Оборотные средства предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оборотные средства предприятия



План

1. Понятие, состав, структура оборотных средств

2. Источники формирования оборотных средств

3. Нормирование оборотных средств

4. Показатели оборачиваемости оборотных средств

5. Пути улучшения использования оборотных средств



1. Понятие, состав, структура оборотных средств

Предметы труда представляют собой оборотные фонды предприятия, которые охватывают движение сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов от момента их поступления в производство до выхода готовой продукции. К оборотным фондам относятся также средства труда, считающимися малоценными и быстроизнашивающимися предметами.

В процессе производства продукции необходимо участие денежных средств, обслуживающих процесс покупки сырья, материалов, топлива и процесс реализации готовой продукции, т.е. фондов обращения.

Совокупность оборотных фондов и фондов обращения представляет собой оборотные средства предприятия.

Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, которые их образуют. Состав оборотных средств предприятия представлен на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Состав оборотных средств.

Производственные запасы включают запасы сырья основных и вспомогательных материалов, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Основные материалы - это продукция, произведенная в других отраслях и полностью входящая в состав готовой продукции.

Вспомогательные материалы - это продукты, необходимые для осуществления производственного процесса, при этом не входящие в состав готовой продукции (катализаторы, фильтры, реагенты).

Полуфабрикаты и незавершенное производство - это средства, находящиеся в производственном процессе, от начала первой технологической операции, до сдачи готовой продукции на склад.

Незавершенное производство включает в себя продукты, подвергнутые частичной обработке на данном рабочем месте и требующие дальнейшей доработки на этом же или другом участке.

Полуфабрикаты - это продукция законченной обработки в данном участке и требующая либо дальнейшей переработки в других цехах или смешение ее с другими компонентами для образования готовой продукции.

Расходы будущих периодов - это разновидность независимого производства представляющей собой расходы, произведенных в данный момент времени, но относимые на себестоимость продукции в будущем. К ним относятся расходы по освоению новых производств, новых видов продукции, расходы на ремонт оборудования, которой вначале аккумулируется, а затем равными частями описывается на себестоимость продукции.

Готовая продукция считается продукт труда, прошедший все стадии технологической обработки и по качеству соответствующий требованиям ГОСТов, или технических условий. Готовая продукция - считается готовой продукцией находящиеся на складе, в емкостях предприятия, а также отгруженная потребителями, но еще не оформленная соответствующей документации.

Продукция, отгруженная с предприятия потребителям любым видом транспорта и находящаяся в пути считается отгруженной продукцией.

Средства в расчетах - это дебиторская за должность предприятия, т.е. временное отвлечение средств из оборота данного предприятия, в распоряжении другого предприятия.

К денежным средствам относятся средства на счетах в кассе, в банке и в ценных бумагах.

Структурой оборотных средств предприятия называется соотношение стоимости различных групп оборотных средств в их общей стоимости. оборотный производство капитал

Структура оборотных средств по разным отраслям различна. Наибольший удельный вес производственных запасов - на предприятиях легкой промышленности (преобладают сырье и полуфабрикаты - 70%). Высока доля будущих расходов в химической промышленности - 9%. В машиностроении по сравнению с промышленностью в целом доля производственных запасов ниже, а незавершенного производства и полуфабрикатов собственного изготовления - выше. Это обуславливается тем, что в машиностроении производственный цикл более длительный, чем в среднем по промышленности.

В теории и практике планирования учета, и анализа оборотные средства группируются по следующим признакам.

1. В зависимости от функциональной роли в процессе производства выделяют:

- оборотные производственные фонды;

- фонды обращения.

2. В зависимости от практики планирования и управления выделяют:

- нормированные оборотные средства (все оборотные фонды, и часть фондов обращения, находящаяся в виде остатков нереализованной продукции на складах предприятия);

- ненормированные оборотные средства.

3. В зависимости от источников формирования оборотного капитала выделяют:

- собственные оборотные средства, формируемые за счет собственного капитал предприятия (уставный капитал, прибыль);

- заемные оборотные средства - банковские кредиты, кредиторская задолженность.

4. В зависимости от ликвидности выделяют.

- наиболее ликвидные средства (активы) - денежные средства: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства;

- быстро реализуемые средства (активы) - товары отгруженные, + дебиторская задолженность: за товары, работы, услуги, по векселям полученным, с дочерними предприятиями, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям + прочие оборотные активы;

- медленно реализуемые (средства) активы - запасы итог 2 раздела актива баланса за вычетом расходов будущих периодов и НДС по приобретенным ценностям.

5. В зависимости от степени риска вложений капитала выделяют:

- оборотные средства с минимальным риском вложения - денежные средства: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства; + краткосрочные финансовые вложения;

- оборотные средства с малым риском вложений - дебиторская задолженность за вычетом сомнительной + производственные запасы за вычетом залежалых + остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом;

- оборотные средства со средним риском вложений - Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы + незавершенное производство + расходы будущих периодов;

- оборотные средства с высоким риском вложений - сомнительная дебиторская задолженность + залежалые производственные запасы + готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом + сверхнормативное незавершенное производство + прочие элементы оборотных средств.

2. Источники формирования оборотных средств

В период образования нового предприятия, наделяют оборотными средствами или за счет ассигнований из государственного бюджета или за счет средств выше стоящей организацией или за счет средств учредителей. В дальнейшем по мере увеличения объемов производства, прирост оборотных средств обеспечивается за счет собственных средств предприятия, а именно части чистой прибыли, идущей на развитие производства или за счет приравненных к собственным, или за счет заемных средств.

Собственные оборотные средства - это уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль, фонд накопления, фонд средств социальной сферы, целевое финансирование и поступления из бюджета, из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов.

Эти средства используются для создания постоянных производственных или минимальных запасов, для заделов незавершенного производства, полуфабрикатов и расходов будущих периодов.

Приравненные к собственным оборотные средства или дополнительно привлеченные средства - это средства, которые не принадлежат предприятию, но по условиям расчета постоянно находятся у него в обороте. Это так называемые устойчивые пассивы. К ним относят минимальную задолженность по заработной плате, по отчислениям на социальные нужды, резерв оплаты предстоящих отпусков.

Заемные оборотные средства покрывают временную потребность в оборотных средствах. Источником покрытия являются кредиты в банках. К заемным средствам относятся банковские кредиты, коммерческие кредиты, инвестиционный налоговый кредит, инвестиционный взнос работников.

Банковские кредиты могут предоставляться в форме инвестиционных (долгосрочных), среднесрочных и краткосрочных кредитов. Их назначение - это финансирование расходов, связанных с приобретением основных и текущих активов, кредитование сезонных потребностей предприятия, непредвиденных расходов.

Инвестиционные кредиты могут предоставляться правительственными организациями, коммерческими банками, финансовыми компаниями, инвестиционными фондами.

Коммерческий кредит имеет формы денежных и товарных займов, авансовых платежей, векселей.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется предприятиям органами государственной власти. Он представляет собой временную отсрочку налоговых платежей предприятия. Для его получения заключается кредитное соглашение с налоговым органом.

Инвестиционный взнос работника - это денежный взнос работника в развитие предприятия под определенный процент. Интересы сторон оформляются договором об инвестиционном вкладе или займе.

3. Нормирование оборотных средств

Все оборотные средства можно подразделить на нормируемые и ненормируемые.

Нормируемые оборотные средства вложены в те виды товарно-материальных ценностей, которые необходимые предприятию для нормального материально-технического обеспечения технологического процесса производства и для капитального ремонта основных фондов, осуществляемого хозяйственным способом или собственными силами.

Нормируемые оборотные средства планируют и их предусматривают в финансовом плане предприятия.

Ненормируемые оборотные средства не планируют. К ним относят: средства в товарах отгруженные покупателям, денежные средства на счетах в банке, в кассе и дебиторскую задолженность.

Нормированием оборотных средств называется расчет норм и нормативов. Норма оборотных средств - это показатель, характеризующий отношение запасов оборотных средств и их суточную потребность.

Обычно норма выражается в днях запаса, но по некоторым видам материальной ценностей норма устанавливается в % по отношению к стоимости товаров продукции - это при нормировании тары, или по отношению к стоимости оборудования - это при нормировании запасных частей, или численности работников - это при нормировании малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Норматив оборотных средств - это денежное выражение минимально необходимого запаса. Норматив определяется как произведение нормы оборотных средств и среднесуточная потребность или расхода оборотных средств.

Выделяют следующие методы расчета нормы оборотных средств - это аналитический метод и метод прямого счета.

1) Аналитический метод базируется на установлении норм, на основе средне арифметических запасов за предыдущие 2-3 года с учетом изменившихся условий поставок материальных средств. Недостатком данного метода является ориентация форм на фактически сложившиеся условия производственного технического сложения и сбыта.

2) Метод прямого счета наиболее точен, так как учитываются все факторы, влияющие на формирование нормы запасов оборотных средств. Поэтому методу рассчитывают производственный баланс по максимальному и среднему.

З_пр^max = З_т^max + З_п + З_г

З_пр^ср = З_т^ср + З_п + З_г

где З_пр^max - максимальный производственный запас оборотных средств необходимый для проектирования складских помещений

З_пр^ср - средний производственный запас, учитывающий лимит оборотных средств

З_т^max - максимальная величина текущего запаса, учитывающая время между двумя очередными поставками

З_т^ср - средняя величина текущего запаса, как правило, равная половине максимального текущего запаса. Текущий запас необходим для повседневного использования о производственном процессе и выполняется путем плановых поставок.

З_п - подготовительный запас, данная величина формулируется в связи с необходимостью складской обработки материальных средств.

З_г - гарантийный или страховой запас, формируется в случае непредвиденных задержек, поставок ресурсов. При формировании гарантийного запаса учитывается дефицитность материальных средств и возможность их замены. В случаи не дефицитности или возможности замены страховой запас может быть меньше положенной нормы. Кроме того страховой запас устанавливается для тех материальных ресурсов, которые расходуются непрерывно.

Приведем методику расчета норматива оборотных средств:

Н_ос = Н_с + Н_эр + Н_гп + Н_зч

где Н_ос - норматив оборотных средств

Н_с - норматив по сырью

Н_эр - норматив по энергоресурсам

Н_гп - норматив по готовой продукции

Н_зг - норматив по запасным частям



где R_кс - расходный контингент по сырью, т.е. количество употребляемого сырья в стоимостном выражении в течении года

Т_эф - эффективный фонд времени работы оборудования

З_с - норма запаса по сырью, составляющая в среднем 2-5 дней.

R_кэр - расходный контингент по энергоресурсам, т.е. годовое количество потребляемых энергоресурсов в стоимостном выражении

З_эр - норма запаса по энергоресурсам составляющая обычно 6-10 дней.

где Q_i -годовой выпуск продукции i - го вида

Ц_i - цена продукции i - го вида

0,15 - норма запаса по готовой продукции, составляющая 15%.

Н_зч = С_об ^. 0,02

С_об - стоимость оборудования

0,02 - норма запаса по запасным частям равная 2% от стоимости оборудования.

4. Показатели оборачиваемости оборотных средств

Оборотные средства находятся в постоянном движении, совершая кругооборот, который схематично можно представить в виде следующим образом:

Д-ПТ-П-ГП-Д^/

где Д - деньги;

ПТ - предметы труда;

П - производство;

ГП - годовая продукция.

В процессе кругооборота оборотные средства проходят 3 стадии

На первой стадии оборотные средства из денежной формы переходят в производительную форму, т.е. осуществляется покупка для производственных целей сырья, материалов, топлива, запасных частей, которые выступают в виде производственных запасов. На второй стадии предметы труда из запасов вступают в среду производства и в результате приложения живого труда превращаются в готовую продукцию. На третьей стадии происходит реализация готовой продукции, в результате чего оборотные средства вновь возвращается в денежную форму.

1 и 3 стадии называют стадиями обращения, а 2-я - это стадия производства.

Прохождение оборотных средств через все стадии кругооборота называется оборачиваемостью оборотных средств или это скоростью движения оборотных средств.

Эффективное использование оборотных средств означает ускорение их оборачиваемости, т.е. чем больше оборотов совершают оборотные средства в течение определенного времени, тем лучше их использую, и тем меньше их потребуется. Выделяют следующие показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств.

1) К₀ - коэффициент оборачиваемости оборотных средств, представляет собой количество оборотов совершаемых оборотными средствами в течение года:



где Q_рп - объем реализованной продукции в течении года

С_нос - среднегодовой остаток нормируемых оборотных средств

Среднегодовой остаток нормируемых оборотных средств рассчитывается делением суммы среднеквартальных остатков на 4.

Среднеквартальный остаток определяется как сумма среднемесячных остатков делением на 3.

Среднемесячный остаток определяется как полусумма остатков оборотных средств на начало и конец месяца.

где С_ос^I,II,XII - остатки оборотных средств на начало соответственно января, февраля и т.д.

С_ос^XIII - это остаток оборотных средств на начало января следующего года.

2) Т_о - длительность одного оборота:

Т_о = Т_д/К_о

Т_д - число дней в рассматриваемом периоде.

3) К_з - коэффициент загрузки оборотных средств

К_з = 1/К_о = С_нос/Q_рп



Это выражение показывает, какую сумму оборотных средств необходимо потратить для выпуска единицы продукции.

5. Пути улучшения использования оборотных средств

Улучшение использования оборотных средств заключается в ускорении и их оборачиваемости, в результате чего часть оборотных средств можно высвободить из оборота. Выделяют абсолютное и относительное высвобождение ОС.

Абсолютное высвобождение достигается предприятием при уменьшении суммы оборотных средств, по сравнению с плановой суммой или использованной предшествующим периоде.

Относительное высвобождение ОС происходит с ростом объема реализованной продукции при сохранении среднегодовой суммы оборотных средств или при увеличении их в таком темпе, который отстает от темпа роста объема реализованной продукции. Тогда экономия оборотных средств определяется сопоставлением фактического размера оборотных средств, с той суммой средств, которая потребовалось бы при оборачиваемости предусмотренной планом, или достигнутой в предыдущие периоды.

Выделяют следующие пути улучшения использования оборотных средств. На стадии производства путями улучшения использования оборотных средств является:

1) увеличение выпуска продукции в единицу времени, за счет применения новых видов высокопроизводительной техники, совершенствование технологии, автоматизации производства, механизация вспомогательных работ, т.е. внедрение в производство достижений техники и науки.

2) снижение норм расхода материальных ценностей, в результате чего будут снижены нормы производственных запасов

3) отсутствие брака при производстве продукции, поскольку доработка бракованной продукции до требований ГОСТа ведет к дополнительному расходу вспомогательных материалов, топлива и энергоресурсов.

На стадии обращения улучшение использование оборотных средств может происходить по следующим направлениям:

1) совершенствование организации снабжения предприятия, что влияет на ритмичность поставок материальных ресурсов.

2) совершенствование системы сбыта готовой продукции, за счет своевременного заключения договоров на поставку продукции, предупреждение срывов подачи транспортных средств, и доведение до минимума простоев транспортных средств, под погрузочной - разгрузочными операциями.

3) упорядочение и ускорение документа оборота, расчета с поставщиками и доведения до минимума денежных средств в кассе и на особых счетах.

Размещено на Allbest.ru

...