Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Санкт-Петербургский государственный морской технический университет

Кафедра экономики судостроительной промышленности

Курсовой проект

КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Студент:

Дмитриева М.Н.

Научный руководитель:

Неуступова А.С.

Санкт-Петербург 2015



Содержание

Введение

1. Показатели эффективного использования ОПФ, оценка их влияния на объём продаж

1.1 Экономическая сущность и классификация основных фондов

1.2 Структура Основных производственных фондов

2. Анализ эффективности использования ОПФ

2.1 Показатели эффективного использования ОПФ

2.2 Основные пути повышения эффективности использования оборотных средств

2.3 Оценки влияния эффективности использования ОПФ на финансовые результаты деятельности предприятия

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Экономический анализ (иначе -- анализ хозяйственной деятельности) играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организаций, в укреплении их финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.

Предметом экономического анализа является имущественно-финансовое состояние и текущая хозяйственная деятельность организаций, изучаемая с точки зрения ее соответствия заданиям бизнес-планов и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности работы организации.

Экономический анализ проводится в различных по виду деятельности организациях, поэтому его подразделяют на следующие виды:

- экономический анализ в проектной деятельности;

- экономический анализ в инвестиционной деятельности;

- экономический анализ в финансовой деятельности;

- экономический анализ в производственной деятельности;

- экономический анализ в прочих видах деятельности;

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.

Основными целями настоящей работы являются :

1. Написание реферата по выбранной теме;

2.Расчёт оценки имущественного состояния предприятия и его запасов, проанализировать состав и структуру источников формирования имущества;

3. Факторный анализ прибыли от продажи продукции, оценка оборачиваемости запасов, определение факторов, влияющих на уровень рентабельности.



1. Показатели эффективного использования ОПФ, оценка их влияния на объём продаж

1.1 Экономическая сущность и классификация основных фондов

Одним из основных признаков предприятия является наличие у него обособленного имущества. Согласно законодательству и уставу предприятия оно может принадлежать ему на праве собственности либо владения, пользования и распоряжения в пределах, установленных собственником или уполномоченным им органом и действующими законодательными органами. Наличие обособленного имущества обеспечивает материально-техническую возможность функционирования предприятия, ее экономическую состоятельность и надежность. Без имущества не могут осуществлять свою деятельность ни крупные, ни малые предприятия.

Основные производственные фонды - это средства производства используемые в производстве в течении многих циклов и сохраняя при этом свою начальную форму, постепенно изнашиваясь, переносят свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию.. К основным фондам относится земля, производственные здания, сооружения, машины, оборудование, приборы, инструменты, то есть весь физический производственный капитал предприятия.

Как правило, к основным фондам относят фонды со сроком службы более одного года и стоимостью более 100 МРОТ. Объем основных средств исчисляется в стоимостном выражении, т.е. в виде их денежной стоимости. Таким образом, основные фонды характеризуются иногда как денежные средства, вложенные в основные средства производства.

Наряду с производственными существуют непроизводственные основные фонды - имущество социального назначения. Это жилые дома, детские и спортивные учреждения, столовые, базы отдыха и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, находящиеся на балансе предприятий и не оказывающие прямого воздействия на производственный процесс. Основы экономики предприятия- Учебное пособие для студентов вузов и средних специальных заведений / Т.В. Яркина, Москва, 2009 г.

Сущность основных фондов:

· они вещественно воплощены в средствах труда;

· их стоимость по частям переносится на продукцию;

· они сохраняют натуральную форму длительное время по мере износа;

· возмещаются на основе амортизационных отчислений по истечении срока службы.

Согласно общероссийскому классификатору основные фонды подразделяются на материальные и нематериальные.

Материальные основные фонды включают:

1.Здания (кроме жилья).

2.Сооружения.

3.Жилища.

4.Машины и оборудование.

5.Транспортные средства.

6.Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь.

7.Рабочий и продуктивный скот.

8.Многолетние насаждения.

9.Внутрихозяйственные дороги.

10.Прочие основные фонды.

Здания--здания и строения, в которых происходят процессы основных, вспомогательных и подсобных производств; административные здания; хозяйственные строения. В стоимость этих объектов кроме строительной части включается и стоимость систем отопления, водопровода, электроарматуры, вентиляционных устройств и др. Стоимость зданий в составе основных промышленно -- производственных фондов России занимает 28%.

Сооружения. В группу сооружений, составляющую, соответственно, 21% включаются инженерно-строительные объекты, которые необходимы для осуществления процесса производства: дороги, эстакады, тоннели, мосты и др.

Машины и оборудование -- силовые машины и оборудование, включающие все виды энергетических агрегатов и двигателей; рабочие машины и оборудование, которые непосредственно воздействуют на предмет труда или его перемещение в процессе создания продукции; измерительные или регулирующие приборы и устройства и лабораторное оборудование, предназначенные для измерений, регулирования производственных процессов, проведения испытаний и исследований; с 1972 года в отдельную подгруппу выделена вычислительная техника: электронно -- вычислительные, управляющие аналоговые машины, а также машины и устройства, применяемые для управления производством и технологическими процессами; прочие машины и оборудование, которые не отнесены к перечисленным подгруппам.

Удельный вес группы «машины и оборудование» составлял в 2002 году -- 43% в общей стоимости основных фондов промышленности.

Транспортные средства (принадлежащий предприятиям подвижной состав железных дорог, водный и автомобильный транспорт, а также внутризаводские транспортные средства: автокары, вагонетки, тележки и др.). Доля транспортных средств возросла до 18%.

Инструменты и приспособления. В составе основных фондов учитываются инструменты всех видов сроком службы свыше 1 года. Инструменты и инвентарь, служащие менее 1 года относятся к оборотным фондам.

Передаточные устройства (6%) -- водопроводная и электрическая сеть; теплосеть, газовые сети, паропроводы, т.е., объекты, осуществляющие передачу различных видов энергии от машин-двигателей к рабочим машинам (нефтепроводы, газопроводы и т.п.)

Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, предназначенные для хранения материалов, инструментов и облегчения выполнения производственных операций -- верстаки, стеллажи, столы, контейнеры, предметы конторского и хозяйственного назначения (мебель, несгораемые шкафы, множительные аппараты, предметы противопожарного назначения и др.).

Рабочий и продуктивный скот. Рабочий скот (лошади, быки, волы, верблюды и др.) выделен в отдельную группу с 1996 года. В состав основных фондов входит и продуктивный скот -- взрослые животные, дающие продукцию и приплод (коровы, овцематки, свиноматки и др.). Стоимость молодняка, скота и животных на откорме включается в состав оборотных средств сельскохозяйственных предприятий.

Многолетние насаждения. К основным фондам относятся многолетние насаждения: плодоносящие сады, ягодники, лесозащитные полосы.

Внутрихозяйственные дороги- земельные участки, находящиеся в собственности предприятия.

Прочие основные фонды. Под влиянием НТП, направлений экономической и амортизационной политики государства классификация основных фондов периодически пересматривается.

Приведенная классификация материальных основных фондов конкретизируется для каждой отрасли экономики. То есть классификация основных фондов промышленности отличается от классификации основных фондов сельского хозяйства, а классификация ОФ сельского хозяйства отличается от классификации ОФ в строительстве.

Нематериальные основные фонды:

1.Расходы на разведку полезных ископаемых.

2.Компьютерное программное обеспечение и базы данных.

3.Оригинальные произведения развлекательного жанра, литературы и искусства.

4.Наукоемкие промышленные технологии.

5.Прочие нематериальные основные фонды, являющиеся объектами интеллектуальной собственности, использование которых ограничено установленными на них правами владения.

В основные фонды включаются не только действующие основные фонды, но и стоимость незавершенных объектов, которые переходят в таком состоянии от производителя в собственность пользователя или при их этапной оплате фактически профинансированы заказчиком. Следовательно, активы учитываются в составе основных фондов с момента перехода их в собственность владельца. В результате основные фонды увеличиваются на величину стоимости незавершенных произведенных материальных активов, т. е. на величину стоимости незавершенного производства оборудования (при длительном цикле производства) в части, оплаченной заказчиком, неустановленного оборудования, оплаченного заказчиком. К этой группе также относятся скот, молодняк, плантации многолетних насаждений, не достигших плодоносящего возраста, выращиваемых для неоднократного получения соответствующих продуктов, а также семьи пчел, птица и рыба, выращиваемые для производства продуктов животноводства и племенных целей.

1.2 Структура Основных производственных фондов

Пользуясь этой группировкой, можно определить производственную структуру основных фондов. Произ­водственная структура основных фондов характери­зуется удельным весом каждой группы основных фондов в общей их стоимости по предприятию, отрасли и про­мышленности в целом.

Производственная структура основных фондов и ее изменение за тот или иной отрезок времени дают воз­можность характеризовать технический уровень про­мышленности и эффективность использования капиталь­ных вложений в основные фоцды. В частности, чем выше в составе основных фондов удельный вес машин, обору­дования и других элементов активной части основных фондов, тем больше продукции будет произведено на каждый рубль основных фондов.

Различия производственной структуры основных фон­дов в разных отраслях промышленности являются ре­зультатом технико-экономических особенностей этих отраслей. Даже предприятия внутри одной и той же отрасли промышленности, как правило, имеют неодина­ковую производственную структуру основных фондов. Наиболее высок удельный вес активных элементов основных фондов на предприятиях с высоким уровнем технической оснащенности и электровооруженности труда, где производственные процессы механизированы и автоматизированы и широко используются химические методы обработки.

На производственную структуру основных фондов оказывает влияние развитие концентрации, специализа­ции, кооперирования и комбинирования производства, на нее оказывает влияние также капитальное строи­тельство. Добиваясь снижения стоимости строительства. например, производственных зданий, можно уменьшить долю пассивных элементов основных фондов в общей их стоимости и тем самым повысить эффективность затрат, вложенных в основные фонды нового предпри­ятия.

Все это говорит о том, что бизнес и обще­ство заинтересовано в повышении доли машин и обору­дования--наиболее активной части основных фондов и в снижении удельного веса прежде всего зданий и хо­зяйственного инвентаря без ущерба для эффективного функционирования производственного процесса.

Почти каждое предприятие может улучшить струк­туру основных производственных фондов за счет повы­шения доли производственного оборудования. Это воз­можно благодаря более рациональной расстановке обо­рудования внутри цехов, размещения его на открытых площадках, где это возможно, а также выноса с произ­водственных площадей непроизводственных служб (скла­дов, контор и т.д.) и размещения на них дополнитель­ного количества оборудования.

Структуру промышленно-производственных основных фондов следует рассматривать и в отраслевом разрезе. Она отражает уровень материально-технической базы промышленного производства, а также степень инду­стриального развития страны.

