Теоретические и методические основы факторного анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Теоретические и методические основы факторного анализа

Содержание

Введение

1. Значение и экономическая сущность факторного анализа

2. Характеристика показателей факторного анализа прибыли

3. Методика факторного анализа прибыли от продажи продукции

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. Однако, нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации ставили перед предприятием необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования, коньюктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической деятельности.

Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли (доходов).

Так как, именно государство определяет успешное функционирование предприятия, то проблемы прибыли и рентабельности в настоящее время очень актуальны.

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции.

1. Значение и экономическая сущность факторного анализа

Прибыль составляет основу экономического развития предприятия, ибо рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива, технического переоснащения его. Поэтому в условиях рынка ориентация хозяйствующих субъектов на получение прибыли является непременным условием предпринимательской деятельности. Прибыль характеризует абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, представляет собой важнейший показатель оценки его производственной и коммерческой деятельности, деловой активности и финансового благосостояния.

Как результативный показатель она характеризует эффективность использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение) объемов деятельности.

Как количественный показатель прибыль представляет собой разницу между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью (в сфере обращения - между валовой прибылью и расходами на реализацию), являясь конечным результатом деятельности организации, создает условия для ее расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности.

Определение понятия «прибыль» постоянно уточнялось от самого простого определения - как доход, полученный от производства и реализации любого товара, до понятия чистой прибыли. В настоящее время ее характеризуют с позиции двух сторонней: микроэкономического и макроэкономического. Калькуляция прибыли по существующей методике на макро - и микроуровнях различна. На уровне организации ее исчисление связано с процессом образования, а на государственном уровне с определением места прибыли в доходе страны.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от начального значения к конечному значению результирующей факторной системы (или наоборот), раскрытие полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результирующего показателя.

Если статистический факторный анализ направлен прежде всего на редукцию данных и определение структуры взаимосвязей между переменными, то экономический факторный анализ решает более широкие задачи, так как направлен не только на выявление причинно-следственных связей в системе, но и позволяет получить количественную оценку влияния отклонений факторов на отклонение значения исследуемого показателя.

Предметом экономического факторного анализа являются причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности. Познание причинно-следственных связей в процессе деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам.

Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей являются главным методологическим вопросом в экономическом факторном анализе.

Основными задачами экономического факторного анализа являются построение экономико-математических моделей, описывающих влияние факторов на результирующий показатель, и оценка оказываемого этими факторами влияния. На результирующий показатель может влиять один фактор, и в этом случае говорят об однофакторном анализе, или несколько - в этом случае используется многофакторный анализ.

2. Характеристика показателей факторного анализа прибыли

Наиболее важные результаты финансовой деятельности предприятия отражаются в бухгалтерском балансе предприятия, в отчете о финансовых результатах и их использовании и в отчете о движении денежных средств. По данным этих форм отчетности рассчитываются обобщающие показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия состоит из следующих частей:

Факторный анализ общей, валовой (балансовой) прибыли;

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

В России объемы и формы бухгалтерской (Финансовой) отчетности устанавливает Министерство финансов.

Все предприятия независимо от форм собственности представляют: «Бухгалтерский баланс» (ф.№1); «Отчет о прибылях и убытках» (ф.№2); «Приложение к балансу предприятия» (ф.№5).

«Бухгалтерский баланс» содержит информацию для оценки имущественного и финансового состояния фирмы. По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности фирмы (прибыль или убыток).

Данные баланса служат базой для оперативного финансового планирования; используются для контроля за движением денежных потоков; они необходимы налоговым органам, кредитным учреждениям, органам государственного управления.

«Отчет о финансовых результатах и их использовании» содержит информацию о прибыли, полученной от производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Он дополняет сведения, содержащиеся в балансе. Этот отчет состоит из следующих разделов: финансовые результаты; использование прибыли; платежи в бюджет; затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль.

В сочетании с балансом «Отчет о финансовых результатах и их использовании» позволяет определить и проанализировать показатели рентабельности фирмы.

В приложении к балансу приводятся следующие данные: движение заемных средств; движение фондов; дебиторская и кредиторская задолженность; состав нематериальных активов; наличие и движение основных средств; финансовые вложения; социальные показатели; движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений.

Бухгалтерская (финансовая отчетность) в России приближена к международным стандартам. «Бухгалтерский баланс» соответствует предусмотренному международными стандартами бухгалтерскому балансу; «Отчет о финансовых результатах и их использовании» - отчету о прибылях и убытках; «Приложение к балансу предприятия» - отчету об изменениях финансового положения.

В странах с рыночной экономикой составляют «Отчет о прибыли» и «Отчет о накопленной прибыли».

«Отчет о прибыли» содержит информацию, показывающую формирование чистой прибыли отчетного периода. В отчете отражаются доходы, расходы, прочие прибыли и прочие убытки.

Отчет об изменении финансового положения в некоторых странах называют «Отчетом о движении денежных средств». В этом документе финансовой отчетности содержится информация о поступлении, расходовании и изменениях денежных средств вследствие хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы за определенный период. По данным отчета анализируют текущие потоки денежных средств, оценивают будущие поступления денежных средств, способность предприятия погасить имеющуюся задолженность и выплатить дивиденды, а также определяют необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

На основании бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия России заполняют государственную статистическую отчетность («Отчет о финансово-хозяйственной деятельности предприятия»; «Отчет по отдельным показателям финансовой деятельности предприятий (организаций)»; «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)»). Это необходимо для совершенствования системы платежей и расчетов.

3. Методика факторного анализа прибыли от продажи продукции

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов:

изменения объема реализации;

изменения структуры реализации;

изменение отпускных цен на реализованную продукцию;

изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;

изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Методика формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:

Расчет общего изменения прибыли (ДР) от реализации продукции:

ДР = Р1 -- Р0,

где Р1 - прибыль отчетного года; Р0 - прибыль базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ДР1):

ДР1 = Np1 - Np1,0 = Уp1q1 - Уp0q1,

где Np1 = Уp1q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р - цена изделия; q - количество изделий);

Np1,0 = Уp0q1 -- реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ДР2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

ДР2 = Р0К1 - Р0 = Р0(К1 - 1),

где Р0 - прибыль базисного года;

К1 - коэффициент роста объема реализации продукции.

К1 = S1,0/S0

где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;

S0 - себестоимость базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (ДР3):

ДР3 = Р0(К2 -- К1),

где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам К2 = Np1,0/Np0, где Np1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;

Np0 - реализация в базисном году.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ДР4):

ДP4 = S1,0 - S1,

где S1,0 - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;

S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ДР5):

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (ДР6).

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

ДP = P1 - P0 = ДP1 + ДP2 + ДP3 + ДP4 + ДP5 + ДP6

где ДP - общее изменение прибыли; ДPi - изменение прибыли за счет i-го фактора.

Заключение

При написании работы изучена литература по предмету комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.

В данном реферате рассмотрены теоретические и методические основы факторного анализа. Дано краткое определение значения экономической сущности факторного анализа и характеристика показателей факторного анализа прибыли. Рассмотрена методика факторного анализа прибыли от продажи продукции.

факторный прибыль продажа бухгалтерский

Список использованной литературы

1. Федеральный Закон « О бухгалтерском учете» от 21.11. 1996г № 129- ФЗ

2. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью»

3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 № 34 н. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 № 34 н. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

5. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2008.

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2009.

7. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.

8. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА- М, 2007.

9. Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: - М.: Высшее образование, 2009.

10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Дело и Сервис, 2008.

Размещено на Allbest.ru