Экономика предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

План

1. Основы организации экономической работы в организациях

2. Учет товарно-материальных запасов

3. Учет труда и его оплаты

4. Учет затрат на производство

5. Финансовая отчетность

1. Основы организации экономической работы в организациях

ТОО "Бетон Астана" создано в 2001г. (свидетельство государственной регистрации №10519-1901-ТОО от 14 сентября 2001г.), именуемое в дальнейшем Товарищество.

Учредителями ТОО "Айгерим-1 плюс" являются:

- представитель Корпорации Shilton Jndustries Limited" в лице Демичева А.К.

- г-н Республики Казахстан Майстровский Ю.А.

- г-ка Республики Казахстан Лисицына А.В.

Товарищество учреждается на неограниченный срок.

Юридический адрес: Товарищества: Республика Казахстан, 473000, г. Астана, мкр. 1 дом 3 кв. 69;

Местонахождение товарищества: (Фактический адрес) г. Астана, ул. Самаркандская 8

Филиалов и представительств не имеет.

Целью деятельности "Айгерим-1 плюс" является извлечение чистого дохода и использование его в интересах учредителей, для развития производства посредством осуществления деятельности, оговоренной в Уставе. Для осуществления главной цели, Общество осуществляет следующие виды деятельности:

Изготовление и монтаж пластиковых изделий и конструкций (оконные, дверные блоки, витражи)

Производство и монтаж алюминиевых строительных конструкций и изделий (оконные, дверные блоки, витражи)

Реализация материалов: (профиль, стекло, фурнитура и др.)

Оказание консалтинговых услуг;

Аренда магазина

Лицензируемые виды деятельности товарищества осуществляется только при наличии лицензии.

Товарищество имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в банках, имеет печать.

Уставной капитал. Оперативно-экономическая работа

Уставный капитал товарищества образован для обеспечения деятельности общества и составляет 77500 (Семьдесят семь тысяч пятьсот) тенге.

Учредителями ТОО "Бетон Астана" являются:

- представитель Корпорации Shilton Jndustries Limited" в лице Демичева А.К.

- г-н Республики Казахстан Майстровский Ю.А.

- г-ка Республики Казахстан Лисицына А.В.

Учетная политика организации

Учетная политика разработана в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, "О бухгалтерском учете" от 26.12.1995 г, Казахстанскими стандартами Бухгалтерского учета и методологическими рекомендациями и инструкциями, утвержденными Приказом №7 от 21.05.1997г, Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан.

Данная учетная политика составлена на основе структуры финансово-хозяйственной деятельности. Однако в связи с тем, что данная структура со временем может изменяться, предполагается, что в учетную политику будут вноситься изменения.

В случае изменения финансово-хозяйственной деятельности предприятия в данную учетную политику могут быть внесены изменения, которые должны соответствовать стандартам бухгалтерского учета.

Учетная политика, а именно ее основные аспекты, применяемые в отчетном периоде и оказавшими влияние на финансовое положение и результаты хозяйственно-финансовой деятельности ТОО "Айгерим-1 плюс", должна быть раскрыта в пояснительной записке к финансово-хозяйственной отчетности. Однако при раскрытии учетной политики необходимо исходить из условия существенности раскрываемой информации в финансовых отчетах. экономический доход денежный

Ответственность за формирование Учетной Политики несет на Руководство ТОО "Айгерим-1 плюс".

Учет денежных средств и расчетов

Дебиторская задолженность определяется как счета к получению, возникающие в результате реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг. Дебиторская задолженность также включает в себя платежи, проценты и прочие суммы к получению, начисленные за отчетный период.

Дебиторская задолженность подразделяется на текущую дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года после отчетной даты, и долгосрочную задолженность.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ТОО "Айгерим-1 плюс" ведется на счетах 30 подраздела Генерального плана счетов "Задолженность покупателей заказчиков" в состав подраздела входят счета: 301 "Счета к получению", 303 "Другие".

На счете 301 "Счета к получению" учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.

На отпускную стоимость реализованной продукции, товаров, работ и услуг составляется корреспонденция: Дт 301 Кт 701. На сумму налога на добавленную стоимость, включенную в счета-фактуры, Дт 301 Кт 633. По мере оплаты расчетно-платежных документов, предъявленных покупателям и заказчикам к оплате Дт-431,441,451 К-т 301.

Если покупатели и заказчики в соответствие с договором выдавали поставщику авансы Дт 431,441,451 Кт 661,662, то оплату покупатели и заказчики производят за минусом сумм, оплаченных авансом.

Остаток по счету 301 на конец отчетного периода показывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) им товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.

На счете 303 "Другие" учитываются расчеты, которые по своему содержанию отличаются от обычных счетов к получению.

Учет прочей дебиторской задолженности ведется на счетах подраздела 33 "Прочая дебиторская задолженность", в которые входят следующие счета:

331 "Налог на добавленную стоимость"

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленным за реализованные товары (работы, услуги) и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).

332 "Начисленные вознаграждения" - этот счет содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным вознаграждениям.

333 "Задолженность работников и других лиц"

На данном счете учитываются: задолженность работников - субсчет 333.1 - учет расчетов с подотчетными лицами, субсчет 333.2 - недостачи, признанные виновными лицами, субсчет - 333.3 - задолженность по зарплате.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Авансы выдаются не ранее наступления действительной необходимости. Деньги на служебные командировки выдаются в переделах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, возмещение расходов суточных и расходов по найму помещений на срок командировки.

К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

-фактические произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов на бронь;

-фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов на бронь;

-суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере 1000 тенге или на усмотрение администрации - не более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;

334 "Прочая дебиторская задолженность"

Данный счет предназначен для обобщения информации о прочей дебиторской задолженности по арендным обязательствам к поступлению, излишне перечисленным суммам в бюджет и во вне бюджетные организации, суммам претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным юридическим лицам.

Учет сомнительной дебиторской задолженности. Сомнительным долгом может быть признана дебиторская задолженность, если она не погашена в срок (в течение 3 лет), установленный договором или законодательством, не обеспечена соответствующими гарантиями. Убытки от сомнительной дебиторской задолженности признаются в том отчетном периоде, когда произошла реализация. Предполагаемая дебиторская задолженность отражается как расход на сомнительные долги.

Отнесение на вычеты сомнительных требований производится при соблюдении следующих условий:

при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения их на вычеты;

при наличии следующих документов, оформленных в установленном порядке: счетов фактур, письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных расходов.

В случае признания дебитора банкротом, помимо указанных документов, дополнительно необходимо представить решение суда о признании дебитора банкротом и решение органов юстиции об исключении его из Государственного регистра. При соблюдении вышеуказанных условий ТОО "Айгерим-1 плюс" вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором произошло списание долга и закрыть задолженность.

Кредиторская задолженность и начисленные обязательства признаются по методу начисления, т.е. доходы и расходы должны быть начислены и сопоставлены друг к другу в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО "Айгерим-1 плюс" в том периоде, к которому они относятся, независимо от периода, в котором они погашены.

Кредиторская задолженность и начисленные обязательства в бухгалтерском балансе будут разделяться на текущие обязательства и долгосрочные обязательства.

Учет прочей кредиторской задолженности ведется на счетах подраздела 68 "Прочая кредиторская задолженность и начисления", в который входят следующие счета:

681 "Расчеты с персоналом по оплате труда ";

По дебету отражаются суммы, подлежащие удержанию с заработной платы работников.

По кредиту счета отражается:

- начисленные суммы заработной платы производственному персоналу и работникам, занимающимися реализацией продукции (товаров, работ), административному персоналу, а также начисленные суммы разовых выплат работникам ТОО "Айгерим-1 плюс".

682 "Задолженность должностным лицам";

По кредиту счета отражается начисление выплат работникам, являющимся должностными лицами ТОО "Айгерим-1 плюс".

683 "Арендные обязательства";

По дебету счета отражается возврат арендодателю арендованных основных средств до окончания срока аренды.

По кредиту счета отражается стоимость долгосрочно арендованных основных средств.

684 "Вознаграждения к оплате";

По кредиту счета отражаются начисленные проценты к оплате по полученным кредитам, договорам аренды и выпущенным ценным бумагам.

685 "Начисленная задолженность по отпускам работников";

686 "Расчеты по накопительному пенсионному фонду";

687 "Прочие".

По дебету счетов данного подраздела отражается погашение задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о задолженности субъекта по: оплате труда и начисленным суммам отпусков работников, арендным обязательствам, прочей задолженности субъекта.

Учет основных средств и нематериальных активов

Учет основных средств в ТОО "Айгерим-1 плюс" осуществляется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета 6 "Учет основных средств", утвержденным 13 ноября 1996 года Постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.

В зависимости от целевого назначения и выполняемых функций, а также в соответствии с Генеральным планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, утвержденным Постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 18 ноября 1996 года № 6 основные средства ТОО "Айгерим-1 плюс" разделены на следующие группы:

Счет 121 - Земля;

Счет 122 - Здания и сооружения;

Счет 123 - Машины и оборудование, передаточные устройства;

Счет 124 - Транспортные средства;

Счет 125 - Прочие;

Счет 126 - незавершенное строительство;

Основные средства - это материальные активы, сроком службы более одного года, стоимость которых на момент приобретения составляет более пятидесяти месячных расчетных показателей, установленных законом о Республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

В первоначальную стоимость основных средств входят затраты:

Напрямую связанные с приобретением этого основного средства, включая покупную цену, не возмещаемые налоги и сборы, затраты по доставке, монтажу, установке и проведению испытаний, и страхованию (страхование в период строительства основного средства, страхование во время перевозки), оплата процентов за кредит, предоставленного за период строительства, а также любые другие расходы, непосредственно связанные с получением основного средства и приведением его в рабочее состояние.

Напрямую связанные с физическим приростом или продлением срока полезной службы основного средства, такие как усовершенствование, реконструкция и капитальный ремонт, в результате которого продлевается срок полезной службы или увеличивается производственная мощность основного средства.

В финансовой отчетности ТОО "Айгерим-1 плюс"" основные средства составляют активы, приобретенные "Айгерим-1 плюс" с целью долгосрочного их использования в сфере материального производства и непроизводственной сфере деятельности ТОО "Айгерим-1 плюс".

Основные средства учитываются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости или по текущей стоимости (после переоценки).

Переоценка основных средств за вычетом переоцененной амортизации предполагает изменение первоначальной стоимости или текущей стоимости основного средства и отражается на счете 541 "Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств".

Сумма переоценки основных средств отражается в разделе бухгалтерского баланса "Собственный капитал".

Износ по переоцененному основному средству корректируется (пересчитывается) на соответствующую норму переоценки основного средства и уменьшает сумму переоценки основного средства, отражаемую на счете 541.

Вся сумма переоценки основного средства переносится на нераспределенный доход только в момент выбытия основного средства.

Первоначальная стоимость приобретенных зданий и сооружений включает:

стоимость приобретения;

услуги юристов, связанные с осуществлением сделки по покупке недвижимости и возникающие при этом налоги и сборы;

В случае строительства зданий и сооружений первоначальная стоимость включает:

стоимость материалов;

оплата труда;

прямые накладные расходы.

Незавершенное строительство

Незавершенное строительство отражается по стоимости произведенных затрат на строительство. По завершению строительства и ввода в эксплуатацию стоимость произведенных затрат переносится на стоимость произведенного объекта.

Списание основных средств производится по стоимости произведенных затрат за вычетом стоимости материалов, изделий и конструкций, получаемых при демонтаже и годных для дальнейшего использования. Возвратные материалы реализуются по договорной цене. Для возвратных материалов, используемых для собственных нужд, материалы оцениваются по фактической стоимости и стоимости затрат, необходимых для приведения возвратных материалов в годное состояние.

Оборудование

Стоимость оборудования включает:

стоимость приобретения

затраты на перевозку, в том числе страхование во время перевозки;

монтаж;

проведение испытаний с целью проверки годности оборудования к эксплуатации.

Стоимость ремонта, произведенного в результате повреждения оборудования во время монтажа, будет отражаться как текущие расходы.

Транспортные средства

Стоимость транспортных средств включает:

стоимость приобретения;

затраты на перевозку, в том числе страхование во время перевозки

проведение испытаний с целью проверки годности оборудования к эксплуатации.

Выбытие основных средств

Основные средства списываются с баланса ТОО "Айгерим-1 плюс" в результате:

ликвидации;

реализации;

обмена;

безвозмездной передачи;

стихийных бедствий;

физического или морального износа.

Для определения непригодности основных средств, невозможности или экономической целесообразности их восстановительного ремонта на ТОО "Айгерим-1 плюс" создается постоянно действующая комиссия, в состав которой включаются технический руководитель, начальники соответствующих структурных подразделений, главный бухгалтер, а также лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.

Постоянно действующая на предприятии комиссия производит непосредственный осмотр ликвидируемых объектов, устанавливает причины их списания и лиц, виновных в этом и подлежащих привлечению к ответственности, определяет возможность использования отдельных узлов, деталей материалов, и производит их оценку.

Результатом работы постоянно действующей комиссии по описанию основных средств является составление Акта о ликвидации основных средств, на основе которого в бухгалтерии делаются соответствующие отметки в описях.

При составлении акта принимаются во внимание: первоначальная стоимость объекта; сумма начисленного износа по данным бухгалтерского учета; стоимость материальных ценностей, полученных при разборке (демонтаже) объекта; величина расходов на ликвидацию (разборку, демонтаж) цена возможной реализации. В акте ликвидации приводится расчет ее результатов.

По основным средствам, ликвидируемых в результате стихийных бедствий и аварий, к акту о ликвидации должна быть приложена справка компетентной организации о стихийном бедствии, либо копия акта об аварии с указанием причин и виновников.

Разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью, а также расходами на реализацию является доходом или убытком от реализации или прочего выбытия основных средств и учитывается на счете 722 "Доход от выбытия основных средств" или на счете 842 "Расходы по выбытию основных средств" соответственно.

Амортизация основных средств

Амортизация - это стоимостное выражение износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы. Амортизируемая стоимость представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и ликвидационной, которая определяется при поступлении основных средств как предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, образующихся в конце срока полезной службы. Амортизационные отчисления признаются за каждый отчетный период как расход.

Амортизация основных средств в ТОО "Айгерим-1 плюс" начисляется равномерным (прямолинейным) методом по предельным нормам амортизации, установленным налоговым законодательством РК, согласно п.15 Инструкции "Об особом порядке…". Базой для начисления является амортизируемая стоимость основных средств.

При выбытии основных средств начисленная сумма амортизации относится в уменьшение первоначальной стоимости по дебету счетов 131-134 и кредиту счетов 122-125, оставшаяся сумма первоначальной стоимости (остаточная стоимость) относится в дебет счета 842 "Расходы от реализации основных средств" и кредиту счетов 122-125.

С целью начисления налоговой амортизации объекты основных средств группируются в следующие налоговые группы:

№ группы	№ подгруппы	Наименование фиксированных активов	Предельная норма амортизации, %	Применяемая норма амортизации в бух. учете,%
		Сооружения
2	9	Емкость 10м 3	8	8
2	9	Емкость 5м 3	8	8
2	9	Контейнер	8	7
		Здания, строения
1	1	Прорабская	8	7
1	1	Квартира	8	8
1	1	Магазин-павильон	8	8
		Теплотехническое оборудование
4	1	Бойлер	15	15
4	1	Бойлер буран	15	15
4	1	Электроводонагреватель	15	15
		Маш. И обор. По пр-ву материалов
5	7	Электроводонагреватель	20	20
5	7	Разбрызгивающее устройство	20	20
5	7	Охлаждающее приспособление	20	20
		Аналоговое обор. коммутаций системы передач
5	18	Сотовый телефон Нокия 113	10	15
5	18	Сотовый телефон Нокия 119	10	15
5	18	Факс панасоник	10	25
		Машины и оборудование прочих отраслей
5	20	Вагончик	10	10
5	20	Люлька в комплекте	10	10
5	20	Нивелир	10	10
5	20	Оборудование для производства арок	10	10
		Компрессорные машины и оборудование
6	3	Компрессор	15	15
6	3	Компрессор 122	15	15
		Металлорежущее оборудование
6	2	Эл. Фрезер	15	15
6	2	Станок для фрезерования	15	15
6	2	Установка для резки штапиков	15	15
6	2	Станок для зачистки сварочных швов	15	15
6	2	Одноголовочная машина	15	15
6	2	Зажим для остекления	15	15
6	2	Комплект зачистных станков	15	20
6	2	Машина для зачистки углов	15	15
6	2	Циркулярная пила	15	10
6	2	Циркулярная пила	15	10
		Легковые автомобили и такси
7	4	Автомобиль Нива 21310	7	7
7	4	Автомобиль Хонда	7	7
		Производственный транспорт
7	3	Газель ГАЗ 33021	10	10
7	3	ГАЗ-33073	10	10
7	3	Автобус КАВЗ 3976	10	10
		Компьютеры
8	1	Блок УПС	25	25
8	1	Компьютер 26	25	25
8	1	Компьютер 27	25	25
8	1	Компьютер 28	25	25
8	1	Компьютер 84	25	25
8	1	Компьютер 108	25	25
8	1	Монитор 17 110	25	25
8	1	Монитор 19 111	25	25
8	1	Монитор Самсунг 115	25	25
8	1	Компьютер 116	25	25
		Офисная мебель
9	3	Стол руководителя	10	10
9	3	К-т офисной мебели 83	10	10
9	3	К-т офисной мебели 88	10	10
9	3	Шкаф	10	10
9	3	Стол с тумбой	10	10
9	3	Набор офисной мебели (4 предмета)	10	10
		Прочие
9	7	Обогреватель настенный	7	7
		Копировально-множительная техника
9	1	Принтер	20	20
9	5	Сканер	20	25

Примечание: Согласно Налоговому Кодексу РК Раздел 4 "Корпоративный подоходный налог" статья 110 пункт 2: "По фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию на территории РК, налогоплательщик вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее 3 лет".

Налоговый учет объектов основных средств ведется компьютерным способом по результатам года.

Амортизация начисляется в течение всего срока полезной службы в конце каждого месяца.

На активы, чья стоимость полностью амортизирована, износ не начисляется.

ТОО "Айгерим-1 плюс" использует метод равномерного списания стоимости основных средств.

Использование равномерного метода предполагает:

экономическая польза основного средства примерно равномерна каждый год начислению амортизации;

ежегодные затраты на ремонт и обслуживание основного средства равномерны.

Полезный срок службы отличается от фактического срока службы основного средства. Основное средство может продолжать выполнять свои функции по истечении полезного срока службы.

Ремонт основных средств

В соответствии с СБУ №6 первоначальная стоимость объектов основных средств в результате последующих капитальных вложений увеличивается только в случае улучшения состояния объекта, повышающего его первоначально оцененные нормативные показатели: срок службы, производственную мощность, площадь, скорость. Затраты на ремонт, производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния объекта, первоначальную стоимость не увеличивают, а признаются как текущие расходы при их возникновении.

Все затраты, связанные с ремонтом, отражаются в затратах в том отчетном периоде, в котором они произведены.

Учет ремонта должен обеспечивать документальное оформление всех работ, контроль за использованием средств на ремонт по целевому назначению.

Сумма фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитается в пределах 15 процентов стоимостного баланса группы на конец налогового периода.

Техническое обслуживание является текущими расходами в том периоде, в котором они были произведены, и относится на 821 счет "Общие и административные расходы".

Нематериальные активы - это патенты, авторские права, лицензии, организационные затраты, торговые марки и торговые имена, которые характеризуются отсутствием физических характеристик.

Нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости, которая складывается из сумм фактических затрат на их приобретение и приведение в состояние готовности использованию:

-цена приобретения;

-расходы по установке и наладке программного обеспечения и др.

Износ по нематериальным активам начисляется ежемесячно по установленным нормам. Нормами износа по каждому виду нематериальных активов определяются исходя из первоначальной стоимости объекта и срока его полезного использования на предприятии. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок их использования, норма износа устанавливается на срок до 10 лет, в соответствии действующим законодательством (но не более срока деятельности предприятия).

Срок полезного использования нематериальных активов определяется в зависимости от вида нематериальных активов:

Срок полезного использования НМА совпадает со сроком действия определенного действия НМА (лицензии, права использования, патента и т.д.), который предусмотрен соответствующим договором. В этом случае величина амортизационных отчислений за год будет равна отношению первоначальной стоимости к сроку полезного использования данного вида НМА, предусмотренному договором.

Предприятие самостоятельно устанавливает срок полезного использования НМА: Программные продукты, бессрочные, но морально устаревшие патенты, технологии, "ноу-хау" и.т.п. При этом величина ежегодных амортизационных отчислений будет зависеть от установленного срока полезного использования НМА. При этом необходимо иметь в виду, что срок полезного использования объекта нематериальных активов должен быть больше одного года, так как в определении нематериальных активов, приводимых в нормативных документах, присутствует понятие "долговременный"; со сроком использования год и выше они являются составной частью внеоборотных активов предприятия.

Когда срок полезного использования НМА самостоятельно установить практически невозможно, тогда устанавливается максимальный срок полезного использования НМА -10 лет.

Полностью амортизированные нематериальные активы списываются по дебету счетов 111-116 и кредиту счетов 101-106. При выбытии не полностью амортизированных НМА остаточная стоимость списывается в дебет счета 841 "Расходы по реализации НМА" с кредита счетов 101-106.

Нематериальные активы могут быть получены ТОО "Айгерим-1 плюс", как вклады в уставный капитал (в случае его изменения), безвозмездно или в результате обмена, и приобретены.

В соответствии с действующим законодательством, нематериальные активы, вносимые учредителями в уставный капитал ТОО "Айгерим-1 плюс", должны быть оценены и их стоимость должна быть подтверждена независимым экспертом (аудитором).

Нематериальные активы, приобретенные со стороны, не должны списываться на расходы периода в момент приобретения, а должны амортизироваться в течение срока службы.

Любая разница между выручкой от продажи (если есть) и балансовой стоимостью выбывшего нематериального актива включается в отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, как доход или убыток.

Для учета нематериальных активов используются счета подраздела 10 "Нематериальные активы" Генерального плана счетов на следующих счетах:

Лицензионные соглашения счет 101;

Программное обеспечение счет 102;

Патенты счет 103;

Организационные затраты счет 104;

Гудвилл счет 105;

Прочие нематериальные активы счет 106;

Периодически проводимая инвентаризация дает возможность проводить и установить соответствие данных бухгалтерского учета фактическому наличию, а также подтвердить реальность бухгалтерского баланса.

С целью выявления фактического наличия основных средств и прочих товарно-материальных ценностей и контроля за их сохранностью на ТОО "Айгерим-1 плюс" проводится инвентаризация. Ответственность за проведение инвентаризации несет Директор ТОО "Айгерим-1 плюс" и постоянно действующие инвентаризационные комиссии.

По характеру проведения инвентаризации подразделяются на плановые и внеплановые.

Плановые инвентаризации проводятся в установленные сроки:

недвижимого имущества (здания, сооружения и другие недвижимые объекты) - один раз в три года;

основных средств (машины, оборудование, передаточные устройства, транспорт, инструмент), капитальных работ, капитальных ремонтов, расходов будущих периодов и всех товарно-материальных запасов - не менее одного раза в 2 года перед составлением годовых бухгалтерских отчетов и балансов;

расчетов с банками и налоговыми органами - не менее одного раза в квартал;

денежных средств и денежных документов (ценных бумаг) - не менее одного раза в месяц;

расчетов с кредиторами и дебиторами - не менее одного раза в год.

Внеплановые инвентаризации проводятся в целях контроля над сохранностью ценностей у материально-ответственных лиц по распоряжению руководителя ТОО "Айгерим-1 плюс", а также:

при смене материально-ответственного лица;

при установлении факта кражи, порчи товарно-материальных ценностей;

в случае стихийных бедствий.

Условия проведения инвентаризации основных средств, товарно-материальных запасов и расчетов, формы представления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете регламентируются действующими нормативными актами и центральной инвентаризационной комиссией.

Результаты инвентаризации утверждаются Директором "ТОО "Айгерим-1 плюс" в течение 10 дней после сличения результатов инвентаризации с данными бухгалтерского учета.

2. Учет товарно-материальных запасов

Товарно-материальные запасы материалов и сырья (ТМЗ) включают запасы материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, тары, запасных частей, и других материалов, которые были приобретены и используются в процессе производства для обеспечения нормального технологического процесса.

Фактическая себестоимость ТМЗ представляет собой затраты на приобретение, которые включают в себя стоимость покупки, таможенные услуги, пошлины и другие налоги (кроме НДС и других налогов, которые впоследствии должны быть возмещены налоговыми органами), транспортные расходы.

Учет ТМЗ осуществляется в соответствии с СБУ бухгалтерского учета №7 "Учет Товарно-материальные запасы".

Для учета ТМЗ используются счета генерального плана счетов бухгалтерского учета раздела 2 "Товарно-материальные запасы"

· 201 - "Сырье и материалы"

· 202 - "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия"

· 203 - "Топливо"

· 205 - "Запасные части"

· 206 - "Прочие материалы"

· 208 - "Строительные материалы"

сырье и материалы - счет 201

В состав основных материальных затрат на производство продукции, отражаемые по статье "Сырье и материалы", включая стоимость:

Приобретаемых со стороны сырья, основных материалов с учетом транспортно-заготовительных расходов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимыми компонентом при изготовлении продукции;

Вспомогательных материалов, используемых в процессе изготовления продукции для обеспечения нормального технологического процесса (вспомогательные материалы на технологические цели);

Работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними субъектами: выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья и материалов и контроль за соблюдением установленных технологических процессов;

Запасных частей и дополнительных деталей, продаваемых в комплекте с продукцией.

Топливо - Счет 203

Учет ГСМ ведется на счете 203 "Топливо" Типового плана счетов бухгалтерского учета. По первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием ГСМ.

Затраты на приобретение включаются в себестоимость ГСМ.

Дт 203 Кт 671- на сумму оприходования ГСМ без НДС на сумму затрат по доставке ГСМ сторонней организацией, на сумму прочих затрат, включаемых в фактическую себестоимость ГСМ.

Дт 331 Кт 671 на сумму НДС по счету - фактуре

Дт 203 Кт 727 ГСМ, поступившие безвозмездно от юридических и физических лиц, и излишки ГСМ, выявленные при инвентаризации.

Выдача талонов производится материально-ответственным лицом по заправочной ведомости водителям под роспись с указанием марки бензина и количества литров.

Дт 904 Кт 203- отпущены ГСМ на нужды основного производства

Дт 914 Кт 203 отпущены ГСМ на нужды цеха (накладные расходы)

Дт 821 Кт 203 - отпущены ГСМ на нужды управления предприятием.

Поступление, хранение и отпуск ГСМ, а также талонов на них, производится материально-ответственными лицами. Оприходование производится на основании сопроводительных документов поставщиков.

Хранение ГСМ осуществляется на специальных оборудованных складах ГСМ. Списание ГСМ производится по нормам, утвержденным приказом директора ТОО "Айгерим-1 плюс". Инвентаризация осуществляется в соответствие с положением о порядке проведения инвентаризации. Складской, а также бухгалтерский учет ГСМ ведется в натуральном выражении на складах.

Запасные части - Счет 205

На счете 205 "Запасные части" учитывается наличие и движение приобретенных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для проведения ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается, движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.

Списание происходит комиссионно на основании "Акта списания запасных частей", утвержденного руководителем ТОО "Айгерим-1 плюс"

Прочие материалы - Счет 206

На счете 206 "Прочие материалы" учитывается наличие и движение отходов производства, неисправимого брака, материалов полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части на данном субъекте, изношенных шин и утильной резины и т.п., а так же инструменты, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Строительные материалы и другие - Счет 208.

Счет 208 "Строительные материалы" используется субъектами - застройщиками. На нем учитывается наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие товарно-материальные запасы, необходимые для нужд строительства.

При списании материалов, израсходованных на производственные цели, их фактическая себестоимость определяется по средневзвешенной стоимости.

Себестоимость выполненных работ, оказанных услуг, рассчитывается по методу средневзвешенной стоимости.

Затраты по изготовлению оконной и витражной продукции собираются на счетах 9-го раздела, 91 подраздела:

911 - используемые материалы, согласно смет, форм М-29, актов списания.

912 - заработная плата рабочих витражного цеха.

913 - отчисления от заработной платы рабочих витражного цеха (социальный налог)

914 - накладные расходы, необходимые для функционирования цеха (электроэнергия, коммунальные услуги, расходы по содержанию оборудования, отопление цеха, транспортные услуги, аренда цеха и открытой территории, и др.).

Расходы, связанные с монтажом оконной и витражной продукции учитываются на счетах:

901 - используемые материалы на монтажном участке согласно форм М-29, актов на списание

902 - заработная плата рабочих монтажного участка

903 - отчисления от заработной платы рабочих монтажного участка

904 - накладные расходы, необходимые для работы монтажного участка (услуги механизмов, субподрядные работы, ремонт инструментов и др.)

Списание себестоимости выполненных работ, услуг производится ежемесячно при расчете финансовых итогов.

К расходам, не включаемым в себестоимость, относятся: общие и административные расходы, расходы не выплату процентов за кредит, расходы по реализации товаров, работ и услуг, расходы по реализации основных средств, курсовая разница.

Складской учет ведется материально-ответственными лицами в натуральном выражении, наименованиям, сортам, ценам в соответствии с установленной номенклатурой материалов.

Складской учет осуществляется на специальных карточках или в складских книгах.

С материально-ответственными лицами заключены договора о полной материальной ответственности. Перемещение работников с материальной ответственностью (перевод, увольнение, уход в отпуск и возвращение из отпуска, продолжительная болезнь) обязательно сопровождается инвентаризацией ценностей.

Недостача и хищение материальных запасов при установлении виновных лиц взыскивается с них по рыночным ценам, при отсутствии конкретных виновников списывается на общие и административные расходы, не идущих на вычеты в налоговом учете.

При обнаружении недостачи сумма материалов отражается по дебету счета 334 "Прочая дебиторская задолженность" и кредиту счетов товаров и материалов 201-206,208,221-223. При выявлении конкретного виновника рыночная стоимость отражается по дебету счета 333 "Задолженность работников и других лиц" и кредиту счетов 334 "Прочая дебиторская задолженность"

Списание отпущенных в производство материальных запасов производится непосредственно на счета издержек производства с подотчета материально-ответственных лиц, по установленным нормам. Правильность списания контролируется бухгалтерией, главным инженером. Определение фактической себестоимости списываемых материалов осуществляется способом средневзвешенной стоимости.

Инструменты, специальная одежда, специальная обувь, предохранительные принадлежности, сроком эксплуатации до одного года, списываются согласно актам выбытия (списания).

3. Учет труда и его оплаты

На предприятии применяется две формы оплаты труда: повременная и сдельная. Повременная оплата труда начисляется работникам административно-управленческого персонала, а так же водителям легковых автомобилей согласно утвержденного директором ТОО "Айгерим-1 плюс" штатного расписания.

Сдельная оплата труда начисляется работникам монтажного участка, витражного цеха согласно применяемой утвержденной сдельной расценки в зависимости от объема выполненных работ, подписанного заказчиками.

Установлена шестидневная рабочая неделя с одним выходным днем - воскресенье. Предусмотрено дополнительное время рабочего дня не более двух часов в день. Работа в сверхурочное время оплачивается в 1,5 кратном размере за каждый час. Производится оплата больничных листов, отпусков. Продолжительность ежегодного трудового отпуска - 18 календарных дней для всех работников предприятия.

Каждый год происходит пересмотр индивидуальных трудовых договоров. В течение года возможен также пересмотр и перезаключение трудовых договоров в плане оплаты труда, если работник выполняет больший или меньший объем, понижение или повышение в должности, изменение условий труда и т.д. По результатам работы года возможно премирование работников предприятия по решению вышестоящего руководства.

Расчет величины заработной платы производится на основании поданных табелей учета рабочего времени, приказов по предприятию и других видов обосновывающих документов. Начальник цеха, прорабы, бригадиры распределяют общую сумму заработной платы бригады в зависимости от выполненного объема работ в текущем периоде и указывают в табеле учета рабочего времени. Расчет заработной платы работников - окладников производится в зависимости от количества отработанного времени и нормы времени в текущем периоде.

Для расчета средней заработной платы при начислении отпускных, больничных и иных видов начислений, под календарным месяцем следует считать период с 26-го числа предыдущего месяца по 25-е число текущего месяца - для производственного персонала, работающего по графику с 26-го по 25-е число; и с 1-го по 30-е (в феврале по 28-е или по 29-е) - для работников, работающих по графику работы с 01 по 30-е (в феврале по 28-е, 29-е).

4. Учет затрат на производство

К расходам периода относятся:

амортизационные отчисления;

аренда помещения;

ремонт основных средств до 15%;

канцелярские расходы, почтовые, консультационные услуги;

обслуживание оргтехники, почтовые расходы;

юридические расходы, услуги нотариуса;

услуги банка;

командировочные расходы;

заработная плата административного управленческого персонала, водителей легковых а/м;

отчисления от заработной платы;

ГСМ, содержание автотранспорта;

Услуги связи;

Электроэнергия, коммунальные услуги;

Налоги, сборы, судебные издержки;

Убытки, хищения, виновники которых не установлены или в случае, если невозможно возместить похищенные суммы.

Учет общих административных расходов ведется на счете 821 "Общие и административные расходы". Вышеуказанные затраты собираются на Д-т счета 821 и в конце отчетного периода закрываются на счет 571 "Итоговый доход (убыток)".

Поскольку приобретение канцелярских принадлежностей и прочих расходных материалов производится в объемах, не превышающих текущие потребности компании, постольку санкция уполномоченного лица на приобретение и оплату материалов одновременно является и санкцией на использование материалов в целях получения совокупного годового дохода и списание на расходы отчетного периода. Таким образом, санкция руководства на приобретение и оплату материалов одновременно является санкцией на их использование и списание на расходы периода, а расходная накладная поставщика - первичным документом на приобретение и списание материалов.

Счет 841 "Расходы по выбытию нематериальных активов", 842 "Расходы по выбытию основных средств" предназначены для отражения остаточной стоимости выбывших нематериальных активов и основных средств и списания накопленного по ним износа при реализации или прочем выбытии.

Счет 844 "Расходы по курсовой разнице" - предназначен для отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в отчетной валюте при изменении курса. Курсовые разницы возникают в период между датой совершения хозяйственной операции и датой расчета по этой операции или отчетной датой.

Счет 845 "Прочие расходы по не основной деятельности" предназначен для отражения информации по списанию себестоимости реализованных прочих материалов.

11.Доходы

9.1 Доход от реализации готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг - это приток денежных средств от реализации выполненных работ, увеличение дебиторской задолженности или другое увеличение активов от основной деятельности ТОО "Айгерим-1 плюс".

Доход от реализации оценивается по стоимости реализации, полученной или причитающейся к получению за вычетом НДС.

Признание дохода от реализации готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг

Доход от реализации готовой продукции признается при выполнении следующих условий:

право собственности на готовую продукцию переходит от ТОО "Айгерим-1 плюс" к покупателям и заказчикам

доход оценивается с большей степенью достоверности, т.е. покупатели и заказчики осведомлены о стоимости реализации готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг, установленной по договоренности с ТОО "Айгерим-1 плюс".

оценка фактических или ожидаемых расходов по реализации готовой продукции производится с большей степенью достоверности

Доход от реализации готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг признается по стоимости, указанной в контракте, и отражается в бухгалтерском учете.

Счета подраздела 70 "Доход от основной деятельности" предназначены для обобщения информации о доходах, полученных от реализации готовой продукции, и прочих доходах. В конце отчетного периода счета данного раздела закрываются на счет 571 "Итоговый доход (убыток").

Счет 701 "Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)" отражает доход, полученный от реализации основной продукции, услуг и работ.

Счет 722 "Доход от выбытия основных средств" предназначен для отражения информации о доходах, связанных с реализацией или прочим выбытием основных средств.

Прочие доходы - это доходы ТОО "Айгерим-1 плюс", получаемые от неосновной деятельности. Прочие доходы в данной учетной политике включают доходы от курсовой разницы, доходы от передачи активов в текущую аренду, доход от реализации прочих материалов, оказание консалтинговых услуг, доходы в форме штрафов, пени и неустоек, полученных от различных юридических и физических лиц.

Доходы в виде процентов и прочие доходы включаются в отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО "Айгерим-1 плюс" и отражаются в бухгалтерском учете ТОО "Айгерим-1 плюс" на основе метода начислений.

Доход в виде процентов признается на основе временного соотношения, которое учитывает реальный доход от актива. Начисление дохода в виде процентов производится ежемесячно независимо от срока оплаты.

Доходы, получаемые от курсовой разницы по операциям в иностранной валюте, признаются в том периоде, к которому они относятся. Начисление дохода от курсовой разницы производится в результате переоценки активов и обязательств, отражаемых в бухгалтерском балансе в иностранной валюте на основе курса обмена, определяемого на конец периода.

5. Финансовая отчетность

Финансовая отчетность ТОО "Айгерим-1 плюс" состоит из:

Бухгалтерского баланса;

Отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности;

Отчета о движении денежных средств;

Пояснительной записки

Финансовая отчетность ТОО "Айгерим-1 плюс" может дополнятся, в соответствии со стандартами бухгалтерского учета Республики Казахстан, другими материалами, таблицами, графиками.

9.1. Бухгалтерский баланс составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в стандарте бухгалтерского учета 2 "Бухгалтерский баланс и его основные раскрытия в финансовых отчетах"

Бухгалтерский баланс "Айгерим-1 плюс" содержит в себе сведения об имеющихся у него активах, собственном капитале и обязательствах. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие. Кроме того, в балансе приводится справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

9.2. Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в стандарте бухгалтерского учета 3 "Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности".

Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности характеризует финансовые результаты субъекта за отчетный период.

9.3. Отчет о движении денежных средств составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в стандарте бухгалтерского учета 4 "Отчет о движении денежных средств".

Отчет о движении денежных средств позволяет оценить изменения в финансовом положении субъекта, обеспечивая пользователя информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Финансовая отчетность ТОО "Айгерим-1 плюс" построена на следующих принципах:

(отражаются в учете) тогда, когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они были понесены, а не тогда, когда денежные средства получены или Начисление-принцип, в соответствие с которым доходы признаются выплачены;

Непрерывность - предполагается, что субъект будет продолжать свою деятельность в течение длительного периода времени, что нет подтверждения того, что субъект имеет намерение или необходимость ликвидации в обозримом будущем.

Понятность - информация, предоставленная в финансовых отчетах, должна быть понятна пользователям;

Значимость - финансовая информация должна быть значимой для того, чтобы удовлетворять потребности пользователя в процессе принятия им решений и помогать ему в оценке событий операционной, финансовой и хозяйственной деятельности;

Существенность - информация, предоставленная в финансовых отчетах, является достоверной: в ней отсутствуют существенные ошибки или предвзятости, и на нее могут полагаться пользователи;

Правдивое и беспристрастное представление- информация, предоставленная в финансовых отчетах, дает правдивое и беспристрастное представление о финансовом положении;

Нейтральность - информация, представленная в финансовых отчетах, свободна от предвзятости и надежна.

Осмотрительность - отчетность составлена с соблюдением степени предосторожности: активы и доходы, а также обязательства и расходы оценены с высокой степенью достоверности;

Завершенность - информация в финансовой отчетности "Айгерим-1 плюс" предоставлена полностью;

Сопоставимость - информация сопоставима от одного отчетного периода к другому;

Последовательность - учетная политика ТОО "Айгерим-1 плюс" применяется из одного периода в другой, что обеспечивает возможность сравнения финансовых результатов в разных отчетных периодах.

Отчетность ТОО "Айгерим-1 плюс" должна содержать полное наименование ТОО "Айгерим-1 плюс" в соответствие с учредительными документами; местонахождение - юридический адрес; вид деятельности; орган управления, которому предоставляется финансовая отчетность; организационно-правовая форма собственности.

Содержание и форматы бухгалтерского баланса, отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности и отчета о движении денежных средств применяются от одного отчетного периода к другому.

Изменения в отчетности ТОО "Айгерим-1 плюс" могут быть вызваны изменениями в законодательстве Республики Казахстан, изменением юридического статуса ТОО "Айгерим-1 плюс".

По каждому показателю финансовой отчетности должны быть приведены данные за предшествующий период. В случае если данные предшествующего отчетного периода несопоставимы с данными за отчетный период, то они подлежат корректировке. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке.

Хозяйственные операции оцениваются, и отчеты по ним ведутся в национальной валюте Республики Казахстан - казахстанском тенге.

Финансовая отчетность ТОО "Айгерим-1 плюс" составляется в валюте Республики Казахстан; единица измерения устанавливается в тенге.

Операции с иностранной валютой учитываются в казахстанском тенге с применением курса, установленного Национальным Банком Республики Казахстан на дату совершения операции.

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год: с 1 января ...