Порядок формирования доходов торгового предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДОХОДОВ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие и оценка доходов торгового предприятия

1.2 Классификация доходов торгового предприятия

1.3 Источники образования валового дохода, их характеристика и факторы, влияющие на него

2. ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ И ПОКАЗАТЕЛИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

2.1 Экономическое содержание прибыли

2.2 Принцип формирования и использования прибыли торгового предприятия

2.3 Показатели рентабельности торгового предприятия

3. АНАЛИЗ ПРОГНАЗИРОВАНИЯ И РАСЧЕТ ВАЛОВОГО ДОХОДА

3.1 Анализ и прогнозирование прибыли торгового предприятия

3.2 Расчет валового дохода на предстоящий период

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

Предпринимательская деятельность означает инициативную самостоятельность предприятий, направленную на получение прибыли.

Извлечение доходов и прибыли представляет собой основной принцип предпринимательской деятельности в период развития рыночных отношений в Российской Федерации.

Составной частью экономического содержания доходов является возмещение общественно-необходимых затрат предприятий. Доходы также обеспечивают получение определенной нормы прибыли и представляют собой финансовую базу предприятия.

В условиях развития рыночных отношений, при нестабильной, изменчивой среде, большое значение для торговых предприятий имеет оперативная отдача капитала в виде денежных потоков, то есть вложение капитала должно быть эффективным.

Основные денежные потоки торговой организации формируются в виде валового дохода от продаж. Поэтому для торгового предприятия необходимо знать, какие товарные позиции при используемых формах приобретения являются наиболее прибыльными в обороте.

Решить данные вопросы помогает анализ валовой дохода торговли, который характеризует финансовый результат торговой деятельности и определяется как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению Размер валового дохода является главным источником финансирования торговой деятельности. От него зависит размер прибыли и рентабельность торговой организации.

Основным показателем, от которого зависит размер валового дохода, является торговая надбавка к стоимости приобретения товаров. Уровень надбавки устанавливается в зависимости от покупательского спроса.

На основании вышесказанного можно сделать выводы о том, что тема данной курсовой работы является актуальной.

Целью курсовой работы является изучение экономической сущности, порядка формирования доходов торгового предприятия и разработка рекомендаций по их прогнозированию в целях обеспечения роста прибыльности торгового предприятия.



ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДОХОДОВ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие и оценка доходов торгового предприятия

Цель коммерческой деятельности предприятия в условиях рыночной экономики - получения максимальной прибыли.

Поэтому доходы представляют один из важных экономических показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия

Доходы организации -- увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Так же определяется поступления экономических выгод в организацию от других юридических и физических лиц, которые не признаются доходами организации, к ним относятся:

- суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

- суммы поступлений по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

- сумы авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

- суммы задатка;

- суммы залога, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

Размер доходов торгового предприятия выступает одним из результатов его хозяйственной деятельности. Доходы торгового предприятия являются финансовой основой его деятельности. Наиболее полно экономическая сущность доходов предприятия проявляется через следующие важнейшие задачи, выполнение которых они обеспечивают:

- Возмещение всех текущих затрат (издержек обращения), связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности.

- Обеспечение выплат различных видов налоговых платежей, обеспечивающих формирование средств государственного и местного бюджетов.

Валовой доход торгового предприятия является исходной предпосылкой для конкурентоспособного функционирования предприятия.

Валовой доход торговли - это выручка от реализации товаров и услуг за минусом их покупательской стоимости.

1.2 Классификация доходов торгового предприятия

В соответствии с нормами российского законодательства доходы коммерческих организации (за исключением кредитных и страховых организаций) в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности организации подразделяются на:

1. Доходы от обычных видов деятельности:

- выручка от продажи продукции и товаров;

- поступления, связанные с выполнением работ;

- оказанием услуг.

2. Операционные доходы не является предметом деятельности организации, к ним относятся:

-получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов;

- прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- от участия в уставных капиталах других организаций.

3. Внереализационные доходы:

- доходы от долевого участия в других организациях;

- от операций купли-продажи иностранной валюты;

- доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде и другие;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы.

4. Чрезвычайные доходы - это поступления, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств:

- чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности;

- страховое возмещение.

Доходы предприятия - экономический показатель работы предприятия, отражающие финансовые поступления от всех видов деятельности.

1.3 Источники образования валового дохода, их характеристика и факторы, влияющие на него

Валовой доход - это выручка от реализации товаров и услуг за минусом их покупательской стоимости.

Валовой доход образуется за счет торговых надбавок, поступлений за оказанные услуги и выполнение работ (доставка товаров на дом, раскрой тканей, сборка и установка мебели и др), прочих доходов от не основной деятельности (реализация излишков оборудования, сдача аренды помещений)

Основным источником валового дохода является торговая надбавка. Экономическое назначение валового дохода - возмещение издержек обращения, образование прибыли, уплата налогов и сборов. Валовой доход рассчитывается по следующей формуле:



ВД = ТН + Ст-ть услуг + Проч.доходы

Валовой доход исчисляется двумя основными показателями: абсолютная сумма (в рублях) и уровень ( % ).

Уровень валового дохода исчисляется как отношение суммы валового дохода к абсолютной сумме розничного товарооборота, умноженного на 100%

Сумма и средний уровень валового дохода- важнейшие показатели, от которых зависят финансовые результаты предприятия торговли. При прочих равных условиях их рост содействует увеличению суммы прибыли и росту рентабельности.

Объем валового дохода, получаемый в результате реализации товаров, продукции - основной источник прибыльной работы предприятий торговли и общественного питания, условие устойчивого их положения на рынке.

Все факторы, используемые для управления валовым доходом, можно разделить на две основные группы:

1. зависящие от деятельности предприятий торговли и общественного питания (внутренние факторы);

- использование собственного и заемного капитала;

- торговое тех.оборудования;

- условия организации и оплаты труда работникам;

- товарооборачиваемость.

2. не зависящие от деятельности предприятий торговли и общественного питания (внешние факторы).

- изменение тарифов на перевозку товаров за пользование банкнотами, кредитом;

- повышение арендной платы.

Факторы, влияющие на валовой доход:

1. Объем, состав и ассортиментная структура товарооборота:

-Увеличение объема товарооборота означает рост массы валового дохода: чем больше продано товаров, тем больше совокупного спроса торговой надбавки;

- Влияние состава товарооборота не так очевидно, но имеет место. Это связанно с различным уровнем наценки на товары реализуемые в розницу, и товары, продаваемые оптом: в розничной сети надбавка выше, поскольку процесс смены форм стоимости требует дополнительных затрат.

2. Условия поставки товаров:

- Взвешенный выбор поставщиков определяет не только цену поставки товаров в торговую сеть, но так же влияет на качество товаров, на комплектность поставки, гарантированная частота поставок, размер партии, формы оплаты.

3. Экономическое обоснованность торговой надбавки:

- Важно только, с одной стороны, не допускать потери в объеме дохода, а с другой - сохранить конкурентоспособные цены.

4. Количество и качество дополнительных услуг:

- Зависит от профессионализма руководителей.

Подводя итоги сказанному в первой главе исследования, нужно отметить следующее:

- доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов, за исключением вкладов участников (собственников имущества);

- доходы организации подразделяются на доходы от основной деятельности и прочие доходы;

- валовой доход - показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности.



ГЛАВА 2. ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ И ПОКАЗАТЕЛИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

2.1 Экономическое содержание прибыли

Прибыль - одна из основных категорий современной экономической науки.

Прибыль от торговой деятельности - это разность между валовым доходом и издержками обращения.

Рассчитывается:

П = ВД - ИО

Где

П - прибыль;

ВД - валовой доход;

ИО - издержки обращения.

Она является одним из важнейших оценочных показателей, характеризующим результат хозяйственной деятельности в торговле.

Величина прибыли находиться в тесном взаимодействии с величиной издержек обращения.

Средние издержки - это издержки на единицу производимой продукции. Средние издержки помогают определить прибыльность фирмы и скорректировать политику ценообразия. Если цена продукты равна средним издержкам, то фирма получает прибыль, равною этой разнице.

Если цена меньше средней издержки, то фирма несет убытки.

Прибыль измеряется двумя основными показателями:

1) Сумма;

2)Уровень.



2.2 Принцип формирования и использования прибыли торгового предприятия

В настоящее время выделяют следующие виды прибыли: бухгалтерская (валовая), экономическая прибыль, прибыль (убыток) от реализации товаров и услуг, прибыль от реализации основных фондов и иного имущества, доходы и расходы внереализационных операций, валовая (балансовая)прибыль, налогооблагаемая и чистая прибыль.

1)Бухгалтерская (валовая) прибыль - это разносность между валовым доходом и издержками обращения.

2)Экономическая прибыль - это разность между валовым доходом и экономическими издержками. Часть затрат осуществляемых предприятием за счет прибыли, не относиться к издержкам обращения

Рассчитывается:

ЭП=ВД -ЭИ

Где:

ВД - валовой доход;

ЭИ - экономические издержки.

3)Прибыль (убыток) от реализации товаров и услуг представляет собой разность между валовым доходом от реализации товаров и услуг без учета НДС и издержками обращения.

Рассчитывается:

Приб от реал = ВД (-НДС)-ИО

4)Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества рассчитывается как разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличены на индекс инфляции.

Рассчитывается:

Продажная Ц - Первоначальная Ц (остаточная Ц) * Инфляция

5)В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, полученные от деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и другие ценные бумаги, принадлежащие предприятию. В составе внереализационных расходов учитываются налоговые платежи (налог на имущества, транспортный налог и пр.).

6)Валовая (балансовая) прибыль является конечным результатом хозяйственно - финансовой деятельности предприятия и рассчитывается как сумма прибыли (убытка) от реализации основных товаров, основных фондов, иного имущества и доходов от внереализационных операций. Валовая (балансовая )прибыль подлежит распределению между предприятием и государственным бюджетом.

7)Чистая прибыль представляет собой ту часть валовой (балансовой ) прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после налога на прибыль.

Рассчитывается:

Пч = Пб - Н

Где:

Н - величина налога на прибыль.

8)Налогооблагаемая прибыль - это часть валовой прибыли, облагаемая налогом.

Принципы формирования и использования прибыли будут рассмотрены на материалах торговой организации ООО «Планета».

ООО «Планета», зарегистрировано 29.08.2003 г., свидетельство о государственной регистрации № 3125. Форма собственности ООО «Планета» - частная.

Уставный фонд по состоянию на 01.01.2010 г. составляет 1 308 тыс. рублей, сформирован за счет стоимости имущества, находящегося в собственности Учредителя.

Согласно уставу, основными видами деятельности организации являются:

- оптовая торговля;

- розничная торговля;

- прочие виды деятельности, оговоренные в Уставе.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Планета» за 2009 - 2010 гг. представлены в таблице 1.

Таблица 1. Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Планета» за 2009 - 2010 гг., тыс. руб.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение, +/- 2010- 2009	Темп роста, % 2010- 2009
Товарооборот - в действующих ценах, тыс. рублей - в сопоставимых ценах, тыс.рублей	41718 41718	47771 46972,5	+6053 +5254,5	114,5 112,5
Товарооборот без налогов - в действующих ценах тыс. рублей - в сопоставимых ценах тыс. рублей	34478 34478	39480 38820,1	+5002 +4342,1	114,5 112,6
2. Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, тыс. рублей	30165	31891	+1726	105,7
3. Доход от продаж (валовая прибыль), тыс. рублей	4313	7589	+3276	175,9
4. Уровень дохода от продаж (валовой прибыли) к товарообороту без налогов %	12,5	19,2	+6,7	153,6
5. Коммерческие расходы, тыс. рублей	990	799	-191	80,7
6.Уровень расходов на реализацию к товарообороту без налогов,%	2,9	2	-0,9	69
7 Прибыль (убыток) от продаж, тыс. рублей	3323	6790	+3467	204,3
8. Уровень прибыли от реализации к товарообороту без налогов,%	9,64	17,2	+7,56	178,4
9. Прочие расходы, тыс. рублей	-382	-398	-16	104,2
10. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. рублей	2941	6392	+3451	217,3
11 Уровень прибыли до налогообложения к товарообороту%	8,53	16,19	+7,66	189,8
12 Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли, тыс. рублей	846	1616	+770	191,1
13. Чистая прибыль (убыток), тыс. рублей	2095	4776	+2681	227,9
14. Уровень чистой прибыли к товарообороту%	6,1	12,1	+6	198,4
15.Среднесписочная численность работников, человек В т.ч. оперативно-производственного персонала	40 25	44 26	+4 +1	110 104
16. Оптовый товарооборот без налогов на 1 работника, тыс. руб. - в действующих ценах - в сопоставимых ценах	861,9 861,9	897,3 882,3	+35,4 +20,4	104,1 102,4
17 Прибыль от реализации на 1 работника	83,1	154,3	+71,1	185,7
18. Чистая прибыль на 1 работника	52,4	108,6	+56,2	107,3

На основании анализа основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Планета» можно сделать следующие выводы.

За 2010 год товарооборот без налогов составил 39480 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом рост выручки составил 5002 тыс. рублей или 14,5 %. Себестоимость реализованных товаров, работ и услуг в 2010 году составила 31891 тыс. руб., данный показатель вырос по сравнении с 2009 годом на 1726 тыс. рублей или 5,7%. Доход от продаж (валовая прибыль) составил 7589 тыс. рублей, данный показатель по сравнению с 2009 годом вырос на 3276 тыс. рублей или на 75,9%. Положительной тенденцией является рост в 2010 г. уровня дохода от продаж на 6,7 п.п. Коммерческие расходы в 2010 году составили 799 тыс. рублей, по сравнению с 2009 годом данный показатель снизился на 191 тыс. рублей или 19,3%. Снижение темпов прироста коммерческих расходов, а также более медленный темп роста себестоимости по сравнению с ростом выручкой от продаж и ростом дохода от продаж являются положительными тенденциями, способствующими увеличению темпов роста прибыли от основной деятельности. Прибыль от продаж продукции, товаров, работ, услуг за 2010 год составила 6790 тыс. руб., по сравнению с 2009 годом данный показатель вырос на 3467 тыс. рублей или на 104,3 %.

Прибыль до налогообложения 2010 г составила 6293 тыс. руб., что на 3451 тыс. рублей или на 117,3% выше прибыли до налогообложения прошлого, 2009 года. Чистая прибыль 2010 года составила 4776 тыс. руб., по сравнению с аналогичным показателем 2009 годом она выше на 2681 тыс. рублей или на 127,9 %.

В 2010 г.на фоне роста численности работников на 4 человека или на 10%, выросла производительность труда на 35,4 тыс. рублей или на 4,1%.

В целом следует отметить, что ООО «Планета» более эффективно работало за 2010 г., так как была получена большая по сравнению с 2009 г. прибыль отчетного периода и, следовательно, предприятие было в целом более прибыльным и рентабельным.

Финансовый результат организации - это балансовая (валовая) прибыль или убыток, которые представляют собой результата (прибыли или убытка) от реализации продукции, работ, оказания услуг; результата (прибыли или убытка) от прочей реализации; доходов и расходов от внереализационных операций.

П_в=Пр + Ппр+,(2.1)

где П_в - прибыль отчетного периода;

П - прибыль от продаж;

П_пр - прибыль от прочей реализации;

Проанализируем состав, структуру и динамику изменения прибыли отчетного периода ООО «Планета» за 2009-2010 гг. на основе данных формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках», для этого составим таблицу 2.



Таблица 2. Анализ состава и динамики изменения прибыли ООО «Планета» отчетного периода за 2009-2010 гг.

Показатель	2009г.	2010 г.	Изменение 2010-200 г.
1.Прибыль от продаж, тыс. руб.	3323	6790	+3467
2. Прочие расходы, тыс. рублей	-382	-398	-16
3. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	2941	6392	+451

На основании данных таблицы 2. можно сделать следующие выводы.

Прибыль от продаж продукции, товаров, работ, услуг за 2010 г. составила 6790 тыс. руб., по сравнению с 2009 г. данный показатель вырос на 104,3 %.

Прибыль до налогообложения 2010 г. составила 6293 тыс. руб., что на 117,3% выше прибыли до налогообложения прошлого, 2009 г. Отрицательной тенденцией в формировании прибыли до налогообложения является наличие убытков прочих расходов, причем убыток имелся, как и за 2009 г. -382 тыс. рублей, так и за 2010 г.- 398 тыс. рублей. На основании данных таблицы 2. нужно отметить, что рост убытка от прочей реализации за 2010 г. составил 16 тыс. рублей или 4,2%.

Чистая прибыль 2010 г. составила 4776 тыс. руб., что сравнению с аналогичным показателем за 2009 г. выше на 127,9 %.

В целом следует отметить, что ООО «Планета» более эффективно работало за 2010 г., так как была получена большая по сравнению с 2009 г. прибыль до налогообложения и чистая прибыль, следовательно, организация было в целом более прибыльным и рентабельным.

Наибольшую долю в прибыли до налогообложения в 2009 и 2010 г. занимает прибыль от продаж продукции.

Снижение прибыли до налогообложения как в 2009., так и в 2010 г- произошло за счет прочих расходов.

Таким образом, за 2010 г. в ООО «Планета» наблюдался рост по всем видам прибыли, кроме прибыли от прочей реализации. Отрицательной тенденцией в данном случае является рост убытков от прочих расходов.

Для анализа структуры прибыли отчетного периода составим таблицу 3.

За 2009-2010 г. в структуре прибыли ООО «Планета» произошли следующие изменения:

- за 2010 г. по сравнению с 2009 г. удельный вес прибыли от реализации в прибыли до налогообложения уменьшился на 6,8 %. Кроме того, за 2010 г. прибыль от продаж составляет основу прибыли до налогообложения, доля прибыли от продаж в 2010 г. составила 106,2 %;

- в составе прибыли до налогообложения доля результата от прочей реализации составила -6,2%. Как отрицательную тенденцию следует отметить рост за 2010 г. доли убытка от прочей реализации.

Таблица 3. Структура прибыли отчетного периода «ООО «Планета» за 2009-2010 год

Показатели	2009 г.	в % к итогу	2010 г	в % к итогу	Изменение уд. веса, % .2010-2009
Прибыль (убыток) - всего	2941	100	6392	100	-
В том числе: 1. Прибыль от продажи	3323	113,0	6790	106,2	-6,8
2. Прибыль (убыток) от прочиз доходов и расходов, тыс. руб.	-382	-13,0	-398	-6,2	+6,8
3.Налоги, уплачиваемые из прибыли	846	28,8	1616	25,3	-3,5
4. Чистая прибыль	2095	71,2	4776	74,7	+3,5

Прибыль до налогообложения в ООО «Планета» за 2010 г. распределилась следующим образом:

-налоги и платежи из прибыли -25,5%;

-чистая прибыль - 74,7%.

Увеличение доли чистой прибыли за 2010 г. составило 3,5%.

Для определения влияния факторов на изменение прибыли до налогообложения в ООО «Планета», составим аналитическую таблицу 4. Влияние факторов определим способом цепной подстановки.

Таблица 4. Анализ факторов изменения прибыли отчетного периода по ООО «Планета» за 2009-2010 гг., тыс. руб.

Факторы	Влияние на динамику прибыли
	Расчет	Сумма
1	2	3
Изменение выручки от реализации продукции	Пусл1=39470-(30165+990)= +8315 П2009=34478-(30165+990)= +3323 Пвыр=8315-3323=+4992	+4992
Изменение себестоимости реализованной продукции	П2010= 39480-(31891+789)= +6790 ПС/с= 6790-8315=-1525	-1525
Изменение сальдо прочих доходов и расходов	-	- 16
Всего	Х	+3451

Из таблицы 4. следует, что в ООО «Планета» в 2010 г. увеличение прибыли до налогообложения по сравнению с аналогичным периодом 2009 года произошло за счет роста объема выручки от продаж в сумме 4992 тыс. рублей.

Отрицательное влияние на прибыль до налогообложения в 2010 году оказало увеличение себестоимости товаров и коммерческих расходов, увеличение данных показателей уменьшило прибыль до налогообложения на 1525 тыс. руб. Рост убытка от прочих доходов и расходов привел к уменьшению прибыли до налогообложения на 16 тыс. рублей. При сложении данных факторов получаем рост прибыли до налогообложения 2010 года в сумме 3451 тыс. рублей.

На основании факторного анализа прибыли ООО «Планета» за 2009- 2010 г. можно сделать выводы, что на размер прибыли положительное влияние оказывает рост выручки от продаж, а отрицательное рост коммерческих расходов и себестоимости реализованных товаров.

Далее проведем анализ факторной зависимости прибыли от продаж ООО «Планета» в соответствии с факторной моделью ф. 2.2: от изменения товарооборота, уровня валовой прибыли и уровня коммерческих расходов.

Факторная модель прибыли торгового предприятия от реализации может быть представлена по формуле (2.):

П = РТО *(УВД-УР)/100(2.2)

Где:

РТО - объем товарооборота

УДР - средний уровень валового дохода;

УР - средний уровень коммерческих расходов.

Для проведения факторного анализа прибыли от реализации ООО «Планета» за 2009-2010 год составим таблицу 5.

Таблица 5. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации по ООО «Планета» за 2009-2010 гг., тыс. руб.

Показатель	Значение показателя по годам	Отклонение
	2009	2010
Выручка от продаж товаров (товарооборот), тыс.руб.	34478	39480	+5002
Сумма валового дохода, тыс. руб.	4313	7579	+3266
Сумма коммерческих расходов, тыс. руб.	990	799	-191
Прибыль от продаж, тыс. руб	3323	6790	+3467
Уровень валового дохода, %	12,51	19,19	+6,68
Уровень коммерческих расходов, %	2,87	1,99	-0,88

На основании данных, приведенных в таблице 5. можно сказать о том, что в 2010 г. по сравнению с 2009 годом выручка от продаж товаров выросла на 5002 тыс. рублей, сумма валового дохода выросла на 3266 тыс. рублей, сумма коммерческих расходов снизилась на 191 тыс. рублей, уровень валового дохода вырос на 6,68 процентных пункта, уровень коммерческих расходов снизился на 0,88 п.п. Далее проведем анализ влияния факторов на прибыль ООО «Планета» по факторной модели (ф.2.2).

Прибыль от реализации в 2010 году выросла на 3467 тыс. рублей.

Этому способствовали следующие факторы:

- увеличение объема товарооборота

П_то = 5002 * (12,51-2,87)/100 = 482,2 тыс. рублей

За счет увеличения в 2010 году объема товарооборота прибыль от продаж выросла на 482,2 тыс. рублей.

- повышение среднего уровня валового дохода:

П_увд = 39480 * (19,19-12,51)/100 = 2637,3 тыс. рублей

За счет повышения в 2010 году уровня валового дохода прибыль от продаж выросла на 2637,3 тыс. рублей

- снижение уровня коммерческих расходов:

П_увд = 39480 * (-(1,99-2,87)/100 = 347,4 тыс. рублей

За счет снижения уровня коммерческих расходов в 2010 году рост прибыли от продаж составил 347,4 тыс. рублей.

Исследование факторов, оказавших влияние на прибыль от продаж в 2010 году, показало, что в ООО «Планета» в исследуемом периоде все факторы первого порядка оказали положительное влияние на величину прибыли от продаж. Наибольший эффект оказал рост уровня валового дохода. Резервы роста прибыли от продаж заключаются в повышении объемов товарооборота, так как в условиях инфляции и роста цен предприятию не удастся существенно снижать коммерческие расходы в дальнейшем.

2.3 Показатели рентабельности торгового предприятия

доход прибыль торговый валовой

Рентабельность - это отношения прибыли к товарообороту, выраженное в процентах, определяет уровень рентабельности.

В условиях рыночной экономики рентабельность является важнейшим качественным показателем работы торгового предприятия, свидетельствующим о прибыльности хозяйственной деятельности.

Рентабельность торгового предприятия определяют посредствам процентного отношения прибыли к следующим показателям; товарооборот, издержки обращения, средства на оплату труда и т.д.

Коэффициент прибыльности продаж характеризует прибыльность в товарообороте.

Показатель рентабельности рассчитывается как по основе прибыли до налогообложения, так и перед.

Основные показатели рентабельности:

1. Рентабельность от продаж - это % соотношения прибыли от продаж за определенный период к товарообороту за этот же период умноженный на 100%.

Данный показатель отражает степень эффективности использования ресурсов и текущих затрат.

2. Рентабельность текущих затрат =

3. Рентабельность ОФ =

4. Рентабельность ОС =

5. Рентабельность расходов на оплату труда:

6. Рентабельность совокупных ресурсов:

7. Рентабельность капитала

Для оценки эффективности деятельности ООО «Планета» рассчитаем также показатели рентабельности.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие окупаемость расходов на производство и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие прибыльность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Рассчитаем вышеперечисленные показатели для ООО «Планета» за 2009-2010 год на основе прибыли отчетного периода.

Для этого будет составлена таблица 6. и проанализированы изменения рентабельности в динамике на ООО «Планета» за 2009-2010 г.

Таблица 6. Анализ рентабельности ООО «Планета» за 2009-2010 гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+/) 2010- 2009 г.
1. Рентабельность основной деятельности (окупаемость затрат)	10,67	20,77	+10,1
2. Рентабельность продаж (оборота)	9,63	17,2	+7,57
3.Рентабельность собственного капитала	36,6	49,44	+12,84
4.Рентабельность заемного капитала	27,1	51,1	+24
5.Рентабельность основного капитала	30,1	50,9	+20,8
6.Рентабельность (доходность) оборотного капитала	32,24	49,48	+17,24

Как видно из данных, приведенных в таблице 6, в ООО «Планета» показатели рентабельности за 2010 г. имели тенденцию к росту. Стоит отметить, что рентабельность основной деятельности и рентабельность продаж имеют достаточно высокие показатели. Анализ показал, что все виды капитала за 2010 г. в организации используются эффективно, причем имеют высокие показатели рентабельности.

Так рентабельность основной деятельности (окупаемость затрат) за 2010 г. по сравнению с 2009 выросла - на 10,1 %, рентабельность продаж (оборота) на -7,57%, рентабельность (доходности) собственного капитала - на 12,84 %, рентабельность (доходности) заемного капитала - на 24 %, рентабельность (доходность) основного капитала - на 20,8 %, рентабельность (доходность) оборотного капитала - на 17,24%.

В целом следует отметить, что более эффективно ООО «Планета» работало в течение 2010 г., так как была получена большая по сравнению с 2009 г. прибыль отчетного периода, а также валовой доход и прибыль от реализации росли более быстрыми темпами, чем себестоимость реализованных товаров, работ, услуг и расходы на реализацию, следовательно, организация было в целом более прибыльным и рентабельным.



ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И РАСЧЕТ ВАЛОВОГО ДОХОДА

3.1 Анализ и прогнозирование прибыли торгового предприятия

Прогнозированию валового довода предшествует его анализ - Цель анализа - установить отклонения фактических показателей от плановых на основе определения динамики показателей доходности, его структурных изменений.

ВД исчисляется двумя основными показателями:

1) Сумма в рублях

2) УВД - в %

Для того чтобы обеспечить стабильный прирост прибыли, субъекту хозяйствования необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее дополнительного получения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов.

Проведенный в работе анализ состояния торгово-хозяйственной деятельности ООО «Планета» выявил, что за 2010 г. по сравнению с 2007 г. рост объема реализации составил 14,5%, расходы на реализацию снизились на 20,3%, себестоимость реализованных товаров выросла на 5,7%, прибыль от продаж выросла на 104,3%.

Операционный рычаг можно рассчитать по формуле:

ОР = ВМ/П_р (3.1)

где, ОР- сила воздействия операционного рычага

ВМ- валовая маржа

П_р - прибыль от продаж.

Запас финансовой прочности определяется как разность между доходом и порогом рентабельности.

Порог рентабельности определяется по формуле:

Р_п = Р_пост/ а *100 (3.2)

где Р_п - порог рентабельности;

Р_пост - сумма постоянных расходов;

а - удельный вес валовой маржи в сумме дохода от продаж.

В таблице 7. произведем расчет операционного рычага, порога рентабельности и запаса финансовой прочности ООО «Планета» за 2010 г.и по плану 2011 г.

Таблице 7. Расчет операционного рычага, порога рентабельности и запаса финансовой прочности ООО «Планета» за 2010 г.и по плану 2011 г.

Наименование показателя	2010 г.	По плану на 2011г.	Темп роста	Отклонение по удельному весу
	Сумма	Уд. вес в доходе	Сумма	Уд. вес в доходе
1	2	3	4	5	6	7
1.Доход от продаж	7589	100	11467,4	100	151,1
2.Переменные расходы	559,3	7,4	596,5	5,2	106,7	-2,2
3.Валовая маржа (стр.1-стр.2)	7029,7	92,6	10870,9	94,8	154,6	2,2
4. Постоянные расходы	239,7	3,2	232	2,0	96,8	-1,1
5. Прибыль от продаж (стр.3- стр.4)	6790	89,4	10638,9	92,8	156,7	3,4
6.Сила операционного рычага (стр. 3/стр.5)	1,04	Х	1,02	Х	98,1	Х
7.Порог рентабельности (ф. 3.2)	239,7/92,6 *100 = 258,9	Х	232/94,8 * 100 = 244,7	Х	94,5	Х
Запас финансовой прочности (стр.стр.1 -стр.7)	7330,1	Х	11222,7	Х	153,1	Х

На основании проведенного в таблице 1. анализа можно сделать следующие выводы о соответствии реальной ситуации расчетным экономическим границам деятельности торговой организации. Порог рентабельности в 2010 г. составил 258,9 тыс. рублей. Это означает, что при данном размере дохода ООО «Планета» начнет получать положительный финансовый результат.

Запас финансовой прочности за 2010 г. составил 7330,1 тыс. рублей или 96,6% от суммы дохода от продаж, высокий запас финансовой прочности является положительной тенденцией.

Показатель валовой маржи за 2010 год составляет 7929,7 тыс. рублей, а прибыль от продаж товаров -- 6790 тыс. рублей. Эффект операционного рычага 2010 года составил -- 1,04, что означает достаточно низкий риск получения убытков. Доля постоянных затрат в составе дохода от продаж не высока и составляет 3,2%. Низкая доля постоянных затрат снижает риск потери прибылей в условиях сокращения сумм дохода от продаж.

Рассматривая выше перечисленные показатели в соответствии с планом на 2011 г нужно отметить, при их планировании соблюдались положительные тенденции 2010 г.. Так запланированный на 2011 г. порог рентабельности. составил 244,7 тыс. рублей, что на 5,5% ниже аналогичного показателя за 2010 г. Это означает, что при данном размере дохода ООО «Планета» начнет получать положительный финансовый результат. Чем ниже данный показатель, тем ниже риск получения убытков при снижении объемов реализации и дохода от продаж. Запас финансовой прочности, запланированный на 2011 г., составил 11222,7 тыс. рублей, высокий запас финансовой прочности является положительной тенденцией, кроме того, он выше аналогичного показателя за 2010 г. на 53,1%.

Показатель валовой маржи на 2011 год составляет 10870 тыс. рублей или на 2,2 % выше, чем за 2010 г. Прибыль от продаж товаров запланирована в сумме 10638,9 тыс. рублей, что выше аналогичного показателя 2010 г.на 56,7%. Эффект операционного рычага, запланированный на 2011 год, составил -- 1,02, что означает достаточно низкий риск получения убытков. Причем эффект финансового рычага, рассчитанный на основании плановых показателей 2011 г., ниже аналогичного показателя за 2010 г. на 1,9%. Доля постоянных затрат в составе дохода от продаж не высока и составляет 2,02 %. Низкая доля постоянных затрат снижает риск потери прибылей в условиях сокращения сумм дохода от продаж.

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы. Запланированный порог рентабельности повышается меньшими темпами, чем запланированный на 2011 г. доход, и, следовательно, ООО «Планета» планирует увеличить в 2011 г. запас финансовой прочности.

3.2 Расчет валового дохода на предстоящий период

Планирование основных показателей хозяйственной деятельности на ООО «Планета» осуществляется на основании сложившихся тенденций прошлых лет. Одним из основных показателей для планирования является валовой доход, его прогнозирование осуществляется во взаимосвязи с прогнозированием товарооборота и коммерческих расходов.

Как было выявлено во второй части исследования, на рост прибыли от продаж ООО «Планета» повлиял рост объема реализации товаров, рост среднего уровня валового дохода, снижение уровня коммерческих расходов.

Поскольку за 2009-2010 гг. наблюдается тенденция к росту результатов деятельности организации, планирование показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Планета» на 2011 год осуществляется с учетом того, что повышение выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг предполагается на 20% к объему прошлого года, рост уровня валового дохода, снижение уровня коммерческих расходов. Таким образом, прибыль от продаж и прибыль отчетного периода получаются расчетным путем исходя из запланированных вышеперечисленных показателей. В таблице 8. рассмотрим планирование показателей ООО «Планета» на 2011 год.



Таблица 8. Финансовый план ООО «Планета» на 2011 год, тыс. руб.

Показатели	.2009 г.	2010 г.	Темп роста, %	План 2011 г.
1.Выручка от продаж продукции, товаров, работ, услуг	34478	39480	114,5	47376
2. Уровень дохода от продаж	12,5	19,2	153,6	24,2
3. Уровень расходов от продаж	2,9	2	69	1,75
4.Прибыль от продаж	3323	6790	204,3	10638,9
5.Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	-54	17	133	-
6.Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	-328	-415	126,5	-
7.Прибыль отчетного периода (стр.3+стр.4+ стр.5)	2941	6392	217,3	10638,9

На основании проведенных расчетов можно также сделать вывод, что резерв роста прибыли отчетного периода на ООО «Планета» составляет 4246,9 тыс. руб. (10638,9-6392).

ООО «Планета» при планировании основных показателей финансово-хозяйственной деятельности на 2011 год предполагается, что размер выручки составит 47376 тыс. руб. Сумма выручки от продаж товаров по плану на 2011 г. сформирована с учетом тенденций прошлых лет, а так же с учетом заключенных на 2011 г. договоров с крупным и средними покупателями.

С учетом данного увеличения можно рассчитать резерв роста прибыли за счет увеличения выручки:

П_Т = тыс. руб.

где П_Т -- изменение прибыли за счет изменения объема выручки;

В_пл - товарооборот планового периода;

В_отч - товарооборот отчетного года;

Р_отч - прибыль от продаж отчетного года, % к товарообороту

Таким образом, на основании проведенного расчета можно сказать, что в связи с ростом товарооборота на ООО «Планета» в соответствии с запланированными показателями, резервы роста прибыли на 2011 год составили 1768,7 тыс. рублей.

Не смотря на рост по запланированным показателям товарооборота, уровня дохода от продаж в ООО «Планета» необходимо разработать на 2011 год мероприятия по повышению объема товарооборота, так как в соответствии с факторным анализом прибыли от продаж за 2009-2010 г. наибольшее положительное влияние на рост прибыли оказал рост объема товарооборота.

Для увеличения объема товарооборота в первую очередь необходимо расширять рынки сбыта и привлекать новых клиентов. Для привлечения дополнительных клиентов ООО «Планета» необходимо провести рекламную компания. Несмотря на то, что в 2010 г. в ООО «Планета» были сокращены расходы на рекламу, что привело к экономии коммерческих расходов, профессионально проведенная рекламная акция способна принести прибыль существенно большую, чем экономия на рекламных мероприятиях.

Исследования рекламной компании показали, что проведение рекламных мероприятий в прессе и по радио, принесут дополнительный рост выручки от продаж в среднем на 10% за 2011 г. Учитывая, что средний уровень валового дохода на организации составляет 26%, можно подсчитать дополнительный доход от продаж, который ООО «Планета» сможет получить в результате проведения рекламных мероприятий, результаты сведем в таблицу 9. Рассчитаем предполагаемый дополнительный экономический эффект от проведения рекламной компании в ООО «Планета» в течение 2011 г., рассчитанный рекламным агентством на основании его опыта в рекламной бизнесе и на основании отчетных данных ООО «Планета».

Исследования рекламной компании показали, что проведение рекламных мероприятий в прессе и по радио, принесут дополнительный рост выручки от продаж в среднем на 10% за 2011 г. Учитывая, что средний уровень валовой прибыли на предприятии составляет 16%, можно подсчитать дополнительную прибыль от продаж, которую ООО «Планета» сможет получить в результате проведения рекламных мероприятий, результаты сведем в таблицу 9.

Таблица 9. Планируемые результаты проведения рекламной компании ООО «Планета»

Показатели	Значение
1	2
1. Плановая выручка от продаж 2011 год	47376
2. Ожидаемый рост выручки в результате проведения рекламной компании (10%)	4737,6
3. Запланированный на 2011 г. уровень дохода от продаж, %	24,2%
4.Предполагаемый доход от продаж, полученный от ожидаемой в результате рекламных мероприятий выручки	1146,5
5. Запланированный на 2011 г.уровень коммерческих расходов, %	1,75
6. Коммерческие расходы, приходящиеся на дополнительно полученный товарооборот	82,9
5. Затраты на проведение рекламной компании	128,9
6. Предполагаемая дополнительная прибыль, полученная от проведения рекламной компании	934,7

На основании проведенных расчетов в таблице 3. можно сделать вывод, что в результате проведения рекламной компании, ООО «Планета» сможет дополнительно получить доход в сумме 934,7 тыс. рублей за все время проведения рекламной акции. Это положительно скажется на финансовых результатах данного предприятия, а также сможет стать дополнительным резервом для максимизации прибыли.

Кроме проведения рекламной компании наращиванию товарооборота будет способствовать разработка конкурентоспособных цен на реализуемые товары.

В связи с тем, что в 2010 г. ООО «Планета» пересмотрело принципы работы с поставщиками товаров (заключило договоры с производителями товаров, многие товарные позиции импортирует непосредственно от иностранных поставщиков, минуя фирмы-посредники), на 2011 г. существенно вырос уровень дохода от продаж.

Для увеличения объема товарооборота можно порекомендовать ООО «Планета» снизить уровень дохода на 3%. На основании проведенных отделом снабжения исследований средние цены на товары, реализуемые ООО «Планета» на 2,5% выше, чем у его конкурентов, при снижении уровня дохода от продаж на 3%, цены на товары ООО «Планета» будут немного ниже, чем у конкурентов.

Учитывая, что у ООО «Планета» высокий запас финансовой прочности и низкий риск получения убытков (см. таблицу 1), данная торговая организация может позволить себе подобный маневр без существенного риска снижения собственной прибыли.

Анализ рынка аналогичных товаров, который провели специалисты отдела снабжения и сбыта ООО «Планета», показал, что при снижении цен на 3,5% объем товарооборота увеличивается в среднем на 20%.

В таблице 10. проведем расчет эффективности снижения уровня валового дохода с целью увеличения товарооборота и прибыли от продаж

Таблица 10. Расчет эффективности снижения уровня валового дохода с целью увеличения товарооборота и прибыли от продаж

Показатели	План 2011 г.	План 2011 г. с учетом роста товарооборота и снижения г.	Отклонение	Темп роста
1.Выручка от продаж продукции, товаров, работ, услуг	47376	56851	+9475	120
2. Уровень дохода от продаж	24,2	21,2	-7	70,5
3. Уровень расходов от продаж	1,75	1,75	-	-
4.Прибыль от продаж	10638,9	11057,1	+418,2	103,9

На основании проведенного в таблице 10. расчета за счет снижения уровня валового дохода ООО «Планета» добьется повышения прибыли от продаж на 418 тыс. рублей, за счет роста объемов товарооборота, а кроме того расширит рынок сбыта и привлечет новых клиентов, что в условиях рыночной экономики очень важно. Подводя итоги сказанному в данной части исследования можно сделать выводы о том, что ООО «Планета» в 2011 году имеет возможность повысить прибыль от продаж на общую сумму 1352,9 тыс. рублей, в том числе за счет оптимизации валового дохода на 418 тыс. рублей.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенных в курсовой работе исследований можно сделать следующие выводы.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества);

Доходы организации подразделяются на доходы от основной деятельности и прочие доходы.

Валовой доход - показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров над затратами по их приобретению за определенный период времени.

Все факторы, используемые для управления валовым доходом, можно разделить на две основные группы:

- зависящие от деятельности предприятий торговли и общественного питания (внутренние факторы);

- не зависящие от деятельности предприятий торговли и общественного питания (внешние факторы).

Прибыль организации характеризует конечные финансовые результаты ее деятельности и размер денежных накоплений. Она зависит от объема товарооборота, коммерческих расходов, уровня валового дохода и результатов от прочей реализации.

В процессе анализа формирования прибыли, а так же факторов, оказавших на нее влияние в ООО «Планета» было установлено следующее.

Прибыль до налогообложения 2010 г составила 6293 тыс. руб., что на 3451 тыс. рублей или на 117,3% выше прибыли до налогообложения прошлого, 2009 года. Чистая прибыль 2010 года составила 4776 тыс. руб., по сравнению с аналогичным показателем 2009 годом она выше на 2681 тыс. рублей или на 127,9 %.

В 2010 г.на фоне роста численности работников на 4 человека или на 10%, выросла производительность труда на 35,4 тыс. рублей или на 4,1%.

В целом следует отметить, что ООО «Планета» более эффективно работало за 2010 г., так как была получена большая по сравнению с 2009 г. прибыль отчетного периода и, следовательно, предприятие было в целом более прибыльным и рентабельным.

Исследование факторов, оказавших влияние на прибыль от продаж в 2010 году, показало, что в ООО «Планета» в исследуемом периоде все факторы первого порядка оказали положительное влияние на величину прибыли от продаж. Наибольший эффект оказал рост уровня валового дохода. Резервы роста прибыли от продаж заключаются в повышении объемов товарооборота, так как в условиях инфляции и роста цен предприятию не удастся существенно снижать коммерческие расходы в дальнейшем.

Показатели рентабельности за 2010 г. имели тенденцию к росту. Стоит отметить, что рентабельность основной деятельности и рентабельность продаж имеют достаточно высокие показатели. Рассчитанная рентабельность средств и их источников ООО «Планета» показала, что все виды капитала за 2010 г. в организации используются эффективно, причем имеют высокие показатели рентабельности.

Порог рентабельности в 2010 г. составил 258,9 млн. рублей. Это означает, что при данном размере дохода ООО «Планета» начнет получать положительный финансовый результат.

При прогнозировании показателей прибыли и рентабельности на 2011 г. было установлено следующее.

Запас финансовой прочности за 2010 г. составил 7330,1 млн. рублей или 96,6% от суммы дохода от продаж, высокий запас финансовой прочности является положительной тенденцией.

Показатель валовой продажи за 2010 год составляет 7929,7 млн. рублей, а прибыль от продаж товаров -- 6790 млн. рублей. Эффект операционного рычага 2010 года составил -- 1,04, что означает достаточно низкий риск получения убытков. Доля постоянных затрат в составе дохода от продаж не высока и составляет 3,2%. Низкая доля постоянных затрат снижает риск потери прибылей в условиях сокращения сумм дохода от продаж.

Рассматривая выше перечисленные показатели в соответствии с планом на 2011 г нужно отметить, при их планировании соблюдались положительные тенденции 2010 г.

Так запланированный на 2011 г. порог рентабельности. составил 244,7 млн. рублей, что на 5,5% ниже аналогичного показателя за 2010 г. Это означает, что при данном размере дохода ООО «Планета» начнет получать положительный финансовый результат. Чем ниже данный показатель, тем ниже риск получения убытков при снижении объемов реализации и дохода от продаж.

Запас финансовой прочности, запланированный на 2011 г., составил 11222,7 млн. рублей, высокий запас финансовой прочности является положительной тенденцией, кроме того, он выше аналогичного показателя за 2010 г. на 53,1%.

Показатель валовой маржи на 2011 год составляет 10870 млн. рублей или на 2,2 % выше, чем за 2010 г. Прибыль от продаж товаров запланирована в сумме 10638,9 млн. рублей, что выше аналогичного показателя 2010 г. на 56,7%. Эффект операционного рычага, запланированный на 2011 год, составил -- 1,02, что означает достаточно низкий риск получения убытков. Причем эффект финансового рычага, рассчитанный на основании плановых показателей 2011 г., ниже аналогичного показателя за 2010 г. на 1,9%. Доля постоянных затрат в составе дохода от продаж не высока и составляет 2,02 %. Низкая доля постоянных зат...