Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «МЭИ»

Инженерно-экономический институт

Кафедра «Экономики в энергетике и промышленности»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономический анализ»

Тема: «Анализ формирования и распределения чистой прибыли»

Студент Мироненко Ф.Г.

Уч.группа ИЭ-25-13

Научный руководитель Кузнецова В. Ю.

Москва 2016



Оглавление

• Введение
• ГЛАВА 1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ
• 1.1Экономическая сущность понятия чистой прибыли
• 1.2 Формирование чистой прибыли. Составные элементы формирования чистой прибыли
• 1.3 Использование и распределение прибыли предприятия
• ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ НА ПРИМЕРЕ ПАО «АЛРОСА»
• 2.1 Характеристика предприятия ПАО «АЛРОСА»
• 2.2 Анализ влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли
• 2.3 Анализ формирования чистой прибыли предприятия
• 2.4 Анализ распределения чистой прибыли
• 2.5 Пути оптимизации чистой прибыли
• Заключение
• Список литературы
• Приложение


Введение

В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль - важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности.

Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства организации и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками, другими организациями.

Однако нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство, коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства, нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли. экономический чистый прибыль налог

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплату процентов по кредитам, на приобретение основных средств. За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов. Также эта прибыль направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятий. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. Поэтому процессу формирования чистой прибыли на предприятии и ее анализу должно уделяться большое внимание.

Актуальность данной темы состоит в том, что по результатам анализа чистой прибыли разрабатываются рекомендации по ее оптимизации.

Цель курсовой работы - изучение методики формирования и анализа чистой прибыли, выявление причин ее изменений и определение путей ее оптимизации.

С учетом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

- дать определение понятию чистой прибыли;

- изучить методику формирования чистой прибыли на предприятии;

- провести анализ формирования и распределения чистой прибыли на предприятии;

- рассмотреть методы оптимизации чистой прибыли.

В первой главе рассматриваются понятие и методика формирования и распределения чистой прибыли.

Во второй главе приведена характеристика предприятия ПАО «АЛРОСА» и проведен факторный и маржинальный анализ чистой прибыли, определены факторы изменения прибыли, а также определены пути оптимизации чистой прибыли ПАО «АЛРОСА» и произведен расчет резервов увеличения прибыли за счет различных факторов.



Глава 1. Теоритические аспекты формирования и использования чистой прибыли

1.1 Экономическая сущность понятия чистой прибыли

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов. [4]

В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятий направляется:

- на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению навой техники;

- на совершенствование технологии и организации производства, на модернизацию оборудования;

- на улучшение качества продукции;

- на техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства.

Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплату процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам.

Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям и вкладам членам трудового коллектива в имущество предприятия. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам (исключая специальное питание отдельных категорий работников, относимое на затраты производства в соответствии с действующим законодательством).

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие должно стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию, работы или услуги из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль.

В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль. [5]



1.2 Формирование чистой прибыли. Составные элементы формирования чистой прибыли

Прибыль - это доход предпринимателя от вложения капитала. Она представляет собой вознаграждение за риск предпринимательской деятельности, определяемое как разность между совокупным доходом и совокупными затратами, осуществляемыми в процессе этой деятельности. [1]

Прибыль - это особый воспроизводимый ресурс коммерческого предприятия, конечный результат бизнеса. [3]

На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как например отчисления начисления на фонд заработной платы, оказывают опосредованное влияние на чистую прибыль - через себестоимость продукции и прибыль от реализации и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, являются прямыми налогами, которые взимаются с различных объектов налогообложения. Размер налоговых отчислений по каждому виду налогов зависит от налогооблагаемой базы и налоговой ставки. Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки, взятой с обратным знаком, т. е.:

, (1.1)

где НБ - налогооблагаемая база;

СН - ставка налога в процентах;

Н - размер налоговых платежей.

Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий как самостоятельных товаропроизводителей. Прибыль является главным показателем эффективности работы предприятия, источником его жизнедеятельности. Рост прибыли создает базу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Рассчитывают несколько показателей прибыли.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль (убыток). Балансовая прибыль является суммой прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций.

Расчет балансовой прибыли можно представить следующим образом:

, (1.2)

где ПБ - балансовая прибыль (убыток);

ПР - прибыль (или убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

ПП - прибыль от прочей реализации;

ПВН - доходы и расходы по внереализационным операциям.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляет, как правило, наибольшую часть всей балансовой прибыли предприятия. Определяют ее как разность между выручкой от реализации продукции по оптовым ценам предприятия (без НДС) и ее полной себестоимостью. Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности предприятия будет убыток.

Расчет прибыли от реализации продукции может быть представлен в виде формулы

(1.3)

где В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

С - полная себестоимость продукции;

НДС - налог на добавленную стоимость.

В выручке находят выражение завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств в денежную наличность и начало нового их оборота. [7]

Выручка характеризует также финансовые результаты деятельности предприятия. На производственных предприятиях выручка складывается из сумм, поступивших в оплату продукции, работ, услуг на счета предприятия в учреждениях банков или непосредственно в кассу предприятия. Предприятиями торговли и общественного питания валовой доход от реализации товаров определяется как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров. Для нехозрасчетных организаций валовой доход - это доход от хозяйственной и иной коммерческой деятельности.

Полная фактическая себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) включает стоимость сырья, расходы на оплату труда производственных рабочих, а также накладные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства: на содержание управленческого персонала, аренду, электроэнергию, техническое обслуживание и текущий ремонт.

Прибыль (убыток) от прочей реализации - это сальдо прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг) подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств, не включаемой в объем реализации основной товарной продукции. Здесь же отражаются финансовые результаты реализации излишних и неиспользуемых материальных ценностей. Они определяются как разность между продажной (рыночной) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимостью имущества, скорректированной на индекс инфляции.

Чистая прибыль (ЧП) - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Она определяется как разница между облагаемой налогом балансовой прибылью (ПБ) и величиной налогов с учетом льгот (Н):

(1.4)

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. [8]

1.3 Использование и распределение прибыли предприятия

Для налогообложения балансовая прибыль корректируется в соответствии с налоговым стандартами.

Надо отметить, что понятие чистой прибыли в России не соответствует понятию чистой прибыли по международным стандартам, "наша" чистая прибыль, по сути, не является чистой, а включает в себя значительные расходы, что недопустимо по западным стандартам.

Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные фонды и резервы. То есть, по сути, произвести самострахование на случай форс-мажорных обстоятельств. [2]

Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с учредителем.

Отчисления от прибыли в специальные фонды производятся ежеквартально. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы.

Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов. [6]

Под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).

За счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие.

Под фондом потребления понимаются средства направляемые

на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия (единовременное премирование, денежное поощрение и т.д.), приобретение проездных билетов, путевок в санатории и иных аналогичных мероприятий, и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития.

Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия.

Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.

Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно - финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении чистой прибыли сумма отчислений была оптимальна. [10]

Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования.

При этом, снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников (можно не брать кредиты с невыгодной для организации процентной ставкой, а просто вычислить на необходимые нужды организации денежные средства из собственного фонда накопления).

Формирование налоговой политики должны строиться на соблюдении следующих принципов:

стабильность налоговой системы;

одинакового налогообложения производителей, независимо от отраслевой принадлежности предприятия и формы собственности;

одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.

Средством достижения этих целей может стать существенное понижение совокупного уровня налогового изъятия посредством снижения предельных ставок налогов и прогрессивности шкалы налогообложения. В этом случае воздействие на производство осуществлялось бы через изменение величины налоговой ставки и систему целевых налоговых льгот. [9]

Глава 2. Анализ формирования и использования чистой прибыли на примере ПАО «Алроса»

2.1 Характеристика предприятия ПАО «АЛРОСА»

ПАО «АЛРОСА» (Алмазы России -- Саха) -- российская группа алмазодобывающих компаний, занимающая лидирующую позицию в мире по объёму добычи алмазов (по состоянию на 2014 год). Корпорация занимается разведкой месторождений, добычей, обработкой и продажей алмазного сырья. Основная деятельность сосредоточена в Якутии, а также в Архангельской области и Африке.

ПАО «АЛРОСА» добывает 95 % всех алмазов России, доля компании в мировом объёме добычи алмазов составляет 25 %. Компания располагает разведанными запасами, достаточными для поддержания текущего уровня добычи не менее 18-20 лет. Прогнозные запасы ПАО «АЛРОСА» составляют около одной трети общемировых запасов алмазов.

Основной деятельностью открытого акционерного общества АК ПАО «АЛРОСА» («Компания») и его дочерних предприятий («Группа») являются поиск месторождений и добыча алмазов, а также маркетинг и продажа алмазов и бриллиантов. Компания была зарегистрирована 13 августа 1992 года на территории Республики Саха (Якутия), входящей в состав Российской Федерации.

Группа имеет производственные мощности в г. Мирном, г. Удачном, п. Айхал, Нюрбинском и Анабарском районах Республики Саха (Якутия) (расположенных в Восточной Сибири) и г. Архангельске. Срок действия лицензийпм на основные алмазные месторождения Группы заканчивается в 2015-2031 гг. По мнению руководства Группы, срок действия вышеуказанных лицензий будет продлен.

По состоянию на 31 декабря 2014 г. и 31 декабря 2013 г. основными акционерами Компании являлись Правительства Российской Федерации (43,9 процентов акций) и Республики Саха (Якутия) (25,0 процентов акций).

Юридический адрес Компании и местонахождение ее головного офиса: 678170, Россия, Республика Саха (Якутия), г. Мирный, ул. Ленина, д. 6

2.2 Анализ влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой балансовой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли. В таблице 1 приведены показатели, характеризующие изменение чистой прибыли под влиянием снижения налоговой ставки и налогооблагаемый базы.

Таблица 1 Расчет влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли

Прибыль (убыток) до налогообложения	43 405 020	30 482 609	-12922411	-30
Текущий налог на прибыль	(7 461 149)	(3 034 315)	4426834	-59
- в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	(782 846)	(2 051 898)	-1269052	162
Изменение отложенных налоговых обязательств	(859 894)	(4 322 039)	-3462145	403
Изменение отложенных налоговых активов	130 470	912 355	781885	599
Прочее	386 263	(569 443)	-955706	-247
Чистая прибыль (убыток)	35 600 710	23 469 167	-12131543	-34



Сумма налога на прибыль снизилась на 4426834 тыс. руб. за счет снижения налогооблагаемой прибыли на 12922411 тыс. руб.

На величину чистой прибыли оказывает влияние фактор первого уровня, влияющий на величину чистой прибыли, - налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль.

На величину налога оказало влияние уменьшение налогооблагаемой прибыли в сумме:

-12922411

,

где ДП_Н - изменение налогооблагаемой прибыли;

СН⁰- ставка налога на прибыль базисного года.

На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли. Это факторы второго уровня, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли:

- доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;

- размер отчислений в резервный фонд;

- размер льготируемых отчислений из прибыли.

На рассматриваемом предприятии не было доходов, которые облагаются по специальным ставкам, не производились отчисления в резервный фонд и предприятие не имеет льгот по налогу на прибыль.

Итак, из таблицы 1 (см. Приложение 1) следует, что сумма чистой прибыли снизилась в основном за счет снижения прибыли от реализации продукции. В то же время, снижение ставки по налогу на прибыль привело к увеличению суммы чистой прибыли.

Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.

2.3 Анализ формирования чистой прибыли предприятия

Как уже было сказано в первой главе, влияние факторных показателей на прибыль может быть представлено аддитивной моделью. Факторный анализ данной модели показывает прямую зависимость между изменением факторных показателей и результативного показателя. Изменение данных показателей происходит на равновеликое значение.

В таблице 2 (см. Приложение) представлены данные для анализа чистой прибыли предприятия, которые были взяты из отчетности ПАО «АЛРОСА» за 2013 и 2014 г.г.

Таблица 2Формирование чистой прибыли

Показатели	2013 г.	2014 г.	?абс	?отн, %
1. Выручка	138 224 744	159 174 480	20949736	15
2. Себестоимость продаж	(62 205 003)	(63 052 301)	847298	1
3. Валовая прибыль (убыток)	76 019 741	96 122 179	20102438	26
4. Коммерческие расходы	(7 422 337)	(10 494 273)	3071936	41
5. Управленческие расходы	(15 130 951)	(17 758 426)	2627475	17
6. Прибыль (убыток) от продаж	53 466 453	67 869 480	14403027	27
7. Доходы от участия в других организациях	8 655 390	6 259 387	-2396003	-28
8. Проценты к получению	1 983 157	3 426 051	1442894	73
9. Проценты к уплате	(7 804 955)	(9 253 287)	-1448332	18
10. Прочие доходы	13 783 838	27 166 921	-576890	97
11. Прочие расходы	(26 678 863)	(64 985 943)	-38307080	143
12. Прибыль (убыток) до налогообложения	43 405 020	30 482 609	-12922411	-30
13. Текущий налог на прибыль	(7 461 149)	(3 034 315)	4426834	-59
- в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	(782 846)	(2 051 898)	-1269052	162
Изменение отложенных налоговых обязательств	(859 894)	(4 322 039)	-3462145	403
Изменение отложенных налоговых активов	130 470	912 355	781885	599
Прочее	386 263	(569 443)	-955706	-247
Чистая прибыль (убыток)	35 600 710	23 469 167	-12131543	-34

Из таблицы 2 (см. Приложение ) видно, что в отчетном периоде чистая прибыль ПАО «АЛРОСА» сократилась на 34% или на 12131543 тыс. руб. На это отрицательно повлияло участия увеличение прочих расходов на 143% или 38307080 тыс. руб., увеличение коммерческих расходов на 41% или 3071936 тыс. руб. и управленческих расходов на 17% или 2627475 тыс. руб. При этом в отчетном периоде наблюдается, и положительная тенденция улучшение некоторых показателей, например, прибыль от продаж увеличилась на 27 % или на 14403027 тыс. руб., произошло увеличение процентов к получению на 73% или на 1442894 тыс. руб., в результате снижения прибыли до налогообложения снизился текущий налог на прибыль на 59% или на 12922411 тыс. руб.

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции, работ или услуг. Прибыль от реализации зависит от четырех факторов первого уровня:

- объем реализации продукции;

- структура продукции;

- себестоимость единицы продукции;

- средняя реализационная цена единицы продукции.

Для факторного анализа прибыли от реализации продукции ПАО «АЛРОСА» используется способ цепных подстановок. Анализ проводится по формуле (1.5):

Необходимые данные для факторного анализа приведены в таблице 3(см. Приложение).

Таблица 3 Основные показатели финансовой деятельности общества

Показатель	2013 год	2014 год
1. Объем реализации алмазной продукции (тыс. тонн)	36 914	39 570
2. Выручка от продажи товаров и услуг (тыс. руб.)	138 224 744	159 174 480
3. Средняя реализационная цена единицы продукции, (тыс. руб.)	3744,5	4022,6
4. Полная себестоимость 1 тыс. тонны реализованной алмазной продукции (тыс. руб.)	2296,1	2307,4
5. Переменные затраты на единицу продукции, (тыс. руб.)	1685,1	1593,4
6. Постоянные затраты на весь объем продукции, (тыс.руб.)	(22553288)	(28252699)
5. Сальдо прочей деятельности	(10061433)	(37386871)
6. Налог на прибыль и иные платежи	7804310	7013442

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в отчетном периоде произошло снижение чистой прибыли на тыс. руб. На это повлияло изменение следующих факторов:

- увеличение объёма реализованной продукции на 2656 тыс. тонн привело к увеличению прибыли от реализации продукции на тыс. руб.;

- увеличение цены на 278,1 тыс. руб. привело к увеличению прибыли от реализации продукции на тыс. руб.;

- рост себестоимости 1 тыс. тонн реализованной продукции на 11,3 тыс. руб. привело к увеличению прибыли от реализации продукции на тыс. руб.;

- увеличение прочих расходов в отчетном периоде привело к уменьшению чистой прибыли на тыс. руб.;

- снижение налогооблагаемой базы привели к росту чистой прибыли на 790868 тыс. руб.

Для того чтобы более полно изучить взаимосвязь между показателями и точнее изучить влияние факторов, необходимо использовать методику маржинального анализа.

Для маржинального анализа прибыли используем данные таблицы 2, таблицы 3 и формулу (1.6):

VРП - объем реализации алмазной продукции

р - цена изделия;

b - переменные затраты на единицу продукции;

А - постоянные затраты на весь объем продаж данного вида продукции

СПД - сальдо прочей деятельности

НП - налог на прибыль и иные платежи

Методом цепных подстановок произведем расчет влияния факторов на результативный показатель:

На основании проведенного маржинального анализа можно сделать вывод, что чистая прибыль в отчетном периоде снизилась на тыс. руб. На это повлияли следующие факторы:

- увеличение объема выпущенной продукции привело к увеличению прибыли от реализации продукции на тыс. руб.;

- увеличение цены на 1 тыс. тонн реализованной продукции привело к увеличению прибыли на тыс. руб.;

- снижение переменных затрат на 1 тыс. тонн продукции привело к росту прибыли от реализации на тыс. руб.;

- повышение постоянных затрат на весь объем продукции привело к снижению прибыли от реализации на тыс. руб.;

- снижение прочих доходов привело к уменьшению чистой прибыли на тыс. руб.;

- снижения налогооблагаемой прибыли привели к увеличению чистой прибыли на тыс. руб.

2.4 Анализ распределения чистой прибыли

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала.

Рассмотрим на примере ПАО «АЛРОСА» анализ распределения и использования прибыли.

Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.

Таблица 4 Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.

Показатель	Отчетный год	Аналогичный период прошлого года	Отклонения (+, - )
1. Чистая прибыль	23 469 167	35 600 710	-12131543
2. Распределение чистой прибыли:
в фонд накопления	5867291,75	10680213	-4812921,25
в фонд потребления	14081500,2	17800355	-3718854,8
в фонд социальной сферы	2346916,7	5340106,5	-2993189,8
3. Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления	25	30	-5
фонда потребления	60	50	10
в фонд социальной сферы	10	15	-5

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле(1.7):

ДФ_н (П) = ДП_ч • К⁰,

где ДФ_н (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;

ДП_{ч -} приращение суммы чистой прибыли;

К^{0 -} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле(1.8):



ДФ_н (К) = (К¹ - К⁰)· П_ч¹, где

ДФ_н (К) - приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;

К¹, К^{0 -} фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);

П_ч¹ - чистая прибыль за отчетный период.

Рассмотрим в таблице 5 влияние факторов - суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли на отчисления в фонды.

Таблица 5 Расчет влияния факторов на размер отчислений в фонды предприятия.

Вид фонда	Сумма распределяемой прибыли (тыс. руб)	Доля отчислений %	Сумма отчислений тыс. руб.	всего	Отклонение в том числе за счет
	2013г.	2014г.	2013г	2014г	2013г	2014г		ЧП	Котч
Накоп-ления	35 600 710	23 469 167	30	25	10680213	5867291,75	(20714152,9)	(7159837,95)	(13554314,95)
Потреб-ления	35 600 710	23 469 167	50	60	17800355	14081500,2	(9586146,55)	(11933063,25)	2346916,7
Соц. сферы	35 600 710	23 469 167	15	10	5340106,5	2346916,7	(15374046,4)	(1819731,45)	(13554314,95)

Из приведенных расчетов следует, что на уменьшение суммы отчислений в фонд накопления, социальной сферы повлияло уменьшение чистой прибыли в отчётном периоде.

В компании ПАО «АЛРОСА» большая часть чистой прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера. Однако недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Таким образом, фирме ПАО «АЛРОСА» надо пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.

2.5 Пути оптимизации чистой прибыли

Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самой организации и государства в целом. Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда.

К факторам, не зависящим от деятельности организаций, относятся изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, влияние природных, географических, транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции, а также другие факторы.

В связи с тем, что подавляющую часть валовой прибыли предприятия получают от реализации товарной продукции, этой части прибыли должно быть уделено главное внимание. Указанные факторы, зависящие и не зависящие от деятельности предприятия, воздействуют главным образом на прибыль от реализации продукции.

Прежде всего следует учитывать, что на прибыль от реализации товарной продукции влияет изменение остатков нереализованной продукции. Чем больше этих остатков, тем меньше прибыли предприятие получит от реализации продукции. Величина нереализованной продукции зависит от ряда причин, обусловленных коммерческой деятельностью и условиями реализации продукции. Предприятие может произвести больше продукции, чем существующие возможности ее реализации.

Кроме того, в нереализованных остатках готовой продукции может возрасти удельный вес более рентабельных изделий, что повлечет суммарный рост этих остатков. Для увеличения прибыли предприятие должно предпринять меры по сокращению остатков нереализованной продукции как в количественном, так и в суммарном выражении.

Важнейшим фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции, является изменение объема производства и реализации продукции. Чем больше объем реализации в конечном счете, тем больше прибыли получит предприятие, и наоборот. Зависимость прибыли от этого фактора при прочих равных условиях прямо пропорциональная.

Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как например роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вывод о необходимости принятия неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического его обновления и повышения эффективности производства. В свою очередь совершенствование расчетно-платежных отношений между предприятиями будет способствовать улучшению условий реализации продукции, а, следовательно, росту прибыли.

Не менее важным фактором, влияющим на величину прибыли, является изменение уровня себестоимости продукции. Если изменение объема реализации влияет на сумму прибыли прямо пропорционально, то связь между величиной прибыли и уровнем себестоимости обратная. Чем ниже себестоимость продукции, определяемая уровнем затрат на ее производство и реализацию, тем выше прибыль, и наоборот. Этот фактор, определяющий размер прибыли, в свою очередь находится под воздействием многих причин. Поэтому при анализе изменения уровня себестоимости должны быть выявлены причины ее снижения или повышения для того, чтобы разработать мероприятия по сокращению уровня затрат на производство и реализацию продукции, а, следовательно, увеличению за счет этого прибыли.

Фактором, непосредственно определяющим величину прибыли предприятия от реализации продукции, являются применяемые цены. Свободные цены в условиях их либерализации устанавливаются самими предприятиями в зависимости от конкурентоспособности данной продукции, спроса и предложения аналогичной продукции другими производителями. Поэтому уровень свободных цен на продукцию в определенной степени является фактором, зависящим от предприятия. Не зависящим от предприятия фактором выступают государственные регулируемые цены, устанавливаемые на продукцию предприятий-монополистов. Очевидно, что уровень цен определяется прежде всего качеством производимой продукции, зависящим от технического совершенствования ее производства, проведения работ по модернизации и т.д.

Кроме указанных факторов на величину прибыли от реализации, безусловно, влияют изменения в структуре производимой и реализуемой продукции. Чем выше доля более рентабельной продукции, тем больше прибыли получит предприятие. Увеличение доли малорентабельной продукции повлечет сокращение прибыли.

Проведя анализ формирования прибыли за два года в ПАО «АЛРОСА» можно сделать выводы, что предприятие с каждым годом работает стабильно и эффективно осуществляет собственную деятельность. Но, как следует из анализа чистой прибыли предприятия, в отчетном году наблюдается снижение показателя чистой прибыли. На это повлияло участия увеличение прочих расходов на увеличение коммерческих и управленческих расходов. При этом в отчетном периоде наблюдается, и положительная тенденция улучшение некоторых показателей, например, увеличение прибыли от продаж, рост процентов к получению, в результате снижения прибыли до налогообложения снизился текущий налог на прибыль. Маржинальный анализ чистой прибыли показал, что основным фактором снижения прибыли предприятия в отчетном году является увеличение отрицательного сальдо прочей деятельности без малого в 4 раза.

Поэтому, для оптимизации деятельности предприятия необходимо довести уровень сальдо от прочей деятельности хотя бы до уровня базисного периода. Для определения эффекта от принятых мер необходимо провести маржинальный анализ на основе обновленных данных. Для этого ещё раз используем формулу (1.6):

На основе проведенного анализа можно сделать вывод о том, что на предприятии ПАО «АЛРОСА» за счет доведения величины постоянных затрат до уровня 2013 года можно увеличить получаемую прибыль на тыс. руб., т.е. на 42%.



Заключение

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли.

Прибыль - это доход предпринимателя от вложения капитала. Она представляет собой вознаграждение за риск предпринимательской деятельности, определяемое как разность между совокупным доходом и совокупными затратами, осуществляемыми в процессе этой деятельности.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль (убыток). Балансовая прибыль является суммой прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляет, как правило, наибольшую часть всей балансовой прибыли предприятия. Определяют ее как разность между выручкой от реализации продукции по оптовым ценам предприятия и ее полной себестоимостью.

Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Она определяется как разница между облагаемой налогом балансовой прибылью и величиной налогов.

Большой интерес представляет методика маржинального анализа прибыли, широко используемая в западных странах. В отличие от традиционной методики анализа прибыли, применяемой на отечественных предприятиях, она позволяет полнее изучить взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов.

Ее сущность заключается в том, что обычно при увеличении объема производства себестоимость единицы продукции снижается, так как возрастает только сумма переменных расходов, а сумма постоянных затрат остается без изменения. И, наоборот, при спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.

Распределение прибыли оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

Направление средств на накопление увеличивает экономический потенциал, способствует повышению платежеспособности и финансовой независимости предприятия, способствует росту объема выпуска, реализации и прибыли без увеличения размера заемных средств.

Напротив, использование прибыли на потребление ограничивает возможности роста товарооборота и прибыли.

Анализ прибыли предприятия ПАО «АЛРОСА» показал увеличение отрицательного сальдо прочей деятельности и увеличение постоянных затрат на весь объем продукции, что привело к снижению чистой прибыли в отчетном периоде. Отрицательное влияние вышеуказанных факторов несколько сгладило увеличение цены, за счет чего предприятие смогло получить дополнительную прибыль.

Маржинальный анализ чистой прибыли показал, что основным фактором снижения прибыли предприятия в отчетном году является увеличение отрицательного сальдо прочей деятельности без малого в 4 раза.

Проведя повторный анализ с обновленными данными, можно сделать вывод, что при доведении сальдо прочей деятельности отчетного периода до уровня базисного, можно получить увеличение прибыли на 42%.

В целом проведенный анализ отражает стабильное положение предприятия на рынке реализации алмазной продукции. Имеются резервы увеличения чистой прибыли. Благодаря росту мировых цен на алмазы и алмазную продукцию, а также расширению потребительского спроса, предприятие имеет высокий промышленный потенциал и является одним из наиболее рентабельных предприятий в отрасли.



Список литературы

Бальжинов А. В. «Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятия», Учебное пособие, Москва 2012 г. 315 стр.

Бушуев В. К., Г.Г. Бубнов «Экономический анализ хозяйственной деятельности» Учебное пособие Москва: МИЭМП, 2013 г. - 73 стр.

Гальчина О.Н. «Теория экономического анализа» Учебное пособие, Москва: Дашков и К, 2014 г. - 236 стр.

Герасимов Б.И., Т.М. Коновалова, С.П. Спиридонов
«Экономический анализ» Учебное пособие, Тамбов: ТГТУ, 2014 г. - 63 стр.

Горбачева Л.А. Анализ прибыли и рентабельности. - М.: Экономика, 2011. - 95 стр.

Комплексный экономический анализ деятельности предприятий - Шеремет А.Д. - М: Экономика, 2012 -- 312 стр.

Любушин Н.П. «Экономический анализ», Учебник, Москва: ЮНИТИ, 2012 г. - 576 стр.

Маркин Ю.П. «Экономический анализ», Учебник, Москва: Омега-Л, 2013 г. - 570 стр.

Осмоловский В.В. и др. «Теория анализа хозяйственной деятельности», Учебник для вузов (под общ.ред. Осмоловского В.В.2012 г. - 340 стр.

Савицкая Г.В. «Экономический анализ» Москва: Новое знание, 2014 г. - 651 стр.

http://www.alrosa.ru/

http://stocks.investfunds.ru/



Приложение

Бухгалтерский баланс акционерной компании «АЛРОСА» за 2014 г.



Размещено на Allbest.ru

...