Економічний аналіз підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вступ

трудовий організаційний продуктивність запас

Основними завданнями практики є:

- скласти техніко-економічну характеристику підприємства;

- вивчити особливості організації, змісту і методики аналізу на підприємстві;

- познайомитись з джерелами інформації для аналізу - оперативною, бухгалтерською, статистичною звітністю, плановими і нормативними даними по всіх питаннях і суб'єктах аналізу, що розглядаються;

- дати критичну оцінку практиці оперативного і перспективного аналізу, що здійснюється за основними показниками роботи підприємства, установи;

- розробити конкретні пропозиції щодо покращення організації, змісту і методики аналізу на об'єкті виробничої практики з урахуванням всіх обставин і умов переходу до ринкової економіки.

АТ «Українська пожежно-страхова компанія» створено в 1992 році і на сьогодні є однією з провідних страхових компаній України. Високий рівень страхових резервів УТ «Українська пожежно-страхова компанія» забезпечує своєчасність та повноту страхових виплат, а отже, і належний рівень страхового захисту.

Компанія надає послуги по страхування, а також супутні послуги більше ніж 100 тисячам суб?єктам підприємницької діяльності, укладено близько 1 мільйона договорів страхування з громадянами України.

На 01 січня 2007 р. Статутний фонд становить 20 мільйнонів гривень, валюта балансу - 144410,80 тис. гривень. В2006 році обсяг наданих страхових послуг склав 222208.10 тис. грн. Сума сформованих страхових резервів - 81248.70 тис. грн. По результатах роботи за дев?ять місяців 2007 року валюта балансу склала 191464.3 тис. грн, сума сформованих страхових резервів - 117031.50 тис. грн.

Місцезнаходження: м. Рівне, вул. Соборна, 181.

АТ «Українська пожежно-страхова компанія» - це:

- стабільна в організаційному та фінансовому плані установа;

- більше 250 філій і представництв по всій території України;

- 3000 кваліфікованих співробітників;

- наявність ліцензій на всі види страхування;

- багаторічні взаємини з провідними українськими та зарубіжними перестраховиками, що дозволяє на 100% гарантувати виплати по страхових випадках.

1. Загальна характеристика АТ «Українська пожежно-страхова компанія»

Характеристика діяльності підприємства згідно зі Статутом.

Метою діяльності Товариства є одержання прибутку шляхом надання послуг з усіх видів страхового захисту майнових інтересів фізичних і юридичних осіб та здійснення фінансової діяльності в межах, визначених законодавством та цим Статутом.

Предметом безпосередньої діяльності Товариства є страхування, перестрахування та здійснення фінансової діяльності, пов?язаної з формуванням, розміщенням страхових резервів та їх управлінням.

Компанія здійснює усі види обов?язкового, добровільного страхування та перестрахування, на які вона отримала ліцензії згідно з законодавством України.

Предметом діяльності є:

1. Проведення усіх видів майнового страхування:

- страхування засобів наземного транспорту;

- страхування засобів водного транспорту;

- страхування вантажів;

- страхування інших видів майна;

- страхування фінансових ризиків.

2. Проведення усіх видів особистого страхування:

- страхування від нещасних випадків;

- медичне страхування.

3. Проведення усіх видів страхової відповідальності:

- страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів;

- страхування інших видів відповідальності.

4. Перестрахування.

5. Співстрахування.

Об?єкти страхування Товариство визначає самостійно.

Об?єктами страхування можуть бути:

- майнові інтереси;

- економічні інтереси;

- соціальні інтереси;

- особисті майнові та немайнові інтереси громадян України, іноземних громадян та осіб без громадянства, в тому числі:

- особисті майнові інтереси;

- особисті економічні інтереси;

- особисті фізичні інтереси;

- особисті соціальні інтереси.

Фінансовою діяльністю Товариства є здійснення грошових вкладень у депозити банків, акції та інші цінні папери. Тощо.

Товариство здійснює інші види фінансової та інвестиційної діяльності в порядку, визначеному законодавством України.

Для здійснення фінансової діяльності використовуються страхові рнзерви та інші тимчасово вільні кошти Компанії.

Товариство може надавати послуги іншим страховикам на підставі укладених угод про сумісну діяльність, договоріфв доручення на умовах посередницькуої діяльності, а також іншим не забороненим законодавством України способом.

Ведеться власний реєстр акціонерів Товариства.

Визначаємо систему ціноутворення підприємства. Описуємо механізм формування тарифів на послуги підприємства. На конкретному прикладі описуємо, як на підприємстві розраховується тариф на послуги.

Класичний підхід до визначення тарифів. Під договорами загального страхування розумітимемо договори страхування, які не є договорами страхування життя. Договори загального страхування характеризуються відносно коротким терміном дії договору - від кількох днів до одного року. Ця особливість визначає характерні особливості розрахунку страхових тарифів за такими договорами:

* обчислюється величина лише разової страхової премії;

* не враховується можливий інвестиційний прибуток від розміщення тимчасово вільних коштів страхових резервів із цих видів страхування.

При розрахунку нетто-премії за договорами загального страхування вважають, що величина N разової нетто-премії виражає еквівалентність зобов'язань страховика та страхувальників і пропорційна величині Sстрахової суми:

де коефіцієнт пропорційності Т називають нетто-тарифом чи нетто-ставкою.

Брутто-премія В, або просто страхова премія, пропорційна нетто-премії./V:

де коефіцієнт пропорційності а (а > 1) містить в собі долю / навантаження (адміністративні витрати, комісійні, плановий прибуток страховика) і визначається співвідношенням

Для визначення структури нетто-тарифу за договором загального страхування розглянемо гіпотетичний випадок, коли відома вся необхідна для розрахунків інформація.

Приклад. Припустимо, що при проведенні страхування визначеного ризику (наприклад, майнове страхування будівель від стихійного лиха) протягом фіксованого проміжку часу At (наприклад, одного року) страховиком заплановано:

* проведення страхування за п (п=1,2,…) договорами зі страховими сумами S1, S2, S3,…, Sn « відповідно;

* настання за цими договорами т страхових випадків зі страховими виплатами Sb1, Sb2, Sb3,…, Sbm

Визначимо розмір нетто-тарифу при страхуванні ризику, який відповідав би узятим зобов'язанням страховика з названих видів страхування.

У розглянутому випадку нетто-тариф можемо визначити на підставі загального принципу еквівалентності зобов 'язань страховика та страхувальників. Зобов'язання страховика дорівнюють сумі страхових відшкодувань

а зобов'язання страхувальників - сумі внесених нетто-премій

де Т0 - нетто-тариф, який потрібно визначити. Значення Т0 в даному прикладі можемо знайти з рівняння балансу зобов'язань страховика та страхувальників:

або

У цьому балансовому співвідношенні зручно виконати усереднення за договорами страхування, поділивши обидві частини останнього на тп:



а_далі, ввівши значення Sb - середньої страхової виплати та значення S - середньої страхової суми на один договір

перейти до співвідношення

звідки знаходимо шукане значення нетто-тарифу

Останню рівність записують, як правило, у вигляді

тобто виражають нетто-тариф при страхуванні визначеного ризику через два основні параметри:

* коефіцієнт збитковості за даним страховим ризиком

* відносну частоту настання страхової події за даним страховим ризиком

Наведені співвідношення вирішують поставлене завдання і дозволяють розраховувати нетто-тариф при страхуванні визначеного ризику лише у апостеріорному (післядослідному) випадку, коли відома вся необхідна інформація, а саме відомі значення параметрів п, т, S в, S або Кзб, w. На практиці при апріорному (до початку досліду) визначенні тарифів жодний із цих параметрів не відомий і всі вони є випадковими додатними величинами. Але наведений приклад та отримані співвідношення мають важливе значення для перевірки і коригування за результатами страхової діяльності правильності апріорного визначення тарифів. Саме ці співвідношення вказують на необхідність у діяльності кожної страхової компанії постійного спостереження та аналізу значень параметрів КзГ>, w за прийнятим на страхування ризиком і дозволяють періодично коригувати наперед визначені для такого ризику тарифні ставки.

При апріорному визначенні нетто-тарифу у загальному випадку розглянутої моделі страхових відшкодувань у співвідношенні To = Kзбw потрібно розв'язати суперечність, яка полягає в тому, що ліва частина (нетто-тариф) має бути наперед визначеною фіксованою величиною, а права частина є випадкова величина, значення якої можуть істотно змінюватися в різні періоди діяльності страховика.

Для розв'язання цієї суперечності широке застосування набув метод, який ґрунтується на тому, що замість випадкової величини достатньо взяти її найбільше можливе із заданою довірчою ймовірністю значення.

Такий підхід визначає структуру нетто-тарифу за договором загального страхування:



де То = М [Kзбw] - основна частина нетто-тарифу (математичне сподівання величини збитків з одиниці страхової суми в разі великої кількості договорів страхування за визначеним ризиком);

Тр = То - ризикова (страхова) надбавка до основної частини нетто-тарифу, яка із заданою довірчою ймовірністю враховує можливі небажані відхилення $ відносної величини виплат і обчислюється за формулою:

де tr - квантиль рівня у нормального розподілу.

За законом великих чисел при великих значеннях п випадкова величина w прямує з імовірністю одиниця до значення р теоретичної імовірності настання страхової події за визначеним ризиком та розподілена за нормальним законом з параметрами

Величини страхових виплат будемо вважати розподіленими за рівномірним законом. Таким чином, для коефіцієнта збитковості Кз5 маємо:

Останні співвідношення дозволяють спростити формулу обчислення величини 9:



На практиці на страхування беруть ризики, ймовірність настання яких не вища за 0,25, тобто р< 0,25, і для & застосовують оцінку:

Отже, нетто-тариф при страхуванні виділеного ризику розраховується із заданою довірчою ймовірністю у за формулою

де tr - квантиль рівня у нормального розподілу;

n - кількість договорів страхування за визначеним ризиком, що планується;

р - ймовірність настання страхової події за визначеним ризиком;

M[Kзб] - математичне сподівання збитковості.

Математичне сподівання величини Кзб для визначеного ризику практично не змінюється і може бути визначено так:

* 0,3 - при страхуванні від нещасних випадків та хвороби;

* 0,4 - при страхуванні засобів наземного транспорту;

* 0,5 - при страхуванні вантажів та майна (крім засобів транспорту);

* 0,6 - при страхуванні засобів повітряного та водного транспорту;

* 0,7 - при страхуванні відповідальності власників автотранспортних засобів та інших видів відповідальності, а також при страхуванні фінансових ризиків.

Для обчислення нетто-премії за договором страхування визначеного ризику слід нетто-тариф помножити на величину S страхової суми: N = ST.

Зауважимо, що величина нетто-тарифу істотно залежить:

* від запланованої кількості договорів страхування за визначеним ризиком і зменшується з їх зростанням до математичного сподівання величини збитків з одиниці страхової суми;

* від значення довірчої ймовірності шуканого тарифу і зростає з наближенням цього значення до одиниці;

* від точності вибору значення коефіцієнта збитковості.

Таблиця 1. Податки і платежі, які сплачує АТ «Українська пожежно-страхова компанія»

Вид податку (платежу)	Об'єкт оподатку вання	Джерело оплати	Ставки податку (платежу)	Пільги, якими користується підприємство
Податок на прибуток	Валовий дохід страховика	Прибуток	3%	-
Податок на прибуток	Інші доходи ніж страхування	Прибуток	25%	-
Комунальний податок	НМДГ	Витрати на собівартість	10%	-
Податок з транспортних засобів	В залежності від об?єму двигуна	Витрати на собівартість	-	-
Збір за забруднення навколишнього середовища	Від обсягів викидів джерел забруднення	Витрати на собівартість	Згідно розрахунку	-
Орендна плата за землю	Від площі земельної ділянки і де вона розташована	Витрати на собівартість	Згідно розрахунку	-

2. Склад, рух та використання ресурсів підприємства

2.1 Аналіз руху основних засобів

Показники	Минулий рік 2006 р.	Звітний рік 2007 р.	Відхилення
			За сумою, +, -	Темп росту, %
Всього основних засобів надійшло в т.ч.:	198.8	20.5	-178.3	10.32
- машини та обладнання	17.4	7.1	-10.3	40.81
у% до всього	8.76	34.64	5.78	395.45
- будинки, споруди та передавальні пристрої	173.9	5.7	-168.2	3.28
у% до всього	87.48	27.81	94.34	31.79
- інструменти, прилади, інвентар	3.0	4.3	1.3	143.34
у% до всього	1.51	20.98	-0.73	1388.96
- малоцінні необоротні матеріальні активи	4.5	3.4	-1.1	75.56
у% до всього	2.27	16.59	0.62	732.17

Аналізуючи склад основних засобів за минулий і звітний роки можна зробити наступні висновки: аналіз складу основних засобів показав, що всього основні засоби зменшились на 178.3, машини та обладнання - 10.3, будинки, споруди та передавальні пристрої - 168.2, малоцінні необоротні матеріальні активи - 1.1, а інструменти, прилади та інвентар збільшились на 1.3.

2.2 Аналіз стану основних засобів

Показники	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
			За сумою, +, -	Темп росту, %
Первісна вартість основних засобів	-	-	-	-
1.1. На початок року	197.1	431.7	234.6	219.03
1.2. На кінець року	431.7	449.7	135.3	104.17
1.3. Середньорічна вартість основних засобів	314.4	440.7	126.3	140.18
2. Сума зносу основних засобів	179,1	218,2	39,1	121,84
3. Коефіцієнт спрацювання	0,57	0,5	-0,07	87,72
4. Коефіцієнт придатності	0,43	0,5	0,07	116,28

Розрахункові показники до табл. 3 обчислюємо за формулами:

,

де - середньорічна вартість основних засобів,

- первісна вартість основних засобів на початок року,

- первісна вартість основних засобів на кінець року.

,

де - коефіцієнт спрацювання,

- сума зносу основних засобів.

,

де - коефіцієнт придатності.

Аналізуючи стан основних засобів за минулий та звітний рік можна зробити такі висновки:

- первісна вартість основних засобів на початок року зросла на 234.6;

- первісна вартість на кінець року зросла на 135.3;

- середньорічна вартість основних засобів зросла на 126.3;

- сума зносу основних засобів зросла на 39,1;

- коефіцієнт спрацювання зменшився на 0,07;

- коефіцієнт придатності збільшився на 0,07.

Аналіз складу нематеріальних активів здійснюється за даними Приміток (форми №5). Таблиця складається тільки у випадку, якщо нематеріальні активи є на балансі підприємства. На АТ «Українська пожежно-страхова компанія» нематеріальних активів на балансі немає.

Аналіз складу довгострокових фінансових інвестицій проводиться на основі даних Приміток до фінансової звітності. Таблиця складається тільки у випадку, якщо довгострокові фінансові інвестиції є на балансі підприємства. На АТ «Українська пожежно-страхова компанія» довгострокових фінансових інвестицій на балансі немає

Склад довгострокових біологічних активів аналізується на основі даних Приміток до фінансової звітності. Таблиця складається тільки у випадку, якщо довгострокові біологічні активи є на балансі підприємства. На АТ «Українська пожежно-страхова компанія» довгострокових біологічних активів на балансі немає.

Склад поточних біологічних активів проводиться на основі даних Приміток до фінансової звітності. Таблиця складається тільки у випадку, якщо поточні біологічні активи є на балансі підприємства.

На АТ «Українська пожежно-страхова компанія» поточних біологічних активів на балансі немає.

Рух трудових ресурсів на підприємстві (таблиці 12, 13, 14, 15) аналізується за даними Звіту з праці (ф. №1-ПВ), Звіту про використання робочого часу (ф. №3-ПВ).

2.3 Аналіз руху трудових ресурсів

Показники	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
			За сумою, +, -	Темп росту, %
1. Середньо облікова чисельність працюючих, осіб	95	44	-51	46.32
2. Прийнято, осіб	8	7	-1	87.50
3. Звільнено, осіб	6	4	-2	66.67
3.1. За власним бажанням	2	1	-1	50.0
3.2. За скороченням штатів	1	2	1	200.0
3.3. За порушення трудової дисципліни	2	1	-1	50.0
3.4.Інші	1	-	-	-
4. Коефіцієнт обороту по звільненню	0.07	0.09	0.02	128.58
5. Коефіцієнт обороту по прийому	0.09	0.16	0.07	177.78
6. Коефіцієнт плинності кадрів	0.06	0.09	0.03	150.0

Розрахункові показники до табл. 4 обчислюються за формулами:

,

де - коефіцієнт обороту по звільненню,

- чисельність звільнених працівників.

,

де - коефіцієнт обороту по прийому,

- чисельність прийнятих працівників.

,

де - коефіцієнт плинності кадрів,

- чисельність працівників, звільнених за власним бажанням,

- чисельність працівників, звільнених за скороченням штатів,

- чисельність працівників, звільнених за порушення трудової дисципліни.

Зробивши аналіз руху трудових ресурсів ми бачимо, що середньооблікова чисельність працюючих зменшилась на 51, коефіцієнт обороту по звільненню збільшився на 0.02, коефіцієнт обороту по прийому збільшився на 0.07, коефіцієнт плинності кадрів збільшився на 0.03.

2.4 Аналіз продуктивності праці

Показники	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
			За сумою, +, -	Темп росту, %
1. Обсяг виготовленої продукції (робіт, послуг), тис. грн.	2934.9	3867.8	932.90	131.79
2. Середньооблікова чисельність працівників, осіб	95	44	-51	46.32
3. Продуктивність праці, тис. грн./особу	30.90	87.91	57.01	284.5

Продуктивність праці розраховується за формулою:

,

де - продуктивність праці.

Зробивши аналіз продуктивності праці ми бачимо, що обсяг виготовленої продукції зріс на 932.90, продуктивність праці зросла на 57.01.

2.5 Аналіз складу фонду оплати праці

Показники	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
			За сумою, +, -	Темп росту, %
1. Фонд оплати праці, всього	481,8	541,3	59,5	112,35
У тому числі: 1.1. Фонд основної заробітної плати	269,9	343,1	73,2	127,13
- у% до всього	56,02	63,39	7,37	113,16
1.2. Фонд додаткової заробітної плати	162,5	175,5	13,0	108,0
- у% до всього	33,73	32,43	-1,3	96,15
1.3. Інші заохочувальні та компенсаційні виплати	11,3	22,7	11,4	200,89
- у% до всього	2,35	4,2	1,85	178,73

Провівши аналіз складу фонду оплати праці ми бачимо, що:

- фонд оплати праці збільшився на 59,5 тис. грн;

- фонд основної заробітної плати збільшився на 73,2 тис. грн;

- фонд додаткової заробітної плати збільшився на 13,0 тис. грн;

- інші заохочувальні та компенсаційні виплати збільшились на 11.4 тис. грн;

- У% до всього найбільше зріс фонд основної заробітної плати і становить - 7.37.

2.6 Аналіз середньої заробітної плати

Показники	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
			За сумою, +, -	Темп росту, %
1. Фонд оплати праці, тис. грн.	481,8	541,3	59,5	112,35
2. Середньооблікова чисельність працюючих, осіб	95	44	-51	46,32
3. Середня заробітна плата 1 працюючого, тис. грн./особу	5,08	12,31	7,32	242,33

Розрахункові показники до табл. 7 обчислюються за формулами:

,

де - середня заробітна плата,

- фонд оплати праці.

Інформацію щодо вартості використаних виробничих запасів для аналізу їх використання (табл. 8) можна отримати із Звіту про фінансові результати (ф. №2, розділ 2).

2.7 Аналіз використання виробничих запасів

Показники	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
			За сумою, +, -	Темп росту, %
1. Вартість використаних виробничих запасів (матеріальні витрати), тис. грн.	87.9	65.9	-22.0	74.98
2. Обсяг виготовленої продукції (робіт, послуг), тис. грн.	2934.9	3867.8	932.90	131.79
3. Чисельність працюючих, осіб	95	44	-51	46.32
4. Матеріаловіддача, грн./грн.	30.9	87.91	57.01	284.5
5. Матеріалозабезпеченість працюючих, грн./ особу	0.93	1.5	0.57	161.29

Розрахункові показники до табл. 8 обчислюються за формулами:

,

де - матеріаловіддача,

- матеріальні витрати.

,

де - матеріалозабезпеченість працюючих.

Провівши аналіз використання виробничих запасів ми бачимо, що матеріальні витрати зменшились на 22 тис. грн.., обсяг виготовлених робіт та послуг зріс на 932.9 тис. грн.., матеріаловіддача збільшилась на 57.01 грн/грн., матеріалозабезпеченість працюючих збільшилась на 0,57 грн./особу.

Висновки

Навчилася проводити аналіз та формулювати висновки. А саме проводила аналіз: складу та руху основних засобів, руху трудових ресурсів, продуктивності праці, складу фонду оплати праці, середньої заробітної плати та використання виробничих запасів.

Аналіз складу нематеріальних активів здійснюється за даними Приміток (форми №5). Таблиця складається тільки у випадку, якщо нематеріальні активи є на балансі підприємства. На АТ «Українська пожежно-страхова компанія» нематеріальних активів на балансі немає.

Аналіз складу довгострокових фінансових інвестицій проводиться на основі даних Приміток до фінансової звітності. Таблиця складається тільки у випадку, якщо довгострокові фінансові інвестиції є на балансі підприємства. На АТ «Українська пожежно-страхова компанія» довгострокових фінансових інвестицій на балансі немає

Склад довгострокових біологічних активів аналізується на основі даних Приміток до фінансової звітності. Таблиця складається тільки у випадку, якщо довгострокові біологічні активи є на балансі підприємства. На АТ «Українська пожежно-страхова компанія» довгострокових біологічних активів на балансі немає.

Склад поточних біологічних активів проводиться на основі даних Приміток до фінансової звітності. Таблиця складається тільки у випадку, якщо поточні біологічні активи є на балансі підприємства.

На АТ «Українська пожежно-страхова компанія» поточних біологічних активів на балансі немає.

Список використаної літератури

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 р. №2121-ІІІ із чинними змінами і доповненнями.

2. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999. - №996-XIV із чинними змінами і доповненнями.

3. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку.

4. Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» затверджена постановою Правління НБУ від 21.01.2004 р. №22 із чинними змінами і доповненнями.

5. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджена Постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 №280 із чинними змінами і доповненнями.

6. Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 №141 зі змінами і доповненнями.

7. Аналіз банківської діяльності: Підручник / За ред. А.М. Герасимовича. - К: КНЕУ, 2003. - 599 c.

8. Васюренко О.В. Економічний аналіз діяльності комерційних банків: Навч.посіб. - К.: Знання, 2006. - 463 c.

9. Гадзевич О.І. Основи економічного аналізу і діагностики фінансово - господарської діяльності підприємств: Навч. посіб. - К.: Кондор, 2004. - 180 c.

10. Економічний аналіз: Навч. посіб. / За ред. Ф.Ф. Бутинця. - Житомир: Рута, 2003. - 680 c.

Размещено на Allbest.ru

...