Распределение доходных полномочий между уровнями бюджетной системы РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

по предмету: Государственные и муниципальные финансы

Тема: Распределение доходных полномочий между уровнями бюджетной системы РФ

Введение

Государственный бюджет функционирует при помощи специальных экономических форм - доходов и расходов, которые выражают последовательные стадии перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемые в руках государства.

Бюджетная система - это совокупность бюджетов государства, его административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, которые основаны на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.

Бюджетный кодекс РФ определяет бюджетную систему Российской Федерации как совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации. Бюджетная система регулируется нормами права.

бюджет государственный доходный

Основная часть

Бюджетная система государства по своей структуре определяется степенью распределения полномочий между органами власти разных уровней по отношению к сосредоточению финансовых средств и их распределению.

Российская Федерация относится к такому типу государственного образования как федеративное государство. Федеративное государство представляет собой такое административно-территориальное устройство, состоящее из государственных образований, которые имеют собственную государственность и обладают установленной политической самостоятельностью в соответствии со своими конституциями и законами.

В соответствии с Конституцией и Бюджетным кодексом бюджетная система РФ имеет три уровня: федеральный, региональный и местный.

Федеральная компонента состоит из федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов, которые представляют централизованный фонд финансовых ресурсов или финансовый план государства, имеющий статус закона на финансовый год. Через федеральный бюджет происходит перераспределение денежных средств между всеми уровнями бюджетной системы. Малиновская О.В., И.П. Скобелева Государственные и муниципальные финансы, М.: Кнорус, 2012 - 126 с.

Государственные внебюджетные фонды являются централизованными фондами денежных средств, которые формируются вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Они предназначены для исполнения прав граждан на социальную защиту.

Бюджеты, составляющие бюджетную систему РФ, независимы и не охватывают бюджетную систему вышестоящего уровня.

Консолидированный бюджет РФ - это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, включающий федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ, которые, состоят из региональных бюджетов (бюджетов субъектов РФ) и местных бюджетов.

Согласно Конституции РФ должны быть разграничены предметы ведения и полномочия между органами государственной власти Российской Федерации и органами субъектов Федерации, так же в части бюджета.

Разграничение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного самоуправления в формировании и исполнении бюджетов различных уровней называется бюджетным федерализмом.

Классификация доходов, расходов и источников покрытия дефицита, основанная на однородных признаках, которая используется для составления и исполнения бюджетов и обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней, представляет собой бюджетную классификацию.

Для нормального функционирования бюджетной системы в федеративном государстве необходим «перелив» бюджетных ресурсов. Однако такой «перелив» бюджетных ресурсов не может быть произвольным. Механизм его исполнения должен быть ясно проработан. Это возможно сделать только на основе единой бюджетной классификации.

Бюджетная классификация направлена на решение таких проблем как контроль за структурой расходов и доходов бюджетной системы; формирование механизма реализации принципа «единства» бюджетной системы; получение сводной бюджетной информации по всем уровням бюджетной системы; создание механизмов законодательного контроля бюджетного процесса.

Федеральный бюджет - это первый уровень бюджетной системы Российской Федерации. Федеральный бюджет является важнейшим финансовым планом государства, который утверждается Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно он является главным орудием перераспределения национального дохода и валового продукта.

В доходах российского федерального бюджета основными налоговыми поступлениями являются косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Неналоговые доходы составляют незначительную участь доходного потенциала - около одного процента. Это указывает о наличии проблемы недостаточно рациональной структуры доходных источников.

Прибыль служит основным источником производственных инвестиций. Это ситуация активно применяется при макроэкономическом регулировании. Налогообложение прибыли является тем регулятором, при помощи которого можно активизировать или замедлить скорость развития экономики страны. При этом низкие ставки этого налога позволяют активизировать инвестиционный процесс и рост объемов производства, а следовательно, и деловую активность предпринимателей. Малиновская О.В., И.П. Скобелева Государственные и муниципальные финансы, М.: Кнорус, 2012 - 205 с.

Была введена система стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. В пределах социальных вычетов снижается в определенных рамках облагаемый доход на такие социально значимые расходы, как оплата лечения, медицинское обслуживания, а также оплата обучения в средних и высших учебных заведениях налогоплательщика или его детей.

Налог на добавленную стоимость это главный доходный источник всей бюджетной системы. Налог на добавленную стоимость в структуре доходов федерального бюджета охватывает около 40%. Сумма этого налога рассчитывается отдельно по товарам, которые производятся на территории РФ, и по товарам, которые ввозятся на территорию РФ.

Налоги на совокупный доход. В основе расчетов налогов на совокупный доход лежит прогноз по объему совокупного дохода, который определен исходя из отчетных данных Министерства РФ по налогам и сборам о налогооблагаемой базе по этим налогам за предыдущий год, а также изменений налогового законодательства, динамики прогнозируемых объемов валового внутреннего продукта.

