Финансовое состояние организации ООО "Новый взгляд-Строй" и методы его улучшения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Частное учреждение образования

БИП-институт правоведения

Кафедра экономики

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Экономика организации (предприятия)

на тему:

Финансовое состояние организации и методы его улучшения

Выполнил Орлис Владимир

Студент ЭПФ, 2 курс, 1 группа

Преподаватель Шебанова А.В.

Минск 2016

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 37 с., 15 источников. Работа состоит из 3 глав, 7 разделов.

Ключевые слова в курсовой работе: анализ, финансовое состояние, ликвидность, коэффициент, баланс, платежеспособность.

Объектом исследования является ООО «Новый взгляд-Строй».

Предмет исследования: финансовое состояние организации, факторы, формирующие устойчивость и платежеспособность организации.

Целью работы является анализ проведение финансового состояния организации.

При выполнении работы использованы методы горизонтального, вертикального, факторного анализа. В процессе работы проведены исследования действующей в организации системы анализа финансового состояния.

Элементы научной новизны: анализ финансового состояния организации и обоснованы предложения по ее совершенствованию.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния организации

1.1 Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия

1.2 Методика проведения анализа финансового состояния предприятия

1.3 Основные показатели, характеризующие финансовое состояние организации

1.4 Информационная база для проведения анализа финансового состояния организации

Глава 2. Анализ финансового состояния организации на примере ООО «Новый взгляд-Строй»

2.1 Краткая характеристика ООО «Новый взгляд-Строй»

2.2 Анализ средств организации и источников их формирования

2.3 Показатели финансового состояния и методика их расчета на примере ООО «Новый взгляд-Строй»

Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния организации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Данная курсовая работа на тему «Анализ финансового состояния организации и пути его улучшения» актуальна, так как ее целью является изучение и применение на практике теоретических знаний, современных методов экономических исследований финансового состояния предприятия и анализа результатов финансово - экономической деятельности. А также, использование данных анализа для рекомендации принятия практических мероприятий, с целью повышения эффективности деятельности предприятия.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнeров в финансовом и производственном отношении.

Следует отметить, что одним из принципов организации анализа на предприятии является обеспечение экономичности, оперативности и эффективности самого аналитического процесса, так если выполнение наиболее полного и всестороннего исследования при минимуме затрат на его проведение. С этой целью при его проведении должны широко использоваться новейшие методики анализа, компьютерные технологии обработки информации, рациональные методы сбора и хранения информации. Учитывая особенности функционирования рынка (субъективность интересов различных участников рыночного процесса, подвижность параметров производства и сбыта продукции, конкуренция производителей аналогичных товаров), следует отметить, что возможности способа развития производства и выбор наилучшего варианта зависят от рыночной конъюнктуры. Переход к рынку обуславливает важность разработки единых подходов к измерению затрат и результатов для отбора и реализации подлинно эффективных решений на всех уровнях управления производством, которые превращают расчет экономической эффективности из формальной хозяйственной процедуры в жизненную необходимость.

Анализ проводится для того, чтобы оценить финансовое состояние предприятия, а также, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

Цель курсовой работы - проведение анализа финансового состояния организации и разработка мероприятий по его улучшению.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Раскрыть сущность и значимость проведения анализа финансового состояния, дать описание источников информации, необходимых для проведения анализа.

Рассмотреть различные методики проведения анализа финансового состояния предприятия.

Рассмотреть основные подходы анализа финансового состояния организации.

Разработать мероприятия по улучшению финансового состояния организации и выявить недостатки.

В качестве объекта исследования используется финансовое состояние ООО «Новый взгляд-Строй».

Предметом исследования являются финансовые ресурсы организации и основные методы, позволяющие их увеличить.

Методы исследования: горизонтальный и вертикальный сравнительный анализ.

Источниками информации являются учебники, учебные пособия, периодические издания, а также нормативно-правовые акты РБ, регулирующие деятельность финансового состояния организации, статистические данные, периодические издания по выбранной проблематике, интернет ресурсы.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений. Во введении обоснована актуальность, сформирована цель и задачи исследования. В первой главе представлены теоретические основы анализа финансового состояния организации, информационная база для проведения анализа, подходы и показатели финансового состояния организации. Во второй главе представлена краткая характеристика ООО «Новый взгляд-Строй», анализ средств организации и источников их формирования, и показатели финансового состояния и методика их расчета. В третьей главе представлена разработка мероприятий по улучшению финансового состояния организации. В заключении подведены результаты проведенного исследования.

Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния организации

1.1 Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия - это сложная экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию.

В процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Если текущая платежеспособность - это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость - внутренняя его сторона, обеспечивающая стабильную платежеспособность в длительной перспективе, в основе которой лежит сбалансированность активов и пассивов, доходов и расходов, положительных и отрицательных денежных потоков.

Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска.

Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самофинансирования.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада объемов производства и продаж происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Основные задачи анализа:

- своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;

- поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

- разработка конкретных рекомендаций, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

- прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Анализ финансовой устойчивости основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

- с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

- аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

- аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

1.2 Методика проведения анализа финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния предприятия выполняется по следующим направлениям: анализ структуры активов и пассивов; анализ текущей платежеспособности (ликвидности); анализ финансовой устойчивости; анализ деловой активности; анализ эффективности (рентабельности).

В настоящее время не существует единой универсальной методики финансового анализа. В зависимости от поставленных целей могут применяться методики, разработанные и утвержденные государственными органами власти, отраслевые и авторские методики [3, с. 26].

Для предприятия и его партнеров по договорным отношениям (поставщиков потребителей) в первую очередь важна финансовая устойчивость предприятия, т.е. степень зависимости хозяйственной деятельности от заемных средств, способность предприятия маневрировать средствами, финансовая независимость предприятия. Для акционеров и инвесторов в первую очередь представляют интерес показатели, влияющие на доходность капитала предприятия, курс акций и уровень дивидендов. Таким образом, каждыйпользователь финансового анализа наибольшее внимание уделяет определенным показателям и в соответствии с этим выбирает наиболее приемлемую для него методику и методы анализа [9, с. 75].

Анализ финансового состояния в значительной степени субъективный процесс, в котором большое значение имеет интуиция, опыт и знания аналитика. Независимо от цели анализа методика, как комплекс инструментов, используемых аналитиком, включает решение следующих задач:

- формулирование целей и задач анализа с ориентацией на потребителей (заказчиков) результатов анализа;

- обоснование выбора системы показателей, с помощью которых будет исследоваться объект анализа (предприятие) и критериев их оценки;

- определение источников исходных данных, необходимых для проведения анализа и их периодичность;

- выбор методов и приемов проведения анализа, технических средств и программных продуктов, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

- порядок организации проведения анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);

- выявление причин, оказывающих неблагоприятное влияние на финансовое состояние и подготовка рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия;

- состав и характеристика документов, для оформления результатов анализа [10, с. 88].

При проведении анализа используются следующие методы: экономической статистики (расчет средних и относительных величин, графический, методы группировки, обработки рядов динамики и др.); факторного анализа (цепных подстановок, арифметических разниц, процентных чисел); специфические методы финансового анализа (трендовый, вертикальный и горизонтальный анализы, метод финансовых коэффициентов) [4, с. 123].

Наиболее широко при выполнении анализа применяются следующие методы:

- горизонтальный - позволяет оценить динамику показателей в течение анализируемого периода и выявить основные тенденции. Сравниваются аналогичные показатели за разные периоды, рассчитывается изменение показателей в абсолютном и относительном измерениях. В основе этого анализа лежит исчисление цепных и базисных темпов роста балансовых статей;

- вертикальный (структурный) - позволяет оценить структуру обобщающих показателей, например, структуру активов, пассивов по балансу, доходов и расходов по отчету о прибылях и убытках. Рассчитывается удельный вес отдельных составляющих в общей сумме. Вертикальный анализ позволяет анализировать и прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств (активов), источников их покрытия (пассивов), доходов и расходов;

- сравнительный (пространственный) - это оценка основных финансовых показателей в сравнении с показателями конкурентов со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

- факторный - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

- трендовый анализ - позволяет на основе статистической обработки показателей, сложившихся в прошлые анализируемые периоды, установить зависимость (тренд) их изменения от периода времени и используется для прогноза финансовых показателей на будущее. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, выполняются перспективный, прогнозный анализ;

- коэффициентный - позволяет выполнить детальную оценку финансового состояния предприятия, используя относительные, как правило, безразмерные показатели - коэффициенты, характеризующие эффективность, платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую и рыночную активность. Их использование позволяет уменьшить инфляционное искажение данных. Сравнение финансово-экономических коэффициентов с критическими и рекомендуемыми значениями позволяет сделать конкретные выводы о финансовом состоянии предприятия и динамике его изменения. В качестве базы могут использоваться: коэффициенты данного предприятия за прошлые периоды; среднестатистические показатели по отрасли, показатели других аналогичных предприятий или утвержденные нормативные значения [8, с. 67].

1.3 Основные показатели, характеризующие финансовое состояние организации

С 1 апреля 2012 г. в Республике Беларусь действует «Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования», утверждённая постановлением МФ и МЭ РБ от 27.12.2011 г. №140/206 (далее -- Инструкция № 140/206).

Инструкция №140/206 разработана во исполнение постановления СМ РБ от 12.12.2011 г. №1672 «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования» (далее -- постановление №1672).

Согласно п. 1 постановления №1672 для оценки платежеспособности субъектов хозяйствования предлагается использовать следующие коэффициенты (далее -- коэффициенты платежеспособности):

1. Коэффициент текущей ликвидности. Он характеризует общую обеспеченность субъекта собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Определяется как отношение стоимости краткосрочных активов к краткосрочным обязательствам субъекта хозяйствования. Коэффициент текущей ликвидности (К1) рассчитывается как отношение итога раздела II бухгалтерского баланса к итогу раздела V бухгалтерского баланса по следующей формуле:

(1.1)

где КА - краткосрочные активы (строка 290 бухгалтерского баланса);

КО - краткосрочные обязательства (строка 690 бухгалтерского баланса).

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Данный коэффициент определяет наличие у субъекта хозяйствования собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Определяется как отношение суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств за вычетом стоимости долгосрочных активов к стоимости краткосрочных активов. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) рассчитывается как отношение суммы итога раздела III бухгалтерского баланса и итога IV бухгалтерского баланса за вычетом итога раздела I бухгалтерского баланса к итогу раздела II бухгалтерского баланса по следующей формуле:

(1.2)

где СК - собственный капитал (строка 490 бухгалтерского баланса);

ДО - долгосрочные обязательства (строка 590 бухгалтерского баланса);

ДА - долгосрочные активы (строка 190 бухгалтерского баланса);

КА - краткосрочные активы (строка 290 бухгалтерского баланса).

3.Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами. Он позволяет оценить способность субъекта хозяйствования рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Определяется как отношение долгосрочных и краткосрочных обязательств субъекта хозяйствования к общей стоимости активов. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) рассчитывается как отношение суммы итогов разделов IV и V бухгалтерского баланса к итогу бухгалтерского баланса по следующей формуле:

, (1.3)

где КО - краткосрочные обязательства (строка 690 бухгалтерского баланса);

ДО - долгосрочные обязательства (строка 590 бухгалтерского баланса);

ИБ - итог бухгалтерского баланса (строка 300).

Представленные в постановлении №1672 нормативные значения первых двух коэффициентов дифференцированы по видам экономической деятельности, а третьего для всех должно быть не более 0,85.

В приложении к Инструкции №140/206 представлена форма оформления результатов расчета указанных коэффициентов платежеспособности, где по каждому из них, как и ранее, должны быть отражены данные на начало периода, на момент установления неплатежеспособности и нормативные значения. Значения коэффициентов платежеспособности округляются с точностью до двух знаков после запятой. Выводы, полученные по результатам расчета коэффициентов платежеспособности, используются при подготовке предварительных заключений по запросам хозяйственных судов и информации о финансовом состоянии субъектов хозяйствования заинтересованным органам и организациям по их запросам (п. 4 Инструкции №140/206).

Критерии признания субъекта хозяйствования платежеспособным или неплатежеспособным, а также когда неплатежеспособность приобретает, либо имеет, устойчивый характер, изложены в п. 3 постановления №1672.

Порядок проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъекта хозяйствования регламентирован гл. 3 Инструкции №140/206, где в п. 10 указано, что такой анализ осуществляется в целях, установленных ст. 37 Закона от 18.07.2000 г. №423-3 «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» (в ред. от 31.12.2009 г №114-3). Данная статья определяет проведение анализа финансового состояния и платежеспособности должника в процессе защитного периода для определения наличия оснований для возбуждения конкурсного производства; в процессе конкурсного производства в целях определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, мер по восстановлению его платежеспособности, если имеется возможность ее восстановления, а также после установления управляющим (временным управляющим) достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения управляющему.

Итак, анализировать необходимо:

а) динамику итога бухгалтерского баланса, путем сопоставления данных на начало и конец отчетного периода, выясняя причины сокращения хозяйственного оборота в случае уменьшения (в абсолютном выражении) итога баланса и учитывая влияние переоценки активов, если произошло увеличение итога баланса (п.11 Инструкции №140/206);

б) структуру бухгалтерского баланса в разрезе статей и разделов, определяя их удельный вес к итогу баланса, который принимается за 100% (п. 12 Инструкции №140/206);

в) изменение активов (их структуру и ликвидность) с выявлением причин (п. 13 Инструкции №140/206).

Для установления части краткосрочных обязательств, которая может быть погашена немедленно, необходимо использовать коэффициент абсолютной ликвидности. Он определяется как отношение высоколиквидных активов, к которым отнесены краткосрочные финансовые вложения (строка 260 бухгалтерского баланса) и денежные средства и их эквиваленты (строка 270 бухгалтерского баланса) к краткосрочным обязательствам (строка 690 бухгалтерского баланса).

Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности должно быть не менее 0,2.

Движение денежных средств анализируется по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, выясняется влияние на них изменения курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте на основании данных отчета о движении денежных средств.

При анализе краткосрочной дебиторской задолженности оценивается возвратность долгов субъекта;

г) структуру источников (разделы III-V бухгалтерского баланса) для установления причин финансовой неустойчивости субъекта хозяйствования, приведших к неплатежеспособности (п. 14 Инструкции №140/206).

Для оценки структуры источников финансирования введены показатели финансовой устойчивости:

- коэффициент капитализации (показывает соотношения заемного и собственного капитала). Он рассчитывается как отношение суммы итогов разделов IV и V бухгалтерского баланса (строка 590 и строка 690) к итогу раздела III бухгалтерского баланса (строка 490). Значение коэффициента капитализации должно быть не более 1,0;

- коэффициент финансовой независимости (автономии). Данный коэффициент равен отношению собственного капитала (строка 490 бухгалтерского баланса) к валюте баланса (строка 700 бухгалтерского баланса) (п. 16 Инструкции №140/206).

Согласно современным теориям оптимизации структуры капитала значение коэффициента финансовой независимости должно составлять 0,5. Для Беларуси Инструкцией №140/206 его нормативное значение определено в размере не менее 0,4-0,6.

Составляется перечень кредиторов с указанием их полного наименования, места нахождения, сроков и сумм платежей и удельного веса задолженности по каждому кредитору в общей задолженности субъекта хозяйствования;

д) деловую активность (эффективность использования средств субъекта хозяйствования). С этой целью исследуется динамика двух коэффициентов оборачиваемости:

- коэффициента общей оборачиваемости капитала, рассчитываемого как отношение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (строка 010 отчета о прибылях и убытках) к средней стоимости всех активов (строка 300 бухгалтерского баланса, сумма граф 3 и 4, деленная на 2). Это вновь введенный показатель;

- коэффициента оборачиваемости оборотных средств (краткосрочных активов), который равен отношению выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (строка 010 отчета о прибылях и убытках) к средней стоимости краткосрочных активов (строка 290 бухгалтерского баланса, сумма граф 3 и 4, деленная на 2);

е) финансовые результаты деятельности, структуру и направления распределения и использования полученной прибыли, используя данные отчета о прибылях и убытках и отчета об изменении капитала. Также следует выявить резервы роста прибыли.

Для оценки результатов деятельности субъекта хозяйствования рассчитываются показатели рентабельности.

В процессе анализа рентабельности организаций, подчиненных государственным органам, оценивается выполнение доведенных показателей прогноза социально-экономического развития, изучаются их динамика, факторы изменения их уровня и определяются резервы роста рентабельности.

Источником информации для проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования является бухгалтерская отчетность, составленная в соответствии с постановлением МФ РБ от 31.10.2011 г. №111.

1.4 Информационная база для проведения анализа финансового состояния организации

Анализ финансового состояния предприятия, характеризующегося совокупностью показателей, отражающих процесс использования его финансовых средств, является важным условием управления ими. Информационной базой для проведения анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерская отчетность [8, с.465]. Информация бухгалтерской отчетности служит основой для принятия решений по инвестиционной, финансовой и операционной деятельности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации, результатах ее хозяйственной деятельности. Это совокупность форм отчетности, составляемых на основе данных финансового (бухгалтерского) учета, с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении предприятия в форме удобной и доступной для принятия этими пользователями управленческих решений. В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например, руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники информации (например, данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа. Так как в настоящее время публикуемая отчетность в значительной степени унифицирована и стабильна по составу показателей и способам их представления, то это дает возможность разработки стандартизированных методик анализа, аналогичных методикам, принятым в экономически развитых странах.

Информация об организации необходима различным пользователям, но предпочтение отдается информационным интересам собственников, как состоявшихся, так и потенциальных. Как уже было отмечено, различают внешних и внутренних пользователей, среди которых мы выделим следующих:

банки, кредиторы, заимодавцы заинтересованы в информации, позволяющей определить целесообразность предоставления кредитов, условия их предоставления, оценить риск по возвратности кредитов и уплате процентов. Заимодавцев, предоставляющих долгосрочные кредиты, интересует не только ликвидность предприятия по краткосрочным обязательствам, но и платежеспособность предприятия с позиции ее стабильности в будущем, так если интересует также информация, позволяющая судить о прибыльности бизнеса;

инвесторов (в том числе потенциальных собственников) интересует оценка риска и доходности осуществляемых и предполагаемых инвестиций, способность предприятия генерировать прибыль и выплачивать дивиденды;

поставщиков и подрядчиков интересует, сможет ли предприятие в срок рассчитаться с ними по своим обязательствам, так если ликвидность баланса и финансовая устойчивость как фактор стабильности партнера;

покупатели и заказчики заинтересованы в информации, свидетельствующей о надежности существующих деловых связей и определяющей перспективы их дальнейшего развития;

работники заинтересованы в информации о прибыльности и стабильности предприятия как работодателя, с целью иметь гарантированную оплату своего труда и рабочее место;

органы власти заинтересованы в информации для осуществления возложенных на них функций, ведения статистического наблюдения и других. Налоговые органы пользуются данными отчетности для реализации своего права (равно как и должник, кредитор и прокурор), предусмотренного законом о несостоятельности (банкротстве), на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с неисполнением денежных обязательств. Критерием для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий являются ликвидность и финансовая устойчивость предприятия;

акционеров, собственников предприятия интересует также размер дивидендов, прибыльность предприятия в будущем, его ликвидность и финансовая устойчивость с точки зрения рискованности вложенного капитала. Обеспечение пользователей (прежде всего внешних) полной и объективной информацией о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов является важнейшей задачей международных стандартов, в соответствии с которыми строятся концепции развития современного бухгалтерского учета и отчетности [11, с.244].

Таким образом, информация, в которой заинтересованы все пользователи, должна давать возможность оценить способности предприятия воспроизводить денежные средств и аналогичные им активы, генерировать прибыль, стабильно функционировать, а также давать возможность сравнить информацию за разные периоды времени для того, чтобы определить тенденции интересующих пользователей показателей и финансового положения в целом.

Основными источниками информации для анализа и диагностики выступают бухгалтерской отчетность, которая содержит данные об имущественном и финансовом положении предприятия, результатах его хозяйственной деятельности. Типовые формы бухгалтерской отчетности в Республике Беларусь включают:

Бухгалтерский баланс (форма №1);

Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

Отчет о движении источников собственных средств (форма №3);

Отчет о движении денежных средств (форма №4);

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу.

Баланс предприятия дает представление о состоянии средств предприятия, источниках их образования и результатах производственно-финансовой деятельности на конкретную дату. Это своеобразный моментальный снимок финансового состояния предприятия.

В «Отчете о прибылях и убытках» отражаются финансовые результаты, формирование прибыли (убытка) за отчетный период по составляющим ее элементам: прибыль (убыток) от текущей деятельности, прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, а также использование прибыли на налоги, платежи и расходы, производимые из прибыли и величина чистой прибыли.

Отчет о движении источников собственных средств содержит данные о величине источников собственных средств предприятия на начало и конец отчетного периода, увеличение фондов и резервов.

Отчет о движении денежных средств показывает финансовые потоки предприятия (поступления, направления) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В Приложении к бухгалтерскому балансу приводится информация и движении заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложениях предприятия.

Отчет о целевом использовании полученных средств заполняется некоммерческими организациями и содержит данные об остатках ранее поступивших взносов, их поступлении и расходовании в текущем периоде.

Пояснительная записка характеризует деятельность предприятия в отчетном году. В ней приводятся данные, не нашедшие отражения в формах годовой отчетности. Так, в частности, рекомендуется раскрыть состав прочих активов, пассивов, обязательств, привести основные показатели и факторы, повлиявшие на их изменение, решения по распределению прибыли, структуре основных средств и нематериальных активов, оценке финансового состояния.

Таким образом, результативность анализа финансового состояния во многом зависит от целей и задачей, которые ставит перед собой анализ, а также от самого предприятия и совершенства его информативной базы. Результаты анализа финансового состояния необходимы различным пользователям для получения необходимой информации о деятельности предприятия и принятии решения о дальнейшем сотрудничестве с ним.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что финансовое состояние представляет собой отражение финансовой устойчивости предприятия на определенный момент и обеспеченности его финансовыми ресурсами для бесперебойного осуществления хозяйственной деятельности и своевременного погашения своих долговых обязательств. Финансовое положение определяет платежеспособность и конкурентоспособность предприятия, его потенциала в деловом сотрудничестве, оценивает в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Наилучшим способом получения объективной достоверной оценки финансового положения предприятия является его анализ, который позволяет отследить тенденции развития предприятия, дать комплексную оценку хозяйственной деятельности и служит таким образом перекладным мостом между выработкой управленческих решений и собственно производственно-предпринимательской деятельностью предприятия.

Достоверная и объективная оценка финансового состояния необходимо как собственникам и руководству организации, так и внешним пользователям (банкам, инвесторам, поставщикам, налоговым органам). Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, акционеры, инвесторы с целью оценить эффективность использования ресурсов, определить перспективы развития бизнеса.

При проведении анализа финансового состояния используются общие приемы (методы), содержание которых рассмотрено в теории экономического анализа: система аналитических показателей; сравнение; детализация и группировка; факторное моделирование; элиминирование; обобщение результатов анализа. В экономической литературе, в том числе в учебнике А.Д. Шеремета и его авторов, в качестве самостоятельных методов анализа финансового состояния рассматриваются: горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный, факторный.

Таким образом, анализ на основе накопления информации позволяет определить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, определить возможности и целесообразные темпы развития и выявить источники финансовых средств, возможность и целесообразность их мобилизации [1].

В первом разделе также рассмотрели основные показатели финансового состояния организации, а также для изучения методики расчета основных финансовых коэффициентов следует пользоваться следующими документами:

1) Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 декабря 2011 г. №1672.

2) Постановление Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 27 декабря 2011 г. №140/206.

Глава 2. Анализ финансового состояния организации на примере ООО «Новый взгляд-Строй»

2.1 Краткая характеристика ООО «Новый взгляд-Строй»

Общество с ограниченной ответственностью «НОВЫЙ ВЗГЛЯД-СТРОЙ» зарегистрировано 2 марта 2001 года в реестре общереспубликанской регистрации за № 245.

Главной целью Общества является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли, для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов Участников Общества.

Основным видом деятельности Общества является ремонтно-строительная. ООО «Новый взгляд-Строй» выполняет строительно-монтажные и электромонтажные работы. Юридический адрес ООО «Новый взгляд-Строй»:

г. Минск, ул. Тимирязева, д. 121/4, оф. 416.

УНН 190209547, ОКПО 37546165.

Уставной фонд составляет 4 640 000 рублей.

Основные средства состоят из офисного помещения, оргтехники, строительного оборудования, и служебного автомобиля на сумму 1.641.593.898 рублей. Остаточная стоимость основных средств составляет 1.17.360.556 рублей. Износ ОС - 465.233.342 рублей.

Учет реализации оказанных услуг ведется по отгрузке с применением упрощенной системы налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость.

Основными заказчиками были ЧТПУП «Поречье» Белкоопсоюза, УП «Минский хладокомбинат №2». Также сформировалась сеть поставщиков строительных материалов. Основными поставщиками являются ЧУП «Главстройпрод», ООО «Десятка-строй» и др.

Основным доходом предприятия является доход от ремонтно-строительной деятельности.

Выручка от реализации услуг (за вычетом налогов, включаемых в выручку) составила 5010 млн. рублей, что меньше на 47% чем в 2013 году.

Себестоимость реализации - 3692 млн. рублей, что меньше на 26% чем в 2013 году.

По прочим доходам и расходам по текущей деятельности выявлен убыток в сумме 138 млн. рублей.

Прибыль от реализации составила 1180 млн. рублей, что меньше на 72% чем в 2013 году.

Деятельность ООО «Новый взгляд-Строй» является рентабельной. Показатель рентабельности на 1 января 2015 года сложился на уровне 24%. Результат тот инвестиционной и финансовой деятельности (реализация основных средств, проценты по депозитам и проценты по кредитам) выявил убыток в сумме 148 млн. рублей.

В 2014 году балансовая прибыль предприятия составила 1032 млн. рублей. Использовано прибыль на выплату дивидендов учредителям - 2057 млн. рублей. Нераспределенная прибыль на 01.01.2015 года составила 633 млн. рублей.

2.2 Анализ структуры бухгалтерского баланса на примере ООО «Новый взгляд-Строй»

Исходя из данных бухгалтерской отчетности, проведем краткий анализ показателей финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Произведем анализ структуры бухгалтерского баланса в таблицах 2.1, 2.2 для более полного видения финансового состояния предприятия.

финансовый капитализация ликвидность платежеспособность

Таблица 2.1

Анализ состава структуры актива баланса ООО «Новый взгляд-Строй»

Наименование статьи баланса	Код строки баланса	Показатели бухгалтерского баланса
		2014 год	2013 год	прирост(+),снижение(-)
		абсол. величина млн. руб.	уд. вес, %	абсол. величина, млн. руб.	уд. вес, %	абсол. величина, млн. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ	190	1 209	27,53%	1 246	35,17%	-37	-7,64%
Основные средства	110	1 176	26,78%	1 233	34,80%	-57	-8,03%
Нематериальные активы	120	-	0,00%	-	0,00%	-	0,00%
Доходные вложения в материальные активы	130	-	0,00%	-	0,00%	-	0,00%
Вложения в долгосрочные активы	140	33	0,75%	13	0,37%	20	0,38%
Долгосрочные финансовые вложения	150	-	0,00%	-	0,00%	-	0,00%
Отложенные налоговые активы	160	-	0,00%	-	0,00%	-	0,00%
Долгосрочная дебиторская задолженность	170	-	0,00%	-	0,00%	-	0,00%
Прочие долгосрочные активы	180	-	0,00%	-	0,00%	-	0,00%
КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ	290	3 183	72,47%	2 297	64,83%	886	7,64%
Запасы	210	1 116	25,41%	696	19,64%	420	5,77%
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации	220	-	0,00%	-	0,00%	-	0,00%
Расходы будущих периодов	230	12	0,27%	9	0,25%	3	0,02%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	240	-	0,00%	3	0,08%	-3	-0,08%
Краткосрочная дебиторская задолженность	250	1 810	41,21%	1 263	35,65%	547	5,56%
Краткосрочные финансовые вложения	260	6	0,14%	6	0,17%	-	-0,03%
Денежные средства и их эквиваленты	270	239	5,44%	320	9,03%	-81	-3,59%
Прочие краткосрочные активы	280	-	0,00%	-	0,00%	-	0,00%
БАЛАНС	300	4 392	100%	3 543	100%	849	Х

Примечание - источник: Собственная разработка.

Таблица 2.2

Анализ состава структуры пассива баланса ООО «Новый взгляд-Строй»

Наименование статьи баланса	Код строки баланса	Показатели бухгалтерского баланса
		на конец периода	на начало периода	прирост (+), снижение (-)
		абсолют. величина, млн. руб.	уд. вес, %	абсолют. величина, млн. руб.	уд. вес, %	абсолют. величина, млн. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Собственный капитал	490	1 452	33,06%	2 427	68,50%	-975	-35,44%
Долгосрочные обязательства	590	42	0,96%	111	3,13%	-69	-2,18%
Краткосрочные обязательства	690	2 898	65,98%	1 005	28,37%	1 893	37,62%
Краткосрочные кредиты и займы	610	290	6,60%	30	0,85%	260	5,76%
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств	620	-	0,00%	-	0,00%	-	0,00%
Краткосрочная кредиторская задолженность	630	2 608	59,38%	975	27,52%	1 633	31,86%
поставщикам, подрядчикам, исполнителям	631	1 551	59,47%	32	3,28%	1519	56,19%
по авансам полученным	632	21	0,81%	256	26,26%	-235	-25,45%
по налогам и сборам	633	600	23,01%	473	48,51%	127	-25,5%
по социальному страхованию и обеспечению	634	88	3,37%	125	12,82%	-37	-9,45%
по оплате труда	635	144	5,52%	85	8,72%	59	-3,2%
собственнику имущества (учредителям, участникам)	637	191	7,32%	-	0,00%	191	7,32%
прочим кредиторам	638	13	0,50%	4	0,41%	9	0,09%
БАЛАНС	700	4 392	100%	3 543	100%	849	Х

Примечание - источник: Собственная разработка.

Анализ структуры долгосрочных и краткосрочных активов показал, что долгосрочные активы изменились незначительно. А вот краткосрочные активы изменились значительно. Запасы увеличились на 420 млн.руб. Краткосрочная дебиторская задолженность в 2014 году увеличилась на 547 млн. руб. и составила 1810 млн. руб. Это связано с тем, что за оказанные услуги предприятию должны заказчики, однако они не спешат оплатить за эти оказанные услуги.

Анализ структуры разделов III-V бухгалтерского баланса показал, что собственный капитал уменьшился на 975 млн. руб. Краткосрочная кредиторская задолженность в 2014 году увеличилась на 1633 млн. руб. и составила 2633 млн. руб. основная часть которой краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам, подрядчикам и исполнителям.

2.3 Показатели финансового состояния и методика их расчета на примере ООО «Новый взгляд-Строй»

Согласно методике экспресс-оценки финансового состояния предприятия на основе бухгалтерского баланса, рассчитаны в таблице 2.3:

Таблица 2.3

Динамика показателей финансового состояния ООО «Новый взгляд-Строй» на краткосрочную и долгосрочную перспективу

Наименование показателя	2013 год	2014 год	Нормативное значение коэффициента	+/-
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,56	0,09	>=0,15	0,47
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0,31	0,67	<= 0,85	0,36

Подобные документы

• Анализ и оценка финансового состояния ООО "ТНК-Строй"

  Основные принципы и направления проведения финансового анализа, разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния ООО "ТНК-Строй": оценка показателей ликвидности, платежеспособности и результативности хозяйственной деятельности предприятия.
  
  дипломная работа [138,1 K], добавлен 08.06.2011
  

• Анализ финансового состояния организации на примере ООО "Текс"

  Сущность, цели и методы финансового анализа. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Текс". Анализ баланса организации, актива, пассива, ликвидности баланса, финансового состояния организации, показателей платежеспособности.
  
  курсовая работа [70,4 K], добавлен 14.10.2008
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Универсал Строй"

  Основные виды экономической деятельности ООО "Универсал Строй". Структура управления на объектах стройки. Фонд оплаты труда. Структура активов предприятия. Источники формирования средств организации. Показатели по выручке и прибыли организации.
  
  отчет по практике [371,1 K], добавлен 07.08.2015
  

• Анализ деятельности предприятия по производству и монтажу оконных и дверных блоков

  Организационно-правовая и технико-экономическая характеристика предприятия. Анализ прибыли и рентабельности деятельности организации. Оценка ликвидности, платежеспособности и потенциального банкротства компании. Методы улучшения финансового состояния.
  
  отчет по практике [73,0 K], добавлен 12.09.2015
  

• Анализ деятельности предприятия ООО "Строй Мастер"

  Характеристика предприятия ООО "Строй Мастер". Показатели размеров организации. Значение миссии предприятия, основные виды его деятельности. Производственная характеристика организации, ее структура и жизненные циклы. Экономическое состояние предприятия.
  
  отчет по практике [358,6 K], добавлен 15.01.2015
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Общая оценка финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период. Анализ ликвидности баланса и финансовых коэффициентов. Состояние и использование основных средств, запасов и затрат предприятия. Дебиторская и кредиторская задолженность.
  
  курсовая работа [84,1 K], добавлен 03.05.2010
  

• Источники формирования капитала предприятия и его размещение

  Показатели финансового состояния предприятия. Анализ ликвидности и платежеспособности. Анализ доходности собственного капитала и финансового результата деятельности предприятия. Оценка качества состава оборотных средств. Показатели деловой активности.
  
  курсовая работа [89,1 K], добавлен 08.06.2009
  

• Анализ движения и эффективности использования основных фондов

  Оценка состава, структуры и динамики имущества организации и источников его формирования. Основные показатели финансовой устойчивости организации. Показатели ликвидности и оценка платежеспособности организации. Характеристика финансового состояния.
  
  контрольная работа [1,5 M], добавлен 21.07.2013
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Анализ финансового состояния предприятия на примере ОАО "Строй". Предварительная оценка финансового состояния предприятия, система показателей, характеризующих его финансовое состояние. Составление аналитического баланса. Оценка вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [165,8 K], добавлен 28.07.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса

  Анализ финансового состояния предприятия: понятие, цель, задачи и источники информации. Анализ платежеспособности и ликвидности организации. Оценка структуры источников средств предприятия. Анализ оборачиваемости активов. Оценка доходности предприятия.
  
  контрольная работа [81,9 K], добавлен 08.10.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия (на примере ООО "Жемчужина")

  Предмет, цели, задачи и источники анализа финансового состояния предприятия. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО "Жемчужина". Оценка имущественного положения, анализ ликвидности и финансовой устойчивости исследуемой организации.
  
  курсовая работа [73,5 K], добавлен 22.11.2013
  

• Анализ финансового состояния коммерческой организации ООО "Фирма ТЭК"

  Финансовое состояние как основа управления финансовыми ресурсами коммерческой организации. Анализ наличия, размещения и эффективности использования финансовых ресурсов. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации.
  
  дипломная работа [620,4 K], добавлен 19.08.2010
  

• Баланс предприятия - основной источник информации (на примере Республиканского Унитарного Днепро-Березинского предприятия водных путей)

  Характеристика структуры баланса. Анализ изменения структуры средств организации и источников их формирования. Расчет коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости, их экономическая характеристика и общая оценка платежеспособности предприятия.
  
  контрольная работа [38,9 K], добавлен 01.04.2009
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Расчет и анализ показателей ликвидности, платежеспособности, доходности, рентабельности, деловой активности, финансовых коэффициентов и вероятности банкротства предприятия "Укррыбфлот". Заключение и выводы о финансовом состоянии исследуемого предприятия.
  
  контрольная работа [3,4 M], добавлен 07.07.2010
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "СРеЗ"

  Организационно-экономическая характеристика фирмы ООО "СРеЗ". Оценка активов и пассивов организации, её финансовая устойчивость. Источники формирования оборотных средств и анализ ликвидности фирмы. Платежеспособности и деловая активность предприятия.
  
  курсовая работа [380,3 K], добавлен 03.03.2015
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Значение финансового анализа в современных условиях. Анализ финансового состояния предприятия на примере Специального конструкторско-технологического бюро. Основные направления улучшения финансового состояния предприятия.
  
  курсовая работа [73,7 K], добавлен 15.10.2003
  

• Социальная и экологическая политика в АПК

  Организационно-экономическая характеристика предприятия СХПК "Ачинский племзавод". Экономические показатели хозяйственной деятельности. Организация оборота денежных средств, расчетных и кредитных операций и оценка финансового состояния предприятия.
  
  курсовая работа [70,3 K], добавлен 30.10.2008
  

• Диагностика финансового состояния предприятия

  Характеристика финансового состояния организации в нормальных и неблагоприятных условиях. Расчеты и анализ финансово-экономических коэффициентов. Факторный анализ и его модели. Двухфакторная модель как модель прогнозирования вероятности банкротства.
  
  доклад [16,2 K], добавлен 05.05.2009
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Строй-Ресурс"

  Организационно-экономическая характеристика строительной организации "Строй-Ресурс". Анализ выполнения плана ввода в действие производственных мощностей. Использование основных фондов в целом и по их элементам. Особенности выполнения плана снабжения.
  
  курсовая работа [52,2 K], добавлен 26.01.2014
  

• Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации

  Сущность платежеспособности, её значение для оценки устойчивости развития организации. Краткая финансово-экономическая характеристика организации. Основные направления повышения устойчивости финансового состояния организации и его платежеспособности.
  
  курсовая работа [144,9 K], добавлен 02.11.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам