Анализ выпуска и реализации готовой продукции в ООО "Востокцемент"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Основные характеристики и задачи анализа готовой продукции, ее выпуска и реализации

1.1 Понятие готовой продукции

1.2 Анализ производства и реализации продукции

1.3 Влияние различных факторов на готовую продукцию, факторный анализ

2. Комплексный анализ выпуска и реализации готовой продукции ООО «Востокцемент»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Востокцемент»

2.2 Анализ выпуска и продажи товарной продукции ООО «Востокцемент»

2.3 Пути совершенствования выпуска и реализации готовой продукции в ООО «Востокцемент»

Заключение

Список использованных источников

Приложения



Введение

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Правильный учет готовой продукции позволяет систематизировать информацию для принятия управленческих решений, так как готовая продукция является конечным звеном в фазе материального производства конкретного предприятия.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, на основании доступной отчетно-учетной информации, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. По своему экономическому содержанию объем реализованной продукции характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка. Таким образом, тема курсовой работы является весьма актуальной.

Цель данной работы - изучение учета и анализа выпуска и реализации готовой продукции на примере промышленного предприятия ООО «Востокцемент».

Задачами курсовой работы в связи с указанной темой являются:

-рассмотрение понятия готовой продукции, ее видов и функций;

-изучение влияния внешних и внутренних факторов на готовую продукцию;

-исследование различных методик анализа производства и реализации готовой продукции;

-организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия;

-исследование производства и реализации продукции ООО «Востокцемент»;

-выявление путей совершенствования выпуска и реализации готовой продукции на данном предприятии.

Объектом исследования данной курсовой работы является предприятие ООО «Востокцемент», а предметом исследования - процесс анализа выпуска и реализации готовой продукции на данном предприятии.

Структура работы представлена двумя главами с подпунктами, введением, заключением, списком использованных источников и приложениями. В первой главе работы приводятся методические основы анализа объема производства и реализации продукции. Во второй главе описывается сам объект исследования и проводится анализ.

Практическая значимость данной работы в том, что основные выводы и предложения могут быть использованы для совершенствования учета выпуска и реализации готовой продукции на исследуемом предприятии.



1. Основные характеристики и задачи анализа готовой продукции, ее выпуска и реализации

1.1 Понятие готовой продукции

Готовая продукция - конечный продукт производственного процесса предприятия. Это изготовленные на данном предприятии изделия и продукты, полностью укомплектованные, сданные на склад предприятия в соответствии с утвержденным порядком их приемки и готовые к реализации[26].

Основная особенность, отличающая учет готовой продукции от учета работ и услуг, заключается в том, что учетные процедуры охватывают как минимум три этапа процесса производства и реализации продукции:

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством) [19].

Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция - отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства [14].

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем производства.

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

Движение готовой продукции включает основные стадии [22]:

*поступление готовой продукции на склад;

*отгрузка (отпуск) готовой продукции и товаров покупателям (заказчикам) в порядке реализации (продажи) или при ином их выбытии.

Единица бухгалтерского учета готовой продукции выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. Готовая продукция, как правило, должна быть сдана из производства на склад в подотчет материально ответственному лицу.

Крупногабаритные изделия и продукция, которая не может быть сдана на склад по техническим причинам, принимаются представителем заказчика на месте их изготовления, комплектации и сборки.

Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях.

Условно-натуральные показатели используют для получения обобщенных данных об однородной продукции. Например, количество выработанных консервов может учитываться в условных банках.

Движение товаров в торговых организациях включает две стадии [11]:

1) поступление товаров путем их приобретения у поставщиков;

2) продажа товаров покупателям -- юридическим и физическим лицам.

Единицей бухгалтерского учета товаров, предназначенных для последующей перепродажи, могут являться партии, номенклатурные единицы.

Основными задачами учета готовой продукции и товаров являются [6]:

а) формирование фактической себестоимости готовой продукции;

б) правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по поступлению и отпуску готовой продукции и товаров;

в) контроль за сохранностью готовой продукции и товаров в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;

г) контроль за соблюдением установленных организацией норм по выпуску готовой продукции, обеспечивающих ее бесперебойный выпуск, выполнение работ и оказание услуг;

д) своевременное выявление ненужных и излишних запасов готовой продукции и товаров с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;

е) проведение анализа эффективности использования товарных запасов и запасов готовой продукции.

В основе организации бухгалтерского учета готовой продукции и товаров лежат следующие основные требования [13]:

*сплошного, непрерывного и полного отражения движения (прихода, расхода, перемещения) данных запасов;

*учет количества и оценки товаров и готовой продукции;

*оперативности (своевременности) учета запасов;

*достоверности;

*соответствия синтетического учета данным аналитического учета на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);

*соответствия данных складского учета и оперативного учета движения запасов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета.

Основными задачами анализа выпуска и реализации продукции являются [24]:

-оценка уровня выполнения плана, динамики производства и реализации продукции;

-определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

-выявление внутрихозяйственных резервов роста выпуска и реализации продукции;

-разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

1.2 Анализ производства и реализации продукции

Предприятия самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги. В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг.

Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции, который предполагает следующие этапы [16]:

1. Анализ формирования и выполнения производственной программы;

-Анализ объема продукции;

-Анализ ассортимента продукции;

-Анализ структуры продукции;

2. Анализ качества продукции;

3. Анализ ритмичности производства;

4. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

Источники информации: плановые и оперативные планы-графики, данные текущей и годовой отчетности (ф.1-П «Отчет предприятия (объединения) по продукции, ф. № 1 «Баланс предприятия», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; данные текущего бухгалтерского и статистического учета (ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», журнал ордер №1, карточки складского учета готовой продукции и др.) [8]

В ходе анализа динамики объема производства продукции могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостные показатели объемов производства продукции. Последний показатель является более предпочтительным.

Стоимостные показатели объема производства должны быть приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных.

В международном учетном стандарте IASC №15 «Информация, характеризующая влияние изменения цен» нашли отражение две основные концепции. Первая соответствует «Методике оценки объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной стоимости» и ориентирована на общий индекс инфляции национальной валюты. При анализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты.

Вторая концепция лежит в основе «Методики переоценки объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость». Методика ориентирована на применение индивидуальных индексов цен на товар или товарную группу. При этом могут применяться следующие методы:

-пересчета объема производства продукции за отчетный год по ценам аналогичной продукции базисного периода (по относительно небольшой номенклатуре выпускаемой продукции);

-корректировки на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом [5]:

, (1)

где VВП1 - выпуск продукции в отчетном периоде в натуральном выражении;VВП0 - выпуск продукции в базисном периоде в натуральном выражении;Ц0 - цена единицы продукции в базисном периоде.

Тогда сопоставимый с базисным фактический объем выпуска продукции (ВП1ЦП) рассчитываем по формуле

, (2)

где ВП1 - объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении.

С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.

Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр) товарной продукции [5]:

, (3)

Т_пр = Т_ср - 100 . (4)

Далее производят анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции.

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться [5]:

-по способу наименьшего процента;

-по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции;

-по способу среднего процента по формуле ВПа = ВПn : ВП0 х 100%,

где ВПа - выполнение плана по ассортименту, %;ВПn - сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;ВП0 - плановый выпуск продукции.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий.

Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

Структура продукции - это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и пр.

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле

, (5)

где - изменения объема выпуска продукции за счет структуры;ВП1 - фактический выпуск продукции при фактической структуре;ВП1,0 - фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

При использовании средних цен расчет производится по формуле

, (6)

где Ц1, Ц0 - средняя оптовая цена группы изделий - фактическая и плановая соответственно,VВП1 - фактическое количество изделий в отчетном периоде, натуральные измерители.

Качество продукции - совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.

Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели качества.

К обобщающим показателям качества относят [5]:

-удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска;

-удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

-удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны;

-удельный вес аттестованной продукции.

Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).

Косвенные - штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.

В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений.

Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.

Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.

Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П).

Изменение качества затрагивает прежде всего изменение цены и себестоимости продукции, поэтому формулы для расчета будут иметь вид [5]

; (7)

; (8)

. (9)

где Ц0, Ц1 - соответственно цена изделия до и после изменения качества;С0, С1 - себестоимость изделия до и после изменения качества;VВПК - количество произведенной продукции повышенного качества;РПК - количество реализованной продукции повышенного качества.

Косвенным показателем качества продукции является брак.

Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя).

Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом [5].

Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

-коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП1,0 к плановому выпуску (удельному весу) - VВП0:

Крит. = VВП_1,0 : VВП₀ ; (10)

-коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску ( VВП0) [5]:

, (11)

где n - число суммируемых плановых заданий.

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого используют [5]:

а) разность между плановым и засчитанным выпуском продукции;

б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

Анализ реализации продукции проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его проведения сравнивают фактические данные с плановыми и предшествующим периодом. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.

Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Балансовое управление имеет вид

РП = ГП_зап.I + ВП - ГП_зап.II , (12)

где РП - объем реализованной продукции; ГПзап.I, ГПзап.II - запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно;ВП - объем выпуска продукции за период.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд) [5]:

Кд = (ВП₀ - ВПн) / ВП₀ , (13)

где ВП0 - плановый объем продукции для заключения договоров; ВПн - недопоставка продукции по договорам.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

1.3 Влияние различных факторов на готовую продукцию, факторный анализ

В современных экономических условиях реализация продукции представляет собой совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих видов деятельности. Результат этого процесса напрямую зависит от того, что происходит во внешней и внутренней среде каждого промышленного предприятия.[20]

На изменение объема продукции влияют факторы, характеризующие использование трудовых и материальных ресурсов, ОПФ.

Увеличение объема продукции должно обеспечиваться повышением эффективности использования производственных ресурсов: ростом производительности труда и фондоотдачи, снижением материалоемкости продукции.

Факторный анализ объема производства продукции включает в следующие процедуры [27]:

1) анализ влияния величины и эффективности использования ресурсов предприятия на объем продукции;

2) анализ влияния физического объема производства и стоимостного фактора на объем продукции;

3) оценка частных показателей, связывающих объем продукции с показателями эффективности использования ресурсов предприятия

Эти процедуры применяются также в других разделах управленческого анализа, связанных с оценкой эффективности ресурсов предприятия.

При анализе влияния величины и эффективности использования ресурсов продукция предприятия рассматривается как результат использования [12]:

а) основных средств;

б) персонала.

Анализ может производиться по показателям валовой и товарной продукции (далее мы будет использоваться только показатель валовой продукции). Аналитические модели создаются на основе показателей, связывающих объем продукции с исследуемыми факторами. Для построения аналитических моделей применяются различные методы факторного анализа (методы индексов, цепных подстановок, дифференцирования и др.).

В процессе анализа рассматривается два значения каждого из факторов и два соответствующих им значения показателя. Определяется влияние изменений каждого из факторов на изменение показателя.

Один из факторов отражает эффективность использования ресурсов. Он является качественным фактором Его изменение характеризует интенсивное развитие предприятия.

Другой фактор отражает величину использованных ресурсов. Он является количественным фактором. Его изменение характеризует экстенсивное развитие предприятия.

Изменение каждого из факторов может как увеличивать, так и снижать объем продукции. Позитивным считается рост объема продукции. Хорошо, если изменение каждого из факторов приводит к росту объема продукции. Предпочтительным является рост объема продукции вследствие изменения качественного фактора, то есть вследствие роста эффективности использования ресурсов [11].

Анализ влияния величины и эффективности использования основных средств на объем валовой продукции осуществляется на основе показателя:

ВП = Оф*Ф (14)

где ВП - объем валовой продукции, р., Ф - стоимость основных средств предприятия, р. Это - фактор, характеризующий величину ресурсов; Оф - фондоотдача основных средств, р./р. Это - фактор, характеризующий эффективность использования ресурсов.

Применив к показателю метод индексов, получают аналитическую модель [9]:

Iвп = Iоф*Iф (15)

где Iвп, Iоф, Iф - соответственно индексы объема продукции, фондоотдачи и стоимости фондов.

Применив к показателю метод дифференцирования или метод цепных подстановок, получают аналитическую модель:

DВП= Оф*DФ + Ф*DОф , (16)

где DФ, DОф - прирост стоимости основных средств и фондоотдачи. В этой формуле:

А) при использовании метода дифференцирования значения Оф и Ф принимаются на базисном уровне;

Б) при использовании метода цепных подстановок значение Оф принимается на базисном уровне, а значение Ф принимается на новом уровне.

Анализ влияния физического объема производства и стоимостного фактора на объем продукции целесообразно осуществлять на основе показателя товарной продукции. Основой анализа может являться следующая модель:

ТП =SСi*Ni (17)

где ТП - себестоимость товарной продукции, р., Сi - себестоимость единицы i-го вида товарной продукции, р., Ni - количество готовых изделий i-го вида, единиц.

Суммирование в приведенной выше формуле осуществляется по всей номенклатуре продукции, участвующей в аналитическом исследовании.

Себестоимость единицы продукции в этой формуле является стоимостным фактором. Это - качественный фактор. Количество готовых изделий характеризует физический объем производства продукции. Это - количественный фактор. Хорошо, если изменение каждого из факторов приводит к росту объема продукции. Предпочтительным является рост объема продукции вследствие изменения количественного фактора, так как изменение качественного фактора часто происходит под влиянием негативных процессов - инфляции или структурных сдвигов в составе продукции [2].

Вместо себестоимости единицы продукции в приведенной выше формуле могут использоваться отпускная цена изделия или трудоемкость единицы продукции.

Применив к показателю метод индексов, получают аналитическую модель:

Iтп = Iс*In (18)

где Iтп, Iс, In - соответственно индексы объема продукции в стоимостном измерении, себестоимости и физического объема продукции:

Iс =SС1*N1 /SС0*N1 (19)

In =SС0*N1 /SС0*N0 (20)

Применив к показателю метод цепных подстановок, получают аналитическую модель:

ДТП =(SС1*N1 -SС0*N1) + (SС0*N1 - SС0*N0) (21)

Применив к показателю метод дифференцирования, получают аналитическую модель:

ДТП =(SС0*N1 -SС0*N0) + (SС1*N0 - SС0*N0) =SС0*(N1 -N0) + SN0 *(С1 - С0) (22)

В аналитических моделях ДТП первое слагаемое характеризует влияние стоимостного фактора, второе - физического объема продукции.

Оценка частных показателей, связывающих объем продукции с показателями эффективности использования ресурсов персонала и основных средств, дополняет приведенные выше аналитические процедуры [10]:

Доля прироста продукции за счет:

-повышения производительности труда:

dДВПВ = 100 - 100*( Iq - 100) / (Iвп - 100), (23)

где Iq, Iвп - индексы численности персонала и валовой продукции.

Обязательным условием применения формулы является: Iвп>Iq> 100%

Показатель dДВПВ не может быть отрицательным и не может превосходить 1. Чем ближе он к 1, тем лучше.

-повышения фондоотдачи основных средств:

dДВПф = 100 - 100*( Iф - 100) / (Iвп - 100), (24)

где Iф, Iвп - индексы стоимости основных средств и валовой продукции.

Обязательным условием применения формулы является: Iвп>Iф> 100%

Показатель dДВПф не может быть отрицательным и не может превосходить 1. Чем ближе он к 1, тем лучше.

Условное высвобождение (или дополнительное привлечение):

-персонала вследствие изменения производительности труда:

ЕQ = Q1 - ВП1 / В0 (25)

где Q1- текущая (например, фактическая) численность персонала, чел;

В0 - базисная (например, плановая) выработка персонала, р/чел.;

ВП1 - текущий (например, фактический) объем валовой продукции, р.

При ЕQ<0 имеет место условное высвобождение, а при ЕQ >0 - дополнительное привлечение персонала.

-основных средств вследствие изменения их фондоотдачи:

ЕФ = ФС1 - ВП1 / ОФ0 . (26)

где ФС1 - текущая (например, фактическая) стоимость основных средств, р.;ОФ0 - базисная (например, плановый) фондоотдача основных средств, р/р.

ВП1 - текущий (например, фактический) объем валовой продукции, р.;

При Еф<0 имеет место условное высвобождение, а при ЕQ>0 - дополнительное привлечение основных средств.



2. Комплексный анализ выпуска и реализации готовой продукции ООО «Востокцемент»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Востокцемент»

Управляющая компания ООО «Востокцемент» -- вертикально интегрированная промышленная группа, производящая строительные материалы на собственной сырьевой базе.

Генеральный директор - Пушкарев Андрей Сергеевич. По данным на 31 июня 2016 г. численность сотрудников составила 4 128 человек.

УК «Востокцемент» была создана в 2002 году для закрепления позиций на рынке цемента. Получив в управление АО «Спасскцемент», а также сбытовую компанию ООО «ДВ-Цемент», УК «Востокцемент» в последующие годы стремительно наращивало мощности по комплексному производству стройматериалов. готовый продукция реализация

Под управление компании перешли АО «Теплоозерский цементный завод» (Еврейская АО), АО «Владивостокский бутощебеночный завод» (Приморский край) и АО «Дробильно-сортировочный завод» (Приморский край), а позднее -- АО «Лондокостройматериалы» (Еврейская АО).

Кратковременный, но бурный рост строительной отрасли в предкризисный период позволил группе предприятий под управлением УК «Востокцемент» направить полученные прибыли на модернизацию основных фондов, освоение новых видов продукции, востребованных сегодняшним рынком, а также на создание новых производств [18].

2014 год для предприятия АО ПО «Якутцемент» можно назвать годом интеграции в группу компаний «Востокцемент». За это время предприятие стало неотъемлемой частью компании «Востокцемент». А в начале 2015 года группа компаний приобрела "окончательный" пакет акций АО ПО "Якутцемент", объединив цемент всех трех заводов Дальнего Востока.

На сегодняшний день в группу компаний «Востокцемент» входит:

-три цементных предприятия полного цикла;

-четыре предприятия по добыче и переработки нерудных материалов в Приморском крае, Еврейской автономной области и республике Саха (Якутия);

-четыре бетонно-растворных узла и завод по производству асфальта на территории Приморского края, выпускающие продукцию под маркой «Трилитон».

В структуру холдинга входят следующие производственные, сбытовые, сервисные предприятия

ОАО «Спасскцемент», г. Спасск-Дальний, Приморский край, год основания завода - 1907, производственные мощности - 3 127 тысяч тонн цемента в год.

ОАО «Теплоозерский цементный завод», п.г.т. Теплоозерск, Еврейская автономная область, год основания завода - 1949, производственные мощности - 632 тысячи тонн цемента в год. С марта 2009 года в составе ОАО «Теплоозерский цементный завод» появилось новое подразделение - Дробильно-сортировочный комплекс (ДСК), которое расположено вблизи поселка Лондоко (производит щебеночно-песчаные смеси, известь).

ОАО «Владивостокский бутощебеночный завод», г. Владивосток, год основания завода - 1953, производственные мощности - 1 250 тыс. тонн щебня в год, производит щебень, бутовой камень, асфальтобетонные смеси.

ОАО «Дробильно-сортировочный завод», г. Артем, пос. Заводской, Приморский край, год основания завода - 1959, производственные мощности - 1 400 тыс. тонн щебня в год, производит щебень, бутовой камень.

ОАО ПО «Якутцемент», п.г.т. Мохсоголлох, Хангаласский улус, Республика Саха (Якутия), год основания завода - 1970, производит щебень, цемент, производство изделий ЖБИ [18].

ООО «Трилитон», г. Владивосток, год основания компании - 2014, осуществляет производство и доставку бетонов и бетонных смесей. Суммарная мощность всех бетонно-растворных узлов составляет 250 кубических метров бетона в час.

OОО «ДВ-Цемент», г. Владивосток, год основания компании - 2000, осуществляет сбыт продукции всех предприятий холдинга.

ООО «ВостокцементТрансСервис», г. Артем, пос. Угловой, Приморский край, осуществляет организацию автоперевозок основных продуктов группы компаний «Востокцемент».

ЗАО ИК «Ренессанс Групп», г. Владивосток, год основания компании - 2013, - авторизованная сервисная станция компании Volvo [18].

Основные показатели в области финансов, производственной деятельности и устойчивого развития представлены в Приложении Б и Таблице 1.

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Востокцемент» (млн. руб.)

Показатели	Годы	Изменения, (+/-)
	2013	2014	2015	2014/2013	2015/2014
Выручка от реализации и доход от зависимых компаний	2 718	3 089	4 694	371	1605
Чистая прибыль	335	365	551	30	186
Затраты	2 249	2 677	4 139	428	1462

Источник: [17]

Эффективность выбранной «Востокцемент» концепции развития, в том числе стабильность компании, были проверены событиями 2014-2015 года, когда в период разгара мирового финансового кризиса, предприятие продемонстрировало устойчивость к нестабильным ситуациям на рынке. С помощью грамотного бизнес-планирования и своевременного принятия антикризисных мер, руководство компании смогло пройти сложный для отечественной и мировой экономики этап без существенных потрясений и при этом усилить свои конкурентные преимущества путем присоединения такого крупного предприятия, как «Якутцемент».

Компания производит такие виды продукции как цемент, щебень, бетон, асфальтобетон, минеральный порошок, клинкер, хризотил-цементнуюпродукцию, продукцию «КрепкоБлок». За 2015 г. компания произвела около 100 тыс. тонн продукции.

Структура производства по ассортименту представлена на рисунке 1.

Источник: [4]

Рисунок 1 - структура производства продукции ООО «Востокцемент» по видам в 2016 г., %

Как видно из рисунка 1, основную долю производимой в компании продукции составляет цемент, бетон и асфальтобетон. При этом, если смотреть в динамике, доля данных товаров в структуре производства снижается в пользу таких товаров как хризотил-цементная продукция, щебень, минеральный порошок. Это означает, что компании расширяет ассортимент, продает новые виды продукции, осваивает возможности рынка.

Информация о реализации продукции по видам в натуральном и стоимостном выражении представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Реализация продукции по видам в 2013-2015 г. в ООО «Востокцемент»

Продукция	2015	2014	2013
	Млн. руб.	Тыс. тонн	Млн. руб.	Тыс. тонн	Млн. руб.	Тыс. тонн
Цемент	1 784	309,2	1 236	231,8	1 223	251,2
Щебень	141	159,1	31	37,9	27	36,1
Бетон	1 174	249,9	865	199,2	870	219,4
Асфальтобетон	751	199,1	432	123,9	489	153,6
Минеральный порошок	94	19,8	62	14,1	14	3,5
Клинкер	47	34,8	31	24,8	13	11,4
Хризотил-цементная продукция, тыс. шт.	516	1536	309	995	163	575
Продукцию «КрепкоБлок», тыс. шт.	188	3298	124	2354	27	561

Источник: [4]

Данные таблицы показывают, что основную долю в производстве занимают цемент, бетон, цементная и бетонная продукция. Общий рост производства данных продуктов в 2015 г. составил более 40%. Данный рост связан с присоединением предприятия «Якутцемент», специализирующегося на производстве цемента и бетона.

2.2 Анализ выпуска и продажи товарной продукции ООО «Востокцемент»

Анализ выпуска и продажи товарной продукции предприятия будет производится на основании теоретической информации, представленной в пункте 2 и 3 главы 1, а также на основании данных официальной бухгалтерской отчетности ООО «Востокцемент».

Анализ выпуска и продажи товарной продукции предприятия начнем с с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста. Для этого составим таблицу 3.

Таблица 3 - Динамика товарной продукции ООО «Востокцемент» в 2013-2015 гг.

Год	Товарная продукция в сопоставимых ценах, млн. руб.	Темпы роста, %
		Базисные	Цепные
2013	1 794	-	-
2014	2 101	117	117
2015	3 051	170	145

Источник: [4]

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр) товарной продукции:

Тср = 130%, Тпр = 30%.

Таким образом, средний темп прироста товарной продукции составляет 30% ежегодно.

Далее проанализируем выполнение планов по выпуску товарной продукции. Для этого составим таблицу 4.

Таблица 4 - Выполнение плана по выпуску товарной продукции за 2015 год ООО «Востокцемент».

Продукция	Объем производства продаж, млн. руб.	Отклонение план. выпуска от прошлого года	Отклонение фактического выпуска продукции
	Прош. год	Отчет. год	млн. руб.	%	От плана	От прошлого года
		План	Факт			млн. руб.	%	млн. руб.	%
Цемент	840	1200	1160	360	143%	-40	97%	320	138%
Щебень	21	90	92	69	429%	2	102%	71	438%
Бетон	588	770	763	182	131%	-7	99%	175	130%
Асфальтобетон	294	500	488	206	170%	-12	98%	194	166%
Минеральный порошок	42	60	61	18	143%	1	102%	19	145%
Клинкер	21	30	31	9	143%	1	103%	10	148%
Хризотил-цементная продукция	210	350	335	140	167%	-15	96%	125	160%
Продукцию «КрепкоБлок»	84	120	122	36	143%	2	102%	38	145%

Источник: [4]



В приведенной таблице итоговое отклонение фактического выпуска товарной продукции от прошлого года имеет довольно значительную величину + 45%, а фактического выпуска от плана -2%. Причиной недовыполнения общего плана производства является недовыполнение планов цемента, цементной продукции, бетона и бетонной продукции. Это связано с присоединением компании «Якутцемент» и как следствие потерей нескольких контрактов на покупку продукции, на которые аналитики рассчитывали при планировании объемов производства.

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по ассортименту. Для анализа выполнения плана по ассортименту составим таблицу 5.

Таблица 5 - Выполнение плана по ассортименту за 2015 год ООО «Востокцемент».

Продукция	ТП в план.ценах, млн. руб.	Выполнение плана, %	ТП, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	План	Факт
Цемент	1200	1160	97%	-40
Щебень	90	92	102%	2
Бетон	770	763	99%	-7
Асфальтобетон	500	488	98%	-12
Минеральный порошок	60	61	102%	1
Клинкер	30	31	103%	1
Хризотил-цементная продукция	350	335	96%	-15
Продукцию «КрепкоБлок	120	122	102%	2
ИТОГО	3 120	3 052	98%	-68

Источник: [4]

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

-по способу наименьшего процента (96%);

-по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (10%);

-по способу среднего процента - ВПа = 3046: 3120 х 100% = 97,6%,

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту в данном случае не выполнен. Причину не выполнения плана по ассортименту я привела ранее.

Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используем метод прямого счета по всем изделиям.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия. Составим для этого таблицу 6.

Таблица 6 - Анализ структуры продукции ООО «Востокцемент» за 2015 год.

Продукция	Опт. цена за единицу продукции, руб.	Объем производства продукции в натуральных измерителях	Товарная продукция в ценах плана, млн. руб.	Изменение
		План.	Факт.	План.	Факт пересчитанный на план. структуру	Факт.	ТП за счет структуры, млн. руб.
Цемент, т	5 769	208	201	1200	1194	1160	-34
Щебень, т	886	102	104	90	90	92	2
Бетон, т	4 698	164	162	770	766	763	-3
Асфальтобетон, т	3 773	133	129	500	498	488	-10
Минеральный порошок, т	4 751	13	13	60	60	61	1
Клинкер, т	1 351	22	23	30	30	31	1
Хризотил-цементная продукция, тыс. шт.	336	1042	997	350	348	335	-13
Продукцию «КрепкоБлок, тыс. шт.	57	2105	2140	120	119	122	3
Итого:		3788	3770	3120	3105	3052	-53

Источник: [4]

Если коэффициент выполнения плана равен 0,995261 (3770 :3788), то фактический выпуск цемента, пересчитанный на плановую структуру, составит 1194млн. руб. (1200* 0,995261).

Как показывают данные таблицы 6, отклонение за счет изменения структуры составило 53 млн. руб. Если бы план производства был равномерно выполнен на 99,5% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 3 105млн. руб., при фактической структуре он ниже на 53 тыс. руб.

Провести анализ качества продукции по компании не представляется возможным в связи с отсутствием данных по забракованной продукции.

Для анализа ритмичности выпуска продукции необходимо рассчитать показатели оценки ритмичности.

-коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП1,0 к плановому выпуску (удельному весу) - VВП0. Крит = 3046: 3120 = 0,976.

-коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий к среднему плановому выпуску. Квар = 253,5/390 = 0,65

Анализ ритмичности показал, что на исследуемом предприятии не совсем равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом. Необходимо разрабатывать мероприятия для улучшения данных показателей.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд) = 0,96. Таким образом, в отчетном году ООО «Востокцемент» на 96% поставил продукции по заключенным договорам с покупателями. Здесь стоит отметить, что основной объем поставок - это государственные закупки.

2.3 Пути совершенствования выпуска и реализации готовой продукции в ООО «Востокцемент»

Для выявления путей совершенствования выпуска и реализации готовой продукции в ООО «Востокцемент» необходимо сначала обозначить проблемы, которые мы увидели в процессе анализа.

Основной проблемой является невыполнение плана продаж по профилирующим видам производимой продукции. Это связано с присоединением компании «Якутцемент» и как следствие потерей нескольких контрактов на покупку продукции, на которые аналитики рассчитывали при планировании объемов производства.

Невыполнение плана по договорам для ООО «Востокцемент» оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства. Недопоставка продукции произошла из-за срыва поставки сырья для изготовления цементной продукции и отсутствие производственных мощностей.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижает качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим ООО «Востокцемент» платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Не менее важной проблемой производства и реализации готовой продукции на предприятии является получение достоверной информации о себестоимости продукции - подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля. Проверяющая организация, которая приняла по итогам проверки решение о достоверности системы внутреннего контроля, обязана в ходе аудиторской проверки, осуществлять процедуры подтверждения правдивости данной информации. В данном направлении у исследуемого предприятия выявлено отсутствие должного внутреннего контроля.

Также существует проблема в учете готовой продукции по плате за полученную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Ведь почти каждое предприятие сталкивалось с ситуацией, когда приходилось продавать продукцию или выполненную работу с отсрочкой платежа и приходилось бороться с недобросовестными покупателями, задерживающими оплату. Собственники предприятия заинтересованы в том, чтобы знать, как правильно организовать работу по взысканию дебиторской задолженности. В 2015 г. в компании ООО «Востокцемент» зафиксирован рост дебиторской задолженности в 2 раза по сравнению с прошлым годом.

Еще одной проблемой является работа бухгалтерской службы на предприятиях. Программа системы контроля учета готовой продукции должна включать в себя описание этапов проверки, объектов и процедур проверки. Одной из главных целей контроля над готовой продукцией - является объективная оценка правдивости, своевременности и полноты указания в учете и отчетности выручки от продажи, себестоимости реализованной готовой продукции, различных расходов и прибыли (убытка) от продажи. На предприятии неоднократно сталкивались с проблемой неверного отражения специалистами данных о готовой продукции.

На основе проведенного анализа производства и реализации продукции в ООО «Востокцемент» можно сформулировать следующие предложения по совершенствованию производства реализации продукции:

-заключать больше контрактов на поставку товаров с государственными предприятиями, что позволяет получить прибыль, выручку. Государство является самым надежным партнером для предприятий. Это гарантирует предприятию сбыт готовой продукции, таким образом, произойдет увеличение темпов роста производства и реализации продукции;

-необходимо пересмотреть подход к оценке готовой цементной продукции, улучшить качество и постараться удержать покупателей, кому в 2015 г. не была поставлена продукция в соответствии с договором;

-для выполнения плана по производству и реализации бетона и бетонной продукции необходимо обеспечить более современным оборудованиям часть предприятий, входящих в управляющую компанию.

-необходима ритмичность выпуска и реализации продукции - основное условие для того, чтобы не ухудшать экономические показатели: снижение качества продукции, увеличение объема производства, незавершенного производства и сверхплановых остатков готовой продукции на складах предприятия;

-для резервов увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы все три группы ресурсов: улучшение использования трудовых ресурсов (создание дополнительных рабочих мест, повышение уровня производительности труда), улучшение использования основных фондов (приобретение дополнительных машин и оборудований, полное использование их фонда рабочей времени, повышение производительности работы оборудования), улучшение использования сырья и материалов (дополнительное приобретение сырья и материалов, сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов);

-чтобы не было сверхплановых остатков готовой продукции на складах предприятия, следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.



Заключение

Итак, готовая продукция - конечный продукт производственного процесса предприятия. Это изготовленные на данном предприятии изделия и продукты, полностью укомплектованные, сданные на склад предприятия в соответствии с утвержденным порядком их приемки и готовые к реализации.

Также выделяют валовую продукцию - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство и товарную продукцию - отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Анализ производства и реализации продукции промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции, который предполагает следующие этапы: 1. Анализ формирования и выполнения производственной программы (Анализ объема продукции; Анализ ассортимента продукции; Анализ структуры продукции); 2. Анализ качества продукции;3. Анализ ритмичности производства;4. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

В данной курсовой работе был приведен анализ производства и реализации продукции ООО «Востокцемент». Это крупная управляющая компании, занимающаяся производством и реализацией цементной и бетонной продукции. В структуру компании входят такие предприятия как ОАО «Спасскцемент», ОАО «Теплоозерский цементный завод», ОАО «Владивостокский бутощебеночный завод», ОАО «Дробильно-сортировочный завод», ОАО ПО «Якутцемент» и т.д.

Анализ объема продукции показал, что итоговое отклонение фактического выпуска товарной продукции от прошлого года имеет довольно значительную величину + 45%, а фактического выпуска от плана -2%. Анализ ассортимента продукции показал, что выполнение плана по ассортименту составило 97,6% по методу среднего процента. Как показывает анализ структуры продукции отклонение за счет изменения структуры составило 53 млн. руб. Если бы план производства был равномерно выполнен на 99,5% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 3 105 млн. руб., при фактической структуре он ниже на 53 тыс. руб. Анализ ритмичности показал, что на исследуемом предприятии не совсем равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом. Анализ реализации продукции выявил, что в отчетном году ООО «Востокцемент» на 96% поставил продукции по заключенным договорам с покупателями. Здесь стоит отметить, что основной объем поставок - это государственные закупки.

На основе проведенного анализа были сформулированы следующие предложения:

-заключать...