Теневая экономика и меры борьбы с ней

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теневая экономика: понятие и формы проявления

1.1 Сущность теневой экономики, ее основные черты, принципы возникновения и развития

1.2 Сферы теневой экономики, ее структура

2. Оценка масштабов теневой экономики и ее последствия

2.1 Методы оценки теневой экономики

2.2 Макроэкономические последствия теневой экономики

3. Состояние теневой экономики в Республике Беларусь и методы борьбы с ней

3.1 Оценка масштабов теневой экономики в Республике Беларусь

3.2. Методы борьбы с теневой экономикой в Республике Беларусь

Заключение

Список использованных источников

Приложение А Зависимость элементов теневой экономики от ее масштабов

ВВЕДЕНИЕ

Проблема теневой экономики является весьма актуальной в наши дни. Масштабы ее могут различаться, но ни одной из стран не удалось избавиться от нее совсем.

Во всех странах с рыночной структурой экономики была, есть и, по-видимому, будет существовать так называемая теневая экономика.

С проблемой защиты интересов общества и государства от вовлечения в хозяйственный оборот так называемых «грязных денег» столкнулось большинство государств мира, в разное время в той или иной степени взявших курс на либерализацию экономических отношений, развитие частного сектора в экономике, совершенствование национальных кредитно-финансовых систем.

Теневая экономика представляет интерес, прежде всего, с точки зрения влияния ее на протекание большинства обычных, «нормальных», экономических явлений и процессов: формирование и распределение дохода, торговли, инвестирования и экономического роста в целом.

Она возникает одновременно с товарно-денежными отношениями. К примеру, как только появились деньги, появились и фальшивомонетчики. Как только государства начали собирать налоги, нашлись желающие от них уклониться, вместе с таможнями появились контрабандисты, вместе с решающими судьбы человека чиновниками - коррупция.

До настоящего времени не существует единого понятия теневой экономики, причем толкование этого понятия различно как в разных странах, так и разными авторами, что, в общем-то, естественно. Даже набор терминов, употребляемых для обозначения понятия теневой экономики, очень широк: "неформальная", "подпольная", "скрытая", "серая ", "подземная", "подводная", "неофициальная" и т.д.

Возможно, причина этому то, что в научной литературе и хозяйственной практике о так называемой теневой экономике заговорили сравнительно недавно, в середине прошлого века. Выявленный новый тип экономики привлек повышенное внимание своим положением вне рамок официально узаконенных экономических отношений.

Таким образом, целью данной курсовой работы является, во-первых, раскрытие понятия теневой экономики и ее основных признаков; во-вторых, определение причин возникновения, форм проявления, а также последствий теневой экономики; в-третьих, освещение сложности и многогранности масштабов теневых процессов в экономике зарубежных стран и методов их измерения, а также особенностей теневой экономики, проявившейся в последнее время в Республике Беларусь в связи с новыми рыночными отношениями.

При подготовке данной курсовой работы были использованы такие источники, как «Теневая экономика и экономическая преступность» Бякрешева А.К. и Белозерова И.П., «Теневая экономика» Шестакова А.В., работы Латова Ю.В. «Экономика вне закона (Очерки по теории и истории теневой экономики)» и «Теневая экономика» и др., а также различные источники периодической печати. Для описания проблем теневой экономики в Республике Беларусь помогли работы Бокуна, который довольно тщательно исследовал теневую сторону нашей экономики, выделил наиболее характерные особенности и дал объяснение им, более того предложил пути ограничения теневой белорусской экономики.

1. Теневая экономика: понятие и формы проявления

1.1 Сущность теневой экономики, ее основные черты, принципы возникновения и развития

Теневая экономика является настолько сложным социально-экономическим явлением, что даже в настоящее время единого общепринятого универсального понятия теневой экономики не сформулировано. Многообразие позиций обусловлено, как правило, различиями в характере решаемых авторами теоретических и прикладных задач, а также в методологии и методике исследования.

Высказывается мнение, согласно которому теневая экономика - экономическая деятельность, противоречащая данному законодательству, т.е. она представляет собой совокупность нелегальных хозяйственных действий, которые подпитывают уголовные преступления различной степени тяжести.

Согласно другому мнению, под теневой экономикой понимаются не учитываемые официальной статистикой и неконтролируемое обществом производство, потребление, обмен и распределение материальных благ.

Третья точка зрения - теневая экономика - все виды деятельности, направленные на формирование или удовлетворение потребностей, культивирующих в человеке различные пороки.

Экономисты главной отличительной особенностью теневой экономической деятельности считают ее неконтролируемый характер, который заключается в недоступности экономической информации для ее получения открытыми контрольными методами. Даллаго Б. (Dallago B.) для обозначения теневых экономических процессов использует понятие иррегулируемая экономика, под которой понимается деятельность экономических агентов, которая не подчиняется регулярным правилам и законам или каким либо образом скрыта от государственных органов управления и контроля [4, с.4]

Таким образом, теневая экономика - сложное экономическое явление, экономическая деятельность, противоречащая данному законодательству, т.е. она представляет собой совокупность нелегальных хозяйственных действий, которые подпитывают уголовные преступления различной степени тяжести, а также не учитываемые официальной статистикой и неконтролируемые обществом производство, потребление, обмен и распределение материальных благ.

Существует множество причин возникновения в государстве теневой экономики, но традиционно к основным факторам ее развития относят следующие:

· чрезмерная тяжесть налоговой нагрузки;

· чрезмерная регламентация экономической деятельности;

· значительные масштабы государственного сектора в экономике.

· транснационализация и глобализация экономики, которые являются относительно новым фактором, особенно заметным в странах с либеральной, либо слабо контролируемой финансовой системой, активно вовлеченных в международные экономические отношения.

Рассмотрим основные причины более подробно.

1) Чрезмерная тяжесть налоговой нагрузки признается одним из самых значимых факторов, стимулирующих рост теневой экономики и активизацию криминальной экономической деятельности. Он оказывает воздействие в странах с любым типом рыночной экономики. Вместе с тем его действие в каждой стране отличает своими особенностями. Например, в США особое влияние оказывают высокие ставки подоходного налога. В России распространению практики сокрытия доходов способствуют высокие ставки отчислений в фонды социального страхования и высокие ставки налога на добавленную стоимость. В странах, осуществляющих политику протекционизма, особое влияние оказывают высокие ставки экспортных и импортных пошлин.

В Греции, Италии, Бельгии и Швеции самые высокие налоги в Европе (72-78%). В этих же странах - наиболее развитый теневой сектор. В то же время развитые страны с наименьшим уровнем налогового бремени - США и Швейцария (41,4% и 39,7% соответственно) - имеют относительно небольшой теневой сектор. По оценке профессора Шнайдера, именно из-за прямых и косвенных налогов 55% предприятий переходят в теневой сектор. В Европе налоговая нагрузка сейчас постоянно растет: отчисления из заработной платы, составлявшие в начале 70-х годов 27%, сейчас преодолели в Европе отметку в 42% [11, с. 3].

Чрезмерная тяжесть налоговой нагрузки - естественный результат деятельности государства, неспособного обеспечить реальный сбор налогов и стремящегося компенсировать сокращение налоговой базы увеличением ставок налогообложения. Сокращение налоговых платежей вызывает рост налоговой нагрузки, которая, в свою очередь, вызывает рост налоговых правонарушений. Это вновь сокращает налоговые платежи и увеличивает налоговую нагрузку на все сокращающееся число законопослушных налогоплательщиков. Процесс возобновляется на новом уровне. В результате снижение налоговых доходов сочетается с ростом налоговой нагрузки, тяжесть которой в современной Беларуси лишает предпринимателя стимулов к эффективной деятельности.

2) Чрезмерная регламентация экономической деятельности проявляется в основном в следующих действиях государства:

· запрет на обращение каких-либо товаров или услуг;

· административное вмешательство в процесс ценообразования;

· чрезмерная власть бюрократии, нечеткость и слабая контролируемость критериев бюрократических решений.

Результатом является рост теневой экономики. Это проявляется в образовании различных видов нелегальных рынков - труда, товарных, финансовых, валютных, с помощью которых обходятся законодательные и договорные ограничения. В частности, изыскиваются возможности игнорировать или, по крайней мере, обходить трудовое законодательство, которое устанавливает минимальные ставки заработной платы, предельную продолжительность сверхурочных работ, условия использования труда подростков, пенсионеров, женщин, иностранных рабочих.

3) Административное вмешательство в процесс ценообразования проявляется в форме принудительного установления государством максимальной или минимальной цены на товары и услуги.

Лицензирование различных видов экономической деятельности ставит частные компании в зависимость от органов власти и создает условия для извлечения государственными служащими нелегальных доходов.

В экономике переходного типа, к которой относится и экономика Республики Беларусь, регламентация экономической деятельности как фактор роста теневой имеет особое значение. Важнейшим направлением институциональных преобразований при переходе к рынку является, как известно либерализация экономической деятельности. Ее содержание состоит во введении рыночных «свобод» - конкуренции, предпринимательской деятельности, ценообразования и др. Однако в силу различных причин этот процесс происходит неравномерно, непоследовательно и неполно. Во многих сферах экономики по-прежнему сохраняются ограничения для действия рыночных сил, по-прежнему сильна государственная регламентация. Такое состояние незавершенности либерализации экономической деятельности многими специалистами признается основной причиной формирования теневой экономики и криминализации экономической сферы в переходных хозяйственных системах.

4) Значительные масштабы государственного сектора в экономике, его доля в совокупном капитале порождают отношения, связанные с распределением бюджетных ресурсов в форме прямых и косвенных дотаций, субсидий, льготных кредитов среди государственных предприятий. Это является питательной основой для формирования сектора неформальных, и часто криминальных отношений, связанных с распределением ресурсов. На основе безвозмездного или льготного распределения бюджетных ресурсов формируются контролируемые предпринимательские структуры, создаваемые с целью незаконного присвоения этих ресурсов, прокручивания их (присвоения инфляционного дохода), инвестирования, перевода за рубеж.

Таким образом, теневая экономика представляет собой достаточно сложное явление, существование которого оказывает значительное влияние на макроэкономическое равновесие.

1.2 Сферы теневой экономики, ее структура

теневой экономика последствие беларусь

Как известно, теневая экономика является неотъемлемой частью национальной экономики, поэтому для ее определения выделяют две крупные сферы:

1. Первая крупная сфера теневой экономики - это государственное производство и управление бюджетными средствами, полностью освобожденное от контроля со стороны общества политической силой государства. В рамках названной теневой сферы можно выделить различные по политической роли, но становящиеся в условиях полного отсутствия общественного контроля одинаково бесполезными с экономической точки зрения участки производства, а точнее - участки затрат:

· Военно-промышленный комплекс за пределами необходимой оборонной достаточности.

· Затраты на поддержание и расширение сферы внешнеполитического влияния. Сюда следует отнести в первую очередь так называемую помощь братским партиям и народам. Как правило, речь идет о военных поставках режимам, отличающимся политикой, осуществление которой невозможно без применения силы. Из-за закрытости данных трудно судить о подлинных размерах этой “помощи”.

