Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и мероприятия по их снижению

Основным моментом в управлении кредиторской задолженностью является соблюдение сроков возврата заемных средств, так как при наложении штрафов и санкций, конечно сумма выручки уменьшится, но вместе с тем пострадает деловая репутация предприятия и как следствие возникает риск прекращения сотрудничества с поставщиками и подрядчиками со стороны последних [19, с. 159].

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую неустойчивость фирмы и неэффективность финансового менеджмента. В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской.

Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия. Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. В этом случае важно изучить условия коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

В последнее время всё большее количество предприятий-должников всех форм собственности обращаются к реструктуризации.

Реструктуризация различного рода долгов представляет собой сложный процесс, в каждом конкретном случае её проведение зависит от тех обстоятельств, которые сложились в результате хозяйственной деятельности организации.

Положительные или негативные моменты проведения реструктуризации долгов во многом зависят от характера условий ранее заключенных договоров, предусмотренных штрафных санкций, объема и вида долгов или обязательств, сроков их исполнения или выплат, финансового состояния кредиторов, установленных ставок рефинансирования, общей экономической ситуации в стране и регионе.

Переговоры о реструктуризации долгов (дебиторской и кредиторской задолженности) являются процессом дипломатическим и личностным, во многом зависит от умения руководителя организации - должника и его аппарата управления объяснить причины сложившихся негативных обязательств.

Каждая сторона в проблеме погашения долгов представляет другой стороне право принимать определенные условия для достижения соглашения.

Характер переговоров сторон о погашении долгов определяется в зависимости от конкретных обстоятельств и даже личностных качеств участников переговоров.

Тактика ведения переговоров о погашении долгов в целях учета обоюдных интересов может быть следующей:

1. Признание законности требований по долгам и обязательствам.

2. Подтверждение возможности погашения.

3. Уточнение просроченных сроков по долгам.

4. Определение допустимых схем погашения долгов с учетом возможных реальных условий погашения на основе:

· ценных бумаг;

· предоставления товаров или услуг;

· перехода задолженности в целевые займы;

· взаимозачета при наличии встречных обязательств;

· возможности уступки прав требования;

· возможности поручительства перед кредиторами (со стороны банков, органов власти и других структур).

Эффективность реструктуризации кредиторской задолженности во многом зависит от реализации применяемой расчетной политики в отношениях с поставщиками, банками, заказчиками, налоговыми органами и другими организациями.

Методология реструктуризации задолженности организации должника, которая проводится на стадиях предупреждения банкротства, финансового оздоровления и внешнего управления, может состоять из следующих этапов:

1. Определение и анализ состава кредиторской задолженности.

2. Выбор наиболее рациональных способов (методов, направлений) реструктуризации кредиторской задолженности организации.

3. Разработка плана погашения имеющихся и оплаты новых возникающих обязательств.

4. Подготовка соответствующей документации по соглашениям с кредиторами и их реализация [19, с. 56].



2. Состав и структура дебиторской задолженности ЗАО «ССМИК»

2.1 Характеристика предприятия ЗАО «ССМиК»

Закрытое акционерное общество «Старопановские строительные материалы и конструкции» (сокращенно ЗАО «ССМиК»).

Производственная компания находится в городе Санкт-Петербурге по адресу: Санкт-Петербург, улица Рабочая (Старо-Паново), дом 9.

ЗАО «Старопановские строительные материалы и конструкции» является ведущим производителем строительных материалов на юго-западе Санкт-Петербурга. Предприятие выпускает широкую номенклатуру железобетонных изделий, бетон, раствор, кладочную сетку, товарную арматуру. Обеспечивается доставка продукции по Санкт-Петербургу и Ленинградской области собственным автотранспортом.

ЗАО «ССМиК» производит следующую продукцию:

1. Плиты пустотного настила ПК (круглопустотная), шириной от 1, 1.2, 1.5 м.

2. Фундаментные блоки ФБС (фундаментный блок стеновой).

3. Железобетонные плиты для ленточных фундаментов ФЛ (фундамент ленточный).

4. Перемычки брусковые, плитные, балочные, сейсмические.

5. Прогоны ПРГ (прогон прямоугольного сечения).

6. Лотки, плиты, опорные подушки теплотрасс.

7. Бордюры, элементы забора, лестничные ступени.

8. Плиты дорожные, сваи.

9. Блоки шахты лифта, блоки ограждения дорог, блоки водоотведения для автодорог.

10. Сетку товарную, отдельные стержни, закладные.

11. Бетонные растворы и бетоны М-100, М-150, М-200, М-250, М-300, М-350, М-400.

В планы компании на ближайшую перспективу входит: расширение номенклатуры железобетонных изделий; значительное увеличение количества проектируемых и строящихся объектов; суперкачественная отделка малоэтажных зданий любого назначения и квартир.

2.2 Структура управления ЗАО «ССМиК»

Организационная структура - один из основных элементов управления организацией. Она характеризуется распределением целей и задач управления между подразделениями и работниками Общества. Внутренним выражением организационной структуры управления является состав, соотношение, расположение и взаимосвязь между отдельными подразделениями организации.

В финансовых механизмах управления экономикой фирмы важная роль отводится структуре подразделения, которая непосредственно участвует и осуществляет финансовый контроль. В ЗАО «ССМиК» всю работу по созданию и функционированию финансового механизма фирмы возглавляет директор. Он руководит в соответствии с законодательством Российской Федерации производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.

Организовывает работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, цехов и производственных единиц, направляет их деятельность на развитие и совершенствование производства с учетом социальных и рыночных приоритетов. Повышение эффективности работы предприятия, рост объемов сбыта продукции и увеличение прибыли, качества и конкурентоспособности производимой продукции, ее соответствие мировым стандартам в целях завоевания отечественного и зарубежного рынка и удовлетворения потребностей населения в соответствующих видах отечественной продукции.

Заместители директора организуют выполнение планов предприятия, решают вопросы, связанные с приобретением материалов, организуют технику безопасности, охрану труда, отвечают за правильное оформление технической документации.

Главный инженер обеспечивает необходимый уровень технической подготовки производств и его постоянный рост, повышение эффективности производства и производительности труда, сокращение издержек (материальных, финансовых и трудовых). Рациональное использование производственных ресурсов, высокое качество и конкурентоспособность производимой продукции, работ или услуг, соответствие выпускаемых изделий действующим государственным стандартам, техническим условиям и требованиям технической эстетики, а также их надежность и долговечность.

Особая роль в финансовом механизме отводится главному бухгалтеру, который непосредственно подчиняется директору. Главный бухгалтер формирует учётную политику фирмы и несет ответственность за её реализацию. На главного бухгалтера возлагаются обязанности составления достоверной налоговой, бухгалтерской и статистической отчётности, а также обязанности по руководству бухгалтерией.

Бухгалтерия осуществляет учёт материальных и финансовых ресурсов в соответствии с учётной и налоговой политикой организации.

2.3 Анализ расчетов с покупателями и заказчиками

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности

В рамках анализа расчётов с покупателями и заказчиками необходимо провести анализ дебиторской задолженности, так как именно по состоянию дебиторской задолженности можно судить о качественном уровне расчётов с покупателями и заказчиками. Анализ расчётов с дебиторами проводится по данным отчётности ЗАО «ССМиК» за 2012-2014 года.

Дебиторская задолженность является неотъемлемой частью оборотного капитала. Анализ дебиторской задолженности имеет большое значение в деле укрепления платёжной дисциплины, ускорения расчётов, повышения ликвидности активов, их платежеспособности, эффективности расчётов и в целом хозяйственных процессов.

Проведём сравнительный анализ темпов прироста дебиторской задолженности и объемов выручки, применив 1 формулу. Данные анализа представлены в таблице 2.

Таблица 2. Сравнительный анализ темпов роста дебиторской задолженности и объёмов выручки ЗАО «ССМиК» за 2012-2014 гг.

Период (год)	Объём выручки от реализации, тыс. руб.	Темп прироста, %	Объём дебиторской задолженности, тыс. руб.	Темп прироста, %
2012	12593,00	-	949,00	-
2013	22731,00	+ 80, 51	1619,00	+ 70, 60
2014	5199,00	- 77, 13	1010,00	- 37, 62

Расчеты объема выручки от реализации в динамике:

2013 год = (22731,00 - 12593,00) / 12593,00 * 100 = + 80,51%

2014 год = (5199,00 - 22731,00) / 22731,00 * 100 = - 77,13%

Расчеты объема дебиторской задолженности в динамике:

2013 год = (1619,00 - 949,00) / 949,00 * 100 = + 70,60%

2014 год = (1010,00 - 1619,00) / 1619,00 * 100 = - 37,62%

В 2013 году наблюдается большой рост объема выручки от реализации (темп прироста - + 80,51%), а также рост объема дебиторской задолженности (темп прироста - + 70,60%).

В 2014 году наблюдается снижение объема выручки от реализации (темп прироста - (- 77, 13%)), а также снижение объема дебиторской задолженности (темп прироста - (- 37, 62%)).

По результатам сравнительного анализа данных показателей таблицы 2 можно сказать, что в ЗАО «ССМиК» наблюдается большой рост дебиторской задолженности при увеличении объема выручки. То есть организация ведёт неверную политику расчётов с покупателями и заказчиками, она активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя другие организации, фактически делится с ними частью своего дохода. Общей тенденцией является увеличение в 2014 году, как дебиторской задолженности, так и выручки от реализации.

Для анализа динамики и структуры дебиторской задолженности необходимо оценить состав и эффективность её использования, для этого используем 2 формулу. Состав дебиторской задолженности характеризуется её удельным весом в общем объёме оборотных средств и удельным весом сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (см. таблицу 3).

Таблица 3. Состав и структура дебиторской задолженности ЗАО «ССМиК»

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
	2012 год	2013 год	2014 год	2012 год	2013 год	2014 год
Дебиторская задолженность всего, в том числе:	949,00	1619,00	1010,00	100	100	100
Расчёты с покупателями и заказчиками	942,00	1612,00	777,00	99,26	99,57	76,93
Авансы выданные	-	-	-	-	-	-
Векселя выданные	-	-	-	-	-	-
Прочие дебиторы	7,00	7,00	233,00	0,74	0,43	23,07

Расчет удельного веса расчёта с покупателями и заказчиками и прочим дебиторам:

2012 год: 942,00 / 949,00 * 100 = 99,26%

7,00/ 949,00 * 100 = 0,74%

2013 год: 1612,00 / 1619,00 * 100 = 99,57%

7,00 / 1619,00 * 100 = 0,43%

2014 год: 777,00 / 1010,00 * 100 = 76,93%

233,00 / 1010,00 * 100 = 23,07%

По данным таблицы 3 наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности в ЗАО «ССМиК» по составу занимает дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию (оказанные услуги). Таким образом, основная причина образования дебиторской задолженности организации - это продажа товаров и услуг покупателям и заказчикам без получения своевременной оплаты или предоплаты в виде авансовых платежей.

Анализ качества и оборачиваемости дебиторской задолженности.

Анализ качества задолженности производится на основании определения удельного веса просроченной и сомнительной задолженности в общем её объёме, с целью уменьшения её объёмов и улучшения расчётов. В анализе рассматривают дебиторскую задолженность по срокам образования, так как продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из оборота, снижая эффективность оборотного капитала.

Проследим движение дебиторской задолженности за последние 3 года, для этого рассчитаем показатели, применив 1 формулу (см. таблицу 4).

Таблица 4. Анализ дебиторской задолженности в ЗАО «ССМиК» за 2012-2014 гг.

Показатель	2012 год	2013 год	2014 год	Темп прироста, %
				2013 г. к 2012 г.	2014 г. к 2013 г.
1. Остаток дебиторской задолженности на начало года, тыс. руб.	264,00	949,00	1619,00	+ 259,47	+ 70,60
2. Возникло обязательств у покупателей в течение года, тыс. руб.	5372,00	17470,00	10264,00	+ 225,21	- 41,25
3. Погашено обязательств покупателями в течение года, тыс. руб.	4687,00	16800,00	10873,00	+ 258,44	- 35,28
4. Остаток дебиторской задолженности на конец года, тыс. руб.	949,00	1619,00	1010,00	+ 70,60	- 37,62

Расчеты темпа прироста:

2013 год к 2012 году:

(949,00 - 264,00) / 264,00 * 100 = + 259,47%

(17470,00 - 5372,00) / 5372,00 * 100 = + 225,21%

(16800,00 - 4687,00) / 4687,00 * 100 = + 258,44%

(1619,00 - 949,00) / 949,00 * 100 = + 70,60%

2014 год к 2013 году:

(1619,00 - 949,00) / 949,00 * 100 = + 70,60%

(10264,00 - 17470,00) / 17470,00 * 100 = - 41,25%

(10873,00 - 16800,00) / 16800,00 * 100 = - 35,28%

(1010,00 - 1619,00) / 1619,00 * 100 = - 37,62%

Из данных таблицы 4 следует, что к концу года объём дебиторской задолженности увеличивается. Эта тенденция прослеживается в 2012 г. и 2013 г., к концу 2014 г. задолженность уменьшается. В 2014 году сумма новых обязательств покупателей перед организацией уменьшилась на 41,25%, погашенные обязательства также уменьшились на 35,28%. Следовательно, платёжеспособность клиентов, а также уровень контроля за платёжной дисциплиной в 2014 году увеличились.

Определение дебиторской задолженности строится в целом на оценке оборачиваемости этого вида актива с помощью коэффициента оборачиваемости, коэффициента загрузки и длительности оборота в днях.

Динамика этих показателей может быть весьма информативной. Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности равнозначно «замораживанию» части оборотных активов и может повлечь за собой увеличение заёмных источников финансирования для покрытия активов, выведенных из оборота. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, напротив, способствует высвобождению части оборотных активов и создаёт возможность их использования в иных целях. В дополнение к оценке оборачиваемости необходимо добавить анализ «возраста» дебиторской задолженности и его сопоставление с контрактными условиями. Для такого анализа необходима хорошая аналитика учётных данных. На её основе можно просчитать такие показатели, как оборачиваемость дебиторской задолженности. Для этого используем формулу 5 и 6.

Полученные результаты расчётов значения коэффициентов и их динамику представим в таблице 5.

Таблица 5. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками

Показатели	2012 год, тыс. руб.	2013 год, тыс. руб.	2014 год, тыс. руб.	Изменения 2014 г. к 2012 г., %	Изменения 2014 г. к 2013 г., %
1. Выручка от продажи, тыс. руб.	12593,00	22731,00	5199,00	41,28	22,87
2. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	949,00	1619,00	1010,00	106,43	62,38
3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, количество оборотов	13,27	14,04	5,15	38,81	36,68
4. Средний срок оборота, дни	27,13	25,64	69,9	257,65	272,62

Расчеты изменения 2014 года к 2012 году:

5199,00 / 12593,00 * 100 = 41,28% (-58,72%)

1010,00 / 949,00 * 100 = 106,43% (+6.43%)

5,15 / 13,27 * 100 = 38,81% (-61,19%)

69,9 / 27,13 * 100 = 257,65% (+157,65%)

Расчеты изменения 2014 года к 2013 году:

5199,00 / 22731,00 * 100 = 22,87% (-77,13%)

1010,00 / 1619,00 * 100 = 62,38% (-37,62%)

5,15 / 14,04 * 100 = 36,68% (-63,32%)

69,9 / 25,64 * 100 = 272,62% (+172,62%)

На основании данных таблицы 5 определили, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2014 году уменьшился по сравнению с 2012 г.

В связи с некоторым уменьшением оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился средний срок, в течение которого организация рассчитывается со своими дебиторами. Так в 2014 г. период погашения дебиторской задолженности вырос на 157,65%, чем в 2012 г. Увеличение данного показателя оценивается как отрицательное. При годовой выручке 5199,0 тыс. руб., однодневным оборотом 5,15 тыс. руб., длительность оборота дебиторской задолженности составляет 69,9 дней.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Любая организация имеет множество контрагентов, которых можно подразделить на две категории: дебиторы и кредиторы. Первые временно пользуются средствами, предоставленными им организацией; вторые, напротив, являются поставщиками ресурсов, и уже сама организация временно пользуется чужими средствами. Так и ЗАО «ССМиК» имеет своих контрагентов, по каждому из которых ведется отдельный учётный регистр.

В рамках сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности сопоставим их объём в общем объёме активов организации, а также сравним периоды инкассации дебиторской и кредиторской задолженности. Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учёта. Рассмотрим анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности, представленные в таблице 6.

Проанализировав структуру кредиторской и дебиторской задолженности в таблице 6 можно сделать вывод о значительном увеличении дебиторской и уменьшении кредиторской задолженности. При этом дебиторская задолженность покупателей и заказчиков уменьшилась в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 61 тыс. руб., что составило 106,43%.

Таблица 6. Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение 2014 г. к 2012 г.
				Абсолютное тыс. руб.	Относит.%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты), тыс. руб.	-	-	-	-	-
в том числе покупатели и заказчиками	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты), тыс. руб.	949,00	1619,00	1010,00	+ 61,00	106,43
в том числе покупатели и заказчики, тыс. руб.	942,00	1612,00	777,00	- 165,00	82,48
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	876,00	499,00	113,00	- 763,00	12,89
в том числе поставщики и подрядчики, тыс. руб.	858,00	418,00	41,00	- 817,00	4,78
Задолженность перед персоналом организации, тыс. руб.	14,00	14,00	17,00	+ 3,00	121,43
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами, тыс. руб.	4,00	6,00	8,00	+ 4,00	200,00
Задолженность по налогам и сборам, тыс. руб.	-	61,00	47,00	+ 47,00	47,00
Прочие кредиторы, тыс. руб.	-	-	-	-	-

Расчеты за 2014 год к 2012 году:

Абсолютное отклонение составило:

1010,00 - 949,00 = + 61,00 (тыс. руб.), т.е. увеличение на +6,43%

777,00 - 942,00 = - 165,00 (тыс. руб.), т.е. уменьшение на - 17,52%

1010,00 - 949,00 = + 61,00 (тыс. руб.), т.е. увеличение на + 6,43%

113,00 - 876,00 = - 763,00 (тыс. руб.), т.е. уменьшение на - 87,1%

41,00 - 858,00 = - 817,00 (тыс. руб.), т.е. уменьшение на - 95,22%

17,00 - 14,00 = + 3,00 (тыс. руб.), т.е. увеличение на + 21,43%

8,00 - 4,00 = + 4,00 (тыс. руб.), т.е. увеличение на + 100%

113,00 - 876,00 = - 763,00 (тыс. руб.), т.е. уменьшение на - 87,1%

Расчеты относительных показателей 2014 года к 2012 году, в%:

1010,00 / 949,00 * 100 = 106,43%, т.е. увеличение на +6,43%

777,00 / 942,00 * 100 = 82,48%, т.е. уменьшение на -17,52%

1010,00 / 949,00 * 100 = 106,43%, т.е. увеличение на +6,43%

113,00 / 876,00 * 100 = 12,89%, т.е. уменьшение на -87,11%

41,00 / 858,00 * 100 = 4,78%, т.е. уменьшение на -95,22%

17,00 / 14,00 * 100 = 121,43%, т.е. увеличение на +21,43%

8,00 / 4,00 * 100 = 200,00%, т.е. увеличение на +100,00%

Также уменьшилась и кредиторская задолженность на 763 тыс. руб. или на 12,89%.

Увеличилась задолженность организации перед государственными внебюджетными фондами (на 200% или на 4 тыс. руб.), при этом значительно снизилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 817 тыс. руб. (4,78%) и появилась задолженность по налогам и сборам - 47 тыс. руб., которой в 2012 году не наблюдалось.

Проведём более детальный сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, представленный в таблице 7.



Таблица 7. Сравнительный анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО «ССМиК» за 2012-2014 гг.

Показатель	2012 год	2013 год	2014 год
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, количество	20,76	17,7	3,96
2. Оборачиваемость кредиторской задолженности, количество	20,00	33,06	17,00
3. Период погашения дебиторской задолженности, дни	17	20	91
4. Период погашения кредиторской задолженности, дни	18	11	21
5. Доля дебиторской задолженности в общем объёме оборотных активов	0,62	0,87	0,66
6. Доля кредиторской задолженности в общем объёме оборотных активов	0,53	0,39	0,13

Данные таблицы 7 свидетельствуют о том, что доля дебиторской задолженности превышает долю кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, её остатки характеризуют преимущественно право кредиторов на имущество организации. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. Таким образом, получается, что средств, числящихся в дебиторской задолженности должно хватить для покрытия текущих кредиторских обязательств. Но показатели погашения кредиторской и дебиторской задолженности сильно различаются. Так период погашения дебиторской задолженности составляет в 2014 году 91 день, тогда как период погашения кредиторской задолженности составляет 21 день. С негативной стороны характеризуется снижение оборачиваемости кредиторской задолженности, поскольку это характеризует уменьшение среднего срока оплаты за товары или услуги, приобретённые в кредит.



Заключение

В дипломной работе проведен учет и анализ расчетов в ЗАО «ССМиК» с покупателями и заказчиками, в результате чего были решены все поставленные задачи:

1. Раскрыты понятие, сущность и виды дебиторской задолженности.

2. Изучен учет кредиторской задолженности.

3. Рассмотрены пути снижения дебиторской задолженности.

4. Рассмотрены пути снижения кредиторской задолженности.

Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).

В результате анализа сложившегося учета по расчетам с покупателями и заказчиками выявлено, что бухгалтерские операции по расчетам с покупателями и заказчиками в ЗАО «ССМиК» ведутся на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». К нему открыты необходимые субсчета.

Все крупные сделки ЗАО «ССМиК» с другими юридическими лицами оформляются договором. В нем указывается виды продаваемых изделий, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия продажи, количественные и стоимостные показатели готовой продукции или услуг, порядок расчетов, размер и сроки оплаты, форма оплаты, условия доставки отгружаемой продукции, штрафные санкции.

Существующий учёт расчётов с покупателями и заказчиками ведется в соответствии с действующим законодательством, что закреплено учётной политикой организации. Грубых нарушений по ведению учёта не выявлено. Однако в процессе изучения состояния дебиторской задолженности были обнаружены некоторые недостатки по ведению учёта и предложены пути их устранения.

Анализ дебиторской задолженности показал, что за анализируемый период произошло вовлечение средств организации в расчёты из-за увеличения общей суммы дебиторской задолженности. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы, услуги, а на увеличение этой задолженности оказало влияние повышение неплатёжеспособности покупателей. В то же время произошло увеличение бесплатных или более дешевых заёмных источников покрытие потребности организация в оборотных средствах за счет увеличения общей суммы кредиторской задолженности за анализируемый период.

Дебиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчётов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментов перехода права собственности на товар, между моментом предъявления платёжных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Был предложен ряд мер по оптимизации расчётов с покупателями и заказчиками в ЗАО «ССМиК».

В целях улучшения управления дебиторской задолженностью организации целесообразно создавать резервы по сомнительным долгам. Это позволит при необходимости уменьшить на сумму убытков по сомнительным долгам величину налогооблагаемой прибыли при списании дебиторской задолженности.

Было рекомендовано для уменьшения дебиторской задолженности применять политику гибкого ценообразования, стимулирующего покупателя своевременно рассчитаться по своим обязательствам.

Также рекомендуется продумать содержание договоров с покупателями и оговорить в них уплату пени за каждый день просрочки платежа (например, в размере 1,5% от суммы договора). Как показали расчёты, это позволит не только укрепить финансово-платёжную дисциплину партнёров, но и предусмотреть возможности получения организацией дополнительных прочих доходов.

Важным источником финансового оздоровления организации может послужить факторинг, то есть уступка банку права на востребование дебиторской задолженности, или договор-цессия, по которому предприятие уступает банку свое требование к дебиторам в качестве обеспечения возврата кредита.

Самым выгодным для предприятия является внедрение системы скидок, а также контроль за дебиторской задолженностью путем выставления счетов, что даст дополнительные возможности для развития производства и расширения организации в целом.

Разработанная схема управления дебиторской задолженностью, поможет сотрудникам бухгалтерии в работе повысить уровень контроля за должниками и будет способствовать ускорению возврата причитающихся организации сумм.

Рекомендации по снижению кредиторской и дебиторской задолженности:

1. Применять методы контроля, позволяющие правильно управлять дебиторской задолженностью в целях ее снижения.

2. Разработать мероприятия внутренних резервов в целях ускорения оборачиваемости средств в расчетах с поставщиками и покупателями.

3. Разработать базу потенциальных заказчиков и покупателей, для которых следует разработать определенные условия оплаты товара с прогрессивными скидками, как для постоянных клиентов.

4. Постоянным покупателям предоставлять возможность отгрузки товара в кредит.

5. Усилить ежемесячный контроль безнадежных долгов в целях их своевременного списания.

6. Для уменьшения дебиторской задолженности передавать или продавать их задолженность другим организациям в целях дальнейшего их взыскания, а также направлять им письма, звонить, и напоминать о погашении задолженности.

7. Постоянно проводить анализ уровня как дебиторской, так и кредиторской задолженности, не превышать рассчитанного критического уровня дебиторской и кредиторской задолженности. Если он превышается, в обязательном порядке следует тщательно проверять все расчетные документы посредством контрольной выборки; проверить их реальность, направлять контрагентам акты сверки расчетов с просьбой сверить их, подписать и один экземпляр вернуть обратно с подписью и печатью.



Список используемой литературы

1. Алборов Р.А. Принципы и основы бухгалтерского учета. - М.: Изд-во «Кнорус», 2011. - 344 с.

2. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2012. - 240 с.

3. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. - Ростов на/Д: Феникс, 2013. - 336 с.

4. Гаврилов А.И. Оптимизация порядка расчетов с покупателями // Финансы. - 2010 г. - №4. - 69.с.

5. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2011. - 432 с.

6. Зиняков М. Как списать дебиторскую задолженность? // «Современный Бизнес Консалтинг», 2014.

7. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. - М.: АБАК, 2013. - 864с

8. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения Плана счетов: практическое пособие. - М.: Проспект, 2010. - 592 с.

9. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 752 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 584 с.

11. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. - М.: Проспект, 2013. - 280 с.

12. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2012. - 304 с.

13. Лубяная В.С. Основы бухгалтерского учета. - М.: ИНФРА-М, 2008. -249 с.

14. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Проспект, 2010. - 560 с.

15. Райзенберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - 30-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 480 с. - (Библиотека словарей ИНФРА-М)

16. Сысоева И.А. Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. - 2011 г. - №1. - 18 с.

17. Бланк И.А., Кирийцев Г.Г. Финансы, менеджмент 2010 г. 656 с.

Размещено на Allbest.ru

...