Деофшоризация производства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

Деофшоризация производства



1. Введение в деофшоризацию

офшор экономика правовой

Российская экономика имеет «офшоризированный» характер. Большая часть крупных и средних российских предприятий используют офшоры в своей деятельности. При этом многие предприятия - российские резиденты непосредственно или косвенно (например, через вторые, третьи предприятия) тесно аффилированы с офшорными компаниями.

В настоящем докладе подробно анализируется масштаб использования офшоров и вред, ими приносимый, вскрываются истинные причины сложившегося положения и обосновываются основные направления необходимых деофшоризационных мер.

Деофшоризация - это снижение роли офшорного фактора в российском бизнесе, то есть:

1) уменьшение количества офшоров, используемых российским бизнесом;

2) уменьшение в количественном и стоимостном выражении товарных и денежных потоков, проходящих из России и в Россию через офшоры.

Для решения задачи деофшоризации потребуется разработать и внедрить в российское законодательство комплекс мер, создающих условия, при которых российский бизнес будет вынужден снизить до достижимых пределов (а в идеале - минимально необходимых в силу объективных причин пределов, устанавливаемых регуляторами) использование офшорных институтов и в значительной степени перейти в российскую юрисдикцию.

Для того чтобы правильно определить направление и состав необходимых для решения задачи деофшоризации мер, прежде всего, необходимо выявить причины, заставившие российский бизнес уйти в офшоры. После этого следует, во-первых, устранить или минимизировать влияние этих причин; во-вторых - создать стимулы для возвращения бизнеса из офшоров в Россию. Эти две существенно различающиеся задачи придется решать с учетом возможностей российского государства.

Среди главных причин ухода российского бизнеса в офшоры многими экспертами выделяются следующие:

- плохой инвестиционный климат;

- несовершенное законодательство;

- плохая судебная система;

- незащищенность прав собственности;

- неразвитость фондового рынка и вообще плохие условия для бизнеса в России.

Для устранения этих причин предлагаются меры по деофшоризации:

- улучшить,

- совершенствовать,

- развивать,

- сильнее защищать.

В частности, ставятся задачи:

- упрочения демократических институтов;

- обеспечения соблюдения законных прав и свобод граждан;

- реализации принципов правового государства;

- устранение чрезмерного вмешательства государства и чиновников в экономику;

- искоренение коррумпированности госаппарата и т.д.

В общем, предлагается создать настолько хорошие условия, что российские капиталы сами вернутся на родину и деофшоризация наступит «сама собой». Несостоятельность политики деофшоризации, основанной на устранении причин ухода бизнеса в офшоры, обусловленных недостатками инвестиционного климата в России и, невозможность возвращения российских капиталов из заграницы только путем улучшения условий для бизнеса в России. При этом, бесспорно, достижение такого улучшения и необходимо, и весьма желательно для перехода экономики России на инновационный высокотехнологичный тип развития, проведения новой индустриализации и перехода в группу высокоразвитых стран.

Во-первых, и законодательство, и суды, и защищенность собственности, и в целом условия для бизнеса в России лучше, чем во многих и многих других странах, привлекавших и привлекающих иностранных инвесторов.

Во-вторых, офшорные государства предоставляют, как правило, компаниям, зарегистрированным в их юрисдикции, исключительно выгодные условия деятельности, такие как:

1) анонимность создания, владения и управления компанией;

2) освобождение от уплаты налогов;

3) практически полное отсутствие государственного регулирования;

4) защиту от проверок и расследований, проводимых налоговыми, и правоохранительными органами других стран, а также от наложенных судебными и административными органами санкций. Ни Россия, ни любое другое неофшорные государство, таких условий своим компаниям никогда не сможет предоставить.

Главной причиной ухода бизнеса в офшоры являются конкурентные преимущества, связанные с использованием офшоров. Компания, не использующая офшоры, проигрывает своим офшоризованным собратьям. Бизнес вынужден на том или ином этапе своего развития уходить в офшоры просто для того, чтобы сохранить конкурентоспособность.

2. Использование офшоров и приносимый ими вред

Использование офшоров в бизнесе дает многочисленные преимущества. Но все их можно свести к трем основным:

- Обеспечение непрозрачности (скрытости), в том числе анонимности, владения офшорной компанией и получаемых благодаря этому доходов и иных выгод;

- Возможность платить очень низкие (или вообще не платить) налоги на операции, причем осуществляемые не только в офшорных, но и неофшорных юрисдикциях как самими офшорными компаниями, так и аффилированными с ними или их бенефициариями компаниями - резидентами неофшорных стран;

- Выход на международные рынки дешевых длинных денег.

Вследствие многочисленности форм, видов и способов применения офшоров в коммерческом обороте, в зависимости от контекста, вкладывается разное значение в офшорные термины. Некоторые понятия требуют расширения своего содержания.

Офшор (офшорная компания) (англ. off-shore - вне берега) - юридическое лицо, зарегистрированное за пределами российской юрисдикции, пользующееся прямо или опосредованно существенно более льготным в сравнении с российским налоговым режимом и / или возможностью анонимного владения и управления.

Такое расширительное толкование связано с тем, что кроме офшоров, зарегистрированных в классических офшорных юрисдикциях - Британских Виргинских островах (БВО), Белиз, Панама и пр., к офшорным необходимо относить и компании, зарегистрированные в так называемых «налоговых гаванях» - Кипр, Гибралтар, Гонконг, Лихтенштейн, Люксембург и пр.

Практика использования офшоров в бизнесе велика и разнообразна. Всего насчитывается несколько десятков схем наиболее популярных налоговой, инвестиционной и корпоративной оптимизации.

Офшоры используются для:

- манипуляций с ценами при трансфертных операциях,

- для создания холдинговых структур,

- для вывода из-под налогообложения прибыли,

- для инвестирования и кредитования, в том числе для самоинвестирования и самокредитования,

- для страхования и перестрахования,

- для учреждения трастов и передачи им имущества,

- для защиты от обращения на него взысканий,

- для работы по агентским и комиссионным схемам,

- для лизинговых операций, для оказания транспортных услуг,

- для владения коммерческими судами и частными яхтами,

- для участия в строительстве,

- для производства товаров из давальческого сырья,

- для владения объектами интеллектуальной собственности и выплаты лицензионных платежей, а то и просто в качестве «кошелька», свободного от валютного контроля.

Внешняя легальность этих схем обеспечивается непрозрачностью. В абсолютном большинстве случаев при раскрытии реальных владельцев и управляющих системы офшорных компаний и их взаимосвязей, а также денежно-товарных потоков между ними, становится возможным доказать, что эти схемы противозаконны и подпадают под санкции, предусмотренные и российским, и зарубежным законодательством для притворных сделок, трансфертного ценообразования и уклонения от уплаты налогов (включая страховые взносы и таможенные пошлины), а также для нарушения правил валютного регулирования и валютного контроля.

Поэтому офшорные государства совсем не стремятся раскрывать сведения о реальных владельцах и выгодоприобретателях зарегистрированных у них компаний. И, соответственно, основной способ борьбы с офшорами, используемый в настоящее время, это обеспечение раскрытия информации о реальных владельцах и управляющих офшорных компаний посредством заключения соглашений об обмене налоговой информацией с офшорными государствами (естественно, под угрозой применения санкций со стороны неофшорных или менее офшорных юрисдикций).

Офшоры используются и для криминальной деятельности, в том числе, для отмывания доходов и финансирования терроризма.

Различные эксперты дают различные данные об объеме мировой торговли, проходящей через офшоры, и о величине капиталов, аккумулированных в офшорных юрисдикциях. Очевидно, что офшоры играют гигантскую роль в мировой экономике. Так, например, из ста британских компаний с наибольшей капитализацией, включенных в листинг Лондонской фондовой биржи, лишь две не пользуются офшорами.

Из развитых государств Россия по масштабам использования офшоров впереди планеты всей. Большая часть экономики России так или иначе завязана на офшоры. Оценки разнятся, но практически весь крупный и средний бизнес использует офшоры. Многие мелкие компании (даже те, которые никак не связаны с международной торговлей), приобретающие на внутреннем рынке все необходимые им товары, материалы, комплектующие, ресурсы и на внутреннем же рынке реализующие свои товары / работы / услуги, стремятся стать «международными». То есть стремятся учредить за границей компанию и построить на ней корпоративную цепочку и / или оформить на нее право собственности на основные средства и / или выплачивать ей роялти за пользование товарными знаками.

Использование офшоров российским бизнесом причиняет огромный вред интересам Российского государства.

Анонимность владения и управления офшором используется для криминальной деятельности, в том числе, для уклонения от уплаты налогов, коррупции и финансирования терроризма.

Налоговая оптимизация корпоративной структуры российских предприятий и их товарных потоков с использованием офшоров приводит к недобору налогов в бюджет РФ.

За границей Российской Федерации регистрируется собственность, проводятся сделки, берется заёмный капитал, разрешаются споры в арбитраже и судах, размещаются акции. В том числе - промышленных предприятий регионального и общегосударственного масштаба, продукция которых имеет важное значение для экономики и обороноспособности страны, а деятельность этих предприятий оказывает существенное влияние на социальную обстановку (например, градообразующие предприятия). Это напрямую затрагивает интересы государственной безопасности.

Российские предприятия, не пользующиеся офшорными налоговыми преимуществами и не имеющие выхода на зарубежный фондовый рынок, как и доступа к дешевым и длинным кредитам, находятся в дискриминируемом положении по сравнению с «офшоризированными» конкурентами.

Зависимость российского бизнеса от заграницы не только корпоративная, но и финансовая. Многие предприятия набрали длинных дешевых кредитов, заложили все свои основные средства и свои акции. С одной стороны, Россия обладает значительными золотовалютными резервами и относительно небольшим государственным долгом. Но с другой стороны, существует очень большая задолженность частных предприятий перед иностранцами. Корпоративный долг перед иностранными инвесторами не суверенен, частные заёмщики отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом. Значительная часть российских основных средства производства - заводы, фабрики, шахты, суда, самолеты и т.д. - заложена нерезидентам.

Частные предприятия, организации, коммерческие банки, в том числе с государственным участием, действуют по принципу «займем не глядя».

Внешние заимствования производятся и путем выпуска корпоративных облигаций, в том числе, европейских облигационных займов. Выплаты по долгам растут. В последние годы выплаты по внешнему долгу составляют уже значительную долю ВВП.

Вред офшоризации российской экономики состоит не только в огромном недополучении налоговых доходов. Не менее серьезны угрозы утраты государственного контроля над стратегическими активами в ТЭКе, металлургии, машиностроении, оборонных производствах, потеря управляемости экономикой и снижение обороноспособности страны.



3. Задача и цели деофшоризации

Нужно добиваться прозрачности офшоров, раскрытия налоговой информации, как это делают многие страны в ходе переговорного процесса с офшорными зонами и подписания соответствующих соглашений.

Есть несколько направлений работы по улучшению инвестиционного климата в России и обеспечению привлекательности российской экономики для российских и международных инвесторов. Это:

1) исправление недоработок в судебной системе, в нормотворчестве, в практике применения законов;

2) отказ от обвинительного уклона в правоохранительной и судебной практике;

3) исключение из системы права зацепок, позволяющих превращать хозяйственный спор в сведение счётов при помощи заказных уголовных дел; 4) повышение ответственности сотрудников правоохранительных органов за фальсификации и т.д.

Создание хорошего инвестиционного климата в России очень важно и в первую очередь - для нормального развития российского бизнеса. Что касается решения задачи деофшоризации, то повышение привлекательности России для иностранных инвесторов также полезно и актуально, если речь идет о законопослушных гражданах и организациях, в особенности - для резидентов развитых стран, осуществляющих инвестиции в Россию напрямую, а не через офшорные компании. Что касается лиц, нелегально вывозящих капитал, отмывающих незаконно полученные доходы, использующих офшорные компании для уклонения от уплаты налогов, то повышать привлекательность России для таких инвесторов смысла не имеет. Во-первых, они вывозили и будут вывозить капиталы в офшоры просто для укрытия его от внимания налоговых и правоохранительных органов. Во-вторых, и «обратный ввоз» криминального капитала - вещь опасная. Потери, вызванные привлечением таких капиталов (например, вследствие недопоступления налогов и усиления криминализации экономики), могут многократно перевесить возможные выгоды. Не случайно многие страны специально ставят препоны проникновению в их экономики офшорных капиталов.

Прямые инвестиции - это вложения в акции предприятий, дающие право на участие в управлении.

Сложившееся положение означает, что российское государство не знает, кто в конечном счете (через цепочки офшорных компаний) владеет и управляет российскими предприятиями. Возможно, что это ТНК из развитых стран, а возможно, - и инвесторы из стран, предъявляющих России территориальные претензии. Кроме того, российские предприятия, контролируемые из офшоров неизвестными лицами, могут сами владеть и управлять другими российскими компаниями и т.д. Столь непрозрачная система прав собственности и управления российскими предприятиями ставит под сомнение способность российского государства обеспечить реализацию законодательно установленные ограничения на иностранные инвестиции в оборонный комплекс, ТЭК, транспортную, информационно-коммуникационную и финансовую инфраструктуру и другие стратегически важные отрасли. Поставки на экспорт товаров по заниженным ценам и приобретение импортируемых товаров по заниженным ценам, а также кредитные операции и операции с ценными бумагами между российскими и офшорными компаниями, принадлежащими к одним и тем же бизнес-группам, позволяет им незаконно вывозить доходы из России, минимизировать налоговые платежи в российский бюджет. Нелегальный вывоз капитала в офшоры является также способом легализации (отмывания) незаконно полученных доходов российскими коррупционерами и организованными преступными группами (ОПГ) и террористическими группировками. В связи с эти особую озабоченность вызывает возможность «обратного ввоза» преступниками вывезенного капитала с целью установления контроля над российскими предприятиями.

Немаловажно также еще одно последствие офшоризации, а именно - создание вокруг российской экономики «офшорной оболочки», в которой и функционируют рыночные механизмы, управляющие развитием предприятий, отраслей, регионов и народного хозяйства в целом. Деофшоризация - это «бегство от юрисдикции» наоборот, то есть перемещение под юрисдикцию российского государства экономических операций и процессов управления активами и российскими предприятиями, осуществляемых преимущественно в интересах российских бизнесменов и (или) под их контролем.

Офшорная минимизация налогов осуществляется в России практически безнаказанно во-многом потому, что законодательство это позволяет.

Для правильной организации процесса целеполагания существует хорошо отработанные процедуры программно-целевого планирования (ПЦП). Главной его особенностью является построения «дерева целей» - от «общего к частному». Другими словами, деофшоризация не должна быть самоцелью. Она должна быть элементом стратегии социально-экономического развития России. Основные цели такой стратегии определены в государственных программных и нормативных документах и хорошо известны. В контексте данного доклада наибольшее значение имеют следующие цели социально-экономического развития Российской Федерации на долгосрочную перспективу:

1) вхождение России в группу высокоразвитых стран по показателям уровня благосостояния большинства граждан, конкурентоспособности экономики, уровню технологического развития, накопления капитала и состояния окружающей среды;

2) переход от экспортно-сырьевой модели экономики к высокотехнологичной и инновационной;

3) проведение новой индустриализации;

4) модернизация экономики, государства и общества на основе высоких (энергосберегающих, био-, нано- и кибернетических) технологий;

5) создание высокотехнологичных вооруженных сил.

Для реализации стратегии социально-экономического развития экономики России необходимо:

1) кардинально улучшить качество работы и сектора публичного управления, и частно-корпоративного сектора экономики;

2) добиться высокой эффективности государственного регулирования экономики и общества;

3) многократно увеличить реальные доходы государства без увеличения ставок налогообложения доходов от труда и капитала;

4) решить пенсионную проблему;

5) создать высокотехнологичные вооруженные силы и т.д.

Решение этих задач невозможно в условиях, когда «центры прибыли, собственности и управления» российских бизнес-групп выведены в офшоры, собираемость налогов весьма низка из-за широкомасштабного использования офшорных «налоговых схем» и незаконного вывоза капитала за рубеж, а борьба с коррупцией малоэффективна, т.к. существуют огромные возможности «отмывания» незаконных доходов с использованием офшоров. Такая экономика состоит не из фирм, максимизирующих прибыль, а из предприятий - дистанционно управляемых «марионеток». Регулировать ее практически невозможно как с помощью административных методов, так и экономических. Поэтому первой целью деофшоризациидолжно стать перемещение под юрисдикцию российского государства экономических операций и процессов управления активами и российскими предприятиями, осуществляемых преимущественно в интересах российских бизнесменов и (или) под их контролем путем сокращения «регулятивного арбитража» («бегство от юрисдикции» наоборот).

Второй целью деофшоризации должно стать обеспечение выполнения законодательно установленных ограничений на деятельность нерезидентов в стратегически важных (природоэксплуатирующих, оборонных, транспортно-коммуникационных, СМИ и т.д.) отраслях экономики.

Не менее важной является третья цель деофшоризации: недопущение «нечестной налоговой конкуренции» со стороны офшоров и использования офшорных институтов для минимизации налогов на доходы, создаваемые в России.

В отличие от честной налоговой конкуренции, когда государства стремятся привлечь инвесторов, снижая ставки налогов на доходы, произведенные на их территории (например. устанавливая льготное налогообложения для инвесторов в развитие свободных экономических зон), нечестная налоговая конкуренция возникает, когда одно государство получает выгоды, привлекая в созданную им офшорную зону бизнес-группы, доходы которых создаются в других, «неофшорных» странах. С этой целью устанавливается статус офшорной компании, которой, вообще говоря, нельзя заниматься экономической деятельностью в данной стране. Разновидностью офшоров являются и транзитные офшоры. Не разрешая создание специальных офшорных компаний, они целенаправленно создают такую систему налоговых льгот для доходов, получаемых от нерезидентов и выплачиваемых нерезидентам, что становится возможным создание компаний-проводников доходов через данный транзитный офшор в офшор классического типа. Смысл такой контрналоговой институциональной инновации - в том, чтобы иметь возможность заключать соглашения об избежании двойного налогообложения с неофшорными странами.

Четвертая цель деофшоризации - создание барьеров на пути легализации (отмывания) незаконно полученных доходов, в первую очередь - коррупционного характера, очевидна и не требует комментариев. К сожалению, результаты работы государственных ведомств по деофшоризации весьма скромны. Собираемость налогов невысока, а систематический анализ причин, способов и масштабов потерь налоговых доходов вследствие офшоризованности экономики не проводится и даже статистические показатели собираемости налогов не публикуются. Борьбу с офшорной минимизацией налогов чиновники сводят к подписанию малоэффективных для России соглашений об обмене налоговой информацией с офшорами вместо закрытия «дыр» в законодательстве, обеспечивающих избежание налогов в России на законной основе.

Очевидно, что деофшоризация, как некий процесс возвращения бизнеса из офшоров под российскую юрисдикцию и (или), как минимум, прекращения оттока капитала в офшоры, возможна под воздействием двух факторов.

Первый фактор - снижение привлекательности иностранных государств (не только офшоров) путем устранения «нечестной налоговой конкуренции» и сокращения возможностей для обхода трансграничными бизнес-группами, с использованием офшорных институтов, норм законодательства и других регулятивных правил в странах-донорах.

Второй фактор - повышение привлекательности российской экономики для российских и международных инвесторов.

В отношении офшоров первый фактор является решающим. Второй фактор играет огромную роль применительно к привлечению инвестиций из развитых стран. Но конкурировать с офшорами страна с нормальной налоговой системой не может в принципе. К сожалению, многие чиновники и эксперты не считают необходимым снижение силы действия первого фактора.

Вред экономике нашей страны, наносимый офшорами, антиофшорный опыт развитых государств и международных организаций, а также причины, по которым, несмотря на всемирную борьбу с офшорами, этот бизнес бурно развивался все последние десятилетия. Делается вывод о том, что высокая степень офшоризации российского бизнеса является экономической формой невидимой неспециалистам эксплуатации нашей страны транснациональными компаниями и российскими офшоризированными бизнес-группами. «Офшорный насос» выкачивает денежные потоки за рубеж, сводя на нет усилия по развитию национальной экономики, ставя под угрозу государственный суверенитет.

Следует еще раз подчеркнуть, что главной причиной сложившейся ситуации является наличие налоговых и прочих регулятивно-экономических преимуществ компаний, использующих офшоры в своем бизнесе. Эти преимущества надо устранить. Но запретить использование офшоров законодательно невозможно и чрезвычайно опасно. Тем не менее добиться деофшоризации можно, проводя эффективную политику противодействия офшоризации, включающую комплекс мер как административно-уголовного (для незаконных операций), так и экономического характера (для законных, но нежелательных государству операций). В первую очередь надо устранить «регулятивный арбитраж», для чего следует выровнять условия конкуренции для бизнес-групп, использующих и не использующих офшорные институты и налоговые схемы для «налоговой минимизации».

4. Борьба с офшорами за рубежом

Борьба с офшорами ведётся как развитыми государствами, так и международными организациями.

Специального антиофшорного законодательства не существует ни в России, ни за рубежом. Положения, имеющие то или иное отношение к офшорам, включаются в различные нормативно-правовые акты, в налоговое, банковское законодательство, в положения международных договоров и т.д. и т.п. Антиофшорные положения, закрепленные в национальном законодательстве, направлены, прежде всего, на резидентов. Это и владельцы офшорных компаний, и лица, вступающие с такими компаниями в те или иные отношения.

США последовательно ужесточают антиофшорные меры. В свое время иностранные компании, не имеющие доходов в США, не входили в сферу действия американского налогового законодательства. Этим пользовались американцы, получая, например, доход на имя принадлежащей им офшорной компании, и, таким образом избегая налогообложения в США этих доходов или, по крайней мере, получая отсрочку по этим налогам до момента распределения офшорной компанией дивидендов своим владельцам.

Начиная с 1962 года в законодательстве США разрабатывается и совершенствуется набор норм, известных как Правила о контролируемых иностранных корпорациях (Controlled Foreign Corporations - CFC). При выполнении определенных условий иностранная компания считается контролируемой резидентами США. В этом случае американский акционер такой компании обязан учесть в составе своих налогооблагаемых доходов долю прибыли компании, соответствующую его доле в капитале компании. Он обязан сделать это даже в том случае, когда фактического распределения этого дохода акционерам не производилось. При этом если контролируемая компания уплачивала налоги со своего дохода в стране регистрации, эта сумма зачитывается при уплате налогов в США.

США расторгли почти все Договоры об избежании двойного налогообложения с офшорными странами. Это положило конец применению целого ряда распространенных налоговых схем, в частности, так называемого «голландского сэндвича» - антильский холдинг, владеющий нидерландским холдингом, владеющий другим антильским холдингом, который владеет собственностью в США.

В то же время договоры об обмене налоговой информацией заключаются США, прежде всего, с офшорными странами.

При необходимости, налоговые органы двух стран могут собирать по поручению другой страны причитающиеся там налоги. Предусматривается даже возможность проведения налоговых проверок властями одной страны в другой стране, правда, с согласия самих поверяемых.

Закон о банковской тайне 1970 года (Currency and Foreign Transactions Reporting Act) по существу является законом об отмене банковской тайны, так как он предоставляет государству возможность контроля транзакций по любым банковским счетам.

Закон о контроле над отмыванием денег 1986 г. (Money Laundering Control Act) определил отмывание денег как федеральное уголовное преступление. Им были введены три новых уголовных преступления:

- Сознательное содействие в отмывании криминальных денег;

- Сознательное участие в операциях с активами, полученными в результате отмывания, суммой более 10 тыс. долл.;

- Уклонение от подачи отчетности в соответствии с Законом о банковской тайне путем структурирования (разбиения) транзакций.

После событий 11 сентября 2001 года был принят антитеррористический законодательный акт под названием «Объединить и усилить Америку путем предоставления соответствующих средств, необходимых для противодействия и противостояния терроризму».

Закон предоставил беспрецедентные полномочия спецслужбам по сбору информации о гражданах и компаниях, в том числе по прослушиванию телефонных переговоров и контролю электронной почты. В состав Патриотического акта входит Закон о противодействии международному отмыванию денег и финансированию терроризма. Он включает следующие важнейшие положения:

- Секретарю казначейства предоставлены полномочия определять, операции с какими зарубежными юрисдикциями и финансовыми институтами являются подозрительными;

- В случае совершения подозрительных операций, к американским банкам предъявляются повышенные требования к определению реальных бенефициаров и к фиксированию таких операций;

- При наличии в американском банке корреспондентских счетов подозрительного банка и / или финансового института, американскому банку может быть предъявлено требование идентификации всех клиентов подозрительного банка и предоставления на них полной информации, как если бы эти клиенты сами имели счет в американском банке.

- Для особо подозрительных юрисдикций и банков корреспондентские счета могут быть вообще запрещены.

- Вводятся меры углубленной проверки при открытии корреспондентских счетов и частных инвестиционных счетов.

- При открытии корреспондентских счетов предусмотрена идентификация владельцев банков с офшорной лицензией (лицензией на работу только вне страны регистрации) и банков из подозрительных юрисдикций.

- При открытии частных инвестиционных счетов на сумму более 1 млн. долл. требуется идентификация бенефициара, источника средств. Особое внимание уделяется счетам зарубежных политических деятелей.

- Запрещены корреспондентские счета с «банками - пустышками», то есть банками, не имеющие реального офиса ни в одной стране мира и представляющими собой лишь банковскую лицензию и набор корреспондентских счетов, управляемых с ноутбука владельца банка.

- Предусмотрена возможность ареста средств на межбанковских счетах в США.

В целом в США разрабатываются и принимаются следующие антиофшорные меры:

- Американские граждане обязаны декларировать инвестиции и доходы независимо от страны их происхождения;

- Вводится обязанность американских компаний доказывать, что они не скрывали свои доходы с помощью офшоров;

- Использование офшора допускается, только если сделка имеет существенную экономическую (не налоговую) целесообразность и / или направлена на развитие бизнеса;

- В отношении иностранных государств и финансовых институтов, препятствующих сбору налогов в американскую казну, вводятся санкции;

- Отменяется отсрочка уплаты налога на прибыль американских корпораций из зарубежных источников до репатриации этой прибыли;

- Разрабатываются меры по уменьшению мотивации компаний к перемещению активов за рубеж.

Китай имеет более 120 соглашений об обмене налоговой информацией, в том числе, с основными офшорными территориями. Это позволяет достаточно успешно выявлять схемы уклонения от налогов.

Борьба с офшорами ведется и на международном уровне. Исторически сложилось, что первым обвинением, выдвинутым со стороны мирового сообщества против офшорных государств, было обвинение в нечестной налоговой конкуренции. Затем к нему добавились обвинения в содействии преступности, отмыванию денег, а после трагических событий в США 11 сентября 2001 г. - в финансировании терроризма. Организация экономического сотрудничества и развития (Organization for Economic Co-operation and Development) ведет борьбу, прежде всего, с нечестной налоговой конкуренцией между государствами. Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (Financial Action Task Force on Money Laundering) специализируется на отмывании денег и финансировании терроризма.

Основной прием в борьбе с офшорами - составление «черных списков» подозрительных стран. Компании из таких стран так или иначе дискриминируются, а резиденты, имеющие с ними дело, подвергаются санкциям. К предложенной модели об избежании двойного налогооблажения, в 1963 году, принимаются дополнения, а также имеются обширные и постоянно дописываемые официальные комментарииОЭСР.

В 1998 г. вышел доклад «Недобросовестная налоговая конкуренция» (Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue), где были сформулированы критерии для определения того, какую налоговую практику государства можно считать «недобросовестной», а также указаны методы противодействия ей. В докладе в качестве вредоносных рассматривались не только безналоговые юрисдикции, но также и некоторые преференциальные налоговые режимы некоторых стран, в том числе и развитых стран-членов ОЭСР. В 2000 г. был представлен доклад «К глобальному налоговому сотрудничеству».

Рекомендации ОЭСР, касающиеся борьбы с нечестной налоговой конкуренцией, в частности, следующие:

- Введение в налоговую систему стран-участниц правил, ликвидирующих выгоды от использования офшоров (например, законодательства о контролируемых иностранных компаниях);

- Облегчение доступа налоговых властей к банковской информации;

- Предоставление отчетности резидентов в отношении зарубежных операций;

- Внесение в договоры об избежании двойного налогообложения положений по обмену информацией и взаимодействию налоговых органов; положений, исключающих использование договора офшорными компаниями; отказ от заключения договоров с налоговыми убежищами;

- Воздействие на «налоговые убежища» через страны, имеющие с ними близкие связи;

- Разработка принципов правильного налогового администрирования;

- Организация взаимодействия со странами, не входящими в ОЭСР.

В 2009 году ОЭСР утвердила стандарты налоговой прозрачности. В соответствии с этими стандартами национальные правительства должны проявлять готовность к обмену налоговой информацией по запросу страны-партнера. Под налоговой информацией понимается бухгалтерская отчетность, банковская информация, информация о владении собственностью.

Но надо понимать, что классические офшорные юрисдикции вовсе не являются какими-то исключительными нарушителями международных норм. Большое число стран, традиционно не относящихся к офшорным, являются чрезвычайно проблемными с точки зрения недобросовестной налоговой конкуренции, содействия преступной деятельности и угрозы мировой финансовой стабильности.

5. Почему офшорный бизнес процветает

Несмотря на явный вред офшоров и долгую борьбу с ними, ведущуюся без преувеличения всем миром, офшорный бизнес не только не сворачивается, а, наоборот, растет.

Почти все классические офшорные государства вынуждены были согласиться с требованиями ОЭСР. Но от замыслов гармонизации мировой налоговой системы осталось только требование обмена налоговой информацией со странами ОЭСР. Офшорным зонам удалось отстоять свое право не брать налогов.

Система офшорных бизнес-инструментов возникла много лет назад и в настоящее время стала ключевой в международном бизнесе. Эта система была создана отнюдь не правительствами микроскопических квази-государств, предоставляющих зарегистрированным в них компаниям налоговые льготы. Эта система была создана экономически развитыми государствами, прежде всего Великобританией и США. Сами развитые государства получают вред от офшоров, недополучают налоги, однако офшорный бизнес развивается последние десятилетия опережающими темпами, в том числе на территории самих США, Великобритании и ЕС. Ущерб от офшоров компенсируется пользой приносимой офшорами этим государствам.

Офшоры являются инструментом внешнеэкономической экспансии развитых государств. Все войны велись за ресурсы и рынки. Но если захватить ресурсы и рынки не удается, можно поставить под свой контроль компании, занимающиеся добычей ресурсов и поставкой продукции на мировой рынок. Для этого офшоры и существуют.

Офшорная система складывалась не стихийно, а создавалась намеренно. Есть и документальные свидетельства.

Китай культивирует подконтрольную ему офшорную территорию Гонконг именно в целях внешнеэкономической экспансии. Гонконг имеет более 40 соглашений об обмене налоговой информацией и исключении двойного налогообложения, в т. ч. с такими офшорными территориями, как Джерси, Макао, Маврикий, Люксембург. Гонконг является своего рода «перевалочной базой» по обмену капиталами между Китаем и остальным миром.

Китайские компании широко используют офшорные юрисдикции как часть стратегии внешнеэкономической экспансии. В 2004-2010 гг. объем прямых иностранных инвестиций в офшоры увеличился почти в 12 раз. Офшорами пользуется большинство крупнейших компаний. Эта деятельность осуществляется в рамках государственных программ зарубежных инвестиций. Валютный контроль за движением капиталов сохраняется, и планов по его либерализации пока нет.

Японское законодательство рассматривает офшоры как операционную базу для обслуживания зарубежной сети и иностранных клиентов, выпуска ценных бумаг, покупки активов, слияний и поглощений, организации аутсорсинга, а также для валютных операций за границей. К оттоку капитала через офшоры относятся как к неизбежному и даже необходимому аспекту глобализации японского предпринимательства, поскольку перенос производственных и сбытовых операций за границу стимулирует разработку новых технологий и работу над созданием новых экспортных ресурсов. Отсюда специфика японского регулирования офшоров: направлять движение капитала за границу, не допуская свободного хода финансовых потоков из офшорных зон в Японию.

Большинство развитых стран и контролируемых ими международных организаций проводит политику двойных стандартов в отношении офшорных территорий. Поэтому меры, принимаемые развитыми государствами и по своей инициативе и через решения специализированных международных организаций, непоследовательны и явно недостаточны для деофшоризации.



6. Причины офшоризации российской экономики

Для того чтобы выработать комплекс эффективных мер по деофшоризации российской экономики, прежде всего необходимо выявить истинные причины, по которым российские предприниматели «уходят» в офшоры.

Президентскими, правительственными, академическими, независимыми экспертными структурами выдвигается ряд причин повальной офшоризации российского бизнеса. Многие из них являются ложными и из них следуют ложные направления предлагаемых этими структурами деофшоризационных мер.

Ложные причины офшоризации

а) Плохие условия для бизнеса

Тяжесть ведения бизнеса в России сильно преувеличена. Конечно, российский предприниматель на своем пути сталкивается со многими сложностями. Но сложности есть в любой стране мира, и начинающий или расширяющий свой бизнес предприниматель сталкивается с огромным количеством трудностей. Многие из этих трудностей носят объективный характер. В европейских странах это затоваренность рынка, административные препоны при выходе на рынок, очень дорогой труд, жесткое трудовое законодательство, дороговизна энергоносителей. Во многих менее развитых странах это ненадежная финансовая система, терроризм, бунты и государственные перевороты.

Россия предоставляет предпринимателям уникальные условия. Это и наличие ресурсов, и огромный российский рынок, и стабильная политическая и социальная обстановка, и квалифицированная и относительно недорогая рабочая сила, и развитая правовая система, и доступность судебной защиты.

Офшорные юрисдикции предоставляют такие условия (анонимность владения и управления, освобождение от уплаты налогов), каких неофшорные государства не смогут предоставить. Перетянуть бизнес из офшоров обратно в Россию путем создания условий более благоприятных, нежели в офшорных юрисдикциях, не удастся.

б) Плохой инвестиционный климат

Реальные долгосрочные прямые инвестиции в российскую промышленность достаточно хорошо защищены. Защищенность инвестиционных вложений определяется политической и социальной стабильностью, развитым законодательством, доступностью правовой защиты своих интересов, высокой нормой прибыли и, наконец, огромным и постоянно растущим российским рынком. Дополнительную защиту предоставляет специальный Закон Об иностранных инвестициях с его «дедушкиной оговоркой». Такой набор не может предоставить практически ни одно другое государство.

По недоразумению, иностранными инвестициями называется также попадающий в Россию международный спекулятивный супермобильный капитал. Так называемый «приток капитала» - это покупка на вторичном фондовом рынке ценных бумаг, имеющих очень отдаленное отношение к экономической реальности. И выкачивается такой спекулятивный капитал почти мгновенно, по самым разным причинам, почти никак не связанным с состоянием и перспективами российской экономики.

Либерализация валютного и фондового регулирования привела к тому, что этот спекулятивный капитал не имеет практически никаких препятствий и свободно перетекает через российскую границу. Более того, бездокументарность ценных бумаг и современные способы совершения сделок на фондовом рынке уже практически стерли эту границу. Часто нельзя даже сказать определенно в какой юрисдикции находятся ценные бумаги, и в какой юрисдикции совершается по ним сделка. «Улучшать» тут что-то уже бессмысленно.

в) Несовершенное законодательство

Под несовершенностью российского законодательства часто имеется в виду несоответствие его какому-то, якобы «правильному», образцу.

Нет такого образца. Во-первых, такими развитыми правовыми системами, как российская правовая система, обладают всего несколько государств на планете. Россия обладает систематизированным и кодифицированным законодательством, восходящим через немецкое право и наполеоновский гражданский кодекс к римскому праву и кодексу Юстиниана. Во-вторых, российская правовая система принадлежит к континентальной правовой семье. Отдельные правовые нормы, правовые понятия и категории, характерные для англо-саксонского права, равно как и для мусульманского (шариат), не могут быть инкорпорированы в российское законодательство.

Российское законодательство непрерывно совершенствуется. Надо принимать деофшоризационные законы и внедрять антиофшорную практику. Но объяснять использование офшоров тем, что у нас «законы плохие», а решать задачу деофшоризации путем «улучшения законов» - в корне неверно.

г) Плохая судебная система

Отсутствие «нормального» суда в «этой» стране - одна из либеральных мантр. Доказательств того, что в какой-либо другой стране существует высокопрофессиональный суд, реально независимый от административного давления и коррупции, не приводится, так как нет таких судов. Ни в одной стране не существует какого-либо механизма, приводящего на высокие государственные и судебные должности исключительно людей независимых, неподкупных, профессиональных и высоконравственных. И в России, и в Европе / Америке судьи - обыкновенные люди со всеми присущими обыкновенным людям пороками.

Количество коррумпированных решений или решений, вынесенных под административным давлением, составляет ничтожное меньшинство от общего количества вынесенных судами решений.

У российской судебной системы есть перед европейскими и американскими судебными системами и явное преимущество - доступность. Низкие пошлины, невысокая стоимость юридических услуг, систематизированное и кодифицированное законодательство делают судебную защиту реально доступной для всех.

д) Плохая защищенность собственности

За последние четверть века было создано много совместных предприятий с иностранными инвесторами. Построено немало промышленных предприятий, целиком принадлежащих иностранным инвесторам. Это и сборка автомобилей, и производство продуктов питания и пр. Какие-либо громкие скандалы, связанные с отъемом собственности у этих предприятий, отсутствуют. Подавляющее большинство этих предприятий успешно работает и развивает свой бизнес, а количество таких предприятий растет.

Большинство скандалов, связанных с захватом собственности российских компаний, происходит из постсоветской приватизации, когда владельцами бывшей государственной собственности стали, по существу, случайные люди, часто получившие все это богатство не вполне законным путем. А также последовавших нескольких волн «переприватизации» - бандитской, банкротной, рейдерской. В настоящее время и эти страсти в значительной степени улеглись.

Истинные причины офшоризации

Конкретные причины, побуждающие конкретного предпринимателя прятаться в офшоре, могут быть разными. Часто это причины, связанные с не вполне законным получением собственности и с не вполне легальным бизнесом этого предпринимателя. При помощи офшоров удобно давать взятки. На офшорных счетах удобно аккумулировать денежные средства, в том числе, личные сбережения. На офшоры удобно покупать европейскую недвижимость и оформлять яхты.

Эти удобства останутся, и использование офшоров для этих целей сохранится, пока существуют сами офшорные юрисдикции. Но эти причины не могут объяснить почти поголовный уход в офшоры российского бизнеса.

Истинной и главной причиной повальной офшоризации российского бизнеса являются «нечестные» конкурентные преимущества, предоставляемые использованием офшоров. Способам применения офшоров в бизнесе, как уже сказано было выше, несть числа. Но все их объединяет то, что предприниматель, прибегающий к использованию офшоров, получает дополнительные конкурентные преимущества.

Это приводит к тому, что практически любая российская компания на определенном этапе своего развития сталкивается с включением в свой состав офшоры, и осуществлять через них оборот или выводить на них прибыль.

7. Принципы и способы деофшоризации

Деофшоризация - снижение офшорного фактора в российском бизнесе - уменьшение количества офшоров, используемых российским бизнесом, уменьшение в количественном и стоимостном выражении товарных и денежных потоков, проходящих через офшоры.

Задача деофшоризации может быть решена путем решением следующих подзадач:

1) Расположение цепочки собственников бизнеса и конечного бенефициара в российской юрисдикции.

2) Перекредитование бизнеса российскими финансовыми структурами.

3) Снижение до достижимого минимума использование офшорных «компаний-проводников» в международной торговле.

На сегодняшний день невозможна какая-либо радикальная запретительная мера. Но возможно комплексом различных мер создать условия, при которых российский бизнес будет вынужден деофшоризоваться.

Как уже было отмечено, истинной и главной причиной повального ухода российского бизнеса в офшоры являются конкурентные преимущества, предоставляемые использованием офшоров. Следовательно, необходимо создать более выгодные экономические условия для ведения бизнеса в России тем компаниям, которые не используют офшоры в своей деятельности. Одна из форм протекционизма. Но очень эффективная. Особенно в условиях мирового экономического кризиса. Задача деофшоризации может быть решена только путем выравнивания конкурентных условий для российских и нероссийских компаний.

Для этого потребуется разделить компании на российские и нероссийские - пусть и зарегистрированные в России, но корпоративно и финансово зависимые от заграницы.

Результат принесет только полный комплекс мер:

1) Мотивация переходить сюда + демотивация оставаться там;

2) Сочетание валютных, налоговых, финансовых, ресурсных и других мер.

Принципы деофшоризации:

1) Законность. Все разрабатываемые меры должны иметь правовое обоснование и должны быть реализованы путем включения соответствующих норм в российское законодательство.

2) Исполнимость. Разрабатываемые меры должны быть не декларативными, а реализуемыми в практике российского делового оборота, в том числе, путем разработки специальных механизмов реализации этих мер.

Все разрабатываемые меры можно разделить на три группы:

1) Меры, содержащиеся в антиофшорных Рекомендациях международных организаций - ООН, ОЭСР, ФАТФ. Россия обязана следовать этим Рекомендациям.

2) Меры, применяемые развитыми иностранными государствами. Эти страны гораздо дальше России продвинулись на пути пресечения «хулиганства» своих компаний.

3) Защитные меры. Приоритетное развитие российского бизнеса. Повышение конкурентоспособности российских компаний путем предоставления им дополнительных преимуществ.

Нужно, конечно, использовать антиофшорный опыт развитых иностранных государств и исполнять рекомендации ОЭСР и ФАТФ, но нужно понимать, что этого явно недостаточно. Особенно, учитывая политику двойных стандартов этих государств и организаций в отношении офшорных территорий, и факт процветания офшорного бизнеса, несмотря на их борьбу с ним.

Офшоры - это инструмент экономической экспансии развитых государств.

Невозможно решить задачу деофшоризации российской экономики без принятия радикальных мер по развитию отечественного бизнеса и по защите экономики от экспансии других государств и транснациональных корпораций.



Список литературы

1) Пленарная сессия Всемирного экономического форума «Сценарии развития Российской Федерации» в Давосе. 23 января 2013. http://government.ru/news/203.

2) Офшоры в глобальной экономике…

http://cbr.ru/statistics/print.aspx? file=credit_statistics/debt_est_new.htm&pid=svs&sid=itm_56777

3) Аганбегян А.Г. Возрастающий корпоративный долг перед иностранными инвесторами - «петля на шее» национальной экономики // Деньги и кредит. 2013. №3. С. 3-8.

4) Хейфец Б.А. Деофшоризация российской экономики: возможности и пределы. 2005. С. 47-61

Размещено на Allbest.ru

...