Анализ объемов производства и продаж продукции проводится для того, чтобы изыскать пути увеличения объемов реализации по сравнению с конкурентами, расширить долю рынка при максимальном использовании производственных мощностей и, как результат, - увеличить прибыль организации.

Основным видом деятельности ЗАО ЦМИ «Спектр» является производство различной полиграфической продукции: визитные карточки, наклейки, брошюры, буклеты, каталоги и прочее.

Таблица 5 Выполнение плана выпуска продукции по различным видам продукции ЗАО ЦМИ «Спектр»

План выпуска продукции выполнен в целом на 106% , но степень выполнения по отдельным видам продукции различается:

· по виду «Брошюры» план недовыполнен на 10%,

· по виду «Буклеты» план недовыполнен на 22%,

· а по виду «Наклейки» план значительно перевыполнен на 70%.

Возможные причины невыполнения плана выпуска продукции: нарушение графика и объемов поставки сырья, материалов, комплектующих, недостатки в организации производства, ошибки в планировании.

Проведем анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы. Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом. Изменение структуры производства продукции оказывает влияние на все экономические показатели: себестоимость товарной продукции, рентабельность, объем товарной продукции в стоимостном выражении.

Объем товарной и реализованной продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов по видам продукции, т. е. по причине увеличения выпуска более дорогой продукции.

Объем продаж -- основной результирующий показатель деятельности организации. От объема продаж зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности.

Таблица 6 Оценка факторов изменения объема продаж ЗАО ЦМИ «Спектр»

Из таблицы 6 видно, что существенное перевыполнение плана продаж продукции (на 5768 тыс. руб.) произошло в результате увеличения объема отгруженной продукции (на 1242 тыс. руб.) и отсутствие товаров отгруженных на начало и конец года. На увеличение объема отгруженной продукции повлияло увеличение объема выпуска продукции (на 1047 тыс. руб.) и отсутствие остатков готовой продукции на конец года. Отсутствие товаров отгруженных и остатков готовой продукции на конец года говорит о том, что предприятие полностью выполняет договорные обязательства по поставкам продукции (работ, услуг).

1.3 Анализ прибыли и рентабельности ЗАО ЦМИ «Спектр»

В условиях рыночной экономики особенно важно определять финансовую устойчивость предприятий, т. е. состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие может свободно маневрировать денежными средствами, чтобы путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также произвести затраты по расширению и обновлению производственной базы.

Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных проблем в рыночной экономике. Недостаточная финансовая устойчивость, может привести к неплатежеспособности организаций, к нехватке денежных средств, для финансирования текущей деятельности, к банкротству, а избыточная - будет препятствовать развитию, приводя к появлению излишних запасов и резервов, увеличивая сроки оборачиваемости капитала, уменьшая прибыль.

Первоначально рассмотрим структуру активов предприятия, по данным представленным в таблице 7.

Таблица 7 Динамика структуры активов ЗАО ЦМИ «Спектр»

Анализируя данные активной части сводного баланса предприятия за периоды с 2010-2012 года можно сделать следующие выводы. Сумма активов увеличивалась в 2011 году и уменьшилась в 2012 году. Основной статьей актива по внеоборотной части является статья «Основные средства», которая увеличилась с 16,2 до 23,7 %, это говорит о приобретении новых основных средств на предприятии. По оборотным активам основными статьями являются: «Запасы сырья и материалов», которые постепенно увеличиваются с 11,9 до 13,5 %, «Дебиторская задолженность» предприятия - снижается с 66 до 41,4 % и «Затраты в незавершенном производстве» - увеличились с 2,7 до 4,9 %, что связано с особенностями производственного процесса.

Формирование пассивной части баланса происходит в основном за счет собственного капитала. Основная доля капитала происходит за счет увеличения нераспределенной прибыли с 10,6 до 14,8%. В связи с этим предприятие смогло снизить долгосрочные обязательства с 20,7 до 18,8 %, краткосрочные обязательства с 13 до 5,4 % и кредиторскую задолженность с 76 до 60,9%.

На основании данных активной и пассивной части баланса можно просмотреть динамику изменения показателей финансовой устойчивости и определить финансовую устойчивость предприятия за 2011 и 2012 года, по данным представленным в таблице 10.

Таблица 8 Динамика финансовых результатов ЗАО ЦМИ «Спектр».

Из таблицы 8 можно рассчитать коэффициент соотношение доходов и расходов фирмы за 2012 год. Он определяется как отношение:

К д/р = все доходы / все расходы = (19587+225) / (16114+3366+210+24) = 1,005.

Коэффициент соотношения равен больше единицы, это значит, что деятельность фирмы за 2012 год является эффективной.

На формирование и динамику чистой прибыли (конечного результата) влияет изменение многих показателей хозяйственной деятельности фирмы. Рассмотрим подробнее, какой именно показатель повлиял на ее рост и снижение, наибольшее и наименьшее влияние.

Из таблицы видно, что товарооборот в течение 2012 года возрастает. Себестоимость реализованных товаров соответственно возрастает, однако темп ее роста за 2012 год (82,3%) превышает темп роста себестоимости реализованных товаров в 2011 году (82%), что приводит к уменьшению показателя валовой прибыли, отклонение составило (-1,6%).

То же самое произошло и с расходами на продажу - расходы за 2012 год выросли по сравнению с 2011 годом - отклонение составило (-1,4%). Увеличение себестоимости реализованных товаров и расходов на продажу в 2012 году по отношению к 2011 году привело к уменьшению прибыли от продаж - отклонение составило (- 0,1 %).

Фирма в 2012 году имеет высокий уровень роста прочих операционных доходов и небольшой рост прочих операционных расходов, что привело к значительному увеличению чистой прибыли в 2012 году.

Таким образом, основным показателем, оказавшим существенное влияние на формирование чистой прибыли ЗАО ЦМИ «Спектр» в 2012 году являются прочие операционные доходы.

Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия. При рыночной экономике результаты деятельности оцениваются системой показателей, основным среди которых является рентабельность, определяемая как отношение прибыли к одному из показателей функционирования предприятия.

При расчете рентабельности могут быть использованы разные показатели прибыли. Это позволяет выявить не только общую экономическую эффективность работы предприятия, но и оценить другие стороны его деятельности.

Таблица 9 Динамика показателей рентабельности ЗАО ЦМИ «Спектр»

Рентабельность продаж - коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле -- отношение операционной прибыли (прибыли от продаж) к выручке от продаж.

Рент. продаж = прибыль от продаж /выручка * 100 %

Рентабельность продаж в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 0,09% за счет увеличения себестоимости проданных товаров.

Рентабельность продукции -- отношение чистой прибыли к полной себестоимости.

Рент. продукции = чистая прибыль/себестоимость * 100 %

Рентабельность продукции увеличилась в 2012 году, т. к. увеличился объем продаж продукции. Рентабельность основных средств - показывает то, какая сумма чистой прибыли приходится на каждую единицу их стоимости -- отношение чистой прибыли к величине основных средств.

Рент. ОС = чистая прибыль /основные средства * 100 %

Приобретение основных средств в 2012 году для основного производства, привело к увеличению рентабельности основных средств.

затрата имущество рентабельность финансовый

Таблица 10 Динамика показателей финансовой устойчивости ЗАО ЦМИ «Спектр»

Прибыль предприятия существенно увеличилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом, что связано с увеличением прочих операционных доходов, с расширением новых видов деятельности, это позволит создать резерв увеличения объема производства и реализации продукции.

На основании данных активной и пассивной части баланса предприятия, можно сделать вывод о его неустойчивом финансовом состоянии, что связано, прежде всего, с тем, что предприятию недостаточно собственных средств для обеспечения всех видов запасов и для нормальной деятельности предприятия, не смотря на, приобретение новых основных средств.

Большую часть расходов на предприятии занимают переменные расходы. Это, прежде всего расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, покупных изделий и полуфабрикатов. Именно в сокращении этих расходов и находятся резервы снижения себестоимости продукции ЗАО ЦМИ «Спектр».

Предприятие было создано для производства продукции, что подразумевает наличие производственного помещения. У предприятия имеется арендованная площадь, состоящая из двух производственных помещений (цеха) и офис. Арендные помещения (цеха) требуют проведение вентиляционных работ под задачи организации, т. к. работа производится с красками, лаками. Проведение вентиляционных работ оплачивается не за счет арендодателя, а за счет арендатора. Арендная плата повышается с каждым годом, коммунальные услуги и плата за электроэнергию, также увеличиваются. Исходя из всего сказанного, можно сделать вывод, что для функционирования и дальнейшего развития необходимо укреплять финансовую устойчивость предприятия, готовое подстраиваться под современные требования ведения бизнеса и способное решать любые задачи.

Для этого предлагается оптимизировать рабочее пространство предприятия, поскольку часть производственного оборудования не используется или используется в неполной мере, это касается обрабатывающих станков. Кроме того, необходимо избавиться от оборудования, которое находится в нерабочем состоянии и занимает площадь, а также проработать вопрос о необходимости содержания работоспособного оборудования, но неиспользуемого в производственном процессе, ввиду отсутствия заказов или резервирования с целью консервации. Эти мероприятия позволят снизить постоянные расходы, которые несет предприятие по содержанию и эксплуатации оборудования.

Установить нормативы затрат. Без нормативов вопрос о рациональности затрат становится бессмысленным.

Заключение