В структуре федерального бюджета в части неналоговых доходов максимальную часть занимают доходы от имущества, которое находится в государственной собственности, или от деятельности государственных организаций. Они составляют больше половины неналоговых поступлений и стремятся к увеличению.

Основными источниками поступления в бюджет средств по этим статьям являются:

- нормативные отчисления от доходов, которые получены от продажи пакетов акций приватизируемых предприятий;

- средства, которые получены от продажи объектов государственной собственности;

- дивиденды по акциям, которые находятся в государственной собственности;

- арендная плата, исходя из уменьшения части государственной собственности.

Увеличение доходов от использования государственной собственности возможно при осуществлении мероприятий по повышению эффективности управления государственными активами, установлении строгого контроля со стороны государственных органов за использованием объектов недвижимости, находящихся в ведении государственных предприятий и организаций.

Существенные поступления этих доходов формируются за счет доходов от оказания услуг или компенсации затрат государства, платежей от государственных и муниципальных предприятий, дивидендов по акциям, принадлежащим государству, перечисления прибыли Центрального банка Российской Федерации, доходов от сдачи в аренду имущества, которое находится в федеральной собственности.

Повышение поступлений арендных платежей происходит за счет проведения следующих мероприятий:

- сдача в аренду дополнительных площадей, выявленных в ходе инвентаризации объектов федеральной недвижимости,

- усиление контроля за состоянием и использованием федерального недвижимого имущества,

- проведение проверок законности размещения и использования федеральной недвижимости.

В составе неналоговых доходов от внешнеэкономической деятельности предполагаются поступления процентных платежей за предоставленные Российской Федерацией государственные кредиты правительствам иностранных государств, платежей от предприятий в уплату процентов и гарантий по кредитам, полученным РФ от правительств иностранных государств.

Основными источниками доходов от внешнеэкономической деятельности являются поступления в федеральный бюджет от экспортных и импортных пошлин. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: учебник, М.: Волтерс Клувер, 2009 - 314 с.

Второй уровень бюджетной системы Российской Федерации представляют бюджеты субъектов Федерации. Бюджет субъекта Федерации (региональный бюджет) - это форма образования и расходования денежных средств, предопределенных для обеспечения задач и функций, причисленных к предметам ведения субъекта Российской Федерации.

В настоящее время роль бюджетов субъектов Российской Федерации в бюджетной системе возрастает, что связано со следующими ситуациями:

1. Проведение политики децентрализма регулирования экономических и социальных процессов.

2. Федерализация властных отношений, увеличение роли органов власти субъектов Федерации.

Бесспорно, что в нынешних условиях разграничение доходов между бюджетами должно осуществляться в полном соответствии со структурой полномочий, определяющих функциональные обязанности каждого органа власти.

Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, образуют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Порядок утверждения и построения бюджетов субъектов Российской Федерации подобен построению федерального бюджета, тем не менее, имеются некоторые отличия, связанные с различным правовым регулированием бюджетного механизма регионов - каждый субъект Федерации имеет свое бюджетное законодательство.

Целесообразно четко выделять два типа полномочий субъектов РФ на основании критерия финансового обеспечения их осуществления:

- собственных полномочий, осуществление которых финансируется из бюджетов субъектов РФ и подлежит их детальному нормативному правовому регулированию. Это полномочия органов государственной власти субъектов Федерации по предметам совместного ведения, установленные Конституцией РФ.

- делегированных полномочий, финансирующихся из федерального бюджета путем предоставления целевых субвенций, в отношении которых уместно детальное федеральное регулирование, определяющее права и обязанности органов государственной власти субъектов РФ; контрольные полномочия также возлагаются на федеральные органы государственной власти.

Делегированные полномочия органов государственной власти субъектов Федерации по объектам совместного ведения, реализуются за счет субвенций из федерального бюджета. Это серия полномочий по предметам совместного ведения, которые возлагаются на органы власти субъектов РФ, но финансируются из федерального бюджета в форме целевых субвенций.

В соответствии с Законом каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет.

Наиболее равномерно распространенными и немобильными доходными источниками, которые, целесообразно зафиксировать за территориальными бюджетами, являются земельный налог, налоги на имущество, транспортный налог, налоги на совокупный доход, налог на доходы физических лиц.

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ включают:

а) доходы от региональных налогов и сборов;

б) доходы от федеральных налогов и сборов;

в) безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, в том числе дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Федерации;

г) доходы от использования государственного имущества субъектов Федерации;

д) часть прибыли государственных унитарных предприятий, находящихся в собственности субъектов Федерации, остающейся после уплаты налогов и сборов, и доходы от оказания государственными учреждениями субъектов Федерации платных услуг;

е) штрафы и другие поступления в соответствии с федеральными законами.

Третий уровень бюджетной системы Российской Федерации составляют местные бюджеты. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) это форма образования и расходования денежных средств, с помощью которой, обеспечиваются задачи и функции, отнесенные к предметам ведения местного самоуправления.

Экономическую основу местного самоуправления составляют находящееся в муниципальной собственности имущество, средства местных бюджетов, а также имущественные права муниципальных образований.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Бюджет муниципального района и свод бюджетов городских и сельских поселений, находящихся в составе муниципального района, образуют консолидированный бюджет муниципального района.

Составную часть бюджетов городских и сельских поселений могут образовывать сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, которые не являются поселениями. Последовательность разработки, утверждения и реализации указанных смет определяется органами местного самоуправления соответствующих городских и сельских поселений самостоятельно.

Сбалансированность местных бюджетов и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований обеспечивается за счет органов местного самоуправления.

Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контроль за его исполнением органы местного самоуправления выполняют самостоятельно, соблюдая требования, учрежденные Бюджетным кодексом РФ.

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, а также неналоговых доходов и безвозмездных перечислений. Свищева В.А. Государственные и муниципальные финансы, М.: Дашков и К., 2009 - 213 с.

Собственные доходы местных бюджетов включают:

1) средства самообложения граждан;

2) доходы от местных налогов и сборов;

3) доходы от региональных налогов и сборов;

4) доходы от федеральных налогов и сборов;

5) безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней;

6) доходы от использования муниципального имущества;

7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов;

8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

9) иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления.

Введение местных налогов и сборов стремится пополнять доходные источники местных бюджетов, способствует их сбалансированию, обеспечивает социально-хозяйственные потребности городов, районов и других административно-территориальных единиц. Так как существует проблема дефицита муниципальных бюджетов.

Доходы от региональных налогов и сборов поступают в местные бюджеты по налоговым ставкам, которые установлены согласно законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений при выравнивании бюджетной обеспеченности городских и сельских поселений

Доходы местных бюджетов могут быть переданы бюджетам других уровней по ставкам (нормативам), определяемым правовыми актами органов местного самоуправления. Такой подход обеспечивает наиболее эффективное использование совместных ресурсов и прямую их увязку с предоставляемыми бюджетными услугами в интересах всего населения той или иной территории.

К основным источникам неналоговых доходов местных бюджетов относятся доходы от пользования имуществом, находящимся в муниципальной собственности, и от деятельности предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности. Эти средства являются доходами, которые местные бюджеты приобретают за счет собственных независимых источников.

Дефицитность муниципальных бюджетов связана во многом с тем, что за последние годы на них были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры, а также ряд других расходов, однако их доходная база не была расширена. Для сокращения этого дефицита необходимо обязательное выполнение следующего условия. Местные налоги должны приносить казне доходов втрое больше, чем те расходы, которые связаны с обслуживанием сборщиков налогов, их учетом и т. п. Для этого местное налогообложение должно быть унифицированным.

В Федеральном бюджете структура доходных источников недостаточно рациональна. Так, например, косвенное налогообложение представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители. Необходимо уменьшить косвенное налогообложение для расширения внутреннего покупательного спроса и соответственно увеличения потенциальных возможностей экономического развития страны.

Заключение

Организационное построение бюджетной системы полностью зависит от формы государственного устройства. У государств с федеративным устройством, к которым относится Российская Федерация, наряду с федеральным и местными бюджетами, выделяются бюджеты субъектов федерации. Причем бюджеты нижестоящих уровней не входят в бюджеты вышестоящих уровней.

В компетенцию органов государственной власти Российской Федерации входят разграничение налогов между уровнями бюджетной системы, а также распределение в порядке межбюджетного регулирования доходов от федеральных налогов и сборов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Доходы от федеральных налогов и сборов распределяются между бюджетами разных уровней в соответствии с федеральным законодательством. Также поступления от некоторых федеральных налогов перераспределяются между бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами (в рамках региональной части доходов от федеральных налогов) органами власти субъектов Федерации.

Совокупность бюджетов всех уровней формирует консолидированный бюджет. Консолидированный бюджет определяется Бюджетным кодексом как свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории.

Следовательно, реализация федерального бюджета по доходам является существенной частью процесса исполнения федерального бюджета, так как финансирование расходов выполняется по мере поступления доходов в бюджет.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации №63-ФЗ от 26.04.2007 в ред. Федерального закона.

2. Федеральный закон №115-ФЗ от 15.08.1996 «О бюджетной классификации Российской Федерации»

3. Малиновская О.В., И.П. Скобелева Государственные и муниципальные финансы, М.: Кнорус, 2012 - 480 с.

4. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: учебник, М.: Волтерс Клувер, 2009 - 608 с.

5. Регионы России. Социально-экономические показатели, М.: Госкомстат РФ, 2013

6. Свищева В.А. Государственные и муниципальные финансы, М.: Дашков и К., 2009 - 464 с.

Размещено на Allbest.ru