Технико-экономическое обоснование создания производства пищевой промышленности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Технико-экономическое обоснование решения по созданию нового производства

1.1 Расчет потребностей в материальных ресурсах

1.2 Расчет потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений

1.3 Расчет потребностей в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда

1.4 Расчет текущих издержек на производство и реализацию продукции, выполнение работ

1.5 Определение выручки от реализации и критического объема производства

1.6 Расчет потребности в оборотных средствах

1.7 Прогнозирование денежных потоков

1.8 Основные технико-экономические показатели работы предприятия

Заключение

Список использованных источников

Приложения

1. Технико-экономическое обоснование решения по созданию нового производства

1.1 Расчет потребностей в материалах, полуфабрикатах, комплектующих изделиях, энергоносителях

В структуре затрат предприятий, особенно пищевой промышленности, большой удельный вес занимают материальные ресурсы, в частности сырье и материалы. Поэтому при обеспечении предприятия сырьем и материалами в условиях рынка надо исходить, прежде всего, из того, чтобы количество было достаточным, то есть не вело к сбоям производства с одной стороны и к образованию сверх нормативных запасов с другой. Затраты по основным материалам на одно изделие ведутся прямым счетом по каждому из используемых материалов, комплектующих:

,(1)

где - норма расхода i-го материала на изделие, кг, г, т;

- цена i-го материала за единицу, р;

- коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы (=1.05);

- масса возвратных отходов, кг, г, т;

- цена возвратных отходов, р.

Для комплектующих изделий также учитывают транспортно-заготовительные расходы. Результаты расчета оформлены в таблице 1:

Расчеты выполнялись по выше приведенной формуле. Пример расчета:

= 60(кг/шт)*10,4 (р)*1,05() - 0,3(кг)*0,4(р) = 655,08(р)



Расчеты по остальным материалам выполняются аналогично.

Таблица 1 Расчет потребности в сырье, материалах и комплектующих изделиях на единицу продукции

Наименование материала	Норма расхода, кг/шт	Цена единицы, р	Возвратные отходы	Общие затраты, р
			вес	цена ед.	сумма
1	2	3	4	5	6	7
Ресурс 1 Материал 1 Материал 2	60 95	10,4 12,4	0,3 0,5	0,4 0,8	0,12 0,4	655,08 1236,5
Ресурс 2 (комплектующие)	1	180	-	-	-	189
Итого	-	-	-	-	-	2080,58

Зная расходы на единицу продукции, объем производства и удельный вес каждого элемента в составе материальных затрат, посчитаем потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск (таблица 2):

Таблица 2 Потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск

Составляющие элемента «материальные затраты»	Удельный вес в составе элемента «материальные затраты»	Сумма, тыс. р.
		Освоение	Полная мощность
1	2	3	4
1. Сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты	70	1664,5	3328,9
2. Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта оборудования, работы и услуги производственного характера	5	118,9	237,8
3. Топливо, энергия	25	594,5	1188,9
Всего материальных затрат	100	2377,8	4755,6

Стоимость сырья и материалов можно вычислить, умножив сумму затрат на одно изделие (итоговая графа таблицы 1) на объем производства, штук в год:



2080,58 (р)*1600 (шт/год)=3328928 (р) =3328,9 (тыс. р)

Удельный вес вспомогательных материалов можно посчитать, составив пропорцию:

70:3328,9 = 5:(ВМ),

ВМ = (5*3328,9)/70 = 237,8тыс. р)

Удельный вес остальных элементов рассчитывается аналогично.

Объем продукции в нашем расчете изменяется по годам расчетного периода при освоении производственной мощности. Для изучения динамики материальных затрат при изменении объема производства в составе материальных затрат можно выделить зависимые от объема производства материальные затраты и независимые от объема производства материальные затраты. Примем удельный вес условно-постоянных расходов в составе сырья и материалов - 0%, в составе вспомогательных материалов равным 80%, в составе топлива и энергии - 40% и рассчитаем состав материальных затрат на производство продукции (таблица 3):

Таблица 3 Материальные затраты на производство продукции (при полном освоении производственной мощности)

Элементы затрат	На годовой выпуск (при полном освоении)	На единицу продукции (при полном освоении)
	Сумма, тыс.р.	В том числе	Сумма, тыс. р.	В том числе
		условно-постоянные	условно-переменные		условно-постоянные	условно- переменные
1	2	3	4	5	6	7
Сырье, основные материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты	3328,9	-	3328,9	2,1	-	2,1
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера	237,8	190,2	47,6	0,1	0,1	0,02
Топливо, энергия, приобретаемые состороны	1188,9	475,6	713,3	0,7	0,3	0,4
Всего материальных затрат	4745,6	665,8	4089,8	3	0,4	2,6

Пример расчета:

237,8 (тыс. р.)*80%/100%=190,2

237,8 (тыс. р.)*20%/100%=47,6

Величина затрат на другие элементы рассчитывается аналогично.

1.2 Определение размера первоначальных издержек и суммы амортизационных отчислений

Объекты, которыми располагает предприятие, и использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности называются основными производственными фондами (ОПФ). При обеспечении предприятия основными производственными фондами следует учитывать их особенности, вытекающие из сущностной характеристики ОПФ. Во-первых, предприятие должно стремиться к приобретению высокопроизводительного оборудования. Во-вторых, из-за высокой стоимости оборудования необходимо добиваться его быстрой окупаемости с помощью правильной эксплуатации и обоснованной амортизационной политики. В-третьих, учитывая высокую стоимость ОПФ, необходимо искать наиболее выгодные условия их приобретения: по лизингу, в кредит и т. д. Расчет потребности в технологическом оборудовании ведется по формуле:

,(2)

где - потребность в оборудовании i-го вида, шт. (определятся путем округления расчетного значения в большую сторону);

- годовая программа выпуска изделий (при полном освоении производственной мощности), шт.;

- трудоемкость работ, выполняемых на i-м оборудовании, нормо-часов (из исходных данных);

- коэффициент выполнения норм при работе на оборудовании i-го вида

- эффективный фонд времени работы оборудования i-го вида

(3)

где - число рабочих дней в году (=260);

m - число смен;

- продолжительность рабочего дня (8 часов);

- плановые потери рабочего времени на ремонт и наладку оборудования (=10%).Рассчитаем по приведенной формуле потребность в технологическом оборудовании (таблица 4):

экономический ресурс издержка выручка



Таблица 4 Расчет потребности в технологическом оборудовании

Наименование оборудования	Трудоемкость Годового выпуска, час. ()	Годовой фонд времени работы оборудования, ч ()	Коэффициент выполнения норм,	Кол-во оборудования
				расчетное	Принятое (округленное)
1	2	3	4	5	6
1.Токарное	9600	1872	1,05	4,66	5
2.Фрезерное	24000	1872	1,05	11,7	12
3.Сверлильное	40000	1872	1,05	19,4	20
4.Шлифовальное	35200	1872	1,05	17,09	18
5.Сборочное место	19200	1872	1,05	9,3	10
Итого	-	-	-	62,1	65

2: 1600(шт)*6(нормо-часов)=9600 (шт*час.)

3: 260(дн)*2(смена)*8(часов)*(1-10%/100%)=1872 (часов)

4: 9600(шт*час.)/1872 (час)/1,05= 4,66(шт)

Полученное количество оборудования округляем в большую сторону.

Теперь необходимо найти первоначальную стоимость технологического оборудования, приняв во внимание его оптовую цену (из исходных данных), затрату на транспортировку (=10%), затраты на строительно-монтажные работы по подготовке фундамента (=20%), затраты на монтаж и освоение оборудования (=10%). Данные о затратах указаны в процентах от оптовой цены оборудования. Оформим расчет стоимости технологического оборудования в таблицу 5:



Таблица 5 Расчет стоимости технологического оборудования

Наименование оборудования	Оптовая цена единицы оборудования, тыс. р	Количество оборудования, шт.	Балансовая (первоначальная) стоимость оборудования, тыс. р
1	2	3	4
1.Токарное	94,2	5	659,4
2.Фрезерное	130,2	12	2187,36
3.Сверлильное	90,8	20	2542,4
4.Шлифовальное	121,2	18	3054,24
5.Сборочное место	11,6	10	162,4
Итого	448	65	8605,8

Пример расчета с учетом всех затрат:

94,2(тыс. р.)*1,4*5(шт) = 659,4(тыс. р.)

Общая потребность в основных средствах распределена по элементам их видовой структуры. Зная удельный вес каждого элемента основных фондов и стоимость оборудования, можно расписать структуру основных производственных фондов (таблица 6):

Расчеты производились составлением пропорции. Пример расчета:

Здания = 30%*8605,8 (тыс. р.)/53%=4871,2 (тыс. р.)

Амортизация - процесс перенесения по частям затрат основных фондов (в силу их многократного использования в создании продукции) на стоимость изготавливаемой продукции. Она осуществляется путем начисления стоимости износа основных фондов на затраты по выработке продукции на протяжении всего срока их функционирования и ежемесячного отчисления начисленной суммы в амортизационный фонд. Целью амортизационного фонда является полное восстановление основных производственных фондов после истечения срока амортизации.



Таблица 6 Структура основных фондов

Элементы основных фондов	Удельный вес, процент	Сумма, тыс.р.
1. Земельные участки и объекты природопользования	-	-
2. Здания	30,0	4871,2
3. Сооружения	10,0	1623,7
4. Машины и оборудование а) силовые машины и оборудование б) рабочие машины и оборудование в) измерительные, регулирующие приборы и оборудование г) вычислительная техника д) прочие машины и оборудование	53,0 3,0 42,0 - 2,0 6,0	8605,8 487,1 6819,7 - 324,7 974,2
5. Транспортные средства	5,0	811,9
6. Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности	1,0	162,4
7. Другие виды основных средств	1,0	162,4
Итого	100	16050,6

Расчет годовой стоимости амортизационных отчислений выполняется на основании первоначальной стоимости по соответствующему элементу основных средств и норм амортизационных отчислений (см. приложение А). Формула для расчета суммы годовых амортизационных отчислений по линейному методу:

,(4) где

- годовая сумма амортизационных отчислений, тыс. р.;

- первоначальная стоимость ОПФ, тыс. р.;

- норма амортизации, процент.

Результаты расчета годовой суммы амортизационных отчислений занесены в таблицу 7:



Таблица 7 Расчет годовой суммы амортизационных отчислений

Наименование элемента основных средств	Первоначальная стоимость, тыс. р.	Годовая норма амортизации, процент	Годовая сумма амортизационных отчислений
1.Здания	4871,2	3,125	152,225
2.Сооружения	1623,7	12,5	204,09
3.Машины и оборудование	8605,8	25	2151,45
4.Транспортные средства	811,9	25	202,975
5.Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности	162,4	16,7	27,12
6. Другие виды основных средств	162,4	16,7	27,12
Итого	16237,4	-	2764,98

1.3 Расчет потребностей в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда

Рабочая сила - это совокупность физических и умственных способностей человека, его способность к труду. Отличие рабочей силы от других товаров в том, что труд создает стоимость больше, чем он стоит, без его привлечение невозможно осуществлять ни одно производство, и именно от него во многом зависит эффективность использования производственных фондов.

Расчет потребности в персонале начинается с расчета численности рабочих на нормируемых работах. Если программа производства N задана на год, фонд времени одного рабочего при 40-часовой рабочей неделе, продолжительности отпуска 24 дня составляет 1230 часов () и сложившийся показатель выполнения норм (), то численность рабочих () рассчитывается по формуле:

=(5)



Определим численность каждой специальности и заполним таблицу 8 (для полного освоения производственной мощности):

Таблица 8 Расчет численности основных рабочих

Вид работ	Трудоемкость единицы продукции (t)	Программа выпуска (N)	Коэффициент выполнения норм ()	Численность рабочих ()
1	2	3	4	5
1.Токари	6	1600	1,05	6
2.Фрезровщики	15	1600	1,05	15
3.Сверлильщики	25	1600	1,05	24
4.Шлифовальщики	22	1600	1,05	21
5.Сборщики	12	1600	1,05	12
Итого	-	-	-	78

Пример расчета:

=5(ч/шт)*1600 (шт)/(1230 (ч)*1,05)=6 (чел.).

Численность остальных рабочих рассчитывается аналогично, округляется в большую сторону.Структура персонала предприятия аналогичного профиля приведена в приложении В. Используя имеющиеся данные (численность основных рабочих и удельный вес групп), рассчитаем структуру численности персонала предприятия (таблица 9):

Таблица 9 Расчет численности персонала предприятия

Категория персонала	Численность	Удельный вес, процент
1. Рабочие, всего	89	85
в том числе основные рабочие	78	75
вспомогательные рабочие	11	10
2. Руководители	5	4
3. Специалисты	6	5
4. Служащие	5	4
5. Прочий персонал	3	2
Итого:	197	100

Пример расчета:

=78 (чел)*10%/75%=11 (чел.)

Расчет численности остальных групп производится аналогично, методом пропорции, результат округляется в большую сторону.

Определение расходов на оплату труда персонала начинается с расчета оплаты производственных (основных) рабочих. Если известны программа производства N (для второго года выпуска продукции), технологическая трудоемкость (), разряд работ (Т), тарифная ставка (), то основная заработная плата рабочих-сдельщиков () составит:

= N·· ·,(6)

где N - количество изделий, производимых в год, шт.;

- норма времени на i-й операции;

- тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-й операции (тарифные коэффициенты приведены в Приложении Б);

- тарифная ставка соответствующего разряда.

Приняв во внимание, что все производственные рабочие-сдельщики принадлежат ко второй группе (станочники по холодной обработке металлов), рассчитаем оплату труда. Расчеты оформлены в таблицу 10:



Таблица 10 Расчет оплаты труда по сдельным расценкам

Виды работ	Количество Часов (трудоемкость)	Объем выпуска изделий, шт	Часовая тарифная ставка первого разряда, руб.	Тарифный коэффициент	Годовая оплата труда по сдельным расценкам, тыс. р.
1.Токари	6	1600	30	1,35	388,8
2.Фрезеровщики	15	1600	30	1,08	777,6
3.Сверлильщики	25	1600	30	1,35	1620
4.Шлифовальщики	22	1600	30	1,78	1879,7
5. Сборщики	12	1600	30	1,35	777,6
Итого	80	-	-	-	5443,7

Т=1600(шт)*6(ч)*1,35*30(р/ч)=388800 (р.)=388,8 (тыс.р.)

Используя данные о структуре фонда оплаты труда (приложение В), можно рассчитать годовой фонд оплаты труда. Приняв во внимание, что дополнительная заработная плата составляет 10-20% от суммы основной заработной платы (оплаты труда по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам) и премии получим следующие результаты (таблица 11):

Таблица 11 Фонд заработной платы персонала

Категория персонала	Фонды	Всего оплата труда, тыс. р.
	Оплата труда по сдельным расценкам	Зарплата по тарифным ставкам и окладам	Премия 25%	Дополнительная зарплата, 15%
1	2	3	4	5	6
1. рабочие: основные производственные вспомогательные	5443,7 640,4	- -	1360,9	2040,2	8844,8
			1601	120,08	920,6
2. Руководители	-	960,7	240,2	180,1	1381
3. Специалисты	-	640,4	160,1	120,08	920,6
4. Служащие	-	240,2	60,05	45,04	345,3
5.Прочий персонал	-	80,05	20,01	15,0	115,06
Всего	5443,7	1921,4	3442,3	2520,5	12527,4

Пример расчета:

З/п рук. =5443,7 (тыс. р.)*12%/68%=640,4 (тыс. р.)

Пр. рук. = 5443,7 (тыс. р.)*25%/100%=1360,9 (тыс. р.)

Доп. з/п рук. = (5443,7 (тыс. р.)+1360,9 (тыс. р.))*15%/100%=2040,2 (тыс. р.)

1.4 Расчет текущих издержек на производство и реализацию продукции, выполнение работ

Издержки - денежное выражение затрат ресурсов, необходимых для осуществления предприятием производственной и коммерческой деятельности, связанной с выпуском и реализацией продукции и оказанием услуг. Издержки производства формируются непосредственно на предприятии и поэтому отражают индивидуальные затраты и условия производства, существующие на нем.

Данные о текущих затратах на производство и реализацию продукции, полученные ранее, оформим в таблицу 12:

Таблица 12 Затраты на производство продукции (в расчете на годовой выпуск при полном освоении производственной мощности)

Элементы затрат	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, процент
1	2	3
1.Материальные затраты	4755,6	3,4
2. Расходы на оплату труда	54126,3	38,9
в том числе: 2.1 оплата труда	12527,4	9
2.2 отчисления по единому социальному налогу (26,2 %)	41598,9	29,9
3. Амортизационные отчисления	2764,98	2
4. Прочие расходы (6%)	23375	16,8
Итого текущие затраты на производство	139148,2	100



Материальные затраты были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда - в таблице 11, амортизационные отчисления - в таблице 7, прочие расходы приняты на уровне 6% от общей суммы текущих затрат на производство, удельный вес был рассчитан методом пропорции.

Поскольку график реализации работ предполагает увеличение объема выпускаемой продукции во второй и последующие годы проиводства, необходимо, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитать себестоимость единицы продукции (таблица 14) и всей выпущенной продукции (таблица 13) для периода освоения и полной загрузки производственной мощности. Для выполнения расчетов мы пользуемся материалом таблиц 13, 11, 7. При расчете постоянных и переменных составляющих в оплате труда учитываем, что зарплата рабочих, оплачиваемых по сдельным расценкам - это переменных расходы. Единый социальный налог рассчитывается по ставке 30,2 % от суммы заработной платы (основной, дополнительной, премий). Все прочие затраты отнесем к постоянным расходам.

Для того, чтобы определить условно-переменные затраты в период освоения, необходимо соответствующий показатель условно-переменных затрат в период использования полной производственной мощности разделить на полный выпуск продукции (получим затраты на единицу продукции) и умножить на программу выпуска в период освоения.

Таблица 13 Затраты на годовой выпуск продукции

Элементы затрат	Освоение	Полное использование мощности
	Всего	в том числе	всего	в том числе
		условно-переменные	условно-постоянные		условно-переменные	условно-постоянные
1	2	3	4	5	6	7
1.Материальные затраты, всего	2710,8	2045	655,8	4755,6	4089,8	65,8
в том числе: 1.1 Сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты	1664,5	1664,5	-	3328,9	3328,9	-
1.2 Вспомогательные материалы	214	23,8	190,2	237,8	47,6	190,2
1.3 Топливо, энергия со стороны	832,3	356,7	475,6	1188,9	713,3	475,6
2.Оплата труда, всего	16061	5897	10164	21958	11794	10164
в том числе: 2.1 основных рабочих	4422,4	4422,4	-	8844,8	8844,8	-
вспомогательных	460,3	460,3	-	920,6	920,6	-
руководителей	16828	-	1682,8	1682,8	-	1682,8
специалистов	1218,6	-	11218,6	11218,6	-	11218,6
служащих	4207	-	4207	4207	-	4207
прочего персонала	1402,3	-	1402,3	1402,3	-	1402,3
2.2 отчисления по ЕСН	1638,7	1474,6	10164,1	13113,2	2949,2	10164,1
3.Амортизационные отчисления	2764,98	-	2764,98	2764,98	-	2764,98
4.Прочие затраты	23375	-	23375	23375	-	23375
Всего затрат	44904,9	7942	36959,9	52843,6	15883,8	36959,8

Пример расчета:

З/п (осн. раб.) = 9081,1(тыс. р.)/1600 (шт)*800 (шт)= 16061(тыс. р.)

При освоении производства объем произведенной продукции в соответствии с исходными данными меньше, чем при полной загрузке мощности во второй и последующие годы производства продукции, поэтому общая сумма переменных затрат соответственно уменьшена, а величина постоянных затрат при этом такая же. Посчитаем себестоимость единицы продукции (таблица 14):



Таблица 14 Себестоимость единицы продукции

Элементы затрат	Освоение	Полное использование мощности
	Всего	В том числе	Всего	В том числе
		условно-переменные	условно-постоянные		условно- переменные	условно-постоянные
1	2	3	4	5	6	7
1.Материальные затраты, тыс. р.	3,4	2,5	0,8	3	2,6	0,4
2.Оплата труда, тыс. р.	20,07	7,4	12,7	13,7	7,4	6,4
3.Амортизационные отчисления, тыс. р.	3,5	-	3,5	1,7	-	1,7
4.Прочие затраты, тыс. р	29,2	-	29,2	14,6	-	14,6
Всего	56,17	10	46,2	33	10	23,1

Данные в таблице 14 получаются делением соответствующих граф таблицы 13 на объем производства для полного использования мощности (в графах 5, 6, 7) или для периода освоения (в графах 2, 3, 4).

1.5 Определение выручки от реализации и критического объема производства

Уровень издержек производства (рассчитанный в предыдущем пункте) является итогом результативности организации производственной деятельности. Итоговым же показателем хозяйственной деятельности являются выручка и прибыль.

Выручка от реализации продукции определяется как произведение объема производства для соответствующего периода и цены реализации продукции без учета налога на добавленную стоимость.

