Анализ прибыльности предприятия
Механизмы повышения прибыльности и нивелирования кризисных ситуаций в сельскохозяйственных компаниях. Влияние инфляции на деятельность. Структура и динамика прибыли компании, основные причины ее убыточности. Оценка эффективность менеджмента компании.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 30.09.2016 |
| Размер файла | 1,8 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
После проведения такого анализа важно понять, какие из этих изменений зависели от внешних факторов, а какие от внутренних, то есть непосредственно от менеджмента компании. Ключевым внешним фактором, который влияет на прибыльность компании, является, безусловно, уровень инфляции. Этот фактор важно отделить, так как его влияния невозможно избежать, и он никак не связан с принятием управленческих решений в компании.
По данным территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Пермском краю [46], индекс цен производителей сельскохозяйственной продукции в 2014 году составил 109,13%, а в 2015 - 107,63%. Индекс цен приобретения промышленной продукции и услуг сельскохозяйственными организациями в Пермском крае в 2014 году составил 108,22%, а в 2015 году 107,25%. Процентные ставки по кредитам среди нефинансовых организаций в 2014 году в среднем по России увеличились с 10,64% до 12,94%, а в 2015 году составили 12,95% [48]. Рассмотрим, как изменились бы показатели финансовых результатов компании исключительно под воздействием этих внешних факторов относительно 2013 года.
Теоретические показатели приведены в табл. 6.
Таблица 6 - Расчет скорректированных на ИПЦ показателей прибыльности компании
|
Наименование показателя |
За 12 месяцев 2015 года |
За 12 месяцев 2014 года |
За 12 месяцев 2013 года |
|
|
Выручка |
133 294,47 |
123 845,09 |
113 484,00 |
|
|
Себестоимость продаж |
166 021,90 |
154 798,97 |
143 041,00 |
|
|
Валовой убыток |
-32 727,43 |
-30 953,88 |
-29 557,00 |
|
|
Коммерческие расходы |
2 053,21 |
1 914,41 |
1 769,00 |
|
|
Управленческие расходы |
||||
|
Убыток от продаж |
-34 780,63 |
-32 868,29 |
-31 326,00 |
|
|
Проценты к получению |
371,22 |
370,93 |
305,00 |
|
|
Проценты к уплате |
17 526,32 |
17 512,78 |
14 400,00 |
|
|
Прочие доходы |
72 671,21 |
67 758,71 |
62 612,00 |
|
|
Прочие расходы |
8 563,35 |
7 984,47 |
7 378,00 |
|
|
Прибыль до налогообложения |
12 172,14 |
9 764,09 |
9 813,00 |
|
|
Чистая прибыль |
12 172,14 |
9 764,09 |
9 813,00 |
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
12 172,14 |
9 764,09 |
9 813,00 |
Далее в табл. 7 показано, как отличаются фактические показатели и вычисленные нами теоретические.
Таблица 7 - Сравнение теоретических и фактических показателей прибыльности компании
|
Наименование показателя |
Различия теоретических и фактических показателей |
||||
|
Абсолютная разница 2015 |
Относительная разница 2015 |
Абсолютная разница 2014 |
Относительная разница 2014 |
||
|
Выручка |
-22 150,47 |
83,38% |
10 482,91 |
108,46% |
|
|
Себестоимость продаж |
-51 382,90 |
69,05% |
-11 700,97 |
92,44% |
|
|
Валовая прибыль |
29 232,43 |
10,68% |
22 183,88 |
28,33% |
|
|
Коммерческие расходы |
-1 618,21 |
21,19% |
-1 359,41 |
28,99% |
|
|
Управленческие расходы |
18 846,00 |
- |
0,00 |
- |
|
|
Прибыль от продаж |
12 004,63 |
65,48% |
23 543,29 |
28,37% |
|
|
Проценты к получению |
-363,22 |
2,16% |
-364,93 |
1,62% |
|
|
Проценты к уплате |
-4 042,32 |
76,94% |
-3 136,78 |
82,09% |
|
|
Прочие доходы |
-14 435,21 |
80,14% |
-34 709,71 |
48,77% |
|
|
Прочие расходы |
11 985,65 |
239,96% |
5 192,53 |
165,03% |
|
|
Прибыль до налогообложения |
-10 737,14 |
11,79% |
-13 587,09 |
- |
|
|
Чистая прибыль |
-10 737,14 |
11,79% |
-13 587,09 |
- |
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
-10 737,14 |
11,79% |
-13 587,09 |
- |
Анализ показателей демонстрирует, что выручка компании в 2014 году увеличилась не только за счет общего роста цен, а в 2015 году она резко уменьшилась, и связано это со спадом продаж.
Себестоимость продаж сократилась вопреки общему росту цен. Под воздействием исключительно инфляционных процессов валовой убыток и убыток от продаж в 2014 и 2015 годах продолжили бы расти, однако этого тоже не произошло.
Коммерческие расходы также сократились вопреки росту цен.
Проценты к уплате и получению также не увеличились пропорционально изменению процентных ставок.
В отличие от вышеприведенных показателей динамика прочих доходов и расходов дает результат хуже инфляции.
Таким образом, большинство показателей за счет менеджмента компании выглядели лучше, чем, если бы менеджмент в 2014 и 2015 годах не принимал никаких решений и работал бы также как в 2013 году. Однако хуже инфляционных ожиданий были выручка, прочие доходы и расходы, и как следствие, основной финансовый результат.
Данные результаты хорошо видно на графиках (рис. 4-5).
Рисунок 4 - Анализ влияния инфляции и менеджмента компании на выручку
Рисунок 5 - Анализ влияния инфляции и менеджмента компании на чистую прибыль
Далее анализируется структура доходов и расходов компании. Она выглядит следующим образом.
В таблице 8 проранжированы доходы и расходы по их величине в 2015 году.
