Разработка мероприятий по укреплению финансового состояния завода "Калининградгазавтоматика"

Таблица 2

Сводный бухгалтерский баланс завода «Калининградгазавтоматика» 2011-2013 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	Код	2011 год	2012 год	2013 год
1	2	3	4	5
Актив I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	297	218	-
Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	1130	-	-	-
Материальные поисковые активы	1140	-	-	-
Основные средства	1150	223712	228470	223559
В том числе: Незавершенное строительство		3391	8309	12342
Доходные вложения в материальные ценности	1160	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	1170	-	-	70
Отложенные налоговые активы	1180	358	391	428
Прочие внеоборотные активы	1190
Итого по разделу I	1100	227758	237388	236399
II. Оборотные активы
Запасы	1210	305711	490800	403116
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	1605	-	-
Дебиторская задолженность	1230	259045	611096	402323
Краткосрочные финансовые вложения	1240	-	4	4
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	557	345	11537
Прочие оборотные активы	1260	-	-	-
Итого по разделу II	1200	566918	1102245	816980
БАЛАНС	1600	794676	1339633	1053379
Пассив III. Капитал и резервы
Уставный капитал	1310	20000	20000	90000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	-	-	-
Переоценка внеоборотных активов	1340	-	-	-
Добавочный капитал(без переоценки)	1350	20928	20928	20928
Резервный капитал	1360	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	388902	388170	347156
Итого по разделу III	1300	429830	429098	458084
IV. Долгосрочные обязательства		-	-	-
Заемные средства	1410	30000	10080	-
Отложенные налоговые обязательства	1420	4015	4032	4101
Оценочные обязательства	1430	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	1450	-	-	-
Итого по разделу IV	1400	34015	14112	4101
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	1510	104864	340623	268000
Кредиторская задолженность	1520	225967	519439	302873
Доходы будущих периодов	1530	-	-	-
Оценочные обязательства	1540
Прочие краткосрочные обязательства	1550	-	-	-
Итого по разделу V	1500	330831	896423	591194
БАЛАНС	1700	794676	1339633	1053379

Показатели таблицы 2 демонстрируют рост активов предприятия, который за 3 года составил 33%. Ключевым здесь стал рост оборотных активов, которые увеличились на 250,1 млн. руб.

Рост внеоборотных активов также наблюдается, но по меркам предприятия не особо существенный. Сумма выросла на 8,6 млн. руб. В течение 3 лет показатели оставались практически неизменны.

Пассивы возросли на 28,2 млн. руб., долгосрочные обязательства снизились на 29,9 млн. руб., а краткосрочные обязательства значительно увеличились на 260,3 млн. руб.

Для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия используются коэффициенты оборачиваемости (финансовой оценки), которые характеризуют скорость оборота средств. Чем скорость оборота выше, тем предприятие платежеспособнее и тем выше его производственно-технический потенциал. Оценивая предприятие, определяют: [26]

- оборачиваемость активов, которая характеризует количество полных циклов производства и обращения совершающихся за выбранный интервал планирования. Рассчитывается по формуле:

ОА = В / А, (16)

где В - выручка предприятия;

А - активы предприятия.

- оборачиваемость уставного капитала, которая показывает количество оборотов собственного капитала за обусловленный интервал планирования. Рассчитывается по формуле:

ОУК = В / УК, (17)

где УК - уставной капитал предприятия.

- оборачиваемость оборотных средств, которая показывает эффективно ли производство и сбыт продукции проекта с финансовой точки зрения. Рассчитывается по формуле:

ООС = В / ОК (19)

где ОК - оборотный капитал.

Рассчитаем данные коэффициенты для завода «Калининградгазавтоматика» 2011-2013 гг. Данные представлены в таблице 3.

Таблица 3

Показатели оборачиваемости завода «Калининградгазавтоматика»

Показатель / год	2011	2012	2013
Оборачиваемость активов	1392188 / 794676 = 1,75	1571272 / 1339633 = 1,17	1074970 / 1053379 = 1,02
Оборачиваемость уставного капитала	1392188/ 20000 = 69,6	1571272 / 20000 = 78,56	1074970 / 90000 = 11,94
Оборачиваемость оборотных средств	1392188/ 566918 = 2,46	1571272 / 1102245 = 1,43	1074970 / 816980 = 1,32

Показатели финансовой устойчивости показывают степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов, которые имеют долгосрочные вложения. Данные коэффициенты демонстрируют способность предприятия погашать долгосрочную задолженность. Рассмотрим следующие коэффициенты: [26]

- коэффициент концентрации собственного капитала характеризует долю собственных средств в структуре капитала. Рассчитывается по формуле:

КСК = СК / ПС, (20)

где ПС - размер пассивов;

СК - структура капитала.

- коэффициент концентрации заемного капитала указывает на долю заемного капитала в источниках финансирования. Чем данный показатель выше тем сильнее проект зависит от заемного капитала. Рассчитывается по формуле:

КЗК = ЗК / ПС, (21)

где ЗК - размер заемного капитала, направляемого на реализацию проекта (сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств).

- коэффициент финансовой зависимости характеризует зависимость проекта от внешних займов. Рассчитывается по формуле:

ФЗ = КЗК / КСК, (22)

Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости для завода «Калининградгазавтоматика» за 2011-2013 гг. С приведенными данными можно ознакомиться в таблице 4.

Таблица 4

Показатели финансовой устойчивости завода «Калининградгазавтоматика»

Показатель / год	2011	2012	2013
Коэффициент концентрации собственного капитала	429830 / 794676 = 0,54	429098 / 1339633 = 0,32	458084 / 1053379 = 0,43
Коэффициент концентрации заемного капитала	364846 / 794676 = 0,46	910535 / 1339633 = 0,68	595295 / 1053379 = 0,56
Коэффициент финансовой зависимости	0,46 / 0,54 = 0,25	0,68 / 0,32 = 2,13	0,56 / 0,43 = 1,3

К показателям эффективности использования основных средств относятся:

- фондоотдача, которая характеризует показатель объема продукции реализованного на каждый рубль вложенных основных средств. Рассчитывается по формуле:

ФО = В / ОС, (23)

где ОС - основные средства.

- фондоемкость, которая характеризует показатель объема основных средств необходимого для производства одного рубля продукции. Рассчитывается по формуле:

ФЕ = ОС / В, (24)

Рассчитаем данные коэффициенты для завода «Калининградгазавтоматика» за 2011-2013 гг. С данными показателями можно ознакомиться в таблице 5.

Таблица 5

Показатели эффективности основных средств завода «Калининградгазавтоматика»

Показатель / год	2011	2012	2013
Фондоотдача	1392188/ 223712 = 6,22	1571272 / 228470 = 6,88	1074970 / 223559 = 4,81
Фондоемкость	223712 / 1392188 = 0,16	228470 / 1571272 = 0,14	223559 / 1074970 = 0,21

Проведя анализ мы выявили три группы показателей: оборачиваемости, финансовой устойчивости и эффективности основных средств. Для наглядности сведем полученные результаты в таблицу 6.

Таблица 6

Анализ финансового состояния завода «Калининградгазавтоматика» за 2011-2013 гг.

Наименование показателя	2011 год	2012 год	2013 год
Оборачиваемость активов	1,75	1,17	1,02
Оборачиваемость уставного капитала	69,6	78,56	11,91
Оборачиваемость оборотных средств	2,46	1,43	1,32
Концентрации собственного капитала	0,54	0,39	0,43
Концентрации заемного капитала	0,46	0,68	0,56
Финансовая зависимость	0,25	2,13	1,3
Фондоотдача	6,22	6,88	4,81
Фондоемкость	0,16	0,14	0,21

Показатели деловой активности снижаются. Активы и оборотные средства в 2013 году окупаются медленнее, чем в 2011 г.

Займы предприятия увеличиваются. Это наглядно демонстрирует увеличение коэффициента финансовой зависимости в течение 3 лет. Однако, по сравнению с 2012 годом, в 2013 показатель значительно уменьшился. Это говорит о том, что предприятие, вероятно, сможет избежать возможной угрозы потенциального дефицита денежных средств.

Коэффициенты фондоотдачи уменьшились. В 2013 году на 1 рубль вложенных основных средств предприятие получает на 1,41 руб. меньше чем в 2011 году. Показатели фондоемкости с каждым годом увеличиваются, из чего можно сделать вывод, что предприятие неэффективно использует свое оборудование.

Рассмотрим динамику показателей прибыли за 2011-2013 гг. Для этого необходимо привести сводный отчет финансовых (таблица 7). Данный отчет содержит важные показатели эффективной хозяйственной деятельности предприятия и наряду с балансом организации демонстрирует основную информацию, которая необходима как лицам и органам взаимодействующим с организацией, так и самому предприятию. Поэтому в составе квартальной и годовой бухгалтерской отчетности организации представляют отчет о финансовых результатах за соответствующий период, форму №2.

Таблица 7

Сводный отчет о финансовых результатах за 2011-2103 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	Код	2011 год	2012 год	2013 год
1	2	3	4	5
Выручка	2110	1392188	1571272	1074970
Себестоимость продукции	2120	1018339	1223055	822698
Валовая прибыль	2100	373849	348217	252272
Коммерческие расходы	2210	70115	53266	53266
Управленческие расходы	2220	97730	125704	83675
Прибыль (убыток) от продаж	2200	206004	169247	130291
Доходы от участия в других организациях	2310	-	-	-
Проценты к получению	2320	118	17	25
Проценты к уплате	2330	15323	19984	47413
Прочие операционные доходы	2340	15736	36926	23405
Прочие операционные расходы	2350	66097	85398	76137
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	140438	100808	30171
Текущий налог на прибыль	2410	43939	38033	14860
Постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	10609	13823	8836
Отложенные налоговые обязательства	2430	412	17	42
Отложенные налоговые активы	2450	37	33	32
Прочее	2460	-	-	-
Чистая прибыль (убыток)	2400	96124	62791	15301

Для анализа динамики чистой прибыли предприятия построим график.

Рисунок 4 - Динамика чистой прибыли ООО Завода «Калининградгазавтоматика» за период с 2011 по 2013 года

Рисунок показывает, что показатели чисто прибыли с каждым годом снижались. Если в 2011 году чистая прибыль составляла 96124 тыс. рублей, то в 2013 сумма составила 15301 тыс. рублей.

Рассмотрим, как изменялись показатели прибыли и убытков за 2012-2013 гг. (таблица 8).

Таблица 8

Динамика изменения показателей отчета о финансовых результатах завода «Калининградгазавтоматика» за 2011-2013 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2011 год	2012 год	2013 год	За рассматриваемый период
	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	1392188	100	179084	12,9	-496302	-31,6	-317218	-22,8
Себестоимость продукции	1018339	100	204716	20,1	-400357	-32,7	-195641	-19,2
Валовая прибыль	373849	100	-25632	-6,8	-95945	-27,6	-121577	-32,5
Коммерческие расходы	70115	100	-16849	-24,0	0	0	-16849	-24,0
Управленческие расходы	97730	100	27974	28,6	42029	33,4	-14055	-14,9
Прибыль (убыток) от продаж	206004	100	-36757	-17,8	-38956	-23,0	-75713	-36,7
Доходы от участия в других организациях	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Проценты к получению	118	100	-1-1	-85,6	8	47,1	-93	-78,8
Проценты к уплате	15323	100	4661	30,4	27429	137,2	32090	209,4
Прочие операционные доходы	15736	100	21190	134,6	-13521	-85,9	7669	48,7
Прочие операционные расходы	66097	100	19301	29,2	-9261	-10,8	10040	15,1
Прибыль (убыток) до налогообложения	140438	100	-39630	-28,2	-70637	-70	-110267	-78,5
Текущий налог на прибыль	43939	100	-5906	13,4	-23173	-60,9	-29079	-66,1
Постоянные налоговые обязательства (активы)	10609	100	3214	30,3	-4986	-36,1	-1773	-16,7
Отложенные налоговые обязательства	412	100	-395	-95,9	25	147,2	-370	-89,8
Отложенные налоговые активы	37	100	-4	-10,8	-1	-3,0	-5	-13,5
Прочее	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Чистая прибыль (убыток)	96124	100	-33333	-34,7	-47490	-75,6	-80823	-84,1

Таблица 8 показывает, что выручка предприятия за период 2011-2013 гг. снизилась на 22,8%, себестоимость продукции и услуг снизилась на 19,2%, валовая прибыль уменьшилась на 32,5%, прибыль от продаж снизилась на 36,7%. Из-за уменьшения выручки предприятия за приведенные 3 года, чистая прибыль упала на 84,1%.

Рассчитаем коэффициенты рентабельности, чтобы провести анализ прибыльности предприятия. Величина данных значений характеризует прибыльность предприятия за установленный период времени. Они рассчитываются как отношение полученной прибыли к затраченным средствам. При оценке предприятия определяют: [31]

- рентабельность активов, которая характеризует уровень отдачи общих капиталовложений предприятия. Рассчитывается по формуле:

РА = ЧП / А, (25)

где ЧП - чистая прибыль,

А - сумма активов.

- рентабельность собственного капитала, которая позволяет определить эффективность использования капитала. Рассчитывается по формуле:

РСК = ЧП / СК (26)

- рентабельность продаж, которая позволяет определить удельный вес чистой прибыли в объеме реализованной продукции. Рассчитывается по формуле:

РП = ЧП / В (27)

- стоимость продаж характеризует затратную политику предприятия. Рассчитывается по формуле:

СП = СС / В, (28)

где СС - себестоимость продукции.

На основании приведенных формул, рассчитаем данные коэффициенты для завода «Калининградгазавтоматика» за 2011-2013 гг. и сведем полученные результаты в таблицу 9.

Таблица 9

Расчеты показателей рентабельности завода «Калининградгазавтоматика» за 2011-2013 гг.

Наименование показателя	2011 год	2012 год	2013 год
Рентабельность активов	96124 / 794676 = 0,12	62791 / 1339633 = 0,05	15301 / 1053379 = 0,01
Рентабельность собственного капитала	96124 / 429830 = 0,22	62791 / 429098 = 0,15	15301 /458084 = 0,03
Рентабельность продаж	96124/ 1392188 = 0,07	62791 / 1571272 = 0,04	15301 / 1074970 = 0,01
Стоимость продаж	1018339 / 1392188 = 0,73	1223055 / 1571272 = 0,78	822698 / 1074970 = 0,76

Рентабельность активов за указанный период снизилась на 0,11 единиц. В 2013 году на 1 рубль вложенных актив предприятие получает на 0,11 руб. меньше чистой прибыли, чем в 2011 году. Рентабельность собственного капитала падает. Рентабельность продаж уменьшилась на 0,06 единиц. В 2013 на каждый рубль выручки предприятие получает на 0,06 руб. меньше чистой прибыли, чем в начале рассматриваемого периода. Стоимость продаж увеличилась на 0,03 единицы. В 2013 году 76% от выручки составила себестоимость продукции и услуг. [32]

Для наглядности сведем полученные результаты, без учета расчетов, в таблицу 10.

Таблица 10

Показатели рентабельности завода «Калининградгазавтоматика» за 2011-2013 гг.

Наименование показателя	2011 год	2012 год	2013 год
Рентабельность активов	0,12	0,05	0,01
Рентабельность собственного капитала	0,22	0,15	0,03
Рентабельность продаж	0,07	0,04	0,01
Стоимость продаж	0,73	0,78	0,76

Что касается объема инвестиций, то в 2013 году он составил 37,3 млн. руб.

В отчетном 2013 году введено в эксплуатацию следующее оборудование:

1. Универсальный фрезерный станок DMU 80 monoBLOCK . Объем инвестиций - 12,7 млн. руб.

2. Гидродинамический покрасочный агрегат тип 30-60VA. Объем инвестиций - 0,34 млн. руб.

3. Ручная электростатическая установка (камера порошковой окраски). Объем инвестиций - 3,2 млн. руб.

4. Выпрямители "Пульсар ПРО" и гальванические ванны (3 шт.). Объем инвестиций - 0,7 млн. руб.

5. Маркировочная машина LM-380А, холодоосушитель TD61. Объем инвестиций - 0,26 млн. руб.

6. Оргтехника и сетевое оборудование - 0,33 млн. руб. и другое.

Что касается объема произведенной продукции, работ и услуг за отчетный 2013 год, он составил 1 100,3 млн. руб. без НДС.

Рисунок 5 - Структура выпуска продукции в 2013 году

Наибольшую часть в структуре выпуска продукции занимает электрооборудование (78,8%). Несмотря на абсолютное снижение в натуральном и денежном измерении объемов выпуска серийной продукции, в структуре выпуска доля серийной продукции увеличилась относительно 2013 года с 19,2% до 21,2%. Это обусловлено тем, что темп падения объемов выпуска электрооборудования, вследствие снижения спроса на данное продуктовое направление, был в 2013 году выше темпа снижения спроса на серийную продукцию. По группе щитовая и шкафная продукция в динамике прослеживается рост объема выпуска как в натуральном, так и в стоимостном измерении. [32]

Следует отметить положительную динамику по продуктовому сегменту распределительные устройства низкого напряжения типа Okken и Prizma. Объемы выпуска по данной продукции увеличились в 2013 году более чем в 2,5 раза.

Выполнение плана по выпуску продукции в отчетном году обеспечено на 100%. Снижение объема выполненных работ на 29,6% относительно прошлого периода, обусловлено уменьшением объема заказов по основному продуктовому направлению - электрооборудованию.

Что касается анализа затрат на производство продукции, он показал что в отчетном году темп снижения общей себестоимости выпуска продукции к прошлому году составил 68,9% при темпе снижения общего объема выпуска 70,4%. Рентабельность затрат по выпуску продукции в 2013 году, рассчитанная как отношение валовой прибыли к общей себестоимости, составила 10,9%, что на 24% выше уровня прошлого года. [32]

Данное соотношение свидетельствует о более эффективном использовании производственных ресурсов. В соответствии с решением балансовой комиссии был разработан план мероприятий по снижению себестоимости продукции, в ходе реализации которого и достигнута оптимизация производственных затрат на выпуск продукции.

В целом по году затраты на рубль выпуска продукции снизились относительно 2012 года на 1,9 коп. в абсолютном выражении или на 2,0% в относительном, в т.ч. за счет:

Изменения материалоемкости продукции: снижение доли материальных затрат обусловлено изменением номенклатурной структуры выпуска продукции в 2013 году. Наибольшее снижение в 2013 году произошло по группе электрооборудование, которая является наиболее материалоемкой, чем серийная продукция. Относительно прошлого года произошло снижение затрат по статье «энергия покупная» на 16,5%. Это обусловлено снижением объема выпуска продукции и, соответственно меньшим расходом энергии на технологические цели. Кроме того, в результате реализации в 2013 году «Комплексной Программе энергосбережения» получена экономия по всем видам энергоресурсов, в том числе:

- электроэнергия (18,5 тыс. кВтчас) - 30 525 руб.;

- вода (1 500 м. куб.) - 21 510 руб.;

- теплоэнергия (15,5 т.у.т.) - 12 615 руб.

Изменения зарплатоемкости продукции: несмотря на абсолютное снижение суммы затрат по данному элементу на 22,2 млн. руб., к 2012 году (-18,8%), доля затрат на оплату труда в объеме выпуска продукции увеличилась на 1,7 коп. относительно предшествующего 2012 года. Отсутствие 100% загрузки производственных мощностей в следствие отсутствия полноценного портфеля заказов, не дало возможности обеспечить превышение роста выработки относительно 2012 года. Как следствие, рост зарплатоемкости продукции. В отчетном году проведены мероприятия по оптимизации численности, однако фактическая численность превышает расчетную нормативную на достигнутые объемы производства в 2013 году. Превышение фактической численности над нормативной произошло по категории инженерно-технические специалисты конструкторских и технологических подразделений. С учетом того, что существует определенный технологический цикл подготовки производства продукции, численность технических специалистов не может изменяться пропорционально изменению объемов производства. [32]

Полученная экономия по финансовой зависимости предприятия относительно плановых объемов в сумме 7,9 млн. руб. достигнута за счет введения в течение 4-х месяцев в 2013 году режима неполного рабочего времени.

Изменения амортизациемкости продукции: по данному элементу произошло увеличение как в абсолютном измерении на 2,2 млн. руб., так и в относительном. Доля амортизационных затрат увеличилась.

Абсолютное увеличение обусловлено приобретением и вводом в эксплуатацию в 2013 г. нового оборудования. А повышение амортизациеемкости так же вызвано недостаточной загрузкой производственных мощностей и, соответственно, снижением фондоотдачи.

Изменения прочих затрат: самое существенное уменьшение затрат произошло по данному элементу. В абсолютном измерении снижение произошло на 64,9 млн.руб. Доля прочих удельных затраты в объеме выпуска продукции снизились на 2,5 коп. (-31,6%) относительно 2012 г. и в отчетном году составили 5,4 коп. на рубль выпуска продукции

финансовый устойчивость рентабельность прибыль

2.3 Анализ ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности ООО Завода «Калининградгазавтоматика»

Рассмотрим основные показатели более детально, проведя их анализ, воспользовавшись бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах (приложения А и Б).

Наиболее ликвидные активы (А1) - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.

Быстро реализуемые активы (А2) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

Медленно реализуемые активы (А3) - наименее ликвидные активы -это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, за вычетом готовой продукции и отгруженных товаров.

Труднореализуемые активы (А4) -- активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи «Нематериальные активы», «Основные средства», «Незавершенное строительство» и «Долгосрочные финансовые вложения» раздела I актива баланса «Внеоборотные активы». [31]

Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам предприятия, при этом текущие активы более ликвидны, чем остальное имущество предприятия.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.

Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства.

Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочные пассивы (П3) - это все статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы».

Постоянные пассивы (П4) - статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.

Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива на конец 2011, 2012 и 2013 года. Для этого необходимо сформировать показатели активов и пассивов. Данные показатели представлены в таблице 11.

Таблица 11

Показатели активов и пассивов за 2011-2013 гг.

	Показатель
Год	А1	П1	А2	П2	А3	П3	А4	П4
2011	557	225967	259045	104864	3057111 + 1605 -14272 = 293044	34015	227758	429830 -14272 = 415558
2012	349	555800	611096	340623	490800 - 10518 = 480282	14112	237388	429098 - 10518 = 418580
2013	11541	323194	402323	268000	403116 - 6608 = 396508	4101	236399	458084 - 6608 = 451476

Из показателей таблицы можно сделать вывод, что: А1 < П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4.

А1 < П1 - это свидетельствует о слабой платежеспособности организации на период с 2011 по 2013 год. У организации недостаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств, абсолютно и наиболее ликвидных активов.

Неравенство А2 > П2 выполняется. Это говорит о том, что быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит. [31]

Поскольку неравенство А3 > П3 также выполняется, то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

А4 < П4. Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств. Невыполнение первого из четырех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной, но, в любом случае, баланс ликвиден.

Все расчеты по группам активам и пассивам баланса представлены в структурированном виде в таблице 11.

Таблица 11

Группа активов и пассивов баланса за 2011-2013 гг., тыс. руб.

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Активы
Наиболее ликвидные активы (А1)	557	349	11 541
Быстро реализуемые активы (А2)	259 045	611 096	402 323
Медленно реализуемые активы (А3)	293 044	480 282	396 508
Труднореализуемые активы (А4)	227 758	237 388	236 399
Пассивы
Наиболее срочные обязательства (П1)	225 967	555 800	323 194
Краткосрочные пассивы (П2)	104 864	340 623	268 000
Долгосрочные пассивы (П3)	34 015	14 112	4 101
Постоянные пассивы (П4)	415 558	418 580	451 476

На основе сопоставления групп активов с соответствующими группами пассивов выносится суждение о ликвидности баланса предприятия. Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели: текущая ликвидность и перспективная ликвидность. [10]

Текущая ликвидность. Положительное значение текущей ликвидности достигается при выполнении следующих неравенств:

А1 + А2 => П1 + П2; А4 <= П4.

Приведем показатели текущей ликвидности в таблице 12.

Таблица 12

Текущая ликвидность за 2011-2013 гг., тыс. руб.

Подобные документы

• Комплексная характеристика и анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Уралспецмонтаж"

  Анализ платежеспособности, рентабельности, ликвидности, затрат на производство, финансовой устойчивости предприятия. Особенности формирования и динамики прибыли. Разработка и оценка эффективности мероприятий по оптимизации затрат и наращиванию выручки.
  
  дипломная работа [306,3 K], добавлен 14.06.2016
  

• Разработка мероприятий по улучшению финансово – хозяйственной деятельности предприятия

  Бизнес-анализ деятельности ООО "Алекс-Мебель": производства и реализации продукции, состояния показателей по труду, затрат на производство и реализацию продукции, ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости средств предприятия, рентабельности.
  
  дипломная работа [254,5 K], добавлен 16.05.2008
  

• Анализ результатов хозяйственной деятельности ООО "Домовой"

  Анализ прибыли и рентабельности предприятия, характеристика его имущества и источников обеспечения. Оценка финансовой устойчивости, разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ООО "Домовой". Расчет коэффициента ликвидности.
  
  курсовая работа [80,4 K], добавлен 07.04.2009
  

• Повышение прибыли и рентабельности предприятия ООО "ДиСи"

  Факторный анализ прибыли от продаж и рентабельности предприятия, условий, влияющих на эти показатели. Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия ООО "ДиСи", разработка мероприятий по повышению прибыли и рентабельности.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 20.09.2016
  

• Совершенствование финансовой политики предприятия, направленной на обеспечение его стабильного финансового состояния на примере ОАО "Богословский алюминиевый завод"

  Информационное обеспечение анализа финансового состояния. Оценка, анализ, диагностика ликвидности баланса и платежеспособности. Разработка мероприятий, обеспечивающих повышение прибыльности и увеличение рентабельности хозяйствования предприятия ОАО "БАЗ".
  
  дипломная работа [277,2 K], добавлен 30.06.2010
  

• Разработка мероприятий по увеличению прибыли на предприятии

  Сущность и виды прибыли, ее роль в развитии предприятия. Анализ финансовой деятельности ООО "Принт-Лайн". Разработка рекомендаций и мероприятий для повышению прибыли организации. Анализ применения норм по технике безопасности жизнедеятельности на фирме.
  
  дипломная работа [352,3 K], добавлен 21.04.2015
  

• Оценка финансового состояния организации и разработка мероприятий по его стабилизации

  Характеристика ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости как основных показателей финансового состояния. Анализ имущественного положения предприятия общественного питания"Барабу"; рекомендации по совершенствованию его деятельности.
  
  курсовая работа [61,0 K], добавлен 22.08.2013
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Организационная структура. Внешняя и внутренняя среда. Анализ финансово-хозяйственного состояния. Характеристика имущества предприятия. Оценка ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности, рентабельности. Разработка инновации.
  
  дипломная работа [113,3 K], добавлен 15.02.2004
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "СК "Управление строительством-620"

  Основные технико-экономические показатели. Анализ источников и размещения средств предприятия. Расчет и анализ основных финансовых коэффициентов и прибыли. Оценка ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности предприятия.
  
  контрольная работа [389,7 K], добавлен 02.04.2014
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Характеристика предприятия ЗАО "Минский завод безалкогольных напитков". Финансовое состояние предприятия: структура актива и пассива баланса, показатели ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности. Анализ динамики показателей рентабельности.
  
  курсовая работа [1,0 M], добавлен 25.05.2010
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности на предприятии ООО "Скат"

  Исследование основных экономических показателей деятельности предприятия. Анализ структуры актива и пассива баланса, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Разработка мероприятий, направленных на укрепление финансового состояния предприятия.
  
  курсовая работа [80,2 K], добавлен 10.12.2013
  

• Разработка мероприятий повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ОАО "780 ремонтный завод технических средств кораблевождения"

  Анализ имущественного положения, источников средств, платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности, деловой активности, доходности и рентабельности предприятия. Оценка эффективности инвестиций. Основные пути снижения себестоимости продукции.
  
  дипломная работа [537,9 K], добавлен 08.10.2015
  

• Разработка мероприятий по снижению себестоимости и увеличению прибыли в ООО "Производственный комбинат" г. Вятские Поляны Кировской области

  Функции и виды прибыли, резервы и пути ее увеличения. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ финансовой устойчивости, кредитоспособности и рентабельности. Снижение затрат на закупку сырья. Мероприятия по повышению объемов продаж.
  
  дипломная работа [795,2 K], добавлен 17.03.2013
  

• Расчет коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости на примере предприятия ЧУП "Комета"

  Общая характеристика и направления деятельности частного торгового унитарного предприятия "Комета". Определение и анализ показателей финансового положения данной организации, разработка возможных мероприятий по его стабилизации на современном этапе.
  
  контрольная работа [46,8 K], добавлен 14.05.2011
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Элегия"

  Роль анализа финансово-хозяйственной деятельности в управлении предприятием. Состав и структура баланса ООО "Элегия", показатели оценки его платежеспособности и ликвидности. Разработка мероприятий по стабилизации финансового состояния предприятия.
  
  курсовая работа [388,5 K], добавлен 20.12.2015
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Понятие финансового состояния предприятия. Модели оценки деловой активности, рентабельности, ликвидности и платежеспособности. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности на примере ООО "Петровский СПб". Оценка финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [140,9 K], добавлен 16.02.2015
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Оценка финансового состояния и деятельности предприятия. Формирование исходных данных для проведения анализа. Оценка ликвидности. Оценка финансовой устойчивости. Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности. Анализ рентабельности.
  
  курсовая работа [31,9 K], добавлен 24.02.2005
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Резонторг"

  Анализ ликвидности баланса, внешней и внутренней среды предприятия. Определение его конкурентоспособности и финансовой устойчивости. Разработка мероприятий по повышению эффективности его коммерческой деятельности и их прогнозная и экономическая оценка.
  
  дипломная работа [888,4 K], добавлен 12.04.2015
  

• Разработка мероприятий по снижению себестоимости и увеличению прибыли

  Функции и виды прибыли. Показатели, характеризующие прибыль и рентабельность деятельности предприятия. Резервы и пути увеличения прибыли. Разработка мероприятий по снижению себестоимости и повышению прибыли на примере ОАО "Производственный комбинат".
  
  дипломная работа [1,8 M], добавлен 13.03.2013
  

• Диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ финансовой устойчивости предприятия. Расчет показателей ликвидности, платежеспособности, деловой активности организации, рентабельности активов и капитала. Показатели эффективности работы предприятия. Обобщение результатов финансового анализа.
  
  курсовая работа [50,7 K], добавлен 27.11.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам