Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий
Анализ объема и ассортимента продукции, структурных сдвигов, состава и динамики балансовой прибыли. Рентабельность основной деятельности и производственного капитала. Разработка мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.06.2016 |
| Размер файла | 132,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
[Введите текст]
Министерство образования и науки РФ
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный
экономический университет»
Кафедра организации и управления производственными комплексами (нефтегазохимическим, строительным и транспортным)
Курсовая работа по дисциплине:
«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий»
Выполнил: Сорокина Дарья Константиновна
Санкт-Петербург 2016
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Анализ производственных результатов
1.1 Анализ объема и ассортимента продукции
1.2 Анализ структурных сдвигов
2. Анализ себестоимости продукции
2.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции
2.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции
3. Анализ финансовых результатов
3.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли
3.2 Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции (основной деятельности)
3.3 Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
3.4 Анализ показателей рентабельности
4. Анализ финансового состояния предприятия
4.1 Анализ активов предприятия. Оценка его рыночной активности
4.2 Анализ пассивов предприятия. Оценка рыночной устойчивости предприятия
4.3 Анализ деловой активности предприятия
4.4 Оценка финансовой устойчивости предприятия
4.5 Анализ платежеспособности предприятия
5. Анализ использования основных средств
6. Комплексный анализ эффективности деятельности предприятия
7. Разработка и внедрение мероприятий по освоению выявленных резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
7.1 Перечень недостатков в работе предприятия, выявленных в процессе анализа его финансово-хозяйственной деятельности
7.2 Внедрение мероприятий по освоению выявленных резервов
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Анализ хозяйственной деятельности предприятия является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия. ассортимент прибыль капитал рентабельность
В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных показателей, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Это относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе финансовых результатов.
Объектом исследования данной курсовой работы являются финансово-экономические отношения предприятия по поводу формирования и использованию экономических результатов.
Субъектом исследования выступает промышленное предприятие.
Деятельность предприятий оценивается по показателям, характеризующим конечные результаты работы предприятия. Основными источниками информации для экономического анализа служат данные бухгалтерского баланса.
В настоящей курсовой работе будет осуществлен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия «15».
1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
1.1 Анализ объема и ассортимента продукции
Для того, чтобы выполнить анализ объема и ассортимента продукции необходимо рассчитать объем продукции С, а также найти её цену. Для анализа в расчет принимаются данные из приложения 2 и сравниваются плановый и фактический годы (далее также I и II соответственно). Кроме того, в данной работе валовая продукция соответствует реализованной.
1) Рассчитаем продукцию С по плану:
1. Найдем выручку от продажи продукции С:
110031 - (724•99 + 320•114) = 1875 тыс. руб.
2. Определим долю каждого вида продукции (А, B,C). В частности, по продукции С она составит:
1875/110031 = 0,017
3. Исходя из рассчитанной доли, можно определить выпуск «С»:
тонн
4. Цена за 1 тонну продукции С составит:
1875 ч 18,0568 = 103,84 тыс. руб.
2) Для определения «С» за фактический период действовать аналогичным образом.
Проведенные расчеты представлены в таблицах 1 и 2
Таблица 1 Выпуск товарной продукции
|
Продукция |
2012 (план) |
2013 (факт) |
|||
|
Объем выпуска, тонн |
Цена за 1 тонну, тыс. руб |
Объем выпуска, тонн |
Цена за 1 тонну, тыс. руб |
||
|
A |
724 |
99 |
620 |
92 |
|
|
B |
320 |
114 |
499 |
116 |
|
|
C |
18,0568 |
103,84 |
33,7763 |
102,5 |
|
|
Итого |
1062,0568 |
1152,7763 |
Таблица 2 Выручка от продаж
|
Продукция |
2012 (план) |
2013 (факт) |
|||
|
Выручка, тыс. руб. |
Доля |
Выручка, тыс. руб. |
Доля |
||
|
A |
71676 |
0,6515 |
57040 |
0,4818 |
|
|
B |
36480 |
0,3315 |
57884 |
0,4889 |
|
|
C |
1875 |
0,017 |
3462 |
0,0293 |
|
|
Итого |
110031 |
1 |
118386 |
1 |
Основной задачей промышленного предприятия, наряду с получением прибыли, является удовлетворение спроса юридических лиц и населения в каком-либо виде товаров или услуг. Для этого осуществляется анализ динамики товарной продукции.
Динамика товарной продукции представлена в таблице 3.
Динамика товарной продукции.
|
Год |
Товарная продукция (А+B+C) тыс. руб. |
Темпы роста, % |
|
|
I |
110031 |
100% |
|
|
II |
118386 |
107,5933% |
Исходя из этого среднегодовой темп роста (прироста) по среднеарифметической составит:
Троста = (100+107,5933) / 2 = 103,7967%
Тприроста = 3,7967%
Таблица 4 Выполнение плана по ассортименту
|
Вид продукции |
Товарная продукция,тыс. руб. |
Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб. |
Выполнение плана,% |
||
|
план |
факт |
||||
|
A |
71676 |
57040 |
57040 |
79,58% |
|
|
B |
36480 |
57884 |
57884 |
100% |
|
|
C |
1875 |
3462 |
3462 |
100% |
|
|
Итого |
110031 |
118386 |
Таким образом, объем товарной продукции за 2013 год увеличился на 7,5933% (8355 тонн) по сравнению с предыдущим годом. А среднегодовой темп прироста составит 3,7967%. Несмотря на это план по продукции А не выполнен и составляет 79,58%.
1.2 Анализ структурных сдвигов
Невыполнение плана по ассортименту по отдельным видам продукции ведет к структурным сдвигам в ее составе, что, в свою очередь, оказывает большое влияние на все экономические показатели деятельности предприятия.
Метод цепных подстановок:
Таблица 5 Структура продукции
|
Вид продукции |
Объем производства |
|||||
|
План (I год) |
Факт (II год) |
|||||
|
тонн |
Цена, тыс. руб. |
доля |
тонн |
доля |
||
|
А |
724 |
9,9 |
0,6515 |
620 |
0,4818 |
|
|
В |
320 |
11,4 |
0,3315 |
499 |
0,4889 |
|
|
С |
18,0568 |
10,384 |
0,017 |
33,7763 |
0,0293 |
|
|
Итого |
1062,0568 |
1 |
1152,7763 |
1 |
= (1152,7763•0,4818•9,9 + 1152,7763•0,4889•11,4 + 1152,7763•0,0293•10,384) - (1062,0568•0,6515•9,9 + 1062,0568•0,3315•11,4 + 1062,0568•0,017•10,384) = 12274,2217-11051,2088= 1223,013(тыс. руб).
Метод средневзвешенных цен:
= 9,9•(0,4818-0,6515) + 11,4•(0,4889-0,3315) + 10,384•(0,0293-0,017) = 0,2421
ДВстр=Vф?ДЦстр = 1152,7763•(0,2421) = 279,0871 (тыс. руб)
Таким образом за счет изменения структуры производства продукции (уменьшение доли А и увеличение доли B и С) выпуск товарной продукции увеличился на 279,0871 тыс. руб.
2. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Себестоимость продукции - выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции. Себестоимость продукции является одним из основных факторов формирования прибыли и, с этой точки зрения, может рассматриваться как средство управления конечными финансовыми результатами предприятия.
В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных , трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и менеджеров в целом.
2.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Анализ себестоимости осуществляется по данным формы № 2 “Отчет о финансовых результатах” (Приложение №2) и формы № 5 “Приложение к бухгалтерскому балансу” (Приложение 3) (Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)). Для анализа себестоимости составляются таблицы 6 и 7.
Таблица 6. Затраты на производство продукции
|
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат, % |
|||||
|
план |
факт |
+, - |
план |
факт |
+, - |
||
|
Материальные затраты |
26540 |
27470 |
960 |
46,1316 |
37,2025 |
-8,929 |
|
|
Заработная плата |
9970 |
11230 |
1260 |
17,3297 |
15,2087 |
-2,121 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
3400 |
6548 |
3148 |
5,9098 |
8,8679 |
2,958 |
|
|
Амортизация основных средств |
2518 |
12709 |
10191 |
4,3767 |
17,2117 |
12,835 |
|
|
Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции, в т. ч.: |
15103 |
15882 |
779 |
26,2519 |
21,5089 |
-4,7429 |
|
|
Коммерческие расходы |
4853 |
5601 |
748 |
8,4354 |
7,5854 |
-0,85 |
|
|
Управленческие расходы |
9525 |
9325 |
-200 |
16,5562 |
12,6288 |
-3,9274 |
|
|
Полная себестоимость |
57531 |
73839 |
16308 |
100 |
100 |
0 |
|
|
в т. ч.: |
|||||||
|
- переменные расходы |
39910 |
45248 |
5338 |
69,3712 |
61,2792 |
-8,092 |
|
|
- постоянные расходы |
17621 |
28591 |
10970 |
30,6287 |
38,7207 |
8,092 |
Таким образом, можно сделать вывод, что по 5 статьям затрат наблюдается рост по сравнению с предыдущим годом, а именно:
1. Материальные затраты, которые возросли на 960 тыс. руб. В первую очередь это связано с увеличением объема выпуска продукции.
2. Заработная плата. Увеличение затрат составило 1260 тыс. руб., что прежде всего связано с увеличением трудовых ресурсов предприятия.
3. Отчисления на социальные нужды (увеличение на 3148 тыс. руб). Основной причиной является рост заработной платы.
4. Амортизационные отчисления. Рост связан с увеличением производства и составляет 10191 тыс. руб.
5. Коммерческие расходы. Изменение составило 748 тыс. руб., однако в структуре затрат их доля снизилась на 0,85%. Эти расходы относятся к условно-постоянным и никак напрямую не связаны с увеличением выпуска продукции.
В отчетном периоде управленческие расходы уменьшились по отношению к предыдущему году на 200 тыс. руб., что также повлияло на структуру затрат.
Переменные и постоянные затраты в предыдущем году составили 69,3712% и 30,6287%. За счет роста выпуска продукции и трудовых ресурсов переменные затраты в целом возросли на 5338 тыс. руб, в то время как постоянные расходы на 10970 тыс. руб. В связи с этим изменилась и структура затрат - переменные и постоянные затраты в отчетном году составили 61,2792% и 38,7207%.
В итоге, общая сумма затрат увеличилась на 16308 тыс. рублей, при чем возросли как переменные, так и постоянные расходы.
Далее осуществляется факторный анализ себестоимости продукции по данным из таблицы 8, но прежде необходимо рассчитать переменные затраты по каждому виду продукции.
В отчете о финансовых результатах в себестоимость продаж включены амортизационные отчисления, которые также входят и в постоянные затраты, и чтобы не было двойного счета, необходимо вытащить амортизацию из себестоимости продаж по каждому виду продукции.
Таблицы 7.1-7.4 Выпуск продукции по каждому виду
|
Вид продукции |
Выпуск продукции, тонн |
Доля продукции |
|||
|
I (План) |
II (Отчет) |
I (План) |
II (Отчет) |
||
|
A |
724 |
620 |
0,6515 |
0,4818 |
|
|
B |
320 |
499 |
0,3315 |
0,4889 |
|
|
C |
18,0568 |
33,7763 |
0,017 |
0,0293 |
|
|
Итого |
1062,0568 |
1152,7763 |
1 |
1 |
Расчет себестоимости продукции С и затрат по каждому виду продукции, включающих амортизацию
|
Вид продукции |
Себестоимость, тыс. руб/тонну |
Затраты на весь выпуск, тыс. руб. |
|||
|
I (План) |
II (Отчет) |
I (План) |
II (Отчет) |
||
|
A |
35 |
40 |
724*35=25340 |
24800 |
|
|
B |
51 |
65 |
16320 |
32435 |
|
|
C |
1493/18,0568 = 82,6835 |
49,6798 |
1492,9994 |
1677,9998 |
|
|
Итого |
|
|
10518 |
19812 |
Расчет амортизации по каждому виду продукции в соответствии с их долями от общего объема
|
Амортизация, тыс. руб. |
I (План) |
II (Факт) |
|
|
A |
0,6515•2518 = 1640,477 |
6123,1962 |
|
|
B |
834,717 |
6213,4301 |
|
|
C |
42,806 |
372,3737 |
|
|
Итого |
2518 |
12709 |
Расчет новой себестоимости и переменных затрат по каждому виду продукции (с вычетом амортизации)
|
Вид продукции |
Затраты по каждому виду (без амортизации), т.е переменные затраты, тыс. руб. |
Себестоимость (без амортизации), тыс. руб/тонну |
|||
|
I (План) |
II (Отчет) |
I (План) |
II (Отчет) |
||
|
A |
25340-1640,477=23699,523 |
18676,8038 |
32,7341 |
30,1238 |
|
|
B |
15485,283 |
26221,5699 |
48,3915 |
52,5482 |
|
|
C |
1450,1934 |
1305,6261 |
80,3128 |
38,6550 |
|
|
Итого |
40634,9994 |
46203,9998 |
На основе полученных результатов составляется таблица для проведения факторного анализа, в которой расчет полной себестоимости выполняется по формуле:
Таблица 8 Данные для факторного анализа полной себестоимости продукции
|
Показатели затрат |
Вид продукции |
Расчет полной с/с продукции, тыс. руб. |
Факторы изменения затрат на рубль продукции |
||||
|
Vобщ, тонн |
УДi, долей ед. |
Зi(пер), тыс. руб. |
З(пост), тыс. руб. |
||||
|
По плану на плановый выпуск продукции (пл) |
А |
58758,0347 |
1062,0568 |
0,6515 |
32,7341 |
17621 |
|
|
В |
0,3315 |
48,3915 |
|||||
|
С |
0,017 |
80,3128 |
|||||
|
По плану, пересчитанному на фактический объем производства (усл. 1) |
А |
62271,9063 |
1152,7763 |
0,6515 |
32,7341 |
17621 |
|
|
В |
0,3315 |
48,3915 |
|||||
|
С |
0,017 |
80,3128 |
|||||
|
По плановому уровню на фактические выпуск продукции (усл. 2) |
А |
65787,5199 |
1152,7763 |
0,4818 |
32,7341 |
17621 |
|
|
В |
0,4889 |
48,3915 |
|||||
|
С |
0,0293 |
80,3128 |
|||||
|
Фактические при плановом уровне постоянных затрат (усл. 3) |
А |
76243,3754 |
1152,7763 |
0,4818 |
30,1238 |
17621 |
|
|
В |
0,4889 |
52,5482 |
|||||
|
С |
0,0293 |
38,6550 |
|||||
|
Фактические (факт) |
A |
76243,3754 |
1152,7763 |
0,4818 |
30,1238 |
28591 |
|
|
В |
0,4889 |
52,5482 |
|||||
|
С |
0,0293 |
38,6550 |
Влияние изменения объема выпуска продукции: (усл. 1 - план):
3513,8716 тыс. руб.
Влияние изменения структуры продукции: (усл. 2 - усл. 1):
3515,6135 тыс. руб.
Влияние изменения переменных затрат: (усл. 3 - усл. 2):
-514,1445 тыс. руб.
Влияние изменения постоянных затрат: (факт - усл. 3):
10970 тыс. руб.
Изменение фактических затрат по отношению к плановым (факт- план):
17485,3406 тыс. руб.
Из таблицы 8, видно, что себестоимость возросла на 17485,3406 тыс. руб. Увеличение объема выпуска продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим на 90,7195 тонны привело к увеличению себестоимости на 3513,8716 тыс. руб., изменение структуры продукции так же привело к увеличению себестоимости на 3515,6135 тыс. руб. Изменение постоянных затрат вызвало наибольшее воздействие на изменение себестоимости, что привело к увеличению это значения на 10970 тыс. руб. Изменение переменных затрат так же оказало влияние, в результате чего себестоимость снизилась на -514,1445 тыс. руб.
Таким образом, переменные затраты составляют наибольшую долю от полной себестоимости продукции (69,3712%) и любое изменение этого показателя в наибольшей степени повлияет на изменение полной себестоимости выпускаемой продукции.
2.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции
Это основной обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью. Затраты на 1 руб. продукции зависят от следующих факторов:
-объем производства (V);
-структура продукции (УДi);
-уровень отдельных переменных затрат (Зiпер);
-сумма постоянных затрат (Зпост);
-отпускные цены на товарную продукцию (Цi)
Таблица 9. Данные для анализа затрат на рубль товарной продукции
|
Показатели затрат |
Вид продукции |
Расчет |
Факторы изменения затрат на рубль продукции |
|||||
|
общий объем продукции (Vобщ), тонн |
структура продукции (УДi), долей ед. |
Переменные затраты (Зiпер), руб. |
постоянные затраты (Зпост), руб. |
цена (Цi), руб. |
||||
|
По плану на плановый объем и структуру (Зпл1руб) |
А |
0,5316 |
1062,0568 |
0,6515 |
32,7341 |
17621 |
99 |
|
|
В |
0,3315 |
48,3915 |
114 |
|||||
|
С |
0,017 |
80,3128 |
103,84 |
|||||
|
По плану, пересчитанному на фактический объем продукции (усл. 1) |
А |
0,5191 |
1152,7763 |
0,6515 |
32,7341 |
17621 |
99 |
|
|
В |
0,3315 |
48,3915 |
114 |
|||||
|
С |
0,017 |
80,3128 |
103,84 |
|||||
|
По плановому уровню на фактический объем и структуру, (усл. 2) |
А |
0,5359 |
1152,7763 |
0,4818 |
32,7341 |
17621 |
99 |
|
|
В |
0,4889 |
48,3915 |
114 |
|||||
|
С |
0,0293 |
80,3128 |
103,84 |
|||||
|
По факту, пересчитанные на плановые постоянные затраты и плановые цены (усл. 3) |
А |
0,5317 |
1152,7763 |
0,4818 |
30,1238 |
17621 |
99 |
|
|
В |
0,4889 |
52,5482 |
114 |
|||||
|
С |
0,0293 |
38,6550 |
103,84 |
|||||
|
Фактические, пересчитанные по плановым ценам (усл. 4) |
А |
0,6211 |
1152,7763 |
0,4818 |
30,1238 |
28591 |
99 |
|
|
В |
0,4889 |
52,5482 |
114 |
|||||
|
С |
0,0293 |
38,6550 |
103,84 |
|||||
|
Фактические (Зф1руб) |
А |
0,6356 |
1152,7763 |
0,4818 |
30,1238 |
28591 |
92 |
|
|
В |
0,4889 |
52,5482 |
116 |
|||||
|
С |
0,0293 |
38,6550 |
102,5 |
Влияние изменения объема продукции (усл1-пл):
-0,0125
Влияние изменения структуры продукции (усл2-усл1):
0,0168
Влияние изменения переменных затрат (усл3-усл2):
0,0042
Влияние изменения постоянных затрат (усл4-усл3):
0,0894
Влияние изменения цен (факт-усл4):
0,0145
Общее изменение (факт-план):
0,104
Из проведенных расчетов можно сделать вывод, что в целом затраты на 1 руб товарной продукции увеличились на 10,4 коп. В том числе за счет изменения структуры (с 1 рубля - 1,68 коп) , изменения цен (с 1 рубля - 1,45 коп) изменения переменных (0,45 коп), а также изменение постоянных затрат на 8,94 коп.
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
На предприятиях всех видов основным обобщающим показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности является прибыль (убыток).
В показателе прибыли (убытка) отражаются объем реализации продукции (работ, услуг), ее структура, эффективность использования предприятием наличных материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов и иного имущества предприятия, доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Анализ балансовой прибыли (убытка) проводится по данным “Отчета о финансовых результатов”; налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Оценка балансовой прибыли проводится путем сопоставления соответствующих показателей за анализируемый период с предыдущим отчетным периодом и за ряд таких же периодов, что позволяет видеть динамику показателей и оценить тенденцию их изменения.
3.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли
Для анализа состава и динамики балансовой прибыли составляется таблица 10 (Пункт 1.2 настоящей таблицы заполняется при наличии исходных данных).
Анализ пунктов 1.1, 1.2 таблицы 10 позволяет выявить отдельные составляющие балансовой прибыли, установить влияние каждой составляющей на конечный финансовый результат.
Таблица 10 Анализ состава и динамики балансовой прибыли
|
Состав балансовой прибыли |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-), |
|||||
|
сумма, тыс. руб. |
Стр-ра, % |
сумма, тыс. руб. |
Стр-ра, % |
тыс. руб. |
% |
|||
|
1. |
Балансовая прибыль |
9409 |
394873 |
100% |
||||
|
1.1 |
Прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж) |
52680 |
100% |
44547 |
100% |
|||
|
1.2 |
Прибыль (убыток) от внереализационных операций в т.ч: |
-43271 |
350326 |
- |
||||
|
проценты к получению |
192400 |
280954 |
||||||
|
прочие доходы |
7819 |
274518 |
||||||
|
прочие расходы |
-243490 |
-205146 |
Как видно из таблицы, за отчетный период балансовая прибыль увеличилась на 386192 тыс. руб. или в 17,36 раза. В основном данный прирост произошел за счет увеличения прибыли от внереализационных операций, а конкретно за счет прочих доходов, которые в свою очередь увеличились на 266699 тыс. руб., а также из-за сокращения убытков от внереализационных операций.
3.2 Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции (основной деятельности)
Как правило, наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли промышленного предприятия (табл. 10) составляет прибыль от реализации продукции. Поэтому важное значение имеет правильное установление количества факторов и их влияния на изменение прибыли в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим периодом.
Среди факторов первого уровня выделяют следующие:
- объем реализации продукции (Vобщ), в натуральных единицах измерения;
- структура реализованной продукции (УДi), рассчитанная на базе натуральных единиц измерения;
- полная себестоимость реализованной продукции (Зi);
- уровень среднереализационных цен (Цi).
Данная модель может быть трансформирована в модель вида:
Измерение влияния каждого фактора на прибыль осуществляется методом цепных подстановок, аналогично факторному анализу себестоимости продукции, т.е. составляется таблица 11, а затем рассчитывается влияние каждого фактора.
Таблица 11 Исходные данные для факторного анализа финансовых результатов от реализации продукции
|
Показатель |
Вид продукции |
Прибыль, тыс. руб. |
Vобщ, тонн |
УДi, долей ед. |
Цi, тыс. руб. |
Зпер, тыс. руб. |
Зпост, тыс. руб. |
|
|
Плановая прибыль (Ппл) |
А |
86996,05192 |
1062,0568 |
0,6515 |
99 |
32,7341 |
17621 |
|
|
В |
0,3315 |
114 |
48,3915 |
|||||
|
С |
0,017 |
103,84 |
80,3128 |
|||||
|
По плану, пересчитанному на фактический объем (Пусл 1) |
А |
92921,97794 |
1152,7763 |
0,6515 |
99 |
32,7341 |
17621 |
|
|
В |
0,3315 |
114 |
48,3915 |
|||||
|
С |
0,017 |
103,84 |
80,3128 |
|||||
|
По плановому уровню на фактический объем и структуру (Пусл 2) |
А |
92196,69632 |
1152,7763 |
0,4818 |
99 |
32,7341 |
17621 |
|
|
В |
0,4889 |
114 |
48,3915 |
|||||
|
С |
0,0293 |
103,84 |
80,3128 |
|||||
|
Фактическая прибыль, пересчитанная на плановые полные затраты (Пусл 3) |
А |
89390,76733 |
1152,7763 |
0,4818 |
92 |
32,7341 |
17621 |
|
|
В |
0,4889 |
116 |
48,3915 |
|||||
|
С |
0,0293 |
102,5 |
80,3128 |
|||||
|
Фактическая прибыль, пересчитанная на плановые постоянные затраты (Пусл 4) |
A |
89904,91184 |
1152,7763 |
0,4818 |
92 |
30,1238 |
17621 |
|
|
В |
0,4889 |
116 |
52,5482 |
|||||
|
С |
0,0293 |
102,5 |
38,6550 |
|||||
|
Фактическая прибыль (Пф) |
A |
100874,9118 |
1152,7763 |
0,4818 |
92 |
30,1238 |
28591 |
|
|
В |
0,4889 |
116 |
52,5482 |
|||||
|
С |
0,0293 |
102,5 |
38,6550 |
Влияние изменения объема продукции: (усл.1 - план):
5925,926 тыс. руб.
Влияние изменения структуры продукции: (усл.2 - усл.1):
-725,2816 тыс. руб.
Влияние изменения цен: (усл.3 - усл.2):
-2805,9289тыс. руб.
Влияние изменения переменных затрат: (усл.4 - усл.3):
514,1445 тыс.руб.
Влияние изменения постоянных затрат (факт - усл.4):
-10970 тыс. руб.
Общее изменение прибыли (факт- план):
13878,86 тыс. руб.
Исходя из данных расчетов видно, что прибыль повышается на 13878,86 руб., значительное влияние оказало изменения объема продукции, отрицательно на изменении прибыли сказалось изменение постоянных затрат (-10970), а так же отрицательное влияние на рост прибыли (-2805,9289тыс. руб.) оказало как изменение цен, так и изменение структуры продукции(-725,2816 тыс.руб) Незначительно положительное влияние оказали такие факторы как изменение объема производства (5925,926) и изменение переменных затрат (514,1445)
Анализ финансовых результатов от внереализационных операций.
Доходы и расходы от внереализационных операций отражают различные поступления, расходы и потери, не связанные с реализацией продукции.
В состав доходов - расходов от внереализационных операций включаются доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду (если аренда не является основным видом деятельности), дивиденды по акциям, проценты по облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, а также другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные в виде экономических санкций, и возмещение убытков, а также уплаченные налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия.
При проведении анализа внереализационных результатов используется информация, содержащаяся в форме № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах».
Доходы и расходы от внереализационных операций подразделяются на составные элементы: доходы и отдельно расходы по видам экономических санкций, другим источникам внереализационных доходов и причинам внереализационных расходов и убытков. Необходима также детализация доходов и дивидендов по акциям, процентов по облигациям и другим ценным бумагам, а также доходов от участия в совместных предприятиях, сдачи имущества в аренду.
Для анализа результатов от внереализационных операций составляется таблица 12.
Таблица 12 Анализ результатов от внереализационных операций за отчетный период
|
Статьи внереализационных операций |
Номер строки |
Фактически |
Отклонение от предыдущего года (+,-) |
||
|
за предыдущий период |
за отчетный период |
||||
|
Внереализационные доходы, всего |
200219 |
555472 |
355253 |
||
|
в т.ч. |
|||||
|
в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам |
2 |
192400 |
280954 |
88554 |
|
|
прочие внереализационные доходы |
9 |
7819 |
274518 |
266699 |
|
|
Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, всего |
243490 |
205146 |
38344 |
||
|
в т.ч. |
|||||
|
прочие внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам |
243490 |
205146 |
38344 |
||
|
Сальдо результатов от внереализационных операций: |
-43271 |
350326 |
307055 |
||
|
Доход (+) |
|||||
|
Расход (-) |
Из таблицы 12 видно, что за отчетный период результат от внереализационных операций стал лучше предыдущего года. Прежде всего это связано с уменьшением величины расходов на 38344 тыс. руб. и повышением доходов на 355253 тыс. руб., в большей мере полученных от прочих внереализационных операций.
3.3 Анализ показателей рентабельности
В практике анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяют следующие группы показателей рентабельности: рентабельность продукции (основной деятельности); рентабельность продаж; рентабельность основного капитала, в т.ч. рентабельность производства или основных средств; рентабельность собственного (заемного) капитала и некоторые другие.
Рентабельность основной деятельности
Рентабельность основной деятельности (продукции, затрат) определяют как отношение прибыли от реализации к полной ее себестоимости:
Влияние факторов (объема и структуры, себестоимости и среднереализационных цен реализованной продукции) на изменение рентабельности основной деятельности измеряется методом цепных подстановок при помощи многофакторной модели следующего вида:
Для анализа рентабельности основной деятельности составляется таблица 13., но для начала определим полную себестоимость по каждому виду.
Таблица 13 Анализ рентабельности основной деятельности
|
План |
Факт |
||||||||
|
Выпуск, тонн |
Переменные затраты, тыс. руб. за 1 т |
Пост. затраты на 1 т, тыс. руб. |
Полная с/с (Зi), тыс. руб. за 1 т |
Выпуск, тонн |
Переменные затраты, тыс. руб. за 1 т |
Пост. затраты на 1 т, тыс. руб. |
Полная с/с (Зi), тыс. руб. за 1 т |
||
|
А |
724 |
32,7341 |
17621/ 1062,0568 =16,5914 |
49,3255 |
620 |
30,1238 |
28591/1152,7763 =24,8019 |
55,0257 |
|
|
B |
320 |
48,3915 |
64,9829 |
499 |
52,5482 |
77,3501 |
|||
|
C |
18,0568 |
80,3128 |
96,9042 |
33,7763 |
38,6550 |
61,4569 |
|||
|
Всего |
1062,0568 |
1152,7763 |
|||||||
|
Показатель |
Вид |
Р, % |
Vобщ, тонн |
УДi, долей ед. |
Цi, тыс. руб. |
Полная с/с, тыс. руб. за 1 тонну |
|||
|
Плановая рентабельность (Рпл) |
А |
88,0799 |
1062,0568 |
0,6515 |
99 |
49,3255 |
|||
|
В |
0,3315 |
114 |
64,9829 |
||||||
|
С |
0,017 |
103,84 |
96,9042 |
||||||
|
По плану, пересчитанному на фактический объем (Русл. 1) |
А |
88,0799 |
1152,7763 |
0,6515 |
99 |
49,3255 |
|||
|
В |
0,3315 |
114 |
64,9829 |
||||||
|
С |
0,017 |
103,84 |
96,9042 |
||||||
|
По плановому уровню на фактический объем и структуру (Русл. 2) |
А |
82,40 |
1152,7763 |
0,4818 |
99 |
49,3255 |
|||
|
В |
0,4889 |
114 |
64,9829 |
||||||
|
С |
0,0293 |
103,84 |
96,9042 |
||||||
|
Фактическая рентабельность, пересчитанная на фактические цены (Русл. 3) |
А |
78,23 |
1152,7763 |
0,4818 |
92 |
49,3255 |
|||
|
В |
0,4889 |
116 |
64,9829 |
||||||
|
С |
0,0293 |
102,5 |
96,9042 |
||||||
|
Факт |
A |
57,3318 |
1152,7763 |
0,4818 |
92 |
55,0257 |
|||
|
В |
0,4889 |
116 |
77,3501 |
||||||
|
С |
0,0293 |
102,5 |
61,4569 |
Влияние изменения объема реализованной продукции (усл1 - усл2):
88,0799-88,0799= 0%
Влияние изменения структуры продукции (усл3-усл2):
82,40-88,0799= -5,6799%
Влияние изменения цен (усл4-усл3):
-6,17%
Влияние изменения полной себестоимости (факт-усл4):
-20,8982%
Общее изменение рентабельности (факт-план):
-30,7481%
Из расчетов видно, что за отчетный период значение рентабельности значительно снизилось на 30,7481%
В большей мере на это повлияло изменение цен (-6,17%) и увеличение полной себестоимости, которое сократило рентабельность на 20,8982%. В то время как изменение объема продукции практически никак не воздействует на значение рентабельности.
Рентабельность продаж
Данный показатель рентабельности характеризует эффективность предпринимательской деятельности и рассчитывается по формуле:
где: В - выручка от реализации продукции. Рентабельность продаж рассчитывается как по предприятию в целом, так и по отдельным видам продукции.
Таблица 14 Расчет рентабельности продаж в плановом периоде
|
Выручка, тыс. руб. |
Полные затраты, тыс. руб. |
Прибыль (убыток), тыс. руб. |
Рентабельность продаж |
||
|
A |
71676 |
34986,6922 |
36689,3078 |
51,1877 |
|
|
B |
36480 |
20794,528 |
15685,472 |
42,9975 |
|
|
C |
1875 |
1749,7798 |
125,2202 |
6,67841 |
|
|
Всего |
110031 |
57531 |
52680 |
47,8774 |
Таблица 15 Расчет рентабельности продаж в отчетном периоде
|
Выручка, тыс. руб. |
Полные затраты, тыс. руб. |
Прибыль, тыс. руб. |
Рентабельность продаж |
||
|
A |
57040 |
33640,7237 |
23399,2763 |
41,0226 |
|
|
B |
57884 |
38122,4896 |
19761,5104 |
34,1398 |
|
|
C |
3462 |
2075,7867 |
1386,2133 |
40,0408 |
|
|
Всего |
118386 |
73839 |
44547 |
37,6286 |
Таким образом, рентабельность продаж в снизилась на 10,2488% За отчетный период снижение рентабельности показали все виды продукции, кроме продукции С.
Рентабельность производственного капитала
Это довольно объемный показатель рентабельности и может рассчитываться как на базе балансовой прибыли, так и на базе чистой прибыли. Последний - более объективно отражает эффективность использования капитала предприятия.
Кроме того, существенное значение имеет знаменатель: если в знаменатель дроби включается итог среднего баланса - нетто, то анализируется показатель рентабельности всего капитала;
если основной - то рентабельность основного капитала;
если оборотный - то рентабельность оборотного капитала и т.д.
Рассчитанные таким образом показатели рентабельности сравниваются в динамике; оценивается выполнение плана по их уровню; осуществляется сравнение с предприятиями-конкурентами.
Важное место среди показателей рентабельности занимает показатель рентабельности производственного капитала, исчисляемый как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных средств и материальных оборотных средств. Данный вид анализа рентабельности выполняется на основании факторной модели:
где Пб - балансовая (валовая) прибыль, тыс.руб.;
Фос - среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.;
Фобм - среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов), тыс. руб.;
В целях упрощения проведения анализа и измерения влияния каждого фактора на изменение рентабельности производственного капитала составляется таблица 16.
Таблица 16 Данные для анализа производственного капитала
|
№ |
Показатели |
Условное обозначение |
План |
Факт |
|
|
п/п |
|||||
