Аналіз беззбиткової діяльності підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство молоді, науки та спорту України

ОНАХТ

Кафедра маркетингу та логістики

РГЗ

з дисципліни «Інвестування та інноваційний менеджмент»

на тему:

«Аналіз беззбиткової діяльності підприємства»

Виконала:

студентка V-го курсу

групи АМ-50

Левтринська Ю. О.

Перевірила:

Брайко Марина Герольдівна

Одеса 2012



1. Вихідні дані

Варіант	Обсяг реалізації продукції, тис.т	Ціна підприємства грн/т	Перше завдання	Друге завдання
			постійні витрати, млн. грн	Змінні витрати, млн. грн	Зростання прибутку, %	Постійні витрати, млн. грн	змінні витрати, млн. грн	рентабельність, %
2	21	1350	12	14	45	15	15	8

2. Вихідні умови для вирішення завдання

Перше завдання

Вихідні умови і дані - За звітний рік підприємство виробило і реалізувало 21 тис. тонн борошна по ціні підприємства 1350 грн/тонну. При цьому, постійні витрати на вироблення продукції складають 12 млн.грн, змінні витрати - 14 млн.грн.

Завдання:

1. Визначити обсяги реалізації продукції, прибуток і рентабельність реалізованої продукції у звітному періоді, точку беззбитковості та запас безпеки по абсолютній величині і у процентах.

2. Визначити потрібний обсяг виробництва і реалізації продукції у плановому періоді, який забезпечить зростання прибутку на 45% та, відповідно, прибуток, рентабельність і собівартість продукції (всієї та на 1 тонну), а також темпи зміни обсягів реалізації продукції і собівартості одиниці продукції.

3. Побудувати графік беззбитковості та навести на ньому: обсяги виробництва та реалізації продукції при беззбитковій діяльності (точку беззбитковості); обсяги виробництва, реалізації і прибуток у звітному та плановому періодах.

Друге завдання

Вихідні умови і дані - За звітний рік підприємство виробило і реалізувало 21 тис. тонн борошна по ціні підприємства 1350 грн/тонну. При цьому, постійні витрати на вироблення продукції складають 15 млн.грн, змінні витрати - 15 млн.грн.

Завдання:

1. Визначити обсяги реалізації продукції, прибуток (збиток) і рентабельність реалізованої продукції у звітному періоді, точку беззбитковості та запас безпеки по абсолютній величині і у процентах.

2. Визначити потрібний обсяг виробництва і реалізації продукції, який забезпечить рентабельність продукції 8 % та, відповідно, прибуток і собівартість продукції (всієї та на 1 тонну), а також темпи зміни обсягів реалізації продукції і собівартості одиниці продукції.

3. Побудувати графік беззбитковості та навести на ньому: обсяги виробництва та реалізації при беззбитковій діяльності (точку беззбитковості); обсяги виробництва, реалізації і прибуток (збиток) у звітному та плановому періодах.

3. Розрахункова частина

Проведення розрахунків при виконанні завдання 1:

1. Визначається обсяги реалізації продукції (РПзв), прибутку (Пзв) і рентабельності (Рзв) у звітному періоді за формулами:

РПзв = Ц * Vзв = 1350*21000 = 28,35 млн.грн

Пзв = Ц * Vзв -(Спост + Сзм,зв) = 1350*21000-(12*10⁶+14*10⁶) = 2,35 млн.грн

Рзв = (Пзв / Спов,зв) * 100 = (2.35/26)*100 = 9 %

де: Ц - ціна продукції, тис грн/т

Vзв - обсяг реалізації продукції у звітному періоді, тис. тонн

Сзм,зв - змінні витрати у звітному періоді, млн грн

Спост - постійні витрати, млн грн

Спов,зв - повна собівартість продукції у звітному періоді

Спов,зв = Спост + Сзм,зв = 12+14 = 26 млн/грн.

2. Точка беззбитковості (Vб) визначається за умовами:

П (прибуток) = 0

Тоді

0 = Ц * Vб - (Спост + Сзм,пит Vб) ,

де: Vб - обсяг виробництва продукції, при якому досягається беззбитковість

Сзм,пит - змінні питомі витрати, грн/т

Спост - постійні витрати

Сзм,пит = Сзм,зв : Vзв = 14*10⁶ / 21000 = 666,67 грн/т

Звідки

Vб = = = 17561,1 тонн,

звідси обсяг реалізації продукції РПб в точці беззбитковості буде таким:

РПб = Ц * Vб = 1350 * 17561,1 = 23707485 грн = 23,7 млн.грн

3. Vб зіставляється з Vзв і робиться висновок про наявність запасу безпеки.

- по абсолютній величині

Зб,а = Vзв - Vб = 21000 - 17561,1 = 3438,9 тонн

- відносний у, %

Зб,в = (Зб,а : Vзв) * 100 = (3438,9 /21000)*100 = 16,4%

Так як є запас безпеки, який складає по абсолютній величині 3438,9 тонн, а по відносній величині - 16,4 %, то розрахуємо наскільки може збільшитися запас безпеки у плановому періоді проти звітного.

4. Прибуток, що планується (у плановому періоді) визначається за формулою:

Ппл = Пзв * (1 + Кп) = 2,35*10⁶*(1+0,45) = 3407500 грн = 3,41 млн.грн

де: Кп - коефіцієнт зростання прибутку, %

5. Потрібний обсяг виробництва у плановому періоді визначається виходячи з умови:

Ппл = Ц * Vпл - (Спост + Сзм,пит Vпл) ,

Звідки

Vпл = = тонн

6. Обсяг реалізації продукції у плановому періоді:

РПпл = Ц * Vпл = 1350*22547,67= 30439356 грн = 30,44 млн.грн

7. Повна собівартість продукції у плановому періоді:

Спов,пл = Спост + Сзм,пит * Vпл =12*10⁶+666,67*22547,67=27031855 грн = 27,03 млн.грн

8. Рентабельність продукції у плановому періоді:

Рпл = (Ппл : Спов,пл) * 100 = (3,4075/27,031855)*100 = 12,6 %

9. Темп зміни обсягів реалізації продукції:

прибуток беззбитковість графік реалізація

РП = , % = = 7,37 %

10. Темп зменшення собівартості:

С = =

= = 3,16 %

11. Визначається запас безпеки у плановому періоді - як у п. 3, але при цьому замість Vзв береться Vпл.

- по абсолютній величині

Зб,а(пл) = Vпл-Vб = 22547,671-17561,1 = 4986,571 тонн

- відносний у, %

Зб,в(пл)=(Зб,а(пл):Vпл)*100=(4986,571/22547,671)*100= 22,12 %

12. Провівши вище приведені розрахунки, можна сказати що запас безпеки по абсолютній величині у плановому періоді проти звітного збільшився на таку величину:

ДЗб,а= Зб,а(пл)- Зб,а(зв) = 4986,571- 3438,9 = 1547,671 тонн,

а по відносній величині:

ДЗб,в= Зб,в(пл)- Зб,в(зв) = 22,12 - 16,4= 5,72 %.

Методика проведення розрахунків при виконанні завдання 2

(у даному завданні використані такі саме позначення показників, які наведено до першого завдання).

1. Розраховуються обсяги реалізації продукції і прибуток у звітному періоді за формулами:

РПзв = Ц * Vзв =1350*21000 = 28,35 млн.грн

Пзв = РПзв - (Спост + Сзм,зв) = 28,35 - (15+15) = -1,65 млн.грн

2. Визначаються змінні питомі витрати:

Сзм,пит = Сзм,зв : Vзв =15*10⁶/21000=714,285 грн/т

3. Визначення точки беззбитковості здійснюється за формулою:

Vб = = 23595,479 тонн

тоді обсяг реалізації продукції РПб в точці беззбитковості буде таким:

РПб = Ц * Vб = 1350 * 23595,479= 31853897 грн = 31,85 млн.грн

4. Vб зіставляється з Vзв і робиться висновок про відсутність запасу безпеки.

- по абсолютній величині

Зб,а = Vзв - Vб = 21000-23595,479 = -2595,48 тонн

- відносний у %

Зб,в = (Зб,а : Vзв) * 100 = (-2595,48/21000)*100 = -12,36 %

Так як немає запасу безпеки, про що свідчать такі данні: абсолютна величина - -2595,48 тонн, відносна величина - (-12,36) %, то визначимо рівень небезпеки за наведеними нижче формулами.

5. Потрібний (плановий) обсяг виробництва визначається за формулою:

Vпл = = 28000 тонн

6. Повна собівартість у плановому періоді визначається за формулою:

Спов,пл = Спост + Сзм,пит * Vпл =15*10⁶+714,285*28000 =34999953 грн = 35 млн.грн

7. Обсяг реалізації продукції у плановому періоді:

РПпл = Ц * Vпл = 1350*28000 = 3780000 грн = 37,8 млн.грн

8. Прибуток у плановому періоді визначається за формулами:

Ппл = РПпл - Спов,пл = 37,8-35= 2,8 млн.грн

Ппл = Рпл * Спов,пл.= 0.08*35= 2.8 млн.грн

9. Темп зміни обсягів реалізації продукції:

РП = = = 33,33 %

10. Темп зменшення собівартості:

С = =

12,5 %

Де

Спов,зв = Спост + Сзм,зв = 15+15 = 30 млн/грн.

11. Визначається рівень небезпеки у плановому періоді - як у п. 3, але при цьому замість Vзв береться Vпл.

- по абсолютній величині

Зб,а(пл) = Vпл-Vб = 28000-23595,479 = 4404,521 тонн

- відносний у, %

Зб,в(пл)=(Зб,а(пл):Vпл)*100=(4404,521/28000)*100= 15,73 %

12. Провівши вище приведені розрахунки, можна сказати що рівень небезпеки по абсолютній величині у плановому періоді проти звітного збільшився на таку величину:

ДЗб,а= Зб,а(пл)- Зб,а(зв) = 4404,521 - (-2595,4791) = 7000 тонн,

а запас небезпеки по відносній величині теж збільшиться на таке значення:

ДЗб,в= Зб,в(пл)- Зб,в(зв) = 12,5 - ( -12,36)= 24,86 %.

З розрахунків можна сказати, що прибуток у планову році зі збитку - 1,65 млн.грн зросте до прибутку у 2.8 млн.грн, про що свідчать формули для розрахунків Ппл й Пзв.

4. Побудови графіків беззбитковості

Побудуємо графік беззбитковості для завдання 1 і 2,що відображає аналіз беззбитковості та оцінку ризиків діяльності підприємства на рисунка 1 і 2, відповідно.

Випишемо і дамо пояснення змінним, що зо ображаються на графіках 1 і 2:

1. Vб - обсяги виробництва продукції при беззбитковій діяльності;

Vпл - плановий обсяг виробництва продукції;

2. Vзв - обсяг реалізації продукції у звітному періоді;

3. РПб, РПпл, РПзв - обсяг реалізації продукції, відповідно, при беззбитковій діяльності, при планових обсягах виробництва продукції, при обсягах виробництва продукції у звітному періоді;

4. Сзм, Спост, Сзаг - витрати виробництва, відповідно, змінні, постійні, загальні;

5. Ппл, Пзв - прибуток при плановому обсягу виробництва продукції і прибуток обсягу виробництва продукції у звітній період

6. Зб,а(зв) - запас безпеки чи рівень небезпеки у звітній період, при обсягу виробництва і реалізації продукції.

7. Зб,а(пл) - запас безпеки чи рівень небезпеки при плановому обсягу виробництва і реалізації продукції.



Висновок

При виконанні РГЗ був проведений розрахунок точки беззбитковості та обсягу виробництва продукції при цільовому плануванні прибутку та рентабельності продукції, при умові коли мав місце запас безпеки і при умові коли був відсутній запас безпеки при плановому або звітному обсягу виробництва і реалізації продукції.

При виконанні завдання 1 був зроблений висновок, що запас безпеки по абсолютній величині у плановому періоді проти звітного збільшився на величину, яка дорівнює:

ДЗб,а= Зб,а(пл)- Зб,а(зв) = 4986,571- 3438,9 = 1547,671 тонн,

а по відносній величині

ДЗб,в= Зб,в(пл)- Зб,в(зв) = 22,12 - 16,4= 5,72 %

Виконавши завдання 2, можна сказати, що рівень безпеки по абсолютній величині у плановому періоді проти звітного збільшився на таку величину:

ДЗб,а= Зб,а(пл)- Зб,а(зв) = 4404,521 - (-2595,4791) = 7000 тонн,

а запас безпеки по відносній величині теж збільшився на таке значення:

ДЗб,в= Зб,в(пл)- Зб,в(зв) = 12,5 - ( -12,36)= 24,86 %.



Літературні джерела

В.П.Савчук, С. И. Прилипко, Е. Г. Величко. Анализ и разработка инвестиционных проектов. - Учебное пособие. - Киев: Абсолют-В, Эльга, 1999. - 304 с

Конспект лекцій дисципліни «Інвестування та інноваційний менеджмент»

3. Методичні вказівки до виконання розрахунково-графічного завдання з курсу: “Інвестування та інноваційний менеджмент”



Додаток А

Графік беззбитковості по першому завданню



Додаток Б

Графік беззбитковості по другому завданню

Размещено на Allbest.ru

...