Использование основных фондов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

капитальный вложение отдача

Введение

Глава 1. Анализ состава, структуры, состояния и эффективности использования основных фондов

1.1 Основные производственные и непроизводственные фонды, классификация основных фондов

1.2 Виды учета и методы оценки основного капитала, показатели его использования

1.3 Износ и воспроизводство основных производственных фондов. Амортизация

1.4 Эффективность использования основных фондов

2. Практическая часть

Заключение

Список литературы

Введение

Для того чтобы предприятие нормально функционировало, ему необходимо наличие определённых средств и источников. И одним из таких источников являются основные фонды, и без них вряд ли что-то могло осуществиться.

Одна из главных задач предприятий - повышение эффективности и качества общественного производства и значительное увеличение отдачи капитальных вложений и основных фондов, являющихся материальной базой производства и важнейшей составной частью производительных сил страны.

Численный рост и качественное улучшение средств труда на основе непрерывного научно-технического прогресса - это решающая предпосылка неуклонного роста производительности труда.

Основные фонды участвуют в процессе производства длительное время, обслуживают большое число производственных циклов и, постепенно изнашиваясь в производственном процессе, частями переносят свою стоимость на изготовляемую продукцию, сохраняя при этом натуральную форму. Эта особенность основных фондов делает необходимым их максимально эффективное использование.

Рациональное и экономное использование как основных, так и оборотных фондов является первоочередной задачей предприятия.

Внеоборотные активы являются тем инструментом, который дает возможность предприятию вести производственную деятельность, совершая многократные обороты оборотных активов. К внеоборотным активам относятся основные средства (здания, сооружения, оборудование и т.п.), нематериальные активы (программное обеспечение, зарегистрированные товарные знаки, права на использование изобретений и т.п.), долгосрочные финансовые вложения и др.

Основные средства и нематериальные активы нуждаются в периодической модернизации и замене. Выпуск новой продукции, освоение новых рынков, расширение деятельности компании требуют вложения средств во внеоборотные активы. Конечно, если создается совершенно новое направление деятельности или даже происходит выделение нового направления во вновь создаваемую дочернюю компанию, инвестиции необходимо делать не только во внеоборотные, но и в оборотные активы нового предприятия. Тем не менее, для предприятия, осуществляющего вложения в уставный капитал дочерней компании, эти инвестиции являются долгосрочными финансовыми вложениями, т.е. внеоборотными активами.

Как правило, в большинстве российских производственных предприятий существенная часть имущества принадлежит к внеоборотным активам, а подавляющую часть внеоборотных активов составляют основные средства. Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Более полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.

Проблема роста эффективности использования основных средств и производственных мощностей фирмы занимает одно из центральных мест в экономике, основанной на рыночных отношениях. Имея четкое представление о роли и значении каждого элемента основных фондов в производственном процессе, физическом и моральном их износе, и факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить направления, при помощи которых улучшается эффективность использования основных средств предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда.

Глава 1. Анализ состава, структуры, состояния и эффективности использования основных фондов

1.1 Основные производственные и непроизводственные фонды, классификация основных фондов

Основные фонды - это совокупность производственных, материально-вещественных ценностей, которые действуют в процессе производства в течение длительного периода времени, сохраняют при этом на протяжении всего периода времени натурально-вещественную форму и переносят их стоимость на продукцию по частям по мере износа в виде амортизационных отчислений.

Согласно системе бухгалтерского учета к основным фондам относятся средства труда со сроком службы более двенадцати месяцев и стоимостью (на дату приобретения), превышающей стократный размер минимальной величины месячной оплаты труда за единицу. Основные фонды делятся на основные производственные и основные непроизводственные фонды.

К основным производственным фондам относятся те основные фонды, которые принимают участие в производственном процессе непосредственно, т. е. станки, оборудование и иное, или создают условия для производственного процесса (т. е. здания и сооружения производственного назначения и т. п.). К ним относятся не только фонды непосредственно промышленного назначения, но также и фонды строительного, сельскохозяйственного назначения, автомобильного транспорта, связи, торговли и прочих видов деятельности материального производства.

Основные непроизводственные фонды - это объекты культурно-бытового назначения (клубы, столовые и т. п.). Они предназначены для обслуживания нужд жилищно-коммунального хозяйства, здравоохранения, просвещения, культуры предприятия.

Для предприятия важно выстроить рациональную и эффективную структуру этих фондов. Основных производственных фондов должно хватать для обеспечения процесса производства, при этом должен иметься определенный резерв на случай выбытия из процесса производства задействованных фондов. При этом излишек основных производственных фондов не должен быть большим - на незадействованные производственные фонды также приходится начислять амортизацию, что в конечном итоге приведет к снижению прибыли и рентабельности.

