Статистический анализ затрат на производство продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФГАОУ ВПО "Северо-Восточный федеральный университет им. М.К. Аммосова"

Финансово-экономический институт

Кафедра финансов и банковского дело.

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу "Статистика"

на тему "Статистический анализ затрат на производство продукции"

Выполнил: Алексеева Е.А

Принял: к.э.н, доцент Аммосов. С.П.

Якутск

2015



Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы определения затрат на производство продукции

1.1 Сущность затрат на производство продукции

1.2 Классификации затрат на производство продукции

1.3 Статистические методы анализа затрат на производство продукции

Глава 2. Оценка затрат на производство продукции предприятия "АЛРОСА"

2.1 Общая характеристика предприятия "АЛРОСА"

2.2 Анализ затрат на производство продукции предприятия "АЛРОСА"

2.3 Корреляционно-регрессионный анализ затрат

Заключение

Список используемых источников и литературы

Приложение



Введение

Мощный наплыв новых фирм и как следствие этого усиление конкуренции заставляет существующие предприятия серьезно задуматься над тем, как бы не потерять часть своей рыночной доли и не снизить свои прибыли. Это приводит их к рассмотрению затрат на производство и реализацию продукции, без анализа которых существование фирмы в современных рыночных условиях становится не только проблематичным, но на мой взгляд даже невозможным. Это очевидно, ведь любой анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия имеет своей основой именно данные о затратах на производство и реализацию продукции.

Производственно-хозяйственная деятельность на любом предприятии всегда связана с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, с выплатой заработной платы, отчислением платежей на социальные нужды, начислением амортизации, а также рядом других необходимых затрат. Посредством процесса обращения эти затраты постоянно возмещаются из выручки от реализации товаров и услуг, что обеспечивает непрерывность производственного процесса.

Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В ходе этого процесса предприятие, расходуя материальные, трудовые и финансовые ресурсы, формирует себестоимость изготовленной продукции, что в конечном счете при прочих равных условиях существенно влияет на финансовый результат работы предприятия - его валовую прибыль или убыток. Правильная организация учета затрат на производство обеспечивает действенный контроль за эффективным использованием на предприятии материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Цель курсовой работы: проанализировать затраты на производство продукции "АЛРОСА" и на основания статистических данных построить прогноз на три года вперед.

Задачи курсовой работы:

1) Рассмотрены теоретические основы затрат на производство продукции;

2) Дана общая характеристика "АЛРОСА";

3) Изучена динамика изменения затрат на производство по определенным данным;

4) Проведен корреляционно-регрессионный анализ;

5) Составлен прогноз.

Предметом изучения курсовой работы явились затраты предприятия "АЛРОСА".

Объектом изучения курсовой работы являлось предприятие "АЛРОСА".

Работа составлена из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

В теоретической части данной курсовой работе было дано понятие, классификация и виды затрат на производство продукции, а также представлены основные статистические методы изучения затрат на производство продукции, которые были использованы в расчетной части курсовой.

В расчетной части была исследована структура совокупности статистических данных, было выявлено наличие корреляционной связи между признаками, установлено направление связи и ее теснота.

Информационной базой для написания курсовой были использованы источники alrosa.ru

Для достижения данной работы служили труды таких авторов, как Шмойлова Р.А, Елисеева И.И, Гусарова В.М., Харченко Л.П., Салина В.Н., Горфингель В.Я. и т.д.



Глава 1. Теоретические основы определения затрат на производство продукции

1.1 Сущность затрат на производство продукции

Общая сумма расходов предприятия за определенный отчетный период содержит различные по экономическому содержанию расходы, основную часть которых составляют затраты на производство продукции

Для полного и качественного анализа поставленной проблемы необходимо определить различия в понятиях, которые будут использоваться далее.

Затраты являются важнейшей экономической категорией, при помощи которой объясняют, познают и оценивают ценности вещественного мира. Они являются одним из основных объектов управленческого учета.

Принятию правильных и своевременных управленческих решений способствуют достоверные данные о затратах, количестве и качестве полученной продукции, ее фактической себестоимости.

В экономической литературе издержки производства и обращения предприятия рассматривают как денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности. Сущность затрат и издержек производства не тождественны. Издержки производства включают полный объем затрат живого и общественного труда и равны стоимости продукта. Затраты на производство в отечественных предприятиях состоят из их собственных денежных расходов, а издержки зарубежных фирм включают нормативную прибыль. В.В.Глинский. Социально-экономическая статистика: Учебник. - М.: Юристь, 2004г., с.376

Понятие "затраты" более емкое, чем понятие "издержки производства и обращения". При характеристике последних, в их состав не включают затраты, связанные с упущениями в хозяйственной деятельности, и расходы будущих периодов.

Профессор Кучерова Н.В. и доцент Черкасова Г.В. приводят различия в понятиях "затраты" и "расходы" на конкретных примерах "...в затратах первые - количественная и качественная характеристики (вещественная сторона ресурса), затем дается стоимостная характеристика; в расходах - первая - стоимостная характеристика, затем количественная и качественная. Например, затраты сырья - какое количество, какое качество, затем сколько стоит. Командировочные расходы - их сумма, затем вид расхода....".

Затраты на производство продукции представляют собой расходы предприятия, выраженные в денежной форме и связанные с использованием в процессе производства сырья и материалов, комплектующих изделий, топлива, энергии, труда, основных фондов, нематериальных активов и других затрат некапитального характера. Затраты представляют собой средства, израсходованные в целях обеспечения реализации продукции, получения доходов и прибыли.

В экономической литературе и на практике наряду с термином "затраты" используются и такие, как "расходы", "издержки". Причем многие авторы трактуют их как синонимы и не делают различия между этими тремя понятиями. Между тем различия есть. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. М.: - Финансы и статистика. - 2004 г., с.38

По мнению Р.А. Алборова, издержки - реальные или предположительные затраты финансовых ресурсов предприятия. Не случайно на практике не приняты выражения "материальные издержки", "издержки труда" - ни материальные ресурсы, ни труд не относятся к финансам. Издержки в буквальном смысле этого слова представляют собой совокупность перемещения финансовых средств и относятся или к активам, если способны принести доход в будущем, или к пассивам, если этого не произойдет и уменьшится нераспределенная прибыль организации за отчетный период. Издержки упущенных возможностей выступают как потери дохода при выборе одного из способов осуществления хозяйственной деятельности. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003., с.213

Расходы представляют собой финансовые затраты на зарабатывание дохода в течение определенного периода. Понятие расходов уже понятия издержек: оно подразумевает лишь конкретные выплаты в определенном периоде. Расходы обуславливаются затратами, относимыми на себестоимость продукции и выплатами из прибыли предприятия.

Издержки, по определению Л.В. Донцовой, - это "денежное выражение общей стоимости ресурсов, используемых с какой-либо целью". Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Изд-во «ДИС», 1998., с.136

Понятие издержек, используемое в бухгалтерском учете, относится к объектам, поглощающим эти ресурсы. Необходимо понимать, что издержки и затраты - не одно и то же. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. М.: - Финансы и статистика. - 2004 г., с.134

Несколько иное определение издержкам приводит И.А. Бланк. Они означают "выраженные в денежной форме текущие затраты материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство продукции.

Эти текущие затраты учитываются и планируются как себестоимость". Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. - М.: Эльга, 2004., с.397

То есть Бланк предполагает некоторое равенство между тремя данными категориями, что представляется не совсем корректным.

Аналогичное определение приводит А.М. Добрусин: Добрусин А.М. Снижение себестоимости продукции: Резервы, опыт. - М.: Профиздат. 2002., с.11 "текущие денежные затраты предприятий на потребленные средств производства и оплаты труда работников образуют издержки предприятия на производство продукции, или себестоимость продукции". Как можно заметить, он еще более сузил понятие издержек, включив сюда только текущие расходы предприятия, и не принимая во внимание остальные затраты, которые предприятие осуществляет в процессе своей деятельности, помимо потребления средств производства и оплату труда, например, отчисления на социальные нужды.

Несколько конкретизирует определение издержек, данное Донцовой, Грузинов Г.А. Он определяет, что "издержки - это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности". Грузинов Экономика предприятия. - М.: Финансы. 2002., с.84

Процесс создания нового продукта находится под влиянием различного рода факторов, макроэкономических условий, различного отношения и поведения исполнителей, руководителей, природных, организационных, экономических, технологических и других слабо регулируемых или не регулируемых пространственных явлений и процессов. Даже простой перечень слагаемых, образующих себестоимость продукции показывает, что они не одинаковы не только по своему составу, роли, характеру использования, но и назначению в изготовлении продукта.

Одни затраты непосредственно связаны с его изготовлением и выпуском продукции (затраты сырья, материалов, энергии, затраты на оплату труда производственного персонала). Другие затраты связаны с управлением и обслуживанием производства (расходы на содержание аппарата управления, на снабжение производственного процесса необходимыми ресурсами, на поддержание основных средств в рабочем состоянии), третьи - как будто не имеют непосредственного отношения к производству, но по действующему законодательству подлежат включению в издержки производства (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, социальный налог).



1.2 Классификации затрат на производство продукции

Затраты на производство и реализацию продукции образуют ее себестоимость. Это текущие затраты, покрываемые из выручки от реализации продукции при посредстве кругооборота оборотного капитала.

Все многообразие затрат на производство можно классифицировать по различным признакам (Табл. 1.1).

Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства.

Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Одноэлементными называются затраты, состоящие из одного элемента - заработная плата, амортизация и др.

Комплексными называются затраты, состоящие из нескольких элементов, например цеховые расходы, в состав которых входит заработная плата соответствующего персонала, амортизация зданий и другие одноэлементные расходы. Харченко Л.П., Долженкова В.Г., Ионин В.Г. и др.; Учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2002., с.311

Прямые затраты связаны с производством определенного вида продукции и могут быть прямо и непосредственно отнесены на его себестоимость.

Косвенные затраты связаны с изготовлением нескольких видов продукции или с различными стадиями их обработки. Такой вид расходов учитывается обычно по месту его возникновения, и распределяются между отдельными видами продукции пропорционально какой-то условной базе.

К переменным относятся расходы, размер которых изменяется пропорционально изменению объема производства продукции - сырье и основные материалы, заработная плата производственных рабочих и др.

В прямой зависимости от изменений объема производства находятся все основные затраты и потому они являются статьями переменными.

Размер постоянных расходов не меняется при изменении объема производства. Таковыми являются все накладные расходы. С течением времени постоянные расходы могут возрасти, например, из-за инфляции, но не меняются прямо пропорционально изменениям объема производства.

К текущим расходам относятся расходы, имеющие частую периодичность, например, расход сырья и материалов, к единовременным (однократным) - расходы на подготовку и освоение выпуска новых видов продукции, расходы, связанные с пуском новых производств и другие. Горфингель В.Я., Швандар В.А. Экономика предприятия - М.: ЮНИТИ - 2003г., с.165

К производственным относят все расходы, связанные с изготовлением товарной продукции и образующие ее производственную себестоимость.

Внепроизводственные (коммерческие) расходы связаны с реализацией продукции покупателям. Производственные и внепроизводственные расходы образуют полную себестоимость товарной продукции.

Планируемые расходы предприятия вытекают из характера хозяйственной деятельности и предусмотрены сметой затрат на производство.

Непланируемые расходы - непроизводственные затраты, не вытекающие из характера хозяйственной деятельности предприятия. К ним относятся недостачи и порча сырья, материалов при хранении, потери от простоев.

Рассмотренная классификация затрат на производство продукции, применяемая в практике российского учета, подчинена главной цели - обеспечить достоверное исчисление себестоимости выпускаемой продукции.

В соответствии с международными стандартами учета для определения себестоимости продукции и полученной прибыли различают входящие и истекшие затраты.

Входящие затраты - средства (ресурсы), которые были приобретены, имеются в наличии и должны принести доход в будущем. В балансе они отражаются как активы (запасы семян, кормов, материалов, сырья в ожидании использования и переработки; запасы в незавершенном производстве; запасы готовой продукции).

Истекшие затраты - средства (ресурсы), израсходованные для получения доходов и потерявшие способность приносить доход в дальнейшем. Они учитываются как расходы на счетах продаж, прочих доходов и расходов за отчетный период.

Существуют единые, законодательно установленные правила определения перечня конкретных затрат, образующих издержки производства и издержки обращения. Основными являются группировка затрат (по экономическим элементам затрат, по статьям калькуляции), по степени полноты учета затрат, по месту возникновения, по объекту затрат, по видам продукции, по зависимости затрат от объема производства.

Группировка затрат по экономическим элементам является основой для исчисления показателя чистой продукции, для планирования снабжения, управления денежными потоками в организации (на предприятии), для экономической диагностики эффективности деятельности.

По элементам затрат различают: Э.К. Васильева, В.С. Лялин/ Статистика: учебник для студентов вузов, обучающихся по спец-м экономики и управления - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 г., с.340

- материальные затраты (без учета стоимости возвратных отходов);

-затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных фондов;

- прочие затраты.

Группировка по статьям калькуляции предназначена для определения себестоимости конкретных видов производимой продукции (работ, услуг), что позволяет рассчитать себестоимость единицы каждого вида продукции. Информация о себестоимости единицы продукции необходимо при формировании договорных цен, при планировании уровня рентабельности, расчетах, связанных с налогообложением, при осуществлении финансового контроля за деятельностью организации (предприятия). Либерман И.А. Управление затратами. - М.: ИТК Дашков и К - 2006 - стр.619

Различают плановую и отчетную калькуляцию себестоимости. Перечень статей калькуляции дифференцирован по видам производств и зависит от принятой на конкретном предприятии системы учета и планирования. Типовая схема включает следующие статьи калькуляции:

- материалы (за вычетом отходов);

- покупные изделия, полуфабрикаты;

- услуги производственного характера, оказываемые сторонниками организациями;

- расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции;

- отчисления на социальные страхование, медицинское страхование, в Пенсионный фонд, в государственный фонд занятости населения РФ;

- износ оборудования и специнструмента;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- потери от брака;

- коммерческие расходы (затраты на упаковку, хранение, погрузку, транспортировку, рекламу).

Группировка по степени полноты учета затрат предполагает выделение:

- производственной себестоимости;

- полной себестоимости.

Производственная себестоимость включает только затраты, связанные с производством продукции, которые в приведенном выше перечне статей калькуляции представлены по статьям 1-9. Полная себестоимость представляет общую сумму затрат, включая затраты по сфере производства и расходы по реализации продукции, что в форме статей калькуляции соответствует статьям 1-10.

Группировка по месту возникновения затрат основана на разграничении затрат по подразделениям организации (предприятии), где эти затраты осуществляются - по цехам, участкам и т.п. По месту возникновения можно группировать как общую сумму затрат, так и каждую статью затрат. Громыко Г.Л. Теория статистики.М.: ИНФРА-М.,2005, с.276

Группировкой по объектам затрат является разграничение: общей суммы затрат и средней величины затрат на единицу продукции - средней себестоимости единицы каждого вида продукции.

Группировка по видам продукции основана на определении затрат отдельно для каждого вида производимой продукции.

Группировка по зависимости затрат от объема производства предполагает разграничение условно-постоянных и переменных затрат. К переменным относятся затраты на сырье, материалы, энергоносители, оплату труда основных производственных рабочих и другие расходы, объем которых прямо пропорционален количеству произведенной продукции. Условно-постоянными являются расходы, производимые вне зависимости от итогов производственной деятельности (содержание административно-производственного персонала, арендная плата и др.).

Краткую характеристику признаков классификации затрат представим в виде таблицы (в табл. 1.2.) по Терентьева Т.В.

Исходя из этих вышеизложенных определений можно сказать, что затраты разделяются на множественные признаки и виды, которые учитываются во время производства продукции.



1.3 Статистические методы анализа затрат на производство продукции

Итак, затраты являются важнейшим, качественным показателем, который позволяет судить, насколько успешно предприятия осуществляют задачу дальнейшего развития товарооборота, улучшения культуры торговли и обслуживания населения. Правильный учет и планирование затрат способствует устранению бесхозяйственности и излишеств в расходовании средств, при одновременном проведении мероприятий по повышению культуры торговли.

Задачи анализа затрат - не только проверить степень выполнения плана и дать объективную оценку соблюдения их сметы, но и выявить резервы.

Для изучения анализа затрат на продукции были применены основные статистические методы: группировок, ряды динамики, индексный, статистическое изучение взаимосвязей (множественная регрессия и корреляция) и метод прогнозной экстраполяции.

1.Группировкой называется разделение множества единиц изучаемой совокупности на группу по определенным существенным для них признакам. Группировка является одним из самых сложных в методологическом плане этапов статистического исследования. Р.А. Шмойлова, В.Г. Минашкин, Н.А. Садовникова, Е.Б. Шувалова/ Теория статистики: Учебник - М.:Финансы и статистика, 2004 г., с.81

Группировки являются важнейшим статистическим методом обобщения данных, основой для правильного исчисления статистических показателей.

Метод группировок используется при исследовании структуры себестоимости продукции по элементам и статьям калькуляции.

2.Метод средних и относительных величин применяют при вычислении средних уровней себестоимости для однородной продукции, при изучении структуры и динамики себестоимости.

ОПД = ;

ОПП = ; (1.1)

ОПРП = и т.д.

3. Графические методы. Это геометрическое изображение функциональной зависимости с помощью линий на плоскости, показывающее существенные связи и отношения в экономическом анализе. На графиках удобно находить значение функций по соответствующему значению аргумента. Графический метод помогает наглядно представить структуру себестоимости, приходящие в ней изменения, а также динамику ее составных частей. Елисеева И.И. Общая теория статистики: учебник- 5-е изд. - Москва.: Финансы и статистика, 2004., с.95

4. Индексный метод (прием индексирования). Индекс -- цифровой показатель, выражающий в процентах последовательные изменения какого-либо экономического явления. Он необходим для сводной характеристики динамики себестоимости сравнимой и всей товарной продукции, для изучения динамики и выявления влияния на нее отдельных факторов.

; (1.2)

; (1.3)

; (1.4)

4. Корреляционный анализ является одним из методов статистического анализа взаимосвязи нескольких признаков.

Он определяется как метод, применяемый тогда, когда данные наблюдения можно считать случайными и выбранными из генеральной совокупности, распределенной по многомерному нормальному закону. Основная задача корреляционного анализа (являющаяся основной и в регрессионном анализе) состоит в оценке уравнения регрессии. Гусаров В.М. Статистика - М.: ЮНИТИ - ДАНА -2001- стр. 106-135

Множественная регрессия - уравнение связи с несколькими независимыми переменными:

где y - зависимая переменная (результативный признак);

x₁, x₂,..., x_p - независимые переменные (факторы).

Для построения уравнения множественной регрессии чаще используются следующие функции:

· линейная

- (1.5)

· степенная

-

· параболическая -

· гиперболическая -

Рассмотрим простейшие случай выявление тесноты связи - двумерную модель корреляционного анализа.

Для определения параметров уравнения необходимо решить следующую систему уравнений:

Способ

МНК:

Матричный способ:

(1.7)

Действия:

· Транспонируем матрицу:

· Находим произведение:

· Находим обратную матрицу от полученного произведения

;

· Произведение матрицы:;

·

Индекс корреляции:

(1.8)

Индекс детерминации:

(1.9)

Средние коэффициенты эластичности:

(1.10)

Оценка статистической значимости уравнения нелинейной регрессии находится по следующей формуле:

(1.11)

где (1.12)

(1.13)

M

- число коэффициентов при переменных X

Оценка статистической значимости индекса корреляции рассчитывается по формуле:

(1.14)

Оценка статистической значимости индекса детерминации рассчитывается по формуле:



(1.15)

Корреляционный анализ имеет своей задачей количественное определение тесноты связи между двумя признаками (при парной связи) и между результативным признаком и множеством факторных признаков (при многофакторной связи). Яковлева А.В. Экономическая статистика: Учеб. пособие. - М.: Издательство РИОР, 2005г, с.78

Теснота связи количественно выражается величиной коэффициентов корреляции. Коэффициенты корреляции, представляя количественную характеристику тесноты связи между признаками, дают возможность определить "полезность" факторных признаков при построении уравнений множественной регрессии. Величина коэффициентов корреляции служит также оценкой соответствия уравнению регрессии выявленным причинно-следственным связям. Гинзбург А.И. Статистика: Учебное пособие/А.И. Гинзбург. -- СПб. ПИТЕР,2003. -- 128 с.: ил.

При между двумя переменными существует функциональная связь, при - прямая функциональная связь. Если, то значение Х и У в выборке некоррелированы; в случае, если система случайных величин имеет двумерное нормальное распределение, то величины Х и У будут и независимыми.

Если коэффициент корреляции находится в интервале, то между величинами Х и У существует обратная корреляционная связь. Это находит подтверждение и при визуальном анализе исходной информации. В этом случае отклонение величины У от среднего значения взяты с обратным знаком. Практикум по теории статистики: Учеб. Пособие. / Под ред. Р.А. Шмойловой. - М.: Финансы и статистика, 1999. -- 276 с.

Если каждая пара значений величин Х и У чаще всего одновременно оказывается выше (ниже) соответствующих средних значений, то между величинами существует прямая корреляционная связь и коэффициент корреляции находится в интервале.

Если же отклонение величины Х от среднего значения одинаково часто вызывают отклонения величины У вниз от среднего значения и при этом отклонения оказываются все время различными, то можно предполагать, что значение коэффициента корреляции стремится к нулю.

Следует отметить, что значение коэффициента корреляции не зависит от единиц измерения и выбора начала отсчета.

Это означает, что если переменные Х и У уменьшить (увеличить) в К раз либо на одно и то же число С, то коэффициент корреляции не изменится. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.-- 4-е изд., перераб. и доп.-- М.: ИНФРА-М, 2004.-- 480 с.

Последний метод - это метод прогнозной экстраполяции.

Экстраполяция - нахождение уровней за пределами изучаемого ряда, т.е. продление ряда на основе выявленной закономерности изменения уровней в изучаемый отрезок времени.

Чем короче срок экстраполяции (период упреждения), тем более надежные и точные результаты (при прочих равных условиях) дает прогноз. Экстраполяцию в общем виде можно представить формулой:

(1.16)

где t - показатель прогнозного времени, в годах.

1)Определяют дискретное значение прогноза, используя уравнение основных тенденций.

2)Находят остаточное направление:

(1.17)

3)Находят предельную ошибку прогноза:

(1.18)

где t определяют по таблице Стьюдента.

4)Определяют границу прогноза:

(1.19)



Глава 2. Оценка затрат на производство продукции предприятия "АЛРОСА"

2.1 Общая характеристика предприятия "АЛРОСА"

"АЛРОСА" -- лидер алмазодобывающей отрасли мира, российская государственная горнорудная компания, нацеленная на комплексное решение приоритетных национальных задач по освоению природных ресурсов.

АК "АЛРОСА" была основана 13 августа 1992 года. Компания является основным поставщиком алмазного сырья на внутренний российский рынок (более 88%) и добывает около 99,8% алмазов на территории России.

"АЛРОСА" является одной из крупнейших алмазодобывающих компаний мира, на ее долю приходится 26% от общей стоимости добываемого в мире алмазного сырья и 12% от общего объема добываемого в мире алмазного сырья. Благодаря монопольному праву на внешнюю торговлю необработанными алмазами АК "АЛРОСА", помимо собственной продукции, реализует на внешний рынок алмазное сырье, принадлежащее Комдрагмету Республики Саха и Гохрану России (ранее Комдрагмет РФ).

АК "АЛРОСА" (ОАО) (Компания) развивает и совершенствует систему корпоративного управления, обеспечивая ее соответствие лучшим мировым стандартам. Компанией внедряются принципы корпоративного управления, соблюдение которых позволяет обеспечить высокую инвестиционную привлекательность Компании. Высшим органом управления Компании является Общее собрание акционеров, принимающее решения по всем ключевым вопросам работы компании.

Общее руководство деятельностью Компании осуществляется Наблюдательным советом, в обязанности и компетенцию которого входит обеспечение устойчивого развития Компании и формирование ее стратегии, а также контроль за соблюдением принципов корпоративного управления, в числе которых - защита интересов всех акционеров, независимо от степени их владения в уставном капитале Компании, сотрудников Компании и её партнеров, своевременное и полное раскрытие информации и прозрачность бизнеса.

В состав Наблюдательного совета Компании входит 5 независимых директоров. При Наблюдательном совете Компании работают три комитета: комитет по аудиту, комитет по кадрам и вознаграждениям и комитет по стратегическому планированию. В обязанности комитетов входит предварительное рассмотрение вопросов, относящихся к сфере компетенции Наблюдательного совета, и предоставление рекомендаций по этим темам.

Общее собрание акционеров АК "АЛРОСА" (ОАО) является высшим органом управления и действует в соответствии с компетенцией, определенной законодательством Российской Федерации, Уставом АК "АЛРОСА" (ОАО), а также Положением об Общем собрании акционеров АК "АЛРОСА" (ОАО).

"АЛРОСА" -- правопреемник вошедших в её состав:

- предприятий, организаций и других подразделений производственно-научного объединения (ПНО) "Якуталмаз" (бывшего советского государственного алмазодобывающего предприятия);

- части подразделений Комитета по драгоценным металлам и драгоценным камням при Министерстве финансов Российской Федерации (которые занимались сортировкой, подготовкой к продажам и продажей алмазов);

- В/О "Алмазювелирэкспорт".

Акционерами АК "АЛРОСА" (ОАО) являются:

- от имени Российской Федерации -- Федеральное агентство по управлению государственным имуществом -- 43,9256%;

- от имени Республики Саха (Якутия) -- Министерство имущественных и земельных отношений Республики Саха (Якутия) -- 25,0002%;

- иные юридические и физические лица (свободное обращение) -- 23,0739%;

- администрации районов (улусов) Республики Саха (Якутия), на территории которых акционерная компания осуществляет свою деятельность -- 8,0003%,

Прогнозные запасы АЛРОСА составляют около одной трети общемировых запасов алмазов. Компания обеспечена минерально-сырьевой базой на 30 лет вперед.

Алмазы ювелирного и около ювелирного качества составляют 95% от общего объема добычи АЛРОСА (по стоимости).

АЛРОСА имеет собственный современный геологоразведочный комплекс, обеспечивающий поддержание и наращивание объема ресурсной базы.

АЛРОСА создала и развивает собственную систему сбыта продукции, основанную на заключении долгосрочных контрактов с компаниями - производителями бриллиантов и ювелирных изделий.

Торговые офисы АЛРОСА расположены в основных мировых центрах торговли алмазами: в Антверпене, Рамат Гане, Дубае, Гонконге, Нью-Йорке, Лондоне.

Основной принцип торговой политики АЛРОСА - обеспечение равных условий доступа к алмазному сырью для всех клиентов.

2.2 Анализ затрат на производство продукции предприятия "АЛРОСА"

Проведем анализ затрат на производство продукции предприятия "АЛРОСА" по данным полученных из источника alrosa.ru. Рассмотрев вначале какие статьи затрат влияют на продукцию производства, рассчитали изменение затрат за два года (табл. 1.4).



Таблица 1.4 Анализ статьи затрат на производство продукции предприятия "АЛРОСА" за 3 года по элементам.

Статьи затрат	2012г	2013г	Изменение	2014г	Изменение
	В сего, млн рб.	У дельный вес в общем объеме%	всего, млн рб.	удельный вес в общем объеме%	всего, млн рб.	удельный вес в общем объеме%	всего, млн рб.	удельный вес в общем объеме%	всего, млн рб.	удельный вес в общем объеме%
Всего	74471	100	83160	100	8689		98955	100	15795
В том числе:
З/П и прочие выплаты работникам	28451	38,2	32764	39,39	4313	1,19	34279	34,64	1515	-4,76
Амортизация	11943	16,04	13815	16,61	1872	0,58	18452	18,65	4637	2,03
Топливо и энергия	10474	14,06	11016	13,25	542	-0,82	13686	13,83	2670	0,58
Налог на добычу	8621	11,58	10509	12,64	1888	1,06	14697	14,85	4188	2,22
Материалы	8428	11,32	8845	10,63	417	-0,68	9569	9,67	724	-0,97
Услуги	3668	4,93	3370	4,05	-298	-0,87	4740	4,79	1370	0,74
Транспорт	2557	3,43	2559	3,08	2	-0,36	2474	2,5	-85	-0,58
Прочее	329	0,44	282	0,34	-47	-0,1	1058	1,069	776	0,73

Как видно из полученных данных по данным предприятия затраты продукции возросла в 2013г на 111,7% (83160,0: 74471,0 * 100), в 2014г на 118,9935, за счет повышения почти всех статей затрат.

Однако наибольшее влияние имело повышение налога на добычу и расходов по оплате труда:

- налога на добычу в 2013г на 21,9% (10509: 8621* 100); в 2014г на 4,623978%.

- расходов по заработной плате в 2013г на 15,16% (32764: 28451 * 100), в 2014г на 39,85156 от общего увеличения.

Удельный вес налога на добычу в полной стоимости затрат продукции возрос в 2013г в1,22 раза, в 2014г в 1,04 раза, а расходов по заработной плате в 2013г в 1,15 раза, в 2014г в 1,39 раза.

Для того, чтобы узнать динамику затрат рассчитали абсолютный прирост, коэффициент роста, темп роста и темп прироста (табл. 1.5).

Табл. 1.5. Показатели абсолютного прироста и темпа роста затрат на производство продукции за период 2000-2014 гг. http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/Annual-report-2010-rus.pdf.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2002rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2006rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2004rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/Annual-report-2009-rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2008rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2015/02/%D0%90%D0%97-%D0%90%D0%9A-%D0%90%D0%9B%D0%A0%D0%9E%D0%A1%D0%90-2014-%D0%BE%D1%82-13-02-15.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2015/03/ALROSA-IFRS-2014-RUS.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2015/03/ALROSA-IFRS-2014-RUS.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ALROSA_IFRS_FS2012_rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/rsbu1.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2014/06/%D0%93%D0%9E-%D0%90%D0%9B%D0%A0%D0%9E%D0%A1%D0%90-2013.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/12/Alrosa_AR_2012_RUS.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2011rus.pdf

год	Затраты, млн.рб	Абсол. Прирост, тыс. тонн	Коэф. Роста	Темпы рост, %	Темп прироста, %	А, 100%
		БП	ЦП	БП	ЦП	БП	ЦП	БП	ЦП
2000	33250,1	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2001	42023,5	8773,4	8773,4	1,264	1,26	126,39	126,39	26,39	26,39	420,235
2002	44034,9	10784,8	2011,4	1,32	1,05	132,44	104,79	32,44	4,79	440,349
2003	48990	15739,9	4955,1	1,47	1,11	147,34	111,25	47,34	11,25	489,9
2004	54330,7	21080,6	5340,7	1,63	1,1	163,4	110,9	63,4	10,9	543,307
2005	59106,6	25856,5	4775,9	1,78	1,09	177,76	108,79	77,76	8,79	591,066
2006	61640,7	28390,6	2534,1	1,85	1,04	185,39	104,29	85,39	4,29	616,407
2007	58576,7	25326,6	-3064	1,76	0,95	176,17	95,03	76,17	-4,97	585,767
2008	63231,4	29981,3	4654,7	1,9	1,08	190,17	107,95	90,17	7,95	632,314
2009	57958,5	24708,4	-5272,9	1,74	0,92	174,31	91,66	74,31	-8,34	579,585
2010	66751	33500,9	8792,5	2	1,15	200,75	115,17	100,75	15,17	667,51
2011	72618,1	39368	5867,1	2,18	1,09	218,4	108,79	118,39	8,79	726,181
2012	71648	38397,9	-970,1	2,15	0,99	215,48	98,66	115,48	-1,34	716,48
2013	105873,37	72623,265	34225,365	3,18	1,48	318,41	147,77	218,42	47,77	1058,734
2014	114652,05	81401,947	8778,682	3,45	1,08	344,82	108,29	244,82	8,29	1146,52
сумма	954685,61		81401,947		3,45
средние	63645,707

БП: в 2014 году затраты на производство продукции предприятия "АЛРОСА" увеличились в 3,45 раза, т.е. на 81401,947 млн. руб. по сравнению с 2000 годом. Темп роста затрат на производство продукции в 2014 году по сравнению с показателем 2000 года составил 344,82%, т.е. увеличился на 244,82%.

ЦП: затраты на производство продукции в 2014 г. по сравнению с показателем предыдущего года увеличился в 1,08 раза, т.е. на 8778,682 млн. руб. Темп увеличения затрат на производство продукции в 2014 г. по сравнению с предыдущим годом составил 108,29%, т.е. увеличился на 8,29%.

Построим график затрат на производство продукции за период 2000-2014гг. http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/Annual-report-2010-rus.pdf.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2002rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2006rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2004rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/Annual-report-2009-rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2008rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2015/02/%D0%90%D0%97-%D0%90%D0%9A-%D0%90%D0%9B%D0%A0%D0%9E%D0%A1%D0%90-2014-%D0%BE%D1%82-13-02-15.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2015/03/ALROSA-IFRS-2014-RUS.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2015/03/ALROSA-IFRS-2014-RUS.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ALROSA_IFRS_FS2012_rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/rsbu1.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2014/06/%D0%93%D0%9E-%D0%90%D0%9B%D0%A0%D0%9E%D0%A1%D0%90-2013.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/12/Alrosa_AR_2012_RUS.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2011rus.pdf

Рис. 2.1 Данные затрат на производство продукции за 2000-2012 гг.

По рисунку можно сказать, что затраты имеют тенденцию роста.

Рассчитаем показатели затрат с помощью индексного метода, чтобы узнать за счет именно каких показателей изменились затраты.

Таблица 1.6 Индексный расчет показателей продукции основных подразделений предприятия "АЛРОСА". http://ar2012.alrosa.ru/production-results/ore-enrichment-production/

	объем производства, тыс. каратт	себестоимость продукции, млн. долл.	общая сумма затрат на производство всего объема продукции, млн. долл.
	2011 (q0)	2012 (q1)	2011 (z0)	2012 (z1)	q0z0	q1z0	q1z1
Удачнинский ГОК	10582,9	5845,2	620,4	389,7	6565631,16	3626362,08	2277874,44
Айхальский ГОК	5261,9	8945,1	303,8	503,8	1598565,22	2717521,38	4506541,38
Мирнинский ГОК	8137,9	8707,5	1037,4	1154,4	8442257,46	9033160,5	10051938

Далее рассчитали факторный анализ динамики затрат на производство продукции по формулам:

;

;

;

Табл. 1.7 Факторный анализ динамики.

Izq=	1,013844	?zq=	229899,98
Izq(z)=	1,0949018	?zq(z)=	1459309,86
Izq(q)=	0,9259679	?zq(q)=	-1229409,9

- т.е. общие затраты на производство продукции по всем подразделениям увеличились на 1,3%, что в абсолютном выражении составляет 229899,98 млн. долл.

- т.е. общие затраты на производство продукции увеличились на 9,5% в результате изменения себестоимости по каждому подразделению. Абсолютное изменение составляет 1459309,86 млн. долл.

- т.е. за счет изменения объема производства по каждому подразделению затраты уменьшились на 7,4% или в абсолютном выражении составляет 1229409,9 млн. долл.

Выполним проверку:

Izq = Izq(z)*Izq(q) 1.014=1.095*0.926

?zq = ?zq(z)+?zq(q) 229899.98=1459309.86+(-1229409.9)

2.3 Корреляционно-регрессионный анализ затрат

Таким образом, следующим этапом исследования явилось корреляционно-регрессионный анализ затрат предприятия "АЛРОСА". Исходными данными для этого анализа выступали факторные признаки такие, как X1 - объем продукции, X2 - себестоимость и результативный фактор Y -затраты. Показатели показаны в таблице 1.7

Табл. 1.7. Данные показателей для расчета корреляционно-регрессионного анализа. http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/Annual-report-2010-rus.pdf.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2002rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2006rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2004rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/Annual-report-2009-rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2008rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2015/02/%D0%90%D0%97-%D0%90%D0%9A-%D0%90%D0%9B%D0%A0%D0%9E%D0%A1%D0%90-2014-%D0%BE%D1%82-13-02-15.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2015/03/ALROSA-IFRS-2014-RUS.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2015/03/ALROSA-IFRS-2014-RUS.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ALROSA_IFRS_FS2012_rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/rsbu1.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2014/06/%D0%93%D0%9E-%D0%90%D0%9B%D0%A0%D0%9E%D0%A1%D0%90-2013.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/12/Alrosa_AR_2012_RUS.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2011rus.pdf

годы	объем продукции, млн руб карат Х1	себестоимость, млн. руб. Х2	затраты, млн.руб. Y
2000	46990,64	16962	33250,1
2001	54736,79	17688	42023,5
2002	53869,4	20373	44034,9
2003	56500,2	19795	48990
2004	64268,6	26347	54330,7
2005	72155	30490	59106,6
2006	75847,3	34067	61640,7
2007	71894,4	35160	58576,7
2008	73985,8	39203,3	63231,4
2009	63849,1	37379,4	57958,5
2010	96820,4	49082	66751
2011	117783,6	48031,5	72618,1
2012	127167	57911	71648
2013	168505	82232	105873,365
2014	207159	98936	114652,047

Рассчитаем сначала парные коэффициенты корреляции с использованием встроенного пакета в Excel "Анализ данных", который находится на ленте "Данные".

	X1	X2	Y
X1	1	0,981767	0,967133
X2	0,981767	1	0,979935
Y	0,967133	0,979935	1

Исходя из этих результатов, можно сделать следующие выводы:

R_x1y= 0,967133 - связь между объемом продукции и затратами производства прямая и сильная.

R_x2y= 0,979935 - связь между себестоимостью и затратами производства прямая и сильная.

Потом находим коэффициенты a0, a1, a2 матричным способом по ф-ле (1.7): а0= 25904,39

· а1= 0,066, т.е. при увеличении объема продукции на 1 млн. руб. затраты в среднем увеличится на 0,066 млн. руб.;

· а2=0,777, т.е. при увеличении себестоимости на 1 млн. руб. затраты в среднем увеличится на 0,777 млн. руб.;

Исходя из этих коэффициентов, можно записать уравнение множественной регрессии:

Индекс корреляции находим по формуле (1.8)

R=0.98

Из коэффициента можно сказать, что связь прямая и сильная.

Индекс детерминации находим по формуле (1.9)

R²=96,09%

Средние коэффициенты эластичности вычисляются по формуле (1.10)

Э_x1= 0,094

- в среднем при увеличении объема продукции на 1%, затраты увеличатся на 0,094%;

Э_x2= 0,499

- в среднем при увеличении себестоимости на 1%, затраты увеличатся на 0,499%;

И в конце рассчитали самый последний метод - метод прогнозной экстраполяции. производственный сырье платеж социальный

Современные экономические условия породили интерес руководителей экономических субъектов к постоянному снижению и оперативному регулированию производственных затрат. Толстик Н.В., Матегорина Н.М. Статистика: Учебно-методическое пособие для студентов экономических колледжей и техникумов.-- Ростов н/Д: "Феникс", 2000.-- 480 с.

В связи с этим особое значение уделяется процессу прогнозирования затрат, который позволяет оценить не только приемлемость для производства отдельных заказов, но и повышение эффективности контрольной функции учета, связанной с анализом правильности установленных норм, их регулированием, контролем за рациональным использованием и сохранностью материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Был проведен прогноз затрат на производство продукции предприятия "АЛРОСА".

Таблица 1.8. Затраты на производство продукции с 2000 по 2014 г

год	затраты на производство продукции, млн.руб
2001	42023,5
2002	44034,9
2003	48990
2004	54330,7
2005	59106,6
2006	61640,7
2007	58576,7
2008	63231,4
2009	57958,5
2010	66751
2011	72618,1
2012	71648
2013	105873,365
	2014

114652,047. http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/Annual-report-2010-rus.pdf.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2002rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2006rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2004rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/Annual-report-2009-rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ars2008rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2015/02/%D0%90%D0%97-%D0%90%D0%9A-%D0%90%D0%9B%D0%A0%D0%9E%D0%A1%D0%90-2014-%D0%BE%D1%82-13-02-15.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2015/03/ALROSA-IFRS-2014-RUS.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2015/03/ALROSA-IFRS-2014-RUS.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/ALROSA_IFRS_FS2012_rus.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/09/rsbu1.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2014/06/%D0%93%D0%9E-%D0%90%D0%9B%D0%A0%D0%9E%D0%A1%D0%90-2013.pdf

http://www.alrosa.ru/wp-content/uploads/2013/12/Alrosa_AR_2012_RUS.pdf

Далее вычислили уравнение тренда, используя формулу (1.16), методом наименьших квадратов и получили следующее уравнение:

Yt=65816,8+2184,8*t

потом определяем остаточное отклонение и предельную ошибку по формулам 1.17 и 1.18 и они составляет 10668,5 млн. руб. и 23043,97 млн. руб.

В конце определим границу прогноза:

75544,69?Y₂₀₁₅?121632,63

Это значит, что с вероятностью 0,95 можно утверждать, что затраты на производство продукции в 2015 году будет находиться в пределах от 7554,69 млн. руб. до 121632,63 млн. руб.

79914,27?Y₂₀₁₆?126002,21

Это означает, что с вероятностью 0,95 можно сказать, что затраты в 2016 году будет находиться в пределах от 79914,27 млн. руб. до 126002,21млн. руб.

84283,85?Y₂₀₁₇?130371,78

Это значит, что с вероятностью 0,95 можно утверждать, что затраты в 2017 году бу...