Таблица 8 - Распределение доходов и расходов по их величине в 2015 году.
|
Наименование показателя |
За 12 месяцев 2015 года |
За 12 месяцев 2014 года |
За 12 месяцев 2013 года |
|
|
Доходы |
||||
|
Выручка |
111 144,00 |
134 328,00 |
113 484,00 |
|
|
Прочие доходы |
58 236,00 |
33 049,00 |
62 612,00 |
|
|
Проценты к получению |
8,00 |
6,00 |
305,00 |
|
|
Итого доходы |
169 388,00 |
167 383,00 |
176 401,00 |
|
|
Расходы |
||||
|
Себестоимость продаж |
114 639,00 |
143 098,00 |
143 041,00 |
|
|
Прочие расходы |
20 549,00 |
13 177,00 |
7 378,00 |
|
|
Управленческие расходы |
18 846,00 |
|||
|
Проценты к уплате |
13 484,00 |
14 376,00 |
14 400,00 |
|
|
Коммерческие расходы |
435,00 |
555,00 |
1 769,00 |
|
|
Итого расходы |
167 953,00 |
171 206,00 |
166 588,00 |
|
|
Результаты |
||||
|
Чистая прибыль |
1 435,00 |
-3 823,00 |
9 813,00 |
Наибольший размер из доходов имеет выручка, из расходов - себестоимость. Также отмечается, что прочие доходы и прочие расходы имеют значительный размер, в отличие от коммерческих и управленческих расходов.
Перечисленные в табл. 8 элементы доходов и расходов имеют следующую структуру (табл. 9).
Таблица 9 - Анализ долей элементов структуры доходов и расходов
|
За 12 месяцев 2015 года |
За 12 месяцев 2014 года |
За 12 месяцев 2013 года |
||
|
Доходы |
||||
|
Выручка |
65,62% |
80,25% |
64,33% |
|
|
Прочие доходы |
34,38% |
19,74% |
35,49% |
|
|
Проценты к получению |
0,005% |
0,004% |
0,17% |
|
|
Расходы |
||||
|
Себестоимость продаж |
68,26% |
83,58% |
85,87% |
|
|
Прочие расходы |
12,23% |
7,70% |
4,43% |
|
|
Управленческие расходы |
11,22% |
0,00% |
0,00% |
|
|
Проценты к уплате |
8,03% |
8,40% |
8,64% |
|
|
Коммерческие расходы |
0,26% |
0,32% |
1,06% |
|
|
Результаты |
||||
|
Соотношение доходов и расходов |
100,85% |
97,77% |
105,89% |
Анализ долей каждого из элементов структуры доходов и расходов показывает, что, безусловно, наибольшее влияние на прибыльность компании оказывает выручка и себестоимость. Это означает, что компания занимается своим основным видом деятельности и не нуждается в перепрофилировании. Однако прочие доходы и расходы также играют немаловажную роль. Прочие доходы составляют до 35% в структуре доходов компании. В расходах компании второе место по важности делят прочие расходы и проценты к уплате. Это связано с достаточно весомой долговой нагрузкой компании. Долгосрочные и краткосрочные обязательства составляют почти половину пассивов.
Также в 2015 году важную и весьма отрицательную роль сыграли управленческие расходы. А вот проценты к получению и коммерческие расходы на прибыльность компании влияют несильно. Это связано с тем, что компании в условиях ее долговой нагрузки и невысокой дебиторской задолженности нет смысла в выдаче займов под проценты. А что касается, коммерческих расходов, то, видимо, компания практически не тратится на доставку своих товаров и на рекламу. На зерновом рынке принято закладывать расходы на транспортировку грузов на покупателя. Реклама крупным производителям продовольствия в регионе тоже не нужна в больших объемах.
После этого проведен более подробный анализ каждого элемента структуры доходов и расходов.
2.3 Анализ финансовых результатов от основной деятельности
В предыдущих разделах анализировалось влияние таких внешних факторов на прибыльность организации как инфляция и изменения процентных ставок. Однако, говоря о сельском хозяйстве, нельзя не помнить о таком важном внешнем факторе как погодные условия. Именно от них зависит объем производства на текущий сезон. Влияния этого фактора также нельзя избежать, и он практически не связан с решениями менеджмента компании.
Так, по данным портала о зерновом рынке [37] в 2015 году природа Пермского края благоприятствовала сельскому хозяйству, в 2014 году была высокая урожайность, а в 2013 году из-за сильной засухи был введен режим чрезвычайной ситуации, так как погибло более 80 тысяч гектаров посевов в Пермском крае. Этим вполне объясняется тот факт, что при практически одинаковой себестоимости выручка в 2014 году была гораздо выше (табл. 10).
Таблица 10 - Скорректированные показатели прибыльности
|
Наименование показателя |
За 12 месяцев 2015 года |
За 12 месяцев 2014 года |
За 12 месяцев 2013 года |
|
|
Выручка |
111 144,00 |
134 328,00 |
113 484,00 |
|
|
Себестоимость продаж |
114 639,00 |
143 098,00 |
143 041,00 |
|
|
Постоянные издержки |
50 000,00 |
50 000,00 |
50 000,00 |
|
|
Переменные издержки |
64 639,00 |
93 098,00 |
93 041,00 |
|
|
Объем продаж, т |
15 609,20 |
21 137,00 |
19 045,50 |
|
|
Переменные издержки на тонну продукции |
4,14 |
4,40 |
4,89 |
|
|
Себестоимость на тонну продукции |
7,34 |
6,77 |
7,51 |
|
|
Себестоимость к выручке |
103,14% |
106,53% |
126,05% |
Стоит отметить, что в целом в 2014 году основная деятельность компании была весьма эффективна. Анализ показал, что постоянные издержки компании составляют 50 000 ежегодно. В 2015 году компания сократила объемы посева, планируя получить лишь 16 тысяч тонн на продажу. Часть земель была продана, а вырученные средства были направлены на закупку дорогостоящих мелиоративных систем. Постоянные издержки поменяли свою структуру, однако не изменились по своей сумме. Это было сделано с целью нивелировать риски возможной засухи, как в 2013 году. Однако в 2015 году была благоприятная погода.
Переменные издержки меняются каждый год и связаны напрямую с объемом продаж. Объем продаж продукции составил в 2015 году более 15 тыс. т, в 14 году более 21 тыс. т, в 2013 году - более 19 тыс. т.
Изучив такие показатели как переменные издержки на тонну продукции, себестоимость на тонну продукции, себестоимость к выручке, можно сделать однозначный вывод: компания эффективно управляет переменными издержками, постепенно сокращая их на 5-10% в год в пересчете на тонну продукции. Однако решение о сокращении посевных площадей было не самым лучшим. За счет этого общие расходы в пересчете на тонну продукции увеличились, а объем производства и, следовательно, выручка сократились.
Анализ себестоимости отдельных видов продукции проведен в табл. 11.
Анализ показывает следующие результаты. Переменные издержки по ячменю второго класса и пивоваренному ячменю существенно выше средних переменных издержек на тонну продукции. При невысокой их доле в выручке и производстве компании, эти товарные позиции можно считать неэффективными. Рожь второго класса обладает также высокими переменными издержками, явно не соответствующими ее качеству. Эти издержки необходимо оптимизировать. Вообще структура переменных издержек компании не соответствует классам продукции. Так пшеница 5 класса стоит дешевле на рынке, а компании обходится дороже.
Также материалом для анализа является матрица продаж компании в 2013-2015 годах.
Она построена на основании данных накладных ТОРГ-12. В 2013 и 2014 годах компания ежегодно засеивала поля с целью получения 22 000 тонн урожая на продажу. Часть урожая всегда погибает. Однако в 2013 году погибло его гораздо больше: почти 3 тысячи тонн (14%). В 2014 году погибло менее 1 тонны (0,5%).
Таблица 11 - Анализ себестоимости отдельных видов продукции
|
Товар |
Переменные издержки 2015, руб. |
Переменные издержки на тонну продукции 2015, руб. |
Постоянные издержки 2015, руб. |
Объем продаж 2015, т |
Себестоимость продаж 2015, руб. |
Переменные издержки продукции 2014, руб. |
Переменные издержки на тонну продукции 2014, руб. |
Постоянные издержки 2014, руб. |
Объем продаж 2014, т |
Себестоимость продаж 2014, руб. |
Переменные издержки продукции 2013, руб. |
Переменные издержки на тонну продукции 2013, руб. |
Постоянные издержки 2013, руб. |
Объем продаж 2013, т |
Себестоимость продаж 2013, руб. |
|
|
Пшеница 3 класса |
18550369,15 |
4050,30 |
14670835,15 |
4580,00 |
33221204,30 |
22044225,43 |
3742,65 |
13932913,85 |
5890,00 |
35977139,28 |
49528652,45 |
8852,31 |
14688509,10 |
5595,00 |
64217161,55 |
|
|
Пшеница 4 класса |
14325361,12 |
3293,19 |
13934090,15 |
4350,00 |
28259451,27 |
16797624,55 |
3043,05 |
13057671,38 |
5520,00 |
29855295,93 |
40263359,24 |
7286,83 |
14506051,30 |
5525,50 |
54769410,54 |
|
|
Пшеница 5 класса |
14589562,32 |
4559,24 |
10250365,17 |
3200,00 |
24839927,49 |
15124436,54 |
4212,93 |
8492217,44 |
3590,00 |
23616653,98 |
15843858,01 |
4801,17 |
8663463,81 |
3300,00 |
24507321,82 |
|
|
Рожь 2 класса |
6512582,23 |
5920,53 |
3523563,03 |
1100,00 |
10036145,26 |
9568476,94 |
5470,83 |
4137294,79 |
1749,00 |
13705771,73 |
8671707,60 |
5101,00 |
4462996,51 |
1700,00 |
13134704,11 |
|
|
Рожь 3 класса |
3945263,78 |
4288,33 |
2946979,99 |
920,00 |
6892243,77 |
4874003,09 |
3962,60 |
2909589,82 |
1230,00 |
7783592,91 |
3620841,08 |
3694,74 |
2572786,22 |
980,00 |
6193627,30 |
|
|
Ячмень 1 класса |
556456,23 |
2649,79 |
672680,21 |
210,00 |
1229136,44 |
1224261,49 |
2448,52 |
1182760,09 |
500,00 |
2407021,58 |
1856589,62 |
5304,54 |
918852,22 |
350,00 |
2775441,84 |
|
|
Ячмень 2 класса |
712678,56 |
7198,77 |
317120,67 |
99,00 |
1029799,23 |
2252378,39 |
7507,93 |
709656,05 |
300,00 |
2962034,44 |
1085061,85 |
7000,40 |
406920,27 |
155,00 |
1491982,12 |
|
|
Ячмень пивоваренный |
881562,23 |
5877,08 |
480485,87 |
150,00 |
1362048,10 |
4825666,70 |
8742,15 |
1305767,14 |
552,00 |
6131433,84 |
1630237,73 |
8151,19 |
525058,41 |
200,00 |
2155296,14 |
|
|
Кукуруза 3 класса |
4565164,38 |
4564,25 |
3203879,76 |
1000,20 |
7769044,14 |
16386926,87 |
9073,60 |
4272129,44 |
1806,00 |
20659056,31 |
20490692,42 |
16524,75 |
3255362,16 |
1240,00 |
23746054,58 |
|
|
Итого |
64639000,00 |
50000000,00 |
15609,20 |
114639000,00 |
93098000,00 |
50000000,00 |
21137,00 |
143098000,00 |
142991000,00 |
50000000,00 |
19045,50 |
192991000,00 |
Таблица 12 - Матрица продаж компании в 2013-2015 годах
|
Товар |
Средняя цена ООО "Труженик" 2015, руб. |
Объем продаж 2015, т |
Объем продаж 2015, руб. |
Средняя цена ООО "Труженик" 2014, руб. |
Объем продаж 2014, т |
Объем продаж 2014, руб. |
Средняя цена ООО "Труженик" 2013, руб. |
Объем продаж 2013, т |
Объем продаж 2013, руб. |
|
|
Пшеница 3 класса |
8050,00 |
4580,00 |
36869000,00 |
7250,00 |
5890,00 |
42702500,00 |
6748,00 |
5595,00 |
37755060,00 |
|
|
Пшеница 4 класса |
7552,00 |
4350,00 |
32851200,00 |
6856,00 |
5520,00 |
37845120,00 |
6380,00 |
5525,50 |
35252690,00 |
|
|
Пшеница 5 класса |
7150,00 |
3200,00 |
22880000,00 |
6452,00 |
3590,00 |
23162680,00 |
5959,00 |
3300,00 |
19664700,00 |
|
|
Рожь 2 класса |
4521,32 |
1100,00 |
4973452,00 |
4100,41 |
1749,00 |
7171617,09 |
3821,00 |
1700,00 |
6495700,00 |
|
|
Рожь 3 класса |
4112,00 |
920,00 |
3783040,00 |
3516,00 |
1230,00 |
4324680,00 |
3415,00 |
980,00 |
3346700,00 |
|
|
Ячмень 1 класса |
6789,00 |
210,00 |
1425690,00 |
6000,00 |
500,00 |
3000000,00 |
5533,00 |
350,00 |
1936550,00 |
|
|
Ячмень 2 класса |
6289,44 |
99,00 |
622654,56 |
5274,60 |
300,00 |
1582380,00 |
5108,70 |
155,00 |
791848,50 |
|
|
Ячмень пивоваренный |
6585,00 |
150,00 |
987750,00 |
6012,15 |
552,00 |
3318706,80 |
5835,00 |
200,00 |
1167000,00 |
|
|
Кукуруза 3 класса |
6750,00 |
1000,20 |
6751350,00 |
6212,80 |
1806,00 |
11220316,80 |
5705,00 |
1240,00 |
7074200,00 |
|
|
Итого |
15609,20 |
111144136,56 |
21137,00 |
134328000,69 |
19045,50 |
113484448,50 |
Таблица 13 - Матрица себестоимости продаж компании в 2013-2015 годах
ТоварЕд. изм. - руб. |
Себестои-мость продаж 2015 |
Себесто-имость продаж 2014 |
Себестои-мость продаж 2013 |
Объем продаж 2015 |
Объем продаж 2014 |
Объем продаж 2013 |
Прибыльность по позициям 2015 |
Прибыльность по позициям 2014 |
Прибыльность по позициям 2013 |
|
|
Пшеница 3 класса |
33221204,30 |
35977139,28 |
49543340,96 |
36869000,00 |
42702500,00 |
37755060,00 |
3647795,70 |
6725360,72 |
-11788280,96 |
|
|
Пшеница 4 класса |
28259451,27 |
29855295,93 |
40277865,29 |
32851200,00 |
37845120,00 |
35252690,00 |
4591748,73 |
7989824,07 |
-5025175,29 |
|
|
Пшеница 5 класса |
24839927,49 |
23616653,98 |
15852521,47 |
22880000,00 |
23162680,00 |
19664700,00 |
-1959927,49 |
-453973,98 |
3812178,53 |
|
|
Рожь 2 класса |
10036145,26 |
13705771,73 |
8676170,60 |
4973452,00 |
7171617,09 |
6495700,00 |
-5062693,26 |
-6534154,64 |
-2180470,60 |
|
|
Рожь 3 класса |
6892243,77 |
7783592,91 |
3623413,86 |
3783040,00 |
4324680,00 |
3346700,00 |
-3109203,77 |
-3458912,91 |
-276713,86 |
|
|
Ячмень 1 класса |
1229136,44 |
2407021,58 |
1857508,47 |
1425690,00 |
3000000,00 |
1936550,00 |
196553,56 |
592978,42 |
79041,53 |
|
|
Ячмень 2 класса |
1029799,23 |
2962034,44 |
1085468,77 |
622654,56 |
1582380,00 |
791848,50 |
-407144,67 |
-1379654,44 |
-293620,27 |
|
|
Ячмень пивоваренный |
1362048,10 |
6131433,84 |
1630762,79 |
987750,00 |
3318706,80 |
1167000,00 |
-374298,10 |
-2812727,04 |
-463762,79 |
|
|
Кукуруза 3 класса |
7769044,14 |
20659056,31 |
20493947,78 |
6751350,00 |
11220316,80 |
7074200,00 |
-1017694,14 |
-9438739,51 |
-13419747,78 |
|
|
Итого |
114639000,00 |
143098000,00 |
143041000,00 |
111144136,56 |
134328000,69 |
113484448,50 |
-3494863,44 |
-8769999,31 |
-29556551,50 |
Анализ прибыльности по позициям показывает, что у компании существуют явно убыточные товарные позиции и позиции, которые приносят прибыль. Прибыль приносит пшеница 3 и 4 класса и ячмень 1 класса. Правда, пшеница весьма чувствительна к засухе. Это означает, что закупленное мелиоративное оборудование должно в первую очередь быть направлено на ее полив во время засухи. В 2015 году объем продаж в тоннах сократился по сравнению с 2014 годом на четверть, а с 2013 годом на 20% (табл. 14). Особенно сильно сократился объем продаж ячменя и кукурузы.
Таблица 14 - Анализ объема продаж в тоннах
|
Товар |
Объем продаж 2015-2014 |
Объем продаж 2015/2014 |
Объем продаж 2015-2013 |
Объем продаж 2015/2013 |
Объем продаж 2014-2013 |
Объем продаж 2014/2013 |
|
|
Пшеница 3 класса |
-1 310,00 |
0,78 |
-1 015,00 |
0,82 |
295,00 |
1,05 |
|
|
Пшеница 4 класса |
-1 170,00 |
0,79 |
-1 175,50 |
0,79 |
-5,50 |
1,00 |
|
|
Пшеница 5 класса |
-390,00 |
0,89 |
-100,00 |
0,97 |
290,00 |
1,09 |
|
|
Рожь 2 класса |
-649,00 |
0,63 |
-600,00 |
0,65 |
49,00 |
1,03 |
|
|
Рожь 3 класса |
-310,00 |
0,75 |
-60,00 |
0,94 |
250,00 |
1,26 |
|
|
Ячмень 1 класса |
-290,00 |
0,42 |
-140,00 |
0,60 |
150,00 |
1,43 |
|
|
Ячмень 2 класса |
-201,00 |
0,33 |
-56,00 |
0,64 |
145,00 |
1,94 |
|
|
Ячмень пивоваренный |
-402,00 |
0,27 |
-50,00 |
0,75 |
352,00 |
2,76 |
|
|
Кукуруза 3 класса |
-805,80 |
0,55 |
-239,80 |
0,81 |
566,00 |
1,46 |
|
|
Итого |
-5 527,80 |
0,74 |
-3 436,30 |
0,82 |
2 091,50 |
1,11 |
Стоит отметить, что по этим же товарным позициям в 2014 году объем продаж увеличился сильнее всего.
Структура продаж компании в 2013-2015 годах анализируется в табл. 15.
Таблица 15 - Структура продаж компании в 2013-2015 годах в тоннах
|
Товар |
Структура продаж 2015 по тоннам |
Структура продаж 2014 по тоннам |
Структура продаж 2013 по тоннам |
|
|
Пшеница 3 класса |
29,34% |
27,87% |
29,38% |
|
|
Пшеница 4 класса |
27,87% |
26,12% |
29,01% |
|
|
Пшеница 5 класса |
20,50% |
16,98% |
17,33% |
|
|
Рожь 2 класса |
7,05% |
8,27% |
8,93% |
|
|
Рожь 3 класса |
5,89% |
5,82% |
5,15% |
|
|
Ячмень 1 класса |
1,35% |
2,37% |
1,84% |
|
|
Ячмень 2 класса |
0,63% |
1,42% |
0,81% |
|
|
Ячмень пивоваренный |
0,96% |
2,61% |
1,05% |
|
|
Кукуруза 3 класса |
6,41% |
8,54% |
6,51% |
|
|
Итого |
100,00% |
100,00% |
100,00% |
Анализ структуры продаж компании в 2013-2015 годах денежном выражении приводится в табл. 16.
Таблица 16 - Структура продаж компании в 2013-2015 годах в тыс. руб.
|
Товар |
Структура продаж 2015 по выручке |
Структура продаж 2014 по выручке |
Структура продаж 2013 по выручке |
|
|
Пшеница 3 класса |
33,17% |
31,79% |
33,27% |
|
|
Пшеница 4 класса |
29,56% |
28,17% |
31,06% |
|
|
Пшеница 5 класса |
20,59% |
17,24% |
17,33% |
|
|
Рожь 2 класса |
4,47% |
5,34% |
5,72% |
|
|
Рожь 3 класса |
3,40% |
3,22% |
2,95% |
|
|
Ячмень 1 класса |
1,28% |
2,23% |
1,71% |
|
|
Ячмень 2 класса |
0,56% |
1,18% |
0,70% |
|
|
Ячмень пивоваренный |
0,89% |
2,47% |
1,03% |
|
|
Кукуруза 3 класса |
6,07% |
8,35% |
6,23% |
|
|
Итого |
100,00% |
100,00% |
100,00% |
Из табл. 16 видно, что основной товар компании - это пшеница 3,4 класса, в сумме они дают до 65% выручки, на втором месте - пшеница 5 класса. Она дает до 20% выручки. Из оставшихся позиций выделяются рожь и кукуруза, каждая из которых приносит 3-6% выручки.
Далее изучаются цены, по которым осуществлялись продажи этих товаров в 2013-2015 годах (табл. 17).
Таблица 17 - Анализ рыночных цен на продукцию компании
ТоварЕд. изм. - руб. |
Среднерыночная цена 2015 |
Среднерыночная цена 2014 |
Среднерыночная цена 2013 |
Средняя цена ООО «Труженик» 2015 |
Средняя цена ООО «Труженик» 2014 |
Средняя цена ООО «Труженик» 2013 |
Абсолютная разница 2015 |
Относительная разница 2015 |
Абсолютная разница 2014 |
Относительная разница 2014 |
Абсолютная разница 2013 |
Относительная разница 2013 |
|
|
Пшеница 3 класса |
7900,00 |
7339,96 |
6725,89 |
8050,00 |
7250,00 |
6748,00 |
150,00 |
101,90% |
-89,96 |
98,77% |
22,11 |
100,33% |
|
|
Пшеница 4 класса |
7500,00 |
6968,32 |
6385,34 |
7552,00 |
6856,00 |
6380,00 |
52,00 |
100,69% |
-112,32 |
98,39% |
-5,34 |
99,92% |
|
|
Пшеница 5 класса |
7000,00 |
6503,76 |
5959,65 |
7150,00 |
6452,00 |
5959,00 |
150,00 |
102,14% |
-51,76 |
99,20% |
-0,65 |
99,99% |
|
|
Рожь 2 класса |
4500,00 |
4180,99 |
3831,20 |
4521,32 |
4100,41 |
3821,00 |
21,32 |
100,47% |
-80,58 |
98,07% |
-10,20 |
99,73% |
|
|
Рожь 3 класса |
4000,00 |
3716,44 |
3405,51 |
4112,00 |
3516,00 |
3415,00 |
112,00 |
102,80% |
-200,44 |
94,61% |
9,49 |
100,28% |
|
|
Ячмень 1 класса |
6500,00 |
6039,21 |
5533,96 |
6789,00 |
6000,00 |
5533,00 |
289,00 |
104,45% |
-39,21 |
99,35% |
-0,96 |
99,98% |
|
|
Ячмень 2 класса |
6000,00 |
5574,65 |
5108,27 |
6289,44 |
5274,60 |
5108,70 |
289,44 |
104,82% |
-300,05 |
94,62% |
0,43 |
100,01% |
|
|
Ячмень пивоваренный |
6500,00 |
6039,21 |
5533,96 |
6585,00 |
6012,15 |
5835,00 |
85,00 |
101,31% |
-27,06 |
99,55% |
301,04 |
105,44% |
|
|
Кукуруза 3 класса |
6700,00 |
6225,03 |
5704,23 |
6750,00 |
6212,80 |
5705,00 |
50,00 |
100,75% |
-12,23 |
99,80% |
0,77 |
100,01% |
65
Очевидно, что в 2014 году цены на все товарные позиции компании были ниже среднерыночных. В этот год была высокая урожайность, было много конкурентов, и компания была вынуждена снижать цены для завоевания потребителей. В 2015 году компания на фоне высокого роста спроса в 2014 году и на фоне уменьшенного объема производства подняла цены на свою продукцию выше рыночных, и продажи резко упали.
Учитывая изменения объемов продаж, можно сделать вывод, что ячмень и кукуруза обладают высокой эластичностью спроса по цене. Люди не готовы покупать их в большем объеме при удорожании. Таким свойством не обладают пшеница и рожь, как наиболее необходимые в повседневной жизни товары.
Отдельно необходимо проанализировать управленческие расходы компании. В 2015 году они были впервые отражены в отчете и составили весьма существенную сумму (почти 17% от выручки).
Выяснилось, что это были расходы на ремонт основных средств. Этих расходов невозможно было избежать, так как в противном случае это могло привести к аварии и гораздо более дорогостоящим последствиям. На текущий момент плановый ремонт полностью окончен и в ближайшие 5 лет не предвидится.
2.4 Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности и распределения прибыли
Часть своих площадей компания сдает во временное пользование другим сельскохозяйственникам. Эти доходы отражены в составе прочих доходов компании. После засухи 2013 года один из арендаторов обанкротился и в 2014 году не брал в аренду часть земель. В связи с этим в 2014 году эти доходы уменьшились почти в два раза. Однако в 2015 году все земли были сданы в аренду, но не по такой выгодной ставке. Несмотря на то, что в целом прочие доходы компании в целом позволяют ей закрывать убытки от продаж, компания использует эти земли неэффективно.
Очевидно, что если какая-то организация готова платить за аренду земель и выращивать на ней урожай, она получает от этого еще и прибыль. У ООО «Труженик», напротив, имеются лишь убытки от основной деятельности. Это говорит об очень высокой себестоимости ее продукции, выше среднерыночной. Именно поэтому компании оказывается выгоднее сдать эти земли в аренду, чем использовать их в рамках основной деятельности.
Прочие расходы компании вызваны с участием компании в других организациях. При этом очевидно, что их рост без возврата какой-либо прибыли абсолютно нерентабелен. Компания получает убытки от этого направления. Это связано с тем, что эти организации являются для нее непрофильными, компания напрямую не участвует в их деятельности. В связи с этим вероятен и обман со стороны других учредителей этих организаций.
Расходы на оплату процентов по заемным средствам в целом адекватны имевшимся на рынке ранее высоким ставкам. Заемные средства компании в 2015 году составили в сумме порядка 83 млн руб. Проценты к уплате составили около 13,5 млн руб., то есть чуть более 16%. Однако на сегодняшний день эти задолженности можно реструктурировать на более долгий срок но с меньшей ставкой, тем более что для рынка сельского хозяйства существует масса льготных предложений. Ставку можно довести до 12-14%.
Что касается распределения прибыли, то у компании имеется крупная сумма нераспределенной прибыли. Она накопилась за 2009-2012 годы. В среднем в этот период годовая прибыль компании составляла 16 млн рублей. Это означает, что ранее компания приносила весьма неплохие результаты, позволявшие ее учредителям поддерживать ее. Однако в какой-то момент в компании появилось неэффективное руководство. Учредителям потребовалось создать весьма крупный добавочный капитал для выживания компании и взять займы на такую же сумму. На эти средства были приобретены дополнительные основные активы компании, но использование этих активов крайне неэффективно.
2.5 Анализ рентабельности деятельности предприятия
Так как не все показатели прибыли компании положительны, вычислить рентабельность продаж мы не можем. Учитывая, что у компании нулевая налогооблагаемая база рентабельность по EBIT и рентабельность чистой прибыли будут равны. Показатели рентабельности приведены в таблице 18.
Таблица 18 - Анализ показателей рентабельности
|
Наименование показателя |
За 12 месяцев 2015 года |
За 12 месяцев 2013 года |
|
|
Рентабельность чистой прибыли |
0,0129 |
0,0865 |
|
|
Рентабельность по EBIT |
0,0129 |
0,0865 |
|
|
Чистая прибыль/себестоимость |
0,0125 |
0,0686 |
Анализ данных табл. 18 показывает, что рентабельность компании очень низка, и связано это с высокой себестоимостью многих товаров.
Так как не все товарные позиции дают компании прибыль, и в целом компания убыточна по основной деятельности, изучим рентабельность тех товарных позиций, которые способны приносить компании прибыль. Из расчета исключены отрицательные значения прибыли при засухе 2013 года. Вывод данного анализа следующий: рентабельность ячменя и пшеницы 4 класса существенно выше на текущий момент. Это связано с низким уровнем издержек на эти позиции.
Рентабельность постоянных затрат компании резко снизилась в связи с продажей активов (табл. 19).
Таблица 19 - Факторный анализ рентабельности
ТоварЕд. изм. - руб. |
Ценовой коэффициент: прибыль/выручка 2015 |
Ценовой коэффициент: прибыль/выручка 2014 |
Ценовой коэффициент: прибыль/выручка 2013 |
Рентабельность переменных затрат: прибыль/переменные затраты 2015 |
Рентабельность переменных затрат: прибыль/переменные затраты 2014 |
Рентабельность переменных затрат: прибыль/переменные затраты 2013 |
Рентабельность постоянных затрат: прибыль/постоянные издержки 2015 |
Рентабельность постоянных затрат: прибыль/постоянные издержки 2014 |
Рентабельность постоянных затрат: прибыль/постоянные издержки 2013 |
|
|
Пшеница 3 класса |
0,10 |
0,16 |
- |
0,20 |
0,31 |
- |
0,25 |
0,48 |
- |
|
|
Пшеница 4 класса |
0,14 |
0,21 |
- |
0,32 |
0,48 |
- |
0,33 |
0,61 |
- |
|
|
Ячмень 1 класса |
0,14 |
0,20 |
0,04 |
0,35 |
0,48 |
0,04 |
0,29 |
0,50 |
0,09 |
Итак, проведенный анализ демонстрирует нам убыточность основной деятельность предприятия ООО «Труженик», а также худшие показатели рентабельности активов и продаж.
Практически все показатели рентабельности принимают отрицательные значения в связи с образованием у исследуемого предприятия различных видов убытков (валового убытка, убытка от продаж, чистого убытка, убытка до налогообложения).
Выручка в 2014 году по сравнению с 2013 годом возрастала на 18,4%, но в 2015 году снизилась ниже значения 2013 года и составила 111144 тыс. руб.
По причине превышения себестоимости над выручкой предприятие получило убыток, в том числе и валовой, и от продаж. В 2013 и 2015 годах прибыль до налогообложения получена за счет прочей реализации, но не за счет основной деятельности.
Таким образом, основная деятельность предприятия в настоящее время носит убыточный характер.
Наибольший удельный вес в структуре выручки приходится на себестоимость продукции (126,0% - в 2013 г., 106,5% - в 2014 г., 103,1% - в 2015 г.). Однако период 2013-2015 гг. характеризуется тенденцией снижения доли себестоимости в общей сумме выручки на 23,0 %, что следует расценивать как положительный момент в деятельности ООО «Труженик».
Наибольшую долю в общем объеме выручки также занимают прочие доходы (55,2% - в 2013 г., 24,6% - в 2014 г., 52,4% - в 2015 г.). Благодаря прочим доходам предприятие ООО «Труженик» получило в 2013 г. и 2015 г. чистую прибыль.
Доля чистой прибыли в общем объеме выручки в целом за период 2013-2015 гг. сократилась на 7,3% из-за роста управленческих расходов (на 17,0% за исследуемый период) и прочих расходов (на 12,0% за исследуемый период).
Также необходимо отметить, что темпы роста прибыли от продаж в течение исследуемого периода всегда превышали темпы роста прибыли до налогообложения, что свидетельствует об улучшении качества прибыли до налогообложения.
В целом показатели рентабельности продаж по валовой прибыли и по прибыли от продаж выросли за исследуемый период на 22,9 % и 7,1%. Данное обстоятельство следует расценивать как положительный момент в деятельности ООО «Труженик», так как свидетельствует о повышении эффективности основной деятельности данного предприятия.
Также необходимо отметить, то в 2015 г. по сравнению с 2013 г. ухудшилось значение показателя рентабельности продаж по чистой прибыли от продаж. Его значение упало на 7,4 % за 2013-2015 гг., что было вызвано резким сокращением прибыли от прочей деятельности предприятия за указанный период.
Показатели рентабельности активов по прибыли до налогообложения и по чистой прибыли от обычной деятельности выросли на 1,8% и в 2015 г. стали принимать положительные значения по сравнению с 2014 г., что свидетельствует о повышении эффективности использования активов ООО «Труженик».
3. Мероприятия по повышению прибыльности ООО «Труженик»
3.1 Проблемы и предложения по повышению прибыльности ООО «Труженик»
прибыльность убыточность инфляция
После проведения анализа прибыльности компании ООО «Труженик» за 2013-2015 годы возможно сформулировать следующие выводы:
В целом деятельность предприятия нельзя признать эффективной.
На основании проведенного анализа выявляются проблемы и предлагаются варианты их решения:
- Снижение выручки - активно продвигать собственную продукцию и заключать долгосрочные договоры на поставку продукции. Следует рассмотреть партнерство с торговыми сетями на поставку продукции напрямую без посредников.
- Снижается рентабельность основных средств - необходимо увеличивать выручку (см. п. 1).
- Снижение производительности труда. Нужно пересмотреть организацию труда. Там, где возможно и необходимо, заменить устаревшую технику.
- Темпы роста производительности труда ниже, чем заработной платы. Необходимо пересмотреть окладную систему так, чтобы постоянная часть зарплаты составляла около 60%, а остальное - премии за интенсивность и производительность.
- Убыток от основной деятельности. Необходимо увеличивать выручку (см. п. 1). Также следует пересмотреть расчет себестоимости и планирование затрат.
- Снижение материалоотдачи. Следует пересмотреть нормы расхода, искать более дешевые материалы.
- Высокие затраты на 1 руб. выручки. Необходимо повышать выручку или пересматривать планирование затрат.
- Снижение рентабельности активов и собственного капитала. Необходимо обеспечить получение прибыли, в частности, чистой прибыли. Сделать это можно, увеличивая выручку.
По результатам приведенных выводов можно сформулировать предложения:
- Компании очень важно заняться сокращением переменных издержек при производстве продукции. Тот факт, что компания ежегодно сокращает эти издержки, имеет рентабельных арендаторов своих посевных площадей и ее издержки не соответствуют качеству и ценности продукции означают весьма существенный потенциал для снижения.
- Компании важно задействовать свои посевные площади самостоятельно, не сдавая их в аренду.
- Компании важно пересмотреть товарную линейку в пользу наиболее рентабельных единиц продукции.
- Компании важно следить за ценовой политикой и не завышать цены на эластичные по спросу продукты.
- Компании необходимо повышать эффективность производства и увеличивать объемы производства при тех же площадях. Учитывая, что спрос на продовольственную продукцию по адекватным рыночным ценам есть, для компании важно расширять производство при экономии издержек.
- Компании необходимо сократить расходы на проценты к уплате, переструктурировав задолженность.
3.2 Оценка влияния предложенных мероприятий на прибыльность компании
Поставим план компании увеличивать объем продаж на 10% ежегодно, а цены на продукцию сохранять на уровне среднерыночных, особенно по эластичным позициям, с учетом инфляции. Переменные издержки на тонну необходимо пересмотреть относительно самой рентабельной позиции - пшеницы 4 класса. Результат таких плановых вычислений отражен в табл. 20.
Таблица 20 - Пересчет переменных издержек на тонну
|
Товар |
Переменные издержки на тонну продукции 2015, руб. |
Переменные издержки 2016, руб. |
Себестоимость |
Объем продаж 2016, т |
Цена 2016, руб./т |
Выручка |
Прибыль |
Рентабельность |
|
|
Пшеница 3 класса |
3 510,35 |
17 685 135,19 |
32 355 970,34 |
5 038,00 |
8 613,50 |
43 394 813,00 |
11 038 842,66 |
25,44% |
|
|
Пшеница 4 класса |
3 293,19 |
15 757 897,23 |
29 691 987,38 |
4 785,00 |
8 080,64 |
38 665 862,40 |
8 973 875,02 |
23,21% |
|
|
Пшеница 5 класса |
3 117,89 |
10 974 962,52 |
21 225 327,69 |
3 520,00 |
7 650,50 |
26 929 760,00 |
5 704 432,31 |
21,18% |
|
|
Рожь 2 класса |
1 971,60 |
2 385 640,27 |
5 909 203,29 |
1 210,00 |
4 837,81 |
5 853 753,00 |
-55 450,29 |
- |
|
|
Рожь 3 класса |
1 793,11 |
1 814 629,47 |
4 761 609,45 |
1 012,00 |
4 399,84 |
4 452 638,08 |
-308 971,37 |
- |
|
|
Ячмень 1 класса |
2 960,47 |
683 867,76 |
1 356 547... |
Подобные документы
Экономическая сущность прибыли, ее функции, виды, состав, распределение и направления использования. Организационная характеристика предприятия. Оценка его финансового состояния. Факторный анализ прибыли. Пути повышения прибыльности и рентабельности.
курсовая работа [252,9 K], добавлен 08.04.2015Организационно-правовая характеристика предприятия. Динамика развития компании. Основные конкуренты ЗАО "Завод ЖБК- 1". Состав основных производственных фондов. Оценка трудовых ресурсов. Анализ финансового состояния, прибыльности и рентабельности.
курсовая работа [85,8 K], добавлен 27.02.2015Понятие и сущность прибыльности, методы её увеличения. Анализ рентабельности предприятия. Управление формированием прибыльности и рентабельности на основе взаимосвязи "затраты-выручка-прибыль", расчет экономического эффекта от мероприятий по их повышению.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 20.12.2017Классификация затрат современного предприятия. Анализ точки безубыточного объема продаж, запаса финансовой устойчивости. Основные направления снижения убыточности, повышения прибыльности организации. Постоянные и переменные затраты производства продукции.
курсовая работа [715,9 K], добавлен 16.06.2014Сущность распределения и использование прибыли, факторы, влияющие на ее формирование. Оценка финансово-хозяйственной деятельности. Анализ прибыли предприятия как основного показателя эффективной деятельности ОАО "Бауманн". Пути повышения прибыльности.
дипломная работа [1,8 M], добавлен 28.09.2015Основные показатели деятельности ОАО "УралЭлектромедь". Инвестиционная политика компании. Влияние кризиса на промышленную деятельность предприятия. Оценка инвестиционной деятельности компании в период кризиса, рекомендации по повышению ее эффективности.
дипломная работа [96,5 K], добавлен 24.05.2009Экономическая сущность прибыли и особенности ее формирования в современных условиях. Методика факторного анализа прибыли и рентабельности. Анализ прибыльности и эффективности работы предприятия на примере кондитерской фабрики ОАО "Красный Октябрь".
курсовая работа [114,1 K], добавлен 22.12.2014Виды транспортных грузов. Логистические процессы при экспедировании контейнеров. Анализ финансово-хозяйственной деятельности "Авелана Логистик". Организационная структура компании. Повышение уровня прибыльности, минимизация транспортных издержек.
дипломная работа [1,8 M], добавлен 24.04.2014Пути повышения финансовой деятельности компании в условиях инфляции. Оценка рисков хозяйственной деятельности фирмы на этапе принятия управленческого решения. Моделирование рисковых ситуаций в экономике. Основные направления антиинфляционной политики.
курсовая работа [89,1 K], добавлен 16.05.2016Влияние внешних и внутренних факторов на эффективность использования трудовых ресурсов гипермаркета. Экономическая деятельность предприятия. Повышение эффективности использования персонала компании. Обеспечение нормальной интенсивности труда в компании.
дипломная работа [188,3 K], добавлен 03.02.2016История компании Adidas, направления деятельности и ассортимент компании. Экономическая деятельность фирмы Adidas, характеристика подразделений. Технологии, используемые в производстве. Перспективы развития компании, анализ прибыли и факторы успеха.
отчет по практике [21,7 K], добавлен 03.03.2012Экономическое содержание, основные виды и функции прибыли. Показатели рентабельности организации. Основные резервы увеличения доходов и прибыли на примере ОАО "Новосибирскнефтегазпереработка". Поддержание необходимого уровня прибыльности предприятия.
курсовая работа [53,9 K], добавлен 25.06.2013Оценка финансовых результатов деятельности предприятия. Показатели рентабельности за отчетный период и в динамике. Направления использования прибыли. Определение мер по преодолению убыточности. Факторный анализ прибыли от реализации товаров и услуг.
контрольная работа [81,6 K], добавлен 15.07.2011Понятие и экономическая сущность прибыли. Расчет основных показателей прибыльности: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, налогообложения и от финансово-экономической деятельности. Факторы, влияющие на прибыль, и финансовые методы ее увеличения.
курсовая работа [53,1 K], добавлен 06.05.2009Технологические параметры производства фирмы. Определение затрат сырья и материалов, полуфабрикатов на единицу продукции. Составление их калькуляции. Определение основных фондов предприятия и амортизационных отчислений. Построение точки безубыточности.
курсовая работа [29,1 K], добавлен 01.08.2009Организационно – экономическая характеристика предприятия. Правовой статус и структура предприятия. Анализ затрат на производство, прибыльности и рентабельности. Необходимость создания и состав задач решаемых АСОИ. Экономическая эффективность АСОИ.
дипломная работа [176,4 K], добавлен 12.07.2008Процесс диагностики банкротства. Значение финансового анализа для диагностики кризисных ситуаций. Структура кризисного процесса и управление кризисными ситуациями. Анализ финансовой устойчивости предприятия. Расчет показателей платежеспособности.
курсовая работа [49,0 K], добавлен 02.06.2008Понятие прибыли, ее виды, методы планирования. Анализ системы управления прибылью в ООО "Нефтегазснаб". Характеристика предприятия; оценка прибыльности финансово-хозяйственной деятельности; механизм формирования, распределения и использования прибыли.
курсовая работа [644,1 K], добавлен 25.09.2014Характер деятельности компании. Наиболее важные сотрудники. Финансовая база. Информационные системы менеджмента. План продаж. Уровень запасов. Выход на клиента. Бухгалтерский баланс предприятия.
реферат [19,7 K], добавлен 13.01.2003Сущность виды и причины возникновения кризисных ситуаций и их государственное регулирование. Общая оценка финансового состояния, вероятности банкротства и оборачиваемости активов предприятия. Анализ движения денежных средств и дебиторской задолженности.
курсовая работа [428,2 K], добавлен 13.08.2011
