Показатели прибыли, в зависимости от включаемых элементов, подразделяются на:

· прибыль от производства товарной продукции;

· прибыль от реализации товарной продукции;

· прибыль от всей реализации;

· общую сумму прибыли (балансовая прибыль);

· прибыль от отдельных изделий.

Это так называемые абсолютные показатели, основным из которых является общая сумма прибыли.

Прибыль от производства продукции- только потенциальная возможность ее получения. Реальная прибыль - это прибыль от продажи производственной продукции. Прибыль от реализации товарной продукции отличается от прибыли от производства, так как продажа продукции и ее выпуск - это

Реализованной считается продукция, деньги за которую поступили на расчетный счет предприятия.

Прибыль от всей хозяйственной деятельности учитывает не только результаты от реализации, но и прочие результаты хозяйственной деятельности, складывающиеся из прибылей (по операциям с тарой, прибыль от вложений, получение штрафов, и т.п.) и убытков от внереализационных потерь (от валовой прибылью, т.к. ее сумму рассчитывают и записывают в форме бухгалтерской отчетности.

Балансовая (валовая) прибыль (Приб. б.) может быть определена по формуле:

Приб. б. = Приб. р. + Приб. н. + Приб. в.о.,

где Приб. р. - прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказание услуг;

Приб. н. - прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;

Приб. в.о. - прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход предприятия и выполняет ряд операций.

· Прибыль осуществляет стимулирующую функцию.

· Прибыль является не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия, поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, как источника для развития производственной деятельности, социального развития и материального поощрения работников.

· Прибыль - основной источник формирования бюджетов разных уровней. Адрианов Д.В. Россия: экономический и инвестиционный потенциал. - М.: "Экономика", 2009. - 202 с.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период. Для проведения анализа прибыли по составу и в динамике составляют аналитическую таблицу 1

Таблица 1. Анализ состава, динамики и выполнения плана по прибыли

Таким образом, для того чтобы провести анализ балансовой прибыли необходимо поэтапно проанализировать прибыль от реализации продукции и услуг, прибыль от прочей реализации, внереализационные финансовые результаты. После чего необходимо сделать общий вывод по всем полученным результатам.

Рис. 1. Схема факторного анализа балансовой прибыли

Данный рисунок показывает, что балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации продукции и услуг, прибыли от прочей реализации и внереализационных финансовых результатов. Эти показатели в свою очередь еще делятся на другие составляющие. Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. балансовая прибыль факторный рентабельность

Валовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, товаров, работ, услуг, от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг зависит от: - объема продажи продукции, которая зависит от изменения переходящих остатков готовой продукции, выпуска товарной продукции, изменения остатков отгруженной продукции; - структуры товарной продукции; - цены реализации, которая зависит от качества товарной продукции, рынков сбыта продукции, инфляционных факторов и т.д.

Прибыль от прочей реализации состоит из: - прибыль от продажи ТМЦ, - прибыль от реализации продукции подсобных хозяйств, - прибыль от реализации основных средств и нематериальных активов.

Внереализационные финансовые результаты включает в себя: - прибыль от долевого участия; - прибыль от сдачи в аренду ОС и земли; - полученные и выплаченные штрафы, пени, неустойки; - убытки от списания дебиторской задолженности (срок иск. давности 3 года); - убытки от стихийных бедствий; - доходы по акциям, облигациям, депозитам; - доходы и убытки по валютным операциям в зависимости от специфики.

Необходимо проанализировать состав валовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнения плана за отчетный год. При изучении динамики следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средне взвешенный индекс роста цен на продукцию в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребляемые ресурсы за анализируемый период.

Величина валовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многих факторов. Однако также необходимо иметь ввиду, что размер прибыли зависит и от учетной политики, применяемой на предприятии.

Нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые моменты учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов (например: - изменение стоимостных границ отнесения имущества к ОС или к МБП, что влечет изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами исчисления износа по ОС и МБП; - изменение метода начисления износа по МБП, использование метода ускоренной амортизации по активной части ОС приводит к увеличению с/с продукции и уменьшению суммы прибыли и налогов на п/п; - выбор метода оценки потребляемых производственных запасов; - изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту с/с продукции отчетного года; - изменение метода определения прибыли от реализации продукции, т.е. по моменту отгрузки или оплаты).

2. Характеристика компании ОАО "Лукойл"

ОАО "Лукойл" - одна из крупнейших международных вертикально интегрированных нефтегазовых компаний, обеспечивающая 2,2 % мировой добычи нефти. Лидирующие позиции Компании являются результатом двадцатилетней работы по расширению ресурсной базы благодаря увеличению масштабов деятельности и заключению стратегических сделок.

Сегодня, ОАО "Лукойл" производит 2,2 % общемировой добычи нефти.

Является Компанией №1 среди крупнейших мировых частных нефтегазовых компаний по размеру доказанных запасов нефти, компанией №3 среди крупнейших мировых частных нефтегазовых компаний по объему добычи нефти, осуществляет 17,8 % общероссийской добычи нефти и 18,2 % общероссийской переработки нефти.

Это крупнейшая российская нефтяная бизнес-группа с выручкой в 2010 году более 100 млрд. долл. и чистой прибылью более 9 млрд. долл.

Лукойл реализует проекты по разведке и добыче нефти и газа в 12 странах мира. Доказанные запасы углеводородов группы "Лукойл" по состоянию на конец 2010 года составляют 17,3 млрд. барр. н. э.

На Россию приходится 89,8 % доказанных запасов Компании и 90,6 % добычи товарных углеводородов. За рубежом Компания участвует в 11 проектах по добыче нефти в пяти странах мира. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО "Новое знание", 2010. - 524 с.

Компания готова способствовать в регионах деятельности Компании долгосрочному экономическому росту, социальной стабильности, содействовать процветанию и прогрессу, обеспечивать сохранение благоприятной окружающей среды и рациональное использование природных ресурсов. Обеспечить стабильный и долгосрочный рост бизнеса, трансформировать Лукойл в лидирующую мировую энергетическую компанию. Быть надежным поставщиком углеводородных ресурсов на глобальном рынке энергопотребления.

Основная часть деятельности Компании осуществляется на территории четырех федеральных округов РФ - Северо-Западного, Приволжского, Уральского и Южного. Основной ресурсной базой и основным регионом нефтедобычи Компании остается Западная Сибирь, на которую приходится 44 % доказанных запасов и 49 % добычи углеводородов.

На международные проекты приходится 10,2 % доказанных запасов Компании и 9,4 % добычи товарных углеводородов.

Переработка и сбыт являются вторым важным бизнес-сегментом группы "Лукойл". Развитие этого сегмента позволяет Компании снизить зависимость от высокой ценовой волатильности на рынке нефти и улучшить свои конкурентные позиции в основных регионах деятельности путем выпуска и реализации высококачественной продукции с высокой добавленной стоимостью. Лукойл владеет нефтеперерабатывающими мощностями в 6 странах мира.

Суммарная мощность нефтеперерабатывающих заводов группы "Лукойл" по состоянию на конец 2010 года составляет 71,5 млн. т/год.

В России Компании принадлежат четыре нефтеперерабатывающих завода и два мини-НПЗ, а также четыре газоперерабатывающих завода. Кроме того, в состав российских активов группы "Лукойл" входят 2 нефтехимических предприятия.

Суммарная мощность российских нефтеперерабатывающих заводов группы "Лукойл" по состоянию на конец 2010 года составляет: 45,1 млн. т/год (338 млн. барр./год).

Сегодня Лукойл выпускает широкий ассортимент высококачественных нефтепродуктов, продукции газопереработки и нефтехимии и реализует свою продукцию оптом и в розницу более чем в 30 странах мира. Сергеев А.А. Экономические основы бизнес-планирования. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 280 с.

В декабре 2010 года мы запустили комплекс каталитического крекинга на НПЗ в Нижнем Новгороде - это крупнейший комплекс каталитического крекинга, построенный в России за последние 25 лет. Это позволило начать производство бензина, полностью соответствующего стандарту Евро-5.

Сектор включает в себя все направления энергетического бизнеса, начиная от генерации и заканчивая транспортировкой и сбытом тепловой и электрической энергии. В бизнес-сектор "Электроэнергетика", ядром которого являются приобретенные в 2008 году активы ОАО "ЮГК ТГК-8", входят также организации, генерирующие электрическую и тепловую энергию на НПЗ Компании в Болгарии, Румынии, Украине.

