Аналіз господарської діяльності підприємства

РОЗРАХУНКОВО-ГРАФІЧНА РОБОТА

Виконала: студентка групи ОА -24

Разумєєва А.М.

Перевірила

к.е.н., доц Скибінська З.М.

Львів - 2017

ВСТУП

Метою даної розрахункової роботи є проведення аналізу підприємства, оцінка його майнового і фінансового стану з урахуванням динаміки змін, які склалися в результаті господарської діяльності підприємства за два останні роки( 2014-2015рр.), аналізу фінансових результатів ,визначення чинників,які суттєво вплинули на ці зміни і спрогнозувати майбутній фінансовий стан підприємства.

Об'єктом аналізу підприємства виступає господарська діяльність ПАТ «Київська кондитерська фабрика «РОШЕН».

Основним джерелом інформаційного забезпечення аналізу є фінансова звітність підприємства за 2014-2015рр. (форма 1 «Баланс», форма 2 «Звіт про фінансові результати», форма 3 «Звіт про рух грошових коштів», форма 4 «Звіт про власний капітал»).

Розрахункова робота складається з двох розділів. В першому розділі висвітлені основні теоретичні відомості про основні напрями аналізу матеріальних ресурсів підприємства.

В другому розділі наводиться коротка характеристика господарської діяльності ПАТ «Київська кондитерська фабрика «РОШЕН».

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА

1.1 Аналіз рівня та динаміки обсягу виробленої та реалізованої продукції

Для аналізу тенденцій зміни виробництва і реалізації продукції застосовують аналіз рівня і динаміки обсягу виробництва та реалізації продукції підприємства. Продукція як результат виробництва конкретного підприємства охоплює товари (готову продукцію, напівфабрикати), виконані роботи і надані послуги. Продукція може вимірюватися натуральними та вартісними показниками. Найточніше відображають виготовлену продукцію натуральні показники, хоча їх застосовують при аналізі лише однорідної продукції. Вартісні вимірники дають змогу узагальнювати дані про обсяг виробництва продукції підприємством або його підрозділами[1, c.128].

Оцінку величини продукції здійснюють за економічним показником:

1) обсяг виробленої продукції (товарів, робіт, послуг) у діючих цінах (без ПДВ та акцизу);

2) вартісною оцінкою виробленої підприємством продукції, яка включає продукцію виготовлену і відвантажену (або передбачену для відвантаження) іншим підприємствам, також продукцію виготовлену ї призначену для внутрішнього споживання» її розраховують за ціною виробника за вирахуванням ПДВ, акцизу та інших непрямих податків.

Обсяг реалізованої продукції визначають за ціною продажу відвантаженої за межі підприємства готової продукції (виконаних робіт, наданих послуг), включаючи продукцію за бартерними контрактами (за винятком непрямих податків). До обсягу реалізованої продукції належить вартість транспортних, пакувальних та інших робіт, що виконуються власними силами підприємства, і не належить продукція власного виробництва для внутрішніх потреб підприємства, сума дотацій на виробництво, сума попередньої оплати продукції, авансові платежі, знижки на ціни, що надаються гуртовим покупцям. Продукція (роботи, послуги) визнається реалізованою після оформлення документів для розрахунків з покупцями незалежно від надходження платежів за неї.

До складу цього показника включають усі доходи від реалізації продукції, що враховуються у Звіті про фінансові результати за статтею «Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)», та частково послуги щодо операційної оренди активів, реалізації іноземної валюти, доходів від торгових марок, патентів тощо, що обліковуються за статтею «Інші операційні доходи»[1,с.130].

Динаміка виробництва продукції характеризується такими показниками:

1) темпами зростання (базовими або ланцюговими);

2) темпами приросту (базовими і/або ланцюговими);

3) середньнорічними темпами зростання (приросту).

Темпи зростання ї приросту можуть обчислюватися для характеристики випуску окремих видів і всієї продукції загалом у натуральному чи вартісному вираженні. Середньорічний (середньоквартальний) темп зростання обсягів виробленої чи реалізованої продукції обчислюють як середню геометричну (деколи середню арифметичну) величину за формулою:

(1.1)

де, - середньорічний (середньо квартальний) темп росту;

- кількість періодів;

- темп росту.

Середній темп росту об'ємів реалізації визначають за такою фомулою:

(1.2)

Аналізуючи динаміку обсягів виробництва, потрібно обов'язково визначити, які фактори послужили причиною такої тенденції. Визначити які з них зовнішні й внутрішні.

Зовнішніми можуть бути: інфляція в країні й підвищення у зв'язку із цим цін на продукцію підприємства, підвищення цін на сировину, податкова політика й ін.

Внутрішніми: застарілі технології, високий знос обладнання, зниження продуктивності праці, втрати робочого часу, низький рівень механізації процесів і ін.

При аналізі обсягу реалізації треба вивчити його динаміку за кілька років, а також за кварталами і місяцями звітного року. Необхідно дати оцінку виконання плану за обсягом реалізації в цілому, в розрізі окремих груп видів продукції, зон реалізації тощо.

1.2 Аналіз грошових потоків за прямим методом

Пріоритетна мета аналізу грошових потоків полягає у виявленні дефіциту (надлишку) грошових коштів, джерел їх надходження та напрямків витрачання для контролю за поточною платоспроможністю корпорації.

Фінансова стійкість корпорації знаходиться в безпосередній залежності від реального грошового обороту у вигляді потоку грошових надходжень і платежів, що відображаються на рахунках бухгалтерського обліку. Тому аналіз руху грошових коштів істотно доповнює методику оцінки платоспроможності та ліквідності і дає можливість реально оцінити фінансовий стан корпорації. У цих цілях можна використовувати прямий і непрямий методи. Основним документом для аналізу грошових потоків є Звіт про рух грошових коштів, складений на базі прямого методу.

Прямий метод - групування та аналіз даних бухгалтерського обліку, які відображають рух грошових коштів у розрізі видів діяльності. Перевагою прямого способу є те, що він дозволяє отримати більш повну уяву про обсяг та склад грошових потоків підприємства, виявити ті статті, які формують найбільші надходження і витрачання грошових коштів у розрізі трьох видів як різницю між надходженням грошових коштів та витратами, які пов'язані з їх виплатами[2,с.239].

У процесі аналізу досить важливим є виявлення обсягів:

1) вхідного потоку (надходження коштів);

2) вихідного потоку (витрачання коштів);

3) загального обороту грошей.

Вхідний грошовий потік - сума надходження коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Вихідний грошовий потік - сума витрачання коштів в ході операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Аналізуючи грошові потоки на базі «Звіту про рух грошових коштів» потрібно мати на увазі, що:

1) темп приросту грошового потоку від операційної діяльності характеризує масштаби зростання фінансового потенціалу підприємства та рівень доходності, який досягнуто за минулі звітні періоди;

2) аналіз грошового потоку від інвестиційної діяльностей дозволяє дослідити інвестиційну політику підприємства та виявити розмір тих інвестицій, які в майбутньому приведуть до надходження (витрачання) грошових коштів;

3) розгляд показників фінансової діяльності дає можливість спрогнозувати майбутні дивіденди власників капіталу.

При прямому методі грошовий потік розраховується як різниця між надходженням та витратами грошових коштів.

Алгоритми розрахунку грошових потоків за видами діяльності:

1) чистий грошовий потік від операційної діяльності:

(1.3)

де , ВР - виторг від реалізації продукції поточного періоду;

ПДЗ - погашення дебіторської заборгованості;

ІН - інші надходженні грошових коштів у ході операційної діяльності;

ВСМ - витрати на сировину і матеріали;

ВЗП - виплата заробітної плати;

ПВРП - поточні витрати, пов`язані з реалізацією продукції;

ППЗ - погашення кредиторської заборгованості підприємства;

ППД - податкові платежі підприємства;

ІВ - інші грошові витрати в процесі операційної діяльності.

2) чистий грошовий потік від інвестиційної діяльності:

(1.4)

де ВРНА - виторг від реалізації основних засобів і нематеріальних активів;

ВРДФІ - виторг від реалізації довгострокових фінансових інвестицій;

ДО - отримані дивіденди по придбаних акціях та боргових зобов`язаннях;

ПНА - придбання основних засобів і нематеріальних активів;

?НБ - зміна обсягу незавершеного будівництва;

ПДФІ - придбання довгострокових фінансових інвестицій.

3) чистий грошовий потік від фінансової діяльності:

(1.5)

?ВК - сума додатково залученого акціонерного або пайового капіталу;

ВРАК - виторг від реалізації раніше викуплених власних акцій;

ЗДК - додаткове залучення довгострокових кредитів та позик;

ЗКК - додаткове залучення короткострокових кредитів та позик;

ЦФ - надходження безповоротного цільового фінансування;

ПАК - викуп власних акцій;

ПДК - повернення довгострокових кредитів та позик;

ПКК - повернення короткострокових кредитів та позик;

ДВ - виплачені власникам дивіденди, проценти.

4) загальний чистий грошовий потік:

(1.6)

Переваги прямого методу розрахунку грошового потоку:

1) дає більш повну уяву про обсяг та склад грошових потоків підприємства;

2) дозволяє виявити основні джерела надходження та витрачання грошових коштів підприємства;

3) дозволяє робити висновки про достатність коштів для поточних платежів.

Аналіз грошових потоків підприємства за прямим методом дає змогу оцінити ліквідність підприємства за кожним видом діяльності, а отже, зробити оперативні висновки щодо достатності коштів для погашення зобов'язань[2,c.242].

Вадою методу є те, що він не розкриває взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни величини грошових коштів на рахунках підприємства. Але П(С)БО 4 пропонує застосування непрямого методу складання Звіту про рух грошових коштів, який передбачає трансформацію чистого прибутку в чисту суму отриманих (витрачених) грошових коштів. Для складання звіту використовуються показники Балансу, Звіту про фінансові результати та дані аналітичного обліку про рух грошових коштів.

грошовий трудовий ліквідність платоспроможність

РОЗДІЛ 2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

2.1 Характеристика господарської діяльності підприємства ПАТ«Київська кондитерська фабрика «РОШЕН»

Міжнародна Кондитерська Корпорація ROSHEN - один з найбільших європейських виробників кондитерських виробів. Корпорація «ROSHEN» є лідером українського ринку шоколаду, заснована в 1996 році. Об'єднує 4 кондитерські фабрики - Вінницьку, Київську, Маріупольську та Кременчуцьку. А з 2002 року до складу корпорації увійшла Ліпецька кондитерська фабрика «Ліконф» (Росія), із виробничими потужностями до 30 тис. т продукції на рік. У 2006 році до складу корпорації приєдналася Клайпедська кондитерська фабрика (Литва). «ROSHEN» входить до складу групи «Укрпромінвест». Ключовий співвласник групи - відомий український бізнесмен і політик, голова ради Нацбанку України Петро Порошенко [https://www.roshen.com/].

Об'єднання продукції під однією маркою відбулося з метою:

1) Чіткої ідентифікації бренду як українського, що випускає продукцію високої якості.

2) Підвищення знання марки. Підвищення рівня продажів виробів під ТМ Roshen.

В ході написання курсової роботи проведемо аналіз діяльності ТМ Roshen на прикладі «Київської кондитерської фабрики «Рошен». Знаходиться фабрика за наступною адресою: м. Київ, вул. Електриків, 26/9.

Публiчне акцiонерне товариство «Київська кондитерська фабрика "Рошен» є повним правонаступником всiх прав та обов'язкiв Закритого акцiонерного товариства «Київська кондитерська фабрика iм. Карла Маркса». Закрите акцiонерне товариство «Київська кондитерська фабрика iм. Карла Маркса» створено шляхом реорганiзацiї (перетворення). Засновниками Товариства виступили фiзичнi та юридичнi особи, що набули право власностi на акцiї Товариства в процесi реорганiзацiї (перетворення)

Орендного пiдприємства «Київська кондитерська фабрика iм. Карла Маркса». За організаційно-правовою формою підприємство є публічним акціонерним товариством. Розглянемо організаційну структуру підприємства.

Вона представлена загальними зборами акціонерів, Наглядовою радою, Дирекцією і Ревізійною комісією.

Загальнi Збори акцiонерiв - вищий орган управлiння Товариства. Наглядова рада - орган, який здiйснює захист прав акцiонерiв Товариства, i в межах компетенцiї, визначеної законодавством України та Статутом, контролює та регулює дiяльнiсть Дирекцiї. Дирекцiя - виконавчий орган Товариства, який здiйснює управлiння поточною дiяльнiстю Товариства. Ревiзiйна комiсiя - орган, що здiйснює перевiрку фiнансово-господарської дiяльностi Товариства .

Слід зазначити, що ПАТ «Київська кондитерська фабрика «Рошен» веде бухгалтерський облiк господарських операцiй щодо майна i результатiв своєї дiяльностi в натуральних одиницях та в узагальненому грошовому виразi, шляхом безперервного документального i взаємопов'язаного їх вiдображення. Бухгалтерський облiк господарських операцiй здiйснюється методом подвiйного запису згiдно з Планом рахункiв бухгалтерського облiку у вiдповiдних журналах - ордерах та аналiтичних вiдомостях.

Бухгалтерський облiк повнiстю автоматизований. Бухгалтерський та податковий облiк ведеться вiдповiдно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi» вiд 16.07.99 р., № 996-XIV, (із змінами від 03.01.2017 , підстава 1724-19) , затверджених Положень (стандартiв) бухгалтерського облiку, iнших нормативних документiв з питань органiзацiї бухгалтерського облiку та оподаткування та Наказу «Про ведення бухгалтерського облiку» та формування облiкової полiтики ПАТ «Київська кондитерська фабрика "Рошен». Щорічно спеціалісти Корпорації створюють чимало нових виробів.

На сьогодні асортимент підприємства нараховує більше 100 найменувань кондитерських виробів. Серед них основними видами продукції «Київської кондитерської фабрики «Рошен» є:

1) шоколад та цукристi кондитерськi вироби;

2) какао,сухарi, печиво, пироги, тiстечка тривалого зберiгання;

3) хлiб та хлiбобулочнi вироби;

4) оптова торгiвля цукром, шоколадними та кондитерськими виробами

Постачальниками для компанії «ROSHEN» є: швейцарська компанія Taloca, ТМ «NEMIROFF», ТМ «Златогор», ТМ «Французький бульвар», ТМ «ВінЛюкс» та інші.

Посередниками підприємства є:

1) магазини харчової промисловості,;

2) кав'ярні;

3) спеціалізовані фірми та установи;

4) транспортні організації;

5) фінансові установи - при реалізації продукції на ринку.

Підприємство ROSHEN орієнтується на такі типи клієнтів: ринок споживачів - все населення; ринок виробників - компанія "ROSHEN" реалізує свою продукцію переважно установам харчування: кав'ярнями, кафе, барами, ресторанами, їдальнями.Безпосередніми конкурентами ТМ «ROSHEN» є всі фірми, що виробляють аналогічну продукцію в Україні («Світоч», «АВК», «Крафт Фудз Україна», «MILLENNIUM»). Заміщуючими конкурентами ТМ «ROSHEN» є: фабрики, які виготовляють цукерки, білий шоколад; підприємства, що спеціалізуються на кондитерських виробах.

Завдяки інвестиціям, виділеним протягом 2002 - 2006 рр. на розширення і модернізацію тортового виробництва, їх випуск було доведено до 25 тон на добу. Фабрика працює з 40 дистриб'юторами в Україну і 100 - в країнах СНД. Продукція експортується в Росію, Казахстан, Узбекистан, Молдову, Естонію, Латвію, Литву, США, Канаду, Німеччину й Ізраїль.

Проведемо аналіз динаміки основних економічних показників діяльності ПАТ « Київська кондитерська фабрика «РОШЕН» за 2014-2015рр. (табл.2.1.1)

Таблиця 2.1.1 Динаміка основних економічних показників діяльності ПАТ «Київська кондитерська фабрика «РОШЕН» за 2014-2015 рр.

Аналіз динаміки основних економічних показників діяльності ПАТ «Київська кондитерська фабрика «РОШЕН» за 2014-2015рр. показав, що чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зменшився на 43838 тис. грн. або на 85,1%, що не є позитивною тенденцією, зменшились витрати операційної діяльності на 19738 тис. грн. або на 5,3%. Відбулося збільшення витрат на одну гривню реалізованої продукції на 27 коп./грн. або на 123%. Середньооблікова кількість працівників зменшилась на 626 осіб або на 54,7%, зменшився середньорічний виробіток продукції на одного працівника на 52,2 тис. грн. або на 77%. В результаті збільшення фонду оплати праці на 220 тис. грн. або на 105% зросла середньомісячна оплата праці одного працівника на 13,22 грн. або на 106 %. Зменшення середньорічної вартості основних засобів на 76881 тис. грн. або на 89,4 % призвело до збільшення фондовіддачі основних засобів на 0,05 грн./грн. або на 6,2%, що свідчить про ефективніше використання основних засобів. Збільшення матеріальних витрат на 2868 тис. грн. або на 102% призвело до зменшення матеріаловіддачі на 0,48 грн./грн. або на 279 % . Коефіцієнт оборотності оборотних активів збільшився на 0,22. Коефіцієнт автономії знизився на 0,16 внаслідок збільшення середньої вартості власного капіталу на 1655,5 тис. грн. або на 3,56% та збільшення середньорічної вартості активів на 3326,5 тис. грн. або на 7,04%. Коефіцієнт загальної ліквідності залишився на 23% внаслідок збільшення середніх залишків оборотних запасів на 1583 тис. грн. або на 6,9% та зменшення середньої вартості поточних зобов'язань та забезпечень на 72211 тис. грн. або 70%. Чистий прибуток зменшився на 23795 тис. грн. та спричинило зменшення чистої рентабельності продажу продукції на 0,0752 та зменшення чистої рентабельності активів (капіталу) на 0,0756, що є позитивною тенденцією.

2.2 Загальна оцінка фінансового стану підприємства

Аналіз динаміки валюти балансу підприємства здійснюють порівнянням даних про вартість майна підприємства, яким воно володіє, на початок і кінець звітного періоду. Для цього порівнюють коефіцієнт зміни валюти балансу, коефіцієнт зміни чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і чистий прибуток.

На завершальному етапі загальної оцінки фінансового стану підприємства треба систематизувати позитивні і негативні тенденції, виявлені під час аналізу, зробити відповідні висновки.

Оцінка динаміки, складу і структури майна підприємства. Для аналізу динаміки окремих складових майна і його структури потрібно заповнити аналітичну таблицю (додаток А) та зробити відповідні висновки.

Оцінка динаміки, складу та структури джерел формування майна підприємства. Дані пасиву балансу дають змогу визначити, за рахунок яких джерел сформовано майно підприємства, які зміни відбулись у їх структурі. Майно підприємства за належністю поділяють на власний і позиковий капітал ( Додаток А).

Проведемо аналіз динаміки і структури майна за 31.12.2015 р.ПАТ «Київська кондитерська фабрика «РОШЕН»( табл.2.2.1).