Анализ финансово-экономических показателей деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Затонное»

2. Анализ финансового состояния ООО «Затонное»

Выводы и предложения

Список использованных источников

Введение

Актуальность преддипломной практики обусловлена необходимостью обобщения, систематизации, закрепления и углубления теоретических знаний, полученных в течение прохождения практики в ООО «Затонное», и применения их в практической деятельности применительно к специальности и профилю будущей профессии.

Целью преддипломной практики является анализ финансово-экономических показателей деятельности предприятия.

Объектом исследования является ООО «Затонное».

Предметом исследования является бухгалтерская (финансовая) отчетность и хозяйственная деятельность предприятия, на основе которых будет строиться анализ финансово-экономических показателей. Период исследования 2011 - 2013 гг.

Для реализации поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

- изучить функционирование и развитие предприятия, как системы управления;

- собрать информацию, характеризующую основные направления производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия;

- рассмотреть и обобщить информацию, связанную с внешней и внутренней средой изучаемого объекта;

- собрать и проанализировать финансовую отчетность предприятия;

Методологической основой для отчета послужили пояснительная записка к бухгалтерскому балансу, финансовая отчетность за 2011 - 2013 гг. ООО «Затонное».

Практическая значимость проделанной работы определяется тем, что за время прохождения практики собрана информация, характеризующая организационные и экономические параметры деятельности ООО «Затонное». Была изучена информация, характеризующая основные направления производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Получен опыт использования таких методов работы, как аналитический, графический методы, метод расчета показателей, метод группировки, метод сопоставления и сравнения. Приобретен опыт анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и разработки предложения по оптимизации показателей финансово-хозяйственной деятельности. Также значимость имеет тот факт, что в процессе прохождения практики собран практический материал для подготовки и написания выпускной квалификационной работы.

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Затонное»

ООО «Затонное» образовано «18» марта 2005 года, и зарегистрировано в реестре за № 1055676000467, с целью развития и улучшения сельского хозяйства на базе Колхоза «Родина». Место нахождения ООО «Затонное»: Оренбургская область, Илекский район, с. Илек, ул. Садовая, 2 А.

Целью создания Общества является коммерческая деятельность для извлечения прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Основными видами деятельности Общества являются:

- растениеводство в сочетании с животноводством;

- производство хлеба и мучных кондитерских изделий, а также торговля ими;

- производство готовых кормов для животных;

- оптовая и розничная торговля топливом, в том числе моторным, и иными ГСМ;

- торговля лесоматериалом и строительными материалами;

- торговля сельскохозяйственным сырьем;

- розничная торговля алкогольной и табачной продукцией;

- деятельность ресторанов и кафе;

- посредническая деятельность,

а также любая иная деятельность, в том числе внешнеэкономическая, не запрещенная действующим законодательством, обеспечивающая получение Обществом прибыли.

Общество является правопреемником по всем правам и обязанностям общества с ограниченной ответственностью «Рассвет», реорганизованного в форме присоединения в соответствии с передаточным актом, утвержденным протоколом совместного общего собрания участников ООО «Затонное» и ООО «Рассвет» от 03 октября 2008 года № 4.

Имущество Общества состоит из уставного капитала, резервного и других специальных финансовых фондов, которые могут быть образованы по решению участников, основных средств, нематериальных активов, а также другого имущества, приобретаемого Обществом в установленном законом порядке и необходимого для осуществления предпринимательской деятельности, средств на банковских счетах и в кассе.

Имущество Общества образуется за счет:

- взносов участников;

- поступлений от выпуска и размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг на условиях и в порядке, которые установлены законодательством;

- доходов от реализации продукции основного производства, товаров, работ и услуг;

- добровольных взносов организаций и граждан;

- других не запрещенных законом источников.

Часть имущества Общества может быть передана дочерним предприятиям, филиалам и представительствам Общества на условиях, определяемых общим собранием участников Общества в соответствии с законодательством.

Резервный фонд Общества образуется путем ежегодных отчислений от чистой прибыли до достижения им не менее 10% уставного капитала и предназначается на покрытие убытков и непредвиденных расходов по итогам финансового года, а также для погашения облигаций Общества в случае отсутствия иных средств. Использование средств резервного фонда для иных целей запрещается.

Размер ежегодных отчислений в резервный фонд устанавливается в размере 0,1% чистой прибыли Общества, полученной им в каждом финансовом году.

Остатки неиспользованных средств резервного фонда переходят на следующий год.

