Процедуры банкротства предприятия

В составе требований кредиторов третьей очереди учитываются и требования, обеспеченные залогом. Они удовлетворяются за счет средств, которые получены от продажи предмета залога на открытых торгах, раньше, чем требования других кредиторов третьей очереди.

Требования кредиторов каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди. Предположим, что кредитор первой очереди заявил о своих требованиях уже после завершения расчетов с кредиторами этой очереди.

Пример:

Арбитражный суд 21 апреля 2003 года на основании решения собрания кредиторов ЗАО «Фемида» ввел на данном предприятии внешнее управление. По состоянию на 21 апреля 2003 года ЗАО «Фемида» должно: поставщикам - 2 250 000 руб.; своим работникам - 100 000 руб.; федеральному бюджету - 450 000 руб.; региональному бюджету - 110 000 руб. С 21 апреля вводится мораторий на удовлетворение требований поставщиков. С этого числа прекращается начисление неустоек (пеней, штрафов). Зато начисляются проценты на эту задолженность по ставке 18% (действующая ставка рефинансирования ЦБ РФ). За апрель 2003 года бухгалтер ЗАО «Фемида» начислил проценты в размере: 2 250 000 руб. х 18% 365 дн. х 10 дн. = 11 096 руб. На удовлетворение требований других должников мораторий не вводится. Задолженность перед работниками в апреле была погашена в сумме 50 000 руб.

Что касается платежей в бюджет, то внешний управляющий ЗАО «Фемида» подал в Минфин России заявление о предоставлении отсрочки уплаты федеральных налогов. До конца апреля предприятие не перечисляло денег в бюджет, а Минфин России еще не принял решения об отсрочке. Поэтому в апреле 2003 года за время действия внешнего управления следует начислить пени за просрочку платежей в бюджет. Размер пеней равен:

(450 000 руб. + 110 000 руб.) х 18% : 300 дн. х 10 дн. = 3360 руб.

В бухгалтерском учете ЗАО «Фемида» сделаны следующие записи: Дебет 91-2 Кредит 60 - 11 096 руб. - начислены проценты на задолженность перед поставщиками за апрель 2003 года; Дебет 70 Кредит 50 - 50 000 руб. - погашена часть задолженности перед работниками; Дебет 99 Кредит 68 - 3360 руб. - начислены пени за просрочку платежей в бюджет. Рассчитывая налог на прибыль за апрель, бухгалтер должен уменьшить облагаемую базу только на 11 096 руб. 20 мая 2003 года Минфин России принял решение о предоставлении ЗАО «Фемида» отсрочки по уплате федеральных налогов. До этого момента предприятие не перечисляло денег в бюджет. Поэтому, за период с 1 по 20 мая следует также начислить пени на задолженность по налогам: (450 000 руб. + 110 000 руб.) х 18% : 300 дн. х 20 дн. = 6720 руб. Начиная с 21 мая 2003 года пени на задолженность перед федеральным бюджетом начислять не надо, однако на нее необходимо начислить проценты. Их сумма за май 2003 года составит: 450 000 руб. х 18% х 1/2 : 365 дн. х 11 дн. = 1220 руб. Так как отсрочки по налогам в региональный бюджет ЗАО «Фемида» не получило, то на сумму задолженности следует начислить пени: 110 000 руб. х 18% : 300 дн. х 11 дн. = 726 руб. Кроме того, в мае были начислены проценты на задолженность перед поставщиками: 2 250 000 руб. х 18% : 365 дн. х 31 дн. = 34 397 руб. Кроме того, в мае была полностью погашена задолженность перед работниками по заработной плате. В бухгалтерском учете ЗАО «Фемида» в мае 2003 года были сделаны такие проводки: Дебет 99 Кредит 68 - 7446 руб. (6720 руб. + 726 руб.) - начислены пени за просрочку платежей в бюджет; Дебет 91-2 Кредит 68 - 35 617 руб. (1220 руб. + 34 397 руб.) - начислены проценты; Дебет 70 Кредит 50 - 50 000 руб. - погашена задолженность перед работниками. Сумма процентов уменьшает налогооблагаемую прибыль за май 2003 года. В ходе внешнего управления кредиторы вправе в любой момент предъявить свои требования к должнику. Для этого им следует обратиться в арбитражный суд, который выносит определение: включать или не включать в реестр требований кредиторов задолженность и в каком размере.

Завершение конкурсного производства: Предположим, что в отношении должника не вводились финансовое оздоровление или внешнее управление, а в ходе конкурсного производства возникли предпосылки для восстановления платежеспособности должника. В этом случае конкурсный управляющий обязан созвать собрание кредиторов для обращения в арбитражный суд с просьбой о прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению. Арбитражный суд может вынести такое определение, но только при наличии у должника имущества, которое необходимо для осуществления самостоятельной хозяйственной деятельности. Арбитражный суд рассматривает отчет конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства и выносит определение о завершении этой процедуры банкротства. На основании определения суда должна быть сделана запись в едином государственном реестре юридических лиц о ликвидации должника. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // «Собрание законодательства РФ». 2002. N 43. Ст. 4190. Поэтому в течение 5-ти дней со дня получения определения арбитражного суда конкурсный управляющий должен представить его в налоговую инспекцию по месту регистрации организации.

2.4 Мировое соглашение

Мировое соглашение - это процедура банкротства, которая применяется на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве для прекращения производства по делу о банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами. Должник может заключить мировое соглашение с конкурсными кредиторами или уполномоченными органами на любой стации рассмотрения арбитражным судом дела о банкротстве. Мировое соглашение заключается в письменной форме. В нем указываются порядок и сроки исполнения обязательств должника в денежной форме, положения о прекращении обязательств должника путем предоставления отступного, обмена требований на доли в уставном капитале должника, акции, новации обязательства, прощения долга и другие способы прекращения обязательств. Условия мирового соглашения о погашении задолженности по налогам и сборам не должны противоречить требованиям налогового законодательства, а требования кредиторов должны удовлетворяться в установленной очередности. Решение о заключении мирового соглашения со стороны конкурсных кредиторов и уполномоченных органов принимается собранием кредиторов. Со стороны должника такое решение принимает его руководитель, внешний или конкурсный управляющий. Через пять дней после заключения мирового соглашения оно представляется на утверждение в арбитражный суд. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // «Собрание законодательства РФ». 2002. N 43. Ст. 4190.

Если же арбитражный суд утвердил мировое соглашение, то дело о банкротстве прекращается. Если это случилось в ходе финансового оздоровления, то прекращается исполнение графика погашения задолженности. А если это произошло в ходе внешнего управления, то заканчивается действие моратория на удовлетворение требований кредиторов. И, наконец, если мировое соглашение было утверждено арбитражным судом в ходе конкурсного производства, то решение о признании должника банкротом не подлежит дальнейшему исполнению и конкурсное производство прекращается.

Заключение

Под несостоятельностью понимается неспособность должника удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, включая требования об уплате заработной платы, а также обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды за счет принадлежащего ему имущества. Должник считается неплатежеспособным, если он не исполнил обязательства в течение трех месяцев с момента наступления срока его исполнения, его обязательства превышают стоимость активов или он имеет неудовлетворительную структуру баланса.

Ни к одной форме прекращения предприятия не имеется столь значительного экономического интереса, как к прекращению его вследствие несостоятельности. Получение вместо ожидаемых платежей по долгам отрицательного финансового результата затрагивает самые существенные интересы участников экономического оборота.

В этой стезе особенно важным является анализ финансовой деятельности предприятия на предмет определения устойчивости его состояния.

Агентство по реорганизации предприятий при Госкомимуществе Республики Казахстан разработало «Методические рекомендации по углубленному анализу финансового состояния неплатежеспособности предприятий. Эти методические рекомендации обеспечили единый методический подход при проведении Агентством, территориальными комитетами по управлению госимуществом и областными комиссиями по санации и ликвидации несостоятельных предприятий реорганизационных и ликвидационных процедур, в том числе и определении финансового состояния предприятий.

Важнейшим процессом в деятельности предприятия должно быть финансовое планирование, которой одной своих из задач ставит контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Систематический контроль финансового состояния предприятия позволяет оперативно выявлять негативные стороны в работе предприятия и своевременно принимать действенные меры по выходу из сложившейся ситуации. Поэтому анализу финансового состояния на предприятии должно уделяться самое пристальное внимание.

Таким образом, банкротство достаточно острая, но и одновременно интересная ситуация, дающая множество возможностей в сфере финансового планирования и регулирования финансового состояния предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий».

2. Постановление Правительства РФ №498 от 20.05.94 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий».

3. Указ Президента РФ от 02.06.1994 № 1114 «О продаже государственных предприятий-должников».

4. Экономика организации (предприятия): учебное пособие Автор: Мухина И.А. Издательство: ФЛИНТА; МПСИ, 2010 г. стр. 36

5. Экономика предприятия: учебник Автор: Выварец А.Д. Издательство: Юнити-Дана, 2012 г. стр. 66

6. Экономика организации (предприятия): Учебник для бакалавров Авторы: Магомедов М.Д., Алексейчева Е.Ю., Костин И.Б. Дашков и К, 2013 г. стр.209

7. Исправников, С. А. Банкротство: как защитить свои права и имущественные интересы / С. А. Исправников; под ред. Г. Ю. Касьяновой. - М.: ИД «Аргумент», 2007. - 224 с.

8. Коммерческая деятельность: Учебник Авторы: Панкратов Ф.Г., Солдатова Н.Ф.Дашков и К, 2012 г. стр. 164

9. Организация и управление коммерческой деятельностью: Учебник Дашков Л.П., Памбухчиянц О.В. Дашков и К, 2012 г. стр. 94.