Особенности финансово-экономической среды функционирования сельскохозяйственных организаций Краснодарского края

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СРЕДЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

Высокоэффективный аграрный сектор является основой материального и социального благополучия общества, без которого невозможно устойчивое развитие и сохранение национальной продовольственной безопасности страны.

Организации аграрного сектора экономики являются экономически и юридически самостоятельными товаропроизводителями, которые всецело отвечают за результаты своей деятельности, выражающиеся в завершении кругооборота обменом изготавливаемой в производстве продукции на деньги потребителей этой продукции, то есть процессом продажи.

Объем проданной продукции занимает центральное место в системе оценке деятельности организаций сельского хозяйства, так как он отражает конечный результат деятельности, то отражает и итоги всех предыдущих стадий процесса воспроизводства.

С учетом огромного влияния, которое оказывает сельскохозяйственная деятельность на особенности организации бухгалтерского учета в агробизнесе, есть необходимость оценки отраслевых факторов функционирования сельскохозяйственных организаций в нашей стране.

Географическое положение и природно-климатические условия Краснодарского края, обусловленные границами поясов умеренного и субтропического климата, наличие хороших сельскохозяйственных угодий определили основное направление экономики края - мощный агропромышленный комплекс по производству и переработке сельскохозяйственной продукции и поставкам продовольствия в промышленные центры страны.

Общая земельная площадь в крае - более 7,5 млн. гектаров, в том числе 3,9 млн. гектаров пашни.

Активно развивающееся сельское хозяйство Краснодарского края играет огромную роль для всей России, выполняя стратегическую задачу поставок продовольствия. Это один из немногих регионов, являющихся гарантом продовольственной безопасности всего многочисленного населения нашей страны.

Агропромышленный комплекс Краснодарского края с развитой сетью переработки, хранения и торговли является крупнейшим в России производителем и поставщиком сельскохозяйственной продукции и сырья.

Как видно из таблицы 1, на 1.01.2015 г. в нашем крае было зарегистрировано 756 сельскохозяйственных организаций, что на 44 больше, чем в конце 2010 г. С 2011-2012 гг., когда наблюдался «пик» ликвидации и реорганизации сельхозтоваропроизводителей путем присоединения их к другим организациям, прирост составил 7,8 %. Однако доля сельхозорганизаций в общем количестве юридических лиц нашего края невелика: в 2010-2013 гг. она составляла 0,6 %, а в 2014 г. - снизилась до 0,5 %. Здесь необходимо отметить, что основной причиной здесь является рост фактически нефункционирующих субъектов бизнеса. Так, по оценкам экспертов, доля фирм-«однодневок» в Краснодарском крае составляет около 11 %. По объективным причинам этой проблеме наименее подвержено сельское хозяйство.

Несмотря на незначительное число сельскохозяйственных организаций, доля их в выручке по краю составляла от 3,7 до 4,8 % и неуклонно увеличивалась в исследуемом периоде.

Инвестиционная привлекательность аграрного бизнеса в нашем крае очевидна: за пять лет средняя выручка одной сельхозорганизации выросла на 62,2 млн руб. (или 43,3 %), составив в 2014 г. 205,7 млн руб. При этом в других отраслях отмечен значительно более скромный прирост (1,7 млн руб., или 8,2 %), а по сравнению с 2013 г. наблюдалось даже снижение выручки. При этом в несельскохозяйственных отраслях очевидно преобладает малый и микробизнес, так как среднегодовая выручка одной организации не превышала 25 млн руб. в год.

Таблица 1 - Место сельскохозяйственных организаций в предпринимательстве Краснодарского края

В 2010-2014 гг. сельскохозяйственные организации Краснодарского края наращивали свои активы. Так, на 31.12.2014 г. сумма активов всех сельхозорганизаций составила 293,8 млрд руб., что на 44,0 % больше, чем на конец 2010 г. (таблица 2).

Таблица 2 - Состав и структура активов сельскохозяйственных организаций Краснодарского края, на конец года

Внеоборотные и оборотные активы занимали примерно одинаковые доли в имуществе. Соответственно, их прирост составил 44,6 и 43,5 % соответственно. В качестве положительной тенденции можно отметить, что наибольший рост наблюдался по более ликвидным активам: денежным средствам и денежным эквивалентам - на 81,9 %, краткосрочной дебиторской задолженности - на 72,5 %. Запасы выросли всего на 32,2 %. Благодаря этому, их доля в оборотных активах снизилась с 53,4 до 49,2 %. Наиболее существенно выросла доля дебиторской задолженности (с 25,6 до 30,8 %). При этом следует указать на снижение доли просроченных долгов с 1,2 % всей дебиторской задолженности в 2010 г. до 0,6 % в 2014 г.

Доля «реальных активов», или имущества производственного назначения, в сельскохозяйственных организациях составляла 0,75-0,79 всех активов (рисунок 1). Все же, необходимо отметить снижение этого показателя за 2012-2014 гг. на 0,046, что является негативной тенденцией.

Рисунок 1 - Динамика коэффициентов «качества» активов сельскохозяйственных организаций Краснодарского края

Мобильность имущества (доля мобильных активов в общей их величине) составляла около 0,5, при этом она выросла с 2012 по 2014 гг. на 0,026, что положительно характеризует динамику изменения финансового состояния сельхозорганизаций.

В структуре оборотных средств доля активов, которые немедленно могут быть направлены на погашение текущих обязательств, составляла 0,17-0,22. В 2014 г. этот показатель снизился по сравнению с 2010 г. на 0,01, а с 2013 г. - на 0,035, что является негативной тенденцией.

Рассмотрим динамику и структуру источников образования имущества сельхозорганизаций края (таблица 3).

Таблица 3 - Состав и структура капитала и обязательств сельскохозяйственных организаций Краснодарского края, на конец года

Наибольшую долю в структуре источников на конец 2014 г. занимает собственный капитал (51,3 %). Здесь необходимо сказать, что в 2012-2014 г. в целом отрасль преодолела «порог» финансовой неустойчивости и стала финансово независимой от кредиторов. Это произошло благодаря росту собственного капитала на 66,7 % за 2010-2014 гг.

Долгосрочные и краткосрочные обязательства также увеличились, но в меньшей степени: на 43,1 и 12,4 % соответственно.

На конец 2014 г. доля долгосрочных обязательств составила 23,2 %, причем существенно за исследуемый период она не менялась. При этом доля долгосрочных кредитов и займов в этих обязательствах была на конец отчетного года самой низкой - 92,7 %, соответственно, выросла доля отложенных налоговых обязательств.

В структуре текущих обязательств произошли более существенные изменения. Так, на 31.12.2010 г. 65,1 % их суммы составляли кредиты и займы и только 31,4 % - кредиторская задолженность. К концу 2014 г. доли этих обязательств изменились и составили соответственно 60,8 и 37,3 %. Т. е. сельхозорганизации стали менее активно использовать кредитные ресурсы. При этом во все годы была значительной величина просроченной задолженности (на конец 2013 г. 6,4 % всей кредиторской задолженности, на конец 2014 г. - 4,9 %), что негативно характеризует платежную дисциплину в организациях отрасли.

Исследуемые организации весьма активно используют кредитные ресурсы (рисунок 2). В 2010-2011 г. сумма задолженности по кредитам требовала отвлечения из оборота до 90 % денежной выручки. «Закредитованность» сельхозтоваропроизводителей соответствует общей статистике банков: по оценке экспертов, 80-90 % кредитов, оформленных юридическими лицами в 2014 г., пошли на погашение «старых» долгов, сформировавшихся за 2011-2013 гг.

Рисунок 2 - Динамика выручки и использования кредитных ресурсов сельскохозяйственными организациями Краснодарского края

Только в 2014 г., благодаря существенному росту прибыли, доля процентов в финансовом результате продаж снизилась до 22,8 %.

Рисунок 3 - Динамика прибыли от продаж и процентов, начисленных по кредитам и займам, в сельскохозяйственных организациях Краснодарского края

Рассмотрим более подробно динамику результатов деятельности сельскохозяйственных организаций Краснодарского края (таблица 4).

Таблица 4 - Динамика финансовых результатов деятельности сельскохозяйственных организаций Краснодарского края, млн руб.

Как уже было сказано, и выручка в 2014 г. была наибольшей за исследуемый период (155,5 млрд руб.), что на 52,2 % больше уровня 2010 г. При этом, благоприятной тенденцией является опережающий темп рост выручки над себестоимостью, что привело к увеличению прибыли от продаж на 70,8 %, а прибыли до налогообложения и чистой прибыли - почти в 2 раза. Положительные изменения связаны с производственными результатами 2014 г. (в частности, высокой урожайностью озимой пшеницы) и ростом товарности и цен вследствие политики «контрсанкций».

Улучшение финансовых результатов снизило зависимость сельхозорганизаций от государственных субсидий. Если в 2013 г. 33,4 % финансового результат периода обеспечивалось государственной помощью, то в 2014 г. - всего 13,9 %.

Из положительных явлений можно отметить снижение числа и доли убыточных сельскохозяйственных организаций, что наглядно представлено на рисунке 4. Максимальное число убыточных организаций отмечено в 2011 г.: 98 субъектов (14,0 % общего числа). А в 2014 г. и число убыточных сократилось до 80 организаций, и доля их уменьшилась до 10,6 %.

Рисунок 4 - Динамика числа прибыльных и убыточных сельскохозяйственных организаций Краснодарского края

Из рисунка 5 видно, что в среднем одна сельскохозяйственная организация в 2014 г. заработала 40 млн руб. чистой прибыли, что в 2 раза больше, чем в среднем за прошлые годы.

Рисунок 5 - Динамика средних финансовых результатов прибыльных и убыточных сельскохозяйственных организаций Краснодарского края

Из негативных явлений необходимо отметить, что до 2013 г. убыточность неэффективных сельхозтоваропроизводителей стабильно нарастала. Это означает, что около 12 % субъектов исследуемой отрасли на начало 2014 г. находилось на грани банкротства.

Как видно из таблицы 5, деловая активность сельхозорганизаций края имеет положительную динамику. Наилучшими показателями характеризовались 2010 и 2014 гг., а наихудшими: по оборачиваемости - 2011 г., по рентабельности - 2012 и 2013 гг.

В отчетном году срок оборота всех активов составил 626 дней, что на 21 день меньше, чем в 2010 г., и на 103 дня ниже уровня худшего года (2011 г.). Аналогичные тенденции по всем видам активов. Увеличился лишь срок возврата вложенных собственниками средств - на 32 дня.

Таблица 5 - Показатели деловой активности сельскохозяйственных организаций Краснодарского края

Средние сроки погашения дебиторской и кредиторской задолженности существенно не изменились: в среднем за 2010-2014 г. они соответственно составляли 85 и 70 дней. Можно отметить негативную с точки зрения платежеспособности тенденцию: срок погашения дебиторской задолженности растет, а срок погашения требований кредиторов снижается.

Очевидна тенденция рентабельности активов. В 2014 г. на каждый рубль среднегодовой стоимости имущества получено 10,8 коп. чистой прибыли, что на 2,8 коп. больше уровня 2010 г. и на 4,9 коп. выше, чем в наихудшем году (2012 г.). инвестиционный бизнес актив капитал

Анализ финансовой устойчивости сельхозорганизаций показывает, что начиная с конца 2012 г., наблюдается финансовая независимость предприятий аграрного сектора, так как соответствующий коэффициент превысил теоретически достаточное значение 0,5 (таблица 6).

Таблица 6 - Относительные показатели финансовой устойчивости и платежеспособности сельскохозяйственных организаций Краснодарского края, на конец года

Вместе с тем, один из важнейших показателей финансовой устойчивости - обеспеченность собственными оборотными средствами - не достигает теоретически достаточной величины 0,1. Это означает, что для погашения всей задолженности кредиторам и займодавцам организации будут вынуждены продавать внеоборотные активы - основу материально-технической базы. К концу 2014 г. данный показатель увеличился до 0,031, но не достиг достаточной величины.

Относительные показатели абсолютной и быстрой ликвидности во все годы показывали способность сельхозорганизаций погашать как наиболее срочные обязательства денежными средствами и финансовыми вложениями, так и менее срочные долги с учетом погашения дебиторской задолженности. При этом наблюдалась тенденция роста данных показателей. Коэффициент текущей ликвидности также повышался, но так и не достиг теоретически достаточной величины (2). Очевидно, что при сохранении положительных тенденций структуры баланса, в 2015 г. платежеспособность будет восстановлена.

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости показывает, что если до конца 2013 г. существовала проблема с наличием собственных оборотных средств, то к концу 2014 г. она была преодолена (таблица 7).

Таблица 7 - Определение типа финансовой ситуации сельскохозяйственных организаций Краснодарского края по абсолютным показателям

Таким образом, на 31.12.2014 г. в отрасли в целом наблюдалась абсолютная финансовая устойчивость субъектов.

Безусловно, усредненные значения показателей дают лишь понимание образа среднестатистической сельскохозяйственной организации Краснодарского края, но они дают возможность выделить проблемные аспекты отрасли и негативные тенденции, а именно:

1) доля «реальных активов», или имущества производственного назначения, в сельскохозяйственных организациях снижалась;

2) во все годы анализируемого периода была значительной величина просроченной задолженности (на конец 2013 г. 6,4 % всей кредиторской задолженности, на конец 2014 г. - 4,9 %), что негативно характеризует платежную дисциплину в сельскохозяйственных организациях;

3) отмечается высокая «закредитованность» отрасли: так, в отчетном году для полного погашения кредитов и займов сельхозорганизациям потребовалось бы израсходовать 75 % выручки, а в 2011 г. этот показатель достигал 90 %;

4) до 2013 г. убыточность неэффективных сельхозтоваропроизводителей стабильно нарастала. Около 12 % субъектов исследуемой отрасли на начало 2014 г. находилось на грани банкротства;

5) несмотря на положительные тенденции в динамике, два основных показателя платежеспособности: коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициент текущей ликвидности - так и не достигли теоретически достаточных значений: 0,1 и 2 соответственно.

Все отмеченные проблемы характеризуют высокий финансово-инвестиционный риск в отрасли. Поэтому так важна полная и достоверная информация о таких рисках и мерах реагирования на них в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тем не менее, на базе проведенного анализа за 2010-2014 гг. можно выделить общие положительные тенденции развития сельскохозяйственных организаций в нашем регионе:

1) в структуре активов наблюдался преимущественный рост наиболее ликвидных: денежным средствам и денежным эквивалентам - на 81,9 %, краткосрочной дебиторской задолженности - на 72,5 %. При этом следует указать на снижение доли просроченных долгов с 1,2 % всей дебиторской задолженности в 2010 г. до 0,6 % в 2014 г.;

2) в структуре пассивов росла доля собственного капитала, и в последние два года она превысила 50 %, что обеспечивает независимость сельскохозяйственных организаций от кредиторов;

3) выручка организаций отрасли в 2014 г. была наибольшей за исследуемый период (155,5 млрд руб.), что на 52,2 % больше уровня 2010 г. При этом, наблюдался опережающий темп рост выручки над себестоимостью, что привело к увеличению прибыли от продаж на 70,8 %, а прибыли до налогообложения и чистой прибыли - почти в 2 раза. Как следствие, существенно возросла оборачиваемость активов и рентабельность деятельности сельхозорганизаций. Отмечено значительное снижение числа и доли убыточных сельскохозяйственных организаций;

4) возросли все показатели финансовой устойчивости и платежеспособности сельхозорганизаций; в 2014 г. большинство данных коэффициентов соответствовало теоретически достаточным значениям, а тип финансовой ситуации «усредненной» организации отрасли - абсолютная финансовая устойчивость.

Положительные тенденции обусловлены рядом факторов: во-первых, свои положительные результаты в повышении конкурентоспособности отечественных сельхозтоваропроизводителей дала политика «контрсанкций». Во-вторых, это рост эффективности производства.

И все же, сельхозпроизводители края оказались в 2015 г. в неоднозначной ситуации. Девальвация рубля, ускорение инфляции и, как следствие, рост процентных ставок по кредитам существенно ограничат возможности использования заемных средств, импорта высокотехнологичных сельскохозяйственных машин и оборудования, сырья и материалов.

Список литературы

1. Дягель, О. Ю. Диагностика вероятности банкротства организаций: сущность, задачи и сравнительная характеристика методов / О. Ю. Дягель, Е. О. Энгельгардт // Экономический анализ. Теория и практика. - 2008. - № 13. - СПС «Гарант».

2. Кацко, И. А. Практикум по анализу данных на компьютере: Учебно-практическое пособие / И. А Кацко, Н. Б. Паклин; под ред. проф. Г. В. Гореловой. - Краснодар: КубГАУ, 2007. - 236 с.

3. Козменкова, С. В. Анализ влияния государственной помощи на непрерывность деятельности и финансовые результаты сельскохозяйственной организации / С. В. Козменкова, М. Н. Прынцев // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 30. - СПС «Гарант».

4. Методика расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей (утв. Постановлением Правительства РФ от 30 января 2003 г. № 52). - СПС «Гарант».

5. Пятов, М. Л. Оценка платежеспособности: терминология и показатели / М. Л. Пятов // БУХ. 1С. - 2012. - № 4. - СПС «Гарант».

Аннотация

ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СРЕДЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

Швырёва Ольга Ивановна к. э. н., профессор кафедры аудита SPIN-код: 4357-6255

Петух Алексей Владимирович к. э. н., доцент кафедры аудита SPIN-код:1589-0702

Петух Михаил Владимирович магистрант кафедры аудита

ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет», Краснодар, Россия

Статья посвящена особенностям функционирования аграрного сектора Краснодарского края. Выделены проблемные аспекты отрасли, негативные и положительные тенденции развития сельскохозяйственных организаций в регионе

Ключевые слова: СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ, АГРАРНЫЙ СЕКТОР, КРАСНОДАРСКИЙ КРАЙ, ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ, РИСКИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

PARTICULARITIES OF FINANCIAL AND ECONOMIC ENVIRONMENT FUNCTIONING OF AGRICULTURAL ORGANIZATIONS OF THE KRASNODAR REGION

Shvyryova Olga Ivanovna Cand.Econ.Sci., professor, the Department of Audit RSCI SPIN-code: 4357-6255

Petukh Aleksey Vladimirovich Cand.Econ.Sci., assistant professor, the Department of Audit RSCI SPIN-code: 1589-0702

Petukh Mikhail Vladimirovich student of the Accounting faculty

Federal state budget institution of higher professional education "Kuban state agrarian University", Krasnodar, Russia

The article is devoted to particularities of functioning of agricultural sector of the Krasnodar region. Problematic aspects of the industry, the negative and positive trends in the development of the agricultural organizations were marked for the region

Keywords: AGRICULTURAL ORGANIZATIONS, AGRICULTURAL SECTOR, KRASNODAR REGION

Размещено на Allbest.ru