Расчет цены на выпускаемую продукцию выполняется исходя из 50% уровня рентабельности продукции. Цена предприятия () рассчитывается по формуле:



= + · ,(8)

где - себестоимость единицы продукции, в рублях

- рентабельность продукции, в процентах

Оформим показатели деятельности организации в таблицу 15:

Таблица 15 Отчет о прибылях и убытках

Показатели (тыс. р.)	Освоение	Полная мощность
1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов	67357,4	79265,4
2.Себестоимость реализованной продукции	44904,9	52843,6
3.Прибыль от реализации (1-2)	22452,5	26421,8
4.Налог на прибыль (20%)	4490,5	5284,4
5.Чистая прибыль (3-4)	17962	21137,4

Пример расчета:

1. Выручка (осв.) = 44904,9(тыс. р.)+ 44904,9(тыс. р.)*50%/100% =67357,4(тыс. р.)

2. Прибыль (осв.) = 67357,4(тыс. р.)- 44904,9(тыс. р.)=22452,5 (тыс. р.)

3. Налог на прибыль (осв.) = 22452,5(тыс. р.)*0,2 = 4490,5(тыс. р.)

4. Чистая прибыль (осв.) = 22452,5(тыс. р.) - 4490,5(тыс. р.) = 17962(тыс. р.)

Для предприятия важно определить объем производства продукции, при котором оно не только возмещает расходы на ее производство и реализацию, но и начинает получать прибыль. Этот объем производства называется критическим или точкой безубыточности.



Расчет:

79265,4/1600=49,5

36959,9/(49,5-10)=936

В результате объем безубыточного производства равен 903 штукам продукции в год.

1.6 Расчет потребности в оборотных средствах

Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Сущность оборотных средств - необходимость обеспечения бесперебойного процесса функционирования производства и процесса обращения.

Потребность в оборотных средствах для создания запасов определим по нормативу производственных запасов ():

=(++)=·,(9)

где - среднесуточное потребление материала;

- норма текущего запаса, дни;

- норма подготовительного запаса, дни;

- норма страхового запаса, дни;

- норма запаса, дни

На основе этой формулы рассчитаем потребность в оборотных средствах для создания запасов для освоения (таблица 16.1) и для полного использования производственной мощности (таблица 16.2):



Таблица 16.1 Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов (для освоения)

Наименование составляющих в составе запасов	Годовой расход, тыс. р.	Среднесуточный расход, тыс. р./сутки	Норма запаса, дни	Потребность, тыс. р.
1	2	3	4	5
1.Основные материалы	1664,5	4,6	30	138,7
2.Вспомогательные материалы	214	0,6	30	17,8
3.Топливо, энергия со стороны	832,3	2,3	30	69,4
Итого:	2710,8	7,5	-	225,9

Пример расчета:

Осн. Мат-лы=1664,5 (тыс. р./год)/360(дн.)*30(дн)=138,7 тыс. р.

Таблица 16.2 Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов (для полного использования производственной мощности)

Наименование составляющих в составе запасов	Годовой расход, тыс. р.	Среднесуточный расход, тыс. р./сутки	Норма запаса, дни	Потребность, тыс. р.
1	2	3	4	5
1.Основные материалы	3328,9	9,2	30	277,4
2.Вспомогательные материалы	237,8	0,7	30	19,8
3.Топливо, энергия со стороны	1188,9	3,3	30	99,08
Итого:	4755,6	13,2	-	396,3

Пример расчета:

Осн. Мат-лы = 3328,9(тыс. р./год)/360 (дн)*30 (дн) = 277,4 тыс. р.

Другие составляющие оборотных средств рассчитаем косвенным методом. Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и оборачиваемости оборотных средств в днях. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств () показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период

= (10)

продолжительность одного оборота (Д):

= (11)

Если известна оборачиваемость оборотных средств в днях (Д) и объем реализованной продукции за период, то можно определить средний остаток оборотных средств за период.

Для косвенного метода расчета считаем, что продолжительность оборота по составляющим оборотных средств (Д):

незавершенное производство - 45 дней

расходы будущих периодов - 10 дней

готовая продукция на складах - 10 дней

дебиторская задолженность - 30 дней

Зная продолжительность периода в календарных днях, объем реализованной продукции, можно определить потребность в составляющих оборотных средств. При расчетах учитываем, что для нахождения потребности в средствах для производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовой продукции объем продукции учитывают по себестоимости (строка 2 таблицы 15), а для определения размера дебиторской задолженности - по выручке от реализации.

Для незавершенного производства:



==45,

(НЗП) = =8. (12)

По формуле (13):

Средний остаток оборотных средств за период = , (13)

НЗП (для освоения) = 44904,9(тыс. р.)/8= 5613,1(тыс. р.);

НЗП (для полного использования производственной мощности) = 52844(тыс. р.)/8 = 6605,5(тыс. р.).

Аналогично для расходов будущих периодов:

==10,(14) отсюда (РБП) = =36

РБП (для освоения) = 44904,6(тыс. р.)/36 = 1247,4

РБП (для полного использования производственной мощности) = 52844,4(тыс. р.)/36 = 1467,9(тыс. р.).

Для готовой продукции на складе:

==10,(15) отсюда (ГП) = = 36

ГП (для освоения) = 44904,6(тыс. р.)/36 = 1247,4(тыс. р.);

ГП (для полного использования производственной мощности) = 52844,4(тыс. р.)/36 = 1467,9(тыс. р.).

Дебиторская задолженность:

==30,(16) отсюда (ДЗ)= = 12

Средний остаток оборотных средств за период = , (17)

ДЗ (для освоения) = 67357,4(тыс. р.)/12 = 5613,1(тыс. р.);

ДЗ (для полного использования производственной мощности) = 79265,4 (тыс. р.)/12 = 6605,5(тыс. р.).

Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе или на банковских счетах) составляет около 5% от оборотного капитала, его можно найти, составив пропорцию:

ДС (освоение) = (1710,8+5613,1+1247,4+1247,4+5613,1)*5%/95% = 812,2(тыс. р.)

ДС (полное использование) = (4755,6 + 6605,5 + 1467,9 + 1467,9 + 6605,5) * 5%/95% = 1100,1(тыс. р.)

Результаты расчетов оформлены в таблицу 17:

Таблица 17 Расчет потребности в оборотных средствах

Составляющие оборотных средств	Потребность, тыс. р.
	Освоение	Полное использование мощности
1	2	3
1.Производственные запасы	1710,8	4755,6
2.Незавершенное производство	5613,1	6605,5
3.Расходы будущих периодов	1247,4	1467,9
4.Готовая продукция на складах	1247,4	1467,9
5.Дебиторская задолженность	5613,1	6605,5
6.Денежные средства	812,2	1100,1
Итого:	16244	22032,5



На основе произведенных расчетов можно сделать вывод, что при увеличении объема производства предприятию потребовалось дополнительно привлечь средства.

1.7 Прогнозирование денежных потоков

Денежные средства представляют собой финансовые ресурсы предприятия. Они включают в себя все то, что можно превратить в деньги для того чтобы приобрести необходимое оборудование, сырье и материалы для производства. Эти финансовые ресурсы предприятия образуются в результате производственно-хозяйственной деятельности путем получения денег за проданные товары, производимые им. Все это находит отражение в наличии огромного количества финансовых потоков денежных средств.

По видам финансовые ресурсы можно разделить на 3 категории: финансовые ресурсы, образуемые за счет собственных средств, финансовые ресурсы, мобилизуемые на финансовом рынке, финансовые ресурсы, поступающие в порядке перераспределения.

Рассмотрим финансовые ресурсы, образуемые за счет собственных средств. Их в свою очередь можно также разделить на 2 группы: доходы и поступления. К доходам относят:

прибыль от основной деятельности

прибыль от выполняемых научно-исследовательских работ и другие целевые доходы

прибыль от финансовых операций

другие виды доходов

Поступления включают в себя: амортизационные отчисления, выручку от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы, целевые поступления, паевые взносы членов трудового коллектива, другие виды поступлений.

Для согласования потребности в денежных средствах и их источниках необходимо выполнить прогноз денежных потоков (таблица 18). В нашем предварительном ТЭО принимаем упрощения:

- вся продукция производится, продается и оплачивается покупателями в одном периоде, то есть в течение одного года;

- по окончанию расчетного периода предприятие ликвидируется, и предприниматель получает остаточную стоимость основных фондов и сумму вложенных в него оборотных средств.

