Финансовое планирование и контроль в таможенных органах

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по теме

Финансовое планирование и контроль в таможенных органах

ПЛАН

Глава 1. Общая характеристика финансового планирования

1.1 Сущность, значение, роль и принципы финансового планирования

1.2 Финансовый план предприятия: характеристика, необходимость, принципы составления и процесс разработки

1.3 Виды финансовых планов

1.4 Методы планирования финансовых показателей

1.5 Долгосрочное планирование и финансовая стратегия

Глава 2. Контроль за целевым использованием бюджетных средств

Заключение

Список использованной литературы

Глава 1. Общая характеристика финансового планирования

1.1 Сущность, значение, роль и принципы финансового планирования на предприятии

Финансовое планирование - (англ, financial planning) - вид управленческой деятельности, связанный с планированием привлечения и использования финансовых ресурсов для целей, реализуемых предприятием.

Обобщив все вышесказанное, можно с уверенностью сказать, что финансовое планирование представляет собой процесс разработки и контроля системы финансовых планов, охватывающий все стороны деятельности организации и обеспечивающий реализацию финансовой стратегии и тактики на определенный период времени.

Финансовое планирование представляет собой процесс прогнозирования денежных результатов и (в широком смысле) состояния бюджета предприятия на основе анализа финансовой и инвестиционной политики. Финансовый план предприятия - это документ, отражающий объём поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и поступлений, с одной стороны, и расходов предприятия с другой стороны.

Можно разбить процесс финансового планирования на 4 этапа:

1. Разработка системы вариантов прогноза финансовых планов для различных вариантов развития предприятия.

2. Определение потребностей предприятия в денежных ресурсах.

3. Прогнозирование структуры источников финансирования.

4. Разработка процедур внесения изменений в планы в случае отличий реальных экономических условий, от раннее прогнозируемых вариантов.

Инфраструктура финансового планирования включает в себя следующие блоки:

1. Аналитический блок: анализ деятельности за определенный отчётный период

2. Информационный блок: информация по данным бухгалтерского управленческого и финансового учёта, статистическая информация, экономическая информация и др.

3. Организационный блок: Функции структурных подразделений, осуществляющих финансовое планирование и выполнение фин.планов, регламент их взаимодействия и система ответственности.

4. Программно-вычислительный блок: программное обеспечение и техническое оснащение.

В результате финансового планирования должны быть определены следующие аспекты деятельности предприятия:

1. Определены источники и объёмы собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизация, устойчивые пассивы и др)

2. Изучена возможность и целесообразность привлечения финансовых ресурсов за счёт выпуска ценных бумаг, получения кредитов и займов, долевого участия и др.

3. Выбраны формы образования и использования денежных средств (фондовая и нефондовая), условия финансовых взаимоотношений (с партнёрами, своими работниками, вышестоящей организацией, государством и др.)

4. Установлены оптимальные пропорции распределения финансовых ресурсов на накопление и потребление

5. Определена целесообразность и экономическая эффективность инвестиций.

Проанализировав вышеперечисленные аспекты, мы можем сказать, что целью финансового планирования является - обеспечение финансовыми ресурсами производственных процессов в соответствии с поставленными заданиями и состоянием рынка. Финансовое планирование на предприятии взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе бизнес-плана. Финансовое планирование представляет собой систему долгосрочных, текущих планов. На основе долгосрочного плана определяются основные финансовые показатели, по ним производится финансовая оценка изменений стратегического порядка в деятельности предприятия. Что касается текущего плана, здесь обеспечивается сочетание всех разделов плана предприятия с финансами. При этом финансовое планирование должно играть важную и активную роль, не сводясь к обсчету других показателей в денежном выражении. Прежде всего, с целью разработки плана производства и продажи продукции, обеспечивающего для предприятия наилучшие финансовые результаты организуют воздействие финансового планирования на производственно-сбытовую сферу.

В условиях рынка предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на перспективу. Это необходимо, во-первых, для того, чтобы преуспеть в хозяйственной деятельности, а во-вторых, чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками, и другими кредиторами и тем самым защищать себя от финансовых санкций.