· Производство символов власти. К этому виду государственного производства следует отнести сверхзатратные проекты (и их осуществление) поворота рек, строительства гигантских каналов, различные мелиоративные работы, сооружение гигантских памятников среди всеобщей нищеты и грязи и т.п.

· Затраты на идеологическое обеспечение режима политической власти. Идеологическое производство - совершенно уникальный вид деятельности в системе государственного производства. Его влияние простирается от пропаганды в чистом виде (СМИ: радио, телевидение, печать) до производства материальных ценностей, где идеологические мероприятия занимают весьма значительную часть рабочего времени и требует больших материальных ресурсов. К этим затратам следует отнести и праздники, которые организуются на средства налогоплательщиков. Эти праздники можно охарактеризовать как “пир во время чумы”, когда в бюджете отсутствуют средства на обеспечение прожиточного минимума работникам бюджетной сферы; когда в больницах люди лечатся лекарствами, купленными на собственные средства; когда преступность процветает, поскольку она вооружена и подготовлена гораздо лучше, чем те, которые должны с ней бороться.

· Финансирование бюджетной сферы. Здесь возможны разные варианты “освоения” бюджетных средств под видом расходов на выполнение социальных программ. Но все эти программы объединяет механизм приписок - будь то мертвые души, несуществующее оборудование.

2. Ко второй крупной сфере теневой экономики следует отнести так называемое неформальное производство, подпольную, или вторую, экономику. Следует выделить наиболее однотипные по экономическим признакам участки этой деятельности:

· Участки производства, зарождение и функционирование которых обусловлено самой естественной необходимостью, т.е. в стремлении создать необходимый продукт. В силу определенных причин формальное участие человека в общественном производстве не всегда и не в полной мере способно обеспечить его тем, что составляет его необходимый продукт. Это вынуждает людей наряду с основной работой искать приработки. Понятно, что последнее осуществляется в “нерабочее время”, а точнее во время, свободное от официальной работы. Наиболее распространенным участком такого производства является личное подсобное хозяйство. Как правило его не принято относить к теневым видам деятельности, однако по всем признакам оно соответствует теневой экономике.

· Участки производственной деятельности, появление и функционирование которых обусловлено неудовлетворенностью тех или иных субъектов их местом в системе общественного разделения труда и распределения продукта. Данный участок теневой экономики, как никакой другой, свидетельствует о том, что отсутствие эффективной общественной оценки приводит к значительным потерям общественного труда. [5, с.13-23]

Важным моментом рассмотрения вопроса теневой экономики является определение организационной структуры. В структуре теневой экономики с известной степенью условности могут быть выделены следующие основные сферы или блоки:

· Производительный сектор (нелегальная экономика), обеспечивающий реальный вклад в производство валового внутреннего продукта:

а) легальные виды деятельности, осуществляемые нелегально, например, без лицензии или специального разрешения; скрытое производство в легальной экономике;

б) нелегальная (неформальная) занятость, работа по найму;

в) запрещенная законодательством экономическая деятельность.

· Перераспределительный сектор теневой экономики включает различные преступления экономической направленности. В литературе для обозначения отдельных элементов этого сектора теневой экономики используется различные понятия.

Существуют два особых сектора экономики, которые также являются неконтролируемыми и нерегламентированными, не отражаемыми, как правило, в статистическом учете. Это сектор домашней и сектор общинной экономики.

· Домашняя экономика представлена сферой общественно необходимого производительного домашнего труда, который не оплачивается и находится вне сферы товарного обмена. В домашнюю экономику включается трудовая деятельность по производству продуктов, которые заменяют товары, приобретаемые за деньги в сфере официальной экономики.

Признаками домашней экономики являются: производительный характер, отсутствие учета, официальной регламентации, непротивоправный характер, отсутствие обмена в рыночной и нерыночной формах.

· Общинная экономика представлена системой производства и реализации благ и услуг, которая основана на обмене в неденежной форме. Она действует в рамках сообществ, складывающихся на базе различных форм социальных связей: родственных, соседских, дружественных отношений, близости культур, религиозных взглядов, профессии, идеологической ориентации и т.п.

Признаками общинной экономики являются: производительный, непротивоправный характер, обмен в неденежной форме, несоблюдение принципа эквивалентности, нерегламентированность, неучитываемый характер.

Данные сектора, по мнению ученых, не следует относить к теневой экономике. Связано это с тем, что сокрытие от учета и налогообложения в этих сферах не происходит. Обязанности официальной регистрирации и уплаты налогов законодательство не предусматривает. Данная деятельность не носит, как правило, противоправного характера. Такое понимание теневой экономики оправдано и с криминологических позиций при рассмотрении ее в качестве фактора экономической преступности. Сферы домашней и общинной экономики не связаны с выходом за рамки правового поля и не являются факторами криминализации экономических отношений.

Некоторые авторы относят эти сферы экономической деятельности к легальной части неформальной экономики[5, с. 12-21].

2. Оценка масштабов теневой экономики и ее последствия

2.1 Методы оценки теневой экономики

теневой экономика последствие беларусь

В экономической литературе предложено несколько подходов в оценке размеров теневой экономики, которые можно разделить на три категории: микроэкономический, макроэкономический, а также методы программного моделирования. Далее речь пойдет о методах, получивших наибольшее развитие.[10, с.47-49]

Микроэкономические (или прямые) методы основаны на обзорах и примерах, взятых из добровольных опросов экономических агентов, налоговых проверок и иных методов проверки соответствия требованиям законодательства Микроэкономические методы позволяют изучить структуру теневой экономики, поскольку оперируют не агрегированными индикаторами, а базовыми статистическими данными. Однако эти методы обычно приводят к заниженным оценкам размеров теневой экономики в связи с преднамеренным сокрытием информации респондентами и по иным причинам.

Макроэкономические методы охватывают монетарный подход и методы, основанные на анализе какого-либо макроэкономического индикатора. Примером использования макроэкономического индикатора является метод потребления электричества (или метод физического потребления). Эмпирические исследования показали, что размеры экономической активности и объем потребления электричества в различных странах мира связаны друг с другом эластичностью, обычно близкой к единице. Основываясь на предшествующих масштабных исследованиях, авторы получили оценки неофициального ВВП, предполагая, что разница между ростом потребления электричества и увеличением официального ВВП является результатом развития теневой экономики. Метод потребления электричества был дополнен рядом усовершенствований, нивелирующих проблемы структурных изменений и единичной эластичности, но автор так и не смог выйти за пределы "электрической теневой экономики домашних хозяйств". Несмотря на то что данный метод очень прост и привлекателен, он часто подвергается критике.

Фундаментальной идеей монетарного подхода является изучение взаимосвязей между изменениями в денежной сфере и официальными оценками ВВП. Данный метод основан на жестких допущениях, касающихся объема трансакций и официального ВВП, налогового бремени, отношения между объемом наличных денег и депозитов. Практически все они предполагают наличную природу трансакций теневой экономики и постоянство скорости обращения денег. Как только необходимые допущения и гипотезы сформулированы, все процессы в монетарной сфере, выходящие за рамки определенной модели, ассоциируются с несовершенством оценок официального ВВП, то есть теневой экономикой. Несмотря на то, что подобные допущения характеризуются как "впечатляющие своими размерами", а исследователи утверждают, что они приводят к "гаданию", монетарный подход получил наибольшее развитие и популярность в оценке размеров теневой экономики.

Следует отметить также, что все макроэкономические методы склонны давать завышенные оценки, поскольку очевидно, что некоторые изменения в анализируемых переменных могут быть вызваны не только развитием теневой экономики. Основным элементом критики макроэкономических методов, следующим из данного наблюдения, является их концентрация на одном, возможно, наиболее важном, индикаторе или причине развития теневой экономики.

Метод программного моделирования пытается обойти данный недостаток. В нем теневая экономика рассматривается как ненаблюдаемая и недоступная для прямого измерения переменная. Моделирование использует наблюдаемые индикаторы для получения оценок ненаблюдаемых переменных.

2.2 Макроэкономические последствия теневой экономики

Теневая экономика является сегодня одним из составных элементов хозяйственной системы. Негативные последствия присущи всем ее видам и проявлением. Однако в ряде случаев теневые процессы могут оказывать также и некоторое позитивное воздействие.

Влияние теневой экономической деятельности на макроэкономическое равновесие проявляется в различных социально-экономических деформациях:

· деформация налоговой сферы;

· деформация бюджетной сферы;

· влияние на эффективность макроэкономической политики;

· воздействие на кредитно-денежную сферу;

· деформация структуры экономики;

· влияние на инвестиционный процесс;

· деформация структуры потребления;

· влияние на систему международных экономических отношений.

1. Деформация налоговой сферы находит проявление во влиянии на распределение налоговой нагрузки и, как следствие, сокращении бюджетных расходов и деформация ее структуры.

Сокрытие экономической деятельности от контроля и уклонение от уплаты налогов приводит к возрастанию налогообложения доходов, получаемых законопослушными налогоплательщиками. Возрастание налоговой нагрузки стимулирует дальнейшее сокрытие доходов от налогообложения, усиливает неоправданную дифференциацию доходов и собственности.

2. Деформация бюджетной сферы проявляется в сокращении расходов государственного бюджета и деформации его структуры, что является причиной недофинансирования государственных институтов регулирования экономики (контролирующих, правоохранительных органов), их ослабление и деградация в тот период, когда наиболее сильна потребность в обеспечении прав и законных интересов участников экономических отношений.

Не менее важным результатом сокращения государственных расходов является сокращение и недофинансирование социальных программ. Это происходит в тот период, когда уровень социальной дифференциации населения достиг критической величины и значительная часть населения живет ниже уровня бедности. Таким образом, высокая социальная цена реформ усугубляется неэффективной социальной политикой. В бедных странах сокращение средств, предназначенных для осуществления социальных программ и инвестиций в целях развития, ставит под угрозу социальную стабильность и прогресс.

3. Влияние на эффективность макроэкономической политики проявляется, прежде всего, в возрастании ошибок макроэкономического регулирования. Они связаны, как правило, с отсутствием достоверных данных о масштабах, структуре и динамике скрытой части производительной деятельности в легальном и нелегальном секторе.

4. Влияние теневой экономики на денежно-кредитную сферу проявляется в деформации структуры платежного оборота, стимулировании инфляции, деформации кредитных отношений и увеличении инвестиционных рисков, нанесении ущерба кредитным институтам, инвесторам, вкладчикам, акционерам, обществу в целом.

Манипуляции с валютой, которые осуществляют организованные преступные группировки с целью отмывания денег или для получения незаконных доходов, могут оказывать пагубное влияние на обменные курсы и банковские системы во многих странах. Кроме того, наличие крупных, полученных незаконным путем средств в отдельной стране создает зависимость, которую преступные элементы охотно готовы использовать. Часто результатом описанного выше положения может стать инфляция. Неожиданный перевод средств может нарушить деятельность национальных финансовых институтов

Преступные организации также представляют собой серьезную угрозу существованию финансовых и коммерческих учреждений как на национальном, так и на международном уровнях.

Так, например, одна из наиболее драматических страниц криминального использования финансовых учреждений - деятельность финансовых пирамид в России в 1993-1995 гг., когда в результате финансовых преступлений частным инвесторам был нанесен ущерб, размер которого оценивается в 20 трлн. неденоминированных рублей. Одним из результатов этих злоупотреблений явилось резкое падение доверия к кредитным учреждениям [17, с.21].

5. Теневая экономическая деятельность является не только следствием деформаций экономической структуры, но и ее фактором. Это касается практически всех ее видов. Начиная от сокрытия разрешенной законом экономической деятельности, и заканчивая наиболее опасными формами организованной преступности.

6. Влияние на инвестиционный процесс - один из наиболее значимых результатов влияния теневой экономики на экономическое развитие. Сокрытие нормальной экономической деятельности от контроля ограничивает возможности привлечения инвестиционных ресурсов со стороны. Возможна и противоположная ситуация. Так, например, в современной России, по мнению многих исследователей, экономический спад в легальном секторе перекрыт подъемом в секторе теневой деятельности. Причем обеспечивается он путем сокрытия источника происхождения инвестиций.

7. Деформация структуры потребления является закономерным следствием криминальных форм перераспределения доходов и собственности и расширения рынков нелегальных товаров и услуг. Имеет место перераспределение ВВП в пользу паразитического потребления. Деформация структуры потребления порождает деформацию отраслевой структуры экономики, стимулируя развитие секторов, обслуживающих обладателей криминальных сверхдоходов. Результатом криминальной экономической деятельности является увеличение расходов узкого круга лиц на предметы роскоши в условиях, когда существует острая необходимость в более широком распределении ресурсов в рамках общества. Отрасли, обеспечивающие удовлетворение потребностей большинства населения не развиваются и приходят в упадок.

Важной тенденцией в изменении структуры потребления является увеличение объема товаров и услуг, направленных на удовлетворение и эксплуатацию деструктивных потребностей и влечений. К таковым можно отнести наркорынок, эксплуатацию проституции, нелегальный игорный бизнес и другие.

8. Влияние на систему международных экономических отношений. Крупные незаконные суммы, проникая в мировую экономику, дестабилизируют финансово-кредитную систему, деформируют структуру платежного баланса государств, деформируют цены и негативно влияют на доходы частных фирм. Эксперты ООН полагают, что нельзя недооценивать воздействие «отмытого» капитала на международную экономику. По оценкам, средства, которые в 80-х годах были вовлечены только в незаконный оборот наркотиков, составляли порядка 3-5 триллионов долларов [17, с.18]. По оценкам других специалистов, эти суммы еще выше.

Организованная преступность в силу своей природы склонна к нарушению национальных границ. В результате ее деятельности государства сохраняют суверенитет в формальном смысле этого слова, однако, если они не способы поставить под контроль ввоз оружия, людей и наркотиков на свою территорию, то суверенитет утрачивает многое из своего реального значения.

Положительное воздействие теневой экономики на экономические процессы присуще, прежде всего, декриминализованной ее части. Например, это может относиться к позитивной экономической деятельности, скрываемой от учета и налогообложения и вносящей вклад в производство ВВП. Так, швейцарский экономист Дитер Кассел выделяет три позитивные функции теневой экономики в рыночном хозяйстве:

1) «экономическая смазка» - сглаживание перепадов в экономической конъюнктуре при помощи перераспределения ресурсов между легальной и теневой экономикой (когда легальная экономика переживает кризис, производственные ресурсы не пропадают, а перераспределяются в теневой, возвращаясь в легальную после завершения кризиса);

2) «социальный амортизатор» - смягчение нежелательных социальных противоречий (в частности, неформальная занятость облегчает материальное положение малоимущих);

3) «встроенный стабилизатор» - теневая экономика подпитывает своими ресурсами легальную (неофициальные доходы используются для закупки товаров и услуг в легальном секторе и т.д.).

Соотношение позитивных и негативных эффектов теневой экономики зависит от ее масштабов (Рисунок А.1).

Позитивный эффект возрастает по параболе, т.е. темп его роста замедляется с увеличением относительной величины теневой экономики. Зато негативный эффект имеет ярко выраженную тенденцию к ускоренному росту по мере ее увеличения. В таком случае результирующий эффект сначала будет иметь положительный знак и расти (участок 0А), потом его рост остановится (в точке А), начнется процесс спада (участок АВ), а затем результирующий эффект приобретет отрицательное значение, величина которого будет стремительно расти (после точки В).

Эта графическая модель показывает важность контроля над масштабами теневой экономической деятельности. Общественное благосостояние максимизируется, если величина теневой экономики равна 0А, так как при этом результирующий эффект имеет максимально позитивное значение. В крайнем случае, можно допустить разрастание теневой экономики до величины 0В, когда позитивный и негативный эффекты взаимно гасятся. Если величина теневой экономики превышает 0В, то общество несет чистые потери.

И все же, по своей сути теневая экономическая деятельность является негативным феноменом. Хотя нелегальная деятельность может дать некоторые преимущества практикующим ее предприятиям (увеличение прибыли), работникам (получение возможности трудиться) или потребителям (возможность получить товары и услуги по более низким ценам), она не вносит усовершенствований в систему регулирования экономики, а лишь приводит к усилению борьбы за раздел существующих рынков.

Таким образом, теневая экономика - это не просто сложное социально-экономическое явление экономических отношений общества - это неконтролируемый обществом сектор общественного воспроизводства в ходе производства, распределения, обмена и потребления экономических благ и предпринимательских способностей, скрываемых от органов государственного управления и контроля экономических отношений между хозяйствующими субъектами по использованию государственной, негосударственной и криминально нажитой собственности в целях извлечения сверхдоходов (сверхприбыли) для удовлетворения личных и групповых потребностей небольшой части населения страны.

3. Состояние теневой экономики в РБ и методы борьбы с ней

3.1 Оценка масштабов теневой экономики в Республике Беларусь

Начало развития белорусской современной теневой экономики связывают с серединой 60-х - началом 70-х гг. Этот период оценивается как пик взлета, подъема в развитии командно-административной системы. И с этим связывают возникновение теневой экономики, считая, что вполне логично искать базу теневой экономики в началах самой командно-административной системы, прежде всего в «ничейной» собственности. Ибо первоначальное накопление капитала теневой экономики осуществлено за счет разворовывания государственной, бессубъектной собственности [13, с.169].

В нашей стране теневое производство первоначально базировалось на удовлетворении естественных, повседневных потребностей населения (производство предметов потребления, продукции легкой, пищевой промышленности, услуг населению и т.д.). Теневой характер это производство носило в силу того, что срывались от учета реальные источники сырья, материалов, оборудования, дополнительные площади и мощности производителей, вуалировалось реальное положение дел в отрасли, на предприятии и пр., где рост производства обеспечивался за счет экстенсивных факторов, а не роста производительности труда. Все это первоначально было нужно командно-административной системе для демонстрации успехов ее политики и практики управления, но скрывало реальное положение дел в экономике.

Развивающаяся в такой форме теневая экономика оказалась более эффективной по сравнению со «световой» из-за фактически бесплатности сырья, материалов, оборудования для теневиков. Их материальную базу оплачивало общество, а доходы от реализации продукции они делили между собой, а также осуществляли подкуп существующей командно-административной системы.

Возникновение теневой экономики в нашей стране базировалось на монополизации основных производственных сфер, строго централизованном фондировании сырья, материалов и оборудования. Главными субъектами являлись представители административно-управленческого аппарата различных звеньев народного хозяйства, выступавшие в роли фондодержателя и фондопотребителя. Неформальные отношения между ними привели к расширению сфер и масштабов теневой экономической деятельности, должностным преступлениям, коррупции, созданию механизма воздействия на кадровую политику в партийном, советском и государственном аппарате в частности, и на экономическую политику.

В последнее десятилетие теневая экономика охватила и развила до современного состояния и другие виды деятельности, сращивание дельцов теневой экономики (для защиты «своих» капиталов) с представителями уголовной среды и системы правоохранительных органов сделало эффективной сферой деятельности спекуляцию, самогоноварение, проституцию, рэкет и обеспечило устранение конкурентов. Коррупция в правоохранительных органах позволила успешно обходить законодательство, а в последние годы даже оказывать воздействие на принятие тех или иных законов или в интересах теневиков, или для сдерживания реформ в народном хозяйстве.

Теневой оборот в большей мере присутствует в строительстве, торговле и общественном питании. Что вполне логично - в этих сферах очень много различных регулирующих норм, с одной стороны, а с другой - в них проще эти нормы обойти. В таких видах деятельности, как образование, транспорт, связь нормирующих ограничений меньше, и обойти их несколько труднее.

Из специфики формирования теневой экономики в нашей стране можно вывести ряд особенностей, отличающих ее от западных стран.

§ воспроизводство ее структуры вместе, параллельно и в недрах легальной экономики, фактически через функционирование командно-административной системы. В этих условия возникают благоприятные возможности для роста объемов и масштабов деятельности теневиков.

§ наличие упрощенного процесса слияния, кооперирования в теневой экономике, так как для этих целей используются структуры и хозяйственные связи легальной экономики. Тогда как на Западе, как говорится, каждый сам за себя.

§ расширение социальной базы теневой экономики. Если раньше здесь преобладали представители командно-бюрократического аппарата и уголовной среды, то сегодня так называемым бизнесом занимаются и представители интеллигенции, молодежь и пр.

§ распространение получает такая специфическая черта теневой экономики, как полулегальная деятельность в сфере финансовых отношений, но в рамках закона. Например, из-за отличия в республиканских законодательствах, в частности в Беларуси и Российской Федерации, российские коммерческие банки и местные органы власти устремились в банковскую систему республики, где не было ограничений на размер паевого участия государственных органов в создании коммерческих банков. В результате появлялась возможность резко увеличить уставные капиталы и стать монополистов в этой сфере деятельности [2, с.158].

§ наличие таких специфических форм теневой экономики, как государственная спекуляция, государственный рэкет.

§ усиление борьбы со стороны международной организованной преступности за сферы влияния при выходе белорусских предприятий-экспортеров на мировой рынок.

§ существование различного рода барьеров при продвижении белорусских товаров на мировой рынок, что порождает развитие теневых отношении.

Еще одна особенность теневой экономики нашей республики - появилось интеллектуальное воровство, которое приносит высокие доходы. К примеру, подделка CD-, DVD-дисков, иные сегменты "экономической серости". Мы пока бедны и не можем покупать видеофильм за 40 долл., но за 4 -- купим.

В Республике Беларусь в последние годы возросло количество финансовых преступлений, в том числе по «отмыванию» денег, совершаемых «банками-призраками» (Bancas fanttasman) - подставными или действительно существующими мелкими фирмами, в мошеннических целях выдающими себя за банковские учреждения, так называемые банковские суррогаты [9, с.28].

Кроме того, как свидетельствует практика, операции по «отмыванию» денег нередко являются многоступенчатыми и реализуются в рамках сложных, хорошо продуманных схем, что часто не позволяет установить их криминальный характер. В частности, в последнее время отмечается активность сомнительных фирм по скупке акций белорусских предприятий.

Еще одной проблемой, непосредственно вытекающей из сложного законодательства, многочисленных проверок и несоответствующих нарушениям штрафов, является проблема коррупции и взяток. Несмотря на постоянно декларируемую борьбу с коррупцией, в последние годы индекс коррумпированности белорусской экономики резко пошел вверх. По данным исследования международной организации Transparency International, Беларусь, согласно Индекс восприятия коррупции, переместилась с 66-го места в 2005 г. на 80-е в 2007 г [8, с.164].

Одним фактом высокой коррумпированности и непрозрачности ведения бизнеса в стране являются т.н. «откаты» - денежное вознаграждение за совершенную сделку, размещенный заказ, выигранный тендер и т.д. (как процент от сделки или размещенного заказа). Естественно, что откаты никак не фиксируются в бухгалтерском учете и, соответственно, доходы от них не попадают под налогообложение.

Количество откатов последние годы хоть и несколько уменьшилось, однако остается достаточно значительным: 10% фирм работает с откатами при каждой или каждой второй сделке. В отраслевом разрезе первое место занимает строительство: об откате при каждой - каждой третьей сделке заявило 36% респондентов. Далее по убыванию идет торговля (26%), производство (25%), бытовое обслуживание (24%). Существует также и определенная прямая связь между размером предприятия и его вовлеченностью в «откатные схемы».

Чем больше фирма, тем чаще она дает откат: если малые фирмы встречаются с этим явлением при каждой первой-третьей сделке примерно в 15% случаев, то фирмы с количеством работников от 50 до 100 чел. - в 29% случаев, а средние предприятия с численностью более 100 чел. - в 53% случаев. Таким образом, в значительном числе случаев сделки объясняются не такими рыночными категориями, как «цена», «качество» и конкуренция, а личной мотивацией менеджеров из отдела продаж, руководителей или соответствующих чиновников.

Основной причиной, которая способствуют распространению на белорусских предприятиях теневых отношений, является личная заинтересованность руководящих работников в получении дополнительной прибыли посредством незаконной или полулегальной предпринимательской деятельности. Это достигается путем создания подконтрольных отдельным начальникам и их родственникам фирм, имеющих экономические отношения с данным предприятием, получения взяток за закупку сырья у конкретной коммерческой структуры, производства на площадях предприятия и реализация неучтенной продукции и др.

Значительное влияние оказывает и искреннее стремление руководства поправить экономическое состояние предприятий за счет завышения отдельных экономических показателей. Так, например, на отдельных предприятиях практикуется учет сырья и материалов, поступающих в производство, по завышенным ценам с целью снижения налогооблагаемой базы, завышение показателей выпуска продукции и многое другое.

Рассмотрим наиболее часто используемые формы теневых отношений белорусских предприятий во внешнеторговой сфере.

Наиболее простой формой укрепления таких отношений в финансовой сфере предприятия является создание равного рода совместных предприятий и торговых представительств за рубежом. Как правило, руководят этими структурами доверенные люди из руководства головного предприятия. С учетом специфики белорусского законодательства предприятие стремится передать этим представительствам полномочия по реализации своей экспортной продукции. При этом заинтересованные лица имеют возможность манипулировать ценой на эту продукцию уже на месте, перечисляя на счет белорусского предприятия только отпускную цену (с учетом минимальной рентабельности).

Широко применяются также различного рода махинации с таможенными документами. Предприятия, как правило, стараются не связываться с подделкой таможенной документации. Наиболее простым путем сокрытия истинных масштабов экспортных операций является умышленное занижение объемов экспорта по бухгалтерским документам. Это стало возможным при резком росте за последние годы объемов таможенных операции, что делает практически нереальным контроль, а каждой конкретной сделкой. При этом в случае обнаружения заниженных показателей экспорта руководство предприятия оформляет фиктивный договор по возврату бракованной продукции. Такого рода махинации наиболее типичны для предприятий, выпускающих широкую номенклатуру продукции. Таможенные махинации занимают от 15% до 60% всех теневых сделок в зависимости от вида деятельности предприятия [12, с.104].

Третьим по значимости способом функционирования теневой экономики на предприятии следует считать выпуск неучтенной продукции. Анализ показывает, что, например, при регулярном занижении процента выхода готовых изделий на одном из предприятий за 3 месяца можно получить порядка 20% месячного объема неучтенной экспортной продукции.

Говоря о теневой экономике в РБ, невозможно не затронуть вопрос о нелегальной занятости.

В республике с только обострились существовавшие ранее проблемы занятости населения, но и появились новые, связанные с изменением потребностей предприятий в рабочей силе, появлением регистрируемой и нерегистрируемой безработицы, отсутствием надлежащего контроля последней. Переходный, смешанный рынок труда включает в себя как старые, так и новые социальные механизмы регулирования спроса и предложения рабочей силы на рынке труда. Государственная политика занятости сводится к содействию в трудоустройстве, профессиональном обучении, переобучении и социальной защите зарегистрированных безработных. В то же время выход республики из кризиса невозможен без использования всех трудовых ресурсов и свободного перелива рабочей силы из одних сфер деятельности в другие. Государство должно взять на себя роль регулятора занятости, увязывая положение в сфере труда с макроэкономическими условиями функционирования экономики.

Таким образом, можно с уверенностью сказать, что Беларусь - страна теневой экономики, в которой малый и средний бизнес выживает путем весьма тонкого балансирования между сожительством с бюрократией и сосуществованием с мафией, и реально оценить масштабы такой деятельности очень сложно -- ведь объемы производства и получаемые доходы тщательно скрываются. По некоторым оценкам, теневая экономика даже в развитых европейских странах составляет чуть ли не половину официального ВВП. Можно лишь отметить, к каким сферам бизнеса у налоговых органов Республики Беларусь внимание более пристальное -- речь идет о производителях алкогольных и табачных изделий, услуг в области туризма, операций с недвижимостью. Именно в этих секторах экономики высока мотивация к налоговым сокрытиям.

Министерство статистики проводит исследования теневого рынка методом репрезентативной выборки. Периодически опрашиваются граждане, которые сообщают, что, где и сколько товаров и услуг они потребляют. В дальнейшем данные пересчитываются на население страны, учитываются показатели нашей промышленности, официального импорта. В результате получается сумма, которая не покрывается ни производством, ни импортом.

Для налоговых органов это потери доходной части бюджета Беларуси. Если возьмем ВВП 2009 года -- около 100 трлн. рублей, то 15 трлн. было создано в теневом секторе. Это очень большие ресурсы для сбора налогов. Если бы 30% налогов со скрытых 15 трлн. мы могли бы взять, то, разумеется, снизили бы налоговую нагрузку на реальный сектор экономики. Потому то и продукты на рынке дешевле, что с них просто не взяты налоги.

Товар, в отличие от «серых» денег, легче обнаружить. Его налоговые органы называют ахиллесовой пятой теневого бизнеса. Они проверяют законность приобретения товара, транспортировки, хранения и реализации. В 2008 году налоговые органы провели более 58334 рейдовых проверок. В 19983 случаях были установлены нарушения, из тени на 26,9 млрд. руб. изъяли товара, материальных ценностей, на 4 млрд. доначислено налогов. По словам заместителя начальника управления валютного контроля Нацбанка Республики Беларусь Валерия Шулековского, через банки проходят серые схемы -- то есть те, которые совершаются в обход действующего законодательства. В декабре прошлого года был принят ряд нормативных документов, по ним банки смогут скрупулезно отслеживать все подозрительные финансовые операции, которые проводят их клиенты. Разрабатывается целый перечень критериев подозрительности [6, с.4].

Чтобы «теневая» часть экономики удерживалась на каком-то приемлемом уровне, степень взаимодействия государства с экономикой должна быть оптимальна. Когда давление государства увеличивается -- даже под лозунгами усиления контроля, -- бизнес начинает уходить за рубеж и в «тень». Часто и под действием непомерно разросшихся административных рычагов часть предпринимательства уходит в «тень».

Для исправления крайне неблагополучной ситуации с коррупцией и теневыми сделками нужно, с одной стороны, пропагандировать и внедрять стандарты предпринимательской этики и социальной ответственности бизнеса (прозрачность и соблюдение законов - один из ее важнейших элементов).

С другой стороны, белорусскому бизнесу, как крупному, так и малому, нужна либерализация хозяйственной деятельности, упрощение многочисленных правил, а главное - сокращение налоговой нагрузки, в первую очередь, через уменьшение или ликвидацию налога на прибыль и введение регрессивных ставок по социальному страхованию.

Реализация предлагаемых направлений позволит получать более обоснованные, достоверные и более полные оценки теневой экономики, а затем на их основе разрабатывать и корректировать комплексы конкретных мер по долгосрочному и краткосрочному регулированию ненаблюдаемой деятельности.

3.2 Методы борьбы с теневой экономикой в Республике Беларусь

Теневая экономика по-своему неделимая система, имеющая глубинные общественные предпосылки. Поэтому ни одна ее составляющая не может быть ликвидирована сама по себе. Преодолеть же теневой характер экономики как общественно-экономического явления, можно лишь устранив ее причины, о которых было сказано выше. Следует учитывать, что в определенной мере стремление к сокрытию характера и результатов своей производственной деятельности может быть присуще всякому экономическому субъекту из-за его желания реализовать свои потребности с наименьшими для себя издержками. Однако, во-первых, этому стремлению противостоят устремления других экономических субъектов и, во-вторых, тенденция к сокрытию деятельности угрожает принципу свободы экономических отношений, потому не может быть принята современным обществом.

Учитывая вышеназванный психологический аспект, следует определить основной сферой борьбы с теневой экономикой не обособленный сектор производственной деятельности, а всю сферу экономики, в том числе ее взаимодействие с политикой.

В условиях обновления, имеющих место и Республике Беларусь, борьба с теневой экономикой должна стать главным требованием государственной политики. В общем плане она должна одновременно осуществляться по трем взаимосвязанным и взаимодополняющим направлениям: разрешительному, контрольному и запретительному.

Действуя в разрешительном направлении, следует сформировать все условия для массового появления и развития интенсивных форм хозяйствования, в первую очередь, правовые: укрепить институт частной собственности (закрепление права частной собственности в законодательстве, создание обеспечивающего его механизма государственной защиты, стимулирование формирования субъектов частной собственности и т.д.); разработать основы правового государства, где вся сила государственной власти стоит на защите конституционных прав отдельной личности; внедрить в общественное сознание идеологию цивилизованного предпринимательства; распространить новые экономические знания, которые соответствовали бы рыночной природе общественного хозяйства и др.

В соответствии со вторым направлением следует найти и реализовать формы административного, юридического и общественного контроля над предпринимательской деятельностью, а также за государственной службой, ее контролирующей и регулирующей. Для этого возможно создание специальной комиссии, которая осуществляла бы анализ разнообразных условий, создающих почву для развития теневой экономики (для экономических, правовых и административных злоупотреблений), а также представляла конкретные рекомендации по борьбе с этими явлениями. Например, принять закон о государственной службе, в котором были бы предусмотрены специальные формы контроля, ориентированные на борьбу с коррупцией: обязательное декларирование источников движимого и недвижимого имущества претендентов на ряд административных должностей высокого ранга, запрещение совмещения должностей на государственной службе и в коммерческой структуре и др.

...