Анализ финансовой отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОМСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Факультет экономики и управления

Контрольная работа

по дисциплине «Анализ финансовой отчётности»

Выполнила: Сайфулина Р.А.

Курс 4, группа зиЭБХ4 - 033

Омск 2015

1. Цели и задачи анализа бухгалтерской финансовой отчетности

отчётность имущественный финансовый бухгалтерский

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности. При этом, необходимо решить следующие задачи:

- на основе изучения причинно - следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности оценить выполнение плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия;

- спрогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработать модели финансового состояния при разных вариантах использования ресурсов;

- разработать конкретные мероприятия по более эффективному использованию финансовых ресурсов и укрепления финансового состояния организации.

В процессе анализа отчетности, в зависимости от поставленных целей, решается несколько задач:

1. Оценка имущественного и финансового состояния организации;

2. Определение потенциальных возможностей организации и уровня эффективности использования ее ресурсов;

3. Обоснование объективной потребности организации в инвестициях, прогнозирование имущественного и финансового состояния организации.

Первая задача позволяет выявить возможности выполнения обязательств в конкретный период, т.е. на дату составления отчетности, а вторая и третья задачи - перспективу организации, раскрыть ее потенциальные возможности.

2. Анализ прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения - это прибыль организации до вычета налога.

Основными задачами анализа прибыли до налогообложения являются:

- оценка плана прибыли;

- изучение состава и структуры прибыли в динамике;

- выявление и количественное измерение влияния факторов, формирующих прибыль;

- выявление резервов роста прибыли;

- разработка рекомендаций по эффективному формированию и использованию прибыли.

Прибыль до налогообложения рассчитывается по прибыли от основной деятельности (прибыли от продаж) с учетом операционных и внереализационных доходов и расходов.

На прибыль организации влияют внешние и внутренние факторы. К внешним относятся факторы не зависящие от деятельности организации, но влияющие на ее финансовые результаты (состояние рынка, нормы амортизации, цены на производственные ресурсы и др.) К внутренним факторам относятся показатели деятельности организации и ее финансовые результаты, они зависят от деятельности организации и поэтому при анализе прибыли основное внимание уделяется изучению влияния внутренних факторов на прибыль. Внутренние факторы влияющие на прибыль до налогообложения подразделяются на: факторы первого порядка или факторы представляющие собой элементы формирования прибыли - это величина прибыли от продаж, наличие операционных и внереализационных доходов и расходов.

Факторы второго порядка - это факторы непосредственно определяющие прибыль от основной деятельности: объем реализованной продукции; цены на продукцию; структура, себестоимость продукции, ее качество; наличие других затрат ; штрафы, пени, безвозмездная помощь и др.

Влияние факторов первого порядка оценивается путем сравнения базовых и отчетных данных

Для оценки влияния факторов второго порядка используются методы факторного анализа, например метод цепных подстановок.

Влияние факторов непосредственно на прибыль до налогообложения обычно просчитывается балансовым методом, т.е. определяется отклонение каждого составляющего прибыль (факторы первого порядка) и с учетом характера влияния каждого фактора проводится факторный анализ.

Затем в выводах определяется влияние факторов положительного и отрицательного, повлиявших на изменение прибыли от основной деятельности.

Выявление негативных факторов позволяет наметить конкретные действия по повышению эффективности работы организации в целом, и просчитать возможности увеличения прибыли организации в перспективе.

3.Задание

На основании бухгалтерского баланса (приложение 1) произведите анализ платежеспособности предприятия на конец и начало года, рассчитав следующие показатели:

1. Коэффициент текущей ликвидности.

2. Коэффициент быстрой ликвидности.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности.

4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами.

5. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Дайте оценку полученным показателям. Сделайте выводы.

Таблица 1. Бухгалтерский баланс промышленного предприятия за отчетный год, тыс.руб.

1. Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность компании погашать текущие краткосрочные обязательства.

КТЛ рассчитывается по формуле: Оборотные активы/ краткосрочные обязательства;

КТЛ 2010 год - 8291/3711 = 2,23

КТЛ 2011 год - 6440/2955 = 2,18

КТЛ 2012 год - 8177/4019 = 2,03

Считается, чем выше значение коэффициента, тем более высокий уровень платежеспособности компании, т.е тем легче компании погашать краткосрочные обязательства. Проанализировав коэффициент текущей ликвидности за 2010, 2011, 2012 годы, можно увидеть что показатель снижается, но предприятие по прежнему остается платежеспособным.

Коэффициент быстрой ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет оборотных активов.

КБЛ рассчитывается по формуле:

Краткосрочная дебиторская задолженность + краткосрочные финансовые вложения + денежные средства / текущие обязательства;

КБЛ 2010 год - (978+1012) : (1953+1654+32+72) = 1990 : 3711 = 0,54

КБЛ 2011 год -(744+968) : (1690+1176+27+62) = 1712 : 2955 = 0,58

КБЛ 2012 год - (859+992) : (1952+1978+31+58) = 1851: 4019 = 0,46

Нормативные значения коэффициента быстрой ликвидности - в диапазоне от 0,7 до 1. В данных расчетах значение менее 0,7, ликвидные активы не покрывают краткосрочные обязательства, а значит существует риск потери платежеспособности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств.

Кал рассчитывается по формуле:

Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения / текущие обязательства

Кал 2010 год - 1012 : (1953+1654+32+72) = 1012 : 3711 = 0,27

Кал 2011 год - 968 : (1690+1176+27+62) = 968 : 2955 = 0,33

Кал 2012 год - 992 : (1952+1978+31+58) = 992 : 4019 = 0,25

При расчете коэффициента абсолютной ликвидности нормальным считается значение коэффициента 0,2, так как было в 2010 году, в 2011 году показатель увеличился, что говорит об улучшении платежеспособности предприятия, но в 2012 году показатель снова пришел в норму.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает достаточность у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности.

Косс рассчитывается по формуле:

Собственный капитал - внеоборотные активы / оборотные активы;

Косс 2010 год

(23176+1624+168+1745)-(206+19728+1352+460+460+190):(5624+355+978+1012+322)=

= (26713 - 22396) : 8291 = 0,52

Косс 2011 год

(20414+1375+152+1108)-(194+17925+1352+460+460+180):(4164+263+744+968+301)=

= (23049-20571) : 6440 = 0,38

Косс 2012 год

(21418+1528+164+1648)-(204+18642+1352+460+460+180):(5682+282+859+992+362)=

= (24758-21298) : 8177 = 0,42

Считается, что если коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет значение менее 0,1, то структура баланса компании признается неудовлетворительной, в данном расчете видно, коэффициент выше, что говорит о финансовой устойчивости.

Коэффициент восстановления платежеспособности показывает возможность восстановления нормальной текущей ликвидности предприятия в течении 6 месяцев после отчетной даты

Рассчитывается по формуле:

Квп = , где

К_тл- фактическое значение коэффициента текущей ликвидности,

К_тлн - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода,

Т - отчетный период в месяцах,

6 - нормативный период восстановления платежеспособности в месяцах.

Рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности на конец 2011 года, где показатель текущей ликвидности на начало периода берем за 2010 год, получаем:

Квп за 2011 год - = 2,155 : 2 = 1,0775

Чтобы рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности за 2012 год, показатель текущей ликвидности берем за 2011 год.

Квп за 2012 год - = 1,955 : 2 = 0,9775

Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение больше 1, рассчитанный на период, равный 6 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Это из видно из расчета за 2011 год, но к концу 2012 у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности показывает вероятность ухудшения показателя текущей ликвидности предприятия в течении 3 месяцев после отчетной даты, рассчитывается по формуле:

Куп = , где

3 - нормативный период утраты платежеспособности в месяцах.

Куп за 2011 год - = 2,1675 : 2 = 1,08375

Куп за 2012 год - = 1,9925 : 2 = 0,99625

Если коэффициент утраты меньше значения 1, как видно в расчете за 2012 год, то это свидетельствует о наличии реальной угрозы для предприятия утратить платежеспособность, это критическое значение .

Список использованной литературы

1. Дыбаль С.В. Финансовый анализ. Теория и практика: учебное пособие / С.В. Дыбаль.- М.: Изд-во «Бизнес-пресса», 2009.- 336с.

2. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: учеб.пособие для студентов / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник.- 2-е изд., испр. и доп.- М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006.-408с.

3. Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов предприятия: учеб.пособие / Э.И. Крылов, В.М. Власов; ГУАП. - СПб., 2006.- 256с.

4. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2009.

5. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В.. Методика финансового анализа - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфа-М, 2009 - 208с.

Размещено на Allbest.ru