Таблица 2.10 - Направления распределения чистой прибыли СООО «Волшебный остров» за 2010 - 2012 гг.

Показатель	Значение показателя	Отклонение	Темп роста, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011-2010 г.	2012-2011 г.	2011/2010 г.	2012/2011 г.
Прибыль отчетного года, млн руб.	2941	4574	6392	+1633	+1818	155,5	139,7
Налоги и платежи, уплачиваемые из прибыли, млн руб.	846	1270	1616	+424	+346	150,1	127,2
Чистая прибыль, млн руб.	2095	3304	4776	+1209	+1472	157,7	144,6
Фонд накопления	314,3	991,2	2722,3	676,9	1731,1	315,4	274,6
Фонд потребления	628,5	991,2	1432,8	362,7	441,6	157,7	144,5
Фонд дивидендов	1152,2	1321,6	620,9	169,4	-700,7	114,7	47,0

Примечание. Источник: собственная разработка

На основании данных таблицы 2.10 можно сделать следующие выводы.

Прибыль отчетного периода в СООО «Волшебный остров» за 2011 г. распределилась следующим образом:

-налоги и платежи из прибыли -27,8%;

-чистая прибыль - 72,2%.

За счет чистой прибыли в 2011 г. были образованы следующие фонды:

-фонд накопления- в сумме 991,2 млн рублей, по сравнению с 2010 г. его сумма увеличилась на 676,9 млн рублей;

- фонд потребления - в сумме 991,2, по сравнению с 2010 г. он вырос на 363,7 млн рублей;

- фонд дивидендов - 1321,6 млн рублей, по сравнению с 2010 г. он вырос на 169,4 млн рублей.

Таким образом, на основании таблицы 2.11 можно сделать выводы том, что за 2011 г. изменилась структура распределения прибыли в части средств, направленных на развитие: в 2011 г. наблюдается существенный рост фонда накопления.

Прибыль отчетного периода в СООО «Волшебный остров» за 2012 г. распределилась следующим образом:

-налоги и платежи из прибыли -25,3%;

-чистая прибыль - 74,7%.

За счет чистой прибыли в 2012 г. были образованы следующие фонды:

-фонд накопления- в сумме 2722,3 млн рублей, по сравнению с 2011 г. его сумма увеличилась на 1731,1 млн рублей;

- фонд потребления - в сумме 1432,8 млн рублей, по сравнению с 2011 г. он вырос на 441,6 млн рублей;

- фонд дивидендов - 620,9 млн рублей, по сравнению с 2011 г. он уменьшился 700,7 млн рублей.

Таким образом, нужно отметить, что в 2012 г. на предприятии в части распределения остающейся в его распоряжении прибыли наметилась устойчивая тенденция к увеличению фонда накопления за счет сокращения фонда выплаты дивидендов. Данная политика оправдана, так как фонд накопления является источником развития материально-технической базы СООО «Волшебный остров».

На основании исследований, проведенных во второй главе дипломной работы, можно сделать следующие выводы.

Основным источником прибыли отчетного года для СООО «Волшебный остров» в течение всего анализируемого периода 2010-2012 гг. является прибыль от реализации продукции, работ, услуг.

В 2011 г. СООО «Волшебный остров» было получено 4940 млн руб. прибыли от реализации продукции, работ, услуг, что на 1617 млн рублей или 48,7 % больше, чем в 2010 г.

Отрицательной тенденцией в формировании прибыли отчетного периода является наличие убытков от внереализационных операций, причем убыток имелся, как за 2010 г. -328 млн рублей, так и за 2011 г.- 378 млн рублей.

Прибыль СООО «Волшебный остров» за 2012 г. составила 6392 млн руб., что на 39,8% выше прибыли отчетного периода прошлого, 2011 г.. Отрицательной тенденцией в формировании прибыли отчетного периода является наличие убытков от внереализационных операций - 415 млн рублей.

Факторный анализ прибыли от реализации за 2011 г.показал, что прибыль от реализации в 2011 г. выросла на 1617 млн рублей.

За счет увеличения в 2011 г. объема товарооборота прибыль от реализации выросла на 232,5 млн рублей.

За счет повышения в 2011 г. уровня дохода от реализации прибыль от реализации выросла на 1202,6 млн рублей

За счет снижения уровня расходов на реализацию в 2011 г. рост прибыли от реализации составил 180,8 млн рублей

Факторный анализ прибыли от реализации за 2012 г. показал, что прибыль от реализации в 2012 г. выросла на 1850 млн рублей.

За счет увеличения в 2012 г. объема товарооборота прибыль от реализации выросла на 346,8 млн рублей.

За счет повышения в 2012 г. уровня дохода от реализации прибыль от реализации выросла на 1350,2 млн рублей

За счет снижения уровня расходов на реализацию в 2012 г. рост прибыли от реализации составил 153,9 млн рублей.

Исследование факторов, оказавших влияние на прибыль от реализации в 2010-2012 гг. показало, что в СООО «Волшебный остров» в исследуемом периоде все факторы первого порядка оказали положительное влияние на величину прибыли от реализации. Наибольший эффект на рост прибыли от реализации как в 2011, так и в 2012 г. оказал рост уровня доходов от реализации. Меньший эффект на рост прибыли от реализации оказали рост товарооборота и снижение расходов на реализацию.

При исследовании других факторов, оказавших влияние на прибыль отчетного периода за 2010-2012 гг. было установлено, что за анализируемый период отрицательное влияние на данный показатель оказали убытки от внереализационных операций.

Учитывая данные проведенного факторного анализа прибыли отчетного периода при разработке мероприятий, ведущих к ее росту необходимо учитывать, что основные резервы роста прибыли отчетного периода связаны с повышением объема прибыли от реализации. Причем основными факторами, которые смогут привести к увеличению прибыли - повышение объемов выручки от реализации товаров и оптимальное увеличение уровня дохода от реализации. В современных условиях на существенное снижение уровня расходов на реализацию в условиях инфляции и роста цен на топливо и услуги сторонних организаций, рассчитывать не стоит, особенно в торговле. В третей главе настоящего исследования будут рассмотрены возможные мероприятия, направленные на рост прибыли от реализации, которая является основным фактором роста прибыли отчетного периода.

Кроме роста прибыли от реализации, при рассмотрении факторов повышения прибыли отчетного периода необходимо в 2011 г. уделить внимание получению доходов от операционной деятельности. Для этого можно провести инвентаризацию активов предприятия, для выявления неиспользуемых или неэффективно используемых активов. При наличии таких активов следует рассмотреть возможность или повышения эффективности их использования, или реализации.

Таким образом, внереализационные убытки получены предприятием за счет штрафов за нарушение условий договоров поставки. Для устранения данного отрицательного фактора можно порекомендовать упорядочит систему расчетов, а кроме того пересмотреть состав поставщиков, отдав предпочтение тем партнерам, которые предложат лояльные условия сотрудничества и расчетов. Анализ штрафных санкций по договорам поставки не выявил злостных нарушений или уклонений от исполнения обязательств СООО «Волшебный остров», предприятие достаточно платежеспособно, но иногда задерживает выплаты. Учитывая наличие торговых площадей, опыта розничных продаж, деловой репутации с СООО «Волшебный остров» многие поставщики согласятся работать на условиях предоставления товарного кредита и без взыскания штрафных санкций.



3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ПРОЦЕССА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ НА СООО «ВОЛШЕБНЫЙ ОСТРОВ»

В организациях торговли, таких как СООО «Волшебный остров» основной объем прибыли формируется за счет доходов от реализации товаров, приобретенных для перепродажи. Для увеличения прибыли от реализации товаров (работ, услуг) требуется решение двух основных задач: обеспечить рост выручки от их продажи и добиться снижения расходов на их реализацию.

Для того, чтобы обеспечить стабильный прирост прибыли, субъекту хозяйствования необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее дополнительного получения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов.

Проведенный в дипломной работе анализ состояния торгово-хозяйственной деятельности СООО «Волшебный остров» выявил, что за 2012 г.по сравнению с 2010 г. рост объема реализации составил 14,5%, расходы на реализацию снизились на 20,3%, себестоимость реализованных товаров выросла на 5,7%, прибыль от реализации выросла на 104,3%.

Управление формированием прибыли осуществляется путем исчисления следующих показателей:

- объем реализации товаров, продукции, работ и услуг, обеспечивающий безубыточную деятельность организации (порога рентабельности);

- операционный рычаг;

- запас финансовой прочности.

Безубыточность -- такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы организация начала получать прибыль. Ее можно выразить и в денежном выражении, и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль организации.

Операционный рычаг можно рассчитать по формуле:

ОР = ВМ/П_р(3.1)

где ОР- сила воздействия операционного рычага

ВМ- валовая маржа

П_р - прибыль от реализации.

Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации (за счет объема) приводит к еще более интенсивному изменению финансового результата (прибыли или убытка). Действие данного эффекта связано с непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на результат хозяйственной деятельности при изменении объема реализации.

Финансовые результаты организации с низким уровнем постоянных расходов в меньшей степени зависят от изменения физического объема реализации. Организация же с высокой долей постоянных расходов вынуждена в значительно большей мере опасаться снижения объемов реализации.

Запас финансовой прочности определяется как разность между доходом и порогом рентабельности.

Порог рентабельности определяется по формуле:

Р_п = Р_пост/ а *100 (3.2)

где Р_п - порог рентабельности;

Р_пост - сумма постоянных расходов;

а - удельный вес валовой маржи в сумме дохода от реализации.

В таблице 3.1 произведем расчет операционного рычага, порога рентабельности и запаса финансовой прочности СООО «Волшебный остров» за 2012 г.и по плану 2013 г.

Таблице 3.1 - Расчет операционного рычага, порога рентабельности и запаса финансовой прочности СООО «Волшебный остров» за 2012 г.и по плану 2013 г.

Наименование показателя	2012 г.	По плану на 2013г.	Темп роста	Отклонение по удельному весу
	Сумма	Уд. вес в доходе	Сумма	Уд. вес в доходе
1	2	3	4	5	6	7
1.Доход от реализации	7589	100	11467,4	100	151,1	+3878,4
2.Переменные расходы	559,3	7,4	596,5	5,2	106,7	-2,2
3.Валовая маржа (стр.1-стр.2)	7029,7	92,6	10870,9	94,8	154,6	2,2
4. Постоянные расходы	239,7	3,2	232	2,0	96,8	-1,1
5. Прибыль от реализации (стр.3- стр.4)	6790	89,4	10638,9	92,8	156,7	3,4
6.Сила операционного рычага (стр. 3/стр.5)	1,04	Х	1,02	Х	98,1	Х
1	2	3	4	5	6	7
7.Порог рентабельности (ф. 3.2)	239,7/92,6 *100 = 258,9	Х	232/94,8 * 100 = 244,7	Х	94,5	Х
Запас финансовой прочности (стр.стр.1 -стр.7)	7330,1	Х	11222,7	Х	153,1	Х

Примечание - Источник: собственная разработка.

На основании проведенного в таблице 3.1 анализа можно сделать следующие выводы о соответствии реальной ситуации расчетным экономическим границам деятельности торговой организации. Порог рентабельности в 2012 г. составил 258,9 млн рублей. Это означает, что при данном размере дохода СООО «Волшебный остров» начнет получать положительный финансовый результат.

Запас финансовой прочности за 2012 г. составил 7330,1 млн рублей или 96,6% от суммы дохода от реализации, высокий запас финансовой прочности является положительной тенденцией.

Показатель валовой маржи за 2012 г. составляет 7929,7 млн рублей, а прибыль от реализации товаров -- 6790 млн рублей. Эффект операционного рычага 2012 .г. составил -- 1,04, что означает достаточно низкий риск получения убытков. Доля постоянных затрат в составе дохода от реализации не высока и составляет 3,2%. Низкая доля постоянных затрат снижает риск потери прибылей в условиях сокращения сумм дохода от реализации.

Рассматривая выше перечисленные показатели в соответствии с планом на 2013 г нужно отметить, при их планировании соблюдались положительные тенденции 2012 г..

Так запланированный на 2013 г. порог рентабельности составил 244,7 млн рублей, что на 5,5% ниже аналогичного показателя за 2012 г. Это означает, что при данном размере дохода СООО «Волшебный остров» начнет получать положительный финансовый результат. Чем ниже данный показатель, тем ниже риск получения убытков при снижении объемов реализации и дохода от реализации.

Запас финансовой прочности, запланированный на 2013 г., составил 11222,7 млн рублей, высокий запас финансовой прочности является положительной тенденцией, кроме того, он выше аналогичного показателя за 2012 г. на 53,1%.

Показатель валовой маржи на 2013 г. составляет 10870 млн рублей или на 2,2 % выше, чем за 2012 г. Прибыль от реализации товаров запланирована в сумме 10638,9 млн рублей, что выше аналогичного показателя 2012 г.на 56,7%. Эффект операционного рычага, запланированный на 2013 г., составил -- 1,02, что означает достаточно низкий риск получения убытков. Причем эффект финансового рычага, рассчитанный на основании плановых показателей 2013 г., ниже аналогичного показателя за 2012 г. на 1,9%. Доля постоянных затрат в составе дохода от реализации не высока и составляет 2,02 %. Низкая доля постоянных затрат снижает риск потери прибылей в условиях сокращения сумм дохода от реализации.

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы. Запланированный порог рентабельности повышается меньшими темпами, чем запланированный на 2013 г. доход, и, следовательно, СООО «Волшебный остров» планирует увеличить в 2013 г. запас финансовой прочности

При прогнозировании величины прибыли необходимо правильно разрешить противоречие между желанием получить максимальную прибыль и реальными возможностями ее получения исходя из мощности организации, объемов деятельности, доходов, расходов и других ограничений.

Размер планируемой прибыли предприятий обусловлен определенными объективными критериями, включающими:

- размер минимальной нормы прибыли, основанный на уровне банковской процентной ставки по депозитным вкладам;

- размер целевой прибыли, предполагающий эффективное финансирование развития организации;

- размер удовлетворительной прибыли, создающий для торговли условия, аналогичные условиям в других отраслях народного хозяйства.

В процессе разработки прогнозов прибыли могут быть использованы различные методы и подходы:

- метод экспертных оценок;

- метод прямого счета;

- определение прибыли на вложенный капитал;

- определение целевой прибыли, достаточной для развития организации;

- расчет прибыли исходя из среднерыночной нормы [33, с. 215].

В процессе обоснования плана прибыли целесообразно производить многовариантные экономические расчеты.

Размеры и динамика товарооборота, прибыли от реализации товаров и прибыли отчетного периода -- важнейшие показатели, определяющие эффективность деятельности организации в целом: от них зависят уровень рентабельности продаж и активов, оборачиваемость активов, движение денежных средств, инвестиционная привлекательность организации.

Для того чтобы рассчитать возможный размер прибыли отчетного периода СООО «Волшебный остров»в следующем отчетном периоде, т.е. 2013 г., необходимо рассчитать такие показатели, как выручка от реализации, доход от реализации, прибыль от реализации, от внереализационных и прочих операций. Далее, на основании проведенных расчетов, можно будет рассчитать резерв роста прибыли отчетного периода СООО «Волшебный остров» при условии изменения вышеперечисленных показателей.

Планирование основных показателей хозяйственной деятельности на СООО «Волшебный остров»осуществляется на основании сложившихся тенденций прошлых лет.

Как было выявлено во второй части исследования, на рост прибыли от реализации СООО «Волшебный остров» повлиял рост объема реализации товаров, рост среднего уровня дохода от реализации, снижение уровня расходов на реализацию.

Для того чтобы рассчитать возможный размер прибыли отчетного периода СООО «Волшебный остров» в следующем отчетном периоде, т.е. в 2013 г., необходимо рассчитать такие показатели, как выручка от реализации, себестоимость реализованных товаров, расходы на реализацию, прибыль от реализации, от внереализационных и прочих операций. Далее, на основании проведенных расчетов, можно будет рассчитать резерв роста прибыли отчетного периода 2013 г. СООО «Волшебный остров»при условии изменения вышеперечисленных показателей.

Поскольку за 2010-2012 гг. наблюдается тенденция к росту результатов деятельности организации, планирование показателей финансово-хозяйственной деятельности СООО «Волшебный остров» на 2013 г. осуществляется с учетом того, что повышение выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг предполагается на 20% к объему прошлого года, рост уровня дохода от реализации и снижение уровня расходов на реализацию.

Таким образом, прибыль от реализации и прибыль отчетного периода получаются расчетным путем исходя из запланированных вышеперечисленных показателей.

В таблице 3.2 рассмотрим планирование показателей СООО «Волшебный остров»на 2013 г.

Таблица 3.2 - Финансовый план СООО «Волшебный остров»на 2013 г., млн руб.

Показатели	.2010 г.	2012 г.	Темп роста, %	План 2013 г.
1.Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг	34478	39480	114,5	47376
2. Уровень дохода от реализации	12,5	19,2	153,6	24,2
3. Уровень расходов от реализации	2,9	2	69	1,75
4.Прибыль от реализации	3323	6790	204,3	10638,9
5.Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	-54	17	133	-
6.Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	-328	-415	126,5	-
7.Прибыль отчетного периода (стр.3+стр.4+ стр.5)	2941	6392	217,3	10638,9

Примечание - Источник: собственная разработка.

На основании проведенных расчетов можно также сделать вывод, что резерв роста прибыли отчетного периода на СООО «Волшебный остров»составляет 4246,9 млн руб. (10638,9-6392).

СООО «Волшебный остров» при планировании основных показателей финансово-хозяйственной деятельности на 2013 г. предполагается, что размер выручки составит 47376 млн руб. Сумма выручки от реализации товаров по плану на 2013 г. сформирована с учетом тенденций прошлых лет, а так же с учетом заключенных на 2013 г. договоров с крупным и средними покупателями.

С учетом данного увеличения можно рассчитать резерв роста прибыли за счет увеличения выручки [30, c.181]:

П_Т = млн руб.

где П_Т -- изменение прибыли за счет изменения объема выручки;

В_пл - товарооборот планового периода;

В_отч - товарооборот отчетного года;

Р_отч - прибыль от реализации отчетного года, % к товарообороту

Таким образом, на основании проведенного расчета можно сказать, что в связи с ростом товарооборота на СООО «Волшебный остров»в соответствии с запланированными показателями, резервы роста прибыли на 2013 г. составили 1768,7 млн рублей.

Не смотря на рост по запланированным показателям товарооборота, уровня дохода от реализации в СООО «Волшебный остров» необходимо разработать на 2013 г. мероприятия по повышению объема товарооборота, так как в соответствии с факторным анализом прибыли от реализации за 2010-2012 гг. наибольшее положительное влияние на рост прибыли оказал рост объема товарооборота.

Кроме вышеуказанных мероприятий по повышению прибыли и рентабельности в СООО «Волшебный остров» необходимо провести мероприятия по оптимизации расходов на реализацию, изыскать дополнительные источники получения прибыли (повышение доходов от операционной деятельности и внереализационных доходов), так же перед анализируемым предприятием стоит вопрос о повышении эффективности использования прибыли.

Далее будет проведен расчет экономического эффекта от мероприятий, которые могут обеспечить рост прибыли в СООО «Волшебный остров».

Для увеличения объема товарооборота в первую очередь необходимо расширять рынки сбыта и привлекать новых клиентов. В настоящее время основными клиентами для СООО «Волшебный остров» являются юридические лица Республики Беларусь и России. Для привлечения дополнительных клиентов СООО «Волшебный остров» необходимо провести рекламную компанию. Несмотря на то, что в 2012 г. в СООО «Волшебный остров» были сокращены расходы на рекламу, что привело к экономии расходов на реализацию, профессионально проведенная рекламная акция способна принести прибыль существенно большую, чем экономия на рекламных мероприятиях.

Исследования рекламной компании показали, что проведение рекламных мероприятий в прессе и по радио, принесут дополнительный рост выручки от реализации в среднем на 10% за 2013г. Учитывая, что средний уровень валового дохода на организации составляет 26%, можно подсчитать дополнительный доход от реализации, который СООО «Волшебный остров»сможет получить в результате проведения рекламных мероприятий, результаты сведем в таблицу 3.3

Рассчитаем предполагаемый дополнительный экономический эффект от проведения рекламной компании в СООО «Волшебный остров» в течение 2013 г., рассчитанный рекламным агентством на основании его опыта в рекламной бизнесе и на основании отчетных данных СООО «Волшебный остров».

На основании проведенных расчетов в таблице 3.3 можно сделать вывод, что в результате проведения рекламной компании, СООО «Волшебный остров» сможет дополнительно получить доход в сумме 934,7 млн рублей за все время проведения рекламной акции. Это положительно скажется на финансовых результатах данного предприятия, а также сможет стать дополнительным резервом для максимизации прибыли.

Таблица 3.3 - Планируемые результаты проведения рекламной компании СООО «Волшебный остров»

Показатели	Значение
1	2
1. Плановая выручка от реализации 2013 г.	47376
2. Ожидаемый рост выручки в результате проведения рекламной компании (10%)	4737,6
3. Запланированный на 2013 г. уровень дохода от реализации, %	24,2%
4.Предполагаемый доход от реализации, полученный от ожидаемой в результате рекламных мероприятий выручки	1146,5
5. Запланированный на 2013 г.уровень расходов на реализацию, %	1,75
6. Расходы на реализацию, приходящиеся на дополнительно полученный товарооборот	82,9
7. Затраты на проведение рекламной компании	128,9
8. Предполагаемая дополнительная прибыль, полученная от проведения рекламной компании	934,7

Примечание - Источник: собственная разработка.

Кроме проведения рекламной компании наращиванию товарооборота будет способствовать разработка конкурентоспособных цен на реализуемые товары.

В связи с тем, что в 2012 г. СООО «Волшебный остров» пересмотрело принципы работы с поставщиками товаров (заключило договоры с производителями товаров, многие товарные позиции импортирует непосредственно от иностранных поставщиков, минуя фирмы-посредники), на 2013 г. существенно вырос уровень дохода от реализации.

Для увеличения объема товарооборота можно порекомендовать СООО «Волшебный остров» снизить уровень дохода на 3%. На основании проведенных отделом снабжения исследований средние цены на товары, реализуемые СООО «Волшебный остров» на 2,5% выше, чем у его конкурентов, при снижении уровня дохода от реализации на 3%, цены на товары СООО «Волшебный остров» будут немного ниже, чем у конкурентов.

Учитывая, что у СООО «Волшебный остров» высокий запас финансовой прочности и низкий риск получения убытков (см. таблицу 3.1), данная торговая организация может позволить себе подобный маневр без существенного риска снижения собственной прибыли.

Анализ рынка аналогичных товаров, который провели специалисты отдела снабжения и сбыта СООО «Волшебный остров», показал, что при снижении цен на 3,5% объем товарооборота увеличивается в среднем на 20%.

В таблице 3.4 проведем расчет эффективности снижения уровня дохода от реализации с целью увеличения товарооборота и прибыли от реализации.

