Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования

«Национальный исследовательский технологический университет «МИСиС»

ИНСТИТУТ Экономики и управления промышленными предприятиями

КАФЕДРА Промышленного менеджмента

Курсовая работа

по дисциплине «Коммерческое бюджетирование»

на тему: «Процедура составления сводного бюджета на промышленном предприятии»

Выполнил: студент группы МЭ-14-5

Тюрнева А.В.

Проверил: профессор д.э.н. Савон Д.Ю

Москва

2017

Содержание

• Введение
• 1. Бюджетирование на промышленном предприятии
• 1.1 Бюджет организации
• 1.2 Особенности бюджетирования на промышленном предприятии
• 2. Процесс составления сводного бюджета промышленного предприятия
• 2.1 Структура сводного бюджета на промышленном предприятии
• 2.2 Характеристика предприятия
• 2.3 Составление сводного бюджета на примере ООО «Мечел-Сервис»
• 3. Анализ планирования финансовых средств на предприятии ООО «Мечел-Сервис»
• Заключение
• Список используемой литературы

Введение

Главными экономическими целями промышленного предприятия в рыночных условиях являются повышение эффективности производства, максимизация прибыли, завоевание новых рынков и удовлетворение потребностей сотрудников. Вместе с тем возрастает влияние факторов хозяйственного риска, появляется преимущество свободного ценообразования, возможности самостоятельного выбора поставщиков и потребителей.

Главная отличительная черта функционирующих сегодня предприятий состоит в том, что они действуют в постоянно меняющихся экономических условиях.

Финансовая деятельность предприятия - это организация финансовых отношений, возникающих у него в процессе работы с другими юридическими и физическими лицами. Сам факт функционирования предприятия предполагает наличие таких финансовых отношений. Они возникают в процессе формирования и использования имущества и источников его финансирования, в процессе осуществления основной и других видов деятельности, а также в процессе распределения финансовых результатов, в том числе направления их на те или иные цели.

Финансовые отношения являются частью денежных отношений, возникают лишь при движении денежных средств и сопровождаются формированием и использованием фондов денежных средств.

Получение прибыли - это основное направление деятельности предприятий. На основе прибыли осуществляется анализ текущего финансового состояния предприятия. Поэтому очень важно планировать прибыль.

Целью данной работы является изучение процедуры составления сводного бюджета на промышленном предприятии.

Объектом работы является ООО «Мечел-Сервис».

Предметом работы - составление сводного бюджета промышленного предприятия.

Для осуществления поставленной цели курсовой работы требуется решить следующие задачи:

- исследовать теоретические аспекты составления сводного бюджета промышленной организации;

- составить сводный бюджет промышленного предприятия;

- выявить проблемы планирования бюджета анализируемого предприятия и определены пути их решения.

Теоретическую базу исследования составили нормативно-правовые и методические документы в области управления финансами предприятий, фундаментальные исследования ведущих отечественных и зарубежных экономистов, посвященные вопросам анализа финансового состояния предприятий.

1. Бюджетирование на промышленном предприятии

1.1 Бюджет организации

сводный бюджет планирование

Бюджет - это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понижены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели. Как правило, бюджеты разрабатываются на один год и зачастую разбиваются по кварталам.

Основные цели составления бюджетов:

- прогнозирование финансовых результатов;

- установление целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности;

- определение пределов наиболее важных затрат;

- сравнительный анализ финансовой эффективности работы различных структурных подразделений;

- контроль за финансовым состоянием компании.

Бюджетирование - совокупность связанных друг с другом процессов планирования, осуществления контроля и анализ деятельности как организации в целом, так и по отдельным подразделениям, с целью разработки и принятия оптимальных управленческих решений.

Задачи бюджетирования:

- обеспечение текущего планирования;

- обеспечение координации, кооперации и коммуникации подразделений предприятия;

- обоснование издержек предприятия;

- создание базы для оценки и контроля планов предприятия.

Для планирования финансовых ресурсов предприятия составляется сводный бюджет, который включает в себя 3 бюджета первого уровня:

- операционный. Обеспечивает поддержку финансовым бюджетам и отображает текущую производственную деятельность предприятия. Содержит различный состав блоков исходя из отраслевой принадлежности;

- инвестиционный. Предполагает изучение вопросов обновления и выбытия капитальных активов, а именно основных средств и долгосрочных финансовых вложений, отражает денежные поступления и затраты по инвестиционной деятельности организации;

- финансовый. Обеспечивает планирование баланса денежных доходов и издержек, баланса оборотных средств и текущих обязательств с целью обеспечения стабильности и финансовой устойчивости предприятия.

В свою очередь, операционный бюджет состоит из бюджетов второго уровня, а именно: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет запасов, бюджет закупок, бюджет постоянных расходов.

Бюджет продаж - подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом доходов от продаж, физического объема и структуры продаж, себестоимости продаж и сбытовых затрат предприятия на бюджетный период.

Бюджет производства - подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом физического объема и структуры выпуска (производственной программы) и производственных затрат и себестоимости выпуска предприятия на бюджетный период.

Бюджет запасов (готовой продукции) - подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом изменения стоимостного и физического объема и структуры запасов готовой продукции предприятия за бюджетный период.

Бюджет закупок - подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом закупок материальных оборотных средств (сырья, материалов и комплектующих) и изменения складских запасов материальных оборотных средств предприятия за бюджетный период.

Бюджет постоянных расходов - подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов предприятия на бюджетный период.

Таким образом, промежуточными результатами составления сводного бюджета являются: отчет о финансовых результатах (операционный бюджет), отчет о движении денежных средств и отчет об изменении финансового состояния (финансовый бюджет), отчет об инвестициях (инвестиционный бюджет).

Конечным итогом составления сводного бюджета является баланс, который объединяет результаты трех основных бюджетов.

1.2 Особенности бюджетирования на промышленном предприятии

Составление сводного бюджета на предприятии и технология бюджетирования во многом обуславливается отраслевой принадлежностью. На промышленном предприятии цикл оборота денежных средств отличается от других отраслей экономики: существуют стадии снабжения, производства, сбыта, хранения, а также расчеты с контрагентами по закупаемым материалам и по реализованной продукции.

Одной из главных особенностей бюджетирования на промышленном предприятии является производственный учет. Присутствие этапа производства определяет особенность финансового. Бюджетный процесс в промышленном предприятии осуществляется немного сложнее, чем в других отраслях экономики. На стадии производства входящие потоки качественно изменяются, то есть объем исходящих потоков обуславливается как рыночной, так и производственной структурой предприятия.

Присутствие стадии производства определяет особенность как финансового, так и инвестиционного цикла. В других отраслях инвестиционный процесс безличный, то есть основные средства довольно стандартны для всех организаций отрасли. В свою очередь, на промышленном предприятии наибольшая доля денежных средств инвестируется на выпуск отдельных видов продукции. Таким образом, на промышленных предприятиях имеется не только плотная взаимосвязь между прибыльностью организации в целом и окупаемостью инвестиционный средств, но и между прибыльностью отдельных видов продукции и окупаемостью отдельных инвестиций на производство различных видов продукции.

Наличие этапа производства, и, следовательно, производственного учета и планирования, является отличительной чертой, определяющей всю технологию бюджетирования на промышленном предприятии.

2. Процесс составления сводного бюджета промышленного предприятия

2.1 Структура сводного бюджета на промышленном предприятии

Сводный бюджет - это согласованный по всем подразделениям предприятия план работы организации, который отражает в денежном выражении доходы и затраты, поступления и расходование денежных средств по операциям, динамика активов и обязательств на предстоящий бюджетный период, а также прогнозные количественные и финансовые показатели. Бюджет предприятия определяет план деятельности предприятия на установленный период времени (бюджетный период), выраженный в ряде целевых (бюджетных или плановых) показателей, охватывающих все сегменты компании и подразделения, составляющие ее организационную структуру.

На рисунке 1 представлена блок-схема составления сводного бюджета на промышленном предприятии.

Существуют этапы составления сводного бюджета промышленного предприятия:

1. Разработка и утверждение целевых показателей

2. Прогнозирование объема продаж основной и прочей деятельности

3. Расчет производства продукции

4. Уточнение потребности в МТР

5. Планирование затрат на оплату труда и отчисления

6. Предоставление данных о стоимости планируемых к закупу услуг по ремонту

7. Предоставление данных о стоимости транспортных услуг и использования собственного транспорта

8. Формирование смет, расчет калькуляции продукции

9. Планирование коммерческих и прочих расходов

10. Налоговое планирование

11. Составление инвестиционных программ

12. Формирование графика платежей и поступлений денежных средств

Рисунок 1 - Блок-схема сводного бюджета предприятия

2.2 Характеристика предприятия

ООО «Мечел-Сервис» - сервисно-сбытовая сеть, реализующая на российском рынке продукцию металлургических заводов Группы «Мечел».

«Мечел-Сервис» - одна из крупнейших металлоторговых сетей России. Основным видом деятельности является оптовая торговля металлами и металлическими рудами. В составе компании - 56 складских помещений, подразделения «Мечел-Сервис» расположенные в 40 городах Российской Федерации. В компании работает 18 сервисных центров, которые оснащены современным оборудованием, позволяющие осуществить дополнительную обработку металлопроката. «Мечел-Сервис» также оказывает услуги по доставке и отгрузке продукции. «Мечел-Сервис» реализует широкий сортамент металлопродукции: арматуру (в том числе холоднодеформированную), рядовой лист, профилированный лист, качественный прокат, проволоку Вр-1, фасонный прокат, метизы, канаты, нержавеющий сортовой и листовой прокат, бесшовные, сварные и профильные трубы, сварную сетку. Стратегическая задача ООО «Мечел-Сервис» - расширение рынка сбыта металлопродукции группы «Мечел», обеспечение стабильной загрузки производственных мощностей и увеличение количества сервисных операций с металлопрокатом. Основные категории покупателей - предприятия строительного и машиностроительного сектора. ООО «Мечел-сервис» является частью ПАО «Мечел», которая является одной из ведущих горнодобывающих и металлургических компаний в мире, основана в 2003 году.

2.3 Составление сводного бюджета на примере ООО «Мечел-Сервис»

ООО «Мечел-Сервис» производит арматуру двух типов, используя в качестве основных материалов две марки стали (25Г2С и А500С). Арматура 1 производится в цехе 1, арматура 2 - в цехе 2. Исходные данные представлены в таблицах 1-3.

Таблица 1 - План производства и остатков продукции на следующий год

	Уровень запасов на начало периода, т.	Запланированные продажи, т.	Уровень запасов на конец периода, т.	Цена за единицу, руб./т.
Готовая продукция
Арматура 1	15	1 800	28	33 690
Арматура 2	20	3 000	45	30 690
Материалы
25Г2С	7	-	16	2100
А500С	11	-	23	1750

Таблица 2 - Данные о прямых затратах, включаемых в себестоимость единицы продукции

Показатель	Арматура 1	Арматура 2
Расход материалов на ед продукции
25Г2С	2	2
А500С	4	3
Трудозатраты на производство	1	2

Планируемая стоимость прямых затрат труда производственных рабочих 110 руб. / час

Таблица 3 - Планируемые накладных расходы

Расходы, руб.	Цех 1	Цех 2
Общепроизводственные переменные	950 000	890 000
Коммерческие и административные	1 235 000	1 143 000
Итого	2 185 000	2 033 000

Находим объем продаж в денежном выражении, который равен произведению объема продаж в натуральном выражении и цены реализации:

Таблица 4 - Расчет планового объема продаж

Продукция	Объем продаж в натуральном выражении, т.	Цена реализации руб./т.	Объем продаж в денежном выражении, руб.
Арматура 1	1 800	33 690	60 642000
Арматура 2	3 000	30 690	92 070 000
Итого	4 800	64 380	152 712 000

Для составления разработки бюджета производства необходимо рассчитать:

1. Общую потребность, равную сумме объема продаж и уровня запасов на конец периода

2. Производственную программу, определяющаяся как разность между общей потребностью и остатками на начало периода

3. Стоимость производственной продукции, равную произведению производственной программы и цены реализации

Таблица 5 - Разработка бюджета производства

Показатель	Арматура 1	Арматура 2	Всего
Объем продаж, т.	1 800	3 000	4 800
Уровень запасов на конец периода, т.	28	45	73
Общая потребнось, т.	1 828	3 045	4 873
Остатки на начало периода, т.	15	20	35
Производственная программа, т.	1 813	3 025	4 838
Цена реализации, руб.	33 690	30 690	64 380
Стоимость произведенной продукции	61 079 970	92 837 250	153 917 220

Для разработки бюджета прямых материальных затрат рассчитаем для двух марок стали:

1. Расход сырья на весь объем производства, равный произведению расхода на одну единицу продукции и объема производства

2. Стоимость, определяющаяся как произведение расхода сырья на весь объем производства и цена за тонну

Таблица 6 - Разработка бюджета прямых материальных затрат

Продукция	25Г2С
	Расход на 1 ед, т.	Объем производства, т.	Расход сырья на весь объем производства,т.	Цена за т.	Стоимость, руб.
Арматура 1	2	1813	3626	2100	7 614 600
Арматура 2	4	3025	12100	2100	25 410 000
Итого	6	4838	15726	4200	33 024 600
2	1 813	3626	1750	6 345 500	13 960 100
3	3 025	9075	1750	15 881 250	41 291 250
5	4838	12701	3500	22 226 750	55 251 350

Для разработки бюджета закупок материалов определим:

1. Всего потребность в материалах, равная сумме общей потребности в материалах и запасам материалов на конец периода

2. Объем закупок, определяющийся как разность между всей потребностью в материалах и запасами материалов на начало периода

3. Объем закупок материалов, равный произведению объема закупок и цены за 1 тонну материала

Таблица 7 - Разработка бюджета закупок материалов

Показатель	25Г2С	А500С	Всего
1. Общая потребность в материалах, т.	15 726	12 701	28 427
2. Запасы материалов на конец периода, т.	16	23	39
3. Всего потребность в материалах, т.	15 742	12 724	28 466
4. Запасы материалов на начало периода, т.	7	11	18
5. Объем закупок, т.	15 735	12 713	28 448
6. Цена за 1 т. материала, руб.	2 100	1 750	3 850
7.Объем закупок материалов, руб.	33 043 500	22 247 750	55 291 250

Для разработки бюджета прямых затрат на оплату труда находим:

1. Общие затраты рабочего времени, равные произведению объема производства и трудоемкости

2. Всего затраты, находящиеся как произведение общих затрат рабочего времени и почасовой ставки

Таблица 8 - Разработка бюджета прямых затрат на оплату труда

Продукция	Объем производства, т.	Трудоемкость на т. / час	Общие затраты рабочего времени, час	Почасовая ставка руб./час	Всего, руб.
Арматура 1	1813	1	1813	110	199 430
Арматура 2	3025	2	6050	110	665 500
Итого	4838	3	7863	220	864 930

Для разработки бюджета производственных затрат просуммируем прямые материальные затраты, прямые затраты на оплату труда и общепроизводственные затраты. Таким образом, получим количество производственных затрат:

Таблица 9 - Разработка бюджета производственных затрат

Статьи производственных затрат	Арматура 1	Арматура 2	Всего
Прямые материальные затраты	13 960 100	41 291 250	55 251 350
Прямые затраты на оплату труда	199 430	665 500	864 930
Общепроизводственные затраты	950 000	890 000	1 840 000
Производственные затраты	15 109 530	42 846 750	57 956 280

Для разработки бюджета себестоимости продаж находим себестоимость реализованной продукции, которая рассчитывается как сумма запасов готовой продукции на начало периода и разности себестоимости производственной продукции и запасов готовой продукции на конец периода:

Таблица 10 - Разработка бюджета себестоимости продаж

Показатель	Арматура 1	Арматура 2	Всего
Запасы готовой продукции на начало периода	597 143	2 184 536	2 781 679
Себестоимость производственной продукции	15 109 530	42 846 750	57 956 280
Запасы готовой продукции на конец периода	1 142 365	2 456 778	3 599 143
Себестоимость реализованной продукции	14 564 308	42 574 508	57 138 816

Для разработки бюджета маржинального дохода по видам продукции рассчитаем маржинальный доход, определяющийся разностью выручки от реализации и себестоимости реализации:

Таблица 11 - Разработка бюджета маржинального дохода по видам продукции

Показатель	Арматура 1	Арматура 2	Всего
Объем продаж, т.	1800	3000	4800
Выручка от реализации, руб.	60 642 000	92 070 000	152712000
Себестоимость реализации, руб.	14 564 308	42 574 508	57138816
Маржинальный доход	46 077 692	49 495 492	95573184

Перед составлением сводного бюджета определяем:

1. Валовую (операционную) прибыль, находящаяся как разность между маржинальным доходом и коммерческими и административными расходами

2. Налог на прибыль, равный 20% от валовой прибыли

3. Чистую прибыль, равную разности валовой прибыли и налога на прибыль

Таким образом, сводный бюджет предприятия имеет вид:

Таблица 12 - Сводный прогнозный отчет о прибылях и убытках

Статья доходов и расходов	Арматура 1	Арматура 2	Всего
Выручка от реализации, руб.	1800	3000	4800
Себестоимость реализации	14 564 308	42 574 508	57 138 816
Маржинальный доход	46 077 692	49 495 492	95 573 184
Коммерческие и административные расходы	1 235 000	1 143 000	2378000
Валовая (операционная) прибыль	44 842 692	48 352 492	93 195 184
Налог на прибыль (20%)	8 968 538,4	9670498,4	18 639 036,8
Чистая прибыль	35 874 154	38 681 994	74 556 147,2

3. Анализ планирования финансовых средств на предприятии ООО «Мечел-Сервис»

Анализ исполнения сводного бюджета проводится в три этапа: общее изучение; анализ; синтез.

- 1-й этап (общее изучение). Изучается отклонение затрат, выручки и финансовых результатов на основе сравнения плановых и фактических данных сводного бюджета.

- 2-й этап (анализ). Анализ исполнения операционного, инвестиционного и финансового бюджетов.

- 3-й этап (синтез). Установление количественных функциональных зависимостей между различными операционными бюджетами, составляющими сводный бюджет, что позволяет сделать выводы о выполнении сводного бюджета предприятия в целом.

Эти выводы составляют SWOT-анализ (анализ слабых и сильных сторон деятельности предприятия за прошедший бюджетный период). SWOT-анализ является основой осуществления бюджетирования на следующий бюджетный период.

На практике, бюджетное планирование заключено в жесткие рамки при выборе способов достижения оптимальных показателей финансового состояния. Определенные ограничения определяются технологической динамикой производственного и финансового цикла предприятия. Например, компания не может работать совсем без складских запасов сырья и материалов, незавершенного производства, текущего остатка денежных средств на расчетном счете или без наличия кредиторской задолженности по текущим поставкам материалов. Наличие последовательных стадий кругооборота капитала, определяемое отраслевой и индивидуальной спецификой предприятия, определяет минимальный уровень промежуточных активов и обязательств (оборотных средств и текущих пассивов).

После детального факторного анализа отклонений сводного бюджета предприятия выполняется заключительный этап анализа, на котором формулируются управленческие выводы по итогам исполнения, определяются приоритеты и коррективы хозяйственной политики предприятия, вводимые в бюджет следующего периода. Оценивается деятельность отдельных подразделений (центров ответственности) предприятия в соответствии с установленными показателями и выполняется расчет их премиального фонда по итогам прошедшего бюджетного периода.

На предприятии ООО «Мечел-Сервис» вырабатываются долгосрочные, среднесрочные, краткосрочные цели. Цели, вырабатываемые на высшем уровне, трансформируются в цели и задачи для нижестоящих уровней. Цели ежегодно пересматриваются, чтобы внутренние возможности соответствовали имеющимся условиям.

На предприятии выделяются линейные и функциональные подразделения, отвечающие за организационное обеспечение целей соответствующего уровня, устанавливается последовательность и характер работ по достижению конечных целей предприятия; оценивается эффективность различных вариантов организационных решений; существует система оценки и стимулирования труда исходя из конечных результатов работы подразделения.

Алгоритм планирования целей включает их конкретизацию в технико-экономических показателях работы предприятия и формулирование основных проблем, требующих своего решения для достижения целей.

Основной целью ООО «Мечел-Сервис» является получение прибыли. Для достижения этой цели на предприятии вырабатываются цели подчиненного уровня, например, увеличение объемов продаж или сохранение их на уровне предыдущего периода.

Вся система организации планирования должна быть направлена на создание наиболее благоприятных условий для совершенствования процессов производства и управления предприятием. Если теория планирования раскрывает закономерности и принципы обоснования плановых решений, то организация планирования исследует процессно-структурный аспект.

Во время проведения анализа системы осуществления бюджетирования на предприятии ООО «Мечел-Сервис» не было выявлено серьезных недостатков в осуществлении успешного функционирования предприятия.

При данном объеме продаж в натуральном выражении, а именно 1800 и 3000 т. для арматуры 1 и 2 соответственно и цене реализации 33 690 и 30 690 руб./т. соответственно, плановый объем продаж в денежном выражении равен 60 642 000 руб. для арматуры 1 и 92 070 000 руб. для арматуры 2.

Выручка от реализации составила 60 642 000 и 92 070 000 руб. для арматуры 1 и 2 соответственно, что полностью соответствует плановому объему продаж.

Таким образом, предприятие полностью оправдало свои плановые ожидания. Однако, «Мечел» может увеличить свою выручку, и, следовательно, прибыль с помощью:

1. Расширения ассортимента продукции

2. Увеличения клиентской базы

3. Выхода на рынок других регионов страны

4. Выхода на зарубежный рынок

5. Приобретения новых партнеров

Заключение

В заключение данной работы необходимо сделать следующие выводы:

Бюджетирование - это совокупность связанных друг с другом процессов планирования, осуществления контроля и анализ деятельности как организации в целом, так и по отдельным подразделениям, с целью разработки и принятия оптимальных управленческих решений.

Функция планирования служит основой для принятия управленческих решений и представляет собой управленческую деятельность, которая предусматривает выработку целей и задач управления производством, а также определение путей реализации планов для достижения поставленных целей.

На предприятии ООО «Мечел-Сервис» вырабатываются долгосрочные, среднесрочные, краткосрочные цели. Цели, вырабатываемые на высшем уровне, трансформируются в цели и задачи для нижестоящих уровней. Цели ежегодно пересматриваются, чтобы внутренние возможности соответствовали имеющимся условиям.

В данной курсовой работе было проведено изучение процедуры составления сводного бюджета на промышленном предприятии, на примере ООО «Мечел-Сервис».

В данной курсовой работе было произведено исследование теоретических аспектов составления сводного бюджета промышленной организации; составление сводного бюджета промышленного предприятия (ООО «Мечел-Сервис»); выявление существования проблем планирования бюджета анализируемого предприятия. На данном предприятии не было выявлено проблем планирования денежных средств.

Список используемой литературы

1. Финансы предприятий: Учеб. пособие / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина и др.; Под ред.Е.И. Бородина. - М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 2015.

2. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия: Учеб. Пособие/ Э.И. Крылов, В.М. Власова, М.Г. Егорова, 2014. 192 с.

3. Экономика предприятия Под ред. Л.Н. Нехорошевой.- Мн.: «Новое знание», 2013. - 383 с.

4. Шевчук Д.А. Бизнес-планирование, «Феникс»,2015. - 519 с.

5. Ковалёва А.М. Финансы фирмы: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2005

6. [Электронный ресурс] URL: http://www.mechelservice.ru

Размещено на Allbest.ru

...