Оффшоры в современной смешанной экономике

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

БУРЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра: Экономика и управление

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ОФФШОРЫ В СОВРЕМЕННОЙ СМЕШАННОЙ ЭКОНОМИКЕ

Выполнила:

Тубчинова Юна



Оглавление

Введение

1. Сущность оффшорного бизнеса

1.1 Определения оффшора и оффшорного центра

1.2 Тенденция и основные этапы развития оффшорного бизнеса

2. Перспективы развития и проблемы контроля оффшорного бизнеса в России

2.1 Основные тенденции развития оффшорного бизнеса в России

2.2 Наиболее распространенные схемы использования налогового планирования

2.3 Свободно экономические зоны или «низко-налоговые» регионы Российской Федерации

Заключение

Литература



Введение

В настоящий момент широкое распространение получают оффшорные зоны, так как компании с помощью оффшоров имеют возможность работать более эффективно.

С экономической точки зрения оффшорный бизнес - это одна из ведущих и наиболее динамичных отраслей экономики.

В настоящее время у любой крупной компании есть свой оффшор (часто не один), следовательно, любую крупную коммерческую деятельность в той или иной степени можно назвать оффшорным бизнесом.

Актуальность данной темы определяется тем, что оффшорный бизнес бурно развивается, проходит этап качественного становления.

А, концентрируя в себе огромные объемы финансовых ресурсов, он оказывает:

- значительное влияние на их перераспределение, следовательно, воздействует и на экономику отдельных стран;

- влияние на мировую экономику в целом.

Цель работы состоит из определения места и роли оффшорного предпринимательства в развитии российской экономики.

Задачи работы были определены целью, а именно:

1. рассмотреть определения оффшора и оффшорного центра;

2. рассмотреть место оффшорного бизнеса в системе международных экономических отношений;

3. выявить механизм регулирования оффшорного бизнеса;

4. определить механизм функционирования оффшорного бизнеса;

5. показать развитие оффшорного бизнеса в России.

Методологической основой для данной работы послужили труды следующих отечественных специалистов в сфере экономики: А.Р. Горбунова, Д.Л. Ушакова, М.А. Халдина, И. Пилипюка, И. Кияна, О. Бозуленко, В. Пинзеника, Л. Бакаева, Н.В.Яремчука.

Из аналитических работ по проблемам оффшорной деятельности наиболее полными и информативными являются работы А.Р. Горбунова, который одним из первых среди российских экономистов написал ряд монографий по этой тематике.

Среди них в первую очередь следует отметить следующие: «Налоговое планирование и снижение финансовых потерь», «Холдинговые предприятия и дочерние фирмы (дочерние компании и формирование внутрифирменных связей)», «Оффшорный бизнес и создание компаний за рубежом».

В монографии Д.П. Ушакова "Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков" рассмотрены такие вопросы как:

- цели и способы использования оффшорных зон в международных экономических отношениях;

- цели и задачи международных соглашений об избежание двойного налогообложения;

- сравнительная характеристика основных оффшорных и льготных банковских центров;

- оффшорные зоны для судовладельцев и организаций международных перевозок.

В монографии Л.Л. Фитуни "Международное движение капитала в условиях глобализации" рассматриваются такие аспекты оффшорной деятельности, как "отмывание денег" и легитимное использование оффшорных финансовых центров и банковской тайны.

Объектом исследования является механизм развития и функционирования оффшорного бизнеса в системе международных экономических отношений.

Предметом исследования выступают оффшорные финансовые центры и их практическое использование российским оффшорным бизнесом.

Данная работа состоит из введения, где определены цели и задачи данной работы, ее актуальность, степень разработанности проблемы, теоретической части, раскрывающей основные понятия данной темы, практической части, рассматривающей оффшорный бизнес в России, заключения, где подведены итоги работы, и списка использованной литературы.



1. Сущность оффшорного бизнеса

1.1 Определения оффшора и оффшорного центра

Предпринимательство строится прежде всего на основных правилах и концепциях экономической деятельности, заключающиеся в том, что основной целью существования организации является получение прибыли. Для достижения целей предприятия необходимо, чтобы его структура работала эффективно, а основным условием осуществления успешной деятельности является оптимальное налогообложение. Для начала ознакомимся с таким понятием, как «свободная экономическая зона».

Под этим словом подразумевают определенную территорию с особым юридическим статусом (законодательно подтвержденным) по отношению к остальным территориям, а также со льготными налоговыми условиями для своих или иностранных предпринимателей, образующихся для решения основных стратегических задач развития государства в целом или отдельной территории. Оффшорные центры предоставляют возможность регистрации компании или фирмы на территории определенной страны, извлекая прибыль (без обхода законодательства) из своих источников, действующих вне самой страны или территории регистрации.

Изначально термин оффшор, в переводе обозначающий «вне берега», «вне острова», применялся в Англии для обозначения компаний, которые созданы в соответствии с иностранными законами.

Основной причиной, постепенного «ухода» компании из своих стран, является жесткий режим налогообложения, которым, кстати, характеризуются практически все экономически развитые стран.

Высокие налоговые ставки, жесткие условия и правила в области экономической и налоговой отчетности негативно сказываются на бюджете организации. Противостояние бизнеса и налоговых приобретает интернациональный характер, отсюда и отток компаний и предпринимателей в более благоприятные налоговые режимы для ведения своего дела в других странах, который стал возможен в большой степени благодаря усилению процессов глобализации в мировой экономике.

Определения оффшорной зоне и оффшорной компании давали многие ученые за всю историю изучения этого вопроса.

К примеру, А.Р. Горбунов пишет: «В качестве оффшорной зоны можно рассматривать территорию или страну, законодательство которой разрешает регистрацию и функционирование оффшорных компаний, то есть таких компаний, которые извлекают прибыль из источников, действующих вне страны или территории их регистрации. Тем самым оффшорная компания лишается права заключать сделки с местными физическими или юридическими лицами (резидентами)».

А. Зимелев, утверждает: «Оффшорная компания - это термин, характеризующий особый организационно-юридический статус предприятия, который обеспечивает ему максимальное снижение налоговых платежей (в большинстве случаев до нуля). Такой статус обычно связан с требованием проведения деловых операций за пределами юрисдикции, где данная оффшорная компания официально зарегистрирована».

Здесь вполне чётко излагаются экономическо-правовые отношения между компанией и центром в оффшоре.

В «Российской юридической энциклопедии» как главный признак оффшорной зоны рассматривается «предоставление налоговых льгот нерезидентам, действующим вне юрисдикции данного государства».

Каждое предоставленное выше понятие дает нам официальное отражение в правовом статусе оффшорных зон и оффшорного бизнеса: экономический и финансовый результат достигается компанией вне страны (или территории) ее регистрации, но прокручивается именно в оффшорной зоне. Тем не менее, хочется обратить внимание на то, что в некоторых статьях, где проводится изучение проблем оффшорного бизнеса, оффшорный бизнес рассматривается их авторами исключительно как криминальная деятельность и международная преступность. Вот, например, Джеффри Робинсон отмечает что, «оффшоры создаются преступниками для преступников».

При этом Робинсон рассматривает в большинстве своем проблемы банковской тайны и криминальных схем, а не самого оффшорного бизнеса. И так, термином «оффшорный бизнес» здесь рассматривается исключительно преступные действия.

Мы не можем отрицать, что криминальные виды деятельности имеют место в тех или иных схемах или оффшорных компаниях, однако, но говоря о такой стороне оффшоров, как криминальность, стоит отметить, что схемы, расхищающие активы, а не развивающие бизнес, в любом случае будут замечены, тем более процесс создания таких схем достаточно сложен.

1.2 Тенденция и основные этапы развития оффшорного бизнеса

Развитие оффшорного бизнеса приходится на середину XX в. во время получения полной или (относительной) независимости от соединенных островов большинства британских колоний и зависимых территорий. Совокупность исторических, политических и экономических факторов повлияла на то, что часть колоний сформировала свое налоговое законодательство и в нем определенные положения таким образом, что многие компании, осуществляющие свою деятельность за их пределами, начали регистрироваться на их территории.

Эти государства обычно характеризовались отсутствием военных расходов, небольшим количеством государственных служащих, что и позволило им ввести льготную политику налогообложения.

Апогей оффшорной индустрии пришелся на середину 80-90-х гг. прошлого века, причинами которого можно назвать следующие положения:

- тенденция к постепенно увеличивающемуся глобальному росту мировой экономики;

- развитие процессов глобализации и интернационализации бизнеса, ослабление торговых барьеров благодаря деятельности ВТО;

- глобальное ослабление контроля над обменом валют;

- нестабильность мировой экономики вследствие долговых и валютных кризисов в Латинской Америке, Азии, в странах с переходной экономикой;

- тенденция к снижению степени регулирования государством рыночных механизмов в промышленно развитых государствах.

Также существуют глобальные налоговые катализаторы, влияющие на рост оффшорного бизнеса, среди которых можно назвать:

- сохранение во многих странах высокого уровня ставок налогообложения;

- рост эффективности сбора налогов и успешные налоговые реформы в промышленно развитых государствах;

стремительное развитие сети международных соглашений об избежание двойного налогообложения.

В условиях развития процессов глобализации мировой экономики налоговая система одной страны оказывает все большее влияние на налоговые системы других стран.

В итоге размер налогового гнета теперь играет роль основополагающего фактора привлечения финансовых ресурсов у государств: изменение налогового законодательства одной страны может привести к перетоку финансовых средств, изменению инвестиционных предпочтений и другим неналоговым последствиям во всем мировом хозяйстве. Периодизацию развития оффшорного бизнеса принято рассматривать в пяти этапах…

Нулевой этап, до 1950-х гг. - этап предпосылок в организации оффшорных зон.

Существуют организации автономных образований, которые пользуются теми или иными льготами по сравнению с остальным государством, что можно считать «прообразом» оффшор.

Первый этап, 1950-й - начало 1980-х гг. - Этап становления оффшорного бизнеса в его классическом понимании, пока существуют незначительное количество стран, соответственно и небольшое число регистрируемых в них оффшорных компаний.

Метод оффшора имеет узкоспециализированный характер, ведутся индивидуальные разработки под каждого конкретного клиента, компанию.

Второй этап, конец 1980-х - начало 1990-х гг. - этап роста отрасли. Увеличение количества оффшорных юрисдикций, число регистрируемых в них компаний достигает максимума. Метод использования оффшорной оптимизации налогообложения стал известным и популярным, создание стандартных схем применения безналоговых фирм, не требующих высококвалифицированного консультирования.

Множество малых и средних адвокатских бюро и фирм, которые предоставляют консалтинговые услуги, активно заполонили рынок регистрации компаний. На национальном уровне принимались меры, призывавшие ограничить возможности безналоговых организаций.

Третий этап, конец 1990-2000 год - этап стабилизации оффшорного бизнеса. В эти годы впервые.

Темпы роста количества компаний, регистрирующих свой бизнес в СЭЗ, немного снизились, происходит усложнение механизмов самих оффшорных фирм, выдвигаются требования о достижении необходимой прозрачности оффшор, ввиду всего некоторые юрисдикции покинули рынок. Этот этап знаменуется началом международного антиоффшорного регулирования.

Четвертый этап, 2001-2004 гг. - период временного спада развития оффшорного бизнеса. Усиление государственного и межгосударственного регулирования привело к сокращению количества оффшорных зон и компаний. После возрастает влияние на рынок банков и крупных консалтинговых фирм, которые не относятся к оффшорам. Возвращение к индивидуальным оффшорным инструментам.

Пятый этап, 2004 г. - настоящее время - этап модернизации оффшорного бизнеса.

Происходит модернизация оффшорного бизнеса из-за видоизменений в мировой экономике и усиления контроля.

На рынке появляются новые страны-игроки, кто- то его покидает, кто- то все еще пытается ухватиться за новые ниши для применения оффшорных механизмов. Доля в мировом ВВП около сорока стран, признанных специализированными юрисдикциями, составляет около 1,2%, без вычета промышленного производства.

Несмотря на незначительную долю в мировом ВВП, стоит отметить, что около 50% всех мировых финансовых транзакций проходит через оффшорные территории.

Начало 21 века ознаменовалось повышением «прозрачности» оффшор и государственного контроля.

Также принято классифицировать два глобальных и два региональных оффшорных центра. Глобальными центрами считают те юрисдикции, чьи компании пользуются популярностью среди предпринимателей всего мира. К ним относятся страны Карибского региона, находящиеся под влиянием Америки, и некоторые из них до сих пор являются колониями - Панама, Багамы, Доминика, Белиз, Британские Виргинские острова и др. (находятся под протекторатом Великобритании, Нидерландов), они сохранили нейтральное налогообложение нерезидентов и привлекательные режимы обеспечения конфиденциальности.

Страны Европейского региона (Кипр, острова Гернси, Джерси и Мэн, Гибралтар, Швейцария, Мадейра, Мальта, Республика Сан-Марино, Андорра, Монако) под давлением Европейского союза пошли на значительное изменение национального законодательства, подняв общий уровень налоговых сборов и повысив «прозрачность» оффшорного бизнеса в частном секторе. В качестве региональных центров рассматривают те юрисдикции, ориентированные на работу исключительно в одном регионе и наиболее полно учитывающие особенности и специфику того или иного региона или бизнеса: прежде всего, это ближневосточные страны такие как Бахрейн и Объединенные Арабские Эмираты (предоставляющие финансовые услуги в странах исламской системы права), страны Азии и территории - Сингапур, Гонконг, Ламбуан (Малайзия), Аомынь (Макао) и др. - выступающие плацдармом для компаний, выходящих на рынки Юго-Восточной Азии, Японии и Австралии.

Таким образом, основное развитие оффшорный бизнес получил в 80-90-х гг. благодаря усилившимся процессам глобализации и интернационализации бизнеса в целом.

Развитие оффшорной бизнеса подразделяется на шесть основных этапов, каждый из которых имел специфические особенности как ведения, так и регулирования оффшорной деятельности.

На протяжении всего периода при развитии оффшорных юрисдикций предлагались их различные классификации.

В частности - по величине налогового бремени (классификация по С.Ф. Сутырину и А.И. Погорлецкому), по географическому фактору и степени доверия со стороны налоговых органов различных стран, а также на основе принципов социальной престижности и надежности.

Несмотря на незначительную долю в мировом ВВП приведенные данные свидетельствуют о высокой важности роли оффшорных юрисдикций, так как до половины современного мирового движения капитала обслуживается через оффшорные центры.



2. Перспективы развития и проблемы контроля оффшорного бизнеса в России

2.1 Основные тенденции развития оффшорного бизнеса в России

История развития оффшорного бизнеса России начинается с того момента, когда швейцарская компания Riggs Walmet Group в 1991 году объявила о том, что выходит на советский рынок с предложением по организации оффшорных компаний.

В России особую популярность приобрела схема создания оффшорных компаний для международных инвестиций.

Оффшорные схемы все чаще стали опираться не только на договоры купли-продажи, но и на лизинговые, комиссионные, трастовые, страховые и другие договорно-правовые формы осуществления сложных коммерческих сделок. Также наблюдается тенденция роста использования российскими банками и финансовыми компаниями оффшорных схем деятельности на мировых рынках ценных бумаг.

Возросла роль оффшорных схем в организации транснациональных хозяйственных систем, когда оффшорные фирмы встраиваются в сеть внешних филиалов российских предприятий.

Существует комплекс факторов, стимулирующих развитие оффшорного бизнеса в России.

К основным из них можно отнести: тяжесть налоговой нагрузки и неэффективность фискальной политики, неблагоприятный инвестиционный климат и мощные мотивы к экспорту капитала за рубеж, высокие инвестиционные риски и использование оффшорных схем для сокрытия факта владения инвестиционными объектами в России, криминализация экономики и использование оффшорных схем для отмывания доходов, полученных преступным путем. В результате этого, по некоторым подсчетам, из России в оффшорные зоны переводится до 400 млн. долларов в месяц, наибольшая доля которых переводится на Кипр, один из основных оффшор для российских бизнесменов.

По имеющимся данным на Кипре функционируют около двух тысяч российских компаний и дюжина банков. Статистика указывает, что на счетах тех оффшорных банков, которые размещены на острове, числится около 950 миллионов долларов.

С конца 90-х годов Центральный Банк РФ усиливает контроль за деятельностью оффшорных структур на территории России, создавая правовые основы контроля над оффшорным бизнесом для ограничения возможности нелегального вывоза капитала из России.

Так, 7 августа 2003 года Центральным банком Российской Федерации приняты Указание Банка России №1317-У "О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорных зонах)" и Указание Банка России №1318-У "О формировании и размере резерва под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон".

К настоящему моменту, под влиянием политики центрального банка и текущего законодательства вывоз капитала значительно снизился по сравнению с концом XX века.

Также в целях ограничения вывоза капитала из страны Банком России установлен лицензионный порядок на совершение таких операций как операции, связанные с приобретением зданий, сооружений, земли и иной собственности, находящейся на территории иностранных государств, покупка акций и внесение взносов в уставные капиталы иностранных предприятий, открытие счетов в банках за пределами Российской Федерации, то есть вышеперечисленные операции будут законными только при наличии соответствующего разрешения Банка России.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 12 сентября 2003 года №1330-У также были определены признаки, по которым валютная операция может относиться к разряду подозрительных.

Благодаря нормативным документам количество регистраций фирм в оффшорных зонах резко упало.

Но стоит сказать, что полностью искоренить использование оффшорных зон практически невозможно ввиду активного использования малоизвестных оффшорных зон, не попавших в список ЦБ Российской Федерации, появления новых оффшорных зон и новых схем работы, к примеру, использование "составных" схем с участием как оффшорных, так и не оффшорных компаний или перевод средств из европейских оффшоров в Гонконг и Сингапур.

2.2 Наиболее распространенные схемы использования налогового планирования

Так как наиболее часто оффшорные зоны используются предпринимателями в целях налогового планирования, то есть легальной оптимизации налоговых платежей.

Другой важной причиной использования оффшорных схем является защита активов бизнеса и минимизации риска их экспроприации при осуществлении предпринимательской деятельности в политически или экономически нестабильной стране.

Итак, оффшорные юрисдикции дают возможность для реализации схем уклонения от налогов.

Основное количество схем предполагает применение различных типов общих компаний, оффшорных трастов, оффшорных банков, оффшорных страховых компаний и других специализированных компаний.

Самая простая схема оффшорных операций строится на применении универсального принципа налогового законодательства, согласно которому облагаются налогом те доходы, источник которых находится на территории данного государства, а источники дохода, находящиеся за рубежом или локализован недостаточно определенно, могут не подлежать обязательному налогообложению.

Примером может послужить оказание услуг во внешней торговле, посреднических услуг, в консультационном бизнесе и т. д.

Также достаточно распространенной схемой является создание дочерних торгово-закупочных и торгово-посреднических компаний, с помощью которых можно перенести часть издержек в районы с низкими налогами, аккумулировать часть торговой прибыли в районах налоговых льгот. Сфера деятельности дочерней фирмы в зоне налоговых льгот может включать не только торговые, но и другие коммерческие операции. Основными юрисдикциями для расположения торгово-закупочных и внешнеторговых фирм считаются Кипр, Ирландия, Мен, Гибралтар и др.

Рассмотрим использование оффшорной холдинговой компании. Холдинг можно определить, как компанию, контролирующую дочерние предприятия за счёт владения контрольными пакетами акций или паями в их капитале. Через холдинговые компании инвестиционного типа могут реализовываться инвестиции, которые не ведут к приобретению контроля над другими предприятиями.

С помощью холдинговых компаний проводятся коммерческие операции с пакетами акций дочерних фирм.

Также международные операции с недвижимостью являются значительной сферой деятельности зарубежных холдинговых компаний. Размещаясь в юрисдикции, где отсутствуют налоги на доходы от переоценки и продажи недвижимости путем продажи оффшорной компании, которой она принадлежит, холдинговая компания осуществляет владение недвижимостью не непосредственно, а через посредническую холдинговую компанию.

Еще одним распространенным типом оффшорной компании являются оффшорные лицензионные компании, занимающиеся обеспечением коммерческого использования и распоряжения патентами. Лицензионные компании для эффективного управления интеллектуальной собственностью создаются, например, в Ирландии и Люксембурге, где за пользование интеллектуальной собственности не берутся налоги.

Основываясь на лицензионное соглашение или вкладывая интеллектуальные ценности в уставной капитал, материнская компания отдает интеллектуальные ценности в распоряжение лицензионной дочерней фирмы, которая находится в зоне налоговых льгот.

После дочерняя компания, предоставляя сублицензию на интеллектуальную продукцию третьей стороне или другой дочерней фирме, передает часть интеллектуальных ценностей.

Отсюда получение прибыли, образуемой за счет разницы между платежами, полученными за использование технологии третьими лицами, и выплатами в адрес материнского предприятия.

Капитал, зарегистрированный в оффшорных центрах, может быть вложен в облигации, не подлежащие налоговому гнету, или на депозит в оффшорный банк под необлагаемые налогом проценты.

Наиболее выгодным вариантом получения прибыли за счет инвестирования в международные фонды является оффшорный инвестиционный фонд, который может быть в форме фонда открытого типа, вкладывающий средства в портфели других инвестиционных структур, либо в форме специализированного фонда, вкладывающего капитал в какой-либо один или несколько видов деятельности.

Оффшорные фонды обычно не платят налога на прирост капитала и чрезмерных организационных и юридических пошлин.

Кроме того, дивиденды и проценты облагаются только сокращенным налогом или совсем освобождаются от налогов, что очень важно: такие налоги и пошлины фактически сокращают прибыль, которую фонды могут зарабатывать для акционеров, и объединенный капитал, уменьшая тем самым эффективность вложений.

Вышеуказанные преимущества привели к тому, что большинство крупнейших корпораций, банков, инвестиционных компаний, находящихся под сильным налоговым гнетом, задействованы в сфере оффшоров.

Помимо этого, оффшорные центры бывают полезными при бартерных операциях, операциях с долговыми обязательствами и в операциях с ценными бумагами.

Суть бартерной операции через посредничество оффшорной фирмы заключается в следующем: оффшорная компания выступает в качестве посредника между двумя фирмами, осуществляющими бартерный обмен товарами, доход оффшорной компании не поддается налогообложению при международных операциях.

В основном используют эту схему при работе в пределах границ одной страны. Основное действие операций с долговыми обязательствами состоит в том, что оффшорная организация скупает долговые обязательства с дисконтом, затем погашает их по номинальной стоимости.

В итоге фирма получает доход, который должен был идти на погашение долга. Также через оффшорные компании можно осуществлять операции с ценными бумагами: оффшорная компания покупает ценные бумаги, потом их перепродает по более высокой цене. Существует множество и других схем использования оффшорных зон, которые используются в других видах экономической деятельности, но их суть все равно остается одной: все они помогают удержать часть капитала.

2.3 Свободно экономические зоны или «низко-налоговые» регионы Российской Федерации

В некоторых случаях в России возможно уменьшение объема налогов примерно в два раза, если выбрать налоговый режим, соответствующий специфике деятельности организации. Эта схема обусловлена принципом налогового федерализма, заложенного в действующем законодательстве РФ. Для этого нужно зарегистрироваться в так называемом "низко-налоговом" (оффшорном) регионе Российской Федерации.

Низко-налоговый регион - это субъект федерации, чей законодательный орган принял нормативные акты, которые предоставляют отдельным категориям налогоплательщиков налоговые льготы в виде полного или частичного освобождения от налоговых платежей и сборов по местным налогам, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации. В России на данный момент действуют несколько свободно экономических зон, которые можно считать эквивалентом оффшорных зон, основными из которых являются Калмыкия, Эвенкия, Алтай, Смоленск, Углич, Бурятия.

Эти зоны не зависят от политических отношений и убеждений внутри страны или от отношений с МВФ, отличаются серьёзной юридической базой и правовыми гарантиями на уровне законодательства и исполнительной власти региона, заинтересованной в инвестициях.

Предприятие, зарегистрированное в таких регионах, может получить все гарантированные льготы и оставаться в покое за их законность.

Такие регионы в основном являются дотационными, другими словами из-за долгов Федерального центра им не запрещают законных проектов, которые могут принести прибыль.

Понимание руководством зон, которые достаточно удалены, что компенсировать свое неудобство географического расположения нужно более комфортными условия для бизнеса, повышает качество сервисной инфраструктуры, тщательно прорабатывает льготного законодательство.

Компании, действующие в таких низко-налоговых регионах, очень схожи с зарубежными фирмами, занимающимися оффшорной деятельностью. Основным отличием только является, что полностью от налогов они не освобождаются, а только от местных.

В во многих отношениях, сфера делового применения и финансовый механизм российской льготной компании аналогичны зарубежным оффшорным фирмам. Отличиями же уже между самими регионами принципиальны тем, что налоговые льготы в каждом из них предоставляются разным типам организаций.

К примеру, в Калмыкии льготы предоставляются только компаниям - нерезиденты, которые не используют ее сырьевые и природные ресурсы, а в Алтае льготами пользуются и работающие в регионе предприятия.

В Эвенкии действует уже другой налоговый режим: при сохранении порядка уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, отчислений в государственные внебюджетные фонды предприятия не платят налоги, которые напрямую идут в бюджет субъекта.

Так как льготы в таких низко-налоговых зонах предоставляются за счет регионального и местного бюджета, федеральный бюджет от этого не страдает, размер отчислений в федеральную казну не изменяется.

Либеральное отношение местных налоговых органов зачастую объясняется и тем, что размер взносов в региональный бюджет не зависит от результатов деятельности предприятия.

Они является фиксированной величиной. Федеральные органы понимают, что отсутствие местных налогов увеличивает федеральную долю налога на прибыль с 11% до 13-15%.

Еще одном отличием российских аналогов оффшорных зон от иностранных оффшорных центров является то, что они имеют гораздо больше возможностей для своей деятельности ввиду того, что подчиняются российским законам, не руководствуются таможенными, валютными ограничениями в движении товара, могут без препятствий открывать банковские счета в любых городах.

Также преимуществами российского оффшора по сравнению с иностранными оффшорами можно считать, что сведения о владении российским оффшором не будут рассматриваться в качестве компрометирующей информации на известных людей. Типичный зарубежный оффшор не вправе использовать соглашения, заключенные Россией об ликвидации двойного налогообложения и другими международными льготами, установленными для Российских фирм, в отличие от российской льготной фирмы.

На деятельность российской оффшорной компании не действуют инструкции ГНС №34 о налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц, что позволяет существенно снизить сферу налоговой ответственности, использовать часть своих доходов.

В отличие от иностранных оффшоров, компании, зарегистрированные в российских оффшорных зонах, имеют гораздо большие возможности для текущей хозяйственной деятельности, поскольку являются обычными российскими предприятиями, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации, руководствуясь общероссийским законодательством, и не имеют никаких таможенных, валютных и иных ограничений в движении товара по территории России.

Говоря о российском оффшоре, мы подразумеваем перераспределение финансов внутри страны, а не отток денег в другие страны, поэтому органы государственной безопасности не особо интересуются российскими оффшорами в отличие от зарубежного.

Предприятие, находящееся на одной из низко-налоговых зон России, в основном из всех налогов платит только налог на прибыль, составляющий 11%, налог на пользователей автодорог - 1%, НДС и некоторые другие.

К примеру, зарегистрированные в Калмыкии предприятия, направляющие собственные финансовые средства на программы социально-экономического развития Республики Калмыкия и, которые не используют сырьевые и природные ресурсы Республики Калмыкия, полностью освобождаются от следующих налогов:

- налог на прибыль, зачисляемый в бюджет Республики Калмыкия и местные бюджеты;

- налог на имущество;

- сбор на нужды образовательных учреждений;

- налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

- налог на приобретение автотранспортных средств;

- налог на совокупный доход (валовой выручки) для субъектов малого предпринимательства в части, зачисляемой в республиканский и местные бюджеты;

- налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники;

- сбор от сделок, совершаемых на бирже;

- налог на рекламу.

В случае обыкновенного предприятия, являющегося субъектом малого предпринимательства, работающим по простой системе налогообложения, налоговые платежи составляют 10% с валовой выручки.

Но если это предприятие зарегистрировано в Калмыкии, Алтае, или Эвенкии, то налоги будут составлять лишь 3,3%.

Тем не менее, для целого ряда операций, связанных с международными экономическими операциями и вывозом капитала, иностранные оффшоры просто незаменимы.

К настоящему времени в России факт существования и развития оффшорных зон носит по большей части негативный характер. Хотя многие крупные страны мира, такие как США, Великобритания, некоторые страны ЕС, имеют в своем составе субъекты, характеризуемые как оффшорные зоны. Существование оффшорных зон рассматривается как один из стандартных механизмов рыночной экономики.



Заключение

В результате проведенного исследования можно с уверенностью говорить о том, что в настоящее время оффшорный бизнес является планетарным явлением, имеющим огромное влияние на экономико-политическую ситуацию во всём мире.

Большинство финансовых организаций ведут свои дела именно через оффшорные фирмы.

Роль оффшорных зон в мировой финансовой системе велика, так как они аккумулируют в себе огромное количество денег. Более 60 стран имеют налоговые льготы для оффшорных компаний.

Самыми крупными скоплениями оффшоров являются: Панама, Гибралтар, Кипр, Ирландия, Лихтенштейн, Багамские и Сейшельские острова, остров Мэн, Британские Виргинские острова, американские штаты, Делавэр и Невада. В данной работе был проанализирован ряд вопросов, касающихся налогового планирования и проблем использования оффшорных компаний в бизнесе.

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты исследования оффшорных зон и компаний, история и причины развития оффшорных юрисдикций, а также их классификация.

Во второй главе, раскрыта тема перспектив развития и проблем контроля оффшорного бизнеса в России.

Здесь рассматриваются основные тенденции развития оффшорного бизнеса в России и наиболее распространенные схемы использования налогового планирования.

Здесь был определен комплекс факторов, которые стимулируют развитие оффшорного бизнеса в РФ.

К основным из них можно отнести: тяжесть налоговой нагрузки и неэффективность фискальной политики, неблагоприятный инвестиционный климат и мощные мотивы к экспорту капитала за рубеж, высокие инвестиционные риски и использование оффшорных схем для сокрытия факта владения инвестиционными объектами в России, криминализация экономики и использование оффшорных схем для отмывания доходов, полученных преступным путем.

Также было проведено исследование свободно экономических зон в Российской Федерации.

Было выяснено, что на данный момент времени в Российской Федерации действуют такие свободно экономические зоны: Калмыкия, Эвенкия, Алтай, Смоленск, Углич. Компании, действующие в таких низко-налоговых регионах, очень схожи с зарубежными фирмами, занимающимися оффшорной деятельностью.

Основным отличием только является, что полностью от налогов они не освобождаются, а только от местных.

Стоит отметить, что российский оффшор имеет гораздо больше возможностей для ведения своей хозяйственной деятельности по сравнению с компаниями, зарегистрированными в других странах. Эти преимущества в основном связаны с тем, что российский оффшор подчиняется российским законам, находится в пределах одной страны.

Налоговое планирование и осуществление предпринимательской деятельности с помощью нерезидентов, в том числе расположенных в оффшорных зонах требует наличие большого количества информации по законодательству, экономике и т. д.

Оффшор - это средство, дающее юридически корректные результаты только при четком соблюдении законов страны, в которой зарегистрирована фирма, и тех стран, где она осуществляет свою деятельность.

В условиях глобализации каждый имеет право перевести свой бизнес в оффшор. Как известно, капиталы всегда будут сливаться туда, где им лучше. И этот закон работает уже тысячи лет.



Литература

1. Абубекеров Э., Стэнли Р. Энциклопедия оффшорного бизнеса 1996. Практическое руководство. 1995.

2. Апель А., Гунько В., Соколов И. Обналичивание и оффшорный бизнес в схемах. С-П., 2002.

3. Белов А.П. Международное предпринимательское право: Практическое пособие. М., 2001.

4. Болотёнкова О.Н. Финансово-промышленные группы: их место и роль в мировой экономике. М., 2001.

5. Горбунов А.Р. Оффорный бизнес и управление компаниями за рубежом. М., 1997. бизнес экономический оффшорный

6. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. М., 1999.

7. Грузенкин В.В. Особенности правовой стратегии и тактики в деятельности иностранных, в том числе оффшорных, компаний и групп компаний с иностранным участием в России / Книга 1 - М., 2002.

8. Грузенкин В.В. Практические рекомендации по законному использованию оффшорных компаний в Российской Федерации. Б., 1999.

9. Грязнова А. В поисках новой теории: Книга для чтения по экономической теории с проблемными ситуациями. Учебное пособие М., 2004 г.

10. Денберг Р.Л. Международное налогообложение: краткий курс. - М., 1997.

11. Джон Пеппер Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М., 1998.

12. Джон Пеппер Антиоффшор. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования / Часть 2. М., 2002.

13. Евтеева М.С. Международные двусторонние инвестиционные соглашения. М., 2002.

14. Ерицян А.В., Азарян Р.Г. Использование оффшоров в налоговом планировании. М., 2003.

15. Забелин В.Г. Фрахтовые операции во внешней торговле. М., 2000.

16. Кабир Л.С. Организация оффшорного бизнеса. М., 2002.

17. Кнапп Р. Счёт за границей. М., 1998.

18. Корнеева Е. Оффшорный мир. Взгляд изнутри / Справочник. М., 2001.

19. Курысь Н.В. Иностранные инвестиции. Российская история. СПб, 2003.

20. Международная торговля: финансовые операции, страхование и другие услуги / Перевод с англ., К., 1994.

21. НПК - ВЕСТА Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации. М., 1995.

22. НПК - ВЕСТА Энциклопедия оффшорного бизнеса. Оффшорные зоны и трастовое законодательство / Справочник. 1996.

23. Серёгин В.П. Иностранные инвестиции на пороге XXI века. М., 2000.

24. Ушаков Д.Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. М., 1999.

25. Хмыз О.В. Привлечение иностранных инвестиций в Россию. Особенности. М., 2002.

26. Чернявский С.П. Международный оффшорный бизнес и банки. М., 2002.

27. Шамбост Э. Энциклопедия оффшорных зон. М., 2000.

28. Борисова М. Каймановы слезы. - Время МН, 24.09.1999.

29. Гидаспов И. Оффшорно-зонная защита. - Известия, 24.09.1999.

30. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).

31. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).

32. Указание Банка России №1317-У "О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорных зонах)".

33. Указание Банка России №1318-У "О формировании и размере резерва под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон".

34. Федеральный закон от 25 сентября 1998 г., №158-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности в Российской Федерации".

35. Федеральный закон от 25 февраля 1999 г., №39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".

Размещено на Allbest.ru

...