3 дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Его необходимо рассматривать в увязке с коэффициентами обеспеченности собственными средствами (К1 и К2). У анализируемой организации К1 достаточно низок. Собственными оборотными средствами покрывались в конце отчетного периода лишь 55,9% оборотных активов. Следует отметить уменьшения коэффициента К2, но выхода его за границы нормы нет.

Значение коэффициента автономии (К4) ниже критической точки, что свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации, то есть собственникам принадлежат 77,1% в стоимости имущества. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования (К5). (К7) соответствует эталону показатель меньше 1,5. А вот коэффициент соотношения оборотного и внеооборотного капитала вышел за рамки эталона еще в начале периода и продолжает подниматься в концу периода.

(К9) соответствует своему эталону > 0,3 и в начале и в конце периода.

1. Общая капиталоотдача - показывает сколько выручки от реализации товара получится от реализации с каждого рубля имущества

Общая капиталоотдача (на начало периода) с каждого рубля вложенного в имущество получится 1,16

2. Отдача основных фондов - показывает сколько выручки от реализации получится с каждого рубля основных фондов

Отдача основных фондов (на начало периода) = 3,09

Основные фонды используются лучше чем имущество.

3. Оборачивание оборотных активов

4. Оборачивание материальных запасов и затрат

5. Оборачивание дебиторской задолженности

6. Оборачивание банковского актива

7. Оборачивание собственного капитала



Список литературы

1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие Москва. Инфра-м 2005 г.

2. Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Экономический анализ. Учебник 2-е издание. Москва. Высшее образование, 2007 г.

3. Гинзбург А.И. Экономический анализ. 2-е издание. «Питер», 2008 г.

4. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М., 2001 г.

5. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: учебное пособие/ Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009 г.

Размещено на Allbest.ru

...