Таблица 3.4 - Расчет оптимизации уровня валового дохода с целью увеличения прибыли в СООО «Волшебный остров»

Показатели	План 2013 г.	План 2013 г. с учетом роста товарооборота и снижения .	Отклонение	Темп роста
1.Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг	47376	56851	+9475	120
2. Уровень дохода от реализации	24,2	21,2	-7	70,5
3. Уровень расходов от реализации	1,75	1,75	-	-
4.Прибыль от реализации	10638,9	11057,1	+418,2	103,9

Примечание - Источник: собственная разработка.

На основании проведенного в таблице 3.4 расчета можно сделать вывод, что за счет снижения уровня дохода от реализации СООО «Волшебный остров» добьется повышения прибыли от реализации на 418 млн рублей, за счет роста объемов товарооборота, а кроме того расширит рынок сбыта и привлечет новых клиентов, что в условиях рыночной экономики очень важно.

Подводя итоги сказанному в данной части исследования можно сделать выводы о том, что СООО «Волшебный остров» в 2013 г. имеет возможность повысить прибыль от реализации на общую сумму 1352,9 млн рублей.

Также важным направлением максимизации прибыли на СООО «Волшебный остров» является снижение расходов на реализацию.

Основными мероприятиями по снижению затрат, включаемых в состав расходов на реализацию СООО «Волшебный остров» являются: сокращение материальных затрат (на электроэнергию, газ и воду, топливо для собственного автотранспорта); сокращение условно-постоянной части общепроизводственных и общехозяйственных расходов, в том числе снижение затрат на заработную плату за счет приведения численности вспомогательного и обслуживающего персонала в соответствие с объемами производства услуг, за счет ускорения оборачиваемости собственных оборотных средств.

Возможности снижения расходов на реализацию СООО «Волшебный остров»выделяются и анализируются по двум направлениям: по источникам и по факторам.

Источники это затраты, за счет экономии которых может быть снижена сумма расходов на реализацию.

Факторы - это технико-экономические условия, под влиянием которых изменяется себестоимость.

Основными источниками снижения расходов СООО «Волшебный остров»являются:

- увеличение объема товарооборота за счет более полного использования коммерческого потенциала организации (Р^VВП);

- сокращение расходов на реализацию (РvЗ) за счет:

- снижение расходов сырья, материалов, топлива и энергии на 1 рубль оказанных услуг;

- уменьшение размера амортизационных отчислений, приходящихся на 1 рубль оказанных услуг;

- снижение расхода заработной платы на 1 рубль оказанных услуг;

- сокращение административно-управленческих расходов;

- ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

Величина резервов может быть определена по формуле:

РvС = С_в-С₁ = З₁-РvЗ+З_д - З₁ (3.2)

VВП₁+Р^VВП VВП₁

где С_в, С₁ - соответственно возможный (прогнозируемый) и фактический уровень расходов на реализацию,

З_д - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения реализации товаров.

На экономию ресурсов оказывает большое влияние число технико-экономических факторов. Наибольшее влияние имеют следующие группы внутрипроизводственных факторов:

- повышение технического уровня организации,

- совершенствование организации труда;

- изменение объема оказываемых услуг.

Повышение технического уровня торгово-производственного процесса, совершенствование его организации и труда приводит к снижению затрат сырья, материалов и заработной платы.

Уменьшение затрат сырья и материалов достигается за счет снижения норм их расходов, сокращение отходов и потерь в процессе деятельности торговых организации.

Уменьшение затрат сырья и материалов достигается за счет снижения норм их расходов, сокращение отходов и потерь в процессе деятельности торговых организации.

В составе материальных затрат СООО «Волшебный остров» существенную долю занимают расходы на топливо для собственного автотранспорта. В целях снижения затрат по данной статье руководство организации заключило договор на централизованное обслуживание собственного автотранспорта через сеть АЗС, принадлежащих СП ООО «Юнайтед Компани», при этом, учитывая объемы потребленного топлива СООО «Волшебный остров», СП ООО «Юнайтед Компани» для данного организации предоставило скидку от розничной цены нефтепродуктов 3%. На величину расходов существенное влияние оказывает изменение цен на сырье и материалы. При их увеличении расходы на реализацию возрастает, а при снижении - уменьшается. Процент снижения величины расходов за счет уменьшения материальных затрат и изменения цен на сырье и материалы может быть рассчитан по формуле:

СИ_м = ( 1 - j_H x j_ц ) У_м х 100 (3.3)

где j_H - индекс изменения норм расхода сырья и материалов на единицу продукции;

j_ц - индекс изменения цен на сырье и материалы;

У_м - удельный вес стоимости материальных затрат в расходах на реализации. (в процентах).

Так, если в СООО «Волшебный остров» цена топлива снизится на 3 %, то снижение расходов при У_м = 18,89 % составит:

СИ_м = (1 - 0,97) х 0,1889х 100 = 0,567 %

или 0,567 х 828,5 : 100 = 4,7 млн руб.

В целях экономии топлива в СООО «Волшебный остров» необходимо усилить контроль за его списанием. В 2012 г. топливо в СООО «Волшебный остров» списывалось на основании показаний счетчиков и путевых листов, которые заполняли сами водители, это не правильно, так как ведет к завышению количества списанного топлива.

В связи с тем, что маршруты движения автотранспорта в СООО «Волшебный остров» на протяжении последних трех лет практически не меняются, не обходимо просчитать километраж и пересмотреть порядок списания топлива.

В таблице 3.5 проведем расчет экономического эффекта от пересчета расхода топлива а/м МАЗ за 2012 г. по маршруту Минск - Москва - Минск.

Таблица 3.5 - Расчет расхода дизельного топлива на маршрут Минск-Москва-Минск а/м МАЗ

Наименование показателя	По уточненному нормативу	По данным СООО «Волшебный остров» за 2012 г.	Отклонение (+)
1. Расстояние от склада СООО «Волшебный остров» до пункта назначения в г.Москва (км)	1790	1860	+70
2. Количество рейсов за год	96	96	-
3. Всего километров за год	171840	178560	+6720
4. Расход топлива на 100 км, л	71	72,5	+1,5
5. Списано топлива за год, л	122007	129456	+7450
6. Среднегодовая стоимость 1 л дизельного топлива по данным СООО «Волшебный остров», рублей	1230	1230	-
7. Стоимость списанного за год дизельного топлива, млн рублей	150,1	159,2	+9,1

Примечание. Источник: собственная разработка

Аналогичный расчет нужно провести по всему автопарку СООО «Волшебный остров». На основании данного расчета было установлено, что при списании дизельного топлива были завышены нормы расхода на 100 км, а так же общий километраж, в результате чего за год было излишне отнесено на расходы дизельное топливо на сумму 9,1 млн рублей.

Таким образом, пересмотр норм расхода топлива и списания километража может привести к сокращению расходов на реализацию в 9 млн рублей.

Изменение объема реализованных товаров может привести в СООО «Волшебный остров» к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции или оказываемых услуг.

С увеличением объема товарооборота их количество на рубль товарооборота уменьшается, что приводит к снижению расходов на реализацию.

Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле :

Э_П = (Т * П_С) / 100, (3.4)

где Э_П - экономия условно-постоянных расходов;

П_С - сумма условно-постоянных расходов в базисном году;

Т - темп прироста товарооборота по сравнению с базисным годом.

Э_п = (20 х 372,8) / 100 = 74,6 млн руб.

В процессе исследования состава затрат в СООО «Волшебный остров» было установлено, что ремонт собственного автотранспорта производится силами ремонтной бригады из 3 человек, которые проводят как текущий и капитальный ремонты, так и профилактические осмотры. Ремонт грузовых автомобилей можно организовать в специализированном автосервисе, так как он располагает специальным оборудованием, расценка ремонтных работ осуществляется по нормо-часам, которые фактически затрачены на ремонт данной машины, профилактические осмотры автомобиля осуществляются 2 раза в месяц при внесении годовой оплаты 3 млн рублей с грузовой автомашины грузоподъемностью свыше 10 тонн.

В таблице 3.6 проведем расчет экономии расходов на ремонтных работах, которые будут осуществляться на автосервисе:

На основании данных, приведенных в таблице 3.6 можно получить дополнительное сокращение расходов на реализацию в сумме 21,2 млн рублей



Таблица 3.6 - Расчет экономии расходов при проведении ремонтных работ собственного автотранспорта

Наименование показателя	Сумма
1	2
1. Годовой фонд заработной платы ремонтной бригады СООО «Волшебный остров», млн рублей	37,2
2. Отчисления на социальные нужды, приходящиеся на вышеуказанный фонд заработной платы, млн рублей	14,5
3. Всего затрат на содержание ремонтной бригады	51,7
4. Расходы по годовому абонементному обслуживанию автомобилей СООО «Волшебный остров», млн рублей	9
5. Примерная стоимость ремонтных работ, которые произведены в СООО «Волшебный остров» силами бригады, пересчитанная на расценки автосервиса	21,5
1	2
6. Всего затрат на ремонты автомобилей по расценкам автосервиса, ллн. рублей	30,5
7. Экономия затрат на ремонты, которая может быть получена в результате проведения рекомендованного мероприятия, млн рублей	-21,2

Примечание - Источник: собственная разработка.

Рассмотрев в данной части исследования мероприятия, которые могут быть направлены на сокращение расходов на реализацию, составим таблицу, в которой будут рассчитаны все резервы по сокращению расходов:

Рассмотрев в данной части исследования мероприятия, которые могут быть направлены на сокращение расходов на реализацию, составим таблицу, в которой будут рассчитаны все резервы по сокращению расходов:

Таблица 3.7 - Резервы сокращения расходов на реализацию СООО «Волшебный остров» (млн рублей)

Наименование показателя	Сумма
1. Снижение расходов на оплату труда за счет замены холодильной установки (расчет в таблице 3.7 стр.3)	37,72
2. Снижение расходов на социальное страхование в связи со снижением расходов на оплату труда (расчет в таблице 3.7 стр.4)	14,72
3. Снижение расходов за счет снижения норм расхода на дизельное топливо и уровня цен на него, за счет централизованной заправки автотранспорта (расчет по формуле 3.3 + стр.7 таблицы 3.5)	13,8
4. Снижение расходов на реализацию за счет снижения условно-постоянных расходов в условиях роста объемов товарооборота	74,6
5.Снижение затрат на ремонты автомобилей (таблица 3.6 стр.7)	21,2
6. Итого сумма возможного снижения затрат	162,04

Примечание - Источник: собственная разработка.

Таким образом, за счет мероприятий по снижению расходов на реализацию СООО «Волшебный остров» возможно добиться дополнительного снижения расходов на реализацию в сумме 162,04 млн рублей, в том числе без привлечения дополнительных инвестиций - на сумму 109,6 млн рублей (13,8+74,6+21,2).

На основании изложенного в данной части исследования можно сделать выводы о том, что учитывая тот факт, что основной прирост прибыли от реализации в СООО «Волшебный остров» за 2010-2012 гг. был получен за счет роста товарооборота, основные мероприятия по повышению прибыли связаны с ростом данного показателя. В 2013 г. имеет возможность повысить прибыль от реализации за счет проведения рекламной компании на о сумму 934,7 млн рублей. За счет повышения объема товарооборота в связи со снижением уровня дохода от реализации СООО «Волшебный остров» имеет возможность получить дополнительную прибыль в сумме 418,2 млн рублей.

За счет мероприятий по снижению расходов на реализацию СООО «Волшебный остров» возможно добиться дополнительного снижения расходов на реализацию в сумме 217,12 млн рублей, в том числе без привлечения дополнительных инвестиций - на сумму 109,6 млн рублей (13,8+74,6+21,2).

СООО «Волшебный остров» имеет возможность существенно повысить внереализационные доходы за счет сдачи имущества в аренду на сумму 270,7 млн рублей, а также за счет предъявления штрафных санкций покупателям, нарушающим условия оплаты товаров, на 101 млн рублей

Управление прибылью представляет собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения и использования на организации.

Главной целью управления прибылью в СООО «Волшебный остров» является обеспечение максимизации благосостояния собственников организации в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала организации. Исходя из этой главной цели, система управления прибылью СООО «Волшебный остров», призвана решать следующие основные задачи.

1. Обеспечение максимизации размера формируемой прибыли, соответствующего ресурсному потенциалу организации и рыночной конъюнктуре. Эта задача реализуется путем оптимизации состава ресурсов организации и обеспечения их эффективного использования. Основными естественными ограничителями размера прибыли выступают максимально возможный уровень использования ресурсного потенциала и сложившаяся конъюнктура товарного и финансового рынков.

2. Обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска, - между этими двумя показателями существует прямо пропорциональная связь. С учетом отношения менеджеров к хозяйственным рискам формируется допустимый их уровень, определяющий агрессивную, умеренную (компромиссную) или консервативную политику осуществления тех или иных видов деятельности или проведения хозяйственных операций. Исходя из заданного уровня риска в процессе управления должен быть максимизирован соответствующий ему уровень прибыли.

3. Обеспечение высокого качества формируемой прибыли. В процессе формирования прибыли организации должны быть в первую очередь реализованы резервы ее роста за счет операционной деятельности и реального инвестирования, обеспечивающего основу перспективного развития организации.

4. Обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам организации. Этот уровень при успешной деятельности организации должен быть не ниже средней нормы доходности на рынке капитала, при необходимости возмещать повышенный предпринимательский риск, связанный со спецификой деятельности организации, а также инфляционные потери.

5. Обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития организации в предстоящем периоде. Так как прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов организации, ее размер определяет потенциальную возможность создания фондов производственного развития, резервного и других специальных фондов, обеспечивающих предстоящее развитие организации.

6. Обеспечение постоянного возрастания рыночной стоимости организации. Эта задача призвана обеспечивать максимизацию благосостояния собственников в перспективном периоде. Темп возрастания рыночной стоимости в значительной степени определяется уровнем капитализации прибыли, полученной организацией в отчетном периоде. Каждое организация исходя из условий и задач хозяйственной деятельности само определяет систему критериев оптимизации распределения прибыли на капитализируемую и потребляемую ее части.

7. Обеспечение эффективности программ участия персонала в прибыли. Программы участия персонала в прибыли, призванные гармонизировать интересы собственников организации и его наемных работников, должны с одной стороны эффективно стимулировать трудовой вклад этих работников в формирование прибыли, а с другой стороны - обеспечивать достаточно приемлемый уровень их социальной защиты, которую государство в современных условиях полностью обеспечить не в состоянии.

Все рассмотренные задачи управления прибылью теснейшим образом взаимосвязаны, хотя отдельные из них и носят разнонаправленный характер (например, максимизация уровня прибыли при минимизации уровня риска; обеспечение достаточного уровня удовлетворения интересов собственников организации и его персонала; обеспечение достаточного размера прибыли, направляемой на прирост активов и на потребление и т.п.). Поэтому в процессе управления прибылью отдельные задачи должны быть оптимизированы между собой.

В среде предпринимателей весьма распространено мнение, что приоритетной задачей управления прибылью является обеспечение ее максимизации. Такое мнение следует рассматривать как весьма спорное. Дело в том, что максимизация прибыли на конкретном этапе деятельности организации не обеспечивает автоматически возрастания его рыночной стоимости (т.е. роста благосостояния собственника в перспективном периоде). Так, полученная высокая сумма прибыли может быть полностью израсходована на цели потребления, в результате чего организация будет лишено основного внутреннего источника формирования финансовых ресурсов для обеспечения своего развития (а неразвивающееся организация теряет в перспективе свою конкурентную позицию на рынке, что приводит к снижению его рыночной стоимости). Кроме того, высокая сумма прибыли организации может достигаться при высоком уровне хозяйственных рисков и угрозе банкротства в последующем периоде, что также может обусловить снижение его рыночной стоимости. Поэтому в рыночных условиях максимизация суммы прибыли организации может выступать как важная, но не приоритетная задача в рассмотренной системе.

Построение системы управления прибылью требует формирования систематизированного перечня объектов этого управления. Такая систематизация объектов управления должна с одной стороны отражать функциональную направленность этого управления, а с другой - различные его уровни.

Функциональная направленность объектов управления прибылью по общепринятым стандартам выделяет два основных их вида:

- управление формированием прибыли;

- управление распределением и использованием прибыли.

Процесс управления прибылью организации базируется на определенном механизме. В структуру механизма управления прибылью входят следующие элементы:

1. Государственное правовое и нормативное регулирование вопросов формирования и распределения прибыли организации. Принятие законов и других нормативных актов, регулирующих формирование и распределение прибыли организации, представляет собой одно из направлений экономической политики государства. Законодательные и нормативные основы этой политики регулируют образование и распределение прибыли предприятий в разных формах. К числу основных из этих форм относятся: налоговое регулирование; регулирование механизма амортизации основных фондов и нематериальных активов; регулирование размеров отчислений прибыли в резервный фонд; регулирование минимальных размеров заработной платы и другие.

2. Рыночный механизм регулирования формирования и использования прибыли организации. Спрос и предложение на товарном и финансовом рынках формируют уровень цен на продукцию, стоимость привлечения кредитов, доходность отдельных ценных бумаг, среднюю норму доходности капитала и т.п. По мере углубления рыночных отношений, роль рыночного механизма регулирования формирования и использования прибыли будет возрастать.

3. Внутренний механизм регулирования отдельных аспектов формирования, распределения и использования прибыли организации. Механизм такого регулирования формируется в рамках самого организации, соответственно регламентируя те или иные оперативные управленческие решения по вопросам формирования, распределения и использования прибыли. Так, ряд этих аспектов может регламентироваться требованиями устава организации. Отдельные из этих аспектов регулируются формируемой на организации целевой политикой управления прибылью. Кроме того, на организации может быть разработана и утверждена система внутренних нормативов и требований по вопросам формирования, распределения и использования прибыли.

4. Система конкретных методов и приемов осуществления управления прибылью. В процессе анализа, планирования и контроля формирования и использования прибыли используется обширная система методов, с помощью которых достигаются необходимые результаты. К числу основных из них относят методы: технико-экономических расчетов, балансовый, экономико-статистические, экономико-математические, сравнения и другие [17, c.39].

Кроме прибыли от реализации в СООО «Волшебный остров» необходимо уделять внимание дополнительным источникам получения прибыли: операционные доходы и расходы, внереализационные операции.

В части снижения убытков от внереализационных операций в СООО «Волшебный остров» можно порекомендовать сдать в аренду складское помещение, общей площадью 650 кв. м., в котором хранится пластиковая и деревянная тара, не возвращенная поставщикам, на сумму 1,5 млн рублей; а так же неиспользуемое торговое оборудование, на сумму 12,7 млн рублей.

Часть пластиковой тары можно отдать на переработку по цене возможной реализации, на сумму 0,3 млн рублей. Тара на сумму 1,2 не пригодна для реализации и подлежит списанию.

Торговое оборудование, учитывая его состояние и степень износа, можно реализовать со скидкой 70% от учетной стоимости.

Таким образом, операционные доходы составят 9,19 млн рублей, операционные расходы - 14,7 млн рублей. Убыток от операционных доходов и расходов составит 5,01 млн рублей.

Складское помещение, которое освободится в результате распродажи неликвидов, можно сдать в аренду по цене 42000 за 1 кв.м. Годовой доход от реализации составит 327,6 млн рублей. За вычетом сумм НДС сумма внереализационных доходов от сдачи помещения в аренду составит 262,08 млн рублей.

При планировании отчетной прибыли предусмотреть финансовый результат по курсовым разницам невозможно. Единственный путь снижение убытков от внереализационных операций в СООО «Волшебный остров» это снижение штрафов за нарушение сроков оплаты за приобретенный товар. Для этого СООО «Волшебный остров» необходимо упорядочить проведение расчетов с поставщиками. На стадии подписания договоров поставки СООО «Волшебный остров» необходимо оговаривать более лояльные условия по оплате, добиваться отсрочек платежа, составление гибких графиков по погашению кредиторской задолженности. В условиях конкуренции большинство поставщиков, чтобы не потерять клиента, пойдут на более мягкие условия по оплате товаров.

Кроме того, СООО «Волшебный остров» необходимо пересмотреть свои отношения с дебиторами, при несоблюдении сроков оплаты за отгруженные СООО «Волшебный остров» товары необходимо также применять штрафные санкции.

Для этого можно порекомендовать в СООО «Волшебный остров» провести инвентаризацию кредиторской задолженности, с целью выявления кредиторов, которые регулярно нарушают условия оплаты за полученный от СООО «Волшебный остров» товар.

Анализ сроков погашения задолженности за полученный от СООО «Волшебный остров» товар показал, что по состоянию на 01.01.09 г. сумма штрафных санкций , которые можно предъявить кредиторам, составляет 101 млн рублей.

Таким образом, гибкая политика при работе с дебиторами и кредиторами позволит СООО «Волшебный остров» существенно снизить внереализационные расходы.

Основными мероприятиями по снижению затрат, включаемых в состав расходов на реализацию СООО «Волшебный остров», являются:

- сокращение материальных затрат (на электроэнергию, газ и воду, топливо для собственного автотранспорта);

- сокращение условно-постоянной части общепроизводственных и общехозяйственных расходов, в том числе снижение затрат на заработную плату за счет приведения численности вспомогательного и обслуживающего персонала в соответствие с объемами производства услуг, за счет ускорения оборачиваемости собственных оборотных средств;

- расширение рынков сбыта и привлечение новых клиентов;

- проведение рекламных компаний. Исследования рекламной компании показали, что проведение рекламных мероприятий в прессе и по радио, принесут дополнительный рост выручки от реализации в среднем на 10% за 2013г.

- разработка конкурентоспособных цен на реализуемые товары.

На основании проведенных отделом снабжения исследований средние цены на товары, реализуемые СООО «Волшебный остров» на 2,5% выше, чем у его конкурентов, при снижении уровня дохода от реализации на 3%, цены на товары СООО «Волшебный остров» будут немного ниже, чем у конкурентов.

На основании проведенного в данной части исследования можно сделать выводы о том, что СООО «Волшебный остров» имеет возможность существенно повысить внереализационные доходы за счет сдачи имущества в аренду на сумму 270,7 млн рублей, а также за счет предъявления штрафных санкций покупателям, нарушающим условия оплаты товаров, на 101 млн рублей

При планировании распределения прибыли в 2013 г., учитывая, что СООО «Волшебный остров» является успешно развивающимся и прибыльным предприятием, для его дальнейшего развития можно порекомендовать сократить фонд потребления и фонд дивидендов в пользу фонда накопления, средства которого предприятие сможет направить на развитие торгово-производственной деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании исследований, проведенных в дипломной работе, можно сделать следующие выводы.

1 Прибыль -- это экономическая категория, которая отражает доход, созданный в сфере хозяйственной деятельности. Она является результатом соединения разных факторов производства: труда, капитала, природных ресурсов, предпринимательской способности. В комплексе они приносят тот финансовый эффект, который именуется прибылью.

2 Прибыль предприятия -- основной фактор его экономического и социального развития. Поэтому важно определить механизм формирования прибыли на предприятии, ее величину в натуральном выражении, рассмотреть различные виды прибыли и сферу их применения.

3 Общая прибыль включает:

- прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

- ...