Размер уставного капитала Общества составляет 210 000,00 рублей (двести десять тысяч рублей 00 копеек).

Органами управления Общества являются:

- Общее собрание Участников;

- Единоличный исполнительный орган (Генеральный директор).

В ООО «Затонное» входит земли сельскохозяйственного назначения 6-ти бывших с/х предприятий - с. Затонное (Колхоз «Родина»), с. Подстепки (колхоз «Память Ленина») с. Красный Яр (колхоз «За мир»), с. Студеное (А.О. им. «Бокова»), с. Мухраново (СКК «Победа»), с. Сладково (АО «Рассвет»).

Землепользование ООО «Затонное» расположено в Юго-Западной природно-климатической зоне Оренбургской области. Данное хозяйство основано в 2005 году на базе трёх хозяйств: «Родина», «За Мир», «Память Ленина». Административно- хозяйственным центром является с. Затонное, находящееся в 22 км от районного центра и в 150 км от областного центра г. Оренбург.

Производственное направление хозяйства зерно-мясо-молочное.

Территория землепользования ООО «Затонное» расположена на Урало-Илекском водоразделе. Данной местности присущ равнинный характер рельефа. Степень расчленённости этой равнины неглубокими лощинами - низкая.

Основные черты климата: холодная и суровая малоснежная зима, жаркое и сухое лето, быстрый переход от зимы к лету, короткий весенний период, недостаточность атмосферных осадков и интенсивность испарения.

В ходе почвообразующего процесса под влиянием степной растительности, резко-континентального климата на территории хозяйства сформировались почвы преимущественно одного типа- чернозёма южного.

Преобладающими почвенными разностями являются: чернозёмы южные карбонатные глинистые, солонцы аллювиальные луговые насыщенные глинистые и тяжёлосуглинистые, малогумусные средне- и мало мощные, чернозёмы южные карбонатные слабо-гумусированные, чернозёмы южные остаточно-луговые.

ООО «Затонное» имеет свой пункт по хранению и переработке зерна (подпункт Оренбургского ХПП) в с. Илек, и 1 продуктовый магазина по ул. Садовой, 2 А, с. Илек.

На предприятии разработан и подписан коллективный договор, а также приложение к нему:1. правила внутреннего трудового распорядка;2. положение о оплате труда работников;3. положение о выплате вознаграждений по результатам годовой работы;4. положение о премировании за основные (текущие) результаты деятельности работников.

Общая земельная площадь - 36 117 га, в том числе пашни - 29 168 га, сенокосов -3 156 га, пастбищ - 3 793 га.

За время существования хозяйства, в ООО «Затонном» значительно повысились экономические показатели, а так же увеличился набор сельскохозяйственной техники для возделывания сельскохозяйственных культу. Для развития сельского хозяйства на предприятии применяются новые технологии: удобрения, ядохимикаты, а так же используется новая иностранная техники, что соответственно приводит к высокому и существенному показателю уровня всего хозяйства и обработки сельхоз земель.

ООО «Затонное» производит зерновые культуры: пшеницу, ячмень, рожь, масличные культуры - подсолнечник, кукурузу на силос, зерносмесь на сенаж, озимую пшеницу, суданскую траву на сено, на зеленый корм и на семена, сено луговое и овощи открытого грунта.

ООО «Затонное» содержит: крупно - рогатый скот мясомолочного направления - в количестве 2143голов, а так же Лошадей - в количестве 161 голова.

Свою продукцию ООО «Затонное» сдает в специализированные предприятия для дальнейшей переработки и использует для собственных нужд с целью получения прибыли.

С момента существования и развития предприятие ООО «Затонное» является одним из лидирующих хозяйств Илекского района.

Производственная структура ООО «Затонное» представлена на рис.1.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.1 - Производственная структура ООО «Затонное»

Общая численность работников ООО «Затонное» составляет 388 человек, в.т.ч. административно-управленческий персонал 27 человек. Режим работы предприятия 8-ми часовой рабочий день.

Общество обязано вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами РФ. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное предоставление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а так же сведений о деятельности Общества, предоставляемых кредиторам и средствам массовой информации, несет руководитель в соответствии с правовыми актами РФ.

Организационная структура управления ООО «Затонное» отображена на рис. 1.2.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.2 - Организационная структура ООО «Затонное»

Организационная структура предприятия в целом отвечает масштабу и характеру финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Внешняя среда ООО «Затонное» представлена на рисунке 1.3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.3 - Внешняя среда ООО «Затонное»

Рассмотрим структуру имущества ООО «Затонное» на настоящий момент времени (рис. 1.4).

Рисунок 1.4 - Структура имущества ООО «Затонное» по состоянию на 01.01.2014г., тыс.руб.

На начало 2013 года доли внеоборотных активов и оборотных активов в структуре имущества составляла 24% и 76% соответственно, а на конец 2013г. - 17% и 83% соответственно. Структура имущества соответствует области деятельности ООО «Затонное», т.е. производству.

На рис.1.5 представлена динамика выручки от реализации хлеба и мучных кондитерских изделий, оптовой и розничной торговли топливом, торговли лесоматериалом и строительными материалами, а также сельскохозяйственным сырьем с 2010г. по 2013г.

Рисунок 1.5 - Динамика выручки, тыс.руб.

Динамика выручки от реализации говорит о том, что предприятие успешно функционирует на рынке реализации зерновых культур, молочной продукции, на протяжении 2010 - 2012 гг. выручка постоянно росла.

2. Анализ финансового состояния ООО «Затонное»

Анализ финансового состояния предприятия в рыночной экономике составляет важную часть информационного обеспечения и обоснования при принятии управленческих решений. К основным объектам управления, в процессе которого применяется анализ финансового состояния, относятся: выдача и получение ссуд, кредитов; разработка и реализация совместных проектов и долгосрочных контрактов, а также управление платежеспособностью и финансовой устойчивостью, запасами, производством, дебиторской и кредиторской задолженностью [5.С.73].

Изучение литературы по вопросу анализа финансового состояния показывает, что существует несколько определений данного явления. Так, по мнению В.В. Ковалева и И.Т. Балабанова понятия «финансовый анализ» и «анализ финансового состояния» используются как синонимы:

- метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности;

- метод оценки ретроспективного и перспективного финансового состояния хозяйствующего субъекта на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой информации.

В то же время И.Т. Балабанов отмечает, что «финансовый анализ представляет собой глубокое, научно обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в хозяйственном процессе» [3.С.88].

А.Д. Шеремет и Г.В. Савицкая не только разъединяют эти понятия, но и предлагают осуществлять анализ финансового состояния как составную часть финансового анализа или анализа хозяйственной деятельности. Содержание финансового анализа определяется, по мнению этих экономистов, своевременным и качественным обоснованием трех основных направлений финансовых решений:

- решения по вложению капиталов (ресурсов);

- операции, проводимые с помощью этих ресурсов;

- определения финансовой структуры бизнеса.

«Финансовый анализ представляет собой систему способов исследования хозяйственных процессов о финансовом положении предприятия и финансовых результатах его деятельности, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов, по данным бухгалтерской отчетности и некоторых других видов информации» [11.С.301]. Также под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью (рис. 2.1). [9.С.438]

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 - Составляющие финансового состояния организации

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности. Для оценки финансового состояния организации используется система показателей, характеризующих изменения: структуры капитала организации по его размещению и источниками образования; эффективности и интенсивности использования капитала; платежеспособности; кредитоспособности; финансовой устойчивости организации [9.С.439]

Основными принципами анализа являются научность, комплексность, системность, объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность, участие, эффективность и другие [10.С.183].

Анализ финансового состояния организации на этапе анализа финансовых отчетов начинается с «чтения» бухгалтерского баланса; при этом выявляются важнейшие характеристики:

- общая стоимость имущества организации;

- стоимость иммобилизованных и мобильных средств;

- собственные и заемные средства организации и др.

Анализ финансовой отчетности - это, по сути, предварительный анализ финансового состояния, позволяющий судить о платеже-, кредитоспособности и финансовой устойчивости организации, характере использования финансовых ресурсов [9.С.441].

Финансовый анализ позволяет не только оценить финансовое состояние предприятия, но и спрогнозировать его дальнейшее развитие. При этом необходимо очень внимательно относиться к определению показателей, которые будут использоваться для оценки, ведь их неверный выбор может привести к тому, что трудоемкий анализ не принесет никакой пользы.

Анализ финансовых коэффициентов основывается на расчете соотношения различных абсолютных показателей финансовой деятельности между собой. Источником информации является бухгалтерская отчетность предприятия.

Наиболее значимые группы финансовых показателей:

- показатели финансовой устойчивости;

- показатели ликвидности и платежеспособности;

- показатели оборачиваемости (деловой активности);

- показатели рентабельности;

Основой анализа финансового положения ООО «Затонное» послужили следующие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1) на 31.12.2013 г. и Отчет о финансовых результатах (форма №2) за 12 месяцев 2013 г.;

- Бухгалтерский баланс (форма № 1) на 31.12.2012г. и Отчет о прибылях и убытках (форма №2) за 2012 год;

- Бухгалтерский баланс (форма № 1) на 31.12.2011 г. и Отчет о прибылях и убытках (форма №2) за 2011 год.

В табличном виде показатели данных форм бухгалтерской финансовой отчетности представлены в Приложении 1 и Приложении 2 данного отчета о преддипломной практике.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется состоянием собственных и заемных средств. Анализ финансовой устойчивости заключается в определении степени независимости предприятия от заемных источников финансирования.

Финансовая устойчивость тесно связана с формированием и использованием капитала предприятия, оценкой достаточности собственного капитала для эффективной хозяйственной деятельности.

Финансовая устойчивость - это способность предприятия не только поддерживать достаточный уровень деловой активности и эффективности бизнеса, но и наращивать его, обеспечивая при этом платежеспособность, инвестиционную привлекательность в границах допустимого риска.

Предприятие должно сохранять структурное равновесие активов и пассивов с учетом меняющихся факторов внешней среды и внутренних факторов. Структура активов должна отвечать перспективным потребностям развития хозяйственной деятельности, для чего нужны надежные источники их формирования. Привлекая заемный капитал, предприятие должно предвидеть возникающие в связи с этим финансовые последствия: неизбежное повышение финансовых рисков, расходов по содержанию заемного капитала, неблагоприятное воздействие этих факторов на финансовые результаты [1.С.20-22].

Главное условие обеспечения финансовой устойчивости предприятия -- рост объемов реализации продукции, так как выручка является источником покрытия текущих расходов и формирования нормальной прибыли. Рост прибыли, в свою очередь, создает условия для расширения хозяйственной деятельности, вложения средств в совершенствование материально-технической базы, освоение новых технологий и пр.

Платежеспособность предприятия определяет возможности предприятия рассчитаться по своим обязательствам. Анализ платежеспособности и ликвидности заключается в сравнении средств предприятия, находящихся в активе баланса и сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами в пассиве, которые группируются по степени срочности оплаты (погашения). Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы (стоимость оборотных средств) больше краткосрочных обязательств. Анализ ликвидности производится также по относительным показателям общей, текущей (коэффициент покрытия), промежуточной и абсолютной ликвидности. Для оценки ликвидности предприятия, рассчитанные коэффициенты ликвидности сравнивают с нормативными значениями.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его превращаться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого это превращение может быть осуществлено. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Платежеспособность предприятия - способность предприятия погашать свои краткосрочные обязательства денежными средствами и их эквивалентами при наступлении сроков платежа. То есть основные признаки платежеспособности предприятия: наличие в достаточном объеме денежных средств и отсутствие просроченной кредиторской задолженности [4.С.325].

Следует иметь в виду, что платежеспособность предприятия зависит от его ликвидности и ликвидности активов. Однако ликвидность менее динамична по сравнению с платежеспособностью.

Очевидно, что ликвидность и платежеспособность не тождественны друг другу. Так, коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, однако, по существу, эта оценка может быть ошибочной, если в текущих активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность. Приведем основные показатели, позволяющие оценить ликвидность и платежеспособность предприятия.

Величина собственных оборотных средств характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия его текущих активов (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года). Рост этого показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция. Основным и постоянным источником увеличения собственных средств является прибыль. Следует различать «оборотные средства» и «собственные оборотные средства». Первый показатель характеризует активы предприятия (II раздел актива баланса), второй - источники средств, а именно часть собственного капитала предприятия, рассматриваемую как источник покрытия текущих активов. Величина собственных оборотных средств численно равна превышению текущих активов над текущими обязательствами. Возможна ситуация, когда величина текущих обязательств превышает величину текущих активов. Финансовое положение предприятия в этом случае рассматривается как неустойчивое; требуются немедленные меры по его исправлению [13.С.130-132].

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств (теоретически). Значение показателя можно варьировать по отраслям и видам деятельности, а его рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. В практике приводится нижнее критическое значение показателя - 2.

Коэффициент быстрой ликвидности аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, но из расчета исключается наименее ликвидная их часть - производственные запасы. Ориентировочное нижнее значение показателя - 1; однако эта оценка также носит условный характер. Анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание на факторы, обусловившие его изменение. Так, если рост коэффициента быстрой ликвидности был связан в основном с ростом неоправданной дебиторской задолженности, то это не может характеризовать деятельность предприятия с положительной стороны.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия и показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендуемая нижняя граница показателя - 0,2.

Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами. Рекомендуемая нижняя граница показателя в этом случае - 50% [8.С.12-14].

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных коэффициентов оборачиваемости, которые в обобщенном виде представляют собой отношение выручки от реализации продукции к средней за период величине средств или их источников. В отдельных случаях показатели оборачиваемости могут быть рассчитаны по состоянию на начало и конец периода оценки. Важность показателей оборачиваемости объясняется тем, что характеристика оборота во многом определяют уровень доходности предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности кредитной организации и представляют собой результаты соотношения прибыли и используемых на ее получение средств.

Рентабельность кредитной организации следует рассматривать во взаимосвязи с показателями ликвидности и структурой актива и пассива баланса.

Для успешного функционирования кредитной организации необходимо обеспечить оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности, соотнесенное с рисками банковской деятельности и с качеством кредитного портфеля.

Показатели рыночной активности предприятия являются одним из основных аспектов, который интересует владельцев хозяйствующего субъекта и потенциальных инвесторов. Целью анализа рыночной активности организации является определение уровня прибыльности корпоративных прав, их ликвидности и динамики изменения рыночной стоимости акций.

Для того чтобы определить, какие показатели необходимо рассчитывать, для начала нужно проанализировать цели и стратегию компании. Затем необходимо выявить коэффициенты, которые следует рассчитывать, и установить их нормативные значения. Данная работа обычно выполняется на этапе бюджетирования или в рамках проекта постановки управленческого учета.

Оценка платежеспособности предприятия базируется на изучении ликвидности баланса. Для этого следует сгруппировать статьи актива баланса в зависимости от скорости их превращения в денежные (платежные) средства, по степени ликвидности, а статьи пассива - по степени срочности платежей [4.С.327]

Эти группировки показаны в таблице 2.1, которая составлена по данным баланса предприятия

Таблица 2.1 - Анализ ликвидности баланса, тыс.руб.

	2011 г.	2012 г.	2013 г.		2011 г.	2012 г.	2013 г.	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
АКТИВ				ПАССИВ				2011 г.	2012 г.	2013 г.
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	452	10759	445	1. Срочные обязательства (П1)	100493	129642	168344	-100041	-118883	-167899
2. Быстро реализуемые активы (А2)	18550	80160	79694	2.Краткосроч-ные обяза-тельства (П2)	109373	103674	157794	-90823	-23514	-78100
3. Медленно реализуемые активы (А3)	260436	270689	362867	3.Долгосроч-ные обяза-тельства (П3)	165326	228246	193299	95110	42443	169568
4. Трудно реализуемые активы (А4)	109425	113897	90508	4.Постоянные пассивы (П4)	13671	13943	14077	95754	99954	-5246
Баланс	388863	475505	533514	Баланс	388863	475505	533514	-	-	-

Анализ ликвидности ООО «Затонное» показал, что за исследуемый период баланс является не ликвидным, так как не выполняется четвертое условие (П₄?А₄), также не выполняются первые два условия (А₁?П₁, А₂?П₂). Это свидетельствует о том, что у предприятия недостаточное количество оборотных средств.

Таблица 2.2 - Структура активов по классу ликвидности

Наименование актива	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменение в структуре 2013 г. к 2011г. (+,-), %
	сумма, тыс. руб.	струк-тура, %	сумма, тыс. руб.	струк-тура, %	сумма, тыс. руб.	струк-тура, %
Активы первого класса ликвидности	452	0,12	10759	2,26	445	0,08	-0,03
Активы второго класса ликвидности	18550	4,77	80160	16,86	79694	14,94	10,17
Активы третьего класса ликвидности	260436	66,97	270689	56,93	362867	68,01	1,04
Активы четвертого класса ликвидности	109425	28,14	113897	23,95	90508	16,96	-11,18
Итого	388863	100,0	475505	100,0	533514	100,0	Х

Как видно из таблицы, за анализируемый период в структуре активов на предприятии наибольший удельный вес занимали активы 3 класса и 4 класса ликвидности на конец года 69,97,1 % и 28,14 % соответственно.

В 2012 году в структуре активов на предприятии больший удельный вес занимали активы 3 класса и 4 класса ликвидности на конец года 42,58 % и 42,15 % соответственно.

В 2011 году в структуре активов на предприятии также большой удельный вес занимали активы 3 класса и 4 класса ликвидности на конец года 52,22% и 45, 43 % соответственно, хотя по сравнению с 2009 годом активы 3 класса уменьшились на 5,88 %, а активы 4 класса увеличились на 4,8%. Активы 1 класса увеличились на 1,21%, активы 2 класса уменьшились на 0,16 %.

Таблица 2.3 - Динамика показателей платежеспособности

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	2013г.	Изменение 2013г. к 2011 г. (+-,-)
Общий показатель ликвидности	0,43	0,53	0,49	0,06
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,002	0,05	0,001	0,00
Коэффициент "критической оценки"	0,09	0,39	0,25	0,16
Коэффициент текущей ликвидности	1,33	1,55	1,36	0,03
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,34	-0,28	-0,17	0,17

Из таблицы видно, что за исследуемый период общий показатель ликвидности был ниже нормативного значения 1, это означает, что предприятие неплатежеспособно.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже 0,2. Это свидетельствует о том, что у предприятия недостаточное количество денежных средств для погашения кредиторской задолженности в ближайшее время.

Также значение коэффициента «критической оценки» не соответствует нормальному значению, и это указывает на затруднения, которые будут при погашении текущих обязательств, если положение станет критическим.

Значение коэффициента текущей ликвидности за анализируемый период ниже 2. Это говорит о том, что в 2011 г. на данном предприятии на 1 рубль текущих обязательств приходилось 1,33 руб. текущих активов, в 2012 г. - 1,55, в 2013 г. - 1,36.

Отрицательное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами указывает на отсутствие у предприятия собственных оборотных средств [6.С.201].

На риc. 2.2 отображена структура оборотных активов предприятия на 31.12.2013г., где отчетливо видно, что большая часть активов сосредоточена в запасах. Приблизительно одинаковые доли активов сосредоточены в дебиторской задолженности и денежных средствах. Подобная картина структуры оборотных средств уже может свидетельствовать о недостатке денежных средств.



Рисунок 2.2 - Структура оборотных активов ООО «Затонное» на 31.12.2013г., в %

Таблица 2.4 - Динамика обеспеченности запасов предприятия источниками формирования, тыс.руб.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)	260436	270689	362867
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	-95754	-99954	-76431
Долгосрочные источники (ДИ)	69572	128292	116868
Общая величина источников (ВИ)	279438	361608	443006
СОС - ЗЗ	-356190	-370643	-439298
ДИ - ЗЗ	-190864	-142397	-245999
ВИ - ЗЗ	19002	90919	80139
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации	{0;0;1}	{0;0;1}	{0;0;1}

Данные таблицы 2.4 свидетельствуют о том, что предприятию для формирования запасов недостаточно собственных оборотных средств и долгосрочных заёмных средств, и привлекаются краткосрочные заёмные средства. производственно-хозяйственный финансовый предприятие

Финансовая устойчивость предприятия может быть восстановлена путем:

- обоснованного снижения суммы запасов и затрат;

- ускорения оборачиваемости капитала в оборотных активах;

- пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Таблица 2.5 - Динамика показателей финансовой устойчивости

Наименование показателей	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменение 2013 г. к 2011 г.(+,-)
1	2	3	4	5
Внеоборотные активы, тыс.руб.	109425	113897	90508	-18917
Оборотные активы, тыс.руб.	279438	361608	443006	163568
Величина реального собственного капитала, тыс.руб.	13671	13943	14077	406
Долгосрочные обязательства (за минусом отложенных налоговых обязательств), тыс.руб.	165326	228246	193299	27973
Краткосрочные обязательства (за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов), тыс.руб.	209866	233316	326138	116272
Всего источников, тыс.руб.	388863	475505	533514	144651
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	27,444	33,103	36,900	9,455
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,343	-0,276	-0,173	0,170
Коэффициент финансовой независимости	0,035	0,029	0,026	-0,009
Коэффициент финансовой устойчивости	0,460	0,509	0,389	-0,072

Как видно из таблицы, коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2013 году был выше на 9,455, чем в 2011 г. и составил 36,9, это говорит о том, что на 1 рубль собственных средств предприятие привлекло 36,9 рублей заёмных. В целом увеличение данного коэффициента говорит о том, что заемных средств, используемых в деятельности организации, становиться больше.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает недостаточность у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности.

Коэффициент финансовой независимости характеризует долю активов организации, сформированы за счет собственных средств. Рекомендованное значение для этого показателя более или равно 0,5. На основании таблицы видно, что стандарт в выполнении данного коэффициента за анализируемый период не выполняется.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Как видно из таблицы, величины коэффициентов за 3 года не попадает в диапазон 0,8-0,9, это говорит о том, что финансовое положение организации является неустойчивым [2.С.204].

Таблица 2.6 - Динамика показателей деловой активности

Наименование показателей	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменение 2013 г. к 2011 г. (+,-)
Выручка, тыс.руб.	120009	154860	104401	-15608,00
Средняя сумма запасов и затрат, тыс. руб.	167872,5	235646	315771	147898,50
Средняя стоимость имущества, тыс.руб.	307932	432184	504509,5	196577,50
Средняя сумма собственного капитала, тыс. руб.	-46049	13807	14010	60059,00
Средняя сумма оборотных средств, тыс.руб.	196650,5	320523	402307	205656,50
Оборачиваемость всего капитала (имущества) в оборотах		0,36	0,21	-0,18
	0,39
Оборачиваемость оборотных средств:
в оборотах	0,61	0,48	0,26	-0,35
в днях	598,1	755,5	1406,5	808,42
Оборачиваемость запасов:	0,71	0,66	0,33	-0,38
- в оборотах
- в днях	510,6	555,4	1104,0	593,40
Оборачиваемость собственных средств в оборотах	-2,61	11,22	7,45	10,06

Показатель оборачиваемости оборотных средств характеризует число оборотов, совершаемых оборотными средствами за изучаемый период, и определяется делением выручки от реализации продукции на среднегодовую стоимость оборотных средств.

Путем сопоставления фактических показателей с показателями предшествующего периода, а именно показатель оборачиваемости оборотных средств в оборотах в 2011году составил 0,61 , в 2012 - 0,48 и в 2013 - 0,26 раз. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее замедление. Это говорит о том, в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Показатель оборачиваемость оборотных средств в днях в 2013 году по сравнению с 2011 годом вырос на 593,4 дня. Это свидетельствует о замедлении оборачиваемости и неэффективном использовании оборотных средств.

Показатель оборачиваемости запасов в оборотах в 2013 году составил -0,33, что на 0,38 меньше, чем в 2011 году. Показатель оборачиваемости запасов в днях в 2013 году составил 1104 дня, в 2012 - 555,4, а в 2013 - 1104 дня. Это говорит о неэффективном управлении запасами, неэффективном складском управлении, накоплении непригодных к использованию материалов.

Показатель оборачиваемости собственных средств в оборотах в 2013 году составил 7,45, в 2012 году - 11,22, а в 2011 - (-2,61) раз. Из этих данных можно сделать вывод, что в 2011 г. неэффективно использовались собственные средства.

Далее оценим показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Затонное» (таблица 2.7).

Таблица 2.7 - Динамика показателей рентабельности

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменение 2013 г. к 2011 г. (+,-)
1	2	3	4	5
Прибыль от продаж, тыс.руб.	-6546	5245	4699	11245
Чистая прибыль, тыс.руб.	1360	272	134	-1226
Выручка, тыс.руб.	120009	154860	104401	-15608
Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	126555	149615	99702	-26853
Средняя сумма собственного капитала, тыс.руб.	-46049	13807	14010	60059
Средняя сумма долгосрочных заемных средств, тыс.руб.	135831	196786	210772,5	74941,5
Средняя сумма основных средств, тыс.руб.	102423,5	104543,5	94798	-7625,5
Средняя сумма стоимости имущества, тыс.руб.	307932	432184	504509,5	196577,50
Рентабельность продаж, %	-5,45	3,39	4,50	9,96
Продолжение таблицы 2.7
1	2	3	4	5
Рентабельность собственного капитала, %	-2,95	1,97	0,96	3,91
Рентабельность перманентного капитала, %	1,51	0,13	0,06	-1,46
Фондорентабельность, %	1,33	0,26	0,14	-1,19
Рентабельность основной деятельности, %	-5,17	3,51	4,71	9,89
Экономическая рентабельность, %	0,44	0,06	0,03	-0,42

Данные таблицы свидетельствуют о том, рентабельность продаж за анализируемый период увеличилась на 2, что говорит увеличении получаемой прибыли на единицу продукции.

Рентабельность собственного капитала показывает, какова эффективность (отдача) использования собственного капитала. В 2011 г. по сравнению с 2009 г. данный показатель увеличился на 4,1%, что говорит об увеличении эффективности использовании собственного капитала.

Рентабельность перманентного капитала показывает эффективность использования собственного капитала и привлеченных на долгосрочной основе заемных средств. Данный показатель имеет тенденцию к уменьшению: в 2013 г.меньше, чем в 2011 г. на 1,46 %

Показатель фондорентабельности в 2013 г. по сравнению с 2011г. уменьшился на 1,19 % и составил, соответственно, 0,14 % и 1,13 %. Уменьшение данного показателя в динамике характеризует неэффективное использование основных фондов.

Рентабельность основной деятельности показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. В 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 9,89 % и составил, соответственно, 4,71% и -5,17 %.

В 2013 г. по сравнению с 2011 г. произошло уменьшение показателя экономической рентабельности на 0,42 %. Это говорит об уменьшении величины прибыли, которую получит предприятие на единицу стоимости имущества [7.С.278].

Выводы и предложения

В процессе прохождения преддипломной практики в ООО «Затонное» была реализована возможность закрепления теоретических знаний и использования их в практической деятельности применительно к направлению и профилю будущей профессии.

Для реализации поставленной цели в период выполнения практики выполнены следующие задачи:

- изучены функционирование и развитие предприятия, как системы управления;

- собрана информация, характеризующая основные направления производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия;

- рассмотрена и обобщена информация, связанная с внешней и внутренней средой изучаемого объекта;

- собрана и проанализирована финансовая отчетность предприятия;

Анализ финансового состояния организации свидетельствует о том, что предприятие за анализируемый период является неплатежеспособным, также характерно неустойчивое финансовое положение.

Анализ трехкомпонентного показателя показал, что предприятию для формирования запасов недостаточно собственных оборотных средств и долгосрочных заёмных средств, и привлекаются краткосрочные заёмные средства.

В связи с невысокой рентабельность производственно-хозяйственной деятельности ООО «Затонное» перед предприятием остро стоит задача оптимизации затрат посредством выбора наиболее рациональных и эффективных методов учета и контроля за затратами.

Путем сопоставления фактических показателей с показателями предшествующего периода, а именно показатель оборачиваемости оборотных средств в оборотах в 2011году составил 0,61 , в 2012 - 0,48 и в 2013 - 0,26 раз. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее замедление. Это говорит о том, в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Финансовая устойчивость предприятия может быть восстановлена путем:

- обоснованного снижения суммы запасов и затрат;

- ускорения оборачиваемости капитала в оборотных активах;

- пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Список использованных источников

1. Абдукаримов И.Т., Мамошина О.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник мониторинга и анализа финансового состояния предприятия // Социально-экономические явления и процессы. - 2013. - № 1 (047).- С. 20-22.

2. Афанасенко А.Н. Приемы и методы анализа финансового состояния предприятия // Экономика. Право. Печать. Вестник КСЭИ. - 2013. - № 4. - С. 204.

3. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник /И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - С. 88.

4. Баскакова О. В. Экономика предприятия (организации): Учебник / О. В. Баскакова, Л. Ф. Сейко. -- М.: Издательско-торговая корпорация “Дашков и К°”, 2012. - С.325, С.376.

5. Ворона-Сливинская Л.Г., Куприн А.А. Основы системного финансового состояния предприятия // Журнал правовых и экономических исследований. - 2009. - № 4. - С.73.

6. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Н.А. Гермалович. - М: Финансы и статистика, 2011. - С.201.

7. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. - М.: ТК Велби, Проспект, 2011. - С.278-279

8. Игнатущенко Н.А., Петрова Л.В., Фролова Т.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие для вузов. - М.: Изд-во МГОУ, 2009. -С.12.

9. Любушин Н.П. Экономический анализ учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит» / Н.П. Любушин. -3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. -С.439-441.

10. Макарова В.И., Бобренева Е.А., Андреева И.А. Роль анализа финансового состояния в системе управления предприятием //Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. - 2010. - № 19. - С. 183.

11. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/Г.В. Савицкая. - Минск: ООО «Новое знание», 2010. - С.301.

12. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учебник /А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2011. - С.144.

13. Юсов В.С., Коваленко Е.В. Применение кластерного анализа для оценки финансового состояния на примере АПК Омской области // Вестник Алтайского государственного аграрного университета. - 2013. - № 3 (101). - С.130-132.

Размещено на Allbest.ru

...