Генерирующие мощности группы "Лукойл" в настоящее время составляют около 4,4 ГВт. Общий объем выработки электроэнергии Группой, включающий выработку малой энергетики, в 2010 году составил 14,6 млрд. кВт/ч. Отпуск тепловой энергии в 2011 году составил 15,3 млн. Гкал.

Инновационная политика становится одним из главных элементов развития Компании. Использование современных технологий позволяет нам увеличивать эффективность бизнеса. Сегодня мы первая российская компания, получающая опыт работы на глубоководном шельфе Западной Африки. Компания продолжает совершенствовать технологии по добыче тяжелой и высоковязкой нефти в России. В 2011 году мы обеспечили 20 % общероссийской добычи нефти этой категории.

В 2011 году в Группе был создан единый корпоративный научно-исследовательский центр - ООО "Лукойл-Инжиниринг". Его задачами являются организация и выполнение научно-технических работ по геологии, разработке и добыче по всем объектам группы "Лукойл". На базе ОАО "РИТЭК" было создано управление по работе со сложными и малопродуктивными месторождениями, которое станет центром активного внедрения инновационных методов нефтедобычи.

3. Балансовая прибыль: основные элементы. Анализ финансовых результатов от обычных и прочих видов деятельности

Анализ финансовых результатов следует проводить, соблюдая логику движения от общего к частному и, далее, к определению влияния частного на общее. Иначе говоря, сначала анализируются обобщающие показатели финансовых результатов в их динамике, затем изучается их структура, определяется изменение в анализируемом периоде по отношению к базисному периоду или к бизнес-плану; выявляются факторы, действие которых привело к изменениям, показатели, с помощью которых можно дать количественную оценку влияния факторов на изменение финансовых результатов.

На следующем этапе осуществляется детальный анализ финансовых результатов на основе углубленного изучения частных показателей и выявления резервов роста прибыли.

Следуя данной логике анализа, прежде всего, изучается формирование прибыли, т. е. масса, динамика и структура совокупной (общей бухгалтерской) прибыли предприятия с выявлением факторов ее изменения и потенциальных резервов. Затем анализируются: составляющие совокупной прибыли, которыми являются прибыль от продаж и прибыль от прочей деятельности (операционная и внереализационная прибыль); прибыль в разрезе выпуска конкретных видов продукции, конкретных договоров с покупателями, а также прибыль от прочей деятельности в разрезе отдельных операций и сделок; рентабельность (доходность) деятельности, в частности, рентабельность продаж, характеризующая величину прибыли на каждый рубль выручки от продаж. Комплексная оценка инвестиционной привлекательности предприятий / Трясицина Н.Ю. // Экономический анализ. - 2009 г. - 181 с.

Следующим направлением выступает анализ прибыли от продаж в составе маржинального дохода с выделением условно-постоянных и условно-переменных затрат в целом по предприятию и на уровне конкретного изделия. И, наконец, осуществляется предельный анализ или анализ приростных величин выручки и затрат в целях определения такого объема производства (продаж), которому соответствует возможность получения предприятием максимальной величины прибыли от продаж.

Показатели, используемые для анализа, оцениваются в базисных, плановых и фактически действующих ценах, учитывается действие инфляции, факторы риска и неопределенности при получении прибыли.

Расчеты изменений финансовых результатов ведутся прямым счетом и с применением различных методов экономического анализа, содержание которых изучается в его теории, позволяющих раскрыть систему частных изменений под воздействием различных факторов и показать ее связь с изменением обобщающих показателей.

Одновременно с этим изучаются источники получения прибыли, степень стабильности получения прибыли, а также разрабатываются мероприятия в целях реализации резервов и прогноза финансовых результатов.

Целями проведения анализа финансовых результатов выступают:

· своевременное обеспечение руководства предприятия и его финансово-экономических служб данными, позволяющими сформировать объективное суждение о результатах деятельности предприятия в различных сферах хозяйствования за отчетный год в сравнении с предыдущим годом, рядом прошедших финансовых периодов, с бизнес-планом, результатами деятельности других предприятий;

· выявление факторов, действие которых привело к изменению показателей финансовых результатов и резервов роста прибыли;

· разработка мероприятий по максимизации прибыли предприятия;

· разработка предложений по использованию прибыли предприятия после налогообложения.

В современных условиях показатель, характеризующий финансовый результат деятельности организации - балансовая прибыль или убыток.

Балансовая прибыль формируется как финансовый результат от реализации товаров (услуг), имущества организации (основных средств, материальных активов, материальных оборотных средств и других активов), а также доходов от внереализационных операций и представляет собой разницу между выручкой от реализации товаров, имущества и себестоимостью выполненных работ (услуг) и товарно-материальных ценностей, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации предусматривается применение двух вариантов определения выручки:

1) по поступлению средств от реализации (или за выполненные работы и услуги) на расчетный счет или кассу организации;

2) по отгрузке продукции (или выполнению работ) и подписании предусмотренных в договорах купли-продажи товаросопроводительных документов (товарных накладных, актов).

Выбор того или иного варианта учета выручки зависит от условий хозяйствования и характера взаимоотношений с партнерами и осуществляется самостоятельно организации (согласно учетной политике организации).

Себестоимость продукции (услуг, работ) является экономической категорией, которая отражает затраты организации на приобретение (производство) и передачу покупателю (сдачу работ заказчику). Комплексная оценка инвестиционной привлекательности предприятий / Трясицина Н.Ю. // Экономический анализ. - 2009 г. - 181 с.

Основным фактором, влияющим на снижение себестоимости, является экономия материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Важная роль в решении этой задачи принадлежит бухгалтерскому учету, который должен обеспечить правильность и достоверность учета затрат. Кроме того, данные учета себестоимости используются в процессе анализа для выявления внутрипроизводственных резервов, а также при определении фактических финансовых результатов деятельности организации.

Анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль. Механизм формирования прибыли содержится в "Отчете о прибылях и убытках".

При планировании общей или балансовой прибыли на предстоящий период производственно-финансовой деятельности в ее состав включаются все предусмотренные доходы со знаком "плюс", а также возможные расходы или убытки со знаком "минус". Таким образом, балансовая прибыль предприятия включает: 1) прибыль от продаж; 2) результат от операций с имуществом и финансовой деятельности; 3) результат от внереализационных операций. При этом прибыль от продаж определяется в два этапа. Вначале рассчитывается валовая прибыль как разница между выручкой от продажи, продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей и себестоимостью проданных товаров без периодических расходов (коммерческих и управленческих). Затем после вычитания коммерческих и управленческих расходов определяется показатель прибыли от продаж. В случае если в учетной политике организации не принят порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно на уменьшение выручки от реализации, то они отдельно в качестве управленческих расходов не выделяются, а включаются в себестоимость реализованных товаров. В организациях торговли, снабжения, сбыта и общественного питания по статье себестоимость отражают покупную стоимость реализованных товаров.

Прибыль от продаж является основной составляющей балансовой прибыли предприятия, поскольку отражает результат от регулярно осуществляемой деятельности по производству и реализации изделий (оказанию услуг), являющейся целью создания предприятия. На ее размер влияют уровень отпускных цен, себестоимость продукции, ассортиментные сдвиги в составе продукции. Прибыль от продаж растет, если в составе реализованной продукции повышается удельный вес высокорентабельных изделий.

Таблица 3. Формирование и распределение балансовой прибыли

Выручка от реализации продукции (сдачи работ заказчику) определяется "по оплате", т.е. по мере их оплаты в полном объеме по договорной стоимости.

Выявлен финансовый результат: прибыль в 2009 г. составляла - 150 тыс. руб., а в 2010 г. - 287 тыс. руб.

Таким образом, в данном пункте рассмотрено формирование финансового результата ООО "Лукойл" за 2009 и 2010 годы.

После формирования балансовой прибыли предприятие уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся, часть прибыли остается в распоряжении предприятия.

Проведем, анализ формирования чистой прибыли

На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Часть налоговых платежей, таких, как отчисления в дорожный фонд, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, платежи в соцстрах, оказывают влияние на чистую прибыль - через себестоимость продукции и прибыль от реализации и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли.

Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, налог на содержание жилищного фонда (ЖКХ), сбор на содержание милиции (охраны), являются прямыми налогами, которые отчисляются от прибыли.

Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки.

Таблица 4. Налоги из прибыли

Данные таблицы 4 показывают, что налоги из прибыли уменьшились по сравнению с прошлым годом на (11 7376: 148347) х 100-100 = - 20,9 %. Несколько изменилась и структура налогов: отменен налог на ЖКХ, налог на милицию увеличился из-за увеличения МРОТ (с 83,49 руб. до 100 руб.), уменьшилась сумма налога на имущество за счет уменьшения среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению.

Таблица 5. Расчет влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли

Сумма налога на прибыль увеличилась на 64 тыс. руб., на ту же сумму уменьшилась чистая прибыль, за счет увеличения налогооблагаемой прибыли и увеличения налоговой ставки (с 30 % до 35 %).

На величину чистой прибыли оказывает влияние фактор первого уровня, влияющий на величину чистой прибыли, - налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль.

На величину налога оказало влияние увеличения налогооблагаемой прибыли в сумме:

ДН(НБ)= ДП_н?СН ⁰ = 164?30 = 49 тыс. руб.

где ДП_н - приращение налогооблагаемой прибыли

СН ⁰- ставка налога на прибыль базисного года.

чтобы увидеть какое влияние оказало увеличение налоговой ставки:

ДН(СН)= ДСН? Пн = 5?306 = 15 тыс. руб.

где ДСН - приращение ставки налога на прибыль,

Пн - налогооблагаемая прибыль отчетного года.

На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли. Это факторы второго уровня, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли:

- доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;

- размер отчислений в резервный фонд;

- размер льготируемых отчислений из прибыли.

На рассматриваемом предприятии не было доходов, которые облагаются по специальным ставкам, не производились отчисления в резервный фонд (резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись) и предприятие не имеет льгот по налогу на прибыль. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП Экоперспектива, 2010. - 741 с.

Итак, из таблицы 5 следует, что сумма чистой прибыли увеличилась основном за счет роста прибыли от реализации. В то же время, рост себестоимости вызвал уменьшение суммы чистой прибыли.

Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.

Рассмотрим анализ распределения и использования чистой прибыли

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия (в ЗАО, ОАО), создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала.

Рассмотрим на примере ОАО "Лукойл" анализ распределения и использования прибыли.

Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.

Таблица 6. Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.

Рассмотрим в таблице 7 влияние факторов - суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли на отчисления в фонды.

Таблица 7. Расчет влияния факторов на размер отчислений в фонды предприятия

На предприятии ОАО "Лукойл" большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера. Однако недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Таким образом, ОАО "Лукойл" надо пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления

Далее проведем факторный анализ прибыли.

Особое внимание при анализе уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия уделяется факторному анализу общей прибыли и прибыли от реализации продукции.

Факторный анализ общей (балансовой) прибыли основан на том, что общая (балансовая) прибыль до налогообложения представляет собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции, от прочей реализации и доходов (расходов) от внереализационных операций.

Анализ начинается с оценки динамики показателей прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль. Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов:

· изменения объема реализации;

· изменения структуры реализации;

· изменение отпускных цен на реализованную продукцию;

· изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;

· изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Подобный анализ строится в соответствие с используемой на конкретном предприятии системой показателей рентабельности, факторный анализ может строиться следующим образом.

Таблица 8. Факторный анализ прибыли

Прибыль от реализации продукции по сравнению с прошлым годом увеличилась на 65 тыс. руб. На данные изменения оказали ряд факторов:

- снижение выручки от реализации товаров на 735 тыс. руб. снизило прибыль от реализации на 36.2 тыс. руб.,

На прибыль повлияли, в том числе следующие показатели:

1. Снижение себестоимости в среднем на 1.8 % увеличило прибыль на 166.9 тыс. руб.,

2. Рост коммерческих расходов на 0,05 % снизил прибыль на 4.7 тыс. руб.,

3. Рост управленческих расходов на 0,65 % снизил прибыль на 61 тыс. руб.

В совокупности сумма исчисленных факторов составляет 166.9-36.2-4.7-61 = 65 тыс. руб.

Сумма абсолютного изменения прибыли от реализации составляет 76 тыс. руб.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль перерасхода (экономии), вызванной изменением цен на материалы и тарифов на услуги.

В границах финансового анализа при условии наличия необходимых аналитических данных бухгалтерского учета, общая величина прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) предприятия рассматривается как сумма величин прибылей (убытков) от реализации по товарным направлениям.

Прибыли (убытки) от реализации по товарным направлениям выступают в качестве факторов общей прибыли (убытка) от реализации предприятия. Такой факторный анализ позволяет сопоставить прибыльность различных товарных направлений и сделать соответствующие выводы о корректировке рыночной стратегии предприятия.

Лишь в исключительных, особых случаях убыточное товарное направление может финансироваться за счет прибыльных других товарных направлений. Как правило, в результате такого анализа принимается решение об изменении структуры деятельности предприятия.

Индексный анализ выручки и прибыли от реализации продукции.

Индекс представляет собой относительную величину, получаемую в результате сопоставления уровней сложных социально-экономических показателей. Индексы и индексный метод анализа очень широко применяется для характеристики изменения уровня сложных экономических показателей, а также в аналитических целях. Предпосылкой для проведения анализа в индексной форме является возможность представления результативного экономического показателя произведением двух или более составляющих (определяющих 110 факторов) или суммой таких произведений.

Задача индексного анализа состоит в том, чтобы рассчитать изменение сложного показателя при изменении величины только одного фактора так, чтобы величина других факторов была бы сохранена на определенном постоянном уровне.

В основе приема аналитических индексных расчетов лежит принцип элиминирования изменений величины всех факторов, кроме изучаемого. При построении индексов, оценивающих влияние отдельных факторов на изменение сложного показателя, необходимо иметь в виду, что общий результат изменения этого показателя представляет собой сумму изменения за счет влияния всех исследуемых факторов, формирующих этот показатель.

Рассмотрим пример индексного анализа выручки и прибыли от реализации продукции и проанализируем изменения этих показателей во времени за счет изменения объемов продукции и уровня цен.

Произведем следующие вычисления:

1) Определим индекс выручки и абсолютное изменение выручки от реализации продукции:

I выручки .

Д выручки

2) Вычислим индекс объема продукции и абсолютное изменение выручки за счет объемов продукции:

I объема продукции

Д объема продукции =

3) Определим индекс цен и абсолютное изменение выручки за счет цен:

I цен

Д цен

4) Найдем взаимосвязь между этими индексами и абсолютными изменениями:

I выручки = I объема продукции * I цен

- верно.

Д выручки = Д объема продукции + Д цен

-4282 тыс. руб. = - 6306 тыс. руб. + 2024 тыс. руб. - верно

Из проведенных расчетов мы видим, что за анализируемый период размер выручки от реализации основных видов продукции в организации уменьшился на 4282 тыс. руб. или на 23 %. При этом:

а) за счет объемов реализованной продукции уменьшилась на 6306 тыс. руб.

б) за счет цен увеличилась на 2024 тыс. руб.

Для проведения индексного анализа прибыли воспользуемся вспомогательными расчетами, приведенными в таблице Приложении 2.

5) Определим индекс прибыли от реализации продукции и абсолютное отношение суммы прибыли от реализации продукции:

I прибыли

Д прибыли = тыс. руб.

6) определим индекс физического объема и абсолютное изменение прибыли за счет изменения количества реализованной продукции:

I ф.о.

Д ф.о. тыс. руб.

7) Определим индекс цен и абсолютное отношение прибыли от реализации продукции за счет средних цен реализации:

цен .

Д цен тыс. руб.

8) Определим индекс себестоимости и абсолютное отклонение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции:

себестоимости

Д себестоимости тыс. руб.

9) Найдем взаимосвязь между этими индексами и абсолютными изменениями.

I прибыли = I ф.о. * I цен * I себестоимости

0,64 = 0,59*1,36*0,8.

Д прибыли = Д ф.о. + Д цен + Д себестоимости

-4283,6 = -4929,7 + 2022,1 + (1376)

Проведенный индексный анализ установил, что организация является убыточным производством, прибыль от реализации основных видов продукции уменьшилась на 4283,6 тыс. руб. Уменьшению прибыли способствовали изменения цен (за счет увеличения цен прибыль сократилась на 2022,1 тыс. руб. или на 36,4 %) и изменения касающиеся себестоимости продукции (за счет изменения себестоимости прибыль уменьшилась на 1376 тыс. руб. или на 19,8 %)

Таким образом, мы видим, что для увеличения размеров выручки и прибыли предприятию необходимо увеличивать объемы производства и реализации основных видов продукции, при снижении себестоимости продукции.

Далее рассмотрим показатели рентабельности организации

Рентабельность является важнейшим относительным показателем финансовой деятельности любого предприятия, поэтому так необходимо проводить анализ различных показателей рентабельности (таблица 9).

Рентабельность продукции определяется как отношение валовой прибыли к себестоимости продукции.

Рентабельность производства определяется как отношение валовой прибыли к сумме средней величины основных и оборотных средств.

Рентабельность продаж можно представить как отношение прибыли от продаж к выручке.

Рентабельность собственного капитала представляет собой отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала.

Рентабельность заемного капитала определяется как отношение чистой прибыли к средней величине заемного капитала.

Рентабельность активов можно представить как отношение чистой прибыли к средней величине внеоборотных и оборотных активов.

В 2011 г. наблюдается снижение всех показателей рентабельности по сравнению с предыдущими годами, что вероятно связано с действием мирового финансового кризиса.

Показатель рентабельности продукции снизился на 4,4 % по сравнению с 2010 г. Показывает, что на 1 долл. себестоимости продукции приходится 14,6 центов прибыли.

Таблица 9. Показатели рентабельности

Показатель рентабельности производства снизился на 3,4 % по сравнению с 2010 г. Он показывает, что на каждый вложенный доллар в основные и оборотные средства предприятие получает 22,6 центов прибыли (за 2011 г.).

Продажи стали менее эффективнее на 4,4 % по сравнению с 2010 г. Это означает, что на 1 долл. выручки предприятия приходится 11,5 центов прибыли. Бочаров В.В. Инвестиции. - СПб.: Питер, 2002. - 288 с.

Рентабельность собственного капитала сократилась в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 5,1 % и стала равной 20,0 %. Это означает, что на каждый доллар собственных средств приходится 20 центов прибыли.

Значительно уменьшилась рентабельность заемного капитала, то есть заемные средства стали использоваться менее эффективно. В 2011 г. данный показатель равен 46,3 %, что на 10,1 % меньше, чем в 2010 г. Это означает, что на 1 долл. заемного капитала приходится 46,3 центов прибыли.

Рентабельность активов также сократилась на 3,6 % по сравнению с 2010 г. и равна 14,0 %, что означает, что на каждый доллар вложенных активов приходится 14 центов прибыли.

Отрицательные изменения показателей рентабельности свидетельствуют о том, что предприятие стало в последние годы менее эффективно использовать свои средства. Возможно в будущем ситуация изменится к лучшему, так как в настоящее время на деятельность предприятий, а особенно предприятий в данной отрасли, оказывает негативное воздействие финансовый кризис.

Заключение

Подводя итог вышесказанному, надо отметить, что чистая прибыль будет увеличиваться при увеличении балансовой прибыли, т.е. между балансовой и чистой прибылью существует прямая зависимость, а обратная зависимость наблюдается между чистой прибылью и налоговыми платежами, уплачиваемыми в бюджет государства за счет полученной балансовой прибыли. Естественно оптимальным итогом работы будет положительный показатель балансовой прибыли. Но для его получения надо, чтобы ее составляющие были доходными. Прибыль от реализации зависит главным образом от себестоимости продукции. Ее снижение является главным фактором, который влияет на прибыль. Себестоимость включает в себя все расходы на производство продукции. Снизить их можно за счет более рационального расхода материалов и эффективного использования трудовых кадров. Поэтому правильное вложение средств в производство через определенный период начинает приносить прибыль. В случае убыточности предприятия, следует проанализировать сложившуюся ситуацию и экономические показатели и выяснить причину отрицательного результата. Необходимо принять все меры по увеличению рентабельности производства. Балансовая прибыль должна быть стабильной. Этого можно добиться только при слаженной работе всех подразделений предприятия. В современном мире, экономика основывается на стабильном получении прибыли. Только тогда можно быть уверенным в процветании предприятия и его долгосрочном существовании. Высокие показатели прибыльности - это возможность партнерства и доверия кредитных учреждений. Стремление к получению прибыли не должно основываться на криминале и чрезмерном завышении цен.

Максимальное получение прибыли от реализации продукции в основном связывается со снижением производственных издержек на производство и реализацию конечной готовой продукции (работ, услуг).

В процессе выполнения моей курсовой работы представлен и другой вариант получения прибыли - получение прибыли от прочей реализации. Такой вариант получения прибыли осуществляется посредством реализации (продажи) основных средств предприятия, другим предприяти...