Основная часть производственных основных фондов промышленности находится на предприятиях тяжелой промышленности, в том числе значительная их доля сконцентрирована в отраслях, обеспечивающих техни­ческий прогресс в народном хозяйстве (в электроэнер­гетике, машиностроении, в химической, нефтехимической и топливной промышленности, в черной металлургии и других отраслях).



2. Анализ эффективности использования ОПФ

2.1 Показатели эффективного использования ОПФ

Для характеристики эффективности использования ОФ применяются различные показатели. Условно их можно разделить на две группы: обобщающие и частные показатели. Обобщающие показатели применяются для характеристики использования ОФ на всех уровнях народного хозяйства.

К обобщающим показателям эффективности использования основных производственных фондов относятся Экономика предприятия /Гетьман О. О., Днепропетровск: ДУЭП, 2005:

-фондоотдача;

- фондоемкость;

- фондовооруженность труда;

- рентабельность основных фондов;

- коэффициент ввода основных производственных фондов;

- коэффициент выбытия основных производственных фондов.

1.Фондоотдача (Фо) показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) выпущено на 1 рубль стоимости основных производственных фондов. Ее можно рассчитать по формуле:

где Q -- объем выпущенной продукции;

ОФср г -- среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

Главный фактор экономии средств, вложенных в основные фонды, - рост фондоотдачи.

Повышению фондоотдачи способствуют:

- механизация и автоматизация производства, использование прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудования;

- увеличение времени работы оборудования;

-повышение интенсивности работы оборудования;

-увеличение удельного веса активной части основных фондов;

-увеличение доли действующего оборудования

2.Фондоёмкость (Фё) представляет собой показатель, обратный показателю фондоотдачи, т.е. он показывает, на какую сумму нужно приобрести основные производственные фонды предприятию для выпуска требуемых объемов п продукции (услуг).Его можно вычислить по формуле:

3. Фондовооружённость труда (Фв)-- показатель, характеризующий степень оснащенности труда производственными основными фондами.

где Ч -- среднесписочная численность работников.

4. Под рентабельностью основных фондов (Рф) понимают показатель эффективности использования основных фондов предприятия, который рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения предприятия (П) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (Фср)

Рф= Пн/ОФср г *100%

5. Коэффициент ввода основных производственных фондов показывает удельный вес введенных в отчетном периоде основных фондов.



ОФк -- стоимость основных фондов на конец года;

ОФв -- стоимость введенных основных фондов;

6. Коэффициент выбытия (Квыб) показывает удельный вес выбывших основных фондов.

ОФл -- стоимость списанных основных фондов.

К конкретным показателям эффективности использования основных производственных фондов относятся:

- коэффициент интенсивного использования оборудования:

- коэффициент экстенсивного использования оборудования;

- коэффициент интегрального использования оборудования;

- резерв производственной мощности;

- коэффициент сменности работы оборудования;

- напряженность использования оборудования;

- напряженность использования производственных площадей.

1.Коэффициент интенсивного использования оборудования характеризует уровень использования машин и оборудования по мощности:

Ки= Пф/Пв

где Пф -- фактическая производительность машин и оборудования;

Пв -- возможная производительность машин и оборудования;

2. Коэффициент экстенсивного использования оборудования характеризует уровень использования активной части ОПФ во времени:

Кэ=Тф/Фреж

где Тф -- фактическое время работы машин и оборудования

Фреж, -- режимный фонд времени работы машин и оборудования;

3. Коэффициент интегрального использования оборудования характеризует уровень использования машин и оборудования как во времени, так и по мощности и определяется по формуле:

Кинт=Кэ*Кн

4. Резерв производственной мощности показывает, на сколько можно повысить эффективность использования производственного оборудования согласно условиям его использования по производительности и времени:

Рп = N x B x M ,

Где N - количество работающего оборудования;

В - время работы единицы оборудования (дни, смены, часы);

М - производительность (мощность) единицы оборудования.

5.Коэффициент сменности работы оборудования характеризует уровень использования ОПФ во времени.

Ксм=(Мс1+Мс2+Мс3)/Nуст

где МСI -- количество машино-смен работы оборудования только в одну смену;

МСII -- количество машино-смен работы оборудования в две смены;

MCIII -- количество машино-смен работы оборудования в три смены;

Nуст -- количество установленного оборудования.

6. Напряженность использования оборудования - Напряженность использования оборудования показывает, какое количество продукции в натуральном воспроизведении можно изготовить на единицы производственного оборудования;

Кн. об.=НЧП/Поб

Где НЧП - стоимость нормативной чистой продукции;

Поб - количество оборудования.

7. Напряженность использования производственных площадей - показывает, какое количество продукции в натуральном воспроизведении можно изготовить на единицы общей или производственной площади;

Ки.п.=НЧП/общ(или пр)

где общ. (или пр.) - общая или производственная площадь.

2.2 Основные пути повышения эффективности использования оборотных средств

Проблема повышения эффективности использования основных производственных фондов и мощностей предприятий занимает центральное место в период перехода России к рыночным отношениям. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке. Любое предприятие независимо от формы образования и вида деятельности должно постоянно рассматривать движение своих основных производственных фондов, их состав и состояние, эффективность использования. Данная информация позволяет предприятию выявить пути и резервы повышения эффективности использования основных фондов, а кроме того, вовремя обнаружить и скорректировать негативные отклонения, которые в дальнейшем могут повлечь серьезные последствия для успешной деятельности предприятия. Методику выявления путей повышения эффективности использования основных производственных фондов можно представить в виде схемы.

Основные пути повышения использования основных фондов: Экономика предприятия /Гетьман О. О., Днепропетровск: ДУЭП, 2005г.

1 Установка, монтаж и ввод в эксплуатацию основных производственных фондов по возможности одновременно.

2 Увеличение капитальных вложений в активную часть основных производственных фондов предприятия.

3 Максимальное возможно использование производительности и мощности имеющегося на предприятии парка оборудования.

4 Максимальное возможно использование календарного фонда времени согласно техническим характеристикам оборудования.

5 Обеспечение надлежащего обслуживания и соблюдение необходимых условий эксплуатации оборудования.

6 Своевременное обновление основных производственных фондов предприятия.

7 Применение комбинированного способа организации производственных процессов на предприятии.

8 . Включение к производству незадействованных производственных фондов.

9. Равномерное загрузки основных производственных фондов в течение рабочего дня

2.3 Оценки влияния эффективности использования ОПФ на финансовые результаты деятельности предприятия

Использование основных средств является эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных производственных фондов за анализируемый период.

Оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи:

На уровень фондоотдачи влияют такие факторы, как: выручка от реализации, стоимость основных средств, численность рабочих и т. д.

Оценка влияния факторов: выручки от реализации продукции и стоимости основных производственных фондов на изменение уровня фондоотдачи можно провести в следующей последовательности:

1) определить значение фондоотдачи за два последовательных периода по формуле:

Фо = В / ОС;

2) определить изменение фондоотдачи:

?Н = Фо1 - Фо0.

Если ?Н > 0, то уровень использования основных производственных фондов повысился, и наоборот;

3) определить влияние изменения выручки на прирост фондоотдачи по формуле:

? (Фо/В) = (В1 - В0) /ОС.

Расчет показывает абсолютное изменение фондоотдачи за счет изменения выручки, рост ее приводит к повышению уровня использования основных производственных фондов.

Анализ влияния фондоотдачи основных средств на приращение выручки от продаж:

Для оценки влияния фондоотдачи основных производственных фондов на приращение выручки от продаж используем формулу:

В = ОС *Фо.

Используя эту зависимость, достаточно просто оценить влияние стоимости и качества использования основных производственных фондов на приращение выручки от продаж.

Анализ проводится по схеме:

1. Определяем приращение выручки:

?В = ОС1*Фо1- ОС0 *Фо0.

2. Влияние изменения стоимости основных средств на прирост выручки определяем по формуле:

В(ОС) = ОС1 ґ Фо0 - ОС0 ґ Фо0 = (ОС1 - ОС0) ґ Н0.

Значение показывает абсолютное изменение выручки за счет изменения стоимости основных средств при уровне фондоотдачи, что и в базисный период.

3. Влияние изменения фондоотдачи на прирост выручки определяем по формуле:

?В(Н) = ОС1*Фо1- ОС1 *Фо0 = ОС1 * (Фо1 - Фо0).

Расчет показывает абсолютное изменение выручки за счет изменения фондоотдачи, рост ее приводит к увеличению выручки, и наоборот.

Общее влияние этих факторов:

?В =?? В(ОС) + ?В(Н).

4. Для оценки степени влияния каждого фактора на прирост выручки используем формулы:

Влияние стоимости основных средств:

СТ(ОС) = ?В(ОС) : ДВ ґ 100%.

СТ(Н) = ?В(Фо) : ?В ґ*100%

Анализ влияния фондоотдачи основных средств на приращение прибыли:

Для оценки влияния фондоотдачи основных средств на приращение прибыли используем зависимости:

В = ОС *Фо, В = ПР + ЗАТ, ПР = В - ЗАТ,

где ПР ѕ прибыль от реализации;

ЗАТ ѕ затраты на производство и реализацию продукции.

На основе этих соотношений связь между прибылью, стоимостью основных средств и уровнем их использования задается соотношением:

ПР = ОС *Фо- ЗАТ.

Из модели следует, что увеличение прибыли отчетного периода будет происходить в том случае, если произведение стоимости и фондоотдачи основных средств больше, чем затраты на производство и сбыт продукции.

Анализ влияния фондоотдачи основных средств, прибыли и выручки от продаж на приращение рентабельности основных средств.

Для проведения анализа используем взаимосвязь между прибылью от продаж, выручкой и фондоотдачей основных средств:

Р = ПРП : ОС = ПРП : (В /Фо) = (ПРП : В) *Фо = Рпр *Фо

Очевидно, что рентабельность основных средств будет увеличиваться при увеличении либо доли прибыли от продаж в выручке (рентабельность продаж ѕ Рпр), либо в увеличении фондоотдачи Н, либо за счет одновременного увеличения обоих показателей.

Анализ влияния фондоотдачи основных средств на прирост рентабельности основных средств проводим в следующей последовательности:

1) определяем значение рентабельности основных средств Р0, Р1;

2) определяем приращение рентабельности ?Р = Р1 - Р0.

Этап второй.

На основе методов горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса нужно дать оценку имущественного состояния предприятия и его запасов, проанализировать состав и структуру источников формирования имущества, рассчитать коэффициенты автономии, концентрации заемного капитала, соотношения заемного и собственного капитала, коэффициентов ликвидности. Дать аналитическую оценку динамики показателей.

Анализ состава и структуры имущества предприятия.

Таблица 1.

Размещение имущества	На начало периода	На конец периода	Изменение за период (+,-)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
1. ВОА, всего, в т.ч:	1128	2,39	1038	12,87	-90	7,98
1.1 Нематериальные активы	-	0	1	0,1	1	-
1.2 Основные средства	919	81,47	807	77,75	-112	12,9
1.3 Долгосрочные финансовые вложения	142	12,59	142	13,67	0	0
1.4 Результаты исследований и разработок	67	5,94	88	8,48	21	31,34
2. ОА, всего, в т.ч.:	46128	97,61	7028	87,13	-39100	84,76
2.1 Запасы	14554	31,55	886	12,61	-13668	93,91
2.2 НДС	480	1,04	313	4,45	-167	34,79
2.3 Дебиторская задолженность	30062	65,17	5402	76,86	-24660	82,03
2.4 Денежные средства	1032	2,24	427	6,08	-605	58,62
Баланс	47256	100	8066	100	-39190	82,93

Анализ состава и структуры имущества по данным баланса показал, что в целом имущество предприятия сократился на 17,07%. По внеоборотным активам за отчетный период наблюдается уменьшение, составившее 7,98% или 90 тыс. рублей. В основном это связано с уменьшение доли предприятия основных средств. Оборотных активы так же уменьшились, на 84,76% или 39100 тыс. руб. В основном это связано со значительным уменьшением дебиторсокй задолженности в размере 25660 тыс. руб. имущественный запас производственный фонд

Анализ состава и структуры источников формирования имущества.

Таблица 2.

Источники средств	На начало периода	На конец периода	Изменение за период (+,-)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к началу периода
1. Источники средств, всего, из них:	47256	100	806,6	100	-39190	82,93
1.1. Собственный капитал	822	1,74	818	10,14	-4	0,49
1.2. Заемный капитал, всего, в том числе:	46434	98,26	7248	89,86	-39186	84,39
1.2.1. Долгосрочные обязательства	6	0,01	0	0	-6	100
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы	0	0	155	2,14	155	100
1.2.3 Кредиторская задолженность	46419	99,97	7089	97,80	-39330	84,73
1.2.4. Доходы будущих периодов	9	0,02	4	0,06	-5	55,56

Анализ структуры и состава источников формирования имущества предприятия показал, что уменьшение источников в целом составило 39190 тыс. руб., что произошло из-за уменьшения величины заемного капитала, а именно-кредиторской задолженности на 39330 тыс. руб.

Значение коэффициентов, характеризующих общую финансовую устойчивость (в долях единицы )

Таблица 3.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+,-)
1. Коэффициент автономии( Ка)	0,02	0,10	0,08
2. Коэффициент концентрации заемного капитала( Кз )	0,98	0,9	-0,08
3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств( Кз/с )	56,49	8,86	-47,63

Общую финансовую устойчивость характеризуют показатели: коэффициент автономии, коэффициент концентрации заемного капитала, коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

Коэффициент автономии (или коэффициент концентрации собственного капитала) определяется как:

Ка=СК/ВБ

Где СК-собственный капитал(3 раздел пассива баланса «Капитал и резервы»)

ВБ-валюта баланса.



Ка0=822/47256=0,02

Ка1=818/8066=0,10

Финансовое положение предприятия можно считать неустойчивым, если значение коэффициента не менее 0,5, то есть половина имущества должна быть сформирована за счет собственных средств предприятия.

Следовательно, предприятие можно считать неустойчивым, т.к. всего 10% имущества сформировано за счет собственных средств предприятия.

Коэффициент концентрации заемного капитала характеризуют долю долга в общей сумме капитала. Он рассчитывается:

Кз=ЗК/ВБ

Где ЗК-заёмный капитал (итог 4 и 5 пассива баланса)

Кз0=46434/47257=0,98

Кз1=7248/8066=0,90

При оценке данного коэффициента следует отметить то, что за рассматриваемый период зависимость предприятия от внешних источников финансирования уменьшилась на 0,08%.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств определяется как:

Кз/с=ЗК/СК

Кз/с=46434/822=56,49

Кз/с=7248/818=8,86

На конец года предприятие привлекло 8,86 р на 1 рубль вложенных в активы собственных средств.

Анализ показателей ликвидности.

Текущая платежеспособность организации оценивается при помощи относительных коэффициентов ликвидности, посредством которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами. Предприятие считается ликвидным, когда оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.

Таблица 4.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+,- )
Исходные данные для расчета:
Денежные средства, тыс.руб.	1032	427	-605
Краткосрочные денежные финансовые вложения, тыс.руб.	-	-	-
Итого наиболее ликвидных активов, тыс.руб.	1032	427	-605
Активы быстрой реализации(краткосрочная дебиторская задолженность),тыс.руб.	30062	5402	-24660
Итого сумма наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов, тыс.руб.	31094	5829	-25265
Медленно реализуемые активы( запасы, НДС ),тыс.руб.	15034	1199	-13835
Итого ликвидных активов, тыс.руб.	46128	7028	-39100
Краткосрочные долговые обязательства, тыс.руб.	46428	7248	-39180
Относительные коэффициенты:
Коэффициент абсолютной ликвидности( Кал )	0,02	0,06	0,04
Коэффициент критической ликвидности( Ккл )	0,67	0,80	0,13
Коэффициент текущей ликвидности ( Ктл )	0,1	0,97	0,87



Коэффициент абсолютной ликвидности определяется:

Кал=(ДС+КФВ)/КДО

Где ДС-денежные средства

КФВ-краткосрочные финансовые вложения.

КДО-Краткосрочные долговые обязательства.

Кал0=1032/46428=-0,02

Кал1=427/7248=0,06

В хозяйственной практике рекомендуемое значение коэффициента абсолютной ликвидности находится в интервале 0,25-0,50. Следовательно, данном случае, значение полученных коэффициентов значительно ниже рекомендуемого, что свидетельствует о значительном дефиците свободных денежных средств; предприятие может лишь на 0,06 % погасить свои краткосрочные обязательства в текущий момент.

Коэффициент критической(быстрой) ликвидности-Этот показатель характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Рекомендуемое значение данного показателя 0,8-1,2.

Ккл=(ДС+КФВ+ДЗ+ТАпр)/КДО

ДЗ-дебиторская задолженность

Тапр-текущие оборотные активы.

Ккл0=31094/46428=0,67



Ккл1=5829/7248=0,80

Как показывают расчеты, значение коэффициента к концу года стало положительным.,

Коэффициент текущей ликвидности(общий коэффициент покрытия):

Ктл=ТА/КДО

Где ТА-текущие оборотные активы.

Ктл0=4628/46428=0,1

Ктл1=7028/7248=0,97

Рекомендуемое значение коэффициента равен 2.

Коэффициент текущей ликвидности в рассматриваемом периоде ниже нормы. Это свидетельствует о том, что лишь незначительная доля всех текущих обязательств может быть погашена на конец периода.

После расчета коэффициентов ликвидности, можно сказать, что значения находятся ниже нормы, однако, наблюдается положительная тенденция в виде их незначительного увеличения, что может свидетельствовать о росте платежеспособности предприятия.

Этап третий.

Данный этап включает в себя факторный анализ прибыли от продажи продукции, расчёт показателей оборачиваемости и рентабельности , динамика которых характеризует деловую активность предприятия.

Факторный анализ прибыли от продажи продукции.



Таблица 5.

Показатели	Предыдущий период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Изменения за период
			тыс. руб.	%
Выручка(нетто)от продаж товаров, продукции, работ, услуг	24407	29439	5032	20,6
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	17714	20521	2807	15,8
Управленческие расходы	-	-	-	-
Коммерческие расходы	7744	9088	1344	17,4
Прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг	1051	170	-811	77,2

Формализованный расчет прибыли от продажи продукции (Пр) можно представить в таком виде:

Пр=Вр-Ср-Ру-Рк

Вр- выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), руб.;

Ср - себестоимость реализации продукции, товаров (работ, услуг), исключая управленческие и коммерческие расходы, руб.;

Ру - управленческие расходы, руб.;

Рк - коммерческие расходы, руб.

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующим формулам.

1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи:

?Пр1=Пр0*(Jр-1)



?Пр1 - прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения выручки от продажи продукции, руб;

Про - прибыль от продажи базисного (предыдущего) периода, руб.;

Jр - индекс изменения объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи (без НДС) отчетного периода (Вр1) к выручке от продажи предыдущего периода (Вр0) по формуле:

Jр=Вр1/Вр0=29439/24407=1,206

?Пр1=1051*(1,206-1)=216,506 тыс. руб.

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (?Пр2):

?Пр2=С0* Jр-С1

?Пр2=17714*1,206-20521=842,084 тыс. руб.

3.Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи (?Пр3):

?Пр3=Ру0* Jр-Ру1

?Пр3=0

4.Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи (?Пр4):

?Пр4=Рк0* Jр-Рк1

?Пр4=7744*1,206-9088=287,444 тыс. руб.

5. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период:

?Пр=?Пр1+?Пр2+?Пр3+?Пр4

?Пр=216,506+842,084+287,444=1346,034 тыс. руб.

Таким образом, факторный анализ определяет совокупное влияние факторов на прибыль от продаж. Положительное влияние на изменение прибыли от продаж оказали выручка от реализации, увеличение себестоимости продукции рост коммерческих расходов. Однако, в целом, они привели к общему уменьшению прибыли от продаж.

Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.

Таблица 6.

Наименование показателя	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
Общие затраты на 1 руб. выручки (нетто), в том числе:	1,04	1,01	-0,03
Себестоимость реализации на 1 руб. выручки (Ср/Вр)	0,73	0,7	-0,03
Управленческие расходы на 1 руб. выручки (Ру/Вр)	-	-	-
Коммерческие расходы на 1 руб. выручки (Ру/Вр	0,31	0,31	0
Прибыль от продажи на 1 руб. выручки (Пр/Вр)	-0,04	-0,01	0,03

Анализ затрат на рубль товарной продукции устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью, так как разность между ценой и себестоимостью составляет прибыль. Связь выражается через формулу:

Вр=Сп+Пр

Вр - выручка от реализации продукции (нетто), руб;

Сп - полная себестоимость реализованной продукции (Сп=Ср+Ру+Рк), руб;

Пр - прибыль от продажи товарной продукции., руб.

Преобразуем представленную формулу делением ее элементов на один и тот же показатель - величину выручки (Вр), тогда получим:

Вр/Вр=Сп/Вр+Пр/ВР, где Сп/Вр=Зт, где:

Зт - затраты на рубль товарной продукции, определяемые отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к выручке от продажи продукции.

Получим формулу:

1=ЗТ+Пр/Вр

Исходя из формулы, чем ниже уровень затрат на рубль товарной продукции, тем выше прибыль предприятия.

Изменение затрат на рубль товарной продукции зависит от изменения уровня удельных постоянных и переменных затрат:

Зт=Ср/Вр+Рк/Вр+Ру/Вр

СБ0=17714/24407=0,73

СБ1=20521/29439=0,7

Рк0=7744/24407=0,31

Рк1=9088/29439=0,31

ЗТ0=0,73+0,31=1,04

ЗТ1=0,7+0,31=1,01

Из анализа затрат на 1 руб. товарной продукции видно, что общие затраты на 1 руб. изменились незначительно, и структура незначительно изменилась. Также проанализировав таблицу можно сделать вывод о том, что затраты предприятия на 1 руб. выручки крайне высоки и составляют -0,04 копеек, и -0,01 следовательно уровень убытка на 1 рубль выручки составляет 4 и 1 копеек.

Динамика показателей оборачиваемости текущих активов.

Таблица 7.

Наименование показателя	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
Выручка от продажи продукции (без НДС и аналогичных платежей), тыс. руб.	24407	29239	5032
Средняя величина запасов, тыс. руб.	7720	7720	0
Продолжительность оборота запасов, дней	114	95	-19
Коэффициент оборачиваемости запасов, количество раз	3	4	-1
Коэффициент загрузки средств в обороте	0,32	0,26	-0,06

Для измерения оборачиваемости запасов материально-производственных ресурсов используются следующие показатели:

Продолжительность одного оборота в днях (Тоб) показывает средний срок, за который возвращаются в хозяйственный оборот денежные средства, вложенные в производственно - коммерческие операции:

Тоб=З*Д/Вр

где, З- средний остаток запасов товарно-материальных ценностей за анализируемый период, руб.;

Д - число календарных дней анализируемого периода (30,60,90,180,360);

Вр - выручка от продажи продукции (работ, услуг) за анализируемый период (без учета налога на добавленную стоимость и аналогичных платежей), руб.



З=(Зн+Зк)/2=(14554+886)/2=7720 тыс. руб.

Тоб0=7720*360/24407=114 дней.

Тоб1=7720*360/29439=95 дней.

Коэффициент оборачиваемости средств (Коб) характеризует размер объема выручки от продажи продукции в расчете на один рубль средней величины запасов:

Коб=Вр/З

Коб0=24407/7720=3 раза.

Коб1=29439/7720=4 раза.

Коэффициент загрузки (закрепления) средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, вложенных в запасы, авансируемых на один рубль выручки от продажи продукции:

Кз=З/Вр

Кз0=7720/24407=0,32

Кз1=7720/29439=0,26

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости запасов выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы прибыли.

Сумма высвобожденных средств из оборота за счет ускорения оборачиваемости (-?ОС) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+?ОС) при замедлении оборачиваемости запасов определяется умножением фактического однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности одного оборота в днях:



?ОС=( Тоб1- Тоб0)*Вр1/Д=(95-114)*29439/360=-1553,73 тыс. руб.

Для выявления влияния факторов на изменение скорости оборота запасов выполним следующие расчеты:

1.Определим абсолютное изменение продолжительности одного оборота (?Тоб) в отчетном периоде (Тоб1) по сравнению с предыдущим (Тоб0):

?Тоб=95-114=-19

2. Установим скорректированную продолжительность одного оборота в днях (Тобс) как отношение средней стоимости запасов предыдущего периода (З0) к однодневной реализации отчетного периода (Вр1/Д) по формуле:

Тобс=З0*Д/Вр1=7720*360/29439=94 дней.

3.Определим влияние изменения выручки от продажи продукции (Тоб (Вр)) на величину периода оборота:

Тоб (Вр)= Тобс- Тоб 0=94 -114=-20

4.Установим влияние изменения средней стоимости запасов (Тоб (З)) на величину периода оборота:

Тоб (З)= Тоб1- Тобс =94-95=-1

5.Сумма факторных отклонений дает общее изменение продолжительности одного оборота за анализируемый период, что выражается формулой:



?Тоб= Тоб(Вр)+ Тоб(З)=-20-1=-21

Анализ показателей рентабельности.

Таблица 8.

Наименование показателя	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение (+,-)
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	24407	29439
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	17714	20521
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб	-1051	-170
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	57	73
Чистая прибыль, тыс. руб.	(50)	4
Рентабельность затрат, %	-4,13	-0,57
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения %	0,23	0,25
Рентабельность продаж по прибыли от продажи, %	-4,31	-0,58
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	-0,2	0,01
Рентабельность имущества, %	0,2	1,8
Рентабельность собственного капитала, %	-6,1	0,5

Для оценки эффективности использования ресурсов, потребленных в процессе производства, применяются показатели рентабельности.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность различных направлений деятельности предприятия. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Показатели рентабельности объединяют в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность издержек производства;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

1. Рентабельность затрат (Rз) характеризуется отношением прибыли от продажи продукции (Пр) к полной себестоимости реализованной продукции (Сп), %:,или

Рентабельность затрат - показывает уровень прибыли на 1 рубль затраченных средств.

Rз0 = Пр./Сб.*100% = 1051/25458*100 = -4,13%

Rз1=-170/29609*100%=-0,57%

2. Рентабельность продаж (Rп) измеряется отношением величины прибыли к объему продаж. Объем продаж выражается показателем выручки от продажи продукции за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей. Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько получено прибыли с 1 рубля продаж.

В зависимости от показателя прибыли различают рентабельность продаж:

а) как отношение прибыли от продажи (Пр) к выручке от продажи (Rпр), %:

Rпр0 =Пр/Вр*100% = -1051/24407*100 = -4,31%

Rпр1 = -170/29439*100 = -0,58%

б) как отношение прибыли до налогообложения (Пн) к выручке от продажи (Rн), %:



Rн0 = 57/24407*100 = 0,23%

Rн1 = 73/29439*100 = 0,25%

в) как отношение чистой прибыли (Пч) к выручке от продажи (Rч), %:

Rч0 =-50/24407*100 = -0,2%

Rч1 = 4/29439*100 = 0,01%

3.Коэффициенты рентабельности капитала исчисляются отношением величины прибыли к среднегодовой величине капитала и его составных частей.

При расчете коэффициентов используется величина прибыли до налогообложения (Пн), чистая прибыль (Пч).

В зависимости от вида капитала различают показатели рентабельности:

а) рентабельность всего имущества (Rи) - как отношение прибыли до налогообложения предприятия к среднегодовой стоимости имущества предприятия, %:

Иср - среднегодовая стоимость имущества предприятия, определяемая по данным актива баланса как среднеарифметическая величина на начало и конец анализируемого периода, руб.:

Иср = (IрАБ+ IIрАБ)*0,5

Иср0=(1128+46128)*0,5=23628 тыс. руб.

Иср1=(1038+7028)*0,5=4033 тыс. руб.

Rи=Пн/Иср*100%

Rи0=57/23628*100%=0,2%

Rи1=73/4033*100%=1,8%

2)Рентабельность собственного капитала (Rск) исчисляется отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного (акционерного) капитала, %:

Rск=Пч/СКср*100%

СКср - среднегодовая стоимость собственного капитала, определяемая как среднеарифметический итог собственных источников средств предприятия (итог Ш раздела пассива баланса) на начало (СКн) и конец (СКк) анализируемого периода, руб.:

СКср=(СКн+СКк)/2=(818+822)/2=820 тыс. руб.

Rск0=-50/820*100%=-6,1%

Rск1=4/820*100%=0,5%

Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить условный показатель рентабельности при отчетной выручке от продажи (Вр1) и базисной себестоимости (Сп0):

Rусл=(Вр1-Сп0)/Вр1*100%=(29439-17714)/29439*100%=39,83%

Влияние фактора изменения объема продаж на уровень рентабельности продаж:

?Rпр(1)=Rусл-Rпр0=39,83+4,31=44,14%

Влияние фактора изменения себестоимости на уровень рентабельности продаж:

?Rпр(2)= Rпр1- Rусл=-0,58-39,83=-40,41%

Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности продаж за период:

?Rпр=?Rпр(1)+ ?Rпр(2)=44,14-40,41=3,73%

Анализ показателей рентабельности показал, что на предприятие несёт убытки относительно выручки в следствии высокой себестоимости продукции. Однако, факторным анализом было подтверждено, что рентабельность продаж по прибыли увеличилась с -4,31 % до -0,58%



Заключение

Структуру баланса предприятия можно признать не совсем удовлетворительной.

Производственная деятельность за отчетный период немного улучшилась. Это видно по размеру чистой прибыли, который увеличилась с начала периода с -50 до 4 тыс. руб. Большинство экономических показателей находятся ниже рекомендованных значений. Но наблюдается положительная динамика. Структурные сдвиги оказали влияние на выполнение договорных обязательств, качество продукции и уровень цены. Из-за недовыполнения плана сократился объем поставок.

При анализе рентабельности видно, что в целом по предприятию доходность за отчетный период отрицательная, но в отчётном году немного возрастает.

У предприятия, как на начало, так и на конец периода, наблюдается платежеспособная недостаточность, т.к. для покрытия краткосрочных обязательств имеющихся денежных средств не хватает. Баланс предприятия не является абсолютно ликвидным. Предприятие может лишь на 6% погасить все краткосрочные обязательства в текущий момент. Это свидетельствует о серьезном дефиците свободных денежных средств. Хотя стоит отметить, что на начало периода этот коэффициент составлял лишь 2%. Очевиден рост денежных средств относительно обязательств.

У предприятия отсутствует текущая платежеспособность, т.е. оно испытывает недостаток в наиболее ликвидных активах, но можно сказать по результатам отчетного года что размер ликвидных активов снизился на 25265 тыс. руб. .

Предприятие платежеспособно в перспективе. Это обеспечивается ожиданием платежей по дебиторской задолженности. При условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, получения от них ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию предприятие сможет расплатиться по своим обязательствам.

Большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемного капитала, но за отчетный период наблюдается тенденция ухудшения положения, так как увеличивается зависимость предприятия от заёмных средств.

В целом, на конец и начало периода резких изменений в общей структуре источников формирования имущества не произошло: как на начало, так и на конец отчетного периода наибольший удельный вес принадлежит заемному капиталу предприятия. Возможно идет расширение предприятия за счет заемных средств.

Предприятие в отчетном году добилось хороших финансовых результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными прошлого года. Произошло повышение выручки от продаж а размере 5032 тыс. руб., что свидетельствует о повышении деловой активности.

Для исправления сложившейся ситуаций и повышения эффективности финансово-экономической деятельности предприятия в дальнейшем, предлагается, прежде всего, принять меры по увеличению оборачиваемости активов предприятия и вложенных средств, меры по наращиванию собственного капитала, в частности, по увеличению получаемой прибыли, которая позволит создать базу для самофинансирования и погасить кредит, т.е. уменьшить краткосрочные обязательства.



Список использованной литературы

Книги, учебники.

1.Ардашева Т.Л. Экономика организации (предприятия) DOC. Учебное пособие. -- МУП Якшур-Бодьинская типография, 2006.

2.Богатко А.Н.Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2001.

3.Основы экономики предпр...