Таблица 18 Таблица денежных потоков

Показатели	Строительство	Освоение	Полная мощность
		год 1	год 2	год 3	год 4	год 5
1	2	3	4	5	6	7
1. Приток наличности	0	67357,4	79265,4	79265,4	79265,4	81491,1
1.1 Доход от продаж	-	67357,4	79265,4	79265,4	79265,4	79265,4
1.2 Остаточная стоимость предприятия	-	-	-	-	-	2225,7
2. Отток наличности	16050,6	68404,4	82952,5	60893	60893	60893
2.1 Инвестиции в основной капитал	16050,6	-	-	-	-	-
2.2 Вложения в оборотный капитал	-	16244	5788,5	-	-	-
2.3 Себестоимость реализованной продукции	-	44904,9	52843,6	52843,6	52843,6	52843,6
2.4 В том числе Амортизационные отчисления	-	2764,98	2764,98	2764,98	2764,98	2764,98
2.5 Налоги	-	4490,5	5284,4	5284,4	5284,4	5284,4
3 Чистый денежный поток	-16050,6	-17097,6	-20757,7	-2385,3	1587,1	36585,2

Инвестиции в основной капитал были рассчитаны в таблице 6, потребность в оборотном капитале - в таблице 17 для периода освоения (в графе 4 таблицы 18 показан прирост потребности в оборотном капитале предприятия в связи с увеличением объема производства, 15722,2-8448,1= 7274,1(тыс. р.)). Доходы от продаж, себестоимость реализованной продукции, и уплаченные налоги были рассчитаны в таблице 15. Амортизационные отчисления были рассчитаны в таблице 7. Остаточная стоимость предприятия включает в себя остаточную часть ОПФ (первоначальная стоимость минус начисленная амортизация за 5 лет: 10839-5*1490,3=3388(тыс. р.) В результате расчетов мы получаем, что средства, вложенные в предприятие, вернутся в течение 3 лет, а именно за первые 37 месяцев работы предприятия.

1.8 Основные технико-экономические показатели работы предприятия

Обобщим рассчитанные ранее данные по предприятию в таблицу 19:

Таблица 19 Основные технико-экономические показатели

Показатели, ед. измерения	Освоение	Полная мощность
1	2	3
1. Объем реализации продукции, шт.	800	1600
2. Объем реализации продукции в стоимостном измерении, тыс. р.	67357,4	79265,4
3. Себестоимость единицы продукции, тыс. р. в том числе: условно-постоянные расходы условно-переменные расходы	56,17 46,2 10	33 23,1 10
4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.	16050,6	16050,6
5. Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. р.	16244	22032,5
6. Среднегодовая численность ППП, в том числе: 6.1 рабочие, всего в том числе: основные рабочие вспомогательные рабочие 6.2. Руководители 6.3. Специалисты 6.4. Служащие 6.5. Прочий персонал	197 89 78 11 5 6 5 3	197 89 78 11 5 6 5 3
7. Фонд оплаты труда персонала, тыс. р.	12527,4	12527,4
8. Амортизационные отчисления, тыс. р.	16244	16244
9. Стоимость ежегодно потребляемых в производстве сырья, материалов, топлива, энергии, тыс. р.	2377,8	4755,6
10. Выработка на одного работающего, рублей на человека в год	341,9	402,4
11. Выработка на одного рабочего-сдельщика, рублей на человека в год	756,8	890,6
12. Фондоотдача основных производственных фондов, руб/руб	4,2	4,9
13. Фондоемкость, руб/руб	0,2	0,2
14. Рентабельность производства, процент	69,5	69,4
15. Рентабельность продукции, процент	0,5	0,5
16. Рентабельность деятельности, процент	0,33	0,33
17. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	4,1	4,1
18. Период оборота оборотных средств, дней	88	88
19. Срок возврата вложенных средств, месяцев	37

В соответствии с планом, объем выпуска продукции в период освоения равен 800 штукам в год, в период полного использования производственной мощности равен 1600 штукам в год. При этом объем реализации продукции в стоимостном измерении (доход от продаж) составит 67357,4тыс. р., а в период полной мощности - 79265,4тыс. р. в результате увеличения количества выпускаемой продукции. Себестоимость единицы продукции составит 56,17тыс. р. в период освоения и 33тыс. р. в период полного использования производственной мощности. Себестоимость уменьшится при увеличении выпуска вследствие снижения условно-постоянных расходов. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов для обоих периодов составляет 16050,6тыс. р. Среднегодовой остаток оборотных средств составит в период освоения 16244тыс. р., а в период полного использования производственной мощности 22032,5тыс. р., это связано с привлечением дополнительного объема средств при увеличении программы производства. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала составит в первый год и в последующие годы -197 человек. В соответствие с этим, фонд оплаты труда персонала составит в первый и в последующие - 12527,4тыс. р. Амортизационные отчисления, начисленные линейным методом, составят 1490,3тыс. р. в год на все время функционирования предприятия. Стоимость ежегодно потребляемых в производстве сырья, материалов, топлива, энергии при годовом выпуске равном ...