Значение финансового планирования заключается в следующем:

- Преломление намеченных стратегических целей предприятия в финансово-экономических показателях - объеме реализации, себестоимости, прибыли, инвестициях, денежных потоках и др.;

- Установление стандартов для упорядочения финансовой информации в виде финансовых планов и отчетов об их исполнении;

- Определение приемлемых объемов финансовых ресурсов, необходимых для реализации долгосрочных и оперативных планов предприятия;

- Создание баз для разработки и корректировки общефирменной финансовой стратегии.

Финансовое планирование предприятий осуществляется за счет составления финансовых планов различного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Любой менеджер должен быть знаком с алгоритмом и смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере, настолько, насколько это касается его деятельности.

Цель разработки финансового плана - определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования финансовых показателей предприятия.

Основными задачами финансового планирования являются:

- обеспечение качественного кругооборота денежных средств предприятия, включая их вложение в реальные, финансовые, интеллектуальные инвестиции, прирост оборотных средств, социальное развитие;

- выявление резервов и привлечение ресурсов в целях эффективного использования разнообразных доходов предприятия;

- соблюдение интересов акционеров и инвесторов;

- определение взаимоотношений с бюджетом, внебюджетными фондами и вышестоящими организациями; работниками предприятия;

- оптимизация налоговой нагрузки и структуры капитала;

- контроль за финансовым состоянием предприятия, целесообразность планируемых операций и ситуаций;

- обеспечение реальной сбалансированности планируемых расходов и доходов предприятия на принципах самоокупаемости и самофинансирования.

Финансовое планирование охватывает важнейшие стороны финансово хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивает необходимый контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает условия для укрепления финансового состояния предприятия.

Финансовое планирование, безусловно, является также и инструментом менеджмента организации, т.к. в процессе планирования и контроля исполнения запланированных мероприятий происходит плотное взаимодействие участников процесса планирования и осуществляется руководство хозяйствующим субъектом.

Важнейшие объекты финансового планирования представлены на Рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Объекты финансового планирования

Исходя из целей, стоящих перед финансовым планированием на предприятии, можно отметить, что это - сложный, многоэтапный процесс. Финансовое планирование охватывает ряд взаимосвязанных между собой этапов (обязательных компонентов и условий, необходимых для успешной организации финансового планирования):

- анализ финансового состояния предприятия;

- прогнозирование финансовых условий хозяйствования в планируемом периоде;

- определение финансовых задач;

- разработку вариантов показателей финансового плана и выбор оптимального варианта;

- корректировку отдельных финансовых показателей в увязке с другими заданиями плана предприятия (производство, капитальное строительство, техническое развитие и др.);

- доведение заданий плана до подразделений и ответственных исполнителей;

- организацию учета и контроль за выполнением плана.

1.2 Финансовый план предприятия: характеристика, необходимость, принципы составления и процесс разработки

Финансовый план субъекта - это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период. Финансовый план необходим любому предприятию для того, чтобы заранее знать финансовые результаты своей деятельности и организовать рациональное движение финансовых ресурсов в соответствии с выбранной финансовой стратегией. Главная цель составления финансового плана заключается в согласовании расходов, которые рекомендуется проконтролировать, по производственному и социальному развитию трудовых коллективов с финансовыми возможностями предприятия.

Финансовый план предприятия используется в следующих целях: с помощью плана вырабатываются стратегия бизнеса и направления развития предприятия. Благодаря финансовым расчетам доказывается финансовая устойчивость предприятия, платежеспособность при привлечении заемных средств и потенциальных партнеров. При использовании рассчитанных финансовых коэффициентов определяется финансовое состояние и осуществляется контроль над деятельностью предприятия, финансовый план может быть использован при рекламе своего предприятия.

Рассмотреть основные этапы финансового планирования мы можем на Рисунке 3.

На первом этапе анализируются финансовые показатели за предыдущий период времени. Для этого используют основные финансовые документы предприятий - бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств.

Все вышеперечисленные документы имеют важное значение для финансового планирования, т.к. содержат данные для анализа и расчёта финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причём, сложная аналитическая работа на этом этапе немного облегчается тем, что форма финансовой отчётности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3. Основные этапы финансового планирования на предприятии

Второй этап включает формирование общей финансовой стратегии на среднесрочную перспективу. Этот этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчёта о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов. В данном случае на большинстве предприятий это сводиться к процессу составления бюджетов, рассчитанных на один календарный год.

На четвёртом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование, путем составления кредитного плана, кассового плана и платежных календарей.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

В процессе составления финансового плана осуществляется следующее:

- определяются источники и объем собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизация, устойчивые пассивы и др.);

- изучается возможность и целесообразность привлечения финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов, благотворительных взносов и т.д.;

- выбираются оптимальные формы образования и использования фондов денежных средств, взаимоотношений с бюджетом, банками, вышестоящими органами, своими работниками;

- устанавливаются рациональные пропорции распределения финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды (расширение и перевооружение производства, материальное стимулирование, удовлетворение социальных потребностей членов трудового коллектива) или вложение их в дела других предприятий и организаций (долевое участие в формировании уставных капиталов, покупка ценных бумаг и другие операции на финансовом рынке);

- определяются целесообразность и экономическая эффективность планируемых капиталовложений; выявляются внутренние резервы производства и повышения его рентабельности на базе имеющихся материальных и трудовых ресурсов, производственных мощностей, а также перспективы внедрения достижений научно-технического прогресса и совершенствования производства.

Планирование в странах с развитой рыночной экономикой осуществляется по различным схемам: «снизу вверх» (децентрализовано); «сверху вниз» (централизованно) и «интерактивно» (во взаимодействии).

При децентрализованном планировании «снизу вверх» цели, стратегии планирования, производственные планы - все составляются оперативными подразделениями предприятия. Задачами планового отдела в таких компаниях являются установление форм плановых документов и управление плановой деятельности. Однако это не исключает, что стратегические идеи могут быть выдвинуты высшим руководством. Планирование «снизу вверх» указывает лишь на иерархическую ступень составления планов, но никаким образом не ухудшает их качества.

Централизованная модель планирования - «сверху вниз» означает более важную роль планового отдела предприятия. В Японии довольно часто, особенно в специализированных компаниях, планы разрабатываются плановым отделом штаб-квартиры при определенном участии структурных подразделений и отдела труда корпорации. При интерактивном планировании идеи формируются и стратегии вырабатываются в процессе взаимодействия по вертикали. Плановый отдел накапливает информацию, получаемую от подразделений, и ставит вопросы перед высшим руководством. Рыночные, финансовые стратегии могут вырабатываться плановыми службами корпорации и осуществляться на уровне корпорации в целом.

Итак, финансовое планирование основывается на познании и использовании объективно действующих законов и закономерностей, формулируемых экономической теорией, оно может осуществляться централизованно и децентрализованно. Финансовое планирование - это процесс разработки и контроля системы финансовых планов, охватывающий все стороны деятельности организации и обеспечивающий реализацию финансовой стратегии и тактики на определенный период времени.

1.3 Виды финансовых планов

В зависимости от квалификационного признака существуют множество классификаций видов финансового планирования. Выделим некоторые из них:

- по уровню планирования (стратегическое, тактическое, оперативное);

- по уровню структурной иерархии объекта планирования (общефирменное планирование, планирование деятельности бизнес-единиц, подразделений);

- по особенностям разработки финансовых планов (скользящее планирование, периодическое планирование);

- по предмету планирования (целевое планирование, планирование действий, планирование ресурсов);

- по периоду планирования (долгосрочное, среднесрочное, краткосрочное);

- по степени детализации плановых решений (агрегированное и круговое планирование);

- по степени централизации плановых функций (централизованное, децентрализованное и круговое планирование);

- по обязательности выполнения плановых заданий (директивное, индикативное, смешанное планирование);

- по особенностям постановки целей (реактивное, инактивное, преактивное и интерактивное планирование);

- по уровням субъекта планирования (планирование на высшем, среднем и низшем уровне).

Каждый вид планирования имеет свои специфические характеристики: цели, содержание, методы, инструменты, особенности организации и применения.

Финансовый план предприятия обычно разрабатывается на 5 лет, год или квартал. В соответствии с этим существует перспективный вид (стратегические, в том числе пятилетние), текущий и оперативный финансовый план.

Перспективный финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства.

Пятилетний финансовый план - это главная форма реализации цели и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений.

Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия.

Текущий финансовый план включает в себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда, фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. Текущий финансовый план разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника их финансирования.

Оперативный финансовый план заключается в составлении и использовании платежного календаря - подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный, текущий, валютный и ссудные счета, то в нем представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь оперативного финансового плана обеспечивает быстрое финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, также фиксирует происходящие изменения в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит. Составление и использование платежного календаря финансового плана являются реализацией распределительной и контрольной функции финансов предприятия.

Для разработки финансовых планов используются следующие исходные данные:

- договоры (контракты), заключенные с потребителями продукции (работ, услуг) и поставщиками товарно-материальных ценностей;

- прогнозные расчеты по реализации продукции потребителем и прибыли;

- экономические нормативы, устанавливаемые государством (ставки налогообложения, тарифы отчислений во внебюджетные фонды, норма амортизационных отчислений по основным фондам, учетная ставка банковского процента, устанавливаемая Центробанком России и др.).

Разработанный на основе этих данных финансовый план служит для увязки общего объема финансовых ресурсов с их источниками и направлениями расходования.

1.4 Методы планирования финансовых показателей

таможенный финансовый бюджетный контроль

Существует достаточно обширный перечень методов финансового планирования, которые целесообразно разделить на две группы. Первая группа -- методы расчета финансовых показателей. В практике финансового планирования применяются следующие методы:

- нормативный;

- расчётно-аналитический;

- балансовый;

- метод оптимизации плановых решений;

- экономико-математическое моделирование.

Нормативный метод.

Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.

В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

- федеральные нормативы;

- республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы;

- местные нормативы;

- отраслевые нормативы;

- нормативы хозяйствующего субъекта.

Федеральные нормативы являются едиными для всей территории той или иной страны, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.

Отраслевые нормативы действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятие, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов и др.

Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся нормы потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, норматив отчислений в ремонтный фонд и др. Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

Расчётно-аналитический метод

Суть расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 4. Схема расчётно-аналитического метода планирования

Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определение величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.п.

Балансовый метод

Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др.

Например, балансовая увязка по финансовым фондам имеет вид:

Он + П = Р + Ок

где Он - остаток средств фонда на начало планового периода, руб.;

П - поступление средств в фонд, руб.;

Р - расходование средств фонда, руб.;

Ок - остаток средств на конец планового периода, руб.

Метод оптимизации плановых решений.

Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора:

- минимум приведённых затрат;

- максимум приведённой прибыли;

- минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;

- минимум текущих затрат;

- минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств;

- максимум дохода на рубль вложенного капитала;

- максимум прибыли на рубль вложенного капитала;

- максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).

Например, в качестве критерия выбора принимается минимум приведённых затрат, которые представляют собой сумму текущих затрат и капиталовложений, приведённых к одинаковой размерности, в соответствии с нормативными показателями эффективности. Они исчисляются по формуле:

И + Ен * К = min

где И - текущие затраты, руб.;

К - единовременные затраты (капиталовложения), руб.;

Ен - нормативный коэффициент эффективности капиталовложений.

В качестве нормативного коэффициента эффективности Ен часто используют либо сложившийся в отрасли уровень рентабельности, либо процентную ставку по банковским вкладам.

Экономико-математическое моделирование.

Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы.

Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида:

Y = f(x)

где Y - показатель;

х - факторы.

Алгоритм процесса разработки планового показателя представлен в виде следующей схемы, изображенной на Рисунке 5.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 5. Процесс разработки планового показателя с применением экономико-математической модели

В экономико-математическую модель должны включаться только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделей показывает, что сложные модели со множеством параметров оказываются зачастую не пригодными для практического использования. Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-экономического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами.

Можно выделить 5 этапов построения экономико-математической модели:

1) Изучение динамики финансового показателя за определенный период времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики и степени зависимости.

2) Расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от определяющих факторов.

3) Разработка различных вариантов плана финансового показателя.

4) Анализ и экспертная оценка перспектив различных финансовых показателей.

5) Выработка планового решения, выбор оптимального варианта.

Достоинства метода экономико-математического моделирования состоит в более обоснованное предвидение эффективности намечаемых заданий; позволяет перейти от средних величин к многовариантным расчетам финансовых показателей. Недостатками считаются: достаточно трудоемки, и требуют больших профессиональных знаний.

Однако, на практике чаще всего применяется такой метод планирования как бюджетирование - производственно-финансовое планирование деятельности путём составления общего годового бюджета организации, а также бюджетов отдельных подразделений в целях определения их финансовых затрат и результатов.

1.5 Долгосрочное планирование и финансовая стратегия

Долгосрочное планирование начинается с постановки цели деятельности предприятия. Затем определяются масштаб и сфера деятельности предприятия: что именно будем производить и сколько. Затем цель конкретизируется в задачах предприятия. Затем разрабатывается стратегия предприятия - наиболее общие подходы к осуществлению его деятельности и организации этой деятельности.

Любая деятельность невозможна без финансового обеспечения, поэтому любая стратегия предприятия должна быть обеспечена финансовыми ресурсами. С этой целью осуществляется долгосрочное финансовое планирование и разрабатываются долгосрочные финансовые планы. Долгосрочное финансовое планирование позволяет рассмотреть возможные альтернативные разработки финансовой стратегии, обеспечивающие достижение предприятием максимальных показателей объёма капитала (рыночной стоимости) и перспективной платежеспособности. Долгосрочными считаются планы на срок более трёх лет (в некоторых источниках к ним относят планы на срок более года. Так, американский исследователь Р.Вебер отмечает, что "фирма, производящая одежду, так же нуждается в долгосрочном планировании на шесть месяцев, как Дженерал Моторс необходим десятилетний план". При разработке перспективного финансового плана применяются укрупнённые методы расчёта доходных и расходных статей, которые определяются ориентировочно в виде прогноза и уточняются в текущих планах конкретного года. Перспективные планы представляют собой рамочное обрамление краткосрочных планов.

Главными составными частями (разделами) долгосрочного финансового плана являются:

1. Анализ текущего финансового состояния предприятия

2. Прогноз объёмов реализации

3. Бюджет денежных средств

4. Инвестиционная политика

5. Набор прогнозных вариантов финансовых планов

6. План внешнего финансирования

Финансовое прогнозирование начинают с прогнозирования объёмов продаж и расходов, а заканчивают прогнозом суммы потребностей во внешнем финансировании. Существует два основных метода финансового прогнозирования: бюджетный - прогнозируют притоки и оттоки денежных средств с учётом теории временной стоимости денег; метод процента от продаж - когда считают, что переменные затраты, текущие активы и текущие обязательства при наращивании объёма продаж вырастут на столько же процентов, на сколько увеличатся продажи, основные средства увеличатся на величину, соответствующую условиям бизнеса с учётом износа, а долгосрочные обязательства и акционерный капитал учитываются в прогнозе неизменными. Затем сопоставляют прогнозы активов и пассивов и выясняют, сколько средств для покрытия активов не хватает - это и будет необходимая предприятию величина дополнительного внешнего финансирования.

При прогнозировании как правило учитывают статистические данные за прошлые периоды. Если невозможно выявить чётких тенденций изменения отдельных показателей, то для определения их процентного изменения в прогнозе учитывают дисперсию, стандартное отклонение и другие статистические показатели. Для прогнозирования баланса используют правило равенства баланса: Активы = Обязательства + Акционерный капитал. Следует отметить, что прогнозируемый баланс сам по себе никогда не сводится. Поскольку рост активов, обязательств и акционерного капитала прогнозируется независимо, то вероятность того, что спрогнозированные активы будут равны сумме обязательств и акционерного капитала, действительно весьма мала. Это послужило основанием для разработки так называемого метода пробки. В случае когда рост активов прогнозируется более быстрым, чем рост обязательств и акционерного капитала, пробка будет означать необходимость внешнего финансирования. Если же активы будут меньше обязательств и капитала, то пробка трактуется как избыток денежных средств или других текущих активов. После определения вида пробки прогнозируют источники её покрытия (если обнаружится нехватка капитала) или дополнительный рост активов (при избытке источников).

Прогноз финансового состояния предприятия осуществляется с помощью составления матриц финансовой стратегии. Для составления матриц используется три основных показателя: результат хозяйственной деятельности, результат финансовой деятельности и результат финансово-хозяйственной деятельности. Под хозяйственной деятельностью предприятия понимают его основную производственную деятельность, под финансовой - деятельность по осуществлению финансовых вложений, кредитные и депозитные операции. Анализ результатов этих видов деятельности позволяет выявить возможности предприятия по получению положительных денежных потоков. Считается, что результаты финансовой и хозяйственной деятельности должны находиться в интервале от 0 до 10 % добавленной стоимости и иметь разные знаки ( "+" и "-"), то есть уравновешивать друг друга. Для уравновешивания этих результатов строят матрицы финансовой стратегии предприятия.

Глава 2. Контроль за целевым использованием бюджетных средств

Функционирование различных сфер деятельности предприятий и организаций предполагает государственный и ведомственный контроль, которые различаются по задачам, субъектам и объектам, методам их проведения.

Субъектами контроля за хозяйственной и финансовой деятельностью органов таможенной системы являются:

Счетная палата Российской Федерации;

Главное управление федерального казначейства МинфинаРоссии;

- Контрольно-ревизионное управление Министерства финансов России.

Ведомственный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью таможенных органов, организаций и учреждений, подведомственных ГТК России, осуществляется отделом финансового контроля, и контрольно-ревизионными отделами (КРО) региональных таможенных управлений.

Для обеспечения целевого использования средств федерального бюджета, ужесточения контроля за использованием бюджетных средств финансирование таможенных органов с 01.01.1999 г. осуществляется через Главное управление Федерального казначейства (ГУФК) при Министерстве финансов Российской Федерации.

В соответствии с письмом Министерства Финансов РФ "О нецелевом использовании средств, выделенных из Федерального бюджета" от 16.04.1996 г. №3-А2-02 и Бюджетным кодексом РФ: "под использованием не по целевому назначению средств следует понимать такое их использование, которое не приводит к результатам, предусмотренным при их предоставлении, или приводит к этим результатам, но сопровождается неправомерными действиями или событиями, неправомерность которых закрепляется в правовых актах, в заключаемых договорах или в решениях полномочных органов, определяющих целевой характер выделяемых из Федерального бюджета средств".

Нецелевым использованием средств в таможенных органах, основная деятельность которых финансируется из средств федерального бюджета, являются:

- использование средств на цели, не предусмотренные сметойрасходов;

- расходование средств не по коду экономической классификации, по которому было произведено финансирование (то есть перераспределение средств, предусмотренных одним кодом на другой).

Основными нормативными документами об организации контроля за финансово-хозяйственной деятельностью подразделений в таможенной системе является Указ Президента РФ "О мерах по государственного финансового контроля в РФ" от 07.05.1996 г. №1095, приказ ФТС России " Об утверждении Инструкции о порядке проведения документальных ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности таможенных органов Российской Федерации, организаций ФТС России " и другие нормативно-правовые акты Российской Федерации и ФТС России.

Указанным приказом ФТС России утверждены Инструкция об организации ревизий и Инструкция об организации финансового контроля за сохранностью и целевым использованием денежных средств и материальных ценностей.

Ведомственный финансовый контроль обеспечивает надзор за использованием финансовых, материальных, трудовых ресурсов наличием и движением имущества, формированием достоверной и полной информации, необходимой для оперативного руководства и управления таможенными органами.

Предметом ведомственного финансового контроля в таможенной системе РФ является финансово-хозяйственная деятельность таможенных органов.

Объектами ведомственного контроля в таможенной системе РФ являются все таможенные органы системы, организации и учреждения, подведомственные ГТК России.

К основным задачам ведомственного контроля в системе таможенных органов РФ относятся:

надзор за строгим соблюдением финансовой дисциплины;

контроль за целевым и эффективным использованием выделяемых бюджетных ассигнований. При осуществлении контроляза целевым использованием бюджетных средств проверке подлежат такие документы, как:

смета расходов;

денежные документы (кассовые и банковские);

регистры бухгалтерского учета;

книги учета кредитов (ассигнований) и расходов;

книги текущих счетов и расчетов;

отчеты об исполнении сметы расходов бухгалтерской отчетности;

штатные расписания, приказы, распоряжения;

иные документы, содержащие информацию о расходованиисредств федерального бюджета.

Ведомственный финансовый контроль в зависимости от времени совершения контрольных действий к проверяемым операциям подразделяется на предварительный и последующий.

Предварительный контроль производится до принятия какого-либо решения. По срокам выполнения последующий контроль подразделяется на текущий и периодический.

Текущий последующий контроль осуществляется внутри отчетного периода, он позволяет оперативно устранять негативные отклонения от установленных норм, нормативов, тарифов и т.п.

Периодический последующий контроль проводится за определенный отчетный период времени по данным первичных документов, материальным отчетам, записям в учетных регистрах и другим источникам.

Формы предварительного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью в таможенной системе РФ применяются в соответствии со спецификой конкретной сферы деятельности, которая подлежит проверке. Ведущими формами предварительного контроля являются:

проверка смет и других финансово-плановых документов;

проверка расчетных и платежных документов до их оплаты;

утверждение штатной численности;

проверка заключаемых договоров.

В сферу предварительного и текущего контроля входят:

проведение внезапных проверок в местах хранения денежных средств и материальных ценностей;

организация инвентаризации материальных ресурсов и финансовых обязательств;

тематические проверки по определенным направлениям финансово-хозяйственной деятельности;

документальная ревизия финансово-хозяйственной деятельности;

принятие решений, направленных на устранение недостатков и нарушений в финансово-хозяйственной деятельности проверяемого таможенного органа.

По результатам ревизий или проверок финансово-хозяйственной деятельности составляется акт или справка.

Эффективность и ценность предварительного и последующего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организации заключается в том, что эти виды контроля осуществляются непрерывно (в ходе разработки сметы таможенного органа, при переводе денежных средств, перед принятием решения о расходовании финансовых ресурсов или использовании имущества).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое планирование и контроль бюджетных средств являются важными аспектами во всей системе таможенного дела. Целью которых, является повышение эффективности анализа и контроля всех денежных средств, проходящих через таможенные органы. Так же финансовый контроль служит для исполнения бюджетных обязательств, возложенных на Федеральную таможенную службу России, на представительства и учреждения, находящиеся в ведении ФТС России. В этом заключается социально-экономическая сущность финансового планирования и контроля в таможенных органах.

Анализируя данную курсовую работу, мы можем сделать вывод, что финансовое планирование и контроль являются частью бюджетного процесса.

Финансовое планирование в таможенных органах охватывает процесс формирования бюджетной росписи с учётом расходных обязательств ФТС России. Финансовый контроль в таможенных органах может быть внутренним и внешним. Внутренний финансовый контроль проводится контрольными подразделениями таможенных органов Российской Федерации, которыми являются Контрольно-ревизионное управление ФТС России, контрольно-ревизионные отделы (отделения) региональных и специализированных таможенных управлений и учреждений, находящихся в ведении ФТС России.

Руководствуясь на нормативные документы и указы, мы можем сказать, что непосредственное участие в финансовом планировании принимают сотрудники бухгалтерии определенной таможни. До них доводятся предварительно Методические указания по составлению предварительных реестров расходных обязательств субъектов бюджетного планирования, Методические рекомендации по учету отраслевых (ведомственных) особенностей планирования бюджетных ассигнований федерального бюджета, предварительный перечень бюджетных ассигнований и другая необходимая информация. После чего работники бухгалтерии делают уточнения и направляют их в вышестоящий таможенный орган, который доводит плановые показатели по инстанции до Министерства финансов РФ. Проанализировав всю информацию, используемую в данной курсовой работе, можно точно сказать, что роль финансового планирования и контроля очень важна как для государства, так и для таможни отдельно. Если вовремя не контролировать все денежные средства, проходящие через надлежащие органы, это может привести к большим убыткам, а это в свою очередь приведет к административной и уголовной ответственности.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные акты:

1. Таможенный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон Российской Федерации от 28.05.2003 №61-ФЗ. 2.Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ).

3. Федеральный закон Российской Федерации от 08. 12.2003 №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

4. Закон Российской Федерации от 21.05.1993 №5003-1 «О таможенном тарифе».

5. Письмо ФТС России от 27.12.2000 №01-06/38024 «О направлении Методических указаний».

Специальная литература:

1. Борисов К.Г. Международное таможенное право: Учеб. пособие. - М.: Изд-во РУДН, 1997.

2. Буглай В.В., Ливенцев Н.Н. Международные экономические отношения: Учеб. пособие / Под ред. Н.Н. Ливенцева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001.

3. Новиков B.Е., Голяшева Т.П. Методологические основы определения таможенных пошлин на производственно-техническую продукцию // журнал «Экономист», 2002.- №9.

4. Экономика таможенного дела: учебное пособие. М., РИО РТА, 2002.

5. Покровская В.В. Организация и регулирование внешнеэкономической деятельности. - М.: Юрист, 2002.

Размещено на Allbest.ru

...