Економічний аналіз

20. На основі нижченаведених даних по райспоживспілці за два періоди побудуйте модель взаємозв'язку і розрахуйте ступінь впливу факторів на приріст роздрібного товарообороту, застосувавши індексний метод аналізу. Розрахунок здійсніть в тис. грн і в процентах.



Показник	Варіант І	Варіант ІІ
	минулий рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік
Середньооблікова чисельність працівників торгівлі, осіб	576	565	380	396
в тому числі чисельність працівників прилавку	432	413	296	320
Число роздрібних торгових підприємств, од.	160	141	120	135
Роздрібний товарооборот, тис. грн	26 625	26 432	22 444	23 110

За результатами проведених розрахунків напишіть висновки.

21. Роздрібний товарооборот споживчого товариства в звітному періоді склав 12 380 грн. Протягом звітного періоду загальна торгова площа всіх магазинів скоротилась на 4,8 %, а товарооборот в середньому на 1 м2 торгової площі збільшився на 0,9 %. Проаналізуйте ступінь впливу зміни розміру торгових площ і їх використання на приріст роздрібного товарообороту в звітному періоді порівняно з базисним (в тис. грн). Зробіть висновки.

22. Визначте абсолютний приріст роздрібного товарообороту універмагу за рахунок впливу динаміки окремих факторів, якщо обсяг роздрібного товарообороту в базисному році склав 2 880 тис. грн, в звітному році 3 020 тис. грн, а середньооблікова чисельність працівників протягом звітного року зросла на 2,5 %. Зробіть висновки.

23. Розрахуйте вплив питомої ваги робітників і продуктивності їх праці на приріст продуктивності праці одного працівника промислово-виробничого персоналу на 1,5 %, або на 35,5 грн, якщо питома вага робітників в загальній чисельності персоналу по плану передбачалась 75 %, фактично склала 73,2 %. Розрахунок здійсніть у тис. грн та процентах. Зробіть висновки.

24. Товарна продукція промислового підприємства у ІV кварталі звітного року склала 8 863 тис. грн, що більше порівняно з четвертим кварталом попереднього року на 5,8 %. У порівнянні з аналогічним періодом минулого року середньогодинна продуктивність праці одного робітника зменшилась на 2,3 %, середня тривалість робочого дня збільшилась на 1,4 %, а середня кількість відпрацьованих одним робітником людино-днів збільшилась на 4,1 %. Визначте (в тис. грн) загальну зміну обсягу товарної продукції у ІV кварталі звітного року в порівнянні з ІV кварталом минулого року, а також вплив факторів, що її обумовили. Зробіть висновки.

25. За даними нижченаведеної таблиці визначте вплив на динаміку обсягу виробництва продукції окремих факторів (в тис. грн):

Показник	Темп росту порівняно з попереднім роком, %
	варіант І	варіант ІІ
Загальне число відпрацьованих людино-днів	92,0	109,0
Загальне число відпрацьованих людино-годин	97,5	88,9
Середньооблікова чисельність працівників	94,4	105,5
Обсяг виробленої продукції	96,2	113,2

Фактичний обсяг виробленої продукції у базисному році для першого варіанту склав 7 830 тис. грн, для другого - 9 455 тис. грн.

Оцініть отримані результати факторного аналізу.

26. Розрахуйте вплив факторів на зміну результативного показника за умовами завдань 13 та 15, застосувавши інтегральний метод аналізу. Поясніть розбіжності в результатах при застосуванні різних прийомів.

27. Розрахуйте вплив факторів на час обертання товарних запасів торгового підприємства, на основі таких даних:

(тис. грн)

Показник	Варіант І	Варіант ІІ
	базисний період	звітний період	базисний період	звітний період
Середні залишки товарних запасів	382,2	378,3	467,6	473,6
Одноденний товарооборот	18,2	19,4	16,7	14,8

Для розрахунку використайте: а) прийом елімінування;

б) інтегральний метод. Напишіть висновки.

28. Відомі такі дані по виробничому підприємству:



Показник	Варіант І	Варіант ІІ
	минулий рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік
Обсяг виробленої продукції, тис. грн	12 700	13 520	8 450	8 370
Середньорічна вартість основних виробничих фондів, тис. грн	5 900	5 980	4 820	4 850
Середньооблікова чисельність промислово-виробничого персоналу, осіб	666	675	425	396

Розрахуйте ступінь впливу факторів, пов'язаних з наявністю і ефективністю використання основних виробничих фондів на зміну продуктивності праці. Для побудови формули взаємозв'язку перетворіть формулу розрахунку продуктивності праці, застосувавши метод поширення факторних систем. Зробіть висновки за проведеними розрахунками.

29. Розрахуйте вплив факторів на обсяг виробленої продукції за даними завдання 13, перетворивши початкову формулу методом поширення шляхом включення в неї показника кількості відпрацьованих людино-днів. Число відпрацьованих людино-днів за першим варіантом по плану 25 000, фактично - 25 690, за другим варіантом, відповідно, - 42 105 і 41 830.

30. На основі наведених нижче даних вивчіть вплив факторів на абсолютне та відносне відхилення результативного показника - рівня витрат на оплату праці. Для цього застосуйте прийом поширення і перетворіть розрахункову кратну модель в мультиплікативну:

(тис. грн)

Показник	Варіант І	Варіант ІІ
	минулий рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік
Роздрібний товарооборот	7 560,0	8 310,0	9 650,0	8 870,0
Витрати обігу	1 200,0	1 895,0	3 500,0	2 410,0
в тому числі: витрати на оплату праці	620,0	715,0	1 100,0	955,0

За результатами проведених розрахунків напишіть висновки.



3.3 Види аналізу та його інформаційне забезпечення

З даної теми планується одна лекція і одне практичне заняття, отже найважливіші питання теми студенти розглянуть аудиторно. Підсумком вивчення теми є самостійна домашня робота за індивідуальними варіантами.

Питання для самостійної підготовки і обговорення на практичному занятті

Основні вимоги до організації економічного аналізу.

Основні етапи проведення економічного аналізу. Планування аналітичної роботи.

Вимоги до раціонального потоку інформації.

Методи перевірки та обробки джерел інформації.

Узагальнення і оформлення результатів аналізу.

Значення, зміст, завдання, особливості проведення та джерела інформації попереднього (перспективного), оперативного та поточного (ретроспективного) аналізу.

Просторові форми економічного аналізу (внутрішньогосподарський, міжгосподарський та галузевий); їх завдання, організація, виконавці і особливості проведення.

Функціонально-вартісний аналіз: принципи організації та послідовність проведення.

Комплексна порівняльна оцінка результатів діяльності підприємства методами сум, суми місць, відстаней.

Теми рефератів

Комплексний економічний аналіз: сутність, послідовність проведення і виконавці.

Мінімізація витрат як предмет дослідження функціонально-вартісного аналізу.

Розвиток нових видів аналізу у період трансформації ринкових відносин.

Економічна діагностика як метод оцінки результативності управлінських рішень.

Стратегічний аналіз як метод передбачення та визначення наслідків стратегічних рішень.

SWOT-аналіз та його роль у прийнятті стратегічних рішень.

Література: 1; 2; 3; 5; 8; 9; 15; 18.

Методичні рекомендації до самостійного вивчення теми

Економічний аналіз як наука, що всебічно досліджує господарську діяльність у межах від окремого робочого місця до галузі народного господарства, розрізняється за спрямованістю, задачами, методами, об'єктами вивчення і т. д. В процесі вивчення теми студенту необхідно не тільки ознайомитися із класифікацією видів економічного аналізу, але й дати повну характеристику кожного виду, виходячи з його ролі в управлінні виробництвом, з'ясувати зміст, цілі, задачі, відмінності в інформаційній базі та організації окремих видів аналізу, а також основні напрямки їх розвитку у майбутньому.

При вивченні методики проведення порівняльного аналізу, слід звернути увагу на групу методів, пов'язаних з комплексним порівняльним аналізом, тобто проведенням порівняльної оцінки одночасно за декількома показниками по декількох підприємствах чи за ряд періодів. Необхідність в такому розрахунку на практиці виникає при визначенні рейтингу підприємства, наприклад, при виборі найбільш привабливого об'єкта для інвестування. Така оцінка здійснюється на основі даних, що попередньо були перетворені у відносні одиниці виміру (темпи росту або ступені виконання планів, зручніше у коефіцієнтній формі, а не в процентному вираженні) та представлені у матричній формі. Перехід до відносної форми вираження дозволяє проігнорувати різницю у масштабах діяльності підприємств та робить можливим порівняння різнорідних показників з різними одиницями виміру. Для уніфікації вихідної інформації всі показники матриці повинні мати одну направленість (тобто однозначно повинно оцінюватись або їх зростання, або зменшення). Якщо первинні показники мають різну направленість, то слід штучно, шляхом розрахунку обернених відносних показників, привести їх до однакової направленості. Так, якщо одночасно здійснюється оцінка за показниками обсягу виробництва і суми витрат, то в першому випадку розраховується прямий показник (наприклад, темп росту - як відношення значення звітного періоду до базисного), а в другому - обернений (відношення базисного періоду до звітного).

Порівняння здійснюється на основі узагальнюючого показника комплексної оцінки. Найпоширенішими способами отримання такого показника є методи сум, суми місць (бального оцінювання), відстаней.

Метод сум оснований на визначенні показника комплексної оцінки для кожного із аналізованих підприємств () шляхом визначення підсумків результатів їх діяльності по порівнюваних показниках:

(1.3.1)

де - значення i-го показника j-го підприємства у вихідній матриці.

Відповідно, чим вищим є значення показника, тим вищим буде і місце підприємства у рейтингу.

Метод суми місць (бального оцінювання) ґрунтується на визначенні місця кожного із підприємств по кожному показнику. Показник комплексної оцінки визначається як загальна сума місць кожного підприємства. Найвищим у рейтингу буде підприємство, у якого величина комплексної оцінки буде найменшою.

Метод відстаней оснований на тому, що показник комплексної оцінки повинен враховувати не лише абсолютні значення порівнюваних показників, але і їх близькість до кращих значень - еталонів. Термін «підприємство-еталон» застосовується до деякого умовного підприємства, у якого ступінь виконання плану(або темп росту) за порівнюваними показниками відповідає найвищим із досягнутих по даній сукупності показників.

Для розрахунку величини показника комплексної оцінки цим методом зручно скористатись наступною математичною аналогією. Кожне підприємство розглядається як точка в n-вимірному евклідовому просторі, координати якої відповідають величинам порівнюваних показників. Тоді відстань від точки будь-якого з аналізованих підприємств до точки-еталона буде характеризувати місце підприємства в даній сукупності і може прийматись за величину показника комплексної оцінки, яка визначається за формулою:

(1.3.2)

де - значення i-го показника у підприємства-еталона.

Незалежно від виду аналізу його результат багато в чому визначається повнотою та якістю інформації про обраний об'єкт дослідження. В економічній літературі можна зустріти різні класифікації джерел інформації. Студент має з'ясувати, що включає нормативна, планова, облікова та позаоблікова інформація, за якими ознаками класифікують джерела інформації.

До основних вимог, що висуваються до якості інформації, відносять повноту, достовірність, порівнянність у часі і просторі, взаємозв'язок елементів, узгодженість, безперервність оновлення. Відповідність економічної інформації цим вимогам досягається шляхом її всебічної перевірки та первинної обробки, послідовність та порядок проведення яких необхідно детально вивчити.

Завдання для виконання на практичних заняттях

1. Визначте показники, яких не вистачає у запропонованих викладачем таблицях, і напишіть аналітичні записки до виконаних розрахунків (завдання виконується за індивідуальними варіантами).

2. Складіть характеристику для різних видів економічного аналізу за наступними пунктами:

визначення певного виду економічного аналізу;

об'єкти аналізу;

суб'єкти аналізу;

інформаційна база;

період проведення аналізу;

задачі, що вирішуються в процесі проведення аналізу;

особливості даного виду аналізу;

недоліки даного виду аналізу та шляхи їх усунення.

3. Використовуючи дані наведеної нижче таблиці, складіть вихідну матрицю показників та проведіть комплексну оцінку роботи виробничих підприємств за групою показників за допомогою методів сум, суми місць та відстаней. Зробіть висновки.

Показник	Підприємство
	1	2	3	4	5
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Обсяг виробництва, тис. грн	9800	9642	7600	7705	8300	8126	9190	9221	5600	5154
Виробнича собівартість, тис. грн	6390	6299	5350	5591	5250	5 199	6 200	6 395	2980	2991
Матеріаломісткість, грн	315	313	580	640	425	416	400	425	570	586
Фондовіддача, грн	600	588	750	708	580	591	650	638	830	823
Продуктивність праці, грн	5000	4685	6990	7103	7500	6982	5500	5211	6300	6332
Витрати на 1 грн виробленої продукції, коп.	65,2	64,7	70,4	72,6	63,3	64,0	67,4	69,4	53,2	58,0
Чистий прибуток, тис. грн	2387	2340	1575	1480	2135	2049	2093	1978	1834	1514
Рентабельність виробленої продукції, %	24,4	22,1	20,7	19,2	25,7	25,2	22,8	21,5	32,8	29,4
Втрати робочого часу, людино-годин	2 200	2 605	1 200	1 219	880	909	2 400	2 462	1500	1613

МЕТОДОЛОГІЯ ПРИКЛАДНИХ АНАЛІТИЧНИХ ДОСЛІДЖЕНЬ 

3.4 Аналіз фінансового стану підприємства

З даної теми не планується проведення аудиторних занять, так як розглядання всіх питань теми більш детально передбачене навчальним планом при вивченні нормативної дисципліни «Фінансовий аналіз». Отже всю тему студент розглядає самостійно. Для контролю вивчення основних понять теми студентом передбачається включення окремих завдань в індивідуальні модульні контрольні роботи, які будуть запропоновані для самостійного виконання.

Питання для самостійної підготовки

Зміст, завдання та інформаційна база аналізу фінансового стану підприємства.

Експрес-аналіз бухгалтерської звітності.

Основні групи показників оцінки фінансового стану підприємства.

Аналіз майна підприємства. Оцінка джерел формування майна підприємства.

Аналіз дебіторської заборгованості.

Аналіз власних фінансових ресурсів підприємства.

Аналіз довгострокового залученого капіталу підприємства..

Аналіз короткострокових зобов'язань підприємства.

Аналіз кредиторської заборгованості підприємства.

Показники аналізу фінансової стійкості: формула розрахунку та економічний зміст.

Показники аналізу ліквідності та платоспроможності: формула розрахунку та економічний зміст.

Показники аналізу ділової активності: формула розрахунку та економічний зміст.

Теми рефератів

Фінансовий стан підприємства як об'єкт комплексного економічного аналізу.

Економіко-правові аспекти фінансового оздоровлення підприємства.

Література: 1; 2; 3; 4; 7; 9; 13; 18; 19.

3.5 Аналіз прибутку і рентабельності

З даної теми планується одна лекція і одне практичне заняття, отже найважливіші питання теми студенти розглянуть аудиторно. Підсумком вивчення теми є самостійна домашня робота за індивідуальними варіантами.

Питання для самостійної підготовки та обговорення

на практичних заняттях

Значення та завдання аналізу прибутку та рентабельності. Інформаційне забезпечення аналізу фінансових результатів.

Загальна схема формування чистого прибутку підприємства. Аналіз рівня, структури та динаміки прибутку.

Методика проведення факторного аналізу фінансових результатів від різних видів діяльності (операційної, фінансової, інвестиційної, звичайної, надзвичайної).

Порядок розрахунку та аналізу показників рентабельності, що застосовуються для оцінки господарської діяльності.

Підрахунок резервів зростання прибутку та рентабельності.

Теми рефератів

Методика факторного аналізу прибутку та рентабельності за системою директ-костинг.

Порядок проведення аналізу рентабельності інвестованого капіталу.

Аналіз беззбитковості підприємства.

Аналіз впливу використання прибутку та фінансовий стан підприємства.

Література: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 15, 18,19.

Термінологічний словник

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - це загальний дохід (виручка) від реалізації продукції (його припустимо також називати валовим доходом або виручкою, як це прийнято в закордонній економічній літературі).

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - це різниця між доходом (виручкою) від реалізації продукції та сплаченими податками (податок на додану вартість, акцизний збір, інші збори й податки з обороту) та іншими відрахуваннями з доходу (надані знижки, повернення товарів і т. п.).

Валовий прибуток (збиток) - це різниця між чистим доходом (виручкою) від реалізації продукції й собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг).

Прибуток (збиток) від операційної діяльності визначається як сума валового прибутку (збитку) та інших операційних доходів (наприклад, доходів від операційної оренди активів, операційних курсових різниць і т. д.) за мінусом адміністративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат.

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподатковування - для його одержання треба до прибутку (збитку) від операційної діяльності додати дохід від участі в капіталі та інші фінансові доходи (отримані дивіденди, відсотки й т. п.) і відняти фінансові витрати, втрати від участі в капіталі та інші витрати.

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності - це різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподатковування й податком на прибуток.

Чистий прибуток (збиток) отримують шляхом додавання до прибутку (збитку) від звичайної діяльності надзвичайного доходу й вирахування надзвичайних витрат.

Показники рентабельності на відміну від показників доходу й прибутку, що є абсолютними, обчислюються як відносні величини інтенсивності.

Методичні рекомендації до самостійного вивчення теми

Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються сумою отриманого прибутку та рівнем рентабельності. Тому вивчення даної теми необхідно розпочати з визначення економічної сутності цих вихідних понять та взаємозв'язку між ними: чим більша величина прибутку, тим вищий рівень рентабельності. Тенденція зміни цих величин характеризує ефективність використання всіх видів ресурсів на підприємстві, дозволяє робити висновок щодо рівня його самофінансування.

Процес розгляду задач, які вирішує економічний аналіз при дослідженні фінансових результатів діяльності підприємства, має завершитися самостійною побудовою схеми послідовності етапів даного тематичного аналізу.

При ознайомленні з основними джерелами інформації для аналізу прибутку та рентабельності слід приділити увагу механізму формування фінансових результатів окремо за видами діяльності та в цілому по підприємству.

Для більш поглибленого дослідження прибутку і рентабельності проводять факторний аналіз, який дозволяє виявити резерви підвищення ефективності функціонування підприємства.

Завдання для виконання на практичних заняттях

1. Відомі дані по підприємству:

Показник	Базисний рік	Звітний рік
Реалізована продукція	4 150	5 220
ПДВ	691	870
Витрати на виробництво реалізованої продукції	1943	2952
Комерційні витрати (витрати на реалізацію товарів)	416	536
Адміністративні витрати	449	609
Фінансовий результат операційної діяльності (+прибуток, - збиток)

Вивчіть вплив перелічених факторів на зміни у обсягах прибутку від операційної діяльності продукції у звітному році проти базисного.

2. За наведеними нижче даними визначте абсолютний приріст прибутку, у тому числі за рахунок зміни: а) цін; б) собівартості одиниці продукції; в) загального фізичного обсягу виробництва; г) асортименту.

(тис. грн)

Показник	Базисний період	Базисний період в перерахунку на обсяг звітного	Звітний період
1. Виручка від реалізації	800	870	920
2. Повна собівартість реалізованої продукції	650	700	780

3. Відомі такі дані по торговельному підприємству:

Показники	Базисний період	Звітний період
1. Товарооборот, тис. грн	1 200	1 600
2. Прибуток, тис. грн	108	128

Проаналізуйте ступінь абсолютного і відносного впливу факторів на динаміку прибутку.

4. Проаналізуйте вплив факторів на зміну загальної рентабельності виробництва в звітному році в порівнянні з минулим. Вплив факторів визначте в абсолютному і відносному вираженні (в процентних пунктах і у процентах) за даними по промисловому підприємству, наведеними нижче

(тис. грн)

Показник	Варіант І	Варіант ІІ
	минулий рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік
Чистий прибуток	575	660	740	690
Середньорічна вартість основних засобів	5 448	5 637	6 120	6 280
Середньорічна вартість матеріальних оборотних засобів	2 237	1 962	2 580	2 320

5. Застосувавши прийом розширення, перетворіть кратну модель на мультиплікативну і вивчіть вплив окремих факторів на результативний показник - загальну рентабельність активів:

(тис. грн)

Показник	Варіант І	Варіант ІІ
	минулий рік	звітний рік	минулий рік	звітний рік
Чистий прибуток	111,0	126,0	241,0	355,0
Роздрібний товарооборот	2 229,0	2 558,0	2 800,0	2 442,0
Середньорічна вартість активів	950,0	1 012,0	1 240,0	1 190,0
В тому числі товарних запасів	180,0	105,0	230,0	340,0

За результатами проведених розрахунків напишіть висновки.

6. На основі даних задачі 4. розрахуйте вплив факторів на динаміку загальної рентабельності підприємства, перетворивши вихідну формулу взаємозв'язку за допомогою методу скорочення факторних систем. Для розрахунку використайте додаткові дані про обсяг виробленої продукції відповідно у минулому і звітному роках (тис. грн): варіант 1 - 5 675 і 5 940; варіант 11 - 6 530 і 6 250.

3.6 Аналіз виробництва продукції, робіт, послуг

З даної теми планується одна лекція і одне практичне заняття, отже найважливіші питання теми студенти розглянуть аудиторно. Підсумком вивчення теми є самостійна домашня робота за індивідуальними варіантами.

Питання для самостійної підготовки і обговорення

на практичному занятті

Значення та завдання аналізу виробництва продукції, робіт та послуг. Інформаційна база аналізу обсягу виробництва

Система показників, що характеризують обсяг виробництва продукції. Аналіз динаміки виробництва продукції. Оцінка рівня спеціалізації і кооперування виробництва.

Прийоми оцінки виконання виробничої програми за номенклатурою та асортиментом продукції.

Аналіз рівномірності та ритмічності випуску продукції.

Узагальнюючі, індивідуальні та непрямі (опосередковані) показники якості продукції. Аналіз виробничого браку.

Оцінка резервів збільшення випуску продукції.

Теми рефератів

Аналіз впливу екстенсивних та інтенсивних факторів на обсяг виробництва продукції.

Особливості аналізу виробництва продукції на підприємствах споживчої кооперації.

Література: 1; 2; 3; 4; 5; 6; 8; 11; 12; 16; 20.

Термінологічний словник

Валовий виробничий оборот (ВВО) - це загальна вартість продукції, виробленої у звітному періоді всіма промисловими цехами підприємства, незалежно від її подальшого використання

Внутрішньозаводський оборот - це вартість напівфабрикатів власного виробництва, спожитих у звітному періоді.

Валова продукція (ВП) обчислюється як різниця між ВВО та внутрішньозаводським оборотом.

Товарна продукція (ТП) - це продукція, призначена для реалізації на сторону в звітному періоді. Її можна визначити відніманням від валової продукції зміни залишків напівфабрикатів на складах, зміни залишків незавершеного виробництва та вартості давальницької сировини (ДС).

Вироблена продукція, відображувана в статистичній звітності, за своїм складом відповідає показникові валової продукції, але не включає давальницької сировини;

Реалізована продукція (РП) - це відвантажена продукція, гроші за яку надійшли до підприємства у звітному періоді. За складом вона відповідає відвантаженій продукції, але кількісно відрізняється від неї на зміну залишків відвантаженої, але не оплаченої продукції.

Номенклатура - перелік найменувань продукції.

Асортимент - перелік найменувань продукції із зазначенням кількості по кожному з них.

Рівномірність - це випуск продукції рівними частинами за рівні проміжки часу.

Ритмічність - це випуск продукції у суворій відповідності до планового завдання.

Методичні рекомендації до самостійного вивчення теми

При вивчені даної теми студент повинен перш за все чітко розрізняти систему показників, що характеризують обсяг продукції, завдання та послідовність проведення аналізу.

Вивчення теми починають з усвідомлення ролі виробництва продукції у формуванні прибутку, рентабельності, платоспроможності та конкурентоспроможності підприємства в ринковому середовищі.

Динаміка обсягів виробництва повинна оцінюватись за системою показників (натуральних, умовно-натуральних, вартісних у діючих та порівняних цінах), що дозволить дати більш реальну оцінку діяльності підприємства.

Випуск продукції оцінюється також за номенклатурою та асортиментом. Оцінка виконання плану по асортименту може здійснюватись побудовою узагальнюючого показника способами:

найменшого проценту (з числа позицій, по яких план недовиконаний);

за питомою вагою виробів, по яких план не виконаний;

середнього проценту (у залік виконання плану по асортименту приймається фактичний обсяг виробництва по кожній позиції, але не більше запланованого).

Склад продукції вивчається в залежності від часу освоєння її на виробництві, за видами, за призначенням, за категоріями якості, за відповідністю спеціалізації виробництва, за використаними матеріальними ресурсами. Структурні зрушення у складі продукції впливають на її трудомісткість, собівартість, рентабельність.

Аналіз рівномірності і ритмічності виробництва ускладнюється тим, що в ряді підручників ці поняття чітко не визначені і часто взаємопідмінюються, що призводить до некоректного розрахунку оціночних показників та невірності їх інтерпретації.

Рівномірність може оцінюватись:

за питомою вагою обсягу виробництва за окремі проміжки часу у загальному обсязі виробництва за період;

за допомогою коефіцієнта варіації:

де - коефіцієнт рівномірності;

- коефіцієнт варіації;

- середньоквадратичне відхилення;

х - обсяг виробництва за конкретний проміжок часу;

- середній обсяг виробництва за проміжок часу (квартал, місяць тощо);

n - число проміжків часу в періоді.

Показниками ритмічності можуть бути:

частота виконання планових завдань;

коефіцієнт ритмічності, який може бути розрахований методом заліку (аналогічно до коефіцієнта асортиментності) або через коефіцієнт варіації.

При розрахунку коефіцієнта ритмічності як різниці між 100 % і коефіцієнтом варіації середньоквадратичне відхилення розраховується як зважене:



де х - ступінь виконання плану за окремий проміжок часу;

- не розраховується а приймається на рівні, що відповідає ритмічній роботі, тобто за 100 % (або за 1, якщо ступінь виконання плану розраховано у вигляді коефіцієнта);

f - обсяг випуску продукції за планом;

- числа аритмічності.

Значення аналізу якості продукції полягає в тому, що підвищення якості дозволяє збільшити вартісний обсяг виробництва без збільшення його фізичного обсягу. Студенту необхідно: усвідомити зміст узагальнюючих, індивідуальних та непрямих показників, за якими оцінюється якість виробництва; вміти розраховувати основні узагальнюючі показники сортності однорідної продукції - середній сорт (як середню арифметичну зважену), коефіцієнт сортності (як відношення вартості всієї різносортної продукції до вартості цієї ж продукції, взятої за цінами першого сорту), засвоїти порядок розрахунку суми додаткового обсягу (втрат) продукції за рахунок змін її якості.

Завдання для виконання на практичному занятті

1. За даними, наведеними нижче в таблиці, охарактеризуйте динаміку випуску і реалізації продукції м'ясокомбінату. У висновках поясніть причини розбіжностей у темпах росту показників.

Показник	Березень	Квітень
Обсяг виробленої продукції:
- в діючих цінах, тис. грн	408,9	396,7
- в порівняних цінах на 01.01 звітного року, тис. грн	400,6	383,4
- кількість, тонн	25,5	24,2
Обсяг відвантаженої продукції, тис. грн	404,8	390,7



2. Відомі такі дані про випуск продукції цегельним заводом:

Показник	Рік
	2003	2004	2005	2006	2007
Випуск цегли, тис. шт.	2 580	2 490	2 450	2 580	2 710

Проаналізуйте динаміку обсягу виробництва продукції, для чого розрахуйте аналітичні (базисні та ланцюгові абсолютні прирости, темп росту і приросту, абсолютне значення одного проценту приросту, коефіцієнти прискорення або уповільнення) та середні показники ряду динаміки (середньорічні обсяг виробництва, абсолютний приріст та темпи росту і приросту). Для розрахунку самостійно побудуйте аналітичну таблицю. Запишіть висновки.

3. Відомі такі дані по меблевій фабриці:

Вид продукції	Варіант І	Варіант ІІ
	обсяг виробництва, тис. грн	обсяг виробництва, тис. грн
	по плану	фактично	по плану	фактично
Блоки віконні	5 650	6 532	6 317	5 715
Блоки дверні	6 163	6 512	6 171	5 920
Шафи книжкові	8 676	5 113	1 357	2 009
Шафи для посуду	8 713	7 663	2 713	2 896
Столи журнальні	6 873	5 248	1 876	2 315
Столи кухонні	6 561	6 981	5 763	5 277
Стільці кухонні	3 313	4 245	4 341	3 900

Проаналізуйте виконання плану за асортиментом продукції. Вкажіть можливі внутрішні та зовнішні причини недовиконання плану за асортиментом. До яких наслідків може привести порушення планового асортименту?

4. На основі даних про випуск продукції двох підприємств проаналізуйте за допомогою коефіцієнта рівномірності (обрахованого через показники варіації), на якому підприємстві продукція випускалась більш рівномірно.

Місяць	Варіант І	Варіант ІІ
	випуск продукції, тис. грн	випуск продукції, тис. грн
	підприємство 1	підприємство 2	підприємство 1	підприємство 2
Січень	120	140	650	545
Лютий	115	145	655	548
Березень	98	138	648	552
Квітень	102	133	657	559
Травень	119	139	662	561
Червень	126	146	669	573
Липень	107	141	674	562
Серпень	101	132	686	557
Вересень	109	128	681	554
Жовтень	96	124	675	549
Листопад	110	120	669	541
Грудень	118	125	672	536

За результатами розрахунків зробіть обґрунтовані висновки.

5. Відомі такі дані по промисловому підприємству:

Період	Варіант І	Варіант ІІ
	випуск продукції, тис. грн	випуск продукції, тис. грн
	по плану	фактично	по плану	Фактично
І-й квартал	7 940	6 855	6 300	6 354
ІІ-й квартал	7 990	7 429	6 400	6 392
ІІІ-й квартал	7 990	7 997	6 300	6 328
ІV-й квартал	8 000	8 015	6 200	6 006

Проаналізуйте ритмічність виробництва продукції поквартально за різними методами. Для цього розрахуйте показник частоти випадків ритмічної роботи, обсяг продукції, який зараховано у виконання плану по ритмічності, коефіцієнти варіації та ритмічності, числа аритмічності виробництва. Порівняйте результати проведеного аналізу ритмічності виробництва з використанням різних методів і визначте переваги і недоліки кожного з них. На основі проведених розрахунків напишіть висновки, в яких зазначте втрачені можливості підприємства по випуску продукції у зв'язку з неритмічною роботою; вкажіть можливі внутрішні та зовнішні причини виникнення аритмічності, внесіть пропозиції по усуненню неритмічності в роботі підприємства.

6. Відомі такі дані по промисловому підприємству:

Декада	І варіант	ІІ варіант
	випуск продукції, тис. грн	Випуск продукції, тис. грн
	І квартал	ІІ квартал	ІІІ квартал	IV квартал
	по плану	фактично	по плану	фактично	по плану	фактично	по плану	фактично
І	10 150	10 200	12 500	12 398	12 900	11 996	13 250	13 100
ІІ	10 150	10 100	12 400	12 410	12 950	12 532	13 250	13 150
ІІІ	10 300	10 150	12 300	12 356	13 020	13 007	13 250	13 340
ІV	10 400	10 390	12 200	12 110	13 140	13 128	13 900	13 876
V	10 450	10 460	12 300	12 219	13 100	13 196	14 000	14 073
VI	10 450	10 490	12 400	12 388	13 100	13 174	14 050	14 100
VII	10 500	10 538	12 500	12 459	13 100	13 153	14 090	14 119
VIII	10 500	10 604	12 600	12 623	13 100	13 108	14 120	14 144
IX	10 650	10 632	12 700	12 755	13 100	13 085	14 200	14 188

Проаналізуйте рівномірність процесу виробництва подекадно. У якому кварталі випуск продукції відбувався більш рівномірно? Назвіть внутрішні та зовнішні фактори, що впливають на рівномірність випуску продукції. До яких наслідків може призвести порушення рівномірності виробництва? Порівняйте планові і фактичні показники рівномірності.

7. На основі даних про випуск продукції сільськогосподарським переробним підприємством у звітному році, наведених у таблиці, проаналізуйте виконання плану по якості продукції для чого визначте: питому вагу кожного сорту за планом і фактично, коефіцієнт сортності, індекс сортності, виграш (втрати) від зміни якості продукції (через коефіцієнт і через індекс сортності).



Варіант	Назва продукції	Незмінна оптова ціна, грн за 1 т	Випуск, т.
			по плану	фактично
І	Борошно пшеничне, всього		900	820
	в тому числі: вищий сорт	850	300	120
	перший сорт	765	600	700
ІІ	Цукор, всього		650	700
	в тому числі: вищий сорт	985	220	360
	перший сорт	890	430	340

За результатами розрахунків зробіть обґрунтовані висновки

8. На основі даних наведеної нижче таблиці про випуск однорідної продукції розрахуйте середній сорт продукції, коефіцієнти сортності, індекс сортності (двома способами). Визначте вплив на зміну обсягу виробництва продукції: виконання плану по кількості виробленої продукції;

зміни якості продукції (через коефіцієнт сортності).

Сорт	Варіант І	Варіант ІІ
	ціна за одиницю продукції, грн	випуск, одиниць	ціна за одиницю продукції, грн	випуск, одиниць
		по плану	фактично		по плану	фактично
І	30	150	180	42	210	185
ІІ	25	190	215	36	160	140
ІІІ	15	120	104	28	70	94

За проведеними розрахунками зробіть обґрунтовані висновки.

9. Відомі такі дані по промисловому підприємству: за рік, тис. грн

1.	Обсяг виробленої продукції у оптових цінах підприємства	5 115,8
2.	Повна собівартість виробленої продукції в тому числі за статтями, що не включаються в собівартість остаточного браку	3859,8 530,4
3.	Собівартість остаточно забракованих виробів і напівфабрикатів	80,2
4.	Витрати по усуненню браку	18,6
5.	Вартість реалізації браку за ціною використання	29,5
6.	Сума утримань з осіб-винуватців браку	0,8
7.	Суми, утримані з постачальників по претензіях за поставку неякісних матеріалів, віднесені на зменшення втрат від браку	1,6



Розрахуйте загальну суму втрат від браку та величину обсягу виробництва (і реалізації), втрачену через остаточний брак.

3.7 Аналіз використання трудових ресурсів і витрат на оплату праці

З даної теми планується лекція і передбачено одне практичне заняття. Отже більшість питань студент розглядатиме самостійно.

Планова форма контролю вивчення теми - опитування та аудиторна самостійна робота.

Питання для самостійної підготовки та обговорення

на практичних заняттях

Значення та завдання аналізу трудових факторів виробництва. Джерела інформації для аналізу трудових ресурсів підприємства.

Аналіз забезпеченості підприємства робочою силою. Оцінка кваліфікаційного рівня персоналу підприємства та змін у його складі за віком, стажем роботи, освітою.

Аналіз руху робочої сили на підприємстві.

Аналіз використання робочого часу.

Проведення аналізу показників продуктивності праці. Узагальнення резервів росту продуктивності праці за результатами аналізу.

Поняття фонду споживання підприємства та аналіз його структури.

Аналіз використання фонду заробітної плати. Взаємозв'язок динаміки продуктивності праці та середньої заробітної плати.

Теми рефератів

Причини та наслідки плинності кадрів.

Методика проведення аналізу трудомісткості продукції.

Аналіз рівня оплати праці персоналу підприємства з урахуванням інфляції.

Література: 1; 2; 3; 5; 6; 8; 9; 16; 20.

Термінологічний словник

Спискова (облікова) чисельність - чисельність усіх працівників, які є у списках підприємств.

Явочна чисельність - це чисельність осіб спискового складу, які з'явились на роботу, незалежно від того, чи приступили вони до роботи.

Фактична чисельність - це особи явочного складу, які з'явились і приступили до роботи незалежно від її тривалості.

Необхідний оборот зі звільнення - це звільнення з причин виробничої чи державної необхідності.

Зайвий оборот зі звільнення (плинність кадрів) - це вибуття працівників з причин, що не належать до суспільно необхідних, зокрема: звільнення за власним бажанням, звільнення за порушення трудової дисципліни, а також за рішенням судових органів.

Календарний фонд робочого часу - це фонд часу, що визначається астрономічною тривалістю періоду; він складається із суми явок і неявок на роботу за календарний період.

Табельний фонд робочого часу менший календарного на число людино-днів неявок у святкові і вихідні дні.

Максимально можливий фонд робочого часу менший табельного на число людино-днів чергових відпусток.

Продуктивність праці - це показник ефективності використання робочої сили. У вузькому розумінні - це виробіток продукції одним працюючим за одиницю часу. В залежності від одиниць вимірювання випущеної продукції показники виробітку бувають: натуральні, умовно-натуральні та вартісні.

Трудомісткість - робочий час, що витрачається на виготовлення одиниці продукції.

Заробітна плата - це винагорода, обчислена, як правило, в грошовому виразі, яку за трудовим договором власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу.

Фонд заробітної плати - це фактично нараховані працівникам суми у формі заробітної плати, передбачені для виплати.

Годинний фонд заробітної плати - це оплата праці працівників за фактично відпрацьовані людино-години в умовах нормальної тривалості зміни. Розраховується для категорії робітників.

Денний фонд заробітної плати - це частина повного фонду заробітної плати, яка нарахована працівникам за фактично відпрацьовані людино-дні. Включає годинний фонд, а також визначену трудовим законодавством оплату невідпрацьованих людино-годин і оплату понадурочних годин роботи. Розраховується для категорії робітників.

Повний (місячний, квартальний, річний) фонд заробітної плати включає всі види заробітної плати і різні виплати, що здійснюються за джерелами оплати праці. Розраховується для всіх категорій виробничого персоналу.

Основна заробітна плата - це винагорода за виконану роботу у відповідності зі встановленими нормами праці (нараховується за відрядними розцінками, тарифними ставками та посадовими окладами та ін.); що компенсується за рахунок поточних витрат (собівартості).

Додаткова заробітна плата - це винагорода за працю понад встановлені норми за трудові успіхи, винахідництво, особливі умови праці та ін. Включає надбавки і доплати до тарифних ставок та посадових окладів у розмірах, передбачених діючим законодавством, премії, що виплачуються за основними системами преміювання, надбавки за вислугу років та стаж роботи, оплата щорічних та додаткових відпусток та ін. Ці витрати компенсуються переважно за рахунок поточних витрат.

Інші заохочувальні та компенсаційні виплати - це доплати, надбавки і премії, що виплачуються понад розміри, передбачені діючим законодавством. Ці витрати компенсуються переважно за рахунок прибутку підприємства.

Загальний дохід працівника крім заробітної плати включає ще й інші доходи, дивіденди, проценти.

Методичні рекомендації до самостійного вивчення теми

Розкриття даної теми вимагає від студента розуміння основних понять: трудові ресурси, промислово-виробничий персонал, основні та допоміжні робітники, середня заробітна плата, фонд часової оплати праці, фонд денної оплати праці, відпрацьований робочий час, кваліфікація, плинність кадрів.

Мета вивчення теми полягає в оволодінні студентом практичними навичками аналізу забезпеченості підприємства необхідними трудовими ресурсами, раціонального використання їх робочого часу, оцінка рівня продуктивності праці у взаємозв'язку із обсягами виробництва, ефективним використанням машин та обладнання, собівартістю і прибутком.

Джерелами інформації для аналізу трудових ресурсів є: дані звітних форм 2-ПВ «Звіт з праці», «Звіт про використання робочого часу», 1-п «Звіт підприємства з продукції...