Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

1. Анализ производственных результатов

1.1 Анализ объема и ассортимента продукции

Произведем расчеты за плановый период.

Произведем расчеты за плановый период.

1. ВА+В = 561 * 41 + 616 * 17 = 33473 тыс. руб.

2. ВС = 37134 - 33473 = 3661 тыс. руб.

3. УДС = 3661 / 37134 = 0,0986

4. Vобщ = (561 + 616) / (1 - 0,0986) = 1305,7466 т.

5. VС = 1305,7466 * 0,0986 = 128,7466 т

6. ЦС = 3661 / 128,7466 = 28,4357 тыс. руб.

Аналогично за фактический период

1. ВА+В = 395 * 38 + 478 * 21 = 25048 тыс. руб.

2. ВС = 27021 - 25048 = 1973 тыс. руб.

3. УДС = 1973 / 27021 = 0,073

4. Vобщ = (395 + 478) / (1 - 0,073) = 941,7476 т

5. VС = 941,7476 * 0,073 = 68,7476 т

6. ЦС = 1973 / 68,7476 = 28,6992 тыс. руб.

Результаты расчетов данных по каждому виду продукции приведены в таблице 1.

Таблица 1

Продукция	Плановый период	Фактический период
	Выпуск, Тонн	УД, %	Цена, тыс. руб.	Выручка, тыс. руб.	Выпуск, Тонн	УД, %	Цена, тыс. руб.	Выручка, тыс. руб.
А	561	42,96	41	23001	395	41,94	38	15010
B	616	47,18	17	10472	478	50,76	21	10038
С	128,7466	9,86	28,4357	3661	68,7476	7,3	28,6992	1973
Итого	1305,7466	100,00	-	37134	941,7476	100,00	-	27021

Из приведенной таблицы видно, что объем производства за фактический год увеличился на 1,7785 тонн по сравнению с тем же показателем в прошлом.

Для исследования динамики изменения выручки предприятия рассчитаем темп роста и темп прироста в стоимостных и натуральных единицах:

· в стоимостных:

Троста = Вф/Впл* 100 % = 941,7476 / 1305,7466 * 100= 72,12%

Тприроста = Троста - 100 % = 72,12 - 100% = -27,88%

· в натуральных

Тизменения=Vф/Vпл*100% =1305,7466/941,7476*100%=138,651%

Тснижения = 138,651-100=38,651%

Оценка выполнения плана по ассортименту производится двумя способами:

- способом наименьшего процента;

- способом среднего процента по формуле:

,

где - процент выполнения плана по ассортименту, %;

- суммарный объем фактически выпущенной продукции каждого вида, но не более их планового выпуска, рублей;

- суммарный плановый выпуск продукции, рублей.

Произведем оценку выполнения плана по ассортименту двумя способами:

1) способом наименьшего процента (табл. 2).

Таблица 2. Выполнение плана по ассортименту

Вид продукции	Товарная продукция, тыс. руб.	Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.	Выполнение плана, %
	План	Факт
A	561	395	395	70,41
B	616	478	478	77,6
C	128,7466	68,7476	68,7476	53,4
Итого	1305,7466	941,7476	941,7476

Из таблицы видим, что план по продукции А выполнен на 70,41%, план по продукции В выполнен на 77,6 %, план по продукции С выполнен на 53,4% - является наименьшим, следовательно, план по ассортименту выполнен на 53,4%.

2) по способу среднего процента по формуле:

За фактический период организация выполнила план по ассортименту продукции на 72,12%.

Далее проанализируем уровень затрат на производство продукции «А», «В» и «С». Сначала найдем затраты на производство продукта «С». Для этого рассчитаем показатели за плановый период:

1. З(А+В)= 561 * 31 + 616 * 12 = 24783 тыс. руб.

2. УД(А+В) = 24783 / 25248 = 0,9816

3. УД (С) = 1- 0,9816 = 0,0184

4. З (C) =(24783 * 0,0184)/ 0,9816 = 464,555 тыс.руб.

5. З на 1 т = 464,555 / 128,7466 = 3,608 тыс. руб.

Аналогично за фактический период:

1. З(А+В)= 395 * 28 + 478 * 15 = 18230 тыс. руб.

2. УД(А+В) = 18230 / 19111 = 0,9539

3. УД (С) = 1 - 0,9539 = 0, 0461

4. З (C) =(18230 * 0,0461) / 0,9539 = 881,018 тыс.руб.

5. З на 1 т = 881,018 / 68,7476 = 12,82 тыс. руб.

Результаты расчетов по каждому виду продукции приведены в таблице 3.

