Анализ хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

Анализ хозяйственной деятельности

Введение

Дисциплина «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» модуль «Анализ хозяйственной деятельности» (БЗ.В.02.1) согласно базовому учебному плану по направлению 38.03.01 (080100.62) Экономика, профиль: 51 Экономика и управление на предприятии машиностроения является частью дисциплины «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» (БЗ.Б.02), профессиональный цикл, базовая часть, утвержденного от 29.08.2011 г. Изучение дисциплины способствует формированию общекультурных и профессиональных компетенций:

- ОК-5 - умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности;

- ОК-7 - готов к кооперации с коллегами, к работе в коллективе;

- ОК-8 - способен находить организационно-управленческие решения и готов нести за них ответственность;

- ПК-1 - способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов;

- ПК-4 - способен осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач;

- ПК-7 - способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений;

- ПК-10 - способен использовать для решения аналитических и исследовательских задач современные технические средства и информационные технологии;

- ПК-13 - способен критически оценивать предлагаемые варианты управленческих решений и разработать и обосновать предложения по их совершенствованию с учетом критериев социально-экономической эффективности, рисков и возможных социально-экономических последствий.

1. Сущность маржинального анализа

Понятие маржинального анализа включает в себя полный анализ себестоимости изготовленной продукции или выполненных услуг с помощью метода калькуляций прямых затрат. Самой главной особенностью всей системы международных стандартов можно назвать то, что ведется полностью раздельный учет переменных и постоянных затрат по каждому изделию в отдельности и в целом по всему предприятию.

Маржинальный анализ позволяет провести полный анализ прибыли предприятия, который основан на раздельных затратах на реализацию и производство продукции, причем эти же затраты делятся на переменные и постоянные. По-другому этот вид анализа можно назвать безубыточным или анализом содействия доходам предприятия, или CVP-анализом.

Маржа покрытия - это размер полученной выручки за вычетом переменных затрат. В ее состав входит также и прибыль с постоянными затратами.

Этот подход раздельного учета затрат позволяет решить все задачи, стоящие впереди, а также получить максимальную прибыль по разработанным вариантам. Благодаря этому эффект от проведения этого анализа дает намного больше полезной информации, чем просто поиск резервов.

Одной из главных частей этой системы является изучение связей между объемами производства, себестоимостью продукции или услуг и полученной прибылью. Этот анализ проводится на определенных ограничивающих условиях:

· Известными показателями являются величины переменных и постоянных затрат

· Радиус объемов производства и реализации продукции устанавливается исходя из производственных мощностей и спроса на этот вид продукции

· Объем продукции произведенной должен соответствовать объему проданной продукции

· Для предприятий, которые выпускают не один вид продукции ассортимент остается неизменным

· При анализе цены готовой продукции за определенный период ее изменений не происходит

Данные маржинального анализа позволяют:

· Сделать более точные исчисления влияния различных факторов на изменение размера прибыли, и исходя уже из этого, сделать процесс управления и прогнозирования более эффективным

· Найти критические уровни объемов продаж, постоянных и переменных затрат, цен, при которых финансовый результат будет равен нулю.

· Утвердить зону безубыточности данного предприятия

· Найти величину продаж для того, чтобы рассчитать сумму полученной прибыли

При проведении анализа нужно соблюдать следующие условия:

· Затраты обязательно нужно делить на постоянные и переменные

· Вместе с ростом или уменьшением производства изменяются и переменные издержки

· А вот постоянные издержки наоборот остаются без изменения

маржинальный финансовый себестоимость калькуляция

2. Используя данные бухгалтерской отчетности, дайте оценку финансовому состоянию предприятия

Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Баланс бухгалтерский - документ бухгалтерского учета, представляющий совокупность показателей, обрисовывающих картину финансового и хозяйственного состояния фирмы на определенную дату, чаще всего - на конец или начало календарного периода. Баланс состоит из двух частей (таблиц). Активы баланса отражают состав и размещение хозяйственных средств фирмы, а пассивы баланса - источники образования этих средств и их целевое использование. Актив баланса в сумме равен его пассиву.

Анализ эффективности управления финансовыми ресурсами за 3 года

	1 год	2 год	3 год
Внеоборотные активы	5557	3790	4523
Капитал и резервы + долгосрочные обязательства	6621	5414	4402
Оборотные активы	5460	4790	9944
Краткосрочные обязательства	3698	2466	3023

Анализ эффективности управления финансовыми ресурсами за 3 года

В результате анализа эффективности управления финансовыми ресурсами за 3 года выявлено, что руководство исследуемого предприятия ведет нерациональную политику по использованию финансовых ресурсов в части формирования активов, так как в определенные периоды для формирования внеоборотных активов используются краткосрочные обязательства. Таким образом, по результатам анализ, можно сделать вывод, что организация несет убытки из-за неправильности использования финансовых ресурсов.

Ликвидность баланса - степень покрытия обязательств организации ее активами, которая отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных в различные виды имущества и обязательств. От того, сколько времени займет этот процесс, зависит степень ликвидности.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства: А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:

А1 = Денежные средства и денежные эквиваленты (стр. 1250) + Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (стр. 1240)

А2 = Дебиторская задолженность (стр. 1230).

A3 = Запасы (стр. 1210) + Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр. 1220) + прочие оборотные активы (стр. 1260)

А 4 = Внеоборотные активы (стр. 1110).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 = Кредиторская задолженность (стр. 1520).

П2 = Заемные средства (стр. 1510) + Прочие обязательства (стр. 1550).

П3 = Долгосрочные обязательства (стр. 1400) + Доходы будущих периодов (стр. 1530) + Оценочные обязательства (стр. 1540).

П4 = Капитал и резервы (стр. 1300).

Анализ ликвидности баланса 3 года

Группа активов	Сумма	Группа пассивов	Сумма
А1	585	П1	2274
А2	945	П2	1424
А3	3930	П3	450
А4	15	П4	6171

Группа активов	Сумма	Группа пассивов	Сумма
А1	1090	П1	1516
А2	1080	П2	950
А3	2620	П3	300
А4	10	П4	5114

Группа активов	Сумма	Группа пассивов	Сумма
А1	1182	П1	1718
А2	302	П2	1285
А3	8080	П3	320
А4	9	П4	4102



Анализ ликвидности баланса за 3 года

В результате анализа ликвидности баланса выявлено, что в анализируемом периоде баланс является не ликвидным. Это значит, что предприятие не может выполнить свои обязательства в установленные сроки.

Финансовая устойчивость - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внешней и внутренней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска. Финансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, полученных при анализе финансового состояния предприятия в свете долгосрочной перспективы, и связана с общей структурой финансов и зависимостью предприятия от кредиторов и инвесторов.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Этот анализ позволяет узнать, насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.

На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы: положение организации на рынке; производство дешевой и пользующейся спросом продукции; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие платежеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.д.

К основным показателям, характеризующим финансовую устойчивость (структуру капитала), организации относят (табл. 6):

· коэффициент капитализации (К_к);

· коэффициент финансовой независимости (К_незав);

· коэффициент финансирования (К_фз);

· коэффициент финансовой устойчивости (К_{фин. уст}).

Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент	Формула расчета
Коэффициент капитализации (Кк)	Заемный капитал / Собственный капитал 1410/1500
Коэффициент финансовой независимости (Кнезав)	Собственный капитал / Валюта баланса 1500/1700
Коэффициент финансирования (Кфз)	Собственный капитал / Заемный капитал 1500/1410
Коэффициент финансовой устойчивости (Кфин. уст)	(Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) / Валюта баланса (1500+1400)/1700



Анализ финансовой устойчивости 3 года

Коэффициент	1 год	2 год	3 год
Коэффициент капитализации (Кк)	0,122	0,121	0,99
Коэффициент финансовой независимости (Кнезав)	0,036	0,313	0,407
Коэффициент финансирования (Кфз)	8,218	8,22	10,077
Коэффициент финансовой устойчивости (Кфин. уст)	0,402	0,351	0,448

Анализ финансовой устойчивости за 3 года

В результате анализа финансовой устойчивости выявлено, что предприятие является зависимым от выделенных заемных средств.

Деловая активность - это результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства. Деловая активность проявляется в динамичности развития хозяйствующего субъекта, достижении им поставленных целей, а также скорости оборота средств:

· от скорости оборота средств зависит размер годового оборота;

· с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов;

· ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.

Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости.

Анализ деловой активности

Наименование активов	Коэффициент оборачиваемости	Оборачиваемость в днях
	1	2	3	1	2	3
Внеоборотные активы	6,24	9,58	9,57	58,5	38,1	38,14
Запасы	11,56	18,152	35,67	31,6	20,2	10,2
Дебиторкая задолженность	36,7	33,6	143,4	9,9	10,9	2,5
Денежные средства и денежные эквиваленты	85,6	37,4	40,8	4,3	9,8	8,9

Анализ деловой активности за 3 года

В результате анализа деловой активности выявлено, что деловая активность на последнем периоде нестабильно, предприятие находится на низком уровне.

Анализ формы №2 «Отчет о финансовых результатах»

Отчет о финансовых результатах является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и других показателей.

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующий уровень отдачи затрат и степень средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1. Показатели доходности продукции. Рассчитываются на основе выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) и затрат на производство и реализацию:

· рентабельность продаж;

· рентабельность основной деятельности (окупаемость затрат).

2. Показатели доходности имущества и его частей:

· рентабельность всего капитала (активов);

· рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов.

3. Показатели доходности используемого капитала. Рассчитываются на базе инвестированного капитала:

· рентабельность собственного капитала;

· рентабельность перманентного капитала.

Следует отметить, что в странах с развитыми рыночными отношениями обычно ежегодно торговая палата, промышленные ассоциации или правительство публикуют информацию о «нормальных» значениях показателей рентабельности. Сопоставление своих показателей с их допустимыми величинами позволяет сделать вывод о состоянии финансового положения предприятия. В России эта практика пока отсутствует, поэтому единой базой для сравнения является информация о величине показателей в предыдущие годы.

Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)

Коэффициент	Формула расчета
Рентабельность продаж	стр. 050 (ф. 2) / стр. 010 (ф. 2) Ч 100%	Прибыль от продаж / Выручка от продаж Ч 100% 2200/2110Ч 100%
Чистая рентабельность	стр. 190 (ф. 2) / стр. 010 (ф. 2) Ч 100%	Чистая прибыль / Выручка от продаж Ч 100% 2400/2110
Экономическая рентабельность	стр. 190 (ф. 2) / стр. 300 (ф. 1) Ч 100%	Чистая прибыль / Средняя стоимость активов Ч 100% 2400/1600
Рентабельность собственного капитала	стр. 190 (ф. 2) / стр. 490 (ф. 1) Ч 100%	Чистая прибыль / Средняя стоимость собственного капитала Ч 100% 2400/1300
Рентабельность перманентного капитала	стр. 190 (ф. 2) / (стр. 490 + стр. 590 (ф. 1)) Ч 100%	Чистая прибыль / (Средняя стоимость собственного капитала + Средняя стоимость долгосрочных обязательств) Ч 100% 2400/(1300+1400)

Рентабельность продаж отражает удельный вес прибыли в каждом рубле выручки от продажи. В зарубежной практике этот показатель называется маржой прибыли (коммерческой маржой).

Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является рентабельность активов, который принято называть экономической рентабельностью. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли хозяйствующий субъект получает в расчете на 1 рубль своего имущества. От его уровня, в частности, зависит размер дивидендов на акции в акционерных обществах.

В показателе рентабельности активов результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыль) сопоставляется с имеющимися у организации основными и оборотными средствами (активами). С помощью тех же активов организация будет получать прибыль и в последующие периоды деятельности. Прибыль же является главным образом (почти на 98%) результатом от продажи продукции (работ, услуг). Выручка от продажи - показатель, напрямую связанный со стоимостью активов: он складывается из натурального объема и цен реализации, а натуральный объем производства и реализации определяется стоимостью имущества.

Рентабельность собственного капитала показывает, сколько единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная собственником организации.

Рентабельность перманентного капитала показывает, эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок.

Таким образом, в основу системы анализа финансовой отчетности организаций заложен комплексный подход к анализу показателей их финансово-хозяйственной деятельности, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия, организации.

Методика анализа финансового состояния хозяйственных субъектов включает:

· анализ прибыльности хозяйственной деятельности предприятия, организации;

· анализ финансовой устойчивости организации;

· анализ деловой активности организации;

· анализ ликвидности и рыночной устойчивости организации.

Анализ финансовой отчетности организации проводится путем сравнения его показателей за разные периоды отчетности и рекомендуемыми нормативными значениями и сопоставления по организациям, относящимся к одним и тем же группам (по отраслям, видам выпускаемой продукции, численности персонала и т.д.).

Анализ прибыли

Наименование прибыли	1 год	2 год	3 год
Валовая прибыль	7390	10314	10310
Прибыль от продаж	2890	4654	3744
Прибыль до налогообложения	2444	3654	3950
Чистая прибыль	1632	2534	2760

маржинальный финансовый себестоимость калькуляция

Анализ прибыли

В результате анализа прибыли в периоде выявлено, что предприятие сработало с прибылью. Наблюдается тенденция повышения эффективности деятельности предприятия.

Литература

1. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. - M.: Финансы и статистика. 2009. - 529 с.

2. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Под редакцией П.П. Табурчака, В.М. Гумина, М.С. Сапрыкина. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2009. - 352 с.

3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. - М.: Высшая школа, 2010. - 678 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ Под ред. В.И. Бариленко. - М.: Омега-Л, 2009. - 414 с.

5. Баканов М.И. Теория экономического анализа/М.И. Баканов - М.: Финансы и статистика, 2011. - 416 с.

6. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: Инфра-М, 2009. - 215 с.

7. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Н.А. Гермалович. - М: Финансы и статистика, 2011. - 346 с.

8. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. - М.: ТК Велби, Проспект, 2011. - 360 с.

9. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - M.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 144 с.

10. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 368 с.

11. Канке Л.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ Л.А. Канке, И.П. Кошевая. - M.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2009. - 288 с. - (Профессиональное образование).

12. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова: Учебник. - M.: OOO «ТК Велби», 2010. - 424 с.

13. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, и др. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 672 с.

14. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ Н.П. Любушин. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2009. - 448 с.

15. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие /М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2008. - 192 с.

16. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник /С.М. Пястолов. - М.: Академический Проект, 2010. - 576 с.

17. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 367 с.

18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/Г.В. Савицкая. - Минск: ООО «Новое знание», 2010. - 688 с.

19. Черкасова И.О. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / И.О. Черкасова. - СПб.: Нева, 2009. - 192 с.

20. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 415 с.

21. Экономический анализ / Под ред. О.Н. Соколовой. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 320 с

Размещено на Allbest.ru

...