Основные непроизводственные фонды в основной своей массе не приносят явной выгоды, прибыли для предприятия. Обычно они функционируют либо бесплатно (за счет предприятия) для сотрудников, либо на уровне безубыточности. Поэтому эти фонды оттягивают на себя значительную часть финансов предприятия, которые можно использовать более эффективным образом. Но, наличие развитой структуры основных непроизводственных фондов у предприятия, во-первых, облегчает деятельность рабочих, так как они могут с меньшими затратами времени и средств посещать заводскую столовую, отдавать детей в заводской детский сад, пользоваться услугами поликлиники предприятия и т. п. Результатом этого может стать рост благосостояния персонала и рост производительности труда на предприятии. Во-вторых, наличие подобных учреждений привлекает на предприятие новые, более квалифицированные и конкурентоспособные кадры. В современных условиях далеко не все предприятия могут позволить себе содержать непроизводственные фонды.

По натурально-вещественному признаку основные фонды подразделяются на здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения.

По степени участия в производственном процессе основные фонды делятся на:

1) активные элементы (машины, оборудование) непосредственно влияют на производство, количество и качество продукции.

2) Пассивные элементы (здания, сооружения) - создают необходимые условия для производственного процесса.

Основные производственные фонды предприятий совершают хозяйственный кругооборот, который состоит из следующих стадий:

1) износа основных фондов;

2) амортизации;

3) накопления средств для восстановления основных фондов;

4) их замены путем капитальных вложений.

Основной капитал - денежная оценка основных фондов как материальных ценностей, имеющих длительный период функционирования.

Основной капитал на предприятие может поступать по следующим каналам:

1) как вклад в уставный капитал предприятия;

2) в результате капитальных вложений;

3) в результате безвозмездной передачи;

4) вследствие аренды.

Улучшение использования основного капитала на предприятии достигается путем:

1) освобождения предприятия от излишнего основного капитала (или сдачи его в аренду);

2) своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;

3) приобретения высококачественных основных средств;

4) повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;

5) своевременного обновления основных средств с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа;

6) улучшения качества сырья и материалов;

7) повышения уровня автоматизации производства;

8) повышения уровня концентрации, специализации и комбинирования производства;

9) внедрения новой техники и прогрессивной технологии - малоотходной, безотходной, энерго- и топливосберегающей;

10) совершенствования организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования.

Состав и структура основных фондов зависят от особенностей специализации отрасли, технологии и организации производства, технической оснащенности. Структура основных фондов может быть различна по отраслям промышленности и внутри отдельной отрасли в связи с теми же причинами. Видовая структура основных фондов различна в отраслях промышленности. Например, доля зданий в общей стоимости основных фондов наиболее велика в пищевой промышленности (44 %), сооружений - в топливной промышленности (17 %), передаточных устройств - в электроэнергетике (32 %), машин и оборудования - на предприятиях машиностроительного комплекса (45 % и свыше).

1.2 Виды учета и методы оценки основного капитала, показатели его использования

Денежная оценка основных фондов отражается в учете по первоначальной, восстановительной, остаточной и ликвидационной стоимости.

1. В повседневной практике основные фонды учитываются и планируются по первоначальной стоимости - стоимость приобретения или создания основных фондов. Машины и оборудование принимаются на баланс предприятия по цене их приобретения, включающей оптовую цену данного вида труда, расходы на доставку и другие заготовительные расходы, затраты на монтаж и установку.

На основе первоначальной стоимости рассчитываются амортизация, а также показатели использования фондов.

2. Восстановительная стоимость - стоимость воспроизводства основных фондов на момент их переоценки, т. е. она отражает затраты на приобретение и создание средств труда в ценах, тарифах, действующих в период их переоценки, воспроизводства.

3. Остаточная стоимость - разница между первоначальной стоимостью и начисленным износом. Она позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать обновление и ремонт основных фондов.

4. Ликвидационная стоимость - стоимость сохранившихся элементов основных фондов на момент их ликвидации за вычетом расходов по их ликвидации.

Результатом лучшего использования основных фондов является прежде всего увеличение объема производства. Поэтому обобщающий показатель эффективности основных производственных фондов должен строиться на принципе соизмерения произведенной продукции со всей совокупностью примененных при ее производстве основных фондов.

Это будет показатель выпуска продукции, приходящийся на один рубль стоимости основных фондов, фондоотдача. Для ее расчета используется формула:

ФОТД = Т / Ф,

где Т - объем товарной или реализованной продукции, руб.;

Ф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов определяется так:

Ф = Ф1 + (ФВВОД. Ч n1) / 12 - (ФВЫБ Ч n2) / 12



где Ф1 - стоимость основных производственных фондов предприятия на начало года, руб.;

ФВВОД, ФВЫБ - стоимость вводимых (выбывающих) в течение года основных производственных фондов;

n1, n2 - количество полных месяцев с момента ввода (выбытия).

Фондоемкость продукции - величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость - к снижению.

Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооруженности труда, определяемой отношением стоимости основных производственных фондов к числу рабочих предприятия.

Эта величина должна непрерывно увеличиваться, так как от нее зависит техническая вооруженность, а, следовательно, и производительность труда.

Другим важнейшим показателем эффективности работы основных фондов является фондорентабельность, которая представляет собой общий уровень рентабельности фондов, характеризующей, сколько прибыли получено на один рубль основных фондов.

ФР = П / ОПФ,

где П - прибыль от реализации, руб.;

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.



1.3 Износ и воспроизводство основных производственных фондов. Амортизация

Процесс износа основных фондов и переноса их стоимости на изготовленный с их помощью продукт называется амортизацией основных фондов.

Износ основных фондов подразделяется на:

1) физический (т. е. прямое изнашивание основных фондов, потеря первоначальных технических характеристик, потеря потребительских свойств и т. д.);

2) моральный износ (т. е. потеря потребительской стоимости и стоимости основных фондов).

Моральный износ может возникать по нескольким причинам и выражаться в следующих формах:

1) средства труда теряют часть своей стоимости, так как новые средства труда такой же конструкции производятся дешевле;

2) следствие создания новых более экономичных и производительных машин, в результате чего на единицу производимой продукции не только переносится меньшая стоимость, но и достигается экономия живого труда.

Амортизационные затраты на основные фонды относятся к постоянным издержкам производства.

Амортизация - это метод включения по частям стоимости основных фондов в течение срока их службы в затраты на производимую ими продукцию и последующее использование этих средств для возмещения потребленных основных фондов.

Часть суммы от реализации продукции, соответствующая перенесенной стоимости фондов, поступает в амортизационный фонд, в котором происходит накопление денежных средств до величины, соответствующей первоначальной стоимости основных фондов. Амортизационный фонд - сумма накопленных денег, которая должна использоваться для приобретения новых основных фондов взамен изношенных, т. е. происходит восстановление основных фондов.

Основная функция амортизации - обеспечение воспроизводства, восстановления основных фондов. Также амортизация выполняет учетную и стимулирующую функции. Так, в карточках учета основных средств введены графы, в которых отражаются данные по амортизации и определяется величина износа основных фондов за годы их эксплуатации. Кроме того, амортизация в определенной степени выполняет и стимулирующую функцию, так как предусматривает наиболее полное использование основных фондов: чем лучше (полнее) используется оборудование, тем больше производится продукции и тем скорее будет перенесена стоимость основных фондов. Большое значение при расчете амортизационных отчислений имеет срок использования. Это период времени, в течение которого использование основных фондов призвано приносить доход и служить средством достижения целей предприятия. Срок использования основных фондов рассчитывается предприятием в момент их принятия на учет.

Расчет амортизации может проводиться линейным и нелинейным методом. При линейном методе вся сумма амортизации начисляется равномерно по годам и определяется исходя из первоначальной стоимости основных фондов. Недостаток метода заключается в том, что в течение срока службы оборудования бывают его простои, поломки, неполная загрузка.

Нелинейные методы амортизации. Их применение позволяет возместить большую часть (60-75 %) стоимости фондов уже в первую половину срока их использования. Во вторую половину срока службы величина амортизации уменьшается. Нелинейные методы еще называют методами ускоренной амортизации:

1) способ уменьшаемого остатка;

2) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока использования;

3) способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости фондов на начало года и нормы амортизации. При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока использования годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости фондов и годового соотношений, где числитель - число лет, оставшихся до конца службы, знаменатель - сумма чисел лет этого срока. При способе списания стоимости пропорционально объему продукции начисление амортизации производится, исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости основных фондов и расчетного (предполагаемого) объема продукции за весь срок использования фондов.

Формула линейной амортизации:

Аг = (Сп - Сл) / Тс,

где Аг - ежегодная сумма амортизации;

Сп, Сл. - первоначальная и ликвидационная стоимости, соответственно;

Тс - срок службы основных фондов;

Норма амортизации (Na) установлена в государственных справочниках и имеет стандартную величину. Она вычисляется как величина, обратно пропорциональная количеству лет службы основного фонда, и выражается в процентах. Это доля стоимости основного фонда, которая переносится за год его использования на стоимость производимой продукции.

Остаточная стоимость основных фондов - полная стоимость основных фондов с учетом ее перенесенной части в амортизационный фонд и добавленной стоимости за счет восстановления (ремонта, реконструкции и модернизации), т. е.:



Сост = Сп + Ск - Na Ч Сп Т / 100,

где Сост - величина остаточной стоимости основного фонда;

Ск - стоимость капитальных ремонтов за весь срок службы основного фонда;

Na - годовая норма амортизации, в %;

Т - срок эксплуатации основного фонда.

Воспроизводство основных фондов - процесс замены старых, полностью использованных или по иным причинам не отвечающих требованиям производства фондов.

Виды воспроизводства основных фондов:

1) капитальное строительство (процесс создания и обновления основных фондов посредством строительства новых, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих);

2) техническое перевооружение (процесс непрерывного технического и организационного совершенствования производства);

3) реконструкция (переустройство производства с целью переведения его на более высокий организационный и технический уровень);

4) расширение действующего предприятия (строительство дополнительных производств).

1.4 Эффективность использования основных фондов

Основные показатели эффективности использования основного капитала можно объединить в четыре группы:

1) показатели экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень их использования во времени;

2) показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень использования по мощности (производительности);

3) показатели интегрального использования основного капитала, учитывающие совокупное влияние всех факторов - как экстенсивных, так и интенсивных;

4) обобщающие показатели использования основных производственных фондов, характеризующие различные аспекты использования (состояния) основного капитала в целом по предприятию.

К показателям экстенсивного использования основных производственных фондов относятся коэффициент экстенсивного использования оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент загрузки оборудования.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования определяется как отношение фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по норме.

Коэффициент сменности работы оборудования определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием станко-смен к количеству станков.

Коэффициент загрузки оборудования определяется как отношение коэффициента сменности работы к плановой сменности оборудования.

Коэффициент интенсивного использования оборудования определяется как отношение фактической производительности оборудования к плановой.

Коэффициент интегрального использования оборудования определяется как произведение коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности (мощности).

Обобщающими показателями основного капитала являются фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность труда, рентабельность основных производственных фондов.

Фондовооруженность труда определяется как отношение стоимости основных фондов к числу рабочих на предприятии, работавших в смену с наибольшим количеством рабочих часов. Рентабельность основных производственных фондов характеризует величину прибыли, приходящейся на один рубль основного капитала, и определяется как отношение прибыли к стоимости фондов. Помимо перечисленных, имеются и другие показатели использования основных фондов, в том числе показатели технического состояния основных фондов, возраста, структуры фондов и т. д.

Для повышения эффективности использования основного капитала, основных производственных фондов необходимо повышение степени их загрузки, особенно их активной части, эффективное обновление фондов (т. е. обновление в срок - не раньше того, пока оборудование эффективно выполняет свои функции, но и не позже нормативного срока действия оборудования и других элементов основного капитала), использование прогрессивного оборудования, современных технологий, квалифицированных и дисциплинированных работников.

Повысить эффективность использования основного капитала может эффективное управление предприятием в целом, качественный менеджмент.

2. Практическая часть

Полное наименование компании	Акционерное общество "Завод Красный Якорь"
Сокращенное наименование компании	АО "Завод Красный Якорь"
Место нахождения	603028, г. Нижний Новгород, Московское шоссе, 120
Адрес (почтовый адрес)	603028, г. Нижний Новгород, Московское шоссе, 120
Дата государственной регистрации	15.10.1993
Номер Государственной регистрации (ОГРН)	1025202391466
ИНН	5257005049
Зарегистрировавший орган	Нижегородская регистрационная палата КУГИиЗР Администрации города Н.Новгорода
ФИО руководителя	Барыкин Дмитрий Зотович
Телефон руководителя	(831) 277-88-38

БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ Р/С

Получатель платежа: АО «Завод Красный Якорь» Сормовское отд. № 6652 г. Н. Новгород

ИНН 5257005049

КПП 525701001

Р/счет 40702810342070003336

Банк: Волго-Вятский банк Сбербанка РФ г. Н.Новгород

Кор/счет 30101810900000000603

БИК 042202603

Анализ бухгалтерской отчетности начнем с формирования аналитического баланса-нетто на основании отчетности представленной в приложении.

Таблица 1. Аналитический баланс-нетто

Состав активов	2014 год	2013 год	2012 год	Состав пассивов	2014 год	2013 год	2012 год
1	2	3	4	5	6	7	8
Денежные средства и денежные эквиваленты, и краткосрочные финансовые вложения (M+I=А1)	1908	24960	323	Краткосрочные заемные средства (Kр2)	23153	106079	100398
Дебиторская задолженность (D)	55895	90890	23080	Кредиторская задолженность (Кр3)	789373	591620	444122
Запасы (Z)	596976	499630	461431
Всего текущих активов ()	654786	615575	485099	Всего краткосрочных обязательств ()	816534	697700	544520
Внеоборотные активы ()	151404	71596	46571	Долгосрочные обязательства ()
-	Собственный капитал ()	52346	52346	55768
Итого имущества (Ва)	806189	687171	531671	Итого источников (Bp)	806189	687171	531671

Таблица 2. Анализ структуры и динамики активов

Наименование	Условное обозначение	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Отклонения	Темпы, %
статьи баланса		на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода	абсолютные	по удельному весу	роста	прироста
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы	/
Основные средства		71596	151404	10,42	18,78	79808,00	8,36	211,47	111,47
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборот-ные активы
Итого по разделу I		71596	151404	10,42	18,78	79808,00	8,36	211,47	111,47
II. Оборотные активы
Запасы	Z	499630	596976	72,71	74,05	97346,00	1,34	119,48	19,48
НДС по приобретенным ценностям		5		0,00	0,00	-5,00	0,00	0,00	-100,00
Дебиторская задолженность		90890	55895	13,23	6,93	-34995,00	-6,29	61,50	-38,50
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)		24880	1900	3,62	0,24	-22980,00	-3,38	7,64	-92,36
Денежные средства и денежные эквиваленты		80	8	0,01	0,00	-72,00	-0,01	10,00	-90,00
Прочие оборотные активы		91	7	0,01	0,00	-84,00	-0,01	7,69	-92,31
Итого по разделу II		615576	654786	89,58	81,22	39210,00	-8,36	106,37	6,37
БАЛАНС	Ба	687171	806190	100,00	100,00	119019,00	0,00	117,32	17,32

Анализ структуры и динамики активов показал, что 10,42% активов составляют основные средства на начало года, и 18,48% на конец года, за анализируемый период стоимость основных средств увеличилось на 211,47% или на 79808 тыс. руб. Запасы составляют 72,71% и 74,05% на начало и конец периода, соответственно. Дебиторская задолженность снизилась на 34995 тыс. руб. Финансовые вложения снизились на 22980 тыс. руб., денежные средства и денежные эквиваленты снизились на 72 тыс. руб. на конец периода, прочие оборотные активы снизились к концу периода на 84 тыс. руб.

Таблица 3. Анализ структуры и динамики пассивов

Наименование	Условное обозначение	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Отклонения	Темпы, %
статьи баланса		на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода	абсолютные	по удельному весу	роста	прироста
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
III. Капитал и резервы
Уставный капитал		89	89	0,01	0,01	0,00	0,00	100,00	0,00
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов		45388	28555	6,61	3,54	-16833,00	-3,06	62,91	-37,09
Добавочный капитал без переоценки
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		-56005	-38989	-8,15	-4,84	17016,00	3,31	69,62	-30,38
Итого по разделу III		-10528	-10345	-1,53	-1,28	183,00	0,25	98,26	-1,74
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V.Краткосрочные обязательства
Заемные средства		106079	23153	15,44	2,87	-82926,00	-12,57	21,83	-78,17
Кредиторская задолженность		591620	789373	86,10	97,91	197753,00	11,82	133,43	33,43
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства			4009	0,00	0,50	4009,00	0,50	-	-
Прочие обязательства
Итого по разделу V		697699	816535	101,53	101,28	118836,00	-0,25	117,03	17,03
БАЛАНС	Ба	687171	806190	100,00	100,00	119019,00	0,00	117,32	17,32

Анализ структуры и динамики пассивов показал, что уставный капитал компании составляет 89 тыс. руб, непокрытый убыток на конец периода снизился до 38989 тыс., а на начало периода непокрытый убыток 45388 тыс. руб. Долгосрочные обязательства отсутствуют, краткосрочные обязательства в структуре содержат кредиторскую задолженность, на начало периода составляла 591620 тыс. руб. и к концу увеличилась на 197753 тыс. руб. или на 33,43%, и заемные средства к концу периода уменьшились на 82926 тыс. руб. им к концу периода составили 23153 тыс. руб.

Показатели ликвидности организации

В зависимости от степени ликвидности активы подразделяются на 4 группы:

А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и денежные эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения).

А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность).

А3 - медленно реализуемые активы (запасы, НДС, прочие оборотные активы).

А4 - трудно реализуемые активы (итог раздела I).

Пассивы подразделяются на 4 группы:

П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность).

П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства и все прочие краткосрочные обязательства).

П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства).

П4 - постоянные пассивы (собственный капитал, итог раздела III).

На первой стадии анализа группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении, и составляется баланс ликвидности (см. табл. 4). Баланс считается ликвидным, при следующем соотношении активов и пассивов:

А1 П1

А2 П2

А3 П3

А4 < П4

Анализ ликвидности баланса показал следующие данные:

На начало периода	На конец периода
24960 591620	1908 < 789373
90890 < 106079	55895 27162
499726 0	596983 0
71596 -10528	151404 -10345

Как видно из представленной выше таблицы на начало периода баланс является неликвидным, поскольку не выполняется второе условие ликвидности баланса, т.е. предприятие свои краткосрочные обязательства не может погасить за счет своих быстрореализуемых активов, и четвертое условие, за счет нераспределенного убытка предприятия.

На конец периода баланс является неликвидным, поскольку не выполняется первое условие ликвидности баланса, т.е. предприятие не может погасить наиболее срочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов (денежных средств и финансовых вложений), и условие четыре, за счет нераспределенного убытка предприятия.

Таблица 4. Баланс ликвидности

Актив	на начало периода	на конец периода	Пассив	на начало периода	на конец периода	сравнение активов с пассивами на начало периода	сравнение активов с пассивами на конец периода
1	2	3	4	5	6	7	8
1. А1 - наиболее ликвидные активы	24 960	1 908	1.П1 - наиболее срочные обязательства	591 620	789 373	566 660	787 465
2. А2 - быстрореа-лизуемые активы	90 890	55 895	2.П2 - краткосрочные пассивы	106 079	27 162	15 189	-28 733
3. А3 - медленно реализуемые активы	499 726	596 983	3. П3 - долгосрочные пассивы	0	0	-499 726	-596 983
4. А4 - трудно-реализуемые активы	71 596	151 404	4. П4 - постоянные пассивы	-10 528	-10 345	-82 124	-161 749
БАЛАНС	687 171	806 190	БАЛАНС	687 171	806 190	0	0

Таблица 5. Анализ коэффициентов ликвидности

Наименование	Условное обозначение	Алгоритм расчета	Оптимальное значение	Значение на начало отчетного периода	Значение на конец отчетного периода	Изменения
1	2	3	4	5	6	7
1. Коэффициент текущей ликвидности			1 - 2	0,88	0,80	-0,08
2. Коэффициент срочной (быстрой, промежуточной) ликвидности				0,17	0,07	-0,10
3. Коэффициент абсолютной ликвидности				0,04	0,00	-0,03
4. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств			0,5 - 0,7	0,72	0,73	0,01
5. Чистый оборотный капитал или чистые оборотные активы, руб.	ЧОК			-82123,00	-161749,00	-79626,00
6. Чистые активы, руб.	ЧА	() - - ()	ЧА	-10527,00	-10345,00	182,00

Коэффициент текущей ликвидности, показал, что компания на начало и конец периода не способна погасить текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов, в анализируемом периоде показатель уменьшился на 0,08 пункта.

Коэффициент срочной ликвидности показал, что компания не может погасить текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов на начало и конец периода, показатель снизился на 0,1 пункта.

Коэффициент абсолютной ликвидности показал, что в случае поддержания остатка денежных средств на уровне отчетной даты начало и конца периода (преимущественно за счет обеспечения равномерного поступления платежей от контрагентов) краткосрочная задолженность на отчетную дату не может быть погашена за пять дней, т.к. показатель находиться ниже коридора оптимального значения, за анализируемый период уменьшился на 0,03 пункта.

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств показал, что предприятие независимо от своих запасов при мобилизации средств для покрытия краткосрочных обязательств.

Чистый оборотный капитал компании составляет на начало периода составляет отрицательную величину, за счет непокрытого убытка, и к концу периода показатель снизился на 79626 тыс. руб. до -161749 тыс. руб.

Чистые активы компании составляют на начало периода отрицательную величину 10527 тыс. руб. за счет непокрытого убытка, и -10345 тыс. руб. на конец периода.

Таблица 6. Анализ показателей финансовой устойчивости

Наименование	Условное обозначение	Алгоритм расчета	Значение на начало отчетного периода	Значение на конец отчетного периода	Изменения
1	2	3	4	5	6
1. Собственные оборотные средства	СОС		-82124	-161749	-79625
2. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов	СиДИ	СОС + Кр1	-82124	-161749	-79625
3. Общая величина основных источников формирования запасов	ОбИ	СиДИ + Кр2	23955	-138596	-162551
4. Излишек (недостаток) собственных источников формирования запасов		СОС - Z	-581754	-758725	-176971
5. Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных источников формирования запасов		СиДИ - Z	-581754	-758725	-176971
6. Излишек (недостаток) общей величины источников формирования запасов		ОбИ - Z	-475675	-735572	-259897

Собственные оборотные средства компании на начало периода наблюдается недостаток в сумме 79625 тыс. руб. к концу года увеличились до -161749 тыс. руб.

Собственные и долгосрочные источники формирования запасов компании на начало периода наблюдается недостаток в сумме 79625 тыс. руб. и к концу года так же увеличились до -161749тыс. руб.

Общая величина основных источников формирования запасов компании на начало периода составляет 23955 тыс. руб., и к концу периода наблюдается недостаток в сумме 138596 тыс. руб.

У компании в ходе анализа выявлен недостаток собственных источников формирования запасов в сумме 581754 тыс. руб. на начало года и на конец периода в сумме 758725 тыс. руб.

Выявлен недостаток общей величины источников формирования запасов в сумме 475675 тыс. руб. на начало года, и на конец периода в сумме 735572 тыс. руб. Выявление излишка или недостатка источников средств для формирования запасов и затрат позволяет определить тип финансовой ситуации в организации. Выделяют четыре типа финансовой устойчивости:

1. абсолютная устойчивость, если:

?СОС?0, ?СиДИ ? 0, ?ОбИ ? 0

2. нормальная устойчивость, если:

?СОС< 0, ?СиДИ ? 0, ?ОбИ ? 0

3. неустойчивое финансовое состояние, если:

?СОС< 0, ?СиДИ < 0, ?ОбИ ? 0



4. кризисное финансовое состояние, если:

?СОС< 0, ?СиДИ < 0, ?ОбИ < 0.

В нашем случае на начало периода и на конец периода кризисное финансовое состояние:

На начало периода	На конец периода
?СОС?0 -581754 < 0	?СОС?0 -758725 > 0
?СиДИ ? 0 -581754 < 0	?СиДИ ? 0 -758725 >0
?ОбИ ? 0 -475675 < 0	?ОбИ ? 0 -735572 > 0

Таблица 7. Коэффициенты финансовой устойчивости

Наименование показателя	Условное обозначение	Алгоритм расчета	Нормативное значение	Значение показателя на начало периода	Значение показателя на конец периода	Изменения
1	2	3	4	5	6	7
1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами оборотных активов		СОС / или	>0,1	-0,13	-0,25	-0,11
2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами		СОС / Z		-0,16	-0,27	-0,11
3. Коэффициент маневренности собственного капитала		СОС /	0,2-0,5	7,80	15,64	7,83
4. Индекс постоянного актива		/	-	-6,80	-14,64	-7,83
5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств		Кр1 /	-	0,00	0,00	0,00
6. Коэффициент реальной стоимости имущества		(+ Z) / Ба		0,83	0,93	0,10
7. Коэффициент автономии		/ Бп		-0,02	-0,01	0,01
8. Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага)				-66,27	-78,93	-12,66
9. Коэффициент финансирования			?1	-0,02	-0,01	0,01
10.Коэффициент финансовой устойчивости				-0,02	-0,01	0,01

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами оборотных активов, показывает, что предприятие на начало и конец периода не обеспечено собственными оборотными средствами, коэффициент ниже нормативного значения.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами показывает, что на начало и конец периода показатель меньше нормативного, что говорит о необеспеченности материальными запасами, к концу году показатель снизился на 0,11 пункта.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает долю собственных оборотных средств в составе собственного капитала, на начало показатель выше нормативного значения 7,8, к концу периода показатель увеличился до 15,64.

Индекс постоянного актива показывает долю основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств, на начало периода отрицательный показатель -6,8, на конец периода показатель снизился до - 14,64 на 7,83 пункта.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств показывает, какая часть в источниках формирования внеоборотных активов на отчетную дату приходится на собственный капитал, а какая на долгосрочные заемные средства. Данный показатель на начало года и конец периода равен 0.

Коэффициент реальной стоимости имущества, показывает стоимость имущества предприятия (организации) производственного назначения. Данный показатель находиться в нормативном коридоре на начало периода и составил 0,83 пункта, к концу года увеличился на 0,10 пункта, что говорит об увеличении реальной стоимости имущества предприятия.

Коэффициент автономии определяет отношение собственного капитала к общей сумме капитала организации. Показал, что на начало периода отрицательное значение 0,02 за счет непокрытого убытка, а к концу увеличился на 0,01 пункта.

Плечо финансового рычага на начало и конец периода отрицательная величина, ниже нормативного значения, говорит о том, что предприятие за счет собственных средств не может погасить кредиторскую задолженность и краткосрочные обязательства.

Коэффициент финансирования отрицательная величину и ниже нормативного значения, на начало периода составил -0,02, к концу периоду увеличился на 0,01 пункта, до -0,01.

Коэффициент финансовой устойчивости Коэффициент финансирования отрицательная величину и ниже нормативного значения, на начало периода составил -0,02, к концу периоду увеличился на 0,01 пункта, до -0,01.

Таблица 8. Анализ структуры и динамики финансовых результатов

Показатели	Условное обозначение	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес в выручке от продаж, %	Отклонения	Темпы, %
		за отчетный период	за аналогичный период предыдущего года	за отчетный период	за аналогичный период предыдущего	абсолютные	по удельному весу	роста	прироста
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг за минусом НДС, акцизов	В	661168	811729	100,00	100,00	150561	0,00	122,77	22,77
Себестоимость продаж	с/ст	502134	741118	75,95	91,30	238984	15,35	147,59	47,59
Валовая прибыль (убыток)	()	159034	70611	24,05	8,70	-88423	-15,35	44,40	-55,60
Коммерческие расходы	ком. р.	82804	10177	12,52	1,25	-72627	-11,27	12,29	-87,71
Управленческие расходы	упр. р.	59141	54975	8,94	6,77	-4166	-2,17	92,96	-7,04
Прибыль (убыток) от продаж		17089	5459	2,58	0,67	-11630	-1,91	31,94	-68,06
Прочие доходы и расходы
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению	...

Подобные документы

• Основные фонды предприятия

  Сущность основных фондов и их влияние на эффективную работу предприятия. Повышение эффективности и качества общественного производства и увеличение отдачи капитальных вложений и основных фондов. Использование основных фондов в производственном процессе.
  
  курсовая работа [185,7 K], добавлен 19.04.2010
  

• Анализ обеспеченности и эффективности использования основных средств

  Повышение эффективности и качества общественного производства и значительное увеличение отдачи капитальных вложений и основных средств как одна из главных задач промышленности. Рассмотрение проблем повышения эффективности использования основных средств.
  
  курсовая работа [283,5 K], добавлен 20.05.2014
  

• Анализ основных фондов предприятия

  Сущность, классификация основных фондов. Виды оценок основных фондов. Показатели статистического анализа основных фондов. Система показателей наличия, состава и движения основных фондов. Показатели состояния и эффективности использования основных фондов.
  
  курсовая работа [205,5 K], добавлен 11.09.2015
  

• Основные производственные фонды и эффективность их использования

  Экономическая сущность, состав и структура основных производственных фондов, показатели эффективности их использования. Методы оценки, износ и амортизация основных фондов. Анализ состава, структуры и динамики основных производственных фондов предприятия.
  
  курсовая работа [327,5 K], добавлен 07.07.2011
  

• Анализ состояния, движения и эффективности использования основных фондов в ООО "ПродАртель"

  Сущность, классификация, состав и структура основных фондов. Методы их учета, оценки и формы воспроизводства. Анализ состояния, движения и эффективности использования основных фондов в ООО "ПродАртель", направления и мероприятия по его повышению.
  
  дипломная работа [71,3 K], добавлен 19.10.2013
  

• Повышение эффективности использования основных производственных фондов

  Методы оценки амортизации производственных фондов. Анализ движения и состояния основных средств. Экстенсивные и интенсивные факторы улучшения их использования. Повышение экономического роста предприятий за счет факторов интенсификации производства.
  
  курсовая работа [152,4 K], добавлен 12.04.2015
  

• Оценка экономической эффективности использования основных производственных фондов

  Основные фонды как объект капитальных вложений. Фондоотдача, фондоемкость, механовооруженность труда. Пример оценки экономической эффективности использования основных производственных фондов одного производственного цеха компании ОАО "Северсталь".
  
  курсовая работа [1,5 M], добавлен 29.11.2013
  

• Анализ состояния и использования основных фондов

  Общая характеристика основных фондов и задачи их анализа. Анализ динамики, наличия, состава, структуры, технического состояния и движения, эффективности использования основных производственных фондов, использования производственной мощности предприятия.
  
  курсовая работа [73,7 K], добавлен 19.04.2010
  

• Повышение эффективности использования основных производственных фондов на основе их модернизации в ОАО "ВВРЗ"

  Понятие, классификация, структура основных фондов. Оценка и показатели эффективности использования основных производственных фондов на предприятии. Разработка основных направлений повышения эффективности использования основных производственных фондов.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 12.08.2017
  

• Основные фонды предприятия и повышение эффективности их использования (на примере ОАО "ТАИФ-НК")

  Использование основных фондов как один из важнейших аспектов аналитической работы. Классификация основных фондов и коэффициент их обновления. Производственно-хозяйственная деятельность предприятия. Повышение эффективности использования основных фондов.
  
  дипломная работа [618,7 K], добавлен 24.11.2010
  

• Анализ и экономическая оценка эффективности использования основных фондов предприятия ООО "Гостиный двор-2001"

  Экономическая природа и состав основных фондов, методы их оценки и анализа. Роль амортизации в обновлении основных фондов, способы ее начисления. Анализ влияния цен и трудовых ресурсов на объем товарооборота, эффективности использования основных фондов.
  
  курсовая работа [77,2 K], добавлен 29.12.2012
  

• Оценка использования основных фондов предприятия

  Повышение эффективности использования основных фондов и производственных мощностей предприятий. Социально-экономическая сущность основных фондов, система их статистических данных. Балансовый метод для изучения состояния и движения основных фондов.
  
  курсовая работа [650,9 K], добавлен 26.01.2012
  

• Структура и сущность основного капитала на предприятии

  Экономическое значение и роль основных фондов в повышении эффективности производства, критерии оценки оптимальности использования. Характеристика предприятия и его технико-экономические показатели, пути совершенствования использования основных фондов.
  
  курсовая работа [173,7 K], добавлен 10.11.2013
  

• Статистическое изучение эффективности использования основных фондов

  Социально-экономическая сущность, методы и задачи статистического изучения основных фондов. Состав, классификация и показатели эффективности использования основных средств. Анализ эффективности использования основных фондов на ОАО "Хабаровскнефтепродукт".
  
  курсовая работа [133,0 K], добавлен 02.03.2013
  

• Анализ эффективности использования основных фондов предприятия ОАО "Газ-сервис"

  Сущность, классификация и роль основных средств в процессе труда. Анализ состава и структуры, износа и амортизации, движения и технического состояния основных производственных фондов предприятия. Оценка интенсивности и эффективности их использования.
  
  курсовая работа [75,0 K], добавлен 23.12.2013
  

• Эффективность использования основных фондов и пути ее повышения

  Теоретическая сущность основных фондов предприятия, методы их оценки, показатели использования. Анализ структуры, состава и использования основных фондов на Саранском муниципальном предприятии "Тепловые сети". Методики оптимизации их использования.
  
  курсовая работа [60,6 K], добавлен 05.11.2009
  

• Анализ использования основных фондов и оборудования организации

  Общая характеристика основных фондов и задачи их анализа. Анализ динамики, наличия, состава и структуры основных фондов, их технического состояния, движения и эффективности использования. Источники анализа использования производственного оборудования.
  
  контрольная работа [34,2 K], добавлен 02.03.2014
  

• Основные фонды предприятий

  Состав и структура основных фондов предприятия, пути улучшения их использования, виды оценки, износ и амортизация. Показатели движения и технического состояния основных фондов. Оценка эффективности использования факторов производства на предприятии.
  
  курсовая работа [374,7 K], добавлен 11.12.2011
  

• Анализ использования основных производственных фондов в ЗАО "Вологодский подшипниковый завод"

  Понятие основных фондов, их классификация, структура и методы их оценки. Основные пути повышения эффективности использования основных фондов. Оценка эффективности использования основных производственных фондов ЗАО "Вологодский подшипниковый завод".
  
  дипломная работа [1,8 M], добавлен 27.10.2017
  

• Оптимизация использования основных фондов

  Сущность основных фондов. Методы оценки основных фондов. Классификация основных фондов. Структура основных фондов. Износ и амортизация основных фондов. Показатели использования основных фондов. Пути улучшения использования основных фондов.
  
  курсовая работа [29,6 K], добавлен 15.06.2003
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам