Эффективность хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

Эффективность хозяйственной деятельности предприятия

прибыль рентабельность налогообложение

Эффективность хозяйственной деятельности предприятий понятие многогранное. Эффективность неразрывно связана с результативностью. В экономике абсолютный показатель, характеризующий результат деятельности предприятия в стоимостной (денежной) оценке называется экономический эффект. Например, предприятия «Х» внедрило в производство новое оборудование, и получило дополнительную прибыль. В данном случае прирост прибыли будет означать экономический эффект от внедрения оборудования. Вместе с тем, один и тот же прирост прибыли может быть достигнут разными способами: внедрением нового оборудования; внедрением новой технологии; усовершенствованием организации труда; рекламными усилиями и т.д. Т.е., для достижения одного и того же эффекта можно использовать разные ресурсы и нести разные затраты. В таком случае результативность деятельности предприятия определяется экономической эффективностью.

Эффективность хозяйственной деятельности предприятия - это относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта.

Эффективность = результат (эффект) / затраты

Формула показывает, что наивысшая эффективность существует тогда, когда результат стремится к максимуму, а затраты к минимуму.

Современная экономика рассматривает эффективность с двух позиций: а) как экономическую категорию; б) как группу экономических показателей. Мы, так же, попытаемся рассмотреть эффективность в этой последовательности.

Рассматривая эффективность, как экономическую категорию, ученые дискутирую о том, что необходимо считать результатом деятельности организации, и какие затраты при этом учитывать. Из курса экономической теории известно, что результатом могут быть: объем производства продукции; объем продаж; доход; прибыль и т.п. Более того, есть организации, у которых результат слабо поддается измерению (школа, театр, ВУЗ, библиотека, больница). Не совсем просто обстоит дело и с затратами. Затраты могут быть прямыми, косвенными, постоянными, переменными, основными, накладными, средними, предельными, явными, неявными и т.д.

Таким образом, подставляя в формулу эффективности различные значения результата и затрат можно получать разные эффективности. Исследуя проблему эффективности, американский ученый Дж. Кэмпбелл в 1977 г. пришел к выводу, что существуют 30 неизмеряемых критериев эффективности, и 30 измеряемых факторов.

В 1980 г. другой американский ученый Роберт Майлс сделал заключение, что в рыночной экономике существуют «джунгли» критериев эффективности. В девяностые годы двадцатого века французский ученый Клод Менар создал модели эффективности, которые объединил в три семейства. В соответствии с первым семейством моделей эффективность определяется способностью предприятия достигать заранее намеченные цели. В соответствии со вторым семейством моделей эффективность определяется способностью предприятия выживания в изменяющейся внешней среде. В соответствии с третьим семейством моделей эффективность определяется уровнем удовлетворенности потребностей всех структурных составляющих предприятия.

В 1995 году российский ученый профессор Мильнер Борис Захарович, исследуя проблемы эффективности промышленных предприятий, попытался увязать критерии эффективности с временем функционирования предприятия. В краткосрочном периоде основными критериями эффективности являются производство, производительность, удовлетворенность потребностей потребителей.

В среднесрочной перспективе основными критериями эффективности становятся адаптивность и развитие предприятия. В долгосрочном периоде главный критерий эффективности - это выживание предприятия. Особенностью является то, что эффективность в краткосрочном периоде автоматически не переносится в другие периоды.

Таким образом, все вышесказанное подтверждает вывод о том, что экономическая категория «эффективность» является многогранной, комплексной и вариантной.

Исследуя эффективность, как группу экономических показателей, можно говорить следующее. Первым и главным показателем является прибыль. В предыдущих главах мы обращали внимание, что прибыль есть разница между доходами и расходами. С точки зрения эффективности нужно подчеркнуть, что сегодня на российских предприятиях действует следующий механизм формирования прибыли (табл. 1.)

Таким образом, с точки зрения формирования существует валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Каждая из этих видов характеризует результат на определенном этапе формирования прибыли.

Другим показателем эффективности предприятия является рентабельность. Рентабельность - это показатель, характеризующий отношение прибыли к производственным фондам или к себестоимости продукции. Показатель рентабельности оценивает эффективность производства путем соизмерения доходов от производства и расходов на него.

Таблица 1. Механизм формирования прибыли

	Наименование показателя
	Доходы и расходы по обычным видам деятельности
+	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
-	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
=	Валовая прибыль
-	Коммерческие расходы
-	Управленческие расходы
=	Прибыль (убыток) от продаж
	Прочие доходы и расходы
+	Проценты к получению
-	Проценты к уплате
+	Доходы от участия в других организациях
+	Прочие операционные доходы
-	Прочие операционные расходы
+	Внереализационные доходы
-	Внереализационные расходы
=	Прибыль (убыток) до налогообложения
+	Отложенные налоговые активы
-	Отложенные налоговые обязательства
-	Текущий налог на прибыль
=	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

*(В экономической литературе прибыль до налогообложения называется балансовой прибылью).

Основным фактором повышения уровня рентабельности являются всемерное снижение затрат (себестоимости), рост объема производства и продаж продукции, рост массы прибыли. Для этого необходимо внедрять передовые достижения науки и техники, эффективно использовать трудовые ресурсы и производственные фонды.

В зависимости от целей и методов исчисления существуют несколько видов рентабельности (Рис. 1.)

Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным е видам. В первом случае она определяется как отношение прибыли от реализации к затратам на производство и реализацию продукции. Рентабельность всей реализованной продукции рассчитывается и как отношение прибыли от реализации товарной продукции к выручке от ее реализации, балансовой прибыли к выручке от реализации продукции, чистой прибыли к выручке от реализации продукции. Показатели рентабельности всей реализованной продукции дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой продукции.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Виды рентабельности.

Рентабельность отдельных видов продукции зависит от цены, по которой продукция реализуется потребителю, и ее себестоимости.

Рентабельность производственных фондов рассчитывается как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств. Этот показатель можно рассчитать и по чистой прибыли.

Рентабельность вложений в предприятие определяется по стоимости имущества, имеющегося в его распоряжении. При расчете используются показатели балансовой и чистой прибыли. Стоимость имущества определяется по бухгалтерскому балансу. С этой целью можно также использовать выручку от реализации продукции, характеризующую уровень продаж на 1 руб. вложений в имущество предприятия.

Рентабельность собственных средств предприятия определяется отношением чистой прибыли к собственным средствам, определяемым по балансу. Рентабельность долгосрочных финансовых вложений рассчитывается как отношение суммы доходов от ценных бумаг и долевого участия в других предприятиях к общему объему долгосрочных финансовых вложений. Полученный результат полезно сравнить с рентабельностью производственных фондов. В ряде случаев он может быть выше, чем рентабельность производственных фондов.

Рентабельность товарооборота показывает отношение чистой прибыли к затратам, позволяя сделать вывод о политике ценообразования, проводимой предприятием.

При анализе акционерных обществ используется расчет рентабельности собственных средств, к которым относятся акционерный капитал и резервы.

Рентабельность всех активов дает возможность судить о прибыльности предприятия, т.е. способности извлекать прибыль из находящихся в его распоряжении экономических ресурсов.

Показатель рентабельности капитала (активов) служит для определения эффективности использования капитала на разных предприятиях и в отраслях, поскольку дает общую оценку доходности вложенного в производство капитала, как собственного, так и заемного, привлекаемого на долгосрочной основе.

Рентабельность издержек (продукции) характеризует уровень прибыли в процессе реализации продукции на единицу издержек в основной деятельности предприятия.

Рентабельность продаж характеризует доходность основной деятельности предприятия. Менеджеры используют этот показатель для контроля над ценами, количеством реализованного товара и величиной издержек производства и реализации продукции.

Обобщающим показателем эффективности предприятия является рентабельность предприятия. Она определяется в процентах, и рассчитывается как отношение балансовой прибыли (П) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (Фоп) и оборотных средств (Фоб):

Рпр = П / (Фоп + Фоб) х 100%



Современная российская экономическая действительность свидетельствует о том, что уровень рентабельности успешных предприятий в промышленности составляет 5 - 10%, в торговое - 15-20%, в банковской сфере 30-40%.

Налогообложение организаций

Возникновение налогообложения связано с появлением государства. Государство, как институциональная единица, всегда имеет определенные функции (оборона, здравоохранение, поддержание общественного порядка, образование и т.д.). Реализация функций государства предполагает достаточно серьезные денежные затраты. Основным источником покрытия таких затрат выступали, выступают и будут выступать налоги. В узком смысле слова - налоги - это обязательные платежи в пользу государства. Экономический опыт развития говорит о том, что объектами налогообложения в разные годы были прибыль, выручка, стоимость отдельных товаров, имущество, отдельные виды деятельности. В частности, в России, в эпоху Петра 1 существовали, помимо общепринятых, налог на топоры, налог на бороды, налог на дубовые гробы, налог на дым из трубы.

К сегодняшнему дню налогообложение предприятий регламентируется Налоговым Кодексом РФ, введенным в 1998 году. Дополнения и изменения в Кодекс принимаются государством регулярно. В соответствии с налоговым Кодексом налогообложение предприятий осуществляется посредством налогов и сборов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В современной экономике налогообложение выполняет целый ряд функций:

Фискальная функция. Заключается в обеспечении финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточно собственных доходов, например, фундаментальная наука, учебные заведения, библиотеки и т.д.

Распределительная функция. Заключается в перераспределении доходов между разными социальными слоями населения с целью сглаживания неравенства в обществе.

Стимулирующая функция. Заключается в создании условий для развития научно-технического прогресса, увеличения рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем налоговых ставок и налоговых льгот.

Социально-воспитательная функция. Заключается в сдерживании потребления нездоровых продуктов (табак, алкоголь) через повышенные налоги.

Контрольно-учетная функция. Заключается в том, что посредством налогообложения ведется учет доходов граждан, предприятий и организаций.

Система налогообложения, действующая в РФ, представлена на рис. 2.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2. Виды налогов и сборов

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость (НДС);

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

4) единый социальный налог (ЕСН);

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Любое предприятие, уплачивая налоги и сборы, должно точно определить объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы.

Таким образом, система налогообложения, действующая в РФ достаточно громоздкая. В связи с этим, к различным предприятиям могут применяться разные налоговые режимы. Применяемые налоговые режимы зависят от мощности производственного потенциала, от видов экономической деятельности, от показателей дохода (прибыли). Принцип применения налоговых режимов следующий: чем меньше предприятие, чем более простым видом деятельности оно занимается, чем меньше показатели доходности, тем более простой налоговый режим у предприятия.

Налоговые режимы, которые наиболее широко используются в современной российской экономике, представлены на рис. 3

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3. Налоговые режимы

В реальной экономике предприятие, в соответствии с законодательством, применяет один из вышеуказанных налоговых режимов. При изменении отдельных экономических показателей налоговый режим может изменяться. Охарактеризуем, в основном, каждый налоговый режим.

Общая система налогообложения.

Используется крупными и средними предприятиями. При данном режиме предприятия являются плательщиками как федеральных, так и региональных, и местных налогов. Наиболее значимыми являются следующие налоги.

1) Налог на добавленную стоимость (НДС). Плательщиками НДС признаются и организации, и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения признаются операции реализации товаров (работ, услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд, ввоз товаров из-за границы. В соответствии с законодательством, существует целый ряд операций, не подлежащих налогообложению. Например, реализация ряда медицинских товаров, оказание медицинских услуг, услуг по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования, услуги в сфере образования, осуществление банками банковских операций и т.д.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из цен, указанной сторонами сделки, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Если у предприятия - налогоплательщика в течение квартала ежемесячная сумма выручки от реализации не превышала два миллиона рублей, то налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки по НДС установлены трех значений: 0; 10; 18 процентов.

По ставке 0% облагаются экспортные операции, выполнение работ в космическом пространстве, реализация драгоценных металлов предприятиями производителями и некоторые другие операции.

По ставке 10% налогообложение производится при реализации продовольственных товаров по специальному перечню, при реализации товаров для детей по специальному перечню, при реализации периодических печатных изданий, при реализации ряда медицинских товаров.

Во всех остальных случаях по НДС применяется ставка 18%.

Особенностью НДС является то, что этот налог является возмещаемым. Предприятие должно подсчитывать, какую сумму НДС оно оплатило поставщикам при закупке сырья, материалов, комплектующих. Далее, необходимо подсчитать сумму НДС на реализованную готовую продукцию. Непосредственно к оплате в бюджет подлежит разница НДС от реализации и НДС при покупке сырья. Таким образом, налогом облагается только добавленная стоимость конкретного предприятия. В практической экономике НДС при закупке сырья называют НДС входной; НДС при реализации готовой продукции называют НДС выходной.

Ввиду этого НДС, подлежащей уплате в бюджет определяется следующим образом:

НДС к оплате = НДС выходной - НДС входной

Предприятия налогоплательщики имеют право уменьшить сумму налога на установленные законодательством вычеты. На сегодняшний день, НДС является одним из наиболее сложных налогов, т.к. достаточно скрупулезной является методика его расчета, и он имеет много особенностей.

2) Акцизы.

Налогоплательщиком акциза признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Подакцизными товарами признаются:

· спирт этиловый;

· спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9%;

· алкогольная продукция с долей этилового спирта более 1,5%;

· пиво;

· табачная продукция;

· легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

· автомобильный бензин;

· дизельное топливо;

· моторные масла;

· прямогонный бензин;

Объектом налогообложения является реализация произведенных подакцизных товаров. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки определяются законодательством по каждому виду подакцизной продукции. Например, на спирт этиловый налоговая ставка составляет 21 руб.50 коп за 1 литр; на вино - 2 руб. 50 коп за 1 литр; на пиво - 1руб 91 коп. за 1 литр; на автомобильный бензин - 3629 руб. за 1 тонну. По акцизам предусмотрен ряд налоговых вычетов.

3) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщиками признаются физические лица. Однако, весь расчет НДФЛ и уплату его в бюджет осуществляет предприятие - работодатель. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах. Не подлежит налогообложению доходы в виде государственных пособий, пенсий, компенсационных выплат, алиментов, грантов, материальной помощи и ряд других выплат. При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на ряд налоговых вычетов. Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

В отношении подавляющего числа видов доходов установлена налоговая ставка в размере 13%. В отношении доходов в виде выигрышей и призов установлена налоговая ставка в размере 35%. В отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации установлена ставка в размере 9%.

4. Единый социальный налог (ЕСН).

Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, производящие выплаты другим физическим лицам.

Объектом налогообложения признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу работников. То есть, ЕСН начисляется предприятием на фонд заработной платы, и затем перечисляется в бюджет. ЕСН, таким образом, входит в состав затрат при калькулировании себестоимости продукции.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По ЕСН применяется несколько ставок. Основная ставка 26%. Распределение уплаченного предприятием ЕСН производится следующим образом:

· Федеральный бюджет - 20%;

· Фонд социального страхования - 2,9%;

· Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;

· Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2,0%.

Если налоговая база на каждое физическое лицо с начала года превышает 280 тыс.руб., тогда действует регрессивная ставка налогообложения. Тем самым стимулируется рост заработной платы.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей ставка ЕСН составляет 20%. Распределение происходит следующим образом:

· Федеральный бюджет - 15,8%;

· Фонд социального страхования - 1,9%;

· Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;

· Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1,2%.

При превышении налоговой базы 280 тыс.руб., также действует регрессивная шкала налогообложения.

По ЕСН имеются льготы для инвалидов.

5) Налог на прибыль организаций.

Налогоплательщиками признаются организации (предприятия). Объектом налогообложения признается прибыль, полученная предприятием. Прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов регламентируются Налоговым Кодексом РФ.

Налоговая ставка установлена в 24 %. Распределение уплаченного предприятием налога на прибыль происходит следующим образом:

· Федеральный бюджет - 6,5%;

· бюджет субъекта федерации - 17,5%.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается квартал, полугодие и девять месяцев.

По налогу на прибыль законодательством установлено большое количество особенностей, требующих отдельного изучения.

Что касается налога на добычу полезных ископаемых, водного налога, сборов за пользование объектами животного мира, то они являются специфическими налогами и относятся к предприятиям, занимающимся соответствующими видами деятельности.

Государственная пошлина - это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, при их обращении в государственные органы, за совершение юридически значимых действий. Размер государственной пошлины установлен для каждого вида юридически значимых действий. Например, за государственную регистрацию юридического лица установлена государственная пошлина в 2 тыс.руб.

Итак, рассмотрев общую систему налогообложения, моно сделать вывод, что предприятия одновременно являются плательщиками сразу нескольких налогов.

Единый сельскохозяйственный налог.

Единый сельскохозяйственный налог был введен с целью облегчения налогового бремени для сельского товаропроизводителя. Это особенно актуально для Омской области, т.к. сельское хозяйство занимает значительный сектор в экономке региона. Выбор предприятиями и индивидуальными предпринимателями налогового режима единого сельхозналога или общей системы налогообложения осуществляется добровольно.

Единый сельскохозяйственный налог предусматривает замену следующих налогов:

· налог на прибыль организаций;

· налог на добавленную стоимость;

· налог на имущество организаций;

· единый социальный налог.

Предприятия оплачивают единый сельскохозяйственный налог, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, выращивающие и перерабатывающие рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной и переработанной рыбы составляет не менее 70%.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов регламентирован Налоговым Кодексом РФ. Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговый период - календарный год. Отчетный период - полугодие. Налоговая ставка установлена в размере 6%. Оплата предприятиями производится следующим образом. По итогам полугодия исчисляется сумма авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов. По окончании года предприятие исчисляет окончательную сумму налога и оплачивает его не позднее 31 марта следующего года.

Упрощенная система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями. Переход на эту систему осуществляется в добровольном порядке.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате:

· налог на прибыль организаций;

· налог на имущество организаций;

· единый социальный налог;

· налог на добавленную стоимость.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги уплачиваются в соответствии с законодательством.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, не превысили 15 млн.руб.

Законодательство определяет предприятия и организации, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. К таким, в частности, относятся банки, страховщики, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, адвокаты, игорный бизнес и т.д. Не могут применять упрощенную систему налогообложения предприятия, численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек. Так же, не могут использовать эту систему организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн.руб.

Если по итогам года доходы предприятия превысили 20 млн.руб., или превышена допустимая численность работников (100 чел.), или превышена остаточная стоимость (100 млн.руб.), то налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения.

Объектом налогообложения признаются:

· доходы;

· доходы, уменьшенные на величину расходов;

Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком. Он не может меняться в течение трех лет с начала применения упрощенный системы. Порядок определения доходов и расходов регламентируются Налоговым Кодексом РФ.

Налоговые ставки зависят от объекта налогообложения. Если это доходы, то ставка 6%. Если это доходы, уменьшенные на величину расходов, то ставка 15%.

Налоговый период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Единый налог на вмененный доход введен с целью облегчения и упорядочения налогообложения представителей малого бизнеса. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие отдельные виды деятельности, перечень которых установлен законодательно. Например, данную систему могут использовать предприятия по оказанию бытовых услуг, оказания ветеринарных услуг, ремонт и мойка автомобилей, платные автостоянки, розничной торговли с площадью торгового зала до 150 кв.м., общественного питания с площадью зала обслуживания до 150 кв.м., гостиницы с площадью спальных помещений до 500 кв.м., и ряд других.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

· налог на прибыль организаций;

· налог на имущество организаций;

· единый социальный налог;

· налог на добавленную стоимость.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиком единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Уплата иных налогов и сборов осуществляется в соответствии с общей системой налогообложения.

Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность - это условная месячная доходность в стоимостном выражении, характеризующая определенный вид предпринимательской деятельности, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Объектом налогообложения признается вмененный доход. Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

И базовая доходность, и физические показатели определяются законодательно. Например, в розничной торговле базовая доходность 1800 руб. в месяц с квадратного метра площади торгового зала; в гостинице базовая доходность 1000 руб. с квадратного метра спального помещения; в оказании бытовых услуг 7500 руб., с одного работника; на автостоянке 50 руб. с квадратного метра площади стоянки.

Налоговый период - квартал.

Ставка единого налога составляет 15 % величины вмененного дохода.

Оплата налога не позднее 25 числа месяца следующего квартала.

Банкротство предприятий и реорганизация

В условиях рыночной экономики предполагается, что внешняя среда предприятия постоянно изменяется. Изменениям подвергаются государственная экономическая политика, поведение поставщиков ресурсов и покупателей продукции, поведение конкурентов и партнеров. Все это предопределяет позицию, что предприятие сегодня необходимо рассматривать не как застывшую субстанцию, а как постоянно изменяющуюся приспосабливающуюся экономическую единицу. Исследуя предприятие с позиций динамики многие ученые выделяют отдельные стадии в его развитии:

1 стадия - зарождение;

2 стадия - развитие;

3 стадия - бурный рост;

4 стадия - стабильное развитие;

5 стадия - появление спада;

6 стадия - активный спад;

7 стадия - прекращение деятельности;.

Основной задачей управления предприятием является недопущение последней стадии. Для этого в период стабильного развития предприятия необходимо выделять часть финансовых средств для проведения маркетинговых исследований и оценки возможностей перепрофилирования деятельности.

Если же предприятие вступает на этап спада, то возникает необходимость в проведении комплекса мероприятий по финансовому оздоровлению. Как показывает экономическая практика, эти мероприятия проводятся в двух направлениях.

Первое направление: сберегающие мероприятия, сокращение расходов, жесткий контроль затрат, снятие с производства убыточной продукции, реализация сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей и т.п.

Второе направление: мероприятия по реформированию, поиск инвестиций, реструктуризация производства, привлечение кредитов, изменение видов деятельности, разработка бизнес-проектов и т.п.

Оба вышеназванных направления могут реализовываться как последовательно, так и параллельно. Основная задача мероприятий финансового оздоровления сводится к предотвращению спада и возобновления роста в деятельности предприятия. Если мероприятия оздоровления не достигают своей цели, тогда предприятие прекращает свою деятельность.

Прекращение деятельности предприятия происходит в результате его реорганизации или ликвидации. Понятие «реорганизация предприятия» включает различные формы изменения статуса предприятия как юридического лица, когда все права и обязанности (или их часть) переходят к другому предприятию, т.е. реорганизация предполагает использование процедуры правопреемства. Реорганизация предприятия может быть добровольной или принудительной. Реорганизация в добровольном порядке осуществляется по решению учредителей (участников) предприятия. Принудительная реорганизация осуществляется по решению судебных органов, либо по решению уполномоченных государственных органов.

Реорганизация предприятия может осуществляться в формах:

1. Слияние нескольких предприятий в одно новое предприятие. В этом случае права и обязанности каждого переходят к вновь возникающему предприятию в соответствии с передаточным актом.

2. Присоединение одного предприятия к другому предприятию. В этом случае права и обязанности присоединяемого предприятия переходит к другому в соответствии с передаточным актом.

3. Разделение одного и создание на его основе нескольких самостоятельных предприятий. В этом случае права и обязанности старого предприятия переходят к вновь возникающим в соответствии с передаточным актом.

4. Выделение нового предприятия при сохранении существующего. В этом случае к каждому предприятию переходят права и обязанности реорганизованного предприятия в соответствии с разделительным балансом.

5. Преобразование одного предприятия в другое. В этом случае к вновь возникшему предприятию переходят права и обязанности реорганизованного предприятия в соответствии с передаточным актом.

Таким образом, при реорганизации большое значение имеют грамотно составленные документы: передаточный акт и разделительный баланс. Эти документы утверждаются учредителями (участниками) предприятия, и содержат положения о правопреемстве по всем обязательствам предприятия в отношении кредиторов и должников. Эти документы в обязательном порядке представляются вместе с учредительными документами для государственной регистрации вновь создаваемых предприятий. Предприятие считается реорганизованным с момента государственной регистрации вновь возникших предприятий. Реорганизация предприятия подразумевает сохранение его обязательств перед третьими лицами. Такие обязательства не прекращаются, а переходят к правопреемникам.

Ликвидация, в отличие от реорганизации, влечет прекращение деятельности предприятия без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства. Предприятие может быть ликвидировано добровольно по решению его учредителей (участников) в связи с истечением срока, на который оно было создано, с достижением цели, ради которой оно создавалось, или по иным причинам.

Предприятие может быть ликвидировано в принудительном порядке по решению суда в случае осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии), либо деятельности, запрещенной законом, либо с неоднократными или грубыми нарушениями закона.

Особой формой ликвидации предприятия является банкротство. Процедура банкротства регламентируется Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 2002 г. с последующими изменениями и дополнениями.

Под несостоятельностью (банкротством) организаций (предприятий) понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Основным признаком банкротства предприятия является неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежных обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены. Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, необходимых для возбуждения процедуры - банкротства определяется арбитражным судом. Банкротство бывает нескольких видов.

При принудительном банкротстве решение о признании предприятия банкротом принимает арбитражный суд. При добровольном банкротстве решение о признании предприятия банкротом принимается органами самого предприятия совместно с кредиторами.

Закономерное банкротство возникает в результате неэффективного использования ресурсов, игнорирования действий рыночных законов, неверных управленческих решений.

Фиктивное банкротство - это заведомо ложное объявление предприятия, имеющего возможность удовлетворить требования кредиторов в полном объеме, о своей несостоятельности с целью введения в заблуждение кредиторов для получения от них отсрочки или рассрочки платежей или скидки с долгов.

Преднамеренное банкротство - это преднамеренное создание или увеличение неплатежеспособности предприятия руководителем или собственником, нанесение ими ущерба предприятию в личных интересах, либо интересах иных лиц, заведомо некомпетентное ведении дел.

Охарактеризуем реорганизационные меры.

Внешнее управление имуществом - это процедура, осуществляемая в целях восстановления платежеспособности и продолжения деятельности предприятия. Внешне управление имуществом и делами должника осуществляется арбитражным управляющим, назначенным судом по согласованию с должником и кредитором. Арбитражным управляющим не может быть должностное лицо предприятия - банкрота.

Наблюдение - это процедура, применяя к должнику в целях обеспечения сохранности его имущества, проведение анализа его финансового состояния, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов.

Санация - это досудебное мероприятие, представляющее собой финансовое оздоровление, восстановление платежеспособности должника путем оказания ему помощи учредителями (участниками), кредиторами и иными лицами в целях предотвращения банкротства.

Продолжительность внешнего управления имущества должника или санация не должна превышать 18 месяцев. В случае недостижения цели в установленный срок суд выносит решение о признании должника несостоятельным (банкротом) и открытии конкурсного производства.

Мировое соглашение - процедура, принимаемая на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях прекращения производства по делу от банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредитором.

Таким образом, главная цель реорганизационных мер - организовать вывод предприятия из неплатежеспособного состояния и обеспечить нормальное его функционирование. Реорганизационные меры не влекут за собой прекращение деятельности предприятий - должников.

Ликвидационные меры, в отличие от реорганизационных, ведут к прекращению деятельности предприятий.

Ликвидация предприятий - должников осуществляется в процессе конкурсного производства. Конкурсное производство - процедура банкротства, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов. В ходе конкурсного производства определяется ликвидируемое имущество должника (конкурсная масса), порядок распродажи конкурсной массы, формирование суммы, предназначенной для удовлетворения требований кредиторов в порядке очередности погашения долгов.

При ликвидации предприятия - банкрота требования кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:

Вне очереди. Судебные расходы; вознаграждения арбитражным управляющим; оплата услуг лиц, привлекаемых арбитражным управляющим для обеспечения использования своей деятельности.

В первую очередь. Требования граждан, перед которыми предприятие - банкрот несет ответственность за привлечение вреда жизни или здоровью.

Во вторую очередь. Выплата выходных пособий и оплата труда лицам, работающим по трудовому договору.

В третью очередь. Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества предприятия-банкрота.

В четвертую очередь. Задолженность по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.

В пятую очередь. Расчеты с другими кредиторами.

Таким образом, банкротство предприятия представляет собой целый комплекс взаимосвязанных мероприятий реорганизационного и ликвидационного характера. Центральной фигурой при проведении процедуры банкротства выступает управляющий. Управляющий может находиться в двух лицах (Рис. 7).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 7. Управление банкротством

При инициировании процедуры банкротства арбитражный управляющий должен правильно оценить текущее состояние дел на предприятии, составить план проведения реорганизационных мероприятий. Для этого арбитражный управляющий проводит всесторонний финансовый анализ в целях:

а) подготовки предложения о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника и обоснования целесообразности введения в отношении должника соответствующей процедуры банкротства;

б) определения возможности покрытия за счет имущества должника судебных расходов;

в) подготовки плана внешнего управления;

г) подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении процедуры финансового оздоровления (внешнего управления) и переходе к конкурсному производству;

д) подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении конкурсного производства и перехода к внешнему управлению.

Арбитражный управляющий проводит проверку наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства. В этих целях исследуются и анализируются документы за период, не менее 2 лет, предшествующих возбуждению процедуры банкротства. Всестороннему анализу подвергаются учредительные документы, бухгалтерская и налоговая отчетность, регистры бухгалтерского и налогового учета, материалы аудиторских проверок, ревизий, инвентаризаций, документы о дебиторах и кредиторах и т.п.

Арбитражный управляющий рассчитывает поквартально, не менее чем за 2-летный период, коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности должника. Законодательно определен состав таких коэффициентов:

1) коэффициенты, характеризующие платежеспособность должника;

2) коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость должника;

3) коэффициенты, характеризующие деловую активность должника.

Арбитражным управляющим проводится анализ внешних условий деятельности; анализ внутренних условий деятельности; анализ рынков, на которых осуществляется деятельность должника; анализ активов и пассивов должника.

Если по результатам анализа и динамики показателей коэффициентов делается вывод, что руководителем (учредителем) должника совершались сделки или действия, не соответствующие существовавшим на момент их совершения рыночным условиям и обычаям делового оборота, которые стали причиной возникновения или увеличения неплатежеспособности должника, то это является признаками преднамеренного банкротства.

Если делается вывод, о наличии и у должника возможности удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) об уплате обязательных платежей без существенного осложнения или прекращения хозяйственной деятельности, то это является признаками фиктивного банкротства должника.

В этих случаях дальнейшая судьба предприятия решается в соответствии с законодательством.



Литература

Конституция Российской Федерации: [принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г., с изменениями от 30 декабря 2012 г.] // Российская газета. 2013. 21 января.

Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994, ред. от 01.09.2014) // «Собрание законодательства РФ», 01.09.2014

Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Об ООО) от 08.02.1998 N 14-ФЗ [Электронный источник] / http://www.consultant.ru/popular/ooo/48_3.html (дата обращения 28.10.2014г.)

Федеральный закон "Об акционерных обществах" (Об АО) от 26.12.1995 N 208-ФЗ [Электронный источник] / http://www.consultant.ru/popular/stockcomp/29_3.html (дата обращения 28.10.2014г.)

Федеральный закон от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ «О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» [Электронный источник] / http://base.garant.ru/70648990/ (дата обращения 25.10.2014г.)

Абрютина, М. С. Экономика предприятия: Учебник. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2013. -528 с.

Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации: учебное пособие / Т.Б. Бердникова - М. ЮНИТИ, 2010. - 391 с.

Бернстайн, Л.А. Экономика организации / Л.А. Бернстайн -М.: Финансы и статистика, 2011. - 184 с.

Бланк И. А. Управление формированием капитала. -К.: «Ника-Центр», 2013. -512 с.

Бляхман, Л.С. Основы функционального и антикризисного менеджмента: учебное пособие / Л.В. Бляхман - СПб.: Изд-во Михайлова, 2010. - 380 с.

Большаков С. В. Экономика организации: теория и практика. Учебник. -М.: Книжный мир, 2011. 617 с.

Бородина, Е.И. Экономика предприятия: учебное пособие / Е.И. Бородина - Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. - 300с.

Буйнов В.А. Структура капитала торговых организаций / В.А. Буйнов Журнал «ГлавБух» №11, 2011 г.

Ван Хорн Дж. К.В. Основы управления финансами / К.В. Ван Хорн Дж. - М: Финансы и статистика, 2012. - 198 с.

Васин, Ф.П. Формирование структуры капитала в торговле / Ф.П. Васин - Бухгалтерский вестник, 2013.-356с.

Гладкова, В.Н. Антикризисное управление организациями и банками / Под ред. В.Н. Гладковой. - М.: Дело, 2008.-840 с.

Грачев, А.В. Экономика торговли: Учебник. 2-е изд. / А.В. Грачев - М.: ИНФРА-М, 2010. - 270 с.

Гукова, А. В. Финансовые аспекты формирования инвестиционного капитала предприятия/А. В. Гукова, Д. А. Вишенин//Финансы и кредит. -№ 8. -2014. -С. 43-46.

Есипов В.А. Какие изменения в ЕГРЮЛ и устав компаниям надо будет внести в сентябре в связи с поправками в ГК РФ [Электронный источник] / http://www.audit-it.ru/articles/account/basis/a79/767205.html

Каверина, О.Д. Финансовый менеджмент в торговле / О.Д. Каверина - М.: «Финансы и статистика», 2011.-347с.

Короткова, Э.М. Антикризисное управление: учебное пособие / Под ред. Э.М. Короткова. - М.: ИНФРА-М, 2013.-432 с.

Размещено на Allbest.ru

...