Таблица 3. Анализ уровня затрат

Продукция	Плановый период (20x2)	Фактический период 20х3
	Выпуск, тонн	УД	Затраты на 1 т, тыс. руб.	Себестоимость продаж, тыс.руб.	Выпуск, тонн	УД	Затраты на 1 т, тыс. руб.	Себестоимость продаж , тыс. руб.
А	561	0,6888	31	17391	395	0,5787	28	11060
B	616	0,2928	12	7392	478	0,3752	15	7170
С	128,7466	0,0184	3,608	464,52	68,7476	0,0461	12,82	881,34
Итого	1305,7466	1	-	25248	941,7476	1	-	19111

Необходимо отметить, что себестоимость продаж всех трех видов продуктов в плановом периоде больше на 6137 тыс.руб. по сравнению с фактическим периодом.

Особое внимание следует обратить на рост затрат на производство 1 т продукта «С» с 3,608 до 12,82 тыс.руб. Такое увеличение может быть связано с удорожанием сырья и материалов на производство этого вида продукции.

1.2 Анализ структурных сдвигов

Изменение структуры продукции оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостном выражении, себестоимость товарной продукции, материалоемкость, производительность труда, прибыль, рентабельность.

Для расчета влияния структурных сдвигов на экономические показатели используют метод цепных подстановок и средневзвешенных цен:

- метод цепных подстановок:

,

где Вусл 1,2 - объем выпуска продукции (условный), рублей;

V - объем продукции общий в натуральных единицах измерения;

УДi - удельный вес (структура) i-го вида продукции в общем объеме производства (фактический и плановый), в долях единицы;

Цi - цена i-го вида продукции, рублей;

В - изменение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов, рублей.

Таблица 4. Данные для анализа структурных сдвигов

Вид продукции	Объем производства
	План	Факт
	Выпуск, т	УД	Цена, тыс. руб	Выпуск, т	УД	Цена, тыс . руб.
A	561	0,4296	41	395	0,4194	38
B	616	0,4718	17	478	0,5076	21
C	128,7466	0,0986	28,4357	68,7476	0,073	28,6992
Итого	1305,7466	100	-	941,7476	100	-

- метод средневзвешенных цен:

;

,

где Цстр - изменение средневзвешенной цены.

Цстр= (41*(0,4194-0,4296)+17*(0,5076-0,4718)+28,4357*(0,073-0,0986))/100= = -0,0053755

= -0,0053755 * 941,7476= -506,24

Таким образом, изменения в структуре выпускаемой продукции, а именно, увеличение доли на 0,0358 продукции В в общем выпуске, а также уменьшение долей продукций А и С на -0,0102 и -0,0256 соответственно, повлияли отрицательно на величину выручки (- 506,24 тыс.руб.).

2. Анализ себестоимости продукции

2.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ себестоимости осуществляется по данным формы № 2 “Отчет о прибылях и убытках” и формы № 5 “Приложение к бухгалтерскому балансу” (фрагмент) (Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)).

Себестоимость продукции (Сполн) может быть рассчитана по следующей формуле:

С = МЗ + А + ЗПЛ + У + К + ПР

Для анализа себестоимости составляем таблицы 5 и 6.

Таблица 5

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	Факт	+, -	план	факт	+, -
Материальные затраты	10830	8173	-2657	37,19	36,82	-0,37
Заработная плата	6610	5164	-1446	22,7	23,27	+0,57
Отчисления на социальные нужды	2512	1988	-524	8,63	8,96	+0,33
Амортизация основных средств	5296	3787	-1509	18,2	17,06	-1,14
Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции	1933	1543	-390	6,64	6,95	+0,31
из них:
Коммерческие расходы	302	240	-62	1,04	1,08	+0,04
Управленческие расходы	1631	1301	-330	5,6	5,86	+0,26
Полная себестоимость	29114	22196	-6918	100	100	0
в том числе
- переменные расходы	27181	20655	-6526	93,36	93,06	-0,3
- - постоянные расходы (упр + коммерч)	1933	1541	-392	6,64	6,94	+0,3

По таблице 5 можно сделать следующие выводы:

- абсолютная величина материальных затрат уменьшилась на 2657 тыс. руб., вместе со снижением доли на 0,37 %;

- аналогичная ситуация с заработной платой и отчислениями на социальные нужды: уменьшение в абсолютных величинах на 1446 и 524 тыс. руб. соответственно, в тоже время их доля в общих затратах увеличилась на 0,57% и 0,33% соответственно;

- амортизационные отчисления в фактическом периоде снизились на 1509 тыс.руб. вместе со снижением доли на 1,14%;

- следует обратить внимание на прочие затраты, которые снизились на 390 тыс.руб. , но в относительных величинах доля прочих затрат увеличилась на 0,31%;

- переменные и постоянные затраты уменьшились на 6526 и 392 тыс. руб. соответственно, однако доля переменных расходов уменьшилась на 0,3%, а постоянных возросла на 0,3%.

Для того, чтобы посмотреть какие факторы в наибольшей степени повлияли на изменение себестоимости, проведем факторный анализ себестоимости продукции.

Полную себестоимость находим по следующей формуле:

Для проведения факторного анализа сформируем таблицу 6.

Таблица 6. Исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции

Показатели затрат	Вид пр-ции	Расчет	Факторы изменения себестоимости продукции
		Сумма, тыс. руб.	Vобщ, тонн	УДi, долей ед.	Зiпер, руб.	Зпост, тыс. руб.
По плану на плановый выпуск продукции (пл)	А	27179,54	1305,7466	0,4296	31	1933
	В			0,4718	12
	С			0,0986	3,608
По плану, пересчитанному на фактический объем производства (усл. 1)	А	20141,64	941,7476	0,4296	31	1933
	В			0,4718	12
	С			0,0986	3,608
По плановому уровню на фактические выпуск продукции (усл. 2)	А	20161,45	941,7476	0,4194	31	1933
	В			0,5076	12
	С			0,073	3,608
Фактические по плановому уровню постоянных затрат (усл.3)	А	21043,94	941,7476	0,4194	28	1933
	В			0,5076	15
	С			0,073	12,82
Фактические (факт)	А	20651,62	941,7476	0,4194	28	1541
	В			0,5076	15
	С			0,073	12,82

Влияние изменения объема выпуска продукции: (усл. 1 - план) = 20141,64 - 27179,54 = -7037,9 тыс.руб.

Влияние изменения структуры продукции (усл.2-усл.1): 20161,45 - 20141,64 = 19,81 тыс.руб.

Влияние изменения переменных затрат: (усл. 3 - усл. 2) =21043,94 - 20161,45 = 882,49 тыс.руб.

Влияние изменения постоянных затрат: (факт - усл. 3) = 20651,62 - 21043,94 = -392,32 тыс.руб.

Общее изменение себестоимости (факт-план) = 20651,62 - 27179,54 = -6527,92 тыс.руб.

Из данных, приведенных в таблице 6, видно, что себестоимость снизилась на 6527,92 тыс. руб. Главным образом, на такое увеличение себестоимости продукции оказали факторы изменения переменных затрат, которые уменьшились на 50,06 тыс. руб. А также фактор изменения структуры продукции, который увеличился на 39,38 тыс. руб.

2.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Далее осуществляется анализ затрат на рубль товарной продукции. Данный показатель исчисляется путем деления полной себестоимости товарной продукции на стоимость произведенной товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия:

где: УЗ - удельные затраты на рубль товарной продукции;

Vобщ - объем продукции в натуральных единицах измерения;

Зi - переменные затраты единицы продукции, рублей;

Цi - цена единицы продукции, рублей.

Зпост - объем постоянных затрат в анализируемом периоде, руб.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок. При этом к таблице 6 добавляется еще один столбец - отпускные (оптовые) цены на товарную продукцию (пятый фактор).

Таблица 7. Исходные данные для анализа затрат на рубль товарной продукции

Показатели затрат	Расчет	Факторы изменения затрат на рубль продукции
		Vобщ, тонн	УДi, долей ед.	Зiпер, руб.	Зпост, тыс. руб.	Цi, тыс. руб
По плану на плановый выпуск продукции (пл)	0,731956	1305,7466	0,4296	31	1933	41
			0,4718	12		17
			0,0986	3,608		28,4357
По плану, пересчитанному на фактический объем производства (усл. 1)	0,752076	941,7476	0,4296	31	1933	41
			0,4718	12		17
			0,0986	3,608		28,4357
По плановому уровню на фактические выпуск продукции (усл. 2)	0,76732	941,7476	0,4194	31	1933	41
			0,5076	12		17
			0,073	3,608		28,4357
Фактические по плановому уровню постоянных затрат (усл.3)	0,800907	941,7476	0,4194	28	1933	41
			0,5076	15		17
			0,073	12,82		28,4357
Фактические, пересчитанные по плановым ценам (усл. 4)	0,785988	941,7476	0,4194	28	1541	41
			0,5076	15		17
			0,073	12,82		28,4357
Фактические (Зф1руб)	0,764307	941,7476	0,4194	28	1541	38
			0,5076	15		21
			0,073	12,82		28,6992

Влияние изменения объема продукции (усл1-пл) = +0,02012.

Влияние изменения структуры продукции (усл2-усл1) = +0,015244.

Влияние изменения переменных затрат (усл3-усл2) = +0,033587.

Влияние изменения постоянных затрат (усл4-усл3) = -0,014919.

Влияние изменения цен (факт-усл4) = -0,021681.

Общее изменение (факт-план) = +0,032351.

Изменение постоянных затрат и изменение цен снизили затраты на рубль товарной продукции, в то время как все остальные факторы увеличили затраты на рубль товарной продукции. В анализируемом периоде затраты на рубль товарной продукции возросли на 3,24 копейки, что отрицательно сказалось на прибыли предприятия.

Наиболее сильно на величину затрат на 1 рубль товарной продукции влияют переменные и постоянные затраты. Рекомендуется искать пути снижения переменных затрат на производство продукции А, т.к. цена, по которой реализуется товар, близка к издержкам на его производства. Снижение переменных издержек может быть выполнено за счет снижения прочих затрат. В частности необходимо выявить основные статьи расходов по прочим затратам (возможно имеют место потери от брака, тогда необходимо выявить причину брака и предпринять действия по её устранению). На рост затрат на рубль товарной продукции также влияет структура продукции, что говорит о необходимости пересмотра соотношения продукции А, В, С.

3. Анализ финансовых результатов

3.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Под балансовой прибылью будем понимать прибыль к налогообложению.

Для анализа состава и динамики балансовой прибыли составляется таблица 8. Анализ пунктов таблицы 8 позволяет выявить отдельные составляющие балансовой прибыли, установить влияние каждой составляющей на конечный финансовый результат.

экономический себестоимость балансовый

Таблица 8. Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Состав балансовой прибыли	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, тыс.руб.
	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
1. Балансовая прибыль (2300)	8934	100	5814	100	-3120,00
1.1. Прибыль (убыток) от реализации продукции (от обычных видов деятельности) (2200)	9953	111,41	6366	109,5	-3587,00
1.2. Прибыль (убыток) от внереализационных операций	(1019)	-11,41	(552)	-9,5	467,00

Как показывают данные таблицы, общая сумма балансовой прибыли за исследуемый период уменьшилась на 3120 тыс. руб., на что повлияло увеличение прибыли от внереализационных операций. Прибыль от реализации продукции уменьшилась на 3587 тыс.руб.

3.2 Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции (основной деятельности)

Среди факторов первого уровня выделяют следующие:

- объем реализации продукции (Vобщ), в натуральных единицах измерения;

- структура реализованной продукции (УДi), рассчитанная на базе натуральных единиц измерения;

- себестоимость реализованной продукции (Зi);

- уровень среднереализационных цен (Цi);

- постоянные затраты (общехозяйственные расходы) (Зпост).

Измерение влияния каждого фактора на прибыль осуществляется методом цепных подстановок, аналогично факторному анализу себестоимости продукции, т.е. составляется таблица 9, а затем рассчитывается влияние каждого фактора.

Таблица 9. Исходные данные для факторного анализа финансовых результатов от реализации продукции

Показатель	Вид продукции	Результат	Объем реализации	Структура долей, ед.	Цена, тыс.руб.	Переменные затраты, тыс.руб.	Постоянные затраты, тыс.руб.
План	А	9953,226	1305,7466	0,4296	41	31	1933
	В			0,4718	17	12
	С			0,0986	28,4357	3,608
Усл1	А	6639,739	941,7476	0,4296	41	31	1933
	В			0,4718	17	12
	С			0,0986	28,4357	3,608
Усл2	А	6113,689	941,7476	0,4194	41	31	1933
	В			0,5076	17	12
	С			0,073	28,4357	3,608
Усл3	А	6859,021	941,7476	0,4194	38	31	1933
	В			0,5076	21	12
	С			0,073	28,6992	3,608
Усл4	А	5976,532	941,7476	0,4194	38	28	1933
	В			0,5076	21	15
	С			0,073	28,6992	12,82
Факт	А	6368,532	941,7476	0,4194	38	28	1541
	В			0,5076	21	15
	С			0,073	28,6992	12,82

Влияние изменения объема продукции (усл1-пл) = -3313,487 тыс.руб.

Влияние изменения структуры продукции (усл2-усл1) = -526,05 тыс.руб.

Влияние изменения цен (усл3-усл2) = +745,332 тыс.руб.

Влияние изменения себестоимости (усл4-усл3) = -882,489 тыс.руб.

Влияние изменения постоянных затрат (факт-усл4) = +392 тыс.руб.

Общее изменение прибыли (факт-план) = -3584,694 тыс.руб.

Значение прибыли от реализации продукции снизилось на 3584,694 тыс. руб.

В результате проведенного анализа, можно говорить о том, что на увеличение прибыли повлияли следующие факторы:

- главным образом, изменение себестоимости продукции. Ее изменение привело к увеличению прибыли на 50,06 тыс. руб.

- -влияние изменения объема продаж - прибыль возросла на 6,94 тыс. руб.

Все остальные, оказали отрицательное влияние на величину прибыли от продаж, наибольшее влияние оказало изменение структуры выпускаемой продукции - на 10,81 тыс.руб.

Вывод: главным образом, наибольшее влияние на увеличение прибыли оказало снижение себестоимости, на основании этого, можно сделать предположение, что анализируемое предприятие владеет новейшими технологиями.

3.3 Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности

Анализ финансовых результатов от реализации основных средств и прочих активов предприятия.

Анализ доходов и расходов от внереализационных операций.

Таблица 10. Доходы и расходы от внереализационных операций

Стати от внереализационных операций	Номер	Фактически	Отклонение от предыдущего года (+,-)
		За предыдущий период	За отчетный период
Внереализационные доходы, всего		250	406	156
в т.ч. проценты к получению	2320	45	0	-45
доходы от участия в других организациях	2310	0	0	0
прочие внереализационные доходы	2340	205	406	+201
Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, всего		(851)	(843)	-8
прочие внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам	2350	(851)	(843)	-8
Сальдо результатов от внереализационных операций:		(601)	(437)	-164
Доход (+)	18	250	406	156
Расход (-)	19	851	843	-8

Из таблицы 10 видно, что в предыдущем периоде величина доходов была больше величины расходов - на 27 тыс.руб., а в отчетном этот разрыв сократился - доходы больше расходов на 25 тыс. руб.

Сокращение сальдо доходов и расходов на 2 тыс. руб., прежде всего, произошло за счет уменьшения внереализационных доходов. В отчетном году на 1 тыс.руб уменьшилась сумма прочих внереализационных расходов. Необходимо выяснить в результате чего произошли данные изменения, а также предпринять действия по их снижению.

3.4 Анализ показателей рентабельности

В практике анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия применяют следующие группы показателей рентабельности: рентабельность продукции (основной деятельности); рентабельность продаж; рентабельность основного капитала, в том числе рентабельность производства или основных средств; рентабельность собственного / заемного капитала и некоторые другие.

Рентабельность основной деятельности.

Рентабельность основной деятельности (продукции, затрат) определяют как отношение прибыли от реализации к полной ее себестоимости:

.

При этом в хозяйственной практике определяют рентабельность как реализованной, так и товарной продукции с детализацией по видам продукции (в этом случае в числителе прибыль от реализации заменяется показателем - прибыль от выпуска товарной продукции).

Влияние факторов (объема и структуры, себестоимости и среднереализационных цен реализованной продукции, постоянных затрат) на изменение рентабельности основной деятельности измеряется методом цепных подстановок при помощи многофакторной модели следующего вида:

В отдельных случаях рекомендуется анализировать рентабельность каждого вида продукции, определяемую отношением прибыли от реализации конкретного вида продукции к полной себестоимости этого же вида продукции. Для удобства расчетов составляется таблица 11.

Таблица 11. Исходные данные для факторного анализа рентабельности основной деятельности предприятия

Показатель	Вид продукции	Результат	Объем реализации	Структура долей, ед.	Цена, тыс.руб.	Переменные затраты, тыс.руб.	Постоянные затраты, тыс.руб.
План	А	36,62028	1305,7466	0,4296	41	31	1933
	В			0,4718	17	12
	С			0,0986	28,4357	3,608
Усл1	А	32,96523	941,7476	0,4296	41	31	1933
	В			0,4718	17	12
	С			0,0986	28,4357	3,608
Усл2	А	30,32366	941,7476	0,4194	41	31	1933
	В			0,5076	17	12
	С			0,073	28,4357	3,608
Усл3	А	34,02047	941,7476	0,4194	38	31	1933
	В			0,5076	21	12
	С			0,073	28,6992	3,608
Усл4	А	28,40025	941,7476	0,4194	38	28	1933
	В			0,5076	21	15
	С			0,073	28,6992	12,82
Факт	A	30,83745	941,7476	0,4194	38	28	1541
	B			0,5076	21	15
	C			0,073	28,6992	12,82

Влияние изменения объема реализованной продукции (усл1-пл)= -3,66%.

Влияние изменения структуры продукции (усл2-усл1) = -2,64 %.

Влияние изменения цен (усл3-усл2) = +3,7%.

Влияние изменения переменных затрат (усл4-усл3) = -5,62 %.

Влияние изменения постоянных затрат (факт-усл4) = +2,44%.

Общее изменение (факт-план) = -5,78%.

Таким образом, за отчетный период рентабельность основной деятельности снизилась на 5,78% с 36,62028% до 30,83745 %. Такое увеличение рентабельности произошло главным образом за счет изменения переменных затрат. Также положительное, но незначительное влияние на рост показателя рентабельности оказало изменение объемы производства.

Согласно Постановлению Правительства РФ №786 от 02.08.2012 минимальный уровень рентабельности для организаций, осуществляющих производство этилового спирта, составляет 5%. Таким образом, наше предприятие, имеющее рентабельность 30,83745%, удовлетворяет этому требованию. Рентабельность продаж.

Данный показатель рентабельности характеризует эффективность предпринимательской деятельности и рассчитывается по формуле:

,

где: В - выручка от реализации продукции.

Рентабельность продаж рассчитывается как по предприятию в целом, так и по отдельным видам продукции по формуле:



Рентабельность продаж по предприятию в целом:

Рентабельность продаж по предприятию в целом за отчетный период снизилась на 3%.

Таблица 12. Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж

Показатель	Вид продукции	Результат	Объем реализации	Структура долей, ед.	Цена, тыс.руб.	Переменные затраты, тыс.руб.	Постоянные затраты, тыс.руб.
План	А	26,80443	1305,7466	0,4296	41	31	1933
	В			0,4718	17	12
	С			0,0986	28,4357	3,608
Усл1	А	24,79237	941,7476	0,4296	41	31	1933
	В			0,4718	17	12
	С			0,0986	28,4357	3,608
Усл2	А	23,26796	941,7476	0,4194	41	31	1933
	В			0,5076	17	12
	С			0,073	28,4357	3,608
Усл3	А	25,38454	941,7476	0,4194	38	31	1933
	В			0,5076	21	12
	С			0,073	28,6992	3,608
Усл4	А	22,11853	941,7476	0,4194	38	28	1933
	В			0,5076	21	15
	С			0,073	28,6992	12,82
Факт	А	23,56929	941,7476	0,4194	38	28	1541
	В			0,5076	21	15
	С			0,073	28,6992	12,82

Влияние изменения объема реализованной продукции (усл1-пл)= -2,0121%

Влияние изменения структуры продукции (усл2-усл1) = -1,5244 %

Влияние изменения цен (усл3-усл2) = +2,1166%

Влияние изменения переменных затрат (усл4-усл3) = -3,266%

Влияние изменения постоянных затрат (факт-усл4) = +1,4508%

Общее изменение (факт-план) = -3,2351%

Таким образом, в отчётном периоде рентабельность продаж снизилась на 3,2351% в основном за счёт изменения переменных затрат на +3,12%. Также незначительное положительное влияние оказало увеличение объема реализованной продукции на 0,15%. Отрицательное влияние в большей степень оказало изменение структуры продукции и постоянных затрат, уменьшив рентабельность на 0,88% и 0,25% соответственно.

Таблица 13. Рентабельность продаж по видам продукции

	А	В	С
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
Цена, тыс.руб.	23001	15010	10472	10038	3661	1973
Себестоимость, тыс.руб.	17391	11060	7392	7170	464,52	881,34
Рентабельность, %	24,39	26,32	29,41	28,57	87,31	55,329

В результате проведенного анализа рентабельности продаж по отдельным видам продукции, можно сделать следующие выводы:

- самым рентабельным и за плановый, и за фактический период является продукт А. За отчетный период рентабельность продукта А выросла на 1,9257%.

- в предыдущем году продукт В имел большую рентабельность, даже не смотря на то, что в отчетном году объем производства был увеличен, а себестоимость снижена, но при этом снизилась и цена, что оказало решающее влияние на уменьшение рентабельности данного вида продукции.

- продукт С остается самым нерентабельным из трех видов выпускаемой продукции - это убыточный продукт, за отчетный период его рентабельность снизилась на 31,98%. Но мы можем предположить, что производство продукта С носит обязательный характер, может быть это социальный продукт.

Рентабельность производственного капитала.

Данный вид анализа рентабельности выполняется на основании факторной модели:

где Пб - балансовая (валовая) прибыль, тыс.руб.;

Фос - среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.;

Фобм - среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов), тыс. руб.

В целях упрощения проведения анализа и измерения влияния каждого фактора на изменение рентабельности производственного капитала рекомендуется составлять таблицу 14.

Таблица 14. Исходные данные для анализа рентабельности производственного капитала

№ п/п	Показатели	Условное обозначение	План	Факт
1	Балансовая (до налогообложения) прибыль, тыс.руб.	Пб	8934	5814
2	Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	Фос	907	752
3	Среднегодовая стоимость запасов, тыс. руб.	Фобм	1084	1411
4	Рентабельность ПК план, %	Р пк план	448,7192366
5	Рентабельность ПК усл.1, %	Р пк усл1	292,0140633
6	Рентабельность ПК усл 2,%	Р пк усл2	316,6666667
7	Рентабельность ПК факт, %	Р пк факт	268,7933426
8	?Р прибыль балансовая	-156,7051733
9	?Р основные средства	24,65260338
10	?Р запасы	-47,87332409
11	Общее изменение	-179,925894

Из приведенной таблицы №14 видно, что рентабельность производственного капитала уменьшилась с 448,719% до 268,793%. Отрицательное влияние на изменение рентабельности производственного капитала в большей степени оказала балансовая прибыль.

4. Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние (положение) предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

4.1 Анализ активов предприятия. Оценка его рыночной активности

Под активами предприятия понимается имущество, находящееся в собственности и обладающее стоимостью.

Для общей характеристики активов предприятия изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. По данным баланса составляется таблица 15.

Таблица 15. Структура и движение активов предприятия

Активы предприятия	План	Факт	Изменение за отчетный период
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Всего средств предприятия	9132		13314		4182
1.1.Внеоборотные активы (ВА)	913	9,9978	756	5,6782	-157	-4,32
1.1.1. Нематериальные активы	6	0,0657	4	0,03	-2	-0,036
1.1.2. Основные средства	907	9,9321	752	5,6482	-155	-4,284
1.1.3. Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-
1.1.4. Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
1.2. Оборотные активы (ОА)	8219	90,002	12558	94,322	4339	4,32
1.2.1.Запасы (материальные оборотные активы)	1084	11,8703	1411	10,5979	327	-1,273
1.2.2.НДС по приобретенным ценностям	416	4,5554	329	2,4711	-87	-2,084
1.2.3.Дебиторская задолженность	6718	73,5655	10808	81,1778	4090	7,6122
1.2.4.Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
1.2.5.Денежные средства	1	0,0109	10	0,0751	9	0,0641
1.2.6. Прочие оборотные активы		0		0	0	0

Итого в отчетном году по сравнению с прошлым общее число активов увеличилось на 4182 тыс. руб. Это произошло в результате увеличения оборотных активов таких статей как дебиторская задолженность и денежные средства на 4090 тыс. руб. и 9 тыс. руб. соответственно, уменьшение внеоборотных активов на 157 тыс. руб., не отразилось отрицательно на средствах предприятия.

Следует отметить, что расчет структуры активов предприятия осуществлялся следующим образом: внеоборотные и оборотные активы относились к общей стоимости средств предприятия, а все составные части ВА и ОА распределялись уже внутри соответствующих частей.

Абсолютная величина оборотных активов увеличилась на 4439 тыс. руб. и составила в отчетном году 12558 тыс. руб., вместе с тем, их доля в активах предприятия увеличилась на 4,32%.

курсовая работа "Анализ финансово-экономической деятельности предприятия" скачать

Подобные документы

• Анализ калькуляции себестоимости отдельных видов изделий

  Снижение себестоимости продукции как один из важнейших факторов развития экономики предприятия. Методика проведения анализа отчетных (фактических) калькуляций изделий. Анализ влияния на объем производства факторов с помощью метода цепных подстановок.
  
  контрольная работа [42,3 K], добавлен 24.07.2009
  

• Анализ производства продукции, средств производства, себестоимости и ликвидности предприятия

  Анализ динамики товарной продукции в действующих и сопоставимых ценах при оценке ассортимента и влияния структурных сдвигов на выпуск. Анализ движения и структуры основных производственных фондов. Анализ реализации, себестоимости и прибыли предприятия.
  
  контрольная работа [33,8 K], добавлен 04.01.2011
  

• Расчет и анализ балансовой прибыли на предприятиях нефтяной и газовой промышленности на примере предприятия ПАО "Сургутнефтегаз"

  Статистические методы анализа балансовой прибыли предприятия. Основные методы расчета факторов, формирующих прибыль от реализации продукции. Оценка результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия на основе расчета балансовой прибыли.
  
  курсовая работа [334,6 K], добавлен 03.06.2019
  

• Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности

  Виды анализа хозяйственной деятельности, применение методов сравнения, средних величин, группировки и цепных подстановок. Методика анализа организационно-технического уровня производства. Оценка основных фондов, затрат и себестоимости продукции.
  
  лекция [123,8 K], добавлен 09.06.2011
  

• Анализ прибыльности предприятия и пути её увеличения

  Теоретические основы изучения прибыли предприятия: понятие и виды, распределение и использование, управление формированием. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности "Стильные окна". Анализ состава и динамики балансовой прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [42,4 K], добавлен 22.02.2015
  

• Анализ формирования и использования прибыли предприятия

  Показатели прибыли и их структуризация. Системы и методы анализа прибыли. Анализ динамики и состава суммы прибыли отчетного периода. Зависимость ее величины от учетной политики предприятия. Резервы роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [77,7 K], добавлен 19.01.2016
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ОАО Гостиница "Венец"

  Задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Методика факторного анализа прибыли от реализации продукции в целом и отдельных ее видов. Анализ финансовых результатов деятельности, состава и динамики прибыли ОАО Гостиница "Венец".
  
  курсовая работа [93,2 K], добавлен 03.12.2010
  

• Оценка резервов увеличения прибыли предприятия

  Виды прибыли, основы её формирования. Методика анализа прибыли резервов ее увеличения. Анализ состава и динамики балансовой, валовой и чистой прибыли предприятия ООО "ДОК №1". Факторный анализ прибыли предприятия ООО "ДОК №1" и резервы ее увеличения.
  
  курсовая работа [72,6 K], добавлен 25.02.2008
  

• Исследование экономической динамики при помощи структурных сдвигов

  Проблема исследования экономической динамики, экономических явлений в их развитии и взаимосвязи. Исследования экономической динамики, основанный на применении теории структурных сдвигов. Сравнительный анализ динамики нескольких экономических показателей.
  
  реферат [13,0 K], добавлен 02.12.2010
  

• Экономика потребительской кооперации

  Анализ деятельности организаций. Методика анализа экономической деятельности предприятия. Показатели, методика анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия. Методика анализа себестоимости продукции. Результаты деятельности АО "Ice Cream".
  
  курсовая работа [48,5 K], добавлен 01.09.2008
  

• Анализ балансовой прибыли, анализ прибыли по основному виду деятельности, анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

  Проведение сравнительного анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ состава и структуры балансовой прибыли организации. Факторная оценка прибыли от реализации и сравнительный анализ рентабельности производства единицы продукции.
  
  курсовая работа [39,8 K], добавлен 29.05.2014
  

• Анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

  Проведение экономического анализа деятельности предприятия. Анализ производства и реализации продукции, движения и использования трудовых ресурсов и основных фондов. Динамика себестоимости продукции. Структура балансовой прибыли, динамики ее элементов.
  
  курсовая работа [229,6 K], добавлен 10.12.2012
  

• Расчет влияния трудовых факторов на выпуск продукции методом цепных подстановок

  Анализ влияния трудовых факторов на выпуск продукции предприятия. Взаимосвязь исследуемого показателя с факторными показателями. Методика расчета показателей использования трудовых ресурсов и результаты расчета. Элиминирование как логический прием.
  
  практическая работа [48,6 K], добавлен 25.03.2009
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ общей суммы затрат на производство продукции, состава и динамики балансовой прибыли. Рентабельность основной деятельности, продаж и производственного капитала. Оценка финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособности и ликвидности.
  
  курсовая работа [142,0 K], добавлен 14.06.2015
  

• Резервы увеличения прибыли на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия

  Методические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ состава, структуры, динамики доходов и расходов ООО "Прометей". Факторный анализ прибыли от реализации продукции. Пути и методы повышения эффективности деятельности предприятия.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 18.04.2012
  

• Анализ себестоимости важнейших видов продукции (на примере ООО "ПО "Орника")

  Теоретические и практические аспекты анализа себестоимости продукции на примере предприятия ООО "ПО "Орника". Состав себестоимости продукции предприятия, факторы, влияющие на ее формирование. Методика факторного анализа себестоимости единицы продукции.
  
  курсовая работа [258,8 K], добавлен 14.08.2013
  

• Анализ объемов производства ОАО "Энергоремонт"

  Методика анализа показателей производства и реализации продукции. Метод цепных подстановок. Основные показатели производства и продажи продукции. Погрешность от общего индекса отклонения. Изменение остатков нереализованной прибыли за отчетный год.
  
  контрольная работа [5,9 M], добавлен 28.01.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ реализации продукции, использования персонала предприятия, основных средств, материальных ресурсов, себестоимости продукции. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия: динамика и состав прибыли, рентабельность, использование прибыли.
  
  курсовая работа [133,5 K], добавлен 25.03.2012
  

• Технико-экономический анализ деятельности предприятия (фирмы)

  Фактический анализ динамики показателей объема товаров, фондоотдачи, балансовой прибыли, рентабельности предприятия. Оценка потерь продукции по изделию в связи с нерациональным использованием оборудования. Расчет себестоимости реализованной продукции.
  
  контрольная работа [101,7 K], добавлен 10.09.2010
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью повышения эффективности его работы

  Основные цели, задачи и источники информации анализа себестоимости продукции предприятия, изменения прибыли от ее реализации. Задачи анализа рентабельности предприятия с целью повышения получения прибыли от его финансово-хозяйственной деятельности.
  
  курсовая работа [68,0 K], добавлен 06.04.2017
  

Другие документы, подобные "Анализ финансово-экономической деятельности предприятия"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам