Анализ затрат и себестоимости продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Теоретические и методические основы анализа затрат и себестоимости продукции

1.1 Теоретические основы анализа затрат и себестоимости продукции

1.2 Методические основы

2. Анализ затрат и себестоимости продукции

2.1 Анализ исполнения сметы расходов по экономическим элементам

2.2 Анализ динамики затрат на производство продукции по экономическим элементам

2.3 Анализ структуры затрат по экономическим элементам

2.4 Анализ динамики выручки, себестоимости товарной продукции и себестоимости продаж

2.5 Анализ затрат на рубль товарной продукции относительно планового уровня и в динамике

2.6 Анализ динамики частных показателей уровня затрат

2.7 Анализ себестоимости товарной продукции по статьям затрат относительно плана и в динамике, оценка себестоимости товарной продукции по статьям затрат

2.8 Анализ динамики и структуры себестоимости продаж

2.9 Факторный анализ прямых переменных материальных затрат

2.10 Факторный анализ прямых переменных трудовых затрат

2.11 Анализ исполнения смет накладных расходов: общепроизводственных и общехозяйственных

3. Выводы и предложения по улучшению хозяйственной деятельности ОАО «Ургалуголь»

3.1 Выводы по анализу затрат и себестоимости продукции ОАО «Ургалуголь»

3.2 Предложения и рекомендации по улучшению хозяйственной деятельности ОАО «Ургалуголь»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Данная курсовая работа выполняется с целью изучения методики анализа затрат и себестоимости продукции и ознакомления с теоретическими основами анализа затрат и себестоимости продукции. Тема данной курсовой работы - «Анализ затрат и себестоимости продукции», поэтому будут проанализированы затраты на изготовление продукции, влияние затрат на себестоимость и связь между затратами и себестоимостью продукции.

Необходимо проводить комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия, так как стабильный успех предприятия зависит от четкого и эффективного планирования им своей деятельности, регулярного сбора и аккумулирования информации о состоянии рынков и собственных перспективах и возможностях, что позволяет предприятию выбрать стратегию, которая в наибольшей степени соответствует будущему предприятия, и тактику финансово-хозяйственной деятельности.

Себестоимость продукции - это показатель экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Снижение себестоимости продукции (работ, услуг) за счёт рационального использования производственных ресурсов - основной путь увеличения прибыли и повышения рентабельности производства.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и дать оценку предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.



1. Теоретические и методические основы анализа затрат и себестоимости продукции

1.1 Теоретические основы анализа затрат и себестоимости продукции

Себестоимость продукции - это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию; иными словами себестоимость - это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных и трудовых ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.

Группировка затрат по назначению, то есть по статьям калькуляции, указывает куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установление центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

Различают также прямые и косвенные затраты. Прямые затраты связаны с производством отдельных видов продукции (сырье, материалы, заработная плата производственных рабочих), характеризуют тот или иной объект калькуляции и прямо списываются на себестоимость продукции в бухгалтерском учете. Косвенные затраты связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются по объектам калькуляции пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной заработной плате производственных рабочих, всем прямым расходам, производственной площади и так далее). Примером косвенных затрат являются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств.

Анализ материальных затрат по сравнению с планом и с предыдущим отчетным периодом и установление причин, оказавших влияние на эти затраты, осуществляется на основании данных годового отчета, плановой калькуляции и первичных расходных документов.

Уровень трудовых затрат определяется суммой основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих, начисленной за количество выработанной продукции или за отработанное время в отчетном периоде. В состав основной заработной платы производственных рабочих включают: оплату операций и работ по сдельным нормам и расценкам, а также повременную оплату труда; доплаты по сдельно- и повременно-премиальным системам оплаты труда, районным коэффициентам; доплату к основным сдельным расценкам в связи с отступлением от нормальных условий производства. Дополнительная заработная плата производственных рабочих содержит выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективными договорами, за непроработанное на производстве (неявочное) время: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе кормящих матерей, оплата времени, связанного с выполнением государственных и общественных обязанностей, выплаты вознаграждений за выслугу лет. Изменение фактической величины затрат на зарплату против плана вызывается влиянием нескольких одновременно действующих факторов: изменения объёма и структуры выпуска товарной продукции и производительности труда.

Цель проведения анализа себестоимости продукции - обеспечить полную информацию для управления издержками производства, создать необходимые условия для усиления режима экономии и последовательного снижения себестоимости на всех участках производства.

Эффективность системы управления затратами во многом зависит от организации их анализа, которая, в свою очередь, определяется следующими факторами:

- формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии;

- степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии;

- состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат;

- наличием соответствующих видов ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных затратах, позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно принимать меры по их устранению;

- наличием специалистов, умеющих грамотно анализировать и управлять процессом формирования затрат.

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

- охарактеризовать источники информации, используемые для анализа;

- изучение динамики роста (снижения) себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг по прямым переменным затратам, себестоимости продаж, себестоимости произведенной продукции, их удельного веса в выручке от реализации;

- проведение расчета структуры затрат на производство по элементам;

- определение и количественное соизмерение затрат по элементам на 1 р. произведенной и на 1 р. реализуемой продукции, их абсолютное изменение и темпы снижения (роста);

- изучение формирования себестоимости по статьям затрат;

- обоснование и количественное соизмерение факторов изменения себестоимости произведенной и реализованной продукции по статьям затрат;

- определение и количественное соизмерение факторов изменения прямых переменных статей затрат в себестоимости продукции;

- определение соотношения себестоимости произведенной и реализованной продукции;

- выявление и количественное измерение факторов изменения затрат на 1 р. произведенной и реализованной продукции;

- анализ факторов изменения себестоимости единицы изделия.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

- уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- отдельные статьи затрат;

- затраты по центрам ответственности.

Методы анализа: горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный анализ, детерминированный и факторный анализ (метод цепных подстановок).

Источниками информации являются: форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; ф.№5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)», выписка из ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», сметы затрат, калькуляции единицы продукции, оборотно-сальдовая ведомость по счетам 10, 20, 23, 25, 26, шахматная ведомость.



1.2 Методические основы

В таблице 1 приведена система показателей для анализа затрат и себестоимости продукции, которая применяется в расчетном втором разделе курсовой работы.

Таблица 1 - Система показателей для анализа затрат и себестоимости продукции

№ п/п	Показатели	Формула	Обозначение
	2	3	4
1	Абсолютное отклонение, тыс.р.		абсолютное отклонение; отч.г. - сумма в отчетном периоде; пред.г. - сумма за предыдущий год
2	Темп прироста, %		темп прироста
3	Удельный вес за предыдущий (отчетный) год, %		удельный вес за предыдущий (отчетный год); З- итого по затратам за предыдущий (отчетный) год
4	Себестоимость продаж, тыс.р.	+	УПР - условно - постоянные расходы;
5	Изменение удельного веса затрат, %		изменение удельного веса; удельный вес за отчетный (предыдущий) год
6	Затраты на производство по ЭЭ, тыс.р.	= ++ осн. ср-в+ Прочие затраты	МЗ - материальные затраты; А осн. ср-в.- амортизация основных средств
7	Всего изменений продукции, тыс.р.		- фактический объём произведенной продукции по фактической себестоимости себестоимость товарной продукции за предыдущий год
8	Изменение объёма товарной продукции, тыс.р.		- фактический объём произведенной продукции по плановой себестоимости
9	Полная себестоимость		С полная - полная себестоимость
10	Затраты на 1 рубль товарной продукции	, тыс.р.=	полная себестоимость товарной продукции; Объём товарной продукции в действующих ценах
11	Экономия по затратам, тыс.р.		- экономия по затратам; рубль ТП - Абсолютное отклонение на 1 рубль затрат товарной продукции; - объем товарной продукции за отчетный год
12	Абсолютное изменение стоимости затрат, тыс.р.		- фактический объём произведенной продукции по фактической себестоимости; -себестоимость продукции за пред.г.; абсолютное отклонение;
13	Абсолютное изменение стоимости затрат, %		- фактический объём произведенной продукции по фактической себестоимости; удельный вес за предыдущий год
14	Полная себестоимость товарной продукции, тыс.р.		З- прямые переменные затраты; З- постоянные затраты
15	Абсолютное изменение прямых переменных материальных затрат всего,тыс.р.		- фактические прямые переменные материальные затраты (МЗ) на фактический объём товарной продукции; ) - плановые прямые переменные МЗ на плановый объём товарной продукции
16	Отклонение от плана за счёт изменения объёма произведенной продукции		- абсолютное изменение прямых переменных материальных затрат на плановый объём выпуска товарной продукции
17	Абсолютное изменение МЗ товарной продукции за счёт изменения структуры продукции	=	- плановые прямые переменные МЗ на фактический объём выпуска товарной продукции; плановые прямые переменные МЗ на плановый объём выпуска товарной продукции; - изменение прямых переменных МЗ за счёт изменения объёма выпуска товарной продукции
18	Абсолютное изменение МЗ за счёт изменения уровня затрат на единицу продукции	=	- фактические МЗ на фактический объём товарной продукции; - плановые МЗ фактический объём товарной продукции
19	Абсолютное отклонение трудовых затрат (ТЗ)		- фактические трудовые затраты на фактический объём выпуска товарной продукции
20	Абсолютное отклонение ТЗ за счет изменения объёма произведенной продукции		- плановые ТЗ на плановый объём выпуска произведенной продукции;
21	Абсолютное изменение ТЗ за счет изменения объёма произведенной продукции		плановые ТЗ на фактический объём произведенной продукции; плановые ТЗ на плановый объём продукции; - изменение ТЗ за счёт изменения объёма произведенной продукции

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырьё и материалы. Система факторов, оказывающих влияние на прямые переменные материальные затраты, приведена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Факторы изменения прямых переменных материальных затрат



Заработная плата - элемент себестоимости продукции. В себестоимости продукции в качестве самостоятельной статьи выделяется только зарплата производственных рабочих. Зарплата других категорий промышленно-производственного персонала включается в состав комплексных статей себестоимости, а также транспортно-заготовительных расходов. Зарплата рабочих, занятых во вспомогательных производствах, входит в себестоимость пара, воды, электроэнергии и влияет на себестоимость товарной продукции через те комплексные статьи, на которые отнесен расход пара, воды и энергии.

Рисунок 2 - Факторы изменения прямых переменных трудовых затрат



2. Анализ затрат и себестоимости продукции

Исследуемое предприятие ОАО «Ургалуголь» является юридическим лицом, имеет расчетный счет в банке, круглую печать со своим названием, самостоятельно осуществляет хозяйственную деятельность и полностью несет ответственность за ее результаты.

Предприятие создано в целях добычи каменного энергетического угля для нужд энергетики Хабаровского и Приморского краев и получения прибыли.

Основной вид деятельности ОАО «Ургалуголь» - добыча и обогащение угля.

2.1 Анализ исполнения сметы расходов по экономическим элементам

В таблице 2 оценим исполнение сметы за отчетный год. Определим абсолютное отклонение, процент выполнения плана, изменение структуры затрат на производство продукции.

Таблица 2 - Анализ общей оценки исполнения сметы за отчетный год

№ п/п	Наименование показателей	План	Факт	абс	% выполнения плана	структуры, %
		тыс.р	уд. вес%	тыс.р	уд. вес%
	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Материальные затраты	522676	28,72	523497	28,75	821	100,16	0,03
2	Затраты на оплату труда	508421	27,93	508988	27,95	567	100,11	0,02
3	Отчисления на социальные нужды	110765	6,09	111022	6,10	257	100,23	0,01
4	Амортизация	285345	15,68	285205	15,66	-140	99,95	-0,01
5	Прочие затраты	392976	21,59	392191	21,54	-785	99,80	-0,05
6	Итого по элементам затрат	1820183	100	1820903	100	720	100,04	0

В структуре затрат на производство продукции материальные затраты и затраты на оплату труда занимают значительную часть удельного веса (28, 75% и 27, 95% соответственно). Высок также уровень прочих затрат - 21,54%.

В ходе анализа исполнения сметы расходов определяются отклонения фактических расходов от предусмотренных сметой.

По данным таблицы 2 в анализируемом периоде был допущен перерасход на общую сумму 720 тыс.р. Это связано с отклонением от сметы и увеличением затрат на материалы, оплату труда и отчислениями на социальные нужды.

Однако, по амортизации и прочим затратам наблюдается экономия по сравнению со сметными назначениями. Это связано с недоосвоением средств на капитальный ремонт, что может негативно сказаться на качестве продукции.

2.2 Анализ динамики затрат на производство продукции по экономическим элементам

Оценка себестоимости по обобщающим показателям должна быть дополнена характеристикой изменения структуры затрат на производство и анализом себестоимости продукции по статьям расходов.

В таблице 3 определим абсолютное отклонение и процент прироста затрат на производство продукции за предыдущий год и отчетный год.

Таблица 3 - Анализ динамики затрат по экономическим элементам по годам

№ п/п	Наименование показателей	Предыдущий год	Отчетный год	абс	% прироста
	2	3	4	5	6
1	Материальные затраты	430887	523497	92610	21,49
2	Затраты на оплату труда	470223	508988	38765	8,24
3	Отчисления на социальные нужды	140987	111022	-29965	-21,25
4	Амортизация	113601	285205	171604	151,06
5	Прочие затраты	263976	392191	128215	48,57
6	Итого по элементам затрат	1419674	1820903	401229	28,26

Затраты на производство продукции в отчетном году увеличились по всем экономическим элементам по сравнению с предыдущим годом на 28,26%, за исключением отчислений на социальные нужды, их сокращение составило 29965 тыс.р. (21,25%). Наибольший прирост затрат наблюдается по показателю «амортизация» - 171604 тыс.р. Процент прироста показателя «Амортизация» составил 151,06% по сравнению с предыдущим годом. Это может быть связано с обновлением основных фондов предприятия или с их расширением.

Прирост материальных затрат составил 21,49%, что составляет 92610 тыс. руб., затраты на оплату труда увеличились на 8,24%, что составляет 38765 тыс. руб.

2.3 Анализ структуры затрат по экономическим элементам

В таблице 4 сравниваем структуру затрат предыдущего и отчетного года, анализируем изменение удельного веса каждого из показателей в структуре затрат.

Таблица 4 - Анализ структуры затрат по экономическим элементам

№ п/п	Наименование показателей	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение удельного веса, %
		тыс.р	уд. вес%	тыс.р	уд. вес%
	2	3	4	5	6	7
1	Материальные затраты	430887	30,35	523497	28,75	-1,60
2	Затраты на оплату труда	470223	33,12	508988	27,95	-5,17
3	Отчисления на социальные нужды	140987	9,93	111022	6,10	-3,83
4	Амортизация	113601	8,00	285205	15,66	7,66
5	Прочие затраты	263976	18,59	392191	21,54	2,94
6	Итого по элементам затрат	1419674	100	1820903	100	0

В структуре затрат по экономическим элементам в отчетном году материальные затраты занимают наибольший удельный вес - 28,75%, самый меньший удельный вес занимают отчисления на социальные нужды, что составило 6,1% Структура затрат несколько изменилась, в частности, доля затрат на амортизацию увеличились на 7,66%, рост доли этих затрат может быть связан с ускоренной амортизацией техники или внедрением новой техники на производстве, доля прочих затрат увеличилась на 2,94%.

2.4 Анализ динамики выручки, себестоимости товарной продукции и себестоимости продаж

В таблице 5 оценим и проанализируем динамику выручки, себестоимости продаж и полной себестоимости товарной продукции.

Таблица 5 - Анализ динамики выручки и себестоимости

№ п/п	Показатели	Предыдущий год, тыс. р.	Отчетный год, тыс. р.	абс, тыс.р.	Темп прироста, %
	2	3	4	5	6
1	Выручка, тыс.р.	1517418	1641641	124223	8,19
2	Себестоимость продаж, тыс.р.	1419674	1820903	401229	28,26
3		1539713	1819107	279394	18,15

На основании расчётов представленных в таблице 4 можно сделать следующие выводы: Выручка в отчетном году по сравнению с предыдущим годом выросла на 124223 тыс.руб. Себестоимость продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 401229 тыс.руб. Прирост себестоимости продаж опережает прирост себестоимости товарной продукции более чем на 10%, это говорит о том, что на складе сформировались остатки готовой продукции. Прирост выручки по сравнению с приростом себестоимости продаж сократился на 20,77%, это говорит о невысоком влиянии увеличения цен на выручку от реализации.

2.5 Анализ затрат на рубль товарной продукции относительно планового уровня и в динамике

Затраты на рубль произведенной продукции - обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. В таблице 6 проведем анализ динамики уровня затрат по годам.

Таблица 6 - Анализ динамики уровня затрат по годам

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	абс	Темп прироста, %
	2	3	4	5	6
1	Vтп, тыс.р.	1517418	1641641	124223	8,19
2	Стп, тыс.р.	1539713	1819107	279394	18,15
3	З на 1 р ТП	1,01	1,11	0,09	9,21

Объем товарной продукции в отчетном периоде увеличился на 124223 тыс.р. (или на 8,19%) по сравнению с предыдущим годом; полная себестоимость товарной продукции также увеличилась на 279394 тыс.р. (или на 18,15%); затраты на 1 рубль товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом возросли на 9,2%. За счет того, что прирост себестоимости опережает прирост объема товарной продукции на 9,96%, получен перерасход затрат в размере :

± Э по затратам = З на 1 р. ТП Ч Vтп=0, 0934Ч1641641=153329,269 тыс. руб.

Следовательно, экономическая эффективность производственной деятельности снизилась.

В таблице 7 сравниваем и анализируем сметные и фактические показатели.

Таблица 7 - Анализ уровня затрат отчетного года относительно плана

№ п/п	Показатели	План	Факт	абс	Темп прироста, %
	2	3	4	5	6
1	Vтп, тыс.р.	1652434	1641641	-10793	-0,65
2	Стп, тыс.р.	1817887	1819107	1220	0,07
3	З на 1 р ТП	1,10	1,11	0,01	0,90

Объем товарной продукции по факту по сравнению с планом меньше на 10793 тыс.р. (или на 0, 65%); полная себестоимость товарной продукции увеличилась на 1220 тыс.р. (или на 0,07%); затраты на 1 рубль товарной продукции по факту по сравнению с планом увеличились на 0,90%. За счет того, что прирост себестоимости опережает прирост объема товарной продукции на 0,72%, получен перерасход затрат по сравнению с планом в размере:

± Э по затратам = З на 1 р. ТП Ч Vтп=0,009873157Ч1641641=16208,1793 тыс.р.

Следовательно, экономическая эффективность производственной деятельности снизилась.

2.6 Анализ динамики частных показателей уровня затрат

Частные показатели уровня затрат характеризуют удельный (приходящийся на единицу продукции) расход ресурсов на изготовление продукции.



Таблица 8 - Анализ частных показателей уровня затрат по годам

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	абс	Темп прироста, %
	2	3	4	5	6
1	Vтп, тыс.р.	1517418	1641641	124223	8,1865
2	Материальные затраты	430887	523497	92610	21,4929
3	Расходы на оплату труда	470223	508988	38765	8,2440
4	Амортизация	113601	285205	171604	151,0585
5	Прочие расходы	263976	392191	128215	48,5707
6	Материалоемкость	0,28	0,32	0,0349	12,2995
7	Зарплатоемкость	0,31	0,31	0,0002	0,0531
8	Амортизациоемкость	0,07	0,17	0,0989	132,0609
9	Прочие затраты на 1р ТП	0,17	0,24	0,0649	37,3284

Рассчитанные частные показатели уровня затрат и в предыдущем и в отчетном году меньше единицы, это свидетельствует о том, что производство продукции является рентабельным.

Однако, по сравнению с предыдущим годом, данные показатели несколько возросли.

Так, материалоемкость продукции увеличилась на 0,0349 тыс.р., что означает увеличение материальных затрат на 1 рубль товарной продукции по сравнению с предыдущим годом на 12, 2995%, это может быть связано с увеличением стоимости материалов.

Амортизациоемкость также увеличилась на 0,0989 тыс.р., т.е. затраты на амортизационные отчисления возросли на 132,0609%. Это может быть связано с обновлением основных фондов.

± Э по материальным затратам = МЕ Ч Vтп = 0,0349Ч1641641 = 57293,27 тыс.р.

± Э по расходам на оплату труда = ЗЕ Ч Vтп = 0,0002Ч1641641 = 328,33 тыс.р.

± Э по амортизации = АЕ Ч Vтп = 0,0989 Ч 1641641 = 162358,29 тыс.р.

± Э по прочим затратам = Прочие затраты на 1р ТП Ч Vтп = 0,0649 Ч 1641641 = 106542,5 тыс.р.

По материальным затратам, затратам на оплату труда, амортизации, прочим затратам наблюдается перерасход - это отрицательный результат.

2.7 Анализ себестоимости товарной продукции по статьям затрат относительно плана и в динамике, оценка себестоимости товарной продукции по статьям затрат

Для анализа себестоимости товарной продукции по статьям затрат относительно плана и в динамике систематизируем исходные данные, которые представлены в таблице 9.

Таблица 9 - Исходные данные для анализа себестоимости произведенной продукции по статьям затрат

№ п/п	Статья калькуляции	Предыдущий период	По плану	Фактически объем произведенной продукции
				по плановой себестоимости	по фактической себестоимости
	2	3	4	5	6
1	Прямые переменные	801436,3	938088	931990,53	924836,6
1.1	Материальные затраты, в том числе:	408432	498432	495192,19	497654
	сырье и материалы	330123	413432	410744,69	421012
	покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	19054	28356	28171,69	27456
	возвратные отходы	433	1567	1556,81	1788
	топливо и энергия на технологические цели	58822	55077	54719,00	47398
1.2	Трудовые затраты, в том числе:	393004,3	439656	436798,34	427182,6
	основная заработная плата производственных рабочих	212879	261654	259953,25	256257
	дополнительная заработная плата производственных рабочих	89432	76543	76045,47	72345
	отчисления на социальные нужды (30%)	90693,3	101459	100799,62	98580,6
2	Условно-постоянные расходы	738276,7	879799	874080,21	894270,4
	общепроизводственные расходы	385758,7	505354,9	502070,09	516592,4
	общехозяйственные расходы	103142	101321	100662,41	98123
	коммерческие расходы	48142	59678	59290,09	59988
	прочие условно-постоянные расходы	201234	213445	212057,61	219567
3	Полная себестоимость произведенной продукции	1539713	1817887	1806070,73	1819107
4	Операционный леверидж	0,92	0,94	0,93	0,97

В таблице 10 проводим анализ фактической себестоимости товарной продукции по статьям расходов относительно сметы за отчетный год.

Таблица 10 - Анализ фактической себестоимости товарной продукции по статьям расходов относительно сметы за отчетный год

№ п/п	Статья калькуляции	План отчетного года	Факт отчетного года	абс	% прироста	структуры
		тыс.р.	уд. вес, %	тыс.р.	уд. вес, %
	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Прямые переменные	931990,5	51,60	924837	50,84	-7153,93	-0,77	-0,76
1.1	Материальные затраты	495192,2	27,42	497654	27,36	2461,81	0,50	-0,06
	сырье и материалы	410744,7	22,74	421012	23,14	10267,31	2,50	0,40
	покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	28171,69	1,56	27456	1,51	-715,69	-2,54	-0,05
	возвратные отходы	1556,815	0,09	1788	0,10	231,19	14,85	0,01
	топливо и энергия на технологические цели	54719	3,03	47398	2,61	-7321,00	-13,38	-0,42
1.2	Трудовые затраты	436798,3	24,19	427183	23,48	-9615,74	-2,20	-0,70
	основная заработная плата производственных рабочих	259953,2	14,39	256257	14,09	-3696,25	-1,42	-0,31
	дополнительная заработная плата производственных рабочих	76045,47	4,21	72345	3,98	-3700,47	-4,87	-0,23
	отчисления на социальные нужды (30%)	100799,6	5,58	98580,6	5,42	-2219,02	-2,20	-0,16
2	Условно-постоянные расходы	874080,2	48,40	894270	49,16	20190,19	2,31	0,76
	общепроизводственные расходы	502070,1	27,80	516592	28,40	14522,31	2,89	0,60
	общехозяйственные расходы	100662,4	5,57	98123	5,39	-2539,41	-2,52	-0,18
	коммерческие расходы	59290,09	3,28	59988	3,30	697,91	1,18	0,01
	прочие условно-постоянные расходы	212057,6	11,74	219567	12,07	7509,39	3,54	0,33
3	Полная себестоимость произведенной продукции	1806071	100	1819107	100	13036,27	0,72	0
4	Операционный леверидж	0,93	Х	0,97	Х	0,04	3,78	Х

Прямые переменные затраты по сравнению с планом отчетного года сократились на 7153, 93 тыс. руб., что составило 0,77%, а их доля в структуре себестоимости товарной продукции сократилась на 0,76%, то есть по плану удельный вес прямых переменных затрат составил 51,60%, а по факту отчетного года - 50,84%. Это отрицательная тенденция.

Переменные материальные затраты увеличились и составили 497654 тыс. руб. в отчетном году, что, по сравнению с планом отчетного года, больше на 0,50%. Их доля в структуре себестоимости произведенной продукции немного снизилась на 0,76%.

Трудовые переменные затраты снизилась на 9615,74 тыс. руб., что составило 2,20% по сравнению с планом отчетного года. Доля трудовых затрат в структуре себестоимости уменьшилась на 0,07%.Основная заработная плата производственных рабочих снизилась на 3696,25 тыс.руб., что составляет 1,42% и ее доля в себестоимости произведенной продукции снизилась на 0,70%.

Условно-постоянные расходы по сравнению с планом отчетного года увеличились на 20190,19 тыс. руб., что составило 2,31%, и их доля в структуре себестоимости товарной продукции увеличилась на 0,76%, то есть по плану отчетного года удельный вес условно-постоянных расходов составил 48,40%, а по факту отчетного года - 49,16%. Это отрицательная тенденция, так как затраты на производство товарной продукции должны увеличиваться быстрее, чем управленческие.

Общепроизводственные расходы возросли по сравнению с планом отчетного года на 14522,31 тыс. руб., что составило 2,89% и, их доля в себестоимости произведенной продукции увеличилась на 0,60%, а общехозяйственные расходы сократились на 697,91 тыс. руб., что составило 2,52% и, их доля в себестоимости произведенной продукции сократилась на 0,18%.

Значение операционного левериджа (операционного рычага) по сравнению с планом отчетного года возросло на 0,04 и по факту отчетного года составило 0,97. Это также отрицательная тенденция.



Таблица 11 - Анализ динамики и структуры себестоимости товарной продукции по статьям расходов по годам

№ п/п	Статья калькуляции	Предыдущий период	Факт отчетного года	абс	% прироста	структуры
		тыс.р.	уд. вес, %	тыс.р.	уд. вес, %
	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Прямые переменные	801436,3	52,05	924837	50,84	123400	15,40	-1,21
1.1	Материальные затраты	408432	26,53	497654	27,36	89222	21,85	0,83
	сырье и материалы	330123	21,44	421012	23,14	90889	27,53	1,70
	покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	19054	1,24	27456	1,51	8402	44,10	0,27
	возвратные отходы	433	0,03	1788	0,10	1355	312,93	0,07
	топливо и энергия на технологические цели	58822	3,82	47398	2,61	-11424	-19,42	-1,21
1.2	Трудовые затраты	393004,3	25,52	427183	23,48	34178,3	8,70	-2,04
	основная заработная плата производственных рабочих	212879	13,83	256257	14,09	43378	20,38	0,26
	дополнительная заработная плата производственных рабочих	89432	5,81	72345	3,98	-17087	-19,11	-1,83
	отчисления на социальные нужды (30%)	90693,3	5,89	98580,6	5,42	7887,3	8,70	-0,47
2	Условно-постоянные расходы	738276,7	47,95	894270	49,16	155994	21,13	1,21
	общепроизводственные расходы	385758,7	25,05	516592	28,40	130834	33,92	3,34
	общехозяйственные расходы	103142	6,70	98123	5,39	-5019	-4,87	-1,30
	коммерческие расходы	48142	3,13	59988	3,30	11846	24,61	0,17
	прочие условно-постоянные расходы	201234	13,07	219567	12,07	18333	9,11	-1,00
3	Полная себестоимость произведенной продукции	1539713	100	1819107	100	279394	18,15	0
4	Операционный леверидж	0,92	Х	0,97	Х	0,05	4,97	Х

затрата себестоимость экономический

Прямые переменные затраты по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 123400 тыс. руб., что составило 15,40%, а их доля в структуре себестоимости товарной продукции сократилась на 1,21%, то есть в предыдущем периоде удельный вес прямых переменных затрат составил 52,05%, а в отчетном - 50,84%. Это отрицательная тенденция.

Материальные затраты увеличились и составили 497654 тыс. руб. в отчетном году, что, по сравнению с предыдущим периодом, больше на 21,85%. Их доля в структуре себестоимости произведенной продукции немного увеличилась на 0,83%.

Процент прироста трудовых затрат составил 8,70% по сравнению с предыдущим периодом. Доля трудовых затрат в структуре себестоимости уменьшилась на 2,04%.

Основная заработная плата производственных рабочих увеличилась на 43378 тыс. руб., что составляет 20,30% прироста и увеличилась ее доля в себестоимости произведенной продукции на 0,26%.

Условно-постоянные расходы по сравнению с предыдущим периодом также увеличились на 155994 тыс.руб., что составило 21,13%, и их доля в структуре себестоимости товарной продукции увеличилась на 1,21%, то есть в предыдущем периоде удельный вес условно-постоянных расходов составил 47,95%, а в отчетном - 49,16%. Это отрицательная тенденция, так как затраты на производство товарной продукции должны увеличиваться быстрее, чем управленческие.

Общепроизводственные расходы увеличились по сравнению с предыдущим периодом на 130834 тыс. руб., что составило 33, 92% и их доля в себестоимости произведенной продукции увеличилась на 3,34%, а общехозяйственные расходы сократились на 5019 тыс. руб., что составило 4,87% и, их доля в себестоимости произведенной продукции сократилась на 1,30%.

Значение операционного левериджа (операционного рычага) по сравнению с предыдущим годом возросло на 0,05 и в отчетном году составило 0,97. Это также отрицательная тенденция.

2.8 Анализ динамики и структуры себестоимости продаж

Таблица 12 - Анализ динамики и структуры себестоимости продаж

№п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Д абс	% прироста	Д структуры
		тыс.р.	Уд. вес, %	тыс.р.	Уд. вес, %
	2	3	4	5	6	7	8	9
1	С продаж угля	1208889	97,14	1566586	95,39	357697	29,59	-1,75
2	С работ, услуг	23612	1,90	60274	3,67	36662	155,27	1,77
3	С прочих	11978	0,96	15377	0,94	3399	28,38	-0,03
4	Итого С продаж	1244479	100,00	1642237	100,00	397758	31,96	0,00

Себестоимость продаж угля, как основного вида деятельности, по сравнению с предыдущим годом выросла на 357697 тыс. руб, что составило 29, 59%. Также выросла и себестоимость работ и услуг и прочих видов деятельности предприятия.

Возрос удельный вес себестоимости работ и услуг до 3,67%, в то время как удельный вес себестоимости продаж угля снизился на 1,75%.

Удельный вес прочих видов деятельности также снизился на 0,03% по сравнению с предыдущим годом.



2.9 Факторный анализ прямых переменных материальных затрат

Анализ прямых переменных материальных затрат выполняется на основе метода горизонтального и вертикального сравнительного анализа, с расчетом прямых переменных материальных затрат, а также с расчетом отклонения от плана показателей.

В таблице 13 проведем факторный анализ прямых материальных затрат.

Таблица 13 - Анализ факторов изменения прямых переменных материальных затрат в себестоимости продукции

№ п/п	Показатель	Затраты	Отклонение от плана
		По плану	На фактический объем произведенной продукции	Всего	В том числе за счет изменения
			по плану	фактически		объема произведенной продукции	структуры произведенной продукции	уровня затрат на единицу отдельных изделий
	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Всего прямых переменных материальных затрат, в том числе:	498432	495192,19	497654	-778	-3255,55	15,74	2461,81
2	сырье и материалы	413432	410744,69	421012	7580	-2700,36	13,05	10267,31
3	покупные изделия и полуфабрикаты	28356	28171,69	27456	-900	-185,21	0,90	-715,69

Подобные документы

• Анализ затрат и себестоимости продукции

  Поиск резервов снижения себестоимости продукции. Анализ динамики, структуры затрат на производство продукции по экономическим элементам. Факторный анализ прямых материальных затрат. Снижение трудоемкости производства. Экономия затрат по оплате труда.
  
  курсовая работа [130,8 K], добавлен 01.03.2016
  

• Анализ затрат и себестоимости продукции

  Методы расчета себестоимости продукции, факторов ее снижения и рентабельности. Расчет общей суммы затрат на производство продукции, затрат на рубль произведенной продукции. Анализ прямых материальных затрат, прямой заработной платы, косвенный налогов.
  
  курсовая работа [75,3 K], добавлен 13.05.2010
  

• Анализ себестоимости продукции

  Анализ динамики обобщающих показателей и факторов. Анализ затрат на рубль товарной продукции. Анализ себестоимости важнейших изделий. Анализ прямых материальных и трудовых затрат. Анализ косвенных затрат, резервы возможного их сокращения.
  
  контрольная работа [182,9 K], добавлен 12.09.2006
  

• Анализ материальных затрат в составе себестоимости продукции предприятия

  Определение состава себестоимости продукции, её экономическое значение. Виды и методика анализа затрат предприятия. Факторный анализ материальных затрат на производство продукции. Себестоимость единицы продукции и эффективность использования ресурсов.
  
  курсовая работа [603,4 K], добавлен 14.12.2013
  

• Снижение себестоимости продукции ОАО "Северное молоко" на основе инновационных решений

  Экономическое значение себестоимости и классификация затрат на производство и реализацию продукции. Инновационные решения как основа снижения себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции и факторный анализ прямых затрат на производство.
  
  дипломная работа [1,6 M], добавлен 12.08.2017
  

• Анализ себестоимости продукции

  Состав затрат, динамика, структура и общая оценка себестоимости продукции (работ, услуг). Анализ себестоимости отдельных видов продукции, характеристика его объектов. Факторный анализ прямых затрат. Косвенные расходы и обобщение результатов анализа.
  
  презентация [62,9 K], добавлен 12.04.2016
  

• Анализ затрат на производство продукции

  Значение задачи и источники информации для анализа себестоимости продукции. Общая оценка выполнения плана по себестоимости, факторный анализ состава, структуры и динамики затрат на производство. Оценка резервов снижения затрат на производство предприятия.
  
  курсовая работа [2,6 M], добавлен 27.02.2015
  

• Анализ себестоимости товарной продукции на примере ОАО "Нижнекамскшина"

  Классификация затрат, модели и методы калькулирования себестоимости продукции. Анализ себестоимости по статьям, затрат на рубль товарной продукции, анализ прямых материальных и трудовых затрат. Опыт применения зарубежных методов расчета себестоимости.
  
  дипломная работа [203,0 K], добавлен 28.12.2010
  

• Анализ затрат и себестоимости продукции

  Значение анализа затрат и себестоимости продукции. Суть основных категорий экономического анализа. Экономический анализ деятельности предприятия: затраты по экономическим элементам, на 1 рубль товарной продукции. Анализ себестоимости единицы продукции.
  
  курсовая работа [44,3 K], добавлен 06.04.2011
  

• Анализ себестоимости продукции

  Характеристика основных приемов и методов экономического анализа. Классификация затрат на производство. Анализ динамики обобщающих показателей и факторов, себестоимости важнейших товарных изделий, прямых материальных, трудовых и косвенных затрат.
  
  курсовая работа [251,3 K], добавлен 17.11.2014
  

• Сущность себестоимости продукции

  Классификация затрат на производство. Состав и содержание статей калькуляции себестоимости продукции. Анализ себестоимости услуг предприятия. Учет прямых затрат, включаемых в себестоимость услуг. Анализ прямых материальных затрат, прямой заработной платы.
  
  курсовая работа [108,4 K], добавлен 11.10.2013
  

• Анализ затрат на производство продукции (работ, услуг) на ОАО "Нижневартовский хлебокомбинат"

  Формирование себестоимости продукции. Анализ структуры и динамики затрат хозяйственной деятельности предприятия. Расчёт экономии (перерасхода) себестоимости реализованной продукции. Разработка мероприятий по снижению уровня производственных затрат.
  
  курсовая работа [54,8 K], добавлен 03.10.2014
  

• Статистико-экономический анализ себестоимости продукции ООО "Маруся"

  Теоретические основы статистики себестоимости продукции. Понятие и экономическое содержание себестоимости. Классификация затрат, формирующих себестоимость. Система показателей себестоимости продукции. Структура затрат на производство продукции.
  
  курсовая работа [63,3 K], добавлен 26.02.2009
  

• Анализ факторов, влияющих на снижение себестоимости продукции

  Понятие, экономическое содержание и виды себестоимости и ее классификация затрат. Анализ динамики и структуры затрат на производство и реализацию. Резервы снижения затрат на производство и реализацию продукции. Анализ эффективности использования затрат.
  
  курсовая работа [82,4 K], добавлен 22.11.2008
  

• Анализ затрат ОАО "Теплоозерский цементный завод"

  Себестоимость продукции, ее сущность. Классификация затрат по видам. Группировка затрат по статьям калькуляции. Анализ суммы затрат на производство продукции. Анализ затрат на рубль произведенной продукции. Мероприятия по снижению себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [97,4 K], добавлен 21.10.2014
  

• Себестоимость продукции

  Классификация затрат на производство по экономическим элементам. Группировка затрат по статьям калькуляции себестоимости, ее виды. Показатели определения себестоимости продукции. Анализ факторов, определяющих величину составных стоимости продукции.
  
  курсовая работа [35,3 K], добавлен 11.10.2009
  

• Анализ себестоимости продукции

  Учет затрат и калькулирования в системе управления себестоимостью продукции, задач учета затрат на производство. Принципы организации учета затрат на производство. Учет расходов по элементам затрат. Пути и мероприятия по снижению затрат на предприятии.
  
  курсовая работа [65,0 K], добавлен 23.11.2010
  

• Особенности определения затрат на производство продукции

  Понятие затрат, издержек и себестоимости продукции и классификация затрат на производство продукции. Особенности проведения анализа структуры затрат на примере ОАО "Токмокский завод КСМ". Разработка путей снижения затрат на производство продукции.
  
  курсовая работа [407,6 K], добавлен 23.04.2012
  

• Анализ себестоимости продукции животноводства на примере СПК "Кедровое"

  Значение, роль, задачи анализа себестоимости продукции. Классификация затрат на производство и реализацию продукции животноводства. Организационно-экономическая характеристика хозяйства СПК "Кедровое". Анализ прямых материальных и трудовых затрат.
  
  курсовая работа [480,1 K], добавлен 25.09.2014
  

• Анализ производства и себестоимости продукции ЗАО "Малкор"

  Анализ динамики и выполнения плана производства зерна на предприятии ЗАО "МалКор". Анализ плана сева и структуры посевных площадей. Определение затрат на производство продукции и прямых материальных затрат. Поиск резервов снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [97,5 K], добавлен 11.12.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам