Бюджетно-налоговая политика государства: цели, основные направления, механизм реализации в Российской Федерации в 2009-2016 гг.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономическая теория»

на тему: Бюджетно-налоговая политика государства: цели, основные направления, механизм реализации в Российской Федерации в 2009-2016 гг.

Выполнила:

Бугакова Александра Сергеевна

Студентка группы ГФК2-2

факультета «Государственное

управление и финансовый контроль

«Экономика» (очное обучение)

Научный руководитель:

к.э.н., доцент Найдёнова Е.М.

Москва - 2017 г

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы фискальной политики

1.1 Понятие и сущность бюджетно-налоговой политики

1.2 Социально-экономическое назначение бюджетно-налоговой политики и ее инструменты

Глава 2. Бюджетно-налоговая политика в РФ в 2009-2016 гг

2.1 Специфика бюджетно-налоговой политики в РФ

2.2 Социально-экономические последствия бюджетно-налоговой политики

Глава 3. Пути повышения эффективности бюджетно-налоговой политики в РФ

3.1 Пути преодоления социально-экономических недостатков бюджетно-налоговой политики

3.2 Методы совершенствования бюджетно-налоговой политики

Заключение

Список использованной литературы

политика фискальный государство



Введение

Главным методом регулирования государственной экономики является фискальная (бюджетно-налоговая) политика. Несмотря на широкое использование прямых методов регулирования в условиях переходной экономики, со временем важную роль стали играть методы косвенные. Это бюджетно-налоговый метод и кредитно-денежный метод, относящиеся к фискальной и монетарной политикам соответственно.

Бесспорно, значение фискальной политики в экономическом регулировании достаточно велико. Являясь одним из важнейших способов государственного регулирования экономики, она не только влияет на формирование и распределение государственного бюджета, но и призвана сгладить негативные явления характерные для рыночной экономики (циклические спады, инфляция, безработица и т.д.). Можно сказать, что фискальная политика - стержневая часть государственной экономической политики.

Непосредственными инструментами исполнения государственной экономической политики являются, прежде всего, такие фискальные рычаги воздействия, как налоги, государственные расходы, трансферты. С помощью бюджетно-налоговых инструментов государство способно регулировать величину денежных потоков и координировать их в соответствии с преследуемыми целями и располагаемыми для их осуществления ресурсами.

Актуальность изучения фискальной политики не вызывает никаких сомнений. В условиях рыночной экономики крайне важно осознание сущности, функций, видов и инструментов бюджетно-налоговой политики, а также принципа ее действия для верного понимания проводимой экономической политики государства в целом, а также оценки значимости различных макроэкономических факторов на данном этапе развития государства.

Объектом исследования в работе выступает бюджетно-налоговая политика. Предмет исследования - изучение совокупных свойств бюджетно-налоговой политики. Целью данной работы является исследование бюджетно-налоговой политики РФ. Задачи работы:

1. Рассмотреть содержание бюджетно-налоговой политики, её цели, инструменты и виды

2. Выяснить социально-экономическое назначение бюджетно-налоговой политики

3. Исследовать отличительные черты бюджетно-налоговой политики в РФ, основные модели



Глава 1. Теоретические основы фискальной политики

1.1 Понятие и сущность бюджетно-налоговой политики

Деятельность, сфокусированная на принятии групповых решений для достижения различных целей, называется политика. Она использует силу, для достижения решения конфликтов интересов, которые существуют в обществе.

Фискальная политика относится к разделу экономической политики, которая определяет бюджет государства, налоги и изменение государственных расходов в тех случаях, когда следует контролировать финансовую стабильность национальной экономики.

Целью бюджетно-налоговой политики является создание условий для экономического роста экономики, чтобы смягчить подъемы и спады в экономических циклах и обеспечить правильное управление ресурсами государства. Меры налогово-бюджетной политики, имеющие воздействие в краткосрочной перспективе на уровень занятости, производства и цен на рынке могут во многом зависеть от действующего политического режима и идеологии.

Бюджетно-налоговую политику можно характеризовать как совокупность мер, касающихся режима налогообложения, государственных расходов, общественного долга, внутреннего и внешнего состояния национальной экономики, а также влияющих на операции и финансовое положение организаций, автономных органов или организаций, с помощью которых определяется объем и распределение инвестиций и потребления в государстве в качестве компонентов национальных расходов.

Фискальная политика оказывает воздействие на национальную экономику через товарные рынки. Изменение государственных расходов и налогов отражается на совокупном спросе и через него влияет на макроэкономические цели. Главная задача фискальной политики - сбалансированность макроэкономической системы. В целом, фискальная политика направлена на сбережение полной занятости и производство неинфляционного валового национального продукта. Обычно фискальная политика проводится в определении инструментов дискреционного и недискреционного характера (в виде «фискальной смеси») и дает максимальный эффект достигаемый в краткосрочном периоде. Фискальная политика: краткий курс лекций для студентов 3 курса направления подготовки 38.03.01 Экономика / сост. Котар О.К. // ФГБОУ ВО «Саратовский ГАУ». - Саратов, 2016.

Активная бюджетно-налоговая политика выражается в непосредственном регулировании объёмов государственных расходов (или доходов) и налоговых сборов. Такой тип фискальной политики характерен для получения результатов в долгосрочных периодах. В момент непосредственного изменения объёма государственных расходов не будет наблюдаться значительных изменений в национальной экономике в целом, именно поэтому данный тип политики рассматривается в долгосрочном периоде.

Пассивную же фискальную политику принято называть политикой встроенных стабилизаторов. Её суть заключается в том, что при наличии некоторых инструментов (встроенных стабилизаторов) без изменения их величины экономика автоматически стабилизируется, что, в свою очередь, стимулирует или сдерживает финансовую активность в зависимости от текущего экономического цикла.

Стимулирующая бюджетно-налоговая политика применяется на стадии спада в экономике. Она направленная на поддержание деловой активности и борьбе с безработицей в стране. При этом снижение налогов и увеличение трансфертов фирмами (субсидий) ведет к росту и совокупного спроса, и совокупного предложения. Происходит не только рост совокупного выпуска, но и снижение уровня цен, поэтому эти инструменты могут использовать как средство борьбы одновременно и с безработицей, и с инфляцией.

Сдерживающая фискальная политика применяется при «перегреве» национальной экономике. Она направления на снижение инфляции за счёт сочетания сокращения государственных расходов с увеличением налогообложения. Такая политика ориентируется на положительное сальдо бюджета, которое вызывает сокращение производства.

Обобщая всё вышеизложенное, можно сказать, что разнообразие видов и типов бюджетно-налоговой политики вызвано различием таких факторов, как стадия экономического развития, тип экономики или длительность периода проведения политики.

В сущности же фискальная политика представляет собой комплекс мер по регулированию национальной экономики по средствам государственных расходов и налогообложения.

1.2Социально-экономическое назначение бюджетно-налоговой политики и ее инструменты

Суть фискальной политики заключается в мобилизации и привлечении средств, в которых нуждается государство, а также так распределить эти средства, чтобы максимально эффективно решить существующие социально-экономические проблемы государства. Для установления стабильной экономики государство использует различные методы, одним из которых является проведение фискальной политики. Фискальная политика позволяет уменьшить экономические циклы, способствует устойчивому экономическому росту, а также повышает уровень занятости, следя за тем, чтобы значение инфляции сильно не возрастало. Бусоедов И. А., Гребенюк Т. А. Фискальная политика государства // Молодой ученый. -- 2016. -- №26. -- С. 256-258.

Инструменты, которые используются налогово-бюджетной политикой, для достижения своих целей связаны с уровнем доходов и расходов, на которые имеет влияние общее экономическое состояние государства.

С точки зрения доходов, государство может контролировать, кто и в каком количестве будет взимать налоги, то есть организовать систему налоговых сборов. Также государство может совершенствовать механизмы контроля за своевременной и полноценной уплатой налогов (во избежание утечки денежных средств).

С точки зрения расходов, государство может влиять на уровень заработной платы, её изменение год за годом, гранты и иные денежные средства, которые передаются в департаменты и муниципалитеты или другим юридическим лицам.

В предыдущем разделе уже были кратко рассмотрены стимулирующая и сдерживающая бюджетно-налоговые политики. Теперь рассмотрим инструменты, используемые в фискальной политике и встроенные стабилизаторы, также упомянутые в предыдущем разделе.

Рисунок 1.Инструменты бюджетно-налоговой политики

Для стимулирующей политики характерно увеличение объёмов государственных закупок и трансфертов и снижение налогов. Для сдерживающей политики - в точности наоборот, то есть уменьшение объёмов государственных закупок и трансфертных платежей и увеличение налогов. Так как определить эффективность проводимой фискальной политики можно по состоянию государственного бюджета, обратим внимание на воздействие такого инструмента как государственные закупки.

И так, рассмотрим влияние увеличения объёма государственных закупок на состояние государственного бюджета. Так как государственные закупки принадлежат к числу государственных расходов, то при прочих равных факторах следует говорить о появлении дефицита государственного бюджета вследствие увеличения государственных расходов. Сразу возникает вопрос, каким же станет дефицит? Ответить на данный вопрос можно проследив последовательность изменений в экономических показателях: увеличение государственных закупок увеличивает совокупные расходы, которые в свою очередь, по средствам действия мультипликатора государственных расходов увеличивают объем национального производства. Иных изменений не происходит. Так как величина поступлений от налоговых сборов, которые формируют государственные доходы, не зависит от величины национального дохода, то дополнительных поступлений в государственный бюджет не происходит. Отсюда следует, что величина дефицита государственного бюджета будет равняться изменению государственных закупок.

Проще говоря, с помощью этих трёх инструментов правительство способно регулировать совокупный спрос и совокупное предложение за счёт, например, изменения размеров налогового бремени, а именно чем ниже опускается налоговая ставка, тем сильнее будет приток организаций в отрасль. И наоборот, чем выше ставка налогообложения, тем меньше производителей останется в секторе экономики, что позволяет избежать кризиса общественного перепроизводства.

К числу "встроенных стабилизаторов" обычно относят подоходный налог, косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и др.), пособия по безработице и социальные выплаты. Они автоматически регулируют размеры отчислений в виде налогов или поступлений в виде трансфертных платежей в зависимости от доходов или циклических колебаний в экономике. Их не следует смешивать с такими элементами функционирования механизма рыночной экономики, как гибкость продовольственных цен, формирование рыночного спроса, политика индексации доходов и т.д. Арыкбаев Р.К., Набиев Р.А. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения // Вестник Астраханского государственного технического университета №1, 2014. - С. 134-137.

Особое место среди инструментов фискальной политики занимают налоги. В современной экономической науке выделяют несколько типов налогов.

Прямыми являются налоги на доходы и имущество граждан. В свою очередь прямые налоги делятся на реальные налоги, к которым относятся поземельный, подомовой, промысловый, налог на ценные бумаги и на личные налоги, к которым относятся подоходный, налоги на прибыль корпораций, на прирост капитала, на сверхприбыль.

Косвенные налоги состоят из акцизов, налогов на добавленную стоимость, с продаж, с оборота, таможенных пошлин.

В зависимости от назначения налоги делятся на общие, поступающие в консолидированный бюджет без закрепления конкретного назначения. И на специальные налоги, имеющие целевое назначение.

Так, неотъемлемой частью финансовой политики наряду с бюджетной и денежно-кредитной политикой выступает налоговая политика, которая выступает рычагом государства для регулирования экономики. Совершенствование налоговой политики должно предусматривать создание эффективной, стабильной и справедливой налоговой системы, способствующей формированию доходной части бюджета в текущем и длительном периоде и эффективному использованию налоговых платежей с целью выполнения государством возложенных на него функций. Современная финансовая политика России: вопросы теории и практики. Монография; [под ред. Л.А. Толстолесовой]. Новосибирск: Изд. «СибАК», 2013.

Глава 2. Бюджетно-налоговая политика в РФ в 2009-2016гг

2.1 Специфика бюджетно-налоговой политики в РФ

Налоговая система является неотъемлемой частью механизма реализации федеративных отношений, формируя финансовую основу деятельности федеральных и субфедеральных органов государственной власти. Особенности налоговой системы федеративного государства вытекают из характера федеративных отношений и структуры их взаимосвязей. Конституционное закрепление двух самостоятельных уровней государственной власти предопределяет иерархическую (децентрализованную) структуру налогово-бюджетной системы.

Следует отметить, что исследование проблем налогового федерализма в Российской Федерации ведется на протяжении последних лет целым рядом отечественных ученых и специалистов-практиков. Однако, как правило, такие работы затрагивают какие-либо частные вопросы, отдельные принципы формирования системы налогового федерализма (например, только определение и уточнение параметров распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы) или основываются на изучении налоговых взаимоотношений органов власти различного уровня в рамках конкретного субъекта Федерации. Асадуллина А.В., Асылгужин И.М., Трухов А.И. Конкурентный бюджетный федерализм и его роль в экономическом развитии страны // Финансы и кредит №13, 2015. - С. 44-53.

На рисунке 2 представлены 4 элемента налоговой системы Российской Федерации, благодаря которым происходит весь процесс налогообложения в государстве.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса (налогового) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.Пункт 1, статья 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)

Рисунок 2. Особенности налоговой системы Российской Федерации

Совокупность налогов и сборов состоит из двух понятий: налог и сбор. Налог - обязательный, безвозмездный платёж, взимаемый с физических или юридических лиц в зависимости от их экономической деятельности в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципального образования.

Сбор -- это «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (п. 2 ст. 8 НК РФ). Главное отличие сбора от налога -- отсутствие требования безвозмездной уплаты, т.е. перечисление сбора предполагает последующее совершение разрешительных действий плательщиком (например, уплата сбора на право торговли позволяет осуществлять торговлю на территории данного муниципального образования). К отличительным признакам сбора также относится нерегулярный характер его уплаты, которая производится по мере необходимости, уплата до начала функционирования субъекта в качестве участника экономического процесса, в то время как налоги начисляются и уплачиваются по результатам хозяйственной деятельности. Налоги и налогообложение : учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. -- 3-е изд., перераб. -- М. : КНОРУС, 2016.

Механизм налогового администрирования подразумевает под собой систему правового координирования и контроля взаимодействия элементов налоговой системы.

И последним элементом налоговой системы являются непосредственные плательщики налогов и сборов, то есть физические лица, имеющие российское гражданство, а также юридические лица, ведущие свою предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.

Рисунок 3. Динамика поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011-2016гг. Федеральная служба государственной статистики \\ Официальная статистика \ Финансы, 2017

Из рисунка 3 следует, что из года в год общий объём собираемых налогов возрастает. Но однозначно положительный вывод по этим данным сделать нельзя, для этого требуется глубокий анализ всех факторов влияющих на собираемость налогов. Можно лишь предположить, что, несмотря на кризис рубля в 2014 году, налоговые сборы продолжили возрастать отчасти потому, что возросла эффективность деятельности органов, ответственных за собираемость налогов. С одной стороны, это, безусловно, благоприятно повлияло на экономику Российской Федерации. Но с другой стороны, это говорит о том, что до 2014 года эффективность налоговых служб была настолько низкой, что неучтенных налогов хватило на покрытие разницы в сборах до кризисного года и после кризисного.

Современное понимание налоговых отношений между налогоплательщиками и государством предполагает их восприятие как своего рода контрактных, при котором государство призвано производить общественные блага, защищать и гарантировать права и законные интересы налогоплательщиков, а те, в свою очередь, добросовестно исполняют свои налоговые обязанности, подчиняясь правилам государственной формы существования общества. Баранова В.В., Янченко Ю.А. Дефицит бюджета // Ежегодник "Виттевские чтения". - 2014. - № 1.- С. 311-313.

Сформировавшаяся в Российской Федерации на данный момент налоговая система в целом выполняет свою главную функцию. Она состоит в создании материальной базы в виде централизованных и децентрализованных фондов публичных денежных средств (налоги играют основную роль в формировании доходной базы практически любого бюджета бюджетной системы Российской Федерации), используемых для обеспечения деятельности государства. Однако при этом она не предоставляет должной самообеспеченности значительной доли субъектов РФ и подавляющего числа муниципальных образований, не способствует диверсификации экономики.

2.2 Социально-экономические последствия бюджетно-налоговой политики

Исследование теории и практики налогообложения позволяет выделить три наиболее актуальные и острые для финансовой науки проблемы налоговой системы Российской Федерации.

1. Неправильное перераспределение налоговой нагрузки с бизнеса на граждан. Как известно, в Российской Федерации практикуется массовое уклонение от уплаты налогов организаций и индивидуальных предпринимателей, это происходит из-за самостоятельного определения налогов от данных категорий налогоплательщиков. Постоянная доля неформальной экономики и незаконного извлечения денег, "конвертной" оплаты труда, являются основными причинами низкой собираемости налогов. Для пополнения бюджета государственные органы вынуждены перенести часть налогового бремени между всеми налогоплательщиками, в том числе физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью. В результате недобираемые с бизнеса налоги перераспределяются и на граждан.

Усиливает этот негативный процесс выявленная и невозможная к взысканию недоимка организаций, которая также влияет на распределение налоговой нагрузки в обществе. Таким образом, налоговая система РФ еще с 90-х гг. прошлого века делает бедных еще более бедными. Именно в связи с тем, что государство не может должным образом собрать налоги с организаций и индивидуальных предпринимателей, оно дополнительно ограничивает всех физических лиц, усиливая социальную дифференциацию в РФ. Такой подход абсолютно неприемлем в контексте выработанных финансовой наукой принципов налогообложения и имеющегося уровня жизни основной массы населения страны. Российскую финансовую науку не могут не заинтересовать причины и следствия необоснованного перераспределения налоговой нагрузки на физических лиц как наименее защищенной категории налогоплательщиков, до сих пор даже не осознающей себя в этом качестве. Бескова И.А. Государственный внутренний долг // Банковские услуги. - 2014. - № 5. - С. 2-8.

2. Неэффективность сокращения числа налоговых преступлений путем применения санкций. Анализ нормативных правовых актов показывает, что законодатель, в целях обеспечения взимания налогов с 1992 по 2013, постоянно увеличивает число запрещенных действий и наказаний в системе налогообложения Российской Федерации. В течение этого периода, количество уголовных санкций, увеличилось в 2 раза, а административных - в 1,5 раза, и санкций, установленных непосредственно налоговым законодательством, в 6 раз. Из-за смеси различных видов санкций в практике налогообложения появляются серьезные трудности. Имеет место конкуренция составов преступлений в различных федеральных законах, в случаях многократного наказания за одно и то же преступление. Однако, главное то, что, несмотря на значительное увеличение числа наказуемых деяний и санкций в системе налогообложения Российской Федерации, принятие налогового кодекса, уголовного кодекса, кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, и введение в них множества изменений, законодатель не смог качественно улучшить практику налогообложения и решить проблему более справедливого распределения в обществе налоговой нагрузки.

3. Необеспеченность экономических прав налогоплательщика в существующих механизмах исчисления налогов. В настоящее время все закрепленные в налоговом кодексе Российской Федерации права налогоплательщика обеспечиваются корреспондирующими обязанностями налогового органа. Эта зависимость заложена в механизмы исчисления основных российских налогов. Однако сущность формирования прав и обязанностей налогоплательщика обусловлена функционированием самой налоговой системы.

Опирается она на институты налогового контроля и санкций за совершение налоговых правонарушений. Именно мероприятия налогового контроля и санкции позволяют строить налогообложение на противопоставлении налогоплательщика и налогового органа, не связывая напрямую права и обязанности налогоплательщиков - участников сделок. Предполагается, что возможные меры государственного принуждения выступают достаточной мотивацией для надлежащего самостоятельного исполнения обязанности налогоплательщиком, получившим выручку от реализации товаров, работ, услуг. Васин Ю.Ф. Бюджетная политика // Финансовый бизнес. - 2013.- № 5 (160). -С. 12-18.

Подобное регулирование приводит к тому, что налоговый орган выступает формальным источником, гарантирующим права налогоплательщиков, приобретающих товары, работы, услуги, на получение налоговой выгоды. Он обязан привлечь другого участника сделки к формированию налоговой базы и налогообложению. Однако в многочисленных случаях самостоятельного неисполнения последним собственных обязанностей, в том числе из-за отсутствия должного и требуемого налогового контроля, механизмы исчисления налогов деформируются и искажают налоговые отношения.

Другими словами, крайне важно изменить не только налоговую структуру, процесс налогообложения, но и саму сущность процедуры. Важно понимать, что основным источником налоговых доходов должны стать крупные корпорации, а не физические лица. Это решит не только проблему низкой собираемости налогов, но и социального неравенства.

Однако прогрессивная система налогообложения несёт в себе не только положительные стороны. Поскольку Россия принадлежит к числу развивающихся стран, введение прогрессивных налогов сборов может стать причиной упадка малого и среднего бизнеса, более того, возможна даже монополизация целых отраслей крупными корпорациями.

Но, тем не менее, изменения в налоговой системе крайне необходимы для дальнейшего развития государства.



Глава 3. Пути повышения эффективности бюджетно-налоговой политики в РФ

3.1 Пути преодоления социально-экономических недостатков бюджетно-налоговой политики

Налоговая выгода одного участника сделки оказывается изолированной от налоговой базы другого. Таким образом, экономические права налогоплательщиков либо не обеспечиваются, либо обеспечиваются за счет налоговых поступлений не их контрагентов, а иных лиц, т.е. за счет других налогоплательщиков, не имеющих отношение к совершенным сделкам, что создаёт и усиливает не только кризисные явления в практике налогообложения, но и социальное неравенство. В итоге все три рассматриваемые проблемы тесно связаны между собой. Для их финансового решения предлагается следующее.

Во-первых, внедрить в налоговую систему Российской Федерации принцип «ответственности налогоплательщика за свободный выбор», распространяющийся на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Эти субъекты в рыночной экономике, планируя свою предпринимательскую деятельность, самостоятельно и свободно, по своей воле и в рамках своих интересов, выбирают контрагентов, заключают те или иные сделки, оговаривают их условия, а значит, несут все риски, связанные с их собственным выбором.

Во-вторых, предложить налогоплательщикам - участникам сделок, самостоятельно обеспечивающим симметричность между налоговой базой и налоговой выгодой, налоговые преференции в виде снижения сумм уплачиваемых налогов. Гончаров А.И., Гончарова М.В. Внутренний долг РФ // Финансы и кредит. - 2013. - № 30.- С. 10-19.

В-третьих, поменять систему налогового контроля. По своему функциональному предназначению налоговый контроль у подавляющего числа юридических лиц и индивидуальных предпринимателей может касаться только вопросов зеркальности налоговой базы и налоговой выгоды у налогоплательщиков - участников сделок. Даже при условии ограниченности такой модели налогового контроля это самое эффективное его построение, способное рационально сузить ненаблюдаемую экономику и теневые доходы. Здесь высокая степень контролируемости замкнутых потоков стоимости может в несколько раз повысить прозрачность налоговой системы Российской Федерации

В-четвертых, сократить область использования и количество санкций в налоговой системе Российской Федерации. На налогоплательщиков - участников сделок, самостоятельно обеспечивающих симметричность между налоговой базой и налоговой выгодой, санкции распространяться не должны. Соответственно устраняется командный стиль управления экономикой.

По сути, появляется новая система контроля, основывающаяся на самостоятельной обоюдной заинтересованности участников сделок, а не на маловероятной выездной налоговой проверке и неэффективных санкциях. Все это создает почву для гораздо более справедливого распределения налоговой нагрузки в Российской Федерации, снижения социальной напряженности, создания определенности для предпринимательской деятельности, стимулирования экономического роста и полной занятости.

3.2 Методы совершенствования бюджетно-налоговой политики

Оставаясь в рамках основных направлений бюджетной политики на 2017-2019 гг., установленных Президентом РФ наиболее важными задачами и мерами в бюджетно-налоговой политике в среднесрочной перспективе являются: реформирование бюджетной сети в основных секторах бюджетной сферы.

Конечной целью реформы бюджетной сети должно быть повышение эффективности ее работы за счет внедрения конкурентных принципов и экономия бюджетных средств, возникающая вследствие устранения дублирующих функций и прекращения предоставления аналогичных видов услуг различными учреждениями. В то же время реорганизации не должны подвергаться учреждения, которые по характеру или условиям своей деятельности не приспособлены к существованию в рыночной среде, а их переустройство может иметь негативные социально-экономические последствия. Давтян М.А. Долговой кризис в Европе // Серия: Экономика. -2014. -№ S5. -С. 17-24.

В качестве главного механизма оптимизации федеральной бюджетной системы представляется необходимость изменения правового статуса действующих на данный момент бюджетных организаций. Либо путем сохранения ими измененного статуса бюджетных учреждений, который предполагает предоставление им права свободного распоряжения самостоятельно заработанными средствами и приобретенным на них имуществом, либо посредством перехода в положение казенных учреждений, которые будут финансироваться по смете, а все заработанные ими средства будут поступать в бюджет их учредителей.

В сочетании с реализацией данных оптимизационных процессов следует по возможности осуществить:

1. укрупнение или присоединение мелких учреждений к более крупным;

2. ликвидацию учреждений, неэффективно исполняющих государственные функции или оказываемые государственные услуги либо имеющих малочисленную аудиторию потребителей. А их полномочия передать учреждениям, обладающим схожей административной подчиненностью, действующим на данной или на соседних территориях;

3. переподчинение ряда федеральных бюджетных учреждений с целью соблюдения ими принципов отраслевой направленности основного вида деятельности;

4. передачу федеральных бюджетных учреждений, выполняющих полномочия, отнесенные к ведению органов государственной власти субъектов Российской Федерации или к вопросам местного значения, в ведение соответственно органов государственной власти субъектов Российской Федерации или органов местного самоуправления;

5. приватизацию непрофильных для ведомств федеральных бюджетных учреждений (например, санатории, дома отдыха и пр.) либо их передачу в административное подчинение соответствующих профильных министерств и ведомств (например, лечебные и образовательные учреждения).

Подведем итог по третьей главе: в ней были рассмотрены пути повышения эффективности бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации. Решение проблем неэффективности бюджетно-налоговой политики кроется именно в реструктуризации системы казённых учреждений. Сокращение и упрощение бюрократического аппарата одновременно повысит эффективность выполняемых задач и значительно снизит расходы на содержание большого количества казённых учреждений. Высвобожденные средства можно будет направить на реализацию социальных программ или на совершенствование систем контроля и координирования государственных денежных средств.



Заключение

Государственное регулирование экономики подразумевает использование разнообразных инструментов для достижения своих целей (обычно совокупность данных инструментов сводится к набору мер бюджетно-налоговой и кредитно-денежной политики).

В формировании финансовых потоков и повышении эффективности регулирующего воздействия государства ключевое значение играет налоговая система. Общемировыми тенденциями современного этапа бюджетной политики стало то, что большинству стран с развитой экономикой пришлось выполнять целевые показатели дефицита и сохранения госрасходов.

Страны с формирующимся рынком увеличивали госрасходы, но стремились сэкономить сверхнормативные доходы. Что касается России, то проблема заключается в том, что в условиях кризиса (обвал рубля в 2014 году) правительственные расходы существенно возросли, а в настоящий момент стоит проблема достижения целевых показателей сбалансированности бюджета.

В связи с этими актуальными проблемами могут быть ухудшение сальдо бюджета; всё также высокая зависимость от нефтегазовых доходов, увеличением расходов в связи с вновь появившимися обязательствами в не так давно присоединенных регионах. На мой взгляд, следует проанализировать степень достижимости баланса бюджета при существующей доходной базе и обязательствами, взятыми на себя правительством.

К тому же, традиционно в России государство выполняло патерналистскую роль в связи с этим и построение бюджетно-налоговой политики обусловлено решающей ролью федерального бюджета в перераспределении общественного продукта. Так же это позволяет в большей степени справиться с задачей бюджетного выравнивания в условиях большой дифференциации экономического развития субъектов Российской Федерации.

В первую очередь, как уже говорилось ранее, проблема заключается в неэффективности государственных расходов и низкой налоговой культурой общества, когда большая часть граждан не видят смысла выплачивать налоги, так как не рассчитывают на эквивалентный рост качества жизни в стране.

Непосредственно объем бюджетных расходов, формирующих социальный пакет, как правило, не зависит от источников доходов, так как нацелен на граждан, не уплачивающих высокие налоги. Необходимо подчеркнуть, что в Российской Федерации происходит трансформация налоговой политики. Задача государства заключается в том, чтобы учитывая специфику национального менталитета найти источники доходов для бюджета с целью удержать текущий уровень государственных расходов.

Фактически изменение модели налоговой политики выражается в увеличении части косвенных налогов и планируемого появления иных прямых налогов для граждан и/или расширение налогооблагаемой базы уже существующих налогов, а также снижение ставок некоторых налогов для бизнеса и введение налоговых льгот.

В текущей фискальной политике предусмотрено расширение ненефтедоходной базы (например, налог на потребление алкоголя и табака) и сокращения неприоритетных направлений. Кроме того, увеличение налогов, которые платят физические лица, планируется повысить налоговую нагрузку на газовый сектор.

И так, каково же положение непосредственно бюджета Российской Федерации на сегодняшний день?

Фактическое замораживание МРОТ сделано под предлогом заботы об индивидуальных предпринимателях, которым пришлось бы увеличить взносы во внебюджетные фонды на 38%. Но никто не вспомнил о миллионе бюджетниках, которые так и не дождались обещанной прибавки зарплаты. Причина проста - нет денег. Подведение итогов 2015 года показало, что фактические расходы бюджета составили 15 620,3 млрд. рублей, а доходы всего 13 659,2 млрд. Дефицит чуть менее двух триллионов, то есть около 15%, при запланированной цифре 3%. Причины такого положения дел не только в нефтяных котировках, методика прогнозирования поступлений доходов в бюджет 2017 года учитывает и сокращение налоговых поступлений. Индекс промышленного производства по стране упал до 98% к предыдущему периоду. За 2016 год количество малых предприятий снизилось на 70 000 единиц. Дополнительную тревогу вызывает сокращение экспорта, который стал меньше на 15%. Эти явления привели к тому, что доходная часть бюджета составит 13,436 трлн. руб. что ниже прошлогоднего показателя в абсолютных значениях, даже без учета инфляции. При этом расходы запланированы в размере 16,181 триллионов. Дефицит планируется закрыть за счет Резервного фонда, который в 2017 году будет исчерпан. Источник: http://v-2017.com/osnovnye-napravleniya-byudzhetnoj-politiki-na-2017-god/

На лицо крайне серьёзные проблемы дефицита бюджета. Несовершенство налоговой системы, несомненно, является важной проблемой современной России, но существуют и более острые социально-экономические вопросы, необходимые к разрешению. Наиболее приоритетным направлением развития видится расширение частного производственного сектора. Такой пусть развития решит такие проблемы, как: однобокая зависимость от добычи нефти и газа, высокий уровень импорта товаров всех категорий, низкотехнологичное производство ( при наличии достаточного количества предпринимателей в отрасли сложится конкурентная гонка за новыми технологиями производства), низкий уровень ВВП и, конечно, превышение государственных расходов над государственными доходами.

Однако утверждать, что развитие производства или изменение налоговой системы - лекарство от всех болезней российской экономики, конечно же, нельзя. В национальной экономике, как в экономике переходной, существует множество проблем. Только путём непрерывных равномерных изменений и в экономической системе и в законодательстве можно будет достичь положительных результатов.



Список использованной литературы

Конституция РФ от 25 декабря 1993 года (с изменениями и дополнениями от 2015 года)

"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.03.2017)

Пункт 1, статья 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)

Современная финансовая политика России: вопросы теории и практики. Монография; [под ред. Л.А. Толстолесовой]. Новосибирск: Изд. «СибАК», 2013.

Фискальная политика: краткий курс лекций для студентов 3 курса направления подготовки 38.03.01 Экономика / сост. Котар О.К. // ФГБОУ ВО «Саратовский ГАУ». - Саратов, 2016.

Бусоедов И. А., Гребенюк Т. А. Фискальная политика государства // Молодой ученый. -- 2016. -- №26. -- С. 256-258.

Арыкбаев Р.К., Набиев Р.А. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения // Вестник Астраханского государственного технического университета №1, 2014. - С. 134-137.

Асадуллина А.В., Асылгужин И.М., Трухов А.И. Конкурентный бюджетный федерализм и его роль в экономическом развитии страны // Финансы и кредит №13, 2015. - С. 44-53

Налоги и налогообложение : учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. -- 3-е изд., перераб. -- М. : КНОРУС, 2016.

Баранова В.В., Янченко Ю.А. Дефицит бюджета // Ежегодник "Виттевские чтения". - 2014. - № 1.- С. 311-313.

Бескова И.А. Государственный внутренний долг // Банковские услуги. - 2014. - № 5. - С. 2-8.

Васин Ю.Ф. Бюджетная политика // Финансовый бизнес. - 2013.- № 5 (160). -С. 12-18.

Гончаров А.И., Гончарова М.В. Внутренний долг РФ // Финансы и кредит. - 2013. - № 30.- С. 10-19.

Давтян М.А. Долговой кризис в Европе // Серия: Экономика. -2014. -№ S5. -С. 17-24.

Федеральная служба государственной статистики \\ Официальная статистика \ Финансы, 2017

16. Источник: http://v-2017.com/osnovnye-napravleniya-byudzhetnoj-politiki-na-2017-god/

Размещено на Allbest.ru

...