Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Оборотные средства предприятия

1.1 Классификация оборотных средств

1.2 Состав и структура оборотных средств

1.3 Кругооборот и оборачиваемость оборотных средств

1.4 Оценка эффективности использования оборотных средств

1.5 Основные методы расчёта потребности оборотных средств

2. Экономические показатели производства

2.1 Капитальные вложения в основные фонды, амортизационные отчисления

2.2 Состав и стоимость оборудования

2.3 Расчет фондов заработной платы промышленно - производственного персонала (ППП)

2.4 Годовой фонд заработной платыпромышленно - производственного персонала (ППП)

2.5 Затраты на основные материалы

2.6 Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования

2.7 Условно-постоянные затраты

2.8 Смета затрат на производство

2.9 Калькуляция себестоимости единицы продукции

3. Финансовый план

3.1 Цена изделия и доход от продаж

3.2 Отчет о прибылях и убытках

3.3 Оборотные производственные фонды. Норматив оборотных фондов

3.4 Уровень и график безубыточности

Заключение

Список используемой литературы



Введение

Каждое предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность, должно иметь оборотные средства, которые обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализации продукции. В процессе создания готового продукта наряду с основными средствами производства участвуют предметы труда, которые в отличие от основных средств потребляются полностью и в полном объеме отражаются в стоимости конечного продукта, изменяя при этом свою натурально-вещественную форму или физико-химические свойства. В связи с тем, что они расходуются в каждом постоянно возобновляемом производственном цикле, т.е. участвуют в обороте средств предприятия, их называют оборотными средствами, или оборотными активами, предприятия.

В процессе создания готового продукта наряду с основными средствами производства участвуют предметы труда, которые в отличие от основных средств потребляются полностью и в полном объеме отражаются в стоимости конечного продукта, изменяя при этом свою натурально-вещественную форму или (в зависимости от отрасли производства) физико-химические свойства. В связи с тем, что они расходуются в каждом постоянно возобновляемом производственном цикле, т.е. участвуют в обороте средств предприятия, их называют оборотными средствами, или оборотными активами, предприятия. Я обрисовала суть Оборотных средств. Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность всех процессов, протекающих на предприятии (фирме): снабжения, производства, сбыта, финансирования. В России в оборотных средствах сосредоточено до 40% всех ресурсов предприятий. Оборотные средства фирмы постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Кругооборот начинается с оплаты денежными средствами необходимых предприятию материальных ресурсов, а заканчивается возвратом всех затрат на всем пути движения средств в виде выручки от реализации готовой продукции.

1. Оборотные средства предприятия

1.1 Классификация оборотных средств

Оборотные средства предприятия - это совокупность денежных и материальных средств, авансированных в средства производства, однократно участвующих в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость на готовый продукт. Таким образом, в процессе кругооборота оборотные средства последовательно проходят следующие стадии:

1) денежная - на этой стадии денежные средства финансируются в необходимые предметы труда;

2) производительная - на этой стадии происходит качественное изменение предметов труда в готовую продукцию, т.е. осуществляется непосредственно процесс производства;

3) товарная - стадия нахождения оборотных средств в предметах труда и готовой продукции. [12]

Рассмотрим классификацию оборотных средств. Оборотные средства подразделяются: по экономическому содержанию - на оборотные производственные фонды и фонды обращения; о способу формирования - на собственные и заемные ;по методу планирования - на нормируемые и ненормируемые.

Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения обусловлено наличием двух сфер кругооборота средств - сферы производства и сферы обращения. Экономическое содержание оборотных производственных фондов воплощено в предметах труда, которые, обслуживая производственный процесс, т.е. являясь объектом приложения средств труда и рабочей силы, трансформируются в готовый продукт, полностью перенося на него свою стоимость. Экономическое содержание фондов обращения воплощено в готовой продукции, денежных средствах и средствах в расчетах, обслуживающих процесс обращения общественного продукта.

Наличие собственных и заемных средств в обороте предприятия объясняется особенностями финансирования производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребностей производства должна обеспечиваться собственными оборотными средствами. Собственные средства предприятия - это, прежде всего, уставный капитал и прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов. Временная потребность в средствах, связанная с объективными и субъективными причинами, покрывается за счет заемных средств. Наиболее типичными причинами недостатка собственных оборотных средств являются просроченная дебиторская задолженность, увеличение периода производственного цикла, расширение производства, увеличение товарных запасов, увеличение стоимости предметов труда и т.д. К заемным средствам относятся кредиты банков, кредиторская задолженность и прочие пассивы. [2]

Финансирование части оборотных средств за счет заемных средств считается совершенно нормальной операцией. Все предприятия в той или иной мере привлекают заемные средства для финансирования кругооборота оборотных средств. Более того, каждое предприятие имеет так называемые устойчивые пассивы - не снижаемый, постоянный остаток кредиторской задолженности, состоящей из задолженности по заработной плате, перед бюджетом, по отчислениям в социальные фонды и т.п. Проблема привлечения заемных средств - это соблюдение пропорций в структуре финансирования оборотных средств. Соотношение между суммами собственных и заемных средств характеризует финансовую устойчивость предприятия. Считается, что чем больше доля собственных средств, тем оно более финансово устойчиво. В общемировой практике принято, что предприятие теряет свою финансовую устойчивость (независимость), если менее 10% от всей суммы оборотных средств финансируется за счет собственных средств.

Экономической основой деления оборотных средств на нормируемые и ненормируемые является необходимость их планирования для обеспечения бесперебойной работы предприятия. Планирование оборотных средств происходит путем нормирования их одной части и ненормирования другой. Целью установления плановых нормативов на отдельные статьи оборотных средств является обеспечение непрерывной, ритмичной работы предприятия с минимальными запасами товарно-материальных ценностей.

1.2 Состав и структура оборотных средств

Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов (статей), образующих оборотные средства. Под структурой оборотных средств понимается соотношение между их статьями. Оборотные средства делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения. В состав оборотных производственных фондов входят:

Производственные запасы - предметы труда, поступившие на Предприятие для последующей обработки или обеспечения производственного процесса (запасы сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, тары и т.д.);

Незавершенное производство - предметы труда, вступившие в производственный процесс и находящиеся на рабочих местах и между ними (заготовки, полуфабрикаты, детали, агрегаты, изделия, не прошедшие все стадии обработки);

Расходы будущих периодов - стоимостная оценка расходов на подготовку и освоение новых видов продукции, производимых в данный период, но подлежащих оплате в будущем.

В состав фондов обращения включаются:

Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные - предметы труда, прошедшие все стадии обработки и готовые для реализации, т.е. продукты труда;

Дебиторская задолженность - долги предприятию со стороны юридических, физических лиц и государства. В составе дебиторской задолженности выделяют задолженность покупателей и заказчиков, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, выданные авансы;

В балансе предприятия оборотные средства отражаются во втором разделе актива баланса "Оборотные активы".

По своей экономической природе оборотные средства - это денежные средства, вложенные (авансированные) в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Основное назначение оборотных средств - обеспечение непрерывности и ритмичности производства.

По назначению в производственном процессе (по элементам) оборотные средства можно подразделить на следующие группы.

А) Производственные запасы. Все элементы производственных запасов выступают в трех формах.

1. Транспортный запас - со дня оплаты счета поставщика до прибытия груза на склад.

2. Складской запас разделяется на подготовительный и текущий.

3. Подготовительный запас создается в тех случаях, когда данный вид сырья или материалов нуждается в выдержке (время естественных процессов, например, сушка пиломатериалов, старение крупного литья, ферментация табака и т.п.).

4. Текущий запас создается для обеспечения потребности в материалах и сырье между двумя поставками.

Размер максимального текущего запаса определяется по формуле

где Qmax - максимальный текущий запас соответствующего материала;

QT - объем среднесуточного календарного потребления;

Tп - величина интервала поставок данного вида материалов.

Страховой запас создается в тех случаях, когда происходят частые изменения интервала поставок, и зависит от конкретных условий работы предприятия. [2]

Б) Средства в затратах на производство.

Незавершенное производство - это продукция (работы), не прошедшая всех стадий, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия, неукомплектованные или не прошедшие испытания и технической приемки.

Полуфабрикаты собственного производства (отливки, поковки, штамповки и т.д.).

Расходы будущих периодов - это расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

В) Готовая продукция - это законченная и изготовленная продукция, прошедшая испытания и приемку, полностью укомплектованная согласно договорам с заказчиками и соответствующая техническим условиям и требованиям. [7]

1. Готовая продукция на складе предприятия.

2. Отгруженная, но не оплаченная продукция.

Г) Денежные средства и расчеты (средства расчета):

Расчеты с дебиторами (средства в расчетах с дебиторами). Дебиторы - это юридические и физические лица, которые имеют задолженность данному предприятию (эта задолженность называется дебиторской).

Доходные активы - это краткосрочные (на срок не более 1 года) вложения предприятия в ценные бумаги (рыночные высоколиквидные ценные бумаги), а также предоставленные другим хозяйствующим субъектам займы.

Денежные средства - это средства на расчетных счетах и в кассе предприятия. Структура оборотных средств характеризуется удельным весом отдельных элементов в общей совокупности и выражается, как правило, в процентах. [2]

1.3 Кругооборот и оборачиваемость оборотных средств

По характеру участия в производственно-торговом обороте оборотные производственные фонды и фонды обращения тесно взаимосвязаны и постоянно переходят из сферы обращения в сферу производства и наоборот по следующей схеме:

Д - ПЗ. ПР. ГП - Д1,

где Д - денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом;

ПЗ - производственные запасы;

ГП - готовая продукция;

Д1 - денежные средства, полученные от продажи продукции (стоимость потребленных средств производства, прибавочный продукт, добавленная стоимость);

Принято выделять три стадии кругооборота.

1. Оборотные средства выступают в денежной форме и используются для создания производственных запасов - денежная стадия.

2. Производственные запасы потребляются в процессе производства, образуя незавершенное производство и превращаясь в готовую продукцию.

3. В результате процесса реализации готовой продукции получают необходимые денежные средства для восполнения производственных запасов.

Затем кругооборот повторяется и, таким образом, непрерывно создаются условия для возобновления процесса производства.

Экономическая оценка состояния и оборачиваемости оборотных средств характеризуется следующими показателями.

1. Коэффициент оборачиваемости (Коб) характеризует число оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период времени:

где Q - объем реализованной продукции;

ОСо - средние остатки оборотных средств.

Расчет среднего остатка оборотных средств осуществляется по формуле расчета среднехронологической величины.

2. Оборачиваемость в днях (длительность одного оборота) (То) определяется по формуле:

где Тп - длительность периода.

Ускорение оборачиваемости сопровождается дополнительным вовлечением средств в оборот. Замедление оборачиваемости сопровождается отвлечением средств из хозяйственного оборота, их относительно более длительным омертвлением в производственных запасах, в незавершенном производстве, готовой продукции. Показатели оборачиваемости можно рассчитывать как по всей совокупности оборотных средств, так и по отдельным элементам. [7]

1.4 Оценка эффективности использования оборотных средств

Повышение эффективности управления производственными запасами тесно связано с их рациональным нормированием.

В практике существует несколько принципиально разных подходов к решению этой проблемы.

Наиболее точным и рациональным является метод прямого счета по каждому элементу запасов в отдельности, поскольку он позволяет получить более точный результат и снижает влияние ценового фактора.

Среди отечественных ученых-экономистов нет единого мнения о показателях эффективности использования производственных запасов и оборотных средств в целом, а также методики их расчета.

Оборачиваемость оборотных средств является только лишь одним из системы показателей их эффективного использования.

Рассчитывать коэффициент оборачиваемости в условиях инфляции наиболее целесообразно в текущих ценах по выручке от реализации продукции, что позволит сгладить влияние ценового фактора.

Наряду с этим показателем при анализе оборачиваемости используют коэффициент закрепления оборотных средств, рассчитывают продолжительность одного оборота в днях, а также различные частные показатели, которые могут рассчитываться по особому обороту.

Так, особым оборотом для материальных запасов является их расход на производство, для готовой продукции - отгрузка и т.д.

К первой относятся факторы, связанные со структурой активов предприятия: соотношение основных и оборотных средств, производственных запасов и основных средств, доля производственных запасов в оборотных средствах, соотношение денежных средств и дебиторской задолженности. Ускорения оборачиваемости в этом случае можно достичь за счет более рационального соотношения активов.

Вторая группа факторов взаимосвязана с эффективностью деятельности предприятия через показатель выручки: производительность, фондовооруженность труда, соотношение производственных затрат и незавершенного производства[7].

Рациональное формирование и эффективное использование оборотных средств оказывает активное влияние на ход производства, финансовые результаты и финансовое состояние предприятия, позволяя достигать успеха с минимально необходимыми в данных условиях размерами оборотных средств. Высвобождаемые при этом материальные и денежные ресурсы являются дополнительным внутренним источником дальнейших инвестиций, способствуют повышению финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью выполняет расчетно-платежные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность.

Эффективное использование оборотных средств определяется рядом факторов. В современных условиях негативное влияние на эффективность использования оборотных средств и замедление их оборачиваемости оказывают факторы кризисного состояния экономики:

· снижение объемов производства и потребительского спроса;

· высокие темпы инфляции;

· разрыв хозяйственных связей;

· нарушение договорной и платежно-расчетной дисциплины;

· высокий уровень налогового бремени;

· снижение доступа к кредитным ресурсам вследствие высоких банковских процентов.

Оборачиваемость оборотных средств - это длительности одного полного кругооборота средств, начиная с первой и кончая третьей фазой.

Оборачиваемость оборотных средств может ускоряться или замедляться. При замедлении оборачиваемости в оборот вовлекаются дополнительные средства. Эффект ускорения оборачиваемости выражается в сокращении потребности в оборотных средствах в связи с улучшением их использования, их экономии, что влияет на прирост объемов производства и как следствие - на финансовые результаты.

Основными путями ускорения оборачиваемости оборотных средств являются:

· увеличение объемов производства и реализации продукции;

· снижение издержек производства;

· ускорение технологического процесса;

· снижение незавершенного производства;

· улучшение снабжения сырьем и материалами;

· совершенствование платежно-расчетных операций;

· улучшение планирования оборотных средств.

1.5 Основные методы расчёта потребности оборотных средств

По принципам организации оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые.

К ненормируемым оборотным средствам относится продукция отгруженная, в пути, но не оплаченная; денежные средства на расчетном счете, в кассе. На уровень этих групп оборотных средств в большей мере влияют внешние факторы, чем производственно-хозяйственная деятельность предприятия. Законодательная база, как основа договорной системы поставок, должна способствовать снижению размера неоплаченных поставок.

К нормируемым оборотным средствам относятся все группы оборотных производственных средств - это производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов; из сферы обращения - готовая продукция на складе.

Величина нормируемых оборотных средств должна всегда отвечать реальной потребности производства. Предприятие определяет минимальную, но достаточную потребность по каждой из этих групп оборотных средств и контролирует их уровень на каждой стадии движения, так как большие запасы материальных ценностей требуют отвлечения денежных средств с других целей, необходимы склады, охрана, учет. При занижении норматива предприятие не сможет обеспечить производство необходимыми запасами, своевременно расплатиться с поставщиками, рабочими, служащими и т.п. При завышении норматива возникают значительные сверхнормативные запасы, происходит замораживание средств, что ведет к потерям. Завышенный норматив способствует сокращению уровня рентабельности, увеличению размера выплаты за увеличение стоимости имущества предприятия. [8]Нормирование оборотных средств - процесс установления норм и нормативов по нормируемой группе оборотных средств.

В процессе нормирования оборотных средств определяют норму и норматив оборотных средств.

Норма оборотных средств - относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному запасу товарно-материальных ценностей устанавливаемая в днях.

Норматив оборотных средств - минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия.

В практике нормирования оборотных средств используются несколько методов:прямого счета; аналитический; опытно-лабораторный; oтчетно-статистический; коэффициентный.

Метод прямого счета основывается на фактической потребности оборотных средств.

Аналитический метод оценки норматива оборотных средств устанавливается по фактической величине оборотных средств за определенный период с учетом поправки на излишки и ненужные запасы, а также на изменение в условиях производства и снабжения. Данный метод предусматривает деление оборотных средств на две группы:

-зависящие от изменения объема производства;

-не зависящие от объема производства.

Опытно-лабораторный - основан на замерах их расхода и объемов произведенной продукции (работ) в лабораторных и опытно-производственных условиях. Нормы расхода устанавливаются путем отбора наиболее достоверных результатов и вычисления среднего значения с использованием методов математической статистики. Наиболее целесообразная сфера применения данных норм: вспомогательное производство, химическое, технологические процессы, добывающие отрасли и строительство.

Отчетно-статистический - основан на анализе данных статистической (бухгалтерской или оперативной) отчетности о фактическом расходе материалов на единицу продукции (работ) за прошлый (базисный) период. Рекомендуется для разработки как индивидуальных, так и групповых норм расхода материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов.

При коэффициентном методе норматив оборотных средств на планируемый период устанавливается с помощью норматива предшествующего периода и с учетом корректировки на изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости оборотных средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам оборотных средств допустимо, если норматив периодически уточняются путем прямого счета.

Основным методом нормирования оборотных средств является метод прямого счета по каждому их элементу в отдельности. Другие методы нормирования используются в промышленности как вспомогательные. Общие нормативы собственных оборотных средств определяются в размере их минимальной потребности для образования необходимых для выполнения планов производства и реализации продукции запасов, а также для осуществления всех видов расчетов в установленные сроки.

Нормирование оборотных средств заключается:

в разработке и установлении норм запасов всех оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей; выраженных, как правило в днях;

в разработке нормативов собственных оборотных средств в целом и для каждого их элемента в денежном выражении.

Нормы запасов оборотных средств применяются в течении ряда лет для расчетов годовых нормативов. Они уточняются по отдельным видам материальных ценностей при составлении годовых финансовых планов в случае существенного изменения производства, снабжения и сбыта.

Норматив оборотных средств каждого предприятия определяется следующими основными показателями:

-объемом производства и реализации продукции;

-затратами на производство, хранение и реализацию продукции;

-нормами запаса оборотных средств (нормами) по отдельным видам товарно-материальных ценностей и затрат, выраженных в днях.

Общая формула для расчета норматива отдельного элемента оборотных средств может быть выражен так:

где - норматив собственных оборотных средств по элементу;

- норма оборотных средств по данному элементу;

- оборот (расход, выпуск) по данному элементу за период;

- продолжительность периода в днях.

Нормирование оборотных средств производится по следующим основным позициям:

-нормирование оборотных средств на сырье, материалы, покупные изделия - производственные запасы;

-нормирование оборотных средств на незавершенное производство;

-нормирование оборотных средств на готовую продукцию;

-нормирование оборотных средств по расходам будущих периодов.

Нормирование оборотных средств в производственных запасах начинается с определения среднесуточного расхода сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов в планируемом году. [9]Среднесуточный расход рассчитывается по группам, причем в каждой группе выделяются важнейшие их виды, которые составляют примерно 80% общей стоимости материальных ценностей данной группы. Неучтенные виды сырья, основных материалов и покупных изделий и полуфабрикатов относятся к расходам на прочие нужды. Среднесуточный расход материальных ресурсов - это частное от деления суммы всех плановых годовых расходов сырья, на количество рабочих дней в году.

Исходным измерителем для оценки потребности в производственных запасах служит оценка в днях запаса.

Запас в днях учитывает следующее время:

-время нахождения материалов в пути (транспортный запас) - этот запас создается в случае, если сроки транспортного грузооборота материалов превышает сроки документооборота сопровождающие транспортировку материалов;

-время приемки, разгрузки, сортировки, складирования материалов - подготовительных запас;

-время подготовки к производству материалов - технологический запас. Его особенностью является то, что он необязателен к формированию во всех производствах, а учитывается только в тех производствах, где это предусматривает технология соответствующего процесса.

Время, определяемое периодом между двумя соседними поставками материалов - текущий запас. В расчет текущего запаса принимается только время равное половине периода поставки-создается страховой запас, рассчитывается как половина текущего запаса; может быть также сезонный запас - зависит от вида материала.

Общая величина производственного запаса на предприятии в днях рассчитывается как сумма всех вышеназванных запасов. Производственные запасы рассчитываются по каждому виду материалов отдельно.

Для того чтобы определить производственный запас в натуральную величину необходимо производственный запас, рассчитанный в днях умножить на однодневный расход материалов. Для того чтобы определить производственный запас в стоимостном выражении нужно производственный запас в натуральном выражении умножить на цену единицы материала.

К незавершенному производству относится продукция, находящаяся на различных стадиях обработки, - от запуска сырья, материалов и комплектующих изделий в производство до принятия отделом технического контроля готовой продукции. Незавершенное производство определяется величиной авансированных денежных средств, вложенных в затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, электроэнергию, амортизационные отчисления и прочие расходы. Все эти затраты по каждому изделию нарастают по мере движения по цепочке технологического процесса.

Размер оборотных средств, занятых в незавершенном производстве, зависит от длительности производственного цикла, себестоимости изготовляемой продукции и интенсивности нарастания затрат в процессе производства.[10] Норма оборотных средств, занятых в незавершенном производстве, рассчитывается как:

,

где - среднедневной выпуск продукции по себестоимости, руб.;

- длительность производственного цикла изготовления данной продукции,

- коэффициент нарастания затрат.

Следующим элементом норматива оборотных средств является норматив оборотных средств на готовую продукцию, к которой относятся изделия, для которых производственный цикл закончился, они приняты отделом технического контроля и сданы на склад готовой продукции. Норма оборотных средств на готовую продукцию определяется временем с момента приемки продукции на склад до ее оплаты заказчиком и зависит от ряда факторов:

порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий из цехов;

времени, необходимого для комплектования и подбора изделий до величины отгружаемой партии и в ассортименте соответственно заказам, нарядам, договорам;

-времени, необходимого для упаковки, маркировки продукции;

-времени, необходимого для доставки упакованной продукции со склада предприятия до железнодорожной станции, пристани и др.;

-времени погрузки продукции в транспортные средства;

-времени хранения продукции на складе.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе:

где - однодневный выпуск каждого изделия по производственной себестоимости, руб.;

- норма оборотных средств, дни.

Расходы будущих периодов включают затраты, осуществленные в данном году, а погашенные, то есть включенные в себестоимость продукции в последующие годы. Они носят неравномерный характер. Следовательно, писание их в момент осуществления нецелесообразно, так как это может привести к несопоставимости продукции, оцененной по себестоимости. Поэтому расходы будущих периодов покрываются за счет собственных оборотных средств предприятия. К ним относятся затраты по освоению новых видов производства и новых видов продукции, включая прочие расходы.

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов определяется по формуле:

,

Где - остаток расходов на начало планируемого года;

- расходы будущих периодов, которые произведены в планируемом году;

- часть расходов, которая в планируемом году списывается на себестоимость.

Сумма нормативов оборотных средств, рассчитанных по всем группам, образуют общую потребность предприятия в оборотных средствах на планируемый год. Затем предприятие определяет источники их покрытия (финансирования).

Расчеты нормативов оборотных средств - трудоемкая работа.[11] При неизменной номенклатуре продукции и стабильности цен на сырье, материалы, комплектующие предприятия корректируют норматив предыдущего года на изменение объема производства продукции.

Экономически обоснованный норматив оборотных средств позволяет организовать оборотные средства таким образом, чтобы в процессе их использования каждый рубль, вложенный в оборот, обеспечивал максимальную отдачу. Этот норматив дает возможность проанализировать состояние и уровень использования оборотных средств, обеспечить систему контроля за ними и нормальную хозяйственную деятельность промышленного предприятия при условии



2. Экономические показатели производства

2.1 Капитальные вложения в основные фонды, амортизационные отчисления

Необходимо определить первоначальные (балансовые) стоимости по всем видам оборудования с учетом затрат на транспортировку, строительно-монтажные работы и отладку оборудования.

Состав и стоимость оборудован

2.2 Состав и стоимость оборудования

Капитальные вложения в производственное здание складываются из стоимости производственной, вспомогательной и бытовой площади.

Стоимость производственной площади определяется по формуле (1)

Кзд.пр= 10*8,5*4000=340000 сом

Стоимость вспомогательной площади, занятой под ремонтное и инструментальное хозяйство цеха определяется также как и стоимость производственной площади:

сом.

Кзд.вс=1,5*8,5*4000=51000 сом

Стоимость бытовой площади производственного здания определяется также исходя из удельной стоимости бытовых зданий на момент проектирования. Высоту бытовых помещений принимаем 3м.



сом

Fбыт=1,5м

Кзд.быт= 1,5*3*4000=18000 сом

Общая стоимость производственного здания, используемая для выполнения рассматриваемого технологического процесса, определяется суммой стоимости производственной, вспомогательной и бытовой площадей.

сом

Кзд=340000+51000+18000=409000 сом

Затраты на подъемно-транспортное оборудование пропорциональны затратам на оборудование.

сом.

Коб=90491

К пт.=4524,5 сом

Стоимость инструмента и приспособлений, относящихся к основным фондам, принимается в пределах до 10% от стоимости производственного оборудования.

сом

Коб=90491

Кинст=9049,1 сом

Стоимость хозяйственного и промышленного инвентаря со сроком службы более одного года, который относится к основным фондам, можно принять в пределах 1…2% от стоимости производственного оборудования.

сом.

Коб=90491

К инв=1809,1сом

Затраты на капитальные вложения в основные фонды и амортизационные отчисления сводятся в табл. 3

Таблица 3 Капитальные вложения в основные фонды

№ п/п	Наименование основного капитала	Стоимость основного капитала, (с учетом Кз)	Норма амортизации в %	Сумма амортизации,
1	Здание	409000	15%	61350
2	Технологическое и вспомогательное оборудование	134233	20%	6392
3	Подъемно - транспортное оборудование	4524,5	15%	678,67
4	Инструменты и приспособления	9049,1	20%	1909,8
5	Хозяйственный и промышленный инвентарь	1809,1	15%	271,36
	Итого	558615,8	100%	138343,8

2.3 Расчет фондов заработной платы промышленно - производственного персонала (ППП)

Тарифная ставка работника соответствующего разряда () определяется по формуле (8)



,сом,

где - тарифная ставка 1-го разряда; - тарифный коэффициент -го разряда определяемый по Приложению 5.

Тст=35*1,15=40,25 сом

Годовой фонд основной заработной платы основных рабочих. Годовой фонд основной заработной платы основных рабочих определяется для каждого вида профессии соответствующего разряда по формуле:

сом

1)сом

2)=6279сом

3) 7848,7сом

4) 6500*5,2*40,25(1+)/60= 27209сом

5) 6500* 1,8*40,25 (1+)/60= 9418,5 сом

Зосн.= 68022,5 сом

сом

Здоп =68022,5 * = 13604,5 сом

Общая заработная плата основных рабочих.



Зсд = Зосн +Здопол,.

З сд.=68022,5+13604,5=81627 сом

Заработная плата вспомогательных рабочих также складывается из основной и дополнительной.Тарифная ставка работника соответствующего разряда () определяется по формуле:

, сом,

Т ст.=35*1,95=68,25 сом

Заработная плата вспомогательных рабочих также складывается из основной и дополнительной. Определяется по следующей формуле:

сом

сом

сом

З доп.= сом

Общая заработная плата:

Зсд = Звсп. +Здопол, сом

Расчет затрат на оплату труда основных и вспомогательных рабочих сводится в табл. 4:



Таблица 4 Затраты на оплату труда основных и вспомогательных рабочих

Группа рабочих	Кол-во	Коэф. заня-тости Кз	Годовой фонд заработной платы рабочих с учетом Кз,	Отчисления на соц. обеспече- ние, руб.	Среднеме-сячная зарплата одного рабочего, руб.
			Основ-ной, руб.	Дополн- ный руб.	Всего руб.
Основные рабочие	5	0,12	68022,5	13604,5	81627
Вспомогат. рабочий	1	0,77
итого	6	0,34	161145,5	32229,1	176979,13	30528,8	14288

Среднемесячная заработная плата одного рабочего, по категориям, определяется отношением общего годового фонда заработной платы и количества рабочих, с учетом коэффициента их занятости

сом

З ср. основных рабочих:

сом

З ср. вспомогательных рабочих

сом

Заработная плата инженерно-технических работников, служащих и младшего обслуживающего персонала.

Годовой фонд заработной платы определяется согласно штатному расписанию, с указанием месячных окладов и количества работников по каждой должности и складывается из суммы основной и дополнительной заработной платы.

Таблица 5 Годовой фонд основной заработной платы ИТР, служащих и МОП

Наименование категорий работающих	Коли-чество	Коэффици-ент занятости, Кз	Должнос-тной оклад, руб/мес.	Годовой фонд основной зар. платы, руб.
ИТР	1	0,41	12000	59040
Служащие	1	0,21	11000	27720
МОП	1	0,08	10000	9600
Итого	3	0,23	33000	96360

Год.фонд з.п. =12000*0,41*12=59040 сом

Год. Фонд.з.п.=11000*0,21*12=27720 сом

Год.фонд.з.п=10000*0,08*12=9600 сом

Годовой фонд заработной платы определяется согласно штатному расписанию, с указанием месячных окладов и количества работников по каждой должности и складывается из суммы основной и дополнительной заработной платы.

Расчет затрат на оплату труда ИТР, служащих и МОП приведен в табл. 5.

сом

З доп.=



З доп.=

З доп.=

Среднемесячная заработная плата определяется с учетом полной условной загруженности работника, т.е. делением суммарного фонда заработной платы (основной плюс дополнительной) на количество работников и их коэффициент занятости.

Зср = (Зосн + Здоп ) / (12ЧКз)

З ср. =70848/ (12*1*0,41)=14400

З ср.= 33264/(12*1*0,21)=13200

З ср.= 11520/ (12*1*0,08)=12000

Для определения общего фонда заработной платы (ППП), все его составляющие сведены в табл 7.

2.4 Годовой фонд заработной платыпромышленно - производственного персонала (ППП)

Среднемесячная заработная плата определяется с учетом полной условной загруженности работника, т.е. делением суммарного фонда заработной платы (основной плюс дополнительной) на количество работников и их коэффициент занятости.

Для определения общего фонда заработной платы (ППП), все его составляющие сведены в табл.7.



Таблица 7 Годовой фонд заработной платы промышленно - производственного персонала (ППП)

Категории работающих	Основная плюс дополнительная заработная плата, руб.	Структура фонда %	Среднемесячная заработная плата, руб.
Основные рабочие	81627	26,4
Вспомогательные рабочие		36,17
ИТР	70848	22,9	14400
Служащие	33264	10,8	13200
МОП	11520	3,73	12000
Всего	309006,3	100%	183488

2.5 Затраты на основные материалы

Расчет затрат на основные материалы производится по каждому виду материала по формуле:

где - черный вес (норма расхода) основного материала на одно изделие, кг;- цена материала, сом/кг; - вес отходов данного материала, кг; - цена весовой единицы отходов, сом/кг, цена отходов также определяется по данным предприятия и рыночным данным; N - годовая программа выпуска изделий в штуках.

См=(1,6*20,8-0,5*5)*6500=20070 сом

На одно изделие ==30,78 сом

Цена материала указывается с добавлением транспортно-заготовительных расходов в пределах 4% от стоимости материала. Цена материала может быть определена по отчетным данным, по статьям расхода на предприятии, на котором студенты проходят производственную практику, по рыночным ценам с учетом процента инфляции на период проектирования.

Все расчеты по затратам на основные материалы сводятся в табл. 8.

Таблица 8 Расчет затрат на основные материалы

Основные материалы	Черный вес основных материалов на одно изделие, кг	Цена материала, руб/кг	Величина отходов данного материа ла, кг	Цена весовой единицы отхода, руб/кг	Стоимость основных материалов за вычетом отходов, руб.
					На одно изделие	Всего затрат
Сталь 40-Х	1,6	20,8	0,5	5	30,78	200070
Итого	1,6	20,8	0,5	5	30,78	200070

Затраты на энергию и воду

Затраты на электрическую энергию для технологических целей. Стоимость потребляемой электроэнергии определяется по формуле (20):

сом

где - стоимость (тариф) 1кВт.ч электроэнергии, сом/кВт. ч. Тариф принимается на момент проведения расчетов; - годовая потребность электроэнергии, кВт. ч определяется по формуле (21):

кВт

Затраты по этой статье складываются из затрат на электрическую энергию для технологических целей, на освещение, на силовую энергию (сжатый воздух), на воду для технологических, бытовых и хозяйственных нужд, на отопление. оборотный капитальный вложение амортизационный

Расчет затрат на электроэнергию на технологические нужды целесообразно свести в табл. 9.

Таблица 9 Расчет затрат на электроэнергию на технологические нужды

Наименование и модель оборудования	Принятое количество оборудо-вания, Спр	Коэфф. загрузки оборудо вания, Кз	Установ- ленная мощность электродв. Nдв, кВт	Цена 1кВт.ч, сом/кВт.ч	Сумма затрат, руб.
Токарно-винторезный 163	1	0,17	13	0,7	1201,2
Вертикально-сверлильный 2А135	1	0,06	4,5	0,7	116,62
Горизантально-фрезерный 6М83Г	1	0,077	10	0,7	482,86
Зубофрезерный 5К310	1	0,26	4	0,7	913,15
Кругло-шлифовальный 3Б161	1	0,09	7,5	0,7	366,8
Ввспомогательное оборудование	1	0,17	13	0,7	1201,2
Итого	6	0,26	52	0,7	4281,83

,

,

,



,

,

Стоимость потребляемой электроэнергии определяется по формуле (22):

сом

Сэ=0,7*1716=1201,2 сом

Сэ=0,7*166,6=116,62 сом

Сэ=0,7*689,8=482,86 сом

Сэ=0,7*1304,5=913,15 сом

Сэ=0,7*527=366,8 сом

Затраты на освещение рассчитываются по формуле:

сом,

С осв.=1,05*1250*13*0,7=11943,75 сом

Затраты на воду складываются из затрат на воду для промышленных, бытовых и хозяйственных нужд и питьевую воду.

Затраты на воду для промышленных нужд рассчитываются по формуле (24):

сом

С в. пр =0,6*5*0,14*1911,36*3=2153,7 сом

Вода для хозяйственных нужд рассчитывается по формуле (25):



сом

С в. хоз =0,6(5+1)*0,34*1772*3=5422,3сом

Затраты на воду для душевых определяются по формуле:

сом

С в. душ .=40*(5+1)*0,34*250*3=61200 сом

Затраты на питьевую воду определяются по формуле:

сом

С в. пит.=3*9*0,23*250*3= 4657 сом

Затраты на пар для отопления рассчитываются исходя из расхода пара для поддержания тепла в здании по формуле:

С от. =

Полученные результаты расчетов затрат на энергию и воду сведены в табл.10.

Таблица 10 Затраты на энергию и воду

Статьи расхода	Сумма затрат, руб.
Осветительная энергия	11943,75
Пар для отопления	216,9
Вода на производственные и бытовые нужды	73433
Итого	85593



2.6 Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования

Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования складываются из следующих статей расхода: амортизация оборудования; затраты на эксплуатацию оборудования; затраты на ремонт оборудования; затраты на износ быстро изнашиваемых инструментов и приспособлений и прочие расходы.

Таблица 11 Определение расходов на содержание и эксплуатацию
оборудования

№ п/п	Наименование статьи расходов	Сумма расходов, руб.
1	Амортизация оборудования, транспортных средств, инструментов	76993,8
2	Эксплуатация оборудования : - основная и дополнительная заработная плата рабочих по обслуживанию оборудования ( наладчики ) с учетом Кз - отчисления в соц. страх., - вспомогательные материалы (5500 - 6000 руб. в год на один станок с учетом коэффициента за загрузки оборудования данной работой, Кз ) ИТОГО	111747,6 19276,4 1430 209447,8
3	Текущий ремонт оборудования : - основная и дополнительная заработная плата рабочих, занятых ремонтом оборудования ( слесарь - ремонтник, электрик ) с учетом Кз - отчисления в соц. страх., - инструментальные приспособления, 5% от стоимости инструмента - прочие расходы на вспомогательные материалы, 5% от стоимости оборудования ИТОГО	111747,6 19276,4 452,4 6618,2 138094,6
4	Износ измерительных, быстроизнашиваемых инструментов и приспособлений (4500 - 7000руб. на 1 производственного рабочего с учетом коэффициента занятости Кз )	3500
5	ИТОГО	351042,4
6	Прочие расходы, 2% от ИТОГО (п.5)	7020
	ВСЕГО	358063



2.7 Условно-постоянные затраты

По отношению к объему производства затраты подразделяются на условно-постоянные и условно-переменные. Условно-постоянные затраты - это затраты, абсолютная величина которых при изменении объема производства изменяется незначительно. К ним относятся общепроизводственные, общехозяйственные, внепроизводственные коммерческие затраты. Расчет общецеховых затрат целесообразно свести в табл. 12. К ним относятся общепроизводственные, общехозяйственные, внепроизводственные коммерческие затраты.Общепроизводственные затраты - это совокупность общецеховых расходов.Общецеховые затраты складываются из статей затрат на содержание цехового персонала, амортизацию здания и инвентаря, содержание здания и инвентаря, текущий ремонт здания и инвентаря и прочие расходы.

Таблица 12 Ведомость общецеховых затрат

№ п/п	Наименование статьи расходов	Сумма расходов, руб.
1	Содержание цехового персонала: - основная и дополнительная заработная плата ИТР и служащих - отчисления на социальное страхование ИТОГО	70848 12221 83069
2	Амортизация здания и инвентаря	63259,2
3	Содержание здания и инвентаря : - освещение - отопление - затраты на бытовую воду - затраты на вспомогательные материалы, 3% от стоимости здания - основная и дополнительная заработная плата работников занятых на хозяйственных работах ( МОП, шорники и т.д. ) - отчисления на социальное страхование ИТОГО	11943,75 216,9 65857 12270 11520 1987 167053
4	Текущий ремонт здания и инвентаря, 2% от стоимости здания и инвентаря	8360
5	ИТОГО	258482
6	Прочие расходы, 2% от ИТОГО (п.5 )	5169
	ВСЕГО	263651

2.8 Смета затрат на производство

Издержки на производство продукции формируются по двум формам: по смете затрат на производство и статьям калькуляции себестоимости единицы продукции.

Таблица 13 Смета затрат на производство и реализацию продукции

№ п/п	Элементы затрат	Сумма расходов, тыс. руб.
1	Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов), в том числе:
	основные материалы за вычетом реализуемых отходов	200070
	вспомогательные материалы	1430
	топливо расходуемое на отопление
	энергия	3080,4
2	Основная и дополнительная заработная плата работающих ( ППП )	309006,3
3	Отчисления на социальное обеспечение	53303
4	Амортизация основных фондов	138343,8
5	Прочие денежные расходы	448625
6	ИТОГО затрат на производство (производственная себестоимость)	1001260
7	Внепроизводственные коммерческие расходы (3% от ИТОГО затрат на производство)	34622
8	Всего - Полная себестоимость товарной продукции	1031290

2.9 Калькуляция себестоимости единицы продукции

Калькуляция - это система расчетов, с помощью которых определяется себестоимость всей продукции и конкретных видов изделий. Калькуляция необходима для определения цены единицы продукции, соизмерения затрат предприятия с результатами его производственно-хозяйственной деятельности, определения уровня эффективности работы предприятия и др. Калькуляционные затраты на единицу продукции определяются делением суммарных годовых затрат по статье калькуляции на годовой выпуск продукции и сводятся в табл.14.

Таблица 14 Калькуляция себестоимости единицы продукции

№ п/п	Наименование статей	Сумма расходов, руб.
1	Основные материалы с учетом отходов	30,78
2	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	-
3	Топливо и энергия на технологические нужды	0,50
4	Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих	12,55
5	Отчисления на социальное обеспечение	2,16
6	Расходы на содержание, эксплуатацию оборудования	55
7	Цеховые расходы	40,5
8	Цеховая производственная себестоимость ( )	141,49
9	Общезаводские расходы	12,55
10	Полная производственная себестоимость ( п.8+ п.9 )	154,04
11	Внепроизводственные коммерческие расходы ( 3% от производственной себестоимости)	4,62
12	Полная себестоимость (п.10 + п.11), С ед	158,66



3. Финансовый план

В этом разделе рассматриваются основные составляющие финансового плана: цена изделия, доходы от продаж, прибыль и рентабельность, отчет о прибылях и убытках.

3.1 Цена изделия и доход от продаж

Цена - денежное выражение стоимости товара (продукции, изделий, работ, услуг), т.е. то количество денег (сумма), которое покупатель платит за товар и которое оказывает влияние на массу прибыли, рентабельность продукции и производства в целом. В условиях рыночной экономики она определяет структуру и объем производства, движение материальных потоков, распределение товарной массы и окончательно устанавливается в процессе реализации продукции. При рассмотрении производства одной детали изделия определяется условная цена, так как цена определяется в целом на все изделие.

Формирование цены осуществляется в следующей последовательности.

Себестоимость производства и продажи товаров (работ, услуг) плюс прибыль производителя образуют оптовую цену производителя. Добавление к оптовой цене производителя косвенных налогов (акциз, НДС) формирует оптовую отпускную цену. Оптовая цена закупки это сумма оптовой отпускной цены и посред...