Экономическое обоснование цены на гостиничный номер

Таким образом, при предоставлении скидок в размере, превышающим 20% продажной цены в целях избежание налоговых рисков должно быть подготовлено обоснование предоставления скидки, указывающее на то, что:

· скидка является обычной;

· скидка предоставлена по основаниям, предусмотренным в пункте 3 статьи 40 НК РФ[3].

Из анализа положений Налогового Кодекса следует, что скидкой признается уменьшение продажной цены, а не предоставление определенного количества товаров (услуг) «бесплатно» при соблюдении клиентом условий предоставления скидки. Таким образом, если в счете указывается, что определенное количество товара (услуг) передается по нулевой цене, возникает риск признания такой операции безвозмездной передачей, а не скидкой. Следовательно, чтобы избежать налоговых рисков, скидку следует оформлять как уменьшение продажной цены.

Для целей налогообложения имеет значение целевое назначение предоставляемых скидок. Скидки уменьшают продажную цену, только если они предоставлены по основаниям, перечисленным в пункте 3 статьи 40 НК РФ [3] и обусловлены:

· сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);

· потерей товарами качества или иных потребительских свойств;

· истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;

· маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;

· реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

При этом следует иметь в виду, что указанный перечень оснований для предоставления скидок, носит примерный характер.

Документирование

При определении рыночной цены учитываются скидки, в частности, вызванные сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги); маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки.

Во избежание конфликтов с налоговыми органами и возможного доначисления налогов Гостинице следует заранее позаботиться о документальном подтверждении всех существенных обстоятельств, принимаемых во внимание при определении рыночных цен на гостиничные услуги.

Необходимо разработать внутреннее «Положение о тарифах и скидках», в котором оговорить все скидки и возможные ситуации (условия), в которых могут быть предоставлены скидки клиентам гостиницы, в том числе юридическим лицам. Например, в периоды снижения загрузки цена номера понижается, но при этом эти периоды должны быть четко определены; при поселении более чем на 20 дней предоставляется скидка; скидки выходного дня; групповые скидки и т.д.

Указанное Положение и будет являться документом, формирующим маркетинговую (ценовую) политику гостиницы, и именно оно будет использоваться в спорах с налоговыми органами в качестве обоснования своей позиции.

Необходимо также, чтобы внутренними документами были определены понятия стандартного номера, номера полулюкс, люкс и т.п. В частности, должны быть определены такие требования, как оформление номера, периодичность уборки и смены постельного белья, наличие той или иной мебели, бытовой техники и т.д.

Таким образом, просто предоставление скидок по решению администрации не является основанием для применения низшей цены реализации услуги. Это будет являться нарушением статьи ст. 426 ГК РФ [2] и приведет к неблагоприятным налоговым последствиям по статье 40 НК РФ [3]. Только если предоставление скидки будет разъяснено Положением о скидках, пониженная цена будет оправдана и не вызовет нареканий со стороны налоговых органов и клиентов.

Для того, чтобы избежать налоговых рисков, связанных с признанием скидки в форме предоставления дополнительного количества продукции «бесплатно» безвозмездной передачей можно предложить следующее.

Во-первых, в счете должно быть указано, что дополнительно передаваемое клиенту количество товаров представляет собой скидку.

Во-вторых, должна быть указана сумма, на которую предоставляется скидка.

Порядок предоставление сидок, превышающих 20%, должен быть формализован в распорядительном документе (приказе руководителя). Данный документ доложен содержать не только порядок расчета скидки, но и основания предоставления скидки.

Если скидка предоставляется в размере, не превышающей 20% продажной цены налоговые риски не возникают.

Все услуги предоставляемые гостиницей можно разделить на основные и дополнительные:

К основным услугам можно отнести:

1.Предоставление проживания

2.Предоставление услуг питания

К дополнительным услугам можно любые другие, предоставляемые самой гостиницей или другими предприятиями на договорной основе. Перечень этих услуг может быть максимально большой, и в идеальной ситуации должен быть ограничен только пожеланиями клиента.

К наиболее распространенным дополнительным услугам можно отнести:

1.Салон красоты

2.Услуги бизнес-центра (набор и печать документов, отправка факсимильных сообщений, размножение документов, переводы аренда компьютера, аренда конференц-залов и конференц-оборудования)

3.Услуги игрового характера (боулинг, бильярд, довольно редко можно встретить что-то еще)

4.Услуги спортивно-оздоровительного характера (бассейн, сауна, массаж, тренажерный зал, услуги SPA)

5.Услуги прачечной

6.Телекоммуникационные услуги (Интернет, междугородные и международные телефонные переговоры, не является исключением оплата гостями отелей и городских переговоров)

7.Прочее

Надо особо отметить, что в счете гостя необходимо отражать каждую оказанную ему услугу отдельной строкой с указанием даты оказания услуги и ее полной стоимости для гостя.

Имеется небольшая тонкость по начислению налога на добавленную стоимость по услугам, оказанным на договорной основе. В том случае если услуга оказана, например, по договору комиссии НДС начисляется только на сумму комиссионного вознаграждения, а в счете гостя указывается полная сумма НДС.

При формировании пакета услуг необходимо руководствоваться двумя основными принципами:

1.Пакет услуг должен быть законченными, т.е. все услуги, включенные в него должны дополнять друг друга.

2.Стоимость пакета должна быть ниже, чем сумма этих услуг отдельно.

Состав услуг включаемых в пакет определяется гостиницей самостоятельно, и никаких ограничений по количеству услуг нет. Что касается состава услуг в пакете, то здесь возможны два варианта:

· Гостиница формирует пакет из услуг, предоставляемых только ей самой;

· Гостиница формирует пакет из собственных услуг и услуг, оказываемых другими компаниями на договорной основе.

Вариант, при котором гостиница не закладывает в пакет собственные услуги, не рассматривается, поскольку он не учитывает собственные интересы отеля.

2.2 Ценообразование на примере гостиницы «Владимирский дворик»

Гостиница «Владимирский дворик» располагается по адресу Владимир, ул. Подбельского, д. 12. Представим структуру затрат в гостинице на одноместный номер «Стандарт». Гостиница располагает номерным фондом в 7 номеров, из них 3 одноместных. Проведем распределение затрат на содержание одноместного номера из расчета на один месяц (табл. 1, 2, 3 и 4).

Таблица 1. Расчет месячной стоимости ресурсов

Итак, 3487, 92 руб. / 30дн. =116, 26 руб.

Таблица 2. Перечень и стоимость мягкого инвентаря для комплектации и содержания одного номера в гостинице «Владимирский дворик»

Мягкий инвентарь по позициям 1-5 приобретается в единственном для каждого номера экземпляре 3750 руб., срок полезного использования 24 месяца 3750 руб./24 = 156, 25.

Такие составляющие мягкого инвентаря, как постельное белье и полотенце махровое подлежит смене один раз в шесть месяцев, стоимость комплекта составляет 700 руб./6 = 116, 6 руб. Тапочки же подлежат смене раз в день 10 руб.*30 = 300 руб., поэтому 572, 85 руб. - расходы, которые входят в стоимость номера.

Таблица 3. Перечень и стоимость предметов размещения одежды и ухода за ней, посуды и электроприборов в одном номере гостиницы «Владимирский дворик»

Кроме мягкого инвентаря, номера должны быть обеспечены предметами размещения одежды и ухода за ней, посудой и электрическими приборами. Срок полезного использования этих вещей 24 месяца, поэтому 1095 руб./24 = 45, 63 руб.

Таблица 4. Перечень и стоимость чистящих и моющих средств для номера в гостинице «Владимирский дворик»

Чистящие и моющие средства расходуются в течение 10 дней, следовательно, месячные затраты на них составляют:

542 руб.*3 = 1626 руб. Стоимость, входящая в цену номера - 54, 2 руб. (1626/30)

Стирка белья осуществляется 8 раз в месяц. Месячные затраты на стирку составляют: 54, 2*8 = 433, 6 руб.

Затраты на оплату труда.

Согласно штатному расписанию в предприятии числится 9 сотрудников.

Месячный фонд оплаты труда составит 50435 руб. Отчисления на социальные нужды в фонды проводятся по ставке 30%. Таким образом, месячная доля отчислений на социальные нужды 30%*50435руб. = 15 130, 5 руб.

Расчет амортизации согласно п. 1 ст. 258 НК РФ [3] приведен в табл. 1.6, при этом амортизируемое имущество распределяется по десяти амортизационным группам в зависимости от срока его полезного использования.

Для расчета амортизации рассмотрим балансовую стоимость имущества гостиницы «Владимирский дворик»

Таблица 5. Состав комплекта мебели в одноместном номере гостиницы «Владимирский дворик» стоимостью свыше 10 000 руб.

Таблица 6. Расчет амортизации имущества гостиницы «Владимирский дворик»

В месяц в среднем на один номер будет приходиться по 9 постояльцев, а следовательно, и амортизационные затраты они должны нести в равных долях: 4012/9 = 445, 8 руб. с каждого проживающего в номере.

Общая стоимость номера будет равна:

116, 26+572, 85+45, 63+54, 2+433, 6+445, 8=1668, 34+15% прибыли +18% НДС=1668, 34+229, 7+488=2386, 04 руб. Округленная цена номера составит 2400 руб.

Метод полных издержек чаще используют гостиницы при условии цены на свои основные услуги по проживанию, основываясь на фактических издержках и средней норме рентабельности на конкретном рынке гостиничных услуг. Главными преимуществами метода полных издержек является наличие потенциальной возможности получения максимальной прибыли в данной экономической ситуации и обеспечение полного возмещения всех затрат независимо от характера их происхождения. Недостатком же является ограниченный учет влияния уровня спроса на процесс производства гостиничной услуги и как следствие снижение доли сегмента гостиничного рынка. Организаторы гостиничного бизнеса используют в основном метод полных издержек.

Определение точки безубыточности

В гостинице «Владимирский дворик» к постоянным издержкам относят:

· Расходы на коммунальные услуги - 116, 26 руб. в месяц,

· Заработная плата постоянного персонала - 50435 руб.,

· Отчисления в страховые фонды - 15130, 5 руб.,

· Расходы на рекламу - 2200 руб. в месяц,

· Административные расходы - 4000 руб. в месяц,

· Расходы на охрану гостиницы - 8000 руб. в месяц,

· Налог на землю - 80 руб. в месяц,

· Амортизация основных средств - 3 467, 6 руб. в месяц,

· Амортизируемые капитальные затраты - 4012 руб. в месяц,

Доля одноместных номеров в гостинице - 43%

Таким образом, доля постоянных издержек в месяц, приходящаяся на один номер, - 37 599, 8 руб.

К переменным затратам относят:

· Расходы на содержание номеров (стоимость чистящих и моющих средств) - 54, 2 руб.;

· Расходы на стирку мягкого инвентаря гостиницы - 433, 6 руб.

Итого: 487, 8 руб.

Приведем анализ безубыточности гостиницы «Владимирский дворик» при сформированной цене одноместного номера.

Для этого нам будут необходимы следующие формулы (таблица 7):

Таблица 7. Алгоритм расчета

Таким образом, при данном показателе запаса прочности, гостиница «Владимирский дворик» является устойчивым предприятием и риск потерь в ней не велик.

ценовой гостиница стоимость труд

Заключение

В условиях рыночной экономики цена является одним из наиболее важных факторов, которые существенно влияют на финансовое положение компании. Это связано с тем, что уровень цен определяется, прибыль коммерческой организации, конкурентоспособность предприятия и его продукции. Цена является наиболее важным инструментом для корпоративного планирования и служит направляющей при принятии экономических решений.

На рынке все еще существует необходимость государственного регулирования ценообразования. Это связано с необходимостью контроля цен монопольных отраслей и предприятий, желанием государства обеспечить социальную защиту населения.

Цена продукции зависит от многих факторов: спрос на продукцию, государственное регулирование цен, издержек, конкуренции и других.

Учет влияния всех факторов в комплексе позволит предприятиям разработать гибкую и эффективную ценовую политику.

Стратегия ценообразования (стратегическое ценообразование) - ценообразования целевой установки

Тактика ценообразования - это текущие меры по осуществлению политики ценообразования, в частности, содержание объектов стратегического порядка (если таковые имеются), исполнением договоров, мероприятия по предупреждению и ликвидации искажений в ценообразовании, исправить негативные последствия изменения цен, и другие.

Все методы ценообразования могут быть разделены на три основные группы:

1) на издержки производства -- затратные методы;

2) на конъюнктуру рынка -- рыночные методы;

3) на нормативы затрат на технико-экономический параметр продукции -- параметрические методы.

Государственная политика цене - это действие государственных органов, местных органов власти и ценообразования, направленные на осуществление регулирования цен в экономике, в сфере услуг и контроля за их соблюдением. Государственное влияние на цены может быть прямым или косвенным.

В данной курсовой работе был приведен экономическое обоснование цен на одноместном номере в гостинице "Владимир двор."

На основании расчетов, фактор безопасности 64%, так что отель "Владимир двор" теперь стабильным и риск потери, которые не велика.

Список литературы

1. Конституция РФ. Юридическая литература. Изд. Омега-Л, 2014 г. - 94 стр. ISBN: 5-370-00216-9;

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Источник: справочная система «Консультант Плюс» http://www.consultant.ru/;

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Источник: справочная система «Консультант Плюс» http://www.consultant.ru/;

4. Трудовой Кодекс Российской Федерации. Источник: справочная система «Консультант Плюс» http://www.consultant.ru/;

5. Федеральный закон от 24.11.1996 N 132-ФЗ (ред. от 03.05.2012) "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.11.2012)

6. ГОСТ Р 50645-94 "Туристско-экскурсионное обслуживание. классификация гостиниц. " (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 21.02.94 N 33);

7. Постановление Правительства РФ от 25.04.97 г. № 490 «Об утверждении правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации»;

8. Баздникин А.С. Цены и ценообразование. Учебник и практикум для академического бакалавриата. Изд. Юрайт, 2014 - 370 с. ISBN: 978-5-9916-4237-8;

9. Герасимов Б.И. Цены и ценообразование. Изд. Форум, 2014 - 208 с. ISBN: 978-5-91134-276-0;

10. Каморджанова Н.А., Каморджанов Д.Р., Коноплянник Т.М. Бухгалтерский учет в гостиничном бизнесе. - СПб.:Питер, 2004. ISBN: 5-94723-995-7;

11. Лев М.Ю. Ценообразование: Учебник для вузов. Изд. Юнити-Дана, 2013 - 719 с. ISBN: 978-5-238-01463-0;

12. Чигиринская Н.В. Ценообразование. Учебное пособие. Изд. Кнорус, 2014 - 258 с. ISBN: 978-5-406-03208-4.

13. Гостиничный бизнес. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://gostinica.org/;

14. Владимирский дворик; [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.vldvorik.ru/.

Размещено на Allbest.ru