Раздел I Производственная программа

Раздел II Трудовые ресурсы

Раздел III Финансово-экономическая программа

Раздел IV. Инвестиционная программа

Центральное место при разработке бизнес-плана занимает финансово-экономическая программа (финансовый план).

Цель разработки финансового плана - определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования финансовых показателей предприятия. Важным моментом финансового плана является его стратегия, т.е. определение центров доходов (прибыли) и центров расходов предприятия.

Раздел 5. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия на отчётную дату является бухгалтерский баланс, так как он позволяет определить структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Получение такой информации является необходимым условием для принятия обоснованных управленческих решений, а также для оценки эффективности инвестиций и степени финансовых рисков.

Баланс предприятия - одна из форм бухгалтерской отчетности, отражающая в обобщенном виде в денежной оценке средства предприятия на 1-е число каждого месяца, квартала, года по источникам образования и целевому назначению, по их составу и размещению. Левая часть баланса (актив) отражает состав, размещение и использование средств предприятия, а правая часть (пассив) показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению.

При анализе финансового состояния предприятия определяют и изучают специальные коэффициенты, расчёт которых основан на существовании определённых соотношений между отдельными статьями бухгалтерского баланса, других форм отчётности, показателями хозяйственной деятельности. Значения рассчитанных коэффициентов сравниваются с общепринятыми их стандартными величинами или со среднеотраслевыми нормативами, или с соответствующими коэффициентами, исчисленными по данным хозяйственной деятельности предприятия за предыдущие годы. Эти коэффициенты указывают на наиболее узкие места в деятельности предприятия.

Оценка динамики и структуры статей актива баланса ООО "РОСЕТТА ГРУПП" за 2014 год представлена в таблице 5.1.

Таблица 5.1 - Анализ структуры активов ООО "РОСЕТТА ГРУПП" за 2014 год, млн. руб.

Активы	Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса
	На 31.12.2013 г.	На 31.12.2014 г.	прирост (+), снижение (-)
	абсолютная величина	удельный вес, %	абсолютная величина	удельный вес, %	абсолютная величина	удельный вес, %
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ (190)	6 608	58,56%	6 345	60,43%	-263	1,88%
Основные средства (110)	6 566	58,18%	6 343	60,42%	-223	2,23%
Нематериальные активы (120)	2	0,02%	1	0,01%	-1	-0,01%
Вложения в долгосрочные активы (140)	39	0,35%	-	-	-39	-0,35%
Долгосрочные финансовые вложения (150)	1	0,01%	1	0,01%	-	0,00%
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ (290)	4 677	41,44%	4 154	39,57%	-523	-1,88%
Запасы (210)	3 105	27,51%	2 561	24,39%	-544	-3,12%
в том числе:
материалы (211)	3 105	27,51%	2 561	24,39%	-544	-3,12%
Расходы будущих периодов (230)	4	0,04%	195	1,86%	191	1,82%
Краткосрочная дебиторская задолженность (250)	733	6,50%	1 274	12,13%	541	5,64%
Денежные средства и их эквиваленты (270)	835	7,40%	124	1,18%	-711	-6,22%
БАЛАНС (300)	11 285	100%	10 499	100%	-786	Х

Из данных таблицы 5.1 можно сделать следующие выводы, что доля краткосрочных средств в ООО "РОСЕТТА ГРУПП" на конец периода составляет 39,57%.

Анализ структуры собственного капитала и источников формирования ООО "РОСЕТТА ГРУПП" за 2014 год представлен в таблице 5.2.

Таблица 5.2 - Анализ структуры собственного капитала и источников формирования ООО "РОСЕТТА ГРУПП" за 2014 год

Собственный капитал и обязательства	Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса
	На 31.12.2013 г.	На 31.12.2014 г.	прирост (+), снижение (-)
	абсолютная величина	удельный вес, %	абсолютная величина	удельный вес, %	абсолютная величина	удельный вес, %
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ (490)	8 430	74,70%	9 012	85,84%	582	11,14%
Уставный капитал (410)	165	1,46%	165	1,57%	-	0,11%
Добавочный капитал (450)	2 988	26,48%	2 983	28,41%	-5	1,93%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (460)	5 277	46,76%	5 864	55,85%	587	9,09%
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (590)	1 077	9,54%	501	4,77%	-576	-4,77%
Долгосрочные кредиты и займы (510)	1 077	9,54%	501	4,77%	-576	-4,77%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (690)	1 778	15,76%	986	9,39%	-792	-6,36%
Краткосрочная кредиторская задолженность (630)	1 778	15,76%	986	9,39%	-792	-6,36%
в том числе:
поставщикам, подрядчикам, исполнителям (631)	482	4,27%	294	2,80%	-188	-1,47%
по авансам полученным (632)	872	7,73%	-	-	-872	-7,73%
по налогам и сборам (633)	35	0,31%	121	1,15%	86	0,84%
по социальному страхованию и обеспечению (634)	96	0,85%	95	0,90%	-1	0,05%
по оплате труда (635)	247	2,19%	309	2,94%	62	0,75%
прочим кредиторам (638)	46	0,41%	167	1,59%	121	1,18%
БАЛАНС (700)	11 285	100%	10 499	100%	-786	Х

Анализ структуры выявил большую долю в удельном весе собственного капитала в общей структуре собственного капитала и источников финансирования, на конец 2014 года они составили 85,84%, что является положительным моментом в деятельности ООО "РОСЕТТА ГРУПП".

Одним из ключевых показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для банков. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое [5, с.91].

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных активов в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным активам, дебиторской задолженности, расчетов с учредителями, денежных средств, финансовых вложений и прочих оборотных активов к краткосрочным обязательствам организации, за исключением резервов предстоящих расходов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как отношение разности капитала и резервов, включая резервы предстоящих расходов, и фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных активов в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным активам, дебиторской задолженности, расчетов с учредителями, денежных средств, финансовых вложений и прочих оборотных активов.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность предприятия рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств предприятия к общей стоимости имущества (активов).

Все результаты подсчета коэффициентов ликвидности ООО "РОСЕТТА ГРУПП" сведены в общей таблице 5.3.

Таблица 5.3 - Анализ финансового состояния ООО "РОСЕТТА ГРУПП" за 2013-2014 гг.

Наименование показателя	На начало 2014 года	На конец 2014 года	Нормативное значение коэффициента
Коэффициент текущей ликвидности (К 1)	2,63	4,21	К 1 >= 1,7
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К 2)	0,62	0,76	К 2 >= 0,3
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К 3)	0,25	0,14	К 3 <= 0,85

Из таблицы 5.4 видно, что коэффициенты, используемые для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса предприятия выше рекомендуемых значений данных коэффициентов, что говорит о том, что предприятие является платежеспособным.

Раздел 6. Финансовый контроль деятельности предприятия

Внутрихозяйственный финансовый контроль - это внутренний контроль на предприятии, который осуществляется специальными службами (бухгалтерией, финансовым отделом, другими экономическими службами и контрольно-ревизионными подразделениями). В современных условиях у самостоятельных субъектов хозяйствования, не имеющих ведомственной принадлежности, только структурные подразделения самого юридического лица.

Основными задачами финансового контроля на предприятиях являются:

· Соблюдение действующего законодательства в области финансов;

· Обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей и денежных средств, содействие рациональному расходованию всех видов ресурсов, правильному ведению бухгалтерского учета, составление достоверной отчетности;

· Обеспечение своевременности и полноты выполнения субъектами хозяйствования финансовых обязательств перед бюджетом, целевыми бюджетными и внебюджетными фондами.

Финансовый контроль осуществляется посредством проведения контрольных мероприятий: проверок, обследований, ревизий, анализа, других контрольных действий.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Филиал "Сантехсервис" осуществляет ревизионная комиссия.

Ревизионная комиссия в составе не менее 3 человек избирается ежегодно очередным собранием акционеров. По решению собрания акционеров полномочия ревизионной комиссии могут быть возложены на ревизора.

В состав ревизионной комиссии (ревизором) наряду с акционерами Общества могут быть избраны иные лица. Членами ревизионной комиссии (ревизором) не могут быть генеральный директор и члены дирекции.

На заседаниях ревизионной комиссии каждый ее член имеет один голос. Решение ревизионной комиссии принимается простым большинством голосов ее членов и отражается в протоколе.

Регламент работы ревизионной комиссии определяет ее председатель, если собранием акционеров не установлено иное.

Протокол заседания ревизионной комиссии подписывается всеми ее членами, присутствующими на заседании. В случае несогласия с принятым решением член ревизионной комиссии обязан подписать протокол и приложить к нему особое мнение, выраженное в письменной форме.

Ревизионная комиссия осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества, его унитарных предприятий, филиалов и представительств, а также генерального директора и должностных лиц Общества.

Ревизионная комиссия осуществляет проверку по итогам за год, а также по поручению собрания акционеров, наблюдательного совета, по собственной инициативе или по требованию акционеров, владеющих в совокупности не менее 10% акций. Лица, деятельность которых проверяет ревизионная комиссия, не принимают участия в соответствующих проверках.

Ревизионная комиссия представляет результаты проверки наблюдательному совету и собранию акционеров. Без заключения ревизионной комиссии собрание акционеров не вправе утверждать годовой баланс Общества.

Ревизионная комиссия обязана потребовать созыва собрания акционеров, если по выявленных ею фактам решение может быть принято только собранием. Вопросы, внесенные ревизионной комиссией в наблюдательный совет, должны быть рассмотрены в 14-дневный срок. Члены ревизионной комиссии могут присутствовать на заседаниях наблюдательного совета с правом совещательного голоса.

Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности Общество ежегодно привлекает аудитора, не связанного имущественными интересами с Обществом или его участниками. Общество освобождается от обязательной ежегодной аудиторской проверки, если в отчетном периоде ведомственной контрольно-ревизионной службой проведена ревизия его финансово-хозяйственной деятельности.

В 3-дневный срок со дня поступления в Общество заключения аудитора, акта (справки) проверки, проведенной контролирующим органом, генеральный директор обязан выслать их копии каждому члену наблюдательного совета, председателю ревизионной комиссии.

На предприятии описывается система внутрихозяйственного контроля и анализа. Ежемесячно анализируется финансовый результат работы предприятия в целом, так и в разрезе структурных подразделений. Принимаются решения о нормализации финансового состояния месяца по указанию администрации комбината.

В течение года проводится работа по дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности. Производятся акты сверки, проводится претензионная работа юридическим отделом. Создаются приказы по комбинату по закрытию дебиторской и кредиторской задолженности.

При передаче товарно-материальных ценностей при смене (увольнении) материально ответственных лиц создается приказ о приеме -передаче, составляется договор о материальной ответственности.

Все материалы в производство расходуются согласно норм. В течение года создавалась незначительная экономия по расходу материалов в производство. Для жесткого контроля на комбинате созданы служба охраны, которая в процессе рабочего дня и суток проводит контроль и устраняет причины, способствующие нарушению и злоупотреблению рыбниками комбината.

Материалы проверок анализировались руководством комбината, создавались по отдельным актам проверок приказы, где виновные лишались фонда оплаты труда, получали замечания, выговора и в дальнейшей работе эти недостатки устранялись.

В течение 2014 г недостач и хищений в крупных размерах не было выявлено.

Выделенные денежные средства из бюджета использовались по целевому назначению.

При снятии остатков ежемесячно по материалам которые имеют значимую ценность в производстве значительных нарушений в течение года не установлено. В результате недостач устанавливается виновное лицо и несет материальную ответственность, в результате излишков излишки приходуются и все операции отражаются в бухгалтерском учете.

Раздел 7. Индивидуальное задание

1) анализ финансового состояния предприятия за последние 2-3 года;

Все результаты подсчета коэффициентов ликвидности ООО "РОСЕТТА ГРУПП" сведены в общей таблице 7.1.

Таблица 7.1 - Анализ финансового состояния ООО "РОСЕТТА ГРУПП" за 2013-2014 гг.

Наименование показателя	На начало 2014 года	На конец 2014 года	Нормативное значение коэффициента
Коэффициент текущей ликвидности (К 1)	2,63	4,21	К 1 >= 1,7
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К 2)	0,62	0,76	К 2 >= 0,3
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К 3)	0,25	0,14	К 3 <= 0,85

Из таблицы 7.1 видно, что коэффициенты, используемые для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса предприятия выше рекомендуемых значений данных коэффициентов, что говорит о том, что предприятие является платежеспособным.

Далее проанализируем показатели платежеспособности организации за 2013-2014 гг. (таблица 7.2).

Таблица 7.2 - Показатели платежеспособности ООО "РОСЕТТА ГРУПП" за 2013-2014 гг.

Наименование показателя	На начало периода	На момент установления неплатеже-способности	Примечание
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабсл)	0,47	0,13	Кабсл >= 0,2
Коэффициент общей оборачиваемости капитала	1,46	1,37	общая
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (краткосрочных активов)	3,67	3,38	оборачиваемость оборотных средств снизилась
Коэффициент капитализации	0,34	0,17	Ккап <= 1,0
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,75	0,86	Кфн >= 0,4 - 0,6

Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2014 года ниже рекомендуемого значения, что означает, что организации не достаточно абсолютно ликвидных средств для покрытия краткосрочных обязательств.

2) анализ структуры активов организации;

Оценка динамики и структуры статей актива баланса ООО "РОСЕТТА ГРУПП" за 2014 год представлена в таблице 7.3.

Таблица 7.3 - Анализ структуры активов ООО "РОСЕТТА ГРУПП" за 2014 год, млн. руб.

Активы	Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса
	На 31.12.2013 г.	На 31.12.2014 г.	прирост (+), снижение (-)
	абсолютная величина	удельный вес, %	абсолютная величина	удельный вес, %	абсолютная величина	удельный вес, %
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ (190)	6 608	58,56%	6 345	60,43%	-263	1,88%
Основные средства (110)	6 566	58,18%	6 343	60,42%	-223	2,23%
Нематериальные активы (120)	2	0,02%	1	0,01%	-1	-0,01%
Вложения в долгосрочные активы (140)	39	0,35%	-	-	-39	-0,35%
Долгосрочные финансовые вложения (150)	1	0,01%	1	0,01%	-	0,00%
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ (290)	4 677	41,44%	4 154	39,57%	-523	-1,88%
Запасы (210)	3 105	27,51%	2 561	24,39%	-544	-3,12%
в том числе:
материалы (211)	3 105	27,51%	2 561	24,39%	-544	-3,12%
Расходы будущих периодов (230)	4	0,04%	195	1,86%	191	1,82%
Краткосрочная дебиторская задолженность (250)	733	6,50%	1 274	12,13%	541	5,64%
Денежные средства и их эквиваленты (270)	835	7,40%	124	1,18%	-711	-6,22%
БАЛАНС (300)	11 285	100%	10 499	100%	-786	Х

Из данных таблицы 7.3 можно сделать следующие выводы, что доля краткосрочных средств в ООО "РОСЕТТА ГРУПП" на конец периода составляет 39,57%. В то же время удельный вес долгосрочных активов составляет на конец 2014 год составляет 60,43%, в том числе основных средств - 60,42%.

3) анализ операций с контрагентами;

Для проведения анализа кредиторской задолженности организации в качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность ООО "РОСЕТТА ГРУПП" за 2013-2014гг.

Данные о составе, структуре и динамики кредиторской задолженности ООО "РОСЕТТА ГРУПП" представлены в таблице 7.4.

Таблица 7.4 - Состав, структура и динамика кредиторской задолженности ООО "РОСЕТТА ГРУПП"

Статьи баланса	На 01.01.2014 г.	На 01.01.2015 г.	Отклонение, +/-
	сумма, млн р.	уд.вес, %	сумма, млн р.	уд.вес, %	сумма, млн р.	уд.вес, %
Краткосрочная кредиторская задолженность (630)	1 778	100,0%	986	100,0%	-792	-
поставщикам, подрядчикам, исполнителям (631)	482	27,1%	294	29,8%	-188	-1,47%
по авансам полученным (632)	872	49,0%	-	-	-872	-49,0%
по налогам и сборам (633)	35	2,0%	121	12,3%	86	10,1%
по социальному страхованию и обеспечению	96	5,4%	95	9,6%	-1	4,2%
по оплате труда	247	13,9%	309	31,3%	62	17,4%
прочим кредиторам	46	2,6%	167	16,9%	121	14,3%

Как видно из таблицы 7.4, в ООО "РОСЕТТА ГРУПП" на 01.01.2015 г. по сравнению с 01.01.2014 г. снижение кредиторской задолженности составило 792 млн. руб., в том числе задолженности поставщикам, подрядчикам, исполнителям - 188 млн. руб.

Наблюдается увеличение внутреннего долга организации, а именно задолженность по оплате труда на 01.01.2015 г. составила 309 млн. руб., что выше показателя на 01.01.2014 г. на 62 млн. руб.

Данное увеличение может иметь негативные последствия, так как задержка выплаты заработной платы влияет на обеспеченность организации квалифицированными специалистами и на качество выполняемых работ.

4) анализ структуры пассивов организации;

Анализ структуры собственного капитала и источников формирования ООО "РОСЕТТА ГРУПП" за 2014 год представлен в таблице 7.5.

Таблица 7.5 - Анализ структуры собственного капитала и источников формирования ООО "РОСЕТТА ГРУПП" за 2014 год

Собственный капитал и обязательства	Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса
	На 31.12.2013 г.	На 31.12.2014 г.	прирост (+), снижение (-)
	абсолютная величина	удельный вес, %	абсолютная величина	удельный вес, %	абсолютная величина	удельный вес, %
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ (490)	8 430	74,70%	9 012	85,84%	582	11,14%
Уставный капитал	165	1,46%	165	1,57%	-	0,11%
Добавочный капитал	2 988	26,48%	2 983	28,41%	-5	1,93%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	5 277	46,76%	5 864	55,85%	587	9,09%
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1 077	9,54%	501	4,77%	-576	-4,77%
Долгосрочные кредиты и займы	1 077	9,54%	501	4,77%	-576	-4,77%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (690)	1 778	15,76%	986	9,39%	-792	-6,36%
Краткосрочная кредиторская задолженность	1 778	15,76%	986	9,39%	-792	-6,36%
в том числе:
поставщикам, подрядчикам, исполнителям (	482	4,27%	294	2,80%	-188	-1,47%
по авансам полученным	872	7,73%	-	-	-872	-7,73%
по налогам и сборам	35	0,31%	121	1,15%	86	0,84%
по социальному страхованию и обеспечению	96	0,85%	95	0,90%	-1	0,05%
по оплате труда	247	2,19%	309	2,94%	62	0,75%
прочим кредиторам (638)	46	0,41%	167	1,59%	121	1,18%
БАЛАНС (700)	11 285	100%	10 499	100%	-786	Х

Анализ структуры выявил большую долю в удельном весе собственного капитала в общей структуре собственного капитала и источников финансирования, на конец 2014 года они составили 85,84%, что является положительным моментом в деятельности ООО "РОСЕТТА ГРУПП".

5) анализ работы организации с дебиторской задолженностью;

Текущее состояние организации отчасти характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость организации. Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту дебиторской задолженности, а, следовательно, к нестабильности финансового состояния организации.

Мероприятия по оптимизации состава и движения дебиторской задолженности представляются в следующем виде:

анализ текущего состояния дебиторской задолженности - состав и структура дебиторской задолженности с точки зрения сроков погашения, расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность организации;

анализ и разработка политики расчетов с покупателями и заказчиками - обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям, определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств, расчет альтернативной стоимости денежных средств, разработка мер по досрочному погашению дебиторской задолженности;

прогнозирование дебиторской задолженности.

Оценка дебиторской задолженности начинается с изучения ее состава и структуры. Рассмотрим и проанализируем состав, структуру и динамику дебиторской задолженности ООО "РОСЕТТА ГРУПП" в таблице 7.6.

Таблица 7.6 - Состав, структура и динамика дебиторской задолженности ООО "РОСЕТТА ГРУПП"

Статьи баланса	На 01.01.2014 г.	На 01.01.2015 г.	Отклонение, +/-
	сумма, млн р.	уд.вес, %	сумма, млн р.	уд.вес, %	сумма, млн р.	уд.вес, %
Расчеты с покупателями и заказчиками	628	85,7	1083	85,0	455	-0,7
Прочая дебиторская задолженность	105	14,3	191	15,0	86	0,7
Краткосрочная дебиторская задолженность	733	100,0	1274	100,0	541	-
в том числе просроченная дебиторская задолженность	1	-	1		-	-

Источник: собственная разработка по данным организации

Как видно из таблицы 7.6, на 01.01.2015 г. по сравнению с 01.01.2014 г. дебиторская задолженность в ООО "РОСЕТТА ГРУПП" увеличилась на 541 млн. руб., в том числе за счет прочей дебиторской задолженности - на 86 млн. руб. Отмечается увеличение дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками на 455 млн. руб.

В структуре краткосрочной дебиторской задолженности ООО "РОСЕТТА ГРУПП" как на 01.01.2014 г., так и на 01.01.2015 г. наибольший удельный вес приходится на расчеты с покупателями и заказчиками (85,7% и 85,0% соответственно).

В состав прочей дебиторской задолженности входит:

- возврат бракованных материалов;

- сумма, ошибочно списанная со счетов в банках;

- излишне перечисленные суммы в бюджет;

- суммы претензий, предъявленных к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным организациям за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверхнормативных потерь;

- подлежащая к поступлению арендная плата по текущей аренде;

- возмещение убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору страхования);

- штрафы, пени, неустойки;

- дебиторская задолженность, связанная с операциями по доверительному управлению и другие.

6) анализ ценовой политики организации

К числу основных принципов формирования ценовой политики относятся:

1) обеспечение увязки ценовой политики предприятия с общей стратегией торгового менеджмента и приоритетными целями развития оборота. Ценовая политика рассматривается как важнейшая составная часть стратегии развития торгового предприятия на отдельных этапах ее реализации. По отношению к целям развития товарооборота цели формирования ценовой политики носят подчиненный характер.

2) Обеспечение увязки ценовой политики предприятия с конъюнктурой потребительского рынка и особенностями избранной рыночной ниши. Такая увязка позволяет учесть не только условия формирования цен на товар в соответствующих сегментах потребительского рынка, но и характер требований к этой цене отдельных категорий розничных покупателей.

3) Обеспечение комплексности подхода к установленному уровню торговой надбавки на товар в сочетании с уровнем торгового обслуживания покупателей.

4) Осуществление активной ценовой политики на рынке. Активные формы этой политики определяются такими факторами, как самостоятельность подходов к установлению цен и торговых надбавок, дифференциацией к подходу формированию цен.

5) Обеспечение высокого динамизма ценовой политики. Этот динамизм обеспечивается быстротой реагирования разработанной ценовой политики на изменение внутренних условий развития торгового предприятия и факторов внешней среды, т.е. своевременности пересмотра отдельных ее параметров в увязке с динамикой потребительского рынка.

Факторы ценовой политики тесно связаны с факторами, которые непосредственно влияют на сам уровень цен. Обычно они выстраиваются примерно в следующей последовательности:

1) издержки производства - чем они ниже, тем больший диапазон изменения цены может быть допущен на рынке. Можно даже сказать, что это центральный, хотя и не единственный фактор, влияющий на уровень цены;

2) цены конкурентов-экспортеров в данную страну - чем они ниже, тем труднее проникать на эти рынки.

3) Цены местных фирм-конкурентов;

4) Величина спроса;

5) Транспортные издержки;

6) Надбавки и скидки в пользу посредника;

7) Различные пошлины и сборы;

8) Реклама и другие элементы стимулирования сбыта.

Таким образом, к цене следует относиться как к очень тонкому механизму регулирования рынка, в котором принцип золотой середины чрезвычайно важен для любого продавца и любого товара.

Модель расчета цен основывается на определенной последовательности действий. Альтернативные подходы включают в себя следующие методы определения цен:

1) на основе издержек производства;

2) с ориентацией на спрос;

3) с ориентацией на конкуренцию;

4) с ориентацией на равновесие издержек и состояние рынка.

В любом случае первоначально предприятие стремится получить прибыль. При формировании цены определяется нижний предел цены на товар. Это отправная точка. Далее формируется уровень минимальной наценки, покрывающий, при предполагаемом объеме продаж, издержки обращения предприятия (работа "в ноль"). На этом этапе мы получаем среднюю минимальную наценку на товар, т.е. себестоимость. Следует учитывать, что наценка на разные виды продуктов зависит от самого товара. Габаритный товар, но дешевый занимает на складе больше места, следовательно затраты на хранение выше. Товар, требующий специальных условий хранения, например замороженные продукты, требуют других расходов на хранение. Некоторые товары требуют специальных условий перевозки, и т.д.

На втором этапе исследуем рынок на предмет конкурентных цен и наценки. Тем самым определяя конкурентный уровень цен. Если себестоимость конкурентного товара ниже, следует проанализировать работу предприятия и выявить причины. Этот анализ неотъемлемая часть успеха в конкурентной борьбе.

После реализации товара следует рассчитать средние затраты на реализацию партии товара, оценить уровень наценки с точки зрения доходности.

Принимая во внимание правило 20/80, определяют группу наиболее важных товаров в отношении низкой цены и товары, к цене которых покупатели относятся более лояльно. Следует также выделить товары, которые покупаются постоянными покупателя, приносящими большую часть выручки. Возможно, для этих товаров конкурентная цена играет главную роль. Следует сохранять ее уровень, дабы не потерять постоянных покупателей. Этим товарам определяется цена ниже или равная конкурентной. Тем самым привлекая покупателей. Цены на остальные товары формируются исходя как из конкурентных цен, так и установление ведущих цен. Не редко на практике чаще всего применяется метод экспертных оценок.

Для товаров дефицитного характера торговая наценка может иметь характер "снятия сливок".

При формировании цен необходимо предусмотреть возможные скидки от объемов закупок, способа оплаты, срока доставки. В настоящее время наступления относительной экономической стабильности и снижения объемов продаж, в силу внешних факторов, оптовые торговцы начинают возвращаться к таким формам оплаты как консигнация и реализация.

В зависимости от видов оплаты могут быть цены:

- по предоплате;

- за наличные по факту получения товара;

- в рассрочку.

Самые низкие цены устанавливаются по первым двум пунктам. В рассрочку, учитывая риск, цена выше. При работе с конкретным покупателем можно варьировать цену в зависимости от постоянства закупок, предоставлять особые скидки (бонусы), давать товарный кредит.

В практике формирования цен существует множество приемов. Например, в мировой практике принято устанавливать цены не округляя их до нолей, зачеркивать старую цену и писать новую.

Цена достаточно сильный инструмент для достижения успеха, но не единственный.

Заключение

В процессе прохождения преддипломной практики в ООО "РОСЕТТА ГРУПП" была реализована возможность закрепления теоретических знаний, полученных в течение обучения и использования их в практической деятельности применительно к специальности и профилю будущей профессии.

Общество с ограниченной ответственностью "РОСЕТТА ГРУПП" зарегистрировано решением ГУ Администрация СЭЗ "ГРОДНОИНВЕСТ" о реорганизации в форме преобразования из ИП в ООО решение от 14.09.2007г. № 53, ЕГР 590 682 769.

На основании распоряжения главы Администрации СЭЗ "ГРОДНОИНВЕСТ" № 09 от 31.08.2008 года ООО "РОСЕТТА ГРУПП" зарегистрировано в реестре регистрации резидентов свободной экономической зоны "ГРОДНОИНВЕСТ" за № 38 от 31.08.2008 года.

Общество является юридическим лицом Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, расчетный и иные счета в учреждении банка, руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Беларусь, положениями УЧРЕДИТЕЛЬНОГО ДОГОВОРА И УСТАВА.

Бухгалтерский учет в ООО "РОСЕТТА ГРУПП" организуется бухгалтерией, возглавляемой бухгалтером, действующим в соответствии с должностной инструкцией. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и действует на основании Положения о бухгалтерии Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по типовым формам, утвержденным республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь, осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики.

Результаты расчета показателей ликвидности указывают на достаточность ликвидных средств у организации для погашения краткосрочных обязательств: баланс организации является ликвидным, и организацию можно считать платежеспособной.

Список использованных источников

1. Баканов, М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник для ВУЗов. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 250 с.

2. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб. Пособие/ П.Г. Пономаренко [и др.]; под общ. ред. П.Г. Пономаренко. - 2-е изд., испр. - Минск: Выш.шк., 2007. - 527 с.

3. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / Ефимова О.В. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2003. - 450 с.

4. Ковалев, А.И. Финансовый анализ предприятия / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 350 с.

5. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет/ Ладутько Н.И., Борисевский П.Е., Крупнова А.В. - Мн.: ООО "ФУАинформ", 2005. - 742 с.

6. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь №3321-XII от 18 октября 1994г.

7. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ Г.В. Савицкая. - Мн.: Новое знание, 2001. - 704 с.

8. Стражев, Н.С. Бухгалтерский у чет: учеб. Пособие/ Н.С. Стражев. - 12-изд., перераб. и доп. - Минск: Соврем. шк., 2008. - 672 с.

9. Стражев, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник для ВУЗов / В.И. Стражев, Л.А. Богдановская, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. Ред. В.И. Стражева. - Минск.: Выш. Школа, 2003. - 356 с.

10. Харевич, Г.Л. Платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия: анализ и управление: Учебно-методическое пособие. / Г.Л. Харевич. - Минск.: Академия управления при Президенте РБ, 2001. - 156 с.

11. Финансы внешнеэкономической деятельности: Учеб.пособие/К.В. Рудый. - Мн.: Выш. Шк., 2004.-348 с.

Размещено на Allbest.ru

...