Диагностика финансового состояния перерабатывающих организаций на примере ОСП "Костюковичский спиртзавод" ОАО "Климовичский ЛВЗ"

Годовой объем производства продукции (в стоимостном выражении) в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличился на 347 млн. руб. или на 22,2% при увеличении объемов выпуска в натуральном выражении на 9,8%. Годовой объем производства спирта-сырца этилового и спирта этилового ректификованного имел положительную тенденцию в 2014 году по сравнению с 2013г.

Выручка от реализации продукции к 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 9864 млн. руб. или на 199,5%.

Прибыль от реализации продукции к 2014 году увеличилась на 2715 млн. руб. или на 185,6%.

Рентабельность реализованной продукции уменьшилась к 2014 году на 0,5 п.п.

Объемы производства продукции на за 2013 - 2014 года представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Объемы производства продукции в ОСП «Костюковичский спиртзавод» за 2013-2014 гг

Как видно из таблицы 2.4, годовые объемы производства спирта-сырца этилового из пищевого сырья к 2014 году увеличились на 45 тыс. дал или на 18,7% по сравнению с 2013 годом. Объемы производства спита этилового ректификованного к 2014 году увеличились на 4 тыс. дал или на 1,5%.

Общий выпуск товарной продукции в фактических ценах увеличился на 347 млн. руб. или на 25,7%.

Таблица 2.5 - Объемы реализации продукции ОСП «Костюковичский спиртзавод» за 2012-2014 гг.

Из таблицы 2.5 можно сделать вывод о том, что при увеличении объемов выпуска товарной продукции увеличились и объемы ее поставок как на внутренний, так и на внешний рынки. При этом, удельный вес поставок продукции на внешний рынок увеличился на 10% в 2014 году по сравнению с 2013.

Трудовые ресурсы это часть населения республики, обладающая необходимым физическим развитием, знаниями, практическим опытом и навыками в труде. В трудовые ресурсы входят как занятые, так и потенциальные работники в трудовом возрасте (мужчины 16-59 лет, женщины 16-54 лет), кроме неработающих инвалидов 1-й и 2-й групп и неработающих лиц, получающих пенсию на льготных условиях, фактически работающие подростки и пенсионеры.

Таблица 2.6 - Структура кадров ОСП «Костюковичский спиртзавод» за 2013 - 2014 гг.

Основные средства организации составляют основу его материально-технической базы. Его рост и развитие является важнейшим условием повышения конкурентоспособности продукции и самой организации.

Таблица 2.7 - Структура основных средств организации на ОСП «Костюковичский спиртзавод» за 2013-2014 гг.

Наибольший удельный вес основных средств предприятия приходится на машины и оборудование (50,75%), здания и сооружения (19,85%), а также на транспортные средства (22,49%).

Таблица 2.8 - Оборотные средства организации ОСП «Костюковичский спиртзавод» за 2014 год

Себестоимость продукции -- это сумма всех затрат предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. По экономической сущности затраты подразделяются на расходы по экономическим элементам и калькуляционным статьям.

По объему учитываемых затрат различают 3 вида себестоимости:

1. цеховая себестоимость (включает затраты на производство продукции в пределах цеха);

2. производственная себестоимость (включает цеховую себестоимость и общепроизводственные расходы);

3. полная себестоимость (включает производственную себестоимость и внепроизводственные расходы, расходы, связанные с реализацией продукции).

Различают себестоимость плановую и фактическую. Плановая себестоимость определяется в начале планируемого периода, исходя из плановых норм и показателей. Фактическая себестоимость определяется в конце отчетного периода по данным бухгалтерского учета.

Группировка по экономическим элементам приведена в таблице 2.9

Таблица 2.9 - Классификация затрат ОСП «Костюковичский спиртзавод» по экономическим элементам за 2014 г.

В целом структура затрат предприятия по экономическим элементам характеризует производство продукции как достаточно трудоемкое, о чем свидетельствует значительный удельный вес затрат на оплату труда (43,7%). Наименьший удельный вес составили прочие затраты (1,8%).

2.2 Анализ структуры имущества и источников его образования

Аналитические данные бухгалтерского баланса представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Общая оценка наличия, состава и структуры имущества предприятия

Данные таблицы 2.10 показывают, что общая сумма средств предприятия уменьшилась на 5439 млн руб., или на 4,1%. Распределение средств между долгосрочными и краткосрочными активами на 2013 год составило 74,88% и 25,12% соответственно. В 2014 году существенных изменений в распределении средств между активами не произошло, они составили 72,88% и 27,12% соответственно. Долгосрочные активы уменьшились на 6,7% или на 6602 млн руб., а краткосрочные увеличились на 3,5% или на 1163 млн. руб. Удельный вес краткосрочных активов увеличился на 2,01%, а долгосрочных уменьшился на эту же величину.

В таблице 2.10 приведена информация о доле основных групп оборотных средств в общей стоимости имущества. Ее изучение говорит о том, что на 2013 год запасы составляли 22,85% от стоимости всего имущества и 91% от стоимости оборотных активов (30031:33009*100); доля дебиторской задолженности в общей сумме имущества составила 2,24%, денежные средства и их эквиваленты - 0,02%. В 2014 году по сравнению с 2013 годом удельный вес запасов сократился на 1,3 процентных пункта, незначительно снизилась доля наличности (на 0,02 процентных пункта) и увеличилась доля дебиторской задолженности (на 3,34 процентных пункта).

Такие изменения свидетельствуют об отвлечении оборотных активов в дебиторскую задолженность, которая увеличилась за год на 4088 млн руб. и в 2014 году составила 7031 млн руб.

По данным таблицы можно оценить производственный потенциал организации и его изменение. Производственный потенциал определяется как совокупность основных средств, производственных запасов и незавершенного производства. На 2013 год он был равен 127496 млн руб. (98413+28278+805), или 97% от общей стоимости имущества (127496:131422*100); на 2014 год - 113163млн руб. (87648+25014+501), или 89,8% в общей стоимости имущества на 2014 год (113163:125983*100).

Приведенные данные показывают, что в абсолютной сумме уменьшилась материально-техническая база предприятия, как и относительное вложение средств в производственный потенциал.

Долгосрочные активы - это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и др. Они отражаются в первом разделе актива баланса [1, с.35].

Анализ состава, наличия и структуры долгосрочных активов представлен в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Анализ наличия, состава и структуры долгосрочных активов

Данные таблицы 2.11 позволяют сделать вывод об обновлении средств труда. Снижение основных средств (на 3,5%) может свидетельствовать о реализации основных средств либо о процессе амортизации имущества.

Доля вложений в долгосрочные активы снизилась на 44,9%, доля нематериальных активов увеличилась на 100% или 7 млн руб.

Оборотные активы (оборотные средства) занимают большой удельный вес в общей сумме средств, которыми располагает предприятие. От рациональности их размещения и эффективности использования в значительной мере зависит успешный результат работы предприятия. Поэтому в процессе анализа изучается структура оборотных активов, размещение их в сфере производства и сфере обращения, эффективность использования. Изучаются также и отдельные группы оборотных активов, оказывающих наиболее существенное влияние на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия [1, с.37].

Прежде всего дается общая оценка изменений в наличии и структуре оборотных активов по важнейшим их группам (таблица 2.12).

Таблица 2.12 - Анализ наличия, состава и структуры оборотных активов

Изучение наличия, состава и структуры производственных запасов и затрат позволяет сделать вывод о намечающейся неблагоприятной тенденции накопления нереализованной продукции - готовой и отгруженной покупателям, но неоплаченной. Общая ее сумма на конец года составила 1616 млн руб., или 1,28% всех оборотных средств предприятия.

Отвлечение средств в излишние запасы - одна из основных причин неустойчивого финансового положения. Если в течение года выявлены значительные излишние запасы, то следует установить виновных лиц, внести необходимые изменения в договоры с поставщиками.

Основными причинами роста остатков готовой продукции являются: неритмичный выпуск, несоответствие графика поставок готовой продукции плану перевозок и графику подачи транспортных средств под погрузку, неудовлетворительная организация упаковки и погрузки готовой продукции, задержка оформления транспортных документов и др. Увеличение удельного веса готовой продукции может быть результатом снижения спроса из-за плохого качества, высоких цен и других причин. Следствием этого для предприятия-производителя будет отсутствие средств на расчетном счете, необходимость получения дополнительных кредитов и уплаты процентов по ним, рост кредиторской задолженности и убытков. Увеличение удельного веса незавершенного производства может быть вызвано простоями оборудования, недостатками технологического процесса и др.

Данные таблицы 2.12 показывают, 0,01% оборотных средств составляют расходы будущих периодов. Так, на 2013 год их удельный вес в общей сумме запасов был равен 9 млн руб., на 2014 год - 10 млн руб. Вложение средств в расходы будущих периодов свидетельствует о том, что предприятие осваивает новое производство.

Большое внимание при анализе оборотных активов должно быть уделено дебиторской задолженности. При наличии конкуренции и сложностей сбыта продукции предприятия продают ее, используя формы последующей оплаты. Поэтому дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств.

Таблица 2.13 - Анализ дебиторской задолженности

Исходя из таблицы 2.13, дебиторская задолженность увеличилась за год на 4088 млн руб. и в 2014 году составила 7031 млн руб.

Показатель ликвидности дебиторской задолженности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства (наличность), т.е. это тоже оборачиваемость. Таким образом, показателем качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть ее оборачиваемость. Коэффициент оборачиваемости (Кд) рассчитывается как отношение объема отгрузки по отпускным ценам и средней дебиторской задолженности по формуле