Анализ расходов на продажу предприятия

4241

11,74

4763

13,67

522

1,93

112,31

Амортизация основных средств

1372

3,80

1305

3,75

-67

-0,05

95,12

Расходы на ремонт основных средств

2355

6,52

2402

6,89

47

0,37

102,00

Расходы на упаковку

3188

8,82

3203

9,19

15

0,37

100,47

Расходы на рекламу

1612

4,46

1622

4,65

10

0,19

100,62

Прочие расходы

3822

10,58

3953

11,34

131

0,77

103,43

• Из данных табл. 2.8 видно, что расходы на продажу в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 1282 тыс. руб. или на 3,55%. На снижение расходов на продажу в основном повлияло снижение расходов на заработную плату и взносы на социальное страхование. Данная статья расходов снизилась на 2419 тыс. руб. (17,01%) и составила 11803 тыс. руб. Размер амортизации основных средств уменьшился на 67 тыс. руб. или на 4,88%.
• По остальным статьям произошло увеличение. Транспортные расходы увеличились на 479 тыс. руб. (9,01%) и составили в 2013 г. 5794 тыс. руб. Расходы содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря увеличились на 522 тыс. руб. (12,31%). Расходы на ремонт основных средств увеличились на 47 тыс. руб. (2%); на упаковку - на 15 тыс. руб. (0,47%); на рекламу - на 10 тыс. руб. (0,62%). Прочие расходы повысились на 131 тыс. руб. (3,43%). Однако увеличение данных статей не превзошло величины снижения затрат на заработную плату и взносы на социальное страхование, что привело к общему снижению расходов на продажу.
• Наибольшую долю в структуре расходов на продажу занимают расходы на заработную плату и взносы на социальное страхование: в 2012 г. - 39,37%, в 2013 г. - 33,87%. Доля транспортных расходов за 2013 г. увеличилась на 1,92% и составила 16,63%. Расходы содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря в 2013 г. составляют 13,67%, что на 1,93% выше, чем в 2012 г. Прочие расходы составляют 10,58% в 2012 г. и 11,34% в 2013 г. Остальные статьи расходов в отдельности имеют долю менее 10%.
• Наглядно структура расходов на продажу за 2012-2013 гг. представлена на рис. 2.3-2.4.
• Рис. 2.3 Структура расходов на продажу предприятия ИП Зажигина Д.В. в 2012 г., %
• Рис. 2.4 Структура расходов на продажу предприятия ИП Зажигина Д.В. в 2013 г., %
• В табл. 2.9 представлена динамика и структура расходов на продажу предприятия ИП Зажигина Д.В. за 2013-2014 гг.
• Таблица 2.9
• Динамика и структура расходов на продажу ИП Зажигина Д.В. за 2013-2014 гг., тыс.руб

Показатели	2013 г.	2014 г.	Отклонение	Темп изменения, %
	Сумма	Уд. вес.	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
1	2	3	4	5	6	7	8
Расходы на продажу, всего: в том числе	34845	100,00	37037	100,00	2192	0,00	106,29
Транспортные расходы	5794	16,63	6087	16,43	293	-0,19	105,06
Заработная плата и взносы на социальное страхование	11803	33,87	13149	35,50	1346	1,63	111,40
Расходы содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря	4763	13,67	5022	13,56	259	-0,11	105,44
Амортизация основных средств	1305	3,75	1237	3,34	-68	-0,41	94,79
Расходы на ремонт основных средств	2402	6,89	2518	6,80	116	-0,09	104,83
Расходы на упаковку	3203	9,19	3412	9,21	209	0,02	106,53
Расходы на рекламу	1622	4,65	1561	4,21	-61	-0,44	96,24
Прочие расходы	3953	11,34	4051	10,94	98	-0,41	102,48

• Из данных табл. 2.9 видно, что расходы на продажу в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличились на 2192 тыс. руб. или на 6,29%. На увеличение расходов на продажу в основном повлияло увеличение расходов на заработную плату и взносы на социальное страхование. Данная статья расходов увеличилась на 1346 тыс. руб. (11,4%) и составила 13149 тыс. руб.
• Размер амортизации основных средств уменьшился на 68 тыс. руб. или на 5,23%. Снижение произошло также по статье «Расходы на рекламу», расходы за 2014 г. снизились на 61 тыс. руб. (3,76%).
• По остальным статьям произошло увеличение. Транспортные расходы увеличились на 293 тыс. руб. (5,06%) и составили в 2014 г. 6087 тыс. руб. Расходы содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря увеличились на 259 тыс. руб. (5,44%). Расходы на ремонт основных средств увеличились на 116 тыс. руб. (4,83%); на упаковку - на 209 тыс. руб. (6,53%). Прочие расходы повысились на 98 тыс. руб. (2,48%).
• Наибольшую долю в структуре расходов на продажу в 2014 г. также занимают расходы на заработную плату и взносы на социальное страхование - 35,5%, которая за год увеличилась на 1,63%. Доля транспортных расходов за 2014 г. снизилась на 0,19% и составила 16,43%. Расходы содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря в 2014 г. составляют 13,56%, что на 0,11% ниже, чем в 2013 г. Прочие расходы составляют 10,94% в 2014 г. Остальные статьи расходов в отдельности также имеют долю менее 10%.
• Наглядно структура расходов на продажу за 2014 г. представлена на рисунке 2.5.
• Рис. 2.5 Структура расходов на продажу предприятия ИП Зажигина Д.В. в 2014 г., %
• В табл. 2.10 представлена динамика и структура расходов на продажу предприятия ИП Зажигина Д.В. в целом за 2012-2014 гг.
• Из данных табл. 2.10 видно, что расходы на продажу в 2014 г. по сравнению с 2012 г. увеличились на 910 тыс. руб. или на 2,52%. На снижение расходов на продажу в основном повлияло снижение расходов на заработную плату и взносы на социальное страхование. Данная статья расходов снизилась на 1073 тыс. руб. (7,54%). Размер амортизации основных средств уменьшился на 135 тыс. руб. или на 9,84%.
• Снижение произошло также по статье «Расходы на рекламу», расходы снизились на 51 тыс. руб. (3,16%).
• По остальным статьям произошло увеличение. Транспортные расходы увеличились на 772 тыс. руб. (14,52%). Расходы содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря увеличились на 781 тыс. руб. (18,42%). Расходы на ремонт основных средств увеличились на 163 тыс. руб. (6,92%); на упаковку - на 224 тыс. руб. (7,03%). Прочие расходы повысились на 229 тыс. руб. (5,99%).
• Таблица 2.10
• Динамика и структура расходов на продажу ИП Зажигина Д.В. за 2012-2014 гг., тыс.руб

Показатели	2012 г.	2014 г.	Отклонение	Темп изменения, %
	Сумма	Уд. вес.	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
1	2	3	4	5	6	7	8
Расходы на продажу, всего: в том числе	36127	100,00	37037	100,00	910	0,00	102,52
Транспортные расходы	5315	14,71	6087	16,43	772	1,72	114,52
Заработная плата и взносы на социальное страхование	14222	39,37	13149	35,50	-1073	-3,86	92,46
Расходы содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря	4241	11,74	5022	13,56	781	1,82	118,42
Амортизация основных средств	1372	3,80	1237	3,34	-135	-0,46	90,16
Расходы на ремонт основных средств	2355	6,52	2518	6,80	163	0,28	106,92
Расходы на упаковку	3188	8,82	3412	9,21	224	0,39	107,03
Расходы на рекламу	1612	4,46	1561	4,21	-51	-0,25	96,84
Прочие расходы	3822	10,58	4051	10,94	229	0,36	105,99

• Наглядно динамика расходов на продажу по статьям расходов представлена на рис. 2.6.
• Из рис. 2.6 видно, что такие статьи расходов, как транспортные расходы, расходы на содержание зданий, расходы на ремонт основных средств, расходы на упаковку и прочие расходы увеличиваются при увеличении товарооборота компании.
• На основе всех расчетов можно сделать вывод, что компания несет существенные расходы, которые связаны с транспортировкой товаров и содержанием зданий, принадлежащих компании.
• Рис. 2.6 Динамика статей расходов на продажу предприятия ИП Зажигина Д.В за 2012-2014 гг., тыс. руб
• 2.2.3 Оценка выполнения плана по расходам на продажу
• Используя данные приложения 7, рассчитаем динамику показателей выполнения плана деятельности ИП Зажигина Д.В. за 2012-2014 гг. (табл.2.11-2.13).
• Таблица 2.11
• Анализ выполнения плана деятельности ИП Зажигина Д.В. за 2012 г., тыс. руб

Показатели	План	Факт	Отклонение	Темп изменения, %
	Сумма	Уд. вес.	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
Выручка	410000	100,00	409846	100,00	-154	0,00	99,96
Себестоимость	365000	89,02	368045	89,80	3045	0,78	100,83
Расходы на продажу	36000	8,78	36127	8,81	127	0,03	100,35
Уровень расходов на продажу	8,78	-	8,81	-	0,03	-	-

• Таблица 2.12
• Анализ выполнения плана деятельности ИП Зажигина Д.В. за 2013 г., тыс. руб

Показатели	План	Факт	Отклонение	Темп изменения, %
	Сумма	Уд. вес.	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
Выручка	420000	100,00	415263	100,00	-4737	0,00	98,87
Себестоимость	370000	88,09	374494	90,18	4494	2,09	101,21
Расходы на продажу	34000	8,09	34845	8,39	845	0,30	102,48
Уровень расходов на продажу	8,09	-	8,39	-	0,30	-	-

• Таблица 2.13
• Анализ выполнения плана деятельности ИП Зажигина Д.В. за 2014 г., тыс. руб

Показатели	2012 г.	Факт	Отклонение	Темп изменения, %
	Сумма	Уд. вес.	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
Выручка	430000	100,00	427936	100,00	-2064	0,00	99,52
Себестоимость	375000	87,21	384369	89,82	9369	2,61	102,49
Расходы на продажу	35000	8,14	37037	8,65	2037	0,51	105,82
Уровень расходов на продажу	8,14	-	8,65	-	0,51	-	-

• Результаты анализа, представленного в табл. 2.11-2.13 показали, что за 2012 г. фактические расходы на продажу по сравнению с планом увеличились на 127 тыс. руб. (100,35%). Уровень расходов превысил плановое значение на 0,03% и составил 8,81%.
• За 2013 г. фактические расходы на продажу по сравнению с планом увеличились на 845 тыс. руб. (102,48%). Уровень расходов превысил плановое значение на 0,30% и составил 8,39%.
• В 2014 г. фактические расходы на продажу по сравнению с планом увеличились на 2037 тыс. руб. (105,82%). Уровень расходов превысил плановое значение на 0,51% и составил 8,65%.
• Таким образом, в течение всего рассматриваемого периода фактические расходы на продажу превышают плановые показатели.
• 2.2.4 Факторный анализ расходов на продажу
• Расчет влияния объема товарооборота на расходы на продажу предприятия за 2012-2013 гг. представлен в табл. 2.11. Для этого воспользуемся данными приложения 6.
• Таблица 2.11
• Расчет влияния объема товарооборота на расходы на продажу предприятия ИП Зажигина Д.В. за 2012-2013 гг., тыс. руб

Наименование показателя	2012 г.	2013 г.	Пересчитанные показатели 2012 г. к 2013 г.
1.Товарооборот	409846	415263	-
2.Условно-постоянные расходы	15112	13286	15112
- уровень, %	3,69	3,19	3,64
3.Условно-переменные расходы	21015	21559	21261
- уровень, %	5,12	5,20	5,12
4.Всего расходов на продажу	36127	34845	36373
- уровень расходов на продажу, %	8,81	8,39	8,76

Определим сумму условно-переменных расходов 2012 г., пересчитанную на товарооборот 2013 г.:

Ипересч.пер = Р2013 * Упер2012 / 100 = 415263 * 5,12 / 100 = 21261 тыс. руб.

Рассчитаем общую сумму расходов на продажу 2012 г., пересчитанную на товарооборот 2013 г.:

Ипересч. = 15112 + 21261 = 36373 тыс. руб.

Рассчитаем влияние изменения товарооборота на уровень расходов на продажу. Для этого из пересчитанного уровня вычтем уровень 2012 г.:

?И = Ипересч - Ипер2012 = 8,76 - 8,81 = -0,05%.

Определим влияние прочих факторов на изменение уровня расходов на продажу:

?Ипроч = 8,39 - 8,76 = -0,37%.

Таким образом, за счет увеличения товарооборота в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 5417 тыс. руб. расходы на продажу снизились на 0,05% к обороту, за счет влияния других факторов расходы на продажу снизились на 0,37%. Общее уменьшение уровня расходов на продажу составило 0,42% к обороту.

Расчет влияния объема товарооборота на расходы на продажу предприятия за 2013-2014 гг. представлен в табл. 2.12.

Таблица 2.12

Расчет влияния объема товарооборота на расходы на продажу предприятия ИП Зажигина Д.В. за 2013-2014 гг., тыс. руб

Наименование показателя	2013 г.	2014 г.	Пересчитанные показатели 2013 г. к 2014 г.
1.Товарооборот	415263	427936	-
2.Условно-постоянные расходы	13286	14528	13286
- уровень, %	3,19	3,39	3,10
3.Условно-переменные расходы	21559	22509	22253
- уровень, %	5,20	5,26	5,20
4.Всего расходов на продажу	34845	37037	35539
- уровень расходов на продажу, %	8,39	8,65	8,30

Определим сумму условно-переменных расходов 2013 г., пересчитанную на товарооборот 2014 г.:

Ипересч.пер = Р2014 * Упер2013 / 100 = 427936 * 5,20 / 100 = 22253 тыс. руб.

Рассчитаем общую сумму расходов на продажу 2012 г., пересчитанную на товарооборот 2013 г.:

Ипересч. = 13286 + 22253 = 35539 тыс. руб.

Рассчитаем влияние изменения товарооборота на уровень расходов на продажу. Для этого из пересчитанного уровня вычтем уровень 2013 г.:

?И = Ипересч - Ипер2013 = 8,30 - 8,39 = -0,09%.

Определим влияние прочих факторов на изменение уровня расходов на продажу:

?Ипроч = 8,65 - 8,30 = 0,35%.

Таким образом, за счет увеличения товарооборота в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 12673 тыс. руб. расходы на продажу снизились на 0,09% к обороту, за счет влияния других факторов расходы на продажу увеличились на 0,35%. Общее увеличение уровня расходов на продажу составило 0,26% к обороту.

Оценка полученных результатов свидетельствует о недостатке в управлении расходами на продажу, что подтверждается большим их изменением за счет влияния прочих факторов.

Наглядно динамика расходов на продажу представлена на рис. 2.7.



Рис. 2.7 Динамика условно-постоянных и условно-переменных расходов за 2012-2014 гг., тыс. руб

Таким образом, проанализировав расходы на продажу в целом, можно сделать вывод, что они не имеют стабильного положения, и их динамика в различные периоды времени различна.

3. Рекомендации по снижению расходов на продажу предприятия ИП Зажигина Д.В

3.1 Направления снижения расходов на продажу

В последнее время расходы для компаний стали иметь особенное значение. Это связано с тем, что усиливающаяся конкурентная борьба, меняющиеся технологии и покупательский спрос усложнили для фирм возможность получения высокой прибыли за счет повышения цен.

Резкое снижение доходности произошло и в торговле. Поэтому компании были вынуждены прибегнуть к значительному сокращению издержек. Однако, как и десять лет назад, наиболее распространенным способом снижения затрат является сокращение персонала и ограничение общехозяйственных расходов. Очевидно, что используя такой способ сохранения прибыли, компании забывают о своей долгосрочной стратегии, что может отразиться на качестве торгового обслуживания и привести к снижению доходов в будущем. Именно поэтому необходимо не просто механически сокращать издержки, а управлять ими, осуществлять мероприятия по оптимизации затрат.

Оптимизация торгово-технологических процессов включает ряд следующих действий:

- повышение качества функционирования подсистемы логистики или ее элементов. Это достигается за счет выбора кратчайших путей доставки товаров, установления оптимальной звенности товародвижения, рационализации использования транспортных средств. Следует производить закупки товаров от местных поставщиков, налаживать с ними прочные и долгосрочные деловые отношения, использовать плановые графики завоза товаров. Важным фактором, оказывающим влияние на оптимизацию торгово-технологических процессов, выступает их механизация и компьютеризация;

- отбор наиболее эффективных, оптимальных, с точки зрения специфики товарного ассортимента и ценовой политики, способов продажи товаров. В настоящее время все больше торговых организаций предпочитают полное самообслуживание покупателей, способствующее сокращению численности работников, рациональному использованию торговых площадей и появлению предпосылок роста объема товарооборота.

Выход на новый уровень возможен не только благодаря устойчивому росту, но и вследствие рационального подхода к затратам компании. Собственники должны осознать, что расходы на продажу являются не только побочным эффектом ведения бизнеса, но и индикатором конкурентного преимущества.

Проведенный анализ расходов на продажу позволил выявить следующие недостатки:

1. Для ИП Зажигина Д.В. характерен значительный размер транспортных расходов и расходов по содержанию зданий, которые в 2014 г. составили 6087 тыс. руб. и 5022 тыс. руб. соответственно;

2. Транспортные расходы и расходы по содержанию зданий имеют наибольшие темпы роста;

3. Организация не имеет собственного транспорта для осуществления перевозок товаров, а использует наемный транспорт для этих целей;

4. Для хранения товаров на предприятии имеется склад, который используется лишь частично. Товарами заполнена половина склада, другая половина пустует.

Для сокращения расходов на продажу ИП Зажигина Д.В. необходимо провести следующие мероприятия:

1. Для сокращения транспортных расходов необходимо рассмотреть возможность использования своего транспорта;

2. Для сокращения расходов на содержание зданий необходимо рассмотреть возможность передачи части склада в аренду. Это позволит компенсировать часть расходов на содержание зданий арендными платежами, получаемыми от арендаторов.

3.2 Расчет эффекта предложенных мероприятий

Для определения себестоимости работы транспортной техники необходимо в первую очередь рассчитать себестоимость одного машино-часа.

Для определения себестоимости одного машино-часа определенного вида транспортного средства необходимо учитывать следующие показатели:

- балансовая стоимость транспортного средства;

- амортизация основного средства;

- затраты на выполнение всех видов ремонта, диагностическое и техническое обслуживание;

- затраты на топливо и горюче-смазочные материалы;

- оплата труда водителя с учетом взносов на социальное страхование.

Балансовая стоимость транспортного средства - стоимость транспортного средства, отраженная в учетных документах, которая при приобретении транспортного средства равна первоначальной стоимости транспортного средства, а после переоценки равна восстановительной или полной восстановительной стоимости транспортного средства.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода определяется по формуле:

(3.1)

где А - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При установлении сроков полезного использования основных средств необходимо руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (в ред. от 10.12.2010).

Нормативный показатель затрат на выполнение всех видов ремонта, диагностическое и техническое обслуживание транспорта определяется по формуле:

(3.2)

где Вс - восстановительная стоимость транспорта, руб.;

Нр - норма годовых затрат на ремонт и техническое обслуживание в процентах от восстановительной стоимости транспорта;

Т - годовой режим работы транспорта, маш.-ч/год.

Затраты на топливо и горюче-смазочные материалы можно определить на основании норм расхода на топливо и смазочные материалы, установленных в конкретной организации. Обычно эти нормы устанавливают и утверждают на производственном совещании в компании.

Также можно руководствоваться методическими рекомендациями «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденными Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (в ред. от 14.05.2014).

Оплата труда водителя зависит от формы оплаты труда в компании. Наиболее распространенными является сдельная и повременная форма оплаты труда.

Сдельная форма оплаты труда предполагает оплату труда по количеству произведенной продукции (работы) установленного качества с учетом сложности и условий труда. Согласно принятому порядку учета может учитываться результат труда каждого исполнителя в отдельности или коллективной (групповой) результат (по всей группе работающих).

При повременной форме труд оплачивается в зависимости от отработанного времени по часовым, дневным и месячным ставкам или окладам. Данная форма оплаты применяется в тех случаях, когда выработка отдельного работника не может быть точно учтена и выражена в определенном количестве продукции или работы или когда по характеру работы экономически нецелесообразно переводить работников на сдельную оплату труда.

Для обеспечения нужд компании предполагается использование двух автомобилей ЗИЛ-5301 «Бычок» (фургон).

Рассчитаем себестоимость 1 машино-часа работы автомобиля. Для расчета используем следующие данные, представленные в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Исходные данные для расчета себестоимости1 машино-часа работы ЗИЛ-5301 Бычок

Наименование показателя	Единица измерения	Значение показателя
Балансовая стоимость автомобиля	Тыс. руб.	807 [40]
Срок полезного использования	Месяцы	61
Количество отработанных часов в месяц	ч	176
Годовая норма затрат на техническое обслуживание и ремонт машины	%	23
Тарифная ставка для оплаты труда	Руб./ч	170
Норма расхода топлива на 1 маш/час	л	8
Стоимость 1 л ГСМ	Руб.	33
Норма расхода смазочных материалов на 100 л расхода топлива	л	2
Стоимость 1 л смазочных материалов	Руб.	170

Расчет себестоимости 1 машино-часа работы ЗИЛ-5301 Бычок представлен в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Калькуляция себестоимости 1 машино-часа работы ЗИЛ-5301 Бычок

№ п/п	Наименование затрат	Единица измерения	Расчет	Итого
1	Балансовая стоимость	руб.		807000
2	Амортизация
	Норма месячной амортизации	%	1 / 61 мес. Ч 100 %	1,64
	Месячная амортизация	руб.	807000 * 1,64 / 100	13234,8
	Часовая амортизация	руб.	13234,8 / 176	75,2
3	Затраты на техническое обслуживание и ремонт машины
	Годовая норма	%		23,00
	Годовые затраты	руб.	684000 Ч 0,23	157320
	Месячные затраты	руб.	157320 / 12	13110
	Часовые затраты	руб.	13110 / 176	74,49
4	Оплата труда (зарплата машиниста)
	Тарифная ставка, руб./ч	руб.		170
	Страховые взносы	руб.	170 Ч 0,3	51
	Часовая заработная плата	руб.	170 + 51	221
5	Затраты на топливо
	Норма расхода топлива на 1 маш.-ч	л		8
	Стоимость 1 л ГСМ	руб.		33
	Часовая стоимость топлива	руб.	8 Ч 33	264
	Затраты на смазочные материалы
	Норма расхода масла на 100 л расхода топлива (автокран)	л		2
	Норма расхода масла в соответствии с нормой расхода ГСМ	л	8 Ч 2 / 100	0,16
	Часовые затраты на смазочные материалы	руб.	170 Ч 0,16	27,2
	Итого себестоимость за 1 маш.-час	руб.	75,2 + 74,49 + 221 + 264 + 27,2	661,89

Определим годовую величину затрат использования одного автомобиля:

661,89 * 176 * 12 = 1397912 руб.

Затраты на использование двух автомобилей составят:

1397912 * 2 = 2795824 руб.

Кроме того, необходимо проходить технический осмотр, уплачивать транспортный налог и налог на имущество:

- технический осмотр: 400 * 2 = 800 руб.;

- транспортный налог: 2400 * 2 = 4800 руб. [39];

- налог на имущество: 684000 * 2,2% * 2 = 30096 руб.

Таким образом, суммарные затраты на использование собственного транспорта составят:

- приобретение транспортных средств (с НДС): 807000 * 2 = 1614000 руб.;

- затраты на использование транспорта: 2795824 руб.;

- обязательные платежи: 800 + 400 + 30096 = 31296 руб.

Итого: 1614000 + 2795824 + 31296 = 4441120 руб.

В сравнении с 2014 г. эффект от применения данного мероприятия составит:

4441 - 6087 = -1646 тыс. руб.

Таким образом, предприятию выгодно использовать 2 единицы собственного транспорта.

Теперь перейдем к определению эффекта от применения следующего мероприятия. Рассмотрим возможность передачи части склада в аренду.

Основные средства, находящиеся в аренде, подвергаются физическому и моральному износу, нуждаются в ремонте и восстановлении. В соответствии со статьей 616 Гражданского кодекса РФ, если иное не установлено договором, капитальный ремонт основных средств, сданных (полученных) в аренду, производится за счет арендодателя, другие виды ремонта производятся за счет арендатора.

Распределение обязанностей сторон по проведению ремонта арендованного имущества предусматривается в договоре аренды и является основным условием. Оптимальность выбора варианта распределения обязательств между арендатором и арендодателем по проведению ремонта зависит от вида имущества переданного в аренду.

Необходимо заключить договор аренды, при котором обязанности осуществления ремонта (кроме капитального) лежат на арендаторе.

Стоимость арендной платы за 1 кв.м. - 200 руб. в месяц [41].

Площадь помещения - 300 кв. м.

Годовая сумма арендной платы составит:

200 * 300 * 12 = 720 000 руб.

Единый налог с суммы арендной платы составит (укрупнено):

720000 * 0,15 = 108000 руб.

Прогноз расходов на содержание зданий:

5022 - (720 - 108) = 4410 тыс. руб.

Эффект предложенного мероприятия составит:

4410 - 5022 = 612 тыс. руб.

Таким образом, передача части склада в аренду позволит сократить расходы на содержание зданий на 612 тыс. руб.

В табл. 3.3 представлен прогноз динамики и структуры расходов на продажу предприятия ИП Зажигина Д.В. с учет применения мероприятий.

Таблица 3.3

Прогноз динамики и структуры расходов на продажу ИП Зажигина Д.В., тыс.руб

Показатели	2014 г.	Прогноз	Отклонение	Темп изменения, %
	Сумма	Уд. вес.	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
1	2	3	4	5	6	7	8
Расходы на продажу, всего: в том числе	37037	100,00	34779	100,00	-2258	0,00	93,90
Транспортные расходы	6087	16,43	4441	12,77	-1646	-3,67	72,96
Заработная плата и взносы на социальное страхование	13149	35,50	13149	37,81	0	2,30	100,00
Расходы содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря	5022	13,56	4410	12,68	-612	-0,88	87,81
Амортизация основных средств	1237	3,34	1237	3,56	0	0,22	100,00
Расходы на ремонт основных средств	2518	6,80	2518	7,24	0	0,44	100,00
Расходы на упаковку	3412	9,21	3412	9,81	0	0,60	100,00
Расходы на рекламу	1561	4,21	1561	4,49	0	0,27	100,00
Прочие расходы	4051	10,94	4051	11,65	0	0,71	100,00

Наглядно структура прогнозируемых расходов представлена на рис. 3.1.

Рис. 3.1 Прогнозируемая структура расходов на продажу ИП Зажигина Д.В., %

Таким образом, применение предложенных мероприятий позволит:

- снизить общую величину расходов на продажу на 2258 тыс. руб. (или на 6,1%);

- транспортные расходы снизятся на 27,04%, доля транспортных расходов снизится на 3,67% и составит 12,77%;

- расходы на содержание зданий снизятся на 12,19%, доля расходов снизится на 0,88% и составит 12,68%.

Заключение

Расходы на продажу представляют собой выражение текущих затрат, связанных с процессом обращения товаров;

В качестве источника информации расходах на продажу следует использовать данные бухгалтерского учета, первичной документации о расходах, данные аналитического учета затрат, сведения об изменении цен, тарифов и ставок за услуги, уровне инфляции;

Основная цель анализа расходов на продажу состоит в оценке рационального использования всех ресурсов фирмы, выявлении резервов снижения затрат в торговле, сборе информации для подготовки планов и принятия рациональных управленческих решений в области затрат.

Проведенная оценка расходов на продажу показала, что расходы на продажу в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 1282 тыс. руб. или на 3,55%. На снижение расходов на продажу в основном повлияло снижение расходов на заработную плату и взносы на социальное страхование. Данная статья расходов снизилась на 2419 тыс. руб. (17,01%) и составила 11803 тыс. руб.

За 2013 г. по сравнению с 2012 г. уровень расходов снизился на 0,42% и составил 8,39%. На это повлияло уменьшение расходов на продажу на 1282 тыс. руб. Это означает, что предприятие за 2013 г. снизило свои издержки, что положительно влияет на эффективность деятельности организации.

Расходы на продажу в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличились на 2192 тыс. руб. или на 6,29%. На увеличение расходов на продажу в основном повлияло увеличение расходов на заработную плату и взносы на социальное страхование. Данная статья расходов увеличилась на 1346 тыс. руб. (11,4%) и составила 13149 тыс. руб.

За 2014 г. по сравнению с 2013 г. уровень расходов повысился на 0,26% и составил 8,65%. На это повлияло увеличение расходов на продажу на 2192 тыс. руб. Это означает, что предприятие за 2014 г. повысило свои издержки, что негативно влияет на эффективность деятельности организации. В целом за рассматриваемый период уровень расходов снизился на 0,16% и составил 8,65%. Снижение расходов на продажу составило 910 тыс. руб.

Расходы на продажу в 2014 г. по сравнению с 2012 г. увеличились на 910 тыс. руб. или на 2,52%. На снижение расходов на продажу в основном повлияло снижение расходов на заработную плату и взносы на социальное страхование. Данная статья расходов снизилась на 1073 тыс. руб. (7,54%).

Оценка полученных результатов свидетельствует о недостатке в управлении расходами на продажу, что подтверждается большим их изменением за счет влияния прочих факторов.

Проведенный анализ расходов на продажу показал, что для предприятия ИП Зажигина Д.В. большое значение имеют транспортные расходы и расходы по содержанию зданий, которые в 2014 г. составили 6087 тыс. руб. и 5022 тыс. руб. соответственно.

Выход на новый уровень возможен не только благодаря устойчивому росту, но и вследствие рационального подхода к затратам компании. Собственники должны осознать, что расходы на продажу являются не только побочным эффектом ведения бизнеса, но и индикатором конкурентного преимущества.

Организация не имеет собственного транспорта для осуществления перевозок товаров, а использует наемный транспорт для этих целей.

Отсюда, для сокращения транспортных расходов рассмотрена возможность использования своего транспорта.

Для хранения товаров на предприятии имеется склад, который используется лишь частично. Товарами заполнена половина склада, другая половина пустует.

Отсюда, для сокращения расходов на содержание зданий рассмотрена возможность передачи части склада в аренду.

Применение предложенных мероприятий позволит:

- снизить общую величину расходов на продажу на 2258 тыс. руб. (или на 6,1%);

- транспортные расходы снизятся на 27,04%, доля транспортных расходов снизится на 3,67% и составит 12,77%;

- расходы на содержание зданий снизятся на 12,19%, доля расходов снизится на 0,88% и составит 12,68%.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г №117-ФЗ.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утверждено приказом Минфина от 06.10.2008 №106н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 от 9 июня 2001 г. N 44н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержден Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. М.: Издательство «Омега-Л», 2011. 107с.

8. Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для бакалавров / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. М.: Издательство Юрайт, 2014.589 с.

9. Адеева С. П. Использование дисконтных карт. Вопросы учета // Учет в торговле. 2011. № 10.

10. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник для бакалавров / В.П. Астахов. 11-е изд., перераб и доп.М.: Издательство Юрайт, 2014. 984 с.

11. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учеб. Пособие. М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. 352 с.

12. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. М.: Проспект, 2012. 240 с.

13. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2010. 288 с.

14. Басовский, Л. Е., Лунева, А. М., Басовский, А. Л. Экономический анализ (Комплексный анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие / Под ред. Л. Е. Басовского. М.: ИНФРА-М, 2010. 222 с.

15. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Инфра-М, 2011. 224 с.

16. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: Бухгалтерский учет, 2010. 512 с.

17. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. М.: Рид Групп, 2011. 608 с.

18. Дружиловская Т.Ю. Требования к составлению бухгалтерского баланса / Т.Ю. Дружиловская // Бухгалтерский учет. 2011. № 3. С. 52-55.

19. Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. СПб.: Питер, 2012. 336 с.

20. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов. М.: Магистр, 2013. 564 с.

21. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Форум, 2011. 288 с.

22. Касьяненко Е.А. Актуальные вопросы формирования отчета о прибылях и убытках / Е.А. Касьяненко // Бухгалтерский учет. 2011. № 5. С. 25-30.

23. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М, 2011. 544 с.

24. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н. П. Кондраков. 2-е изд., перераб. и доп. М: Проспект, 2012. 502 с.

25. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): М.: ИНФРА-М, 2011. 575 с.

26. Макина А.В. Калькуляция себестоимости работы транспортной техники // Справочник экономиста. 2014. №10. С. 34-35.

27. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: Кнорус, 2010. 552 с.

28. Никитина В.Ю. Отчет о прибылях и убытках / В.Ю. Никитина // Бухгалтерский учет. 2012. № 2. С. 51-56.

29. Николаева М.А. Теоретические основы товароведения: учебник / М.А. Николаева. М.: Норма: ИНФРА-М, 2014. 448 с.

30. Новодворский В.Д., Клестова Н.В., ШпакА.В. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. 2011. № 4. С. 64-66.

31. Оптовая и розничная торговля: организация бухгалтерского и налогового учета: практическое руководство / под общей ред. Ю.Л. Фадеева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2007. 512с.

32. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 4-е изд., испр. и доп. М.: ИНФРА-М, 2010. 345 с.

33. Сотникова Л.В. Исправление существенных ошибок в отчетности / Л.В. Сотникова // Бухгалтерский учет. 2011. № 11. С. 56-59.

34. Патров В.В. Бухгалтерский учет в торговле и в общественном питании. СПб.: Питер; Издательский дом БИНФА, 2008. 244 с.

35. Филатова Р.В. Исправление существенных ошибок бухгалтерской отчетности / Р.В. Филатова // Бухгалтерский учет. 2011. № 5. С. 38-41.

36. Фомичева Л.П. Бухгалтерская отчетность по новым формам / Л.П. Фомичева // Бухгалтерский учет. 2011. № 1. С. 11-20.

37. Фридман А.М. Финансы организаций (предприятий). М.: Дашков и Ко, 2011. 488 с.

38. Чуева Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. М.: Дашков и Ко, 2013. 348 с.

39. http://calculat.ru/kalkulyator-transportnogo-naloga-permskij-kraj.

40. http://www.amo-zil.ru.

41. https://www.avito.ru/perm/kommercheskaya_nedvizhimost/sdam/sklad.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

на	31 декабря	20	14	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	31	12	2014
Организация	ИП Зажигина Д.В.	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
Общество с ограниченной ответственностью / Частная собственность	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384

			На	31 декабря		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	Код	20	14	г.3	20	13	г.4	20	12	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1110	161	678	-
	Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-
	Нематериальные поисковые активы	1130	-	-	-
	Материальные поисковые активы	1140	-	-	-
	Основные средства	1150	80583	81820	83125
	Доходные вложения в материальные ценности	1160	-	-	-
	Финансовые вложения	1170	-	-	-
	Отложенные налоговые активы	1180	-	-	-
	Прочие внеоборотные активы	1190	8591	8591	8591
	Итого по разделу I	1100	89335	91089	91716
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	21183	22750	21566
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	674	886	622
	Дебиторская задолженность	1230	122	242	251
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	-	-	-
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	3097	5618	4261
	Прочие оборотные активы	1260	-	-	-
	Итого по разделу II	1200	25076	29496	26700
	БАЛАНС	1600	114411	120585	118416

На

31 декабря

На 31 декабря

На 31 декабя

Пояснения 1

Наименование показателя 2

Код

20

14

г.3

20

13

г.

20

12

г.

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады т...

Страница:

•  1 
•  2 
отчет по практике "Анализ расходов на продажу предприятия" скачать



Подобные документы

• Анализ издержек обращения по общему уровню в торговле по ООО "Водопад", пути их оптимизации в условиях нестабильной экономики

  Экономическая характеристика расходов торгового предприятия. Сущность и содержание издержек обращения торговли. Документальное оформление и учет расходов на продажу. Особенности анализа расходов в условиях нестабильной экономики. Изменение цен на товары.
  
  курсовая работа [59,4 K], добавлен 11.03.2013
  

• Расходы предприятия на производство и реализацию продукции

  Определение расходов на производство и реализацию продукции. Классификация расходов по различным признакам. Методы и способы определения расходов. Источники финансирования расходов на производство и продажу продукции. Расчет расходов на производство.
  
  курсовая работа [44,6 K], добавлен 23.01.2008
  

• Издержки обращений торговых предприятий

  Изучение общей характеристики "расходов на продажу" в организациях розничной торговли. Рассмотрение учетной номенклатуры статей затрат. Пути снижения издержек обращения, их синтетический и аналитический учет. Проведение факторного анализа ООО "УМ".
  
  курсовая работа [36,1 K], добавлен 31.01.2012
  

• Проблемы формирования доходов и расходов предприятия

  Понятие и показатели доходов и расходов современного предприятия, их классификация и разновидности, направления анализа. Формирование доходов и расходов организации, его направления и особенности. Содержание и составление соответствующей отчетности.
  
  курсовая работа [51,6 K], добавлен 10.03.2012
  

• Статистические методы анализа расходов населения

  Понятие расходов населения, задачи статистики в изучении расходов населения. Показатели расходов населения и потребления населением товаров и услуг. Показатели расходов и потребления материальных благ и услуг населением РФ. Индекс потребительских цен.
  
  курсовая работа [295,1 K], добавлен 07.08.2013
  

• Анализ доходов и расходов организации

  Доходы и расходы организации: понятие, классификация. Показатели анализа и оценки состава, структуры и динамики доходов и расходов. Общая характеристика, анализ доходов и расходов ЗАО "Стройсервис". Пути увеличение доходов и уменьшения расходов.
  
  курсовая работа [118,3 K], добавлен 03.04.2017
  

• Методика анализа финансового результата

  Состав доходов и расходов как экономическая база формирования финансовых результатов. Понятие и виды доходов и расходов организации. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках. Анализ рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [146,9 K], добавлен 04.07.2011
  

• Оптимизация расходов на предприятии (на примере ООО "Гуд Плейс")

  Изучение экономической сущности расходов. Классификация расходов в торговле. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО "Гуд Плейс". Анализ особенностей управления оборотным капиталом предприятия, направлений оптимизации расходов.
  
  дипломная работа [240,6 K], добавлен 19.01.2016
  

• Планирование эксплуатационных расходов ОАО "РЖД"

  Эксплуатационные расходы: понятие, сущность, виды и их классификация, значение. Методика анализа и планирования в отрасли железнодорожного транспорта. Общая характеристика предприятия и пути относительного снижения его эксплуатационных расходов.
  
  дипломная работа [584,3 K], добавлен 18.01.2017
  

• Методика анализа доходов и расходов предприятия по видам деятельности

  Экономическая сущность доходов и расходов организации, их состав, структура и динамика по видам деятельности. Анализ составляющих финансового результата предприятия СП ОАО "Гомельский электротехнический завод". Оценка прибыли компании до налогообложения.
  
  курсовая работа [188,7 K], добавлен 09.01.2015
  

• Себестоимость продукции и пути её снижения

  Теоретические аспекты и мероприятия по снижению себестоимости продукции на предприятии. Классификация расходов предприятия. Характеристика предприятия и его организационная структура. Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
  
  дипломная работа [244,8 K], добавлен 01.02.2009
  

• Теоретические аспекты анализа затрат на производство продукции

  Изучение затрат на продукцию. Оценка уровня показателей прибыли и рентабельности. Проведение анализа затрат на производство по элементам и статьям расходов. Объем переработки нефти компании. Структура производства нефтепродуктов. Минимизация затрат.
  
  курсовая работа [903,1 K], добавлен 28.11.2014
  

• Разработка рекомендаций по снижению прямых расходов организации и прогноз величины выпуска продукции

  Теоретико-методологические аспекты анализа прямых расходов: экономическая сущность, информационное обеспечение. Оценка деятельности ОАО "Муслюмовская хлебопекарня". Анализ прибыли на один рубль материальных затрат. Прогноз величины выпуска продукции.
  
  курсовая работа [304,6 K], добавлен 28.05.2014
  

• Анализ расходов на оплату труда в гостинице "Гагарин"

  Понятие, роль, цели и задачи анализа расходов на оплату труда. Анализ состояния и оценка эффективности использования заработной платы в гостинице "Гагарин". Пути улучшения использования трудовых ресурсов. Планирование кадров и их подбор на предприятии.
  
  курсовая работа [44,9 K], добавлен 22.02.2015
  

• Расчет расходов операционной деятельности

  Группировка расходов по экономическим элементам. Структура промышленных затрат. Расчет плановых операционных расходов на предприятии. Их структура, анализ и цели использования. Расчет плановых расходов, связанных с производством и сбытом продукции.
  
  задача [32,7 K], добавлен 09.12.2011
  

• Факторы роста общественных расходов. Основные направления общественных расходов

  Причины преимущественного роста общественных расходов по сравнению с частными. Перемещение выгод и сферы действия их программ. Эффекты замещения и дохода. Искажающее действие общественных расходов. Оценка эффективности и качества бюджетных услуг.
  
  презентация [49,4 K], добавлен 21.11.2016
  

• Экономический анализ в условиях рыночных отношений

  Предмет, цели, содержание и задачи экономического анализа в условиях рынка. Методика и сфера применения комплексного анализа хозяйственной деятельности, система его показателей. Факторный анализ расходов по оплате труда. Использование индексного метода.
  
  контрольная работа [24,6 K], добавлен 05.01.2013
  

• Анализ финансовых результатов деятельности организации

  Рассмотрение целей и задачи анализа финансовых результатов, изучение его информационных источников на предприятии. Проведение анализа состава и динамики балансовой прибыли ООО "Вихрь", прибыли от реализации по факторам, прочих доходов и расходов.
  
  курсовая работа [44,0 K], добавлен 14.01.2015
  

• Формирование затрат предприятия на примере ОАО "Химпродукция"

  Понятие структуры затрат на предприятии, учет его доходов и расходов при налогообложении. Анализ формирования расходов предприятия на примере ОАО "Химпродукция". Проблемы и их решение при формировании расходов на производство и реализацию продукции.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 20.04.2012
  

• Расходы торговой организации

  Экономическая сущность расходов организации торговли, их классификация, анализ расходов на реализацию и методика управления ими. Экономико-организационная характеристика магазина "Олимп", оценка и разработка мероприятий по оптимизации его расходов.
  
  курсовая работа [98,7 K], добавлен 20.08.2013
  

Другие документы, подобные "Анализ расходов